Management Comptable MBA IP Dakar - Promotion 11

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Cours de management comptable (initiation à la comptabilité) pour le MBA International Paris à Dakar, Promotion 11

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Management Comptable MBA IP Dakar - Promotion 11

  1. 1. MBA International Paris Dakar – Promotion 11 Management Comptable Stéphane Lefrancq
  2. 2. MBA IP Dakar Quelques informations sur le cours • En attendant MyCourse : http://bit.ly/mbaipdakar11! ! • Enregistrement des cours! ! • Ressources : ! - http://bit.ly/essentielscomptabilite! - http://facebook.com/ComptaIAEParis! - @LefrancqCompta! ! • Contrôle continu et examen 2
  3. 3. MBA IP Dakar Management Comptable - Plan 1. Les fondements de la comptabilité! 2. Les activités ordinaires! 3. Les actifs non courants! 4. Les actifs courants! 5. Le financement! 6. Les dépréciations et provisions 3
  4. 4. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • Une approche adossée à un socle théorique :! - Théorie de l’entité ou théorie de la propriété! - Théorie de l’agence! ! • Il faut rendre des comptes (on est « comptable »)! ! • Sur quoi ?! - Ce dont on dispose (la « situation financière »)! - L’usage que l’on en a fait (la « performance ») 4
  5. 5. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • Cette reddition de comptes obéit à des règles (normes).! ! • Une grande date : 1973 et la création de l’IASC! ! • 122 pays ont adopté les normes IFRS dans le monde! - Adoption ou convergence! ! • Un grand absent : les Etats-Unis 5
  6. 6. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • Les états financiers comportent toujours :! - Bilan! - Compte de résultat! - Annexes! ! • Et dans certains référentiels (sociétés cotées souvent) :! - Tableau des flux de trésorerie! - Tableau de variation des capitaux propres 6
  7. 7. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • Une entreprise a des ressources de différentes origines.! ! • Qu’elle utilise pour conduire son activité.! ! • Le bilan donne une image de ces ressources et de leur utilisation. 7
  8. 8. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité 8 Actifs non courants Dettes non courantes Capitaux propres Actifs courants Dettes courantes
  9. 9. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité 9
  10. 10. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité 10
  11. 11. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • L’entreprise va consommer définitivement des ressources (« charges »)! ! • Pour réaliser ses ventes (« produits »).! ! • Le compte de résultat reflète l’utilisation de ces ressources et les fruits dégagés grâce à elles! ! • Sur une période comptable. 11
  12. 12. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité 12 Charges opérationnelles Produits opérationnels Coût de la dette Produits de placement Impôt Résultat opérationnel Résultat
  13. 13. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité 13
  14. 14. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité Actif Capitaux propres Capital Réserves ! Dettes Bilan d’ouverture Actif Capitaux propres Capital Réserves Résultat ! Dettes Bilan de clôture Charges ! Résultat Produits Compte de résultat 14
  15. 15. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité 15 Variation de la trésorerie Variation dettes! Variation capitaux propres Investissements et cessions ANC Exploitation et décalages règlement
  16. 16. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité 16
  17. 17. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité 17
  18. 18. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • L’organisation des états est parfois prévue au travers d’un plan de comptes! ! • L’exemple du PCG français :! - Comptes numérotés! ‣ 1 : capitaux propres! ‣ 2 : Immobilisations! ‣ 3 : Stocks! ‣ 4 : Tiers! ‣ 5 : Trésorerie! ‣ 6 : Charges! ‣ 7 : Produits 18
  19. 19. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • Le journal est l’enregistrement chronologique des opérations au débit et au crédit des différents comptes :! - Toute écriture au journal est équilibrée! - Les écritures peuvent concerner le bilan, le compte de résultat ou les croiser! ! • Le grand livre est l’ensemble des comptes reprenant solde d’ouverture/mouvements/solde de clôture! - La notion de « SMS » est fondamentale en comptabilité! ! • La balance est l’ensemble des soldes des comptes 19
  20. 20. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité Compte 1 Ouverture 100 Opération 1 25 Clôture 75 Compte 1 Compte 2 25 25 Compte 2 Ouverture 80 Opération 1 25 Clôture 55 Débit Crédit Compte 1 75 Compte 2 55 Journal Grand livre Balance 20
  21. 21. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • Les équipes comptables prennent en charge :! - Le suivi de l’activité quotidienne, qui doit être transcrite comptablement au fil de l’eau! - Les traitements d’élaboration du résultat, que la comptabilité quotidienne ne reflète pas.! ! • Les écritures quotidiennes peuvent concerner :! - Le classement des postes au bilan! - Avoir un impact sur la richesse de l’entreprise => Résultat 21
