Contabilidade bruni

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Contabilidade bruni

  1. 1. Slides de apoio ao livro BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado no livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Adriano Leal Bruni albruni@infinitaweb.com.br
  2. 2. Capítulo BRUNI 1 Conceitos Iniciais
  3. 3. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 1 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  4. 4. Algumas dúvidas cruéis ... BRUNI Minha empresa é um bom negócio? Quanto eu estou ganhando? Quais as melhores decisões a tomar?
  5. 5. Uma resposta possível ... BRUNI É preciso entender as Finanças e a Contabilidade do negócio!!!
  6. 6. Entendendo a Contabilidade BRUNI O que é a Contabilidade? Como ela pode me ajudar na gestão do meu negócio?
  7. 7. Algumas .... BRUNI Definições de Contabilidade !!!
  8. 8. Para refletir ... BRUNI a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de controle e de registro relativas à administração econômica.” – Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924. b) “É objetivamente um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização.” – Instituto Brasileiro de Contadores (Ibracon). c) “É uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do patrimônio da empresa.” – Ribeiro (1997).
  9. 9. Refletindo um pouco mais BRUNI d) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário Franco. e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações, para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr. f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de uma companhia que possam ser expressas em termos monetários. E é também a arte de informar os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira dessa companhia”- Gouveia.
  10. 10. Definição formal ... BRUNI Contabilidade Escreve, oficializa É a ciência que registra os Possuem denominador financeiro comum acontecimentos verificados no patrimônio de uma entidade Conjunto de bens direitos e obrigações
  11. 11. Uma perguntinha ... BRUNI Contabilidade é ciência?
  12. 12. Ciência, arte ou técnica? BRUNI Ciência: a) possui objeto determinado e método de investigação próprio para avaliar a mensurar a riqueza patrimonial e suas variações ou mutações; b) estuda fenômenos (os fatos contábeis) que têm características universais, apresentando verdades (leis) em torno do seu objeto; c) seus conhecimentos científicos podem ser traduzidos em regras e princípios fundamentais.
  13. 13. Funções da Contabilidade BRUNI a) função administrativa tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações; b) função econômica busca proceder a apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo)
  14. 14. Atividades da Contabilidade BRUNI a) planejamento significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio; b) controle significa a certificação de que a organização atua de acordo com os planos e metas traçados pela administração.
  15. 15. Exercícios contábeis ... BRUNI Exercício cí Exercício Social Financeiro 12 meses Coincide definidos pela com o ano calendário entidade
  16. 16. Usuários da Contabilidade BRUNI a) Investidores b) Administradores c) Governo d) Credores e) Empregados Internos X Externos
  17. 17. Princípios, convenções e normas BRUNI Normas Convenções Princípios
  18. 18. Para refletir ... BRUNI Cadê a Nota Fiscal? Os registros devem ser objetivos Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade
  19. 19. Princípios BRUNI a) Entidade b) Continuidade c) Custo histórico como base de valor d) Competência dos exercícios e) Oportunidade f) Atualização monetária g) Prudência As duas contabilidades
  20. 20. a) Entidade BRUNI • O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa
  21. 21. b) Continuidade BRUNI • a Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais;
  22. 22. c) Custo histórico como base de valor BRUNI • os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País (art. 7o);
  23. 23. d) Competência dos exercícios BRUNI • as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa;
  24. 24. As diferenças ... BRUNI Contabilidade: Competência (+) Receitas do período (-) Despesas do período (=) Resultado do período Finanças: Caixa (+) Recebimentos (-) Desembolsos (=) Saldo de caixa do período
  25. 25. A aquisição de um carro BRUNI A Cia Samba Lelê S.A. comprou um carro no valor de $15 mil, com vida útil igual a cinco anos. 20% do valor do carro foi pago a vista. Após um mês com o carro, calcule: Sob a óptica da competência, qual a despesa do mês Sob a óptica do caixa, qual o desembolso do mês
  26. 26. Para pensar ... BRUNI No mês de setembro do ano passado, uma empresa prestadora de serviços executou um serviço no valor de $4 mil, sendo que 50% recebido a vista e 50% recebido após 60 dias No início deste mês, ela assinou contrato de seguro das suas instalações por 24 meses, com prêmio total igual a $4.800,00. Um terço do valor do prêmio foi pago a vista e o restante deveria ser pago após 120 dias. Pede-se: a) calcule o resultado do mês de setembro usando o regime de competência, b) calcule o saldo de caixa no mês de setembro, usando o regime de caixa.
  27. 27. e) Oportunidade BRUNI • refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram (art. 6o);
  28. 28. f) Atualização monetária BRUNI • os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data (art. 8o);
  29. 29. g) Prudência BRUNI • o princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido (art. 10o).
  30. 30. Uma historinha sobre ... BRUNI As duas contabilidades do negócio
  31. 31. Há mmmuuiiitttooo tempo ... BRUNI Informação contábil Usuários Internos Executivo Externos Credor Fisco Minoritário
  32. 32. Pensando com cuidado ... BRUNI Quem parte, reparte e não fica com a maior parte ...
  33. 33. Conclusão ... BRUNI É preciso cuidar do mais indefeso ...
  34. 34. Resposta .... BRUNI Antes de fornecer informações para os externos, é preciso conferir sua qualidade! Auditoria Externa
  35. 35. Antes de auditar ... BRUNI É preciso estabelecer e, depois, cumprir as regras, normas e procedimentos ...
  36. 36. Assim ... BRUNI Informação Auditoria Normas contábil Procedimentos Contabilidade Gerencial Internos Usuários Externos Executivo Credor Fisco Minoritário
  37. 37. As duas contabilidades BRUNI Financeira X Gerencial
  38. 38. Uma terceira e especial BRUNI Custos Financeira Gerencial
  39. 39. Neste livro .... BRUNI Ênfase será dada para a Contabilidade Financeira
  40. 40. Pensando na ... BRUNI Contabilidade Financeira
  41. 41. O que é Contabilidade? BRUNI Oficializa, transcreve Conjunto de Documentação técnicas que idônea registra o patrimônio
  42. 42. Patrimônio ... BRUNI O que eu tenho! Meu apartamento Meu carro … meus BENS … Minhas aplicações … meus DIREITOS …
  43. 43. Sob o ponto de vista técnico ... BRUNI É preciso incluir as obrigações !!!
  44. 44. Conceito técnico de patrimônio BRUNI Conjunto de bens, direitos e obrigações …
  45. 45. Um exemplo didático … BRUNI Ativos Passivos Apartamento $50 mil Bolso Patrimônio Empréstimo Líquido $30 mil $20 mil Total Total Patrimônio $50 mil $50 mil $80 mil Balanço Patrimonial ?????
  46. 46. Um exemplo didático … BRUNI Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Patrimônio $80 mil ?????
  47. 47. Um exemplo didático … BRUNI Ativos Passivos Apartamento Empréstimo $50 mil $30 mil Bolso Patrimônio Líquido $20 mil Total Total $50 mil $50 mil Balanço Patrimonial
  48. 48. Balanço Patrimonial BRUNI Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Total Total Ativo = Passivo
  49. 49. Confrontando ... BRUNI Financeira X Gerencial
  50. 50. O Restaurante Boa Mesa BRUNI Na Contabilidade Financeira Caixa Fornecedores $ a receber Bancos Móveis Prédio $ dos sócios Sucesso ao longo dos anos ... Na Contabilidade Gerencial Carteira de clientes Outros ganhos Marca dos sócios Ponto
  51. 51. Cenas do próximo capítulo BRUNI Terminologia contábil básica Será consumido? Investimentos versus Despesas Foi consumido?
  52. 52. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  53. 53. Capítulo BRUNI 2 Balanço Patrimonial
  54. 54. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 2 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  55. 55. Analisando as informações e … BRUNI Relatórios Contábeis •Balanço Patrimonial •Demonstrativo de Resultado •do Exercício
  56. 56. Entendendo o … BRUNI Balanço Patrimonial
  57. 57. Lembre-se, sempre!!! BRUNI O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do Patrimônio da Entidade!!!
  58. 58. Já vimos anteriormente … BRUNI Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Total Total Ativo = Passivo
  59. 59. Uma fotografia ... BRUNI Balanço Patrimonial (fotografia do equilíbrio patrimonial) Destino Origem Ativo Passivo Passivo Conjunto de obrigações a pagar a terceiros Ativo Conjunto de bens e direitos PL Conjunto de recursos pertencentes aos sócios
  60. 60. Facilitando a extração de ... BRUNI Informações ... Relatórios Contábeis Informações Decisões
  61. 61. Não existindo restrição .... BRUNI Qual a melhor maneira de organizar suas contas a pagar? Por ordem de vencimento, claro!!!
  62. 62. Assim, o BP deve ser ordenado BRUNI Com base na exigibilidade dos passivos Com base na liquidez dos ativos
  63. 63. Ordenando as contas BRUNI Ativos Passivos Recebo já Pago já Recebo Pago em em breve breve Patrimônio Líquido Recebo Pago a perder a perder de vista de vista Total Total
  64. 64. O timming das contas BRUNI Curto Longo Longuíssimo Prazo Prazo Prazo Linha do tempo 12 muito mais meses que 12 meses Ativo Circulante LP Permanente Ativo Circulante Realizável LP Patrimônio Passivo Circulante Egixível LP Líquido
  65. 65. Um conceito elementar … BRUNI PC AC Exigibilidade Liquidez ELP RLP AP PL
  66. 66. Para fixar ... BRUNI Organize as contas a seguir Contas a receber Estoques Caixa Qual conta vira $ mais rápido? Caixa Contas a receber E depois? Estoques E depois?
  67. 67. Refletindo sobre ... BRUNI As duas Finanças analisam $ e tempo versus Contabilidade Financeira ...
  68. 68. Pensando com carinho ... BRUNI Informações Finanças Linha do Tempo Contabilidade Objetividade Documentação hábil e idônea
  69. 69. Para refletir ... BRUNI Alguns nomes diferentes ... Balanço: Total Para a Contabilidade ... Ativo = Ativos Passivos Total Financiamentos Investimentos Bens Obrigações Passivo + Direitos PL Balanço: Equilíbrio Em Finanças ... entre Investimentos e Financiamentos
  70. 70. Nas minúncias ... BRUNI Os subgrupos do Balanço Patrimonial
  71. 71. Entendendo os componentes BRUNI PC AC ELP RLP AP PL
  72. 72. Um dos lados ... BRUNI Lado Esquerdo
  73. 73. Bens e direitos ... BRUNI Ativos Caixa Recebíveis Contas a receber AC em até 12 meses (-) PDD (-) Desc Estoques Recebíveis em RLP mais que 12 meses Investimentos Recebíveis “à Imobilizado AP perder de vista” (-) Deprec Acum Diferido
  74. 74. Contas especiais ... BRUNI Retificadoras Redutoras Sinal negativo (-) Depreciação acumulada (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD (-) Duplicatas descontadas
  75. 75. Aquisição de veículo BRUNI $40 mil RIR: Vida = 5 anos Ano 0 1 2 3 4 5 Veículo 40 40 40 40 40 40 (-) Deprec -8 -16 -24 -32 -40 Acum
  76. 76. Contas a receber ... BRUNI Loja A Contas a receber $50 mil (-) PDD ($5 mil) (-) Dupl Desc ($15 mil) Porém, deste valor é preciso extrair a futura inadimplência!!! Provisão para Devedores Duvidosos E caso eu desconte alguns títulos de clientes?
  77. 77. Extraindo informações ... BRUNI Loja A B C/R 200 1200 (-) PDD (20) (1020) Liq 180 180 Eu vou “matar” o gerente da Loja B !!!
  78. 78. Grupos do Ativo Permanente BRUNI Investimentos Correspondem a ativos de renda da empresa Imobilizado Correspondem a recursos da empresa, necessários à manutenção de suas atividades Diferido São gastos executados, recuperáveis no futuro.
  79. 79. Pensando sobre ... BRUNI Mertiolate, esparadrapo, gaze??? Ativos diferidos De consumo postergado no tempo
  80. 80. Durante as pesquisas ... BRUNI Ativos Passivos Bens Obrigações + Direitos PL Finalizou a pesquisa Ativo $ Diferido Amortizações Deu certo! Deu errado. Custo Despesa Sai como despesa
  81. 81. Um dos lados ... BRUNI Lado Esquerdo
  82. 82. Passivo e PL BRUNI Bens Obrigações + Financiamentos Direitos PL Representam as fontes de recursos da entidade, sejam de terceiros ou sócios.
  83. 83. Grupos do passivo oneroso BRUNI Passivo Circulante Representam as obrigações que vencerão nos próximos 12 meses. Exigível a Longo Prazo Representam as obrigações da entidade que deverão ser pagas em um prazo superior a 12 meses.
  84. 84. Dinheiro dos sócios ... BRUNI Patrimônio Líquido Ou PL, representa os recursos dos sócios colocados na entidade Capital Social Lucros anteriores Lucro exercício Reservas
  85. 85. Entendendo o … BRUNI Capital de Giro
  86. 86. Um conceito elementar … BRUNI PC AC Capital de giro ELP RLP AP PL CDG = AC - PC
  87. 87. Prazos e ciclos BRUNI Recebimento Ativo Circulante Compra PMRV Contas a receber Venda PME Estoques (-) Passivo Circulante Tempo PMP Fornecedores Pagamento Ciclo operacional Capital de Ciclo financeiro Giro
  88. 88. Ciclos e prazos BRUNI Ciclo econômico Recebimento Compra PMRV Venda PME Tempo PMP Pagamento Ciclo operacional Ciclo financeiro
  89. 89. Capital de giro ... BRUNI Ciclo econômico Recebimento Ativo Circulante Compra PMRV Contas a receber Venda PME Estoques (-) Passivo Circulante Tempo PMP Fornecedores Pagamento Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro
  90. 90. Com Impostos a pagar BRUNI Ciclo econômico Recebimento Ativo Circulante Compra PMRV Contas a receber Venda PME Estoques (-) Passivo Circulante PMROF Tempo Impostos a pagar PMP Fornecedores Pagamento Fornecedores Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro
  91. 91. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  92. 92. Capítulo BRUNI 3 A Demonstração do Resultado do Exercício
  93. 93. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 3 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  94. 94. Do capítulo anterior ... BRUNI Balanço Patrimonial Fotografia do Patrimônio Obrigações Bens + PL Direitos Estático Fotografia
  95. 95. Entre duas fotografias ... BRUNI O que ocorreu entre ambas? Novos relatórios e informações
  96. 96. Entendendo o … BRUNI O que ocorreu com o dinheiro do dono? Demonstrativo de Resultado do Exercício
  97. 97. Novas informações BRUNI 2004 2005 ia ia Ativos af Passivos Ativos af Passivos gr gr oto oto F F O que ocorreu? Demonstrativo Lucro do Resultado do Exercício Caixa
  98. 98. Em linhas gerais ... BRUNI (+) Receitas do Exercício (-) Consumos ou Despesas do Exercício (=) Resultado do Exercício Lucro Prejuízo
  99. 99. Calculando o Resultado BRUNI Receita bruta de vendas Devoluções Descontos (-) Deduções Impostos sobre vendas Receita líquida de vendas Custo do serviço prestado (-) Custo Mercadoria Vendida Custo do produto vendido Resultado bruto Administrativas Comerciais (-) Despesas Financeiras Resultado operacional (-) IR e CS Sobre Lucro Real ou Sobre Faturamento? Resultado líquido
  100. 100. Tributação das empresas BRUNI Lucro real Receitas (-) Gastos Necessidade de (=) Lucro real comprovação! (-) IR e CS (=) Lucro líquido Pode ser mais Lucro presumido vantajoso em função da Receitas estrutura de gastos (*) Base de cálculo ou documentação (=) Lucro presumido (-) IR e CS
  101. 101. A melhor tributação BRUNI Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.
  102. 102. Analisando uma ... BRUNI Operação Mercantil
  103. 103. Em uma loja ... BRUNI O Lucro é o cordão umbilical Supondo Receitas que liga BP e DRE maiores que CMVs Balanço DRE Ativo Caixa Receita Mercadoria Estoque CMV Passivo e PL Lucro Lucro Loja Exterior
  104. 104. Pensando sobre a … BRUNI Terminologia dos gastos
  105. 105. Gastos, custos e despesas ... BRUNI Consumo para Consumo no estoque tempo 2 Produto 1 3 Custo ou Despesa Serviço 4 Investimentos 5 Gastos
  106. 106. Entendendo os custos BRUNI Consumo no tempo Consumo para estoque Demonstração de Balanço Patrimonial Resultado Receitas Materiais Fornecedores (-) Deduções (-) CPV Estoques Funcionários (-) Despesas Finais (=) Lucro Depreciação Tributável Equipamentos Capital (-) IR (=) Lucro CPV … Líquido Custo ou despesa?
  107. 107. Conceito básico de custo BRUNI Consumo para a produção de bem ou serviço Custo
  108. 108. Fixando a aprendizagem … BRUNI Industrial, fabril, produtivo = custos
  109. 109. A conta, por favor ... BRUNI Qual o custo? Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: $400,00 Matéria-prima consumida: $200,00 Salário administrativo: $1.400,00 $300,00 Depreciação industrial: $700,00
  110. 110. Dois demonstrativos básicos ... BRUNI ? ? ? ?? ? Pas- ? Pas- sivo Ativo ? ? sivo ? ? Ativo PL ? ? PL ? ? ? ? Receitas (-) Despesas Lucro Fotografia, a pagar ou receber: Balanço Já ocorreu no Patrimônio: DRE
  111. 111. Para sempre lembrar ... BRUNI Ativo Patrimoniais Passivo Patrimônio Líquido Contas Contábeis Receitas Deduções De Resultado Custos Despesas
  112. 112. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  113. 113. Capítulo BRUNI 4 Outros demonstrativos contábeis
  114. 114. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 4 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  115. 115. Demonstrativos contábeis BRUNI Já vimos anteriormente: Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício
  116. 116. Outros demonstrativos ... BRUNI Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR
  117. 117. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL BRUNI Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e outros.
  118. 118. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA BRUNI Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira.
  119. 119. Exemplo de DLPA BRUNI Saldo no início do exercício 30.000,00 (+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores - Saldo ajustado 30.000,00 (-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00) (+) Reversão de reservas - (+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00 (-) Reserva legal (500,00) (-) Reserva estatutária (500,00) (-) Outras reservas - (-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00) Saldo no final do exercício 34.000,00
  120. 120. Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR BRUNI Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o período de um ano.
  121. 121. Exmplo de DOAR BRUNI ORIGENS $ Lucro líquido do exercício 64.250,96 Depreciação do período 17.508,40 Aumento do capital em dinheiro 18.000,00 Aumento do passivo exigível a LP - Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00 Alienação do Investimento - Alienação do imobilizado 3.510,00 Total da origens 105.769,36 APLICAÇÕES $ Lucros ou dividendos distribuídos - Aumento do ativo permanente 16.000,00 Aumento do ativo realizável a LP - Redução do passivo exigível a LP 30.000,00 Total das aplicações 46.000,00 - Variação capital circulante 59.769,36
  122. 122. DOAR (Cont.) BRUNI CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04 Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68) Variação 59.769,36
  123. 123. Outras informações ... BRUNI Complementos às Demonstrações Financeiras Relatórios da Diretoria (ou da Administração) Notas Explicativas Parecer dos Auditores
  124. 124. Novos tempos ... BRUNI Novas Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa Balanço Social ou Demonstração do Valor Adicionado
  125. 125. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  126. 126. Capítulo BRUNI 5 Contas, Livros e Registros
  127. 127. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 5 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  128. 128. Pensando sobre ... BRUNI O lançamento contábil
  129. 129. Um lançamento contábil ... BRUNI Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. Os requisitos para uma boa escrituração consistem em: a) Documentação hábil e idônea b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os elementos patrimoniais c) Livros próprios para registro dos fatos d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade e) Utilização de método e linguagem próprios
  130. 130. Conta ou rubrica contábil BRUNI Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais. Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado. Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas.
  131. 131. Organizando os registros ... BRUNI O plano de contas
  132. 132. Modelo de plano de contas BRUNI 1. Ativo 1.1. Circulante 1.1.1 Disponível 1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Bancos conta movimento 1.1.1.3 Aplicações financeiras 1.1.2 Clientes 1.1.2.1 Duplicatas a receber 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) 1.1.3 Outros Créditos 1.1.3.1 Promissórias a receber 1.1.3.2 Empréstimos a receber 1.1.3.3 Dividendos a receber 1.1.3.4 Adiantamento de salários 1.1.3.5 ICMS a recuperar 1.1.3.6 IRRF a recuperar
  133. 133. Sintéticas e analíticas BRUNI Conta Classificação 1. Ativo Sintética 1.1. Circulante Sintética 1.1.4 Estoques Sintética 1.1.4.1 Mercadorias Analítica
  134. 134. Aprendendo sobre ... BRUNI A transação contábil e os métodos de registro
  135. 135. Dois métodos importantes ... BRUNI Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixa Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais, Não há devedor sem que haja credor. Cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão.
  136. 136. Luca Pacioli: o frade contador BRUNI
  137. 137. O registro contábil ... BRUNI Destino Origem Os registros e demonstrativos contábeis sempre revelam as Origens e Destinos dos recursos da entidade.
  138. 138. No Balanço Patrimonial ... BRUNI Balanço Patrimonial (visão estática do patrimônio da entidade) Passivo Conjunto de obrigações a pagar a terceiros Ativo Conjunto de bens e direitos PL Conjunto de recursos pertencentes aos sócios Aplicações Origens Aumentam a débito Aumentam a crédito
  139. 139. Débitos e créditos ... BRUNI Destino Origem ou $ ou débito crédito Débito Crédito Aumento de contas do Aumento de contas do Ativo Passivo Redução de contas do Redução de contas do Passivo Ativo
  140. 140. Exemplos didáticos do livro ... BRUNI a) Compra de mercadorias com pagamento a vista débito na conta Mercadorias crédito na conta Caixa; b) Venda de imóvel a prazo débito em Contas a Receber crédito em Imóveis.
  141. 141. Encontre débitos e créditos BRUNI Compra de imóvel a vista Caixa Imóvel Pagamento em espécie a fornecedor Caixa Fornecedor Recebimento de financiamento Financiamento Caixa
  142. 142. Entendendo os ... BRUNI Livros da empresa
  143. 143. Tipos de livros ... BRUNI Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislação específica, nas três esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal. Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76. Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho, estando sujeitos à fiscalização na esfera federal. Livros contábeis: representam a escrituração e os conjuntos dos lançamentos feitos na contabilidade. São os que, de fato, interessam à Contabilidade. Os dois principais livros são o Diário e o Razão.
  144. 144. Entendendo os ... BRUNI Livros contábeis Livro Diário Livro Razão
  145. 145. Livro Diário BRUNI Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e seqüencial. A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.
  146. 146. Livro Razão BRUNI Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e autenticação.
  147. 147. Livros contábeis auxiliares BRUNI Além dos livros contábeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente são registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos).
  148. 148. Entendo a ... BRUNI Escrituração
  149. 149. A escrituração consiste em ... BRUNI Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”); d) histórico; e) valor da operação em dinheiro.
  150. 150. No Livro Diário Geral BRUNI Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico. Local e data Valor Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoques a Caixa .......................................................$1.000,00 Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496 Conta debitada Histórico Conta creditada
  151. 151. Analisando a ... BRUNI Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Diário Geral
  152. 152. Um exemplo didático ... BRUNI Para ilustrar o uso da escrituração no Livro Diário Geral, veja o exemplo de criação da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, e apresentado a seguir.
  153. 153. Fato 1. No Livro Diário BRUNI Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00 São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar a Capital subscrito $100.000,00 Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial.
  154. 154. Fato 2. No Livro Diário BRUNI Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005. São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Bancos a Capital a integralizar $100.000,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.
  155. 155. Fato 3. No Livro Diário BRUNI Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo. São Paulo, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Bancos $40.000,00 a Duplicatas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
  156. 156. Escriturando no ... BRUNI Livro Razão
  157. 157. No Livro Razão BRUNI A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo. Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro.
  158. 158. As contas tês ... BRUNI Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analíticas do Plano de Contas .
  159. 159. Entendendo o registro ... BRUNI As contas T Facilitam o processo de registro dos fatos contábeis
  160. 160. Exemplo didático BRUNI Titulo da conta Lado Lado do do Débito Crédito Registro das origens dos recursos Registro dos destinos dos recursos
  161. 161. Analisando a ... BRUNI Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Razão
  162. 162. Fato 1. No Livro Razão ... BRUNI É feito o débito no razonete Capital a integralizar e um crédito em Capital subscrito no valor de $100.000,00. Para facilitar a identificação, o número da transação é apresentado ao lado do débito ou crédito. Nos razonetes ... Capital a integralizar Capital subscrito (1) 100.000,00 100.000,00 (1) 100.000,00 100.000,00
  163. 163. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  164. 164. Tópicos importantes e … BRUNI Extras!
  165. 165. Fonte das figuras utilizadas BRUNI Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes: 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.
  166. 166. Dicas de Bruni! BRUNI Conheça todos os nossos livros!
  167. 167. Série Desvendando As Finanças BRUNI Os livros da série abordam da forma mais clara e didática possível os principais conceitos associados às finanças empresariais. Os volumes contêm grande diversidade de exemplos, exercícios e estudos de casos, integralmente resolvidos. Outros recursos importantes dos textos consistem em aplicações na calculadora HP12C e na planilha eletrônica Excel.
  168. 168. A Administração de Custos, Preços e Lucros BRUNI Apresenta os principais conceitos associados ao processo de registro e apuração de custos e formação de preços, enfatizando os aspectos gerenciais, relativos à tomada de decisão sobre custos e preços. Fornece uma ampla visão da contabilidade financeira dos custos, explorando com maior profundidade a contabilidade gerencial dos lucros e ganhos. Discute os efeitos dos impostos sobre custos, preços e lucros. Por fim, estabelece a relação do preço com o marketing e a estratégia do negócio. Para facilitar a aplicação dos conteúdos, apresenta inúmeros exemplos com o auxílio da calculadora HP12C e da planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Os custos, a contabilidade e as finanças; 2. Os custos e a contabilidade financeira; 3. Os custos e a contabilidade gerencial; 4. os custos e seus componentes; 5. Os custos e a margem de contribuição; 6. Tributos, custos e preços; 7. Os custos, os preços e os lucros; 8. Os preços, o marketing e a estratégia; 9. O modelo Custofacil.xls.
  169. 169. A Contabilidade Empresarial BRUNI Ilustra os conceitos associados à Contabilidade, seus principais demonstrativos e informações relevantes no processo de tomada de decisões. Fornece uma visão geral nos números registrados pela Contabilidade e suas relações com o processo de Administração Financeira. Em capítulos específicos, discute o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado do Exercício. Traz uma grande variedade de exemplos e exercícios, com muitas questões objetivas. No último capítulo