  22. 22. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • Les écritures au sein du bilan (classement des postes) :! - Règlement d’un fournisseur! - Encaissement d’un client! - Retrait d’espèces! - Mise en place ou remboursement d’un emprunt! - Achat d’une immobilisation…! ! • Elles ne modifient pas la richesse de l’entreprise (sa situation nette) 22
  23. 23. MBA IP Dakar 1 - Les fondements de la comptabilité • Les écritures croisés bilan/compte de résultat :! - Achats et ventes! - Règlement des salaires! - Paiement d’intérêts! - Paiement de l’impôt…! ! • Elles modifient la richesse de l’entreprise (sa situation nette)! ! • L’équilibre du bilan est rétabli par la constatation du résultat 23
  24. 24. MBA IP Dakar 2 - Les activités ordinaires 24
  25. 25. MBA IP Dakar 2 - Les activités ordinaires • L’activité de l’entreprise : vente de biens ou de services! ! • Date de la vente :! - Au transfert des risques et des avantages pour les biens! - A l’exécution pour les services! ! • Montant :! - Analyse de la transaction en composantes! ‣ Garanties et cartes de fidélité! - Prise en compte des délais de paiement 25
  26. 26. MBA IP Dakar 2 - Les activités ordinaires • Rattachement des charges aux produits! ! • Les charges comptabilisées d’avance :! - Loyer, prime d’assurance! ! • Les charges restant à constater :! - Intérêts courus non échus! ! • Les variations de stocks :! - Le stock final n’est pas consommé => à annuler! - Le stock initial a été utilisé => à constater en charges 26
  27. 27. MBA IP Dakar 3 - Les actifs non courants • Quelle est la frontière entre charge et investissement ?! ! • Un bien est inscrit à l’actif en tant qu’immobilisation si :! - Utilisé pour obtenir des avantages économiques (production, vente)! - Ou de gestion interne! - Et qu’il est utilisé au-delà de l’exercice en cours! ! • Les charges sont versées pour :! - Acheter des marchandises, approvisionnements, prestations…! - Objectif d’utilisation des biens ou services obtenus dans le cadre de l’exercice. 27
  28. 28. MBA IP Dakar 3 - Les actifs non courants • Valeur d’entrée au bilan :! - Dépenses nécessaires à la mise en service! ‣ Y compris le coût de financement! - A l’exclusion de celles non strictement nécessaires! ‣ Formation du personnel! ! • Amortissement par composante :! - Linéaire : prorata temporis simple! - Dégressif : surpondération des premières périodes! - A la consommation des avantages! ! • Une alternative : la réévaluation! - Dans la pratique peu (pas) utilisée 28
  29. 29. MBA IP Dakar 3 - Les actifs non courants • Exemple :! - Bien de 100 000 acheté le 1er janvier N. A amortir sur 4 ans.! - Coefficient dégressif : 1,5! - Production attendue : Année 1 : 20 000 – Année 2 : 30 000 – 
 Année 3 : 35 000 – Année 4 : 15 000 Linéaire Dégressif Economique 1 25 000 40 000 20 000 2 25 000 30 000 30 000 3 25 000 20 000 35 000 4 25 000 10 000 15 000 Total 100 000 100 000 100 000 29
  30. 30. MBA IP Dakar 4 - Les actifs courants • Pour les stocks :! - 3 méthodes de valorisation possibles! - 2 sont autorisées généralement (sauf US) : FIFO et CMP! - Impact en résultat très important! ! • Actifs courants : besoin de financement récurrent! - En général non couvert par les dettes courantes! ! • Le solde à financer croît en raison directe de l’activité 30
  31. 31. MBA IP Dakar 4 - Les actifs courants 31 Stocks Clients DNC ANC Capitaux propres Fournisseurs Trésorerie
  32. 32. MBA IP Dakar 5 - Le financement • Un choix de financement! - Locations! - Dettes! - Capitaux propres! ! • Locations :! - Absence de propriété! - Enjeu de l’inscription au bilan! - Et du traitement du loyer 32
  33. 33. MBA IP Dakar 5 - Le financement • Dettes :! - 3 types de dettes :! ‣ In fine! ‣ Annuités constantes ! ‣ Amortissements constants! - Répartition des flux entre intérêts et remboursements en capital! - Impact sur le résultat au coût actuariel! ! • Capitaux propres :! - Augmentation de capital! ‣ Nominal et prime d’émission! - En apparence peu onéreux! ‣ Dividendes à la discrétion de l’AGO 33
  34. 34. MBA IP Dakar 6 - Dépréciations et provisions • Dépréciations : perte de valeur probable d’un actif! ! • En présence d’un indice de dépréciation, comparaison :! - Valeur nette comptable! - Max (Valeur d’usage, juste valeur nette) = valeur recouvrable! ! • Dépréciation si valeur recouvrable < VNC! ! • La dépréciation peut être reprise, le plus souvent! ! • Approche par les unités génératrices de trésorerie 34
  35. 35. MBA IP Dakar 6 - Dépréciations et provisions • Provisions : dette probable! ! • Critères : ! - Plus probable qu’improbable! - Obligation actuelle! - Née d’un événement passé! - Sortie d’avantages économiques! - Sans contrepartie! ! • Exemples : provisions pour garantie légale, pour litiges 35

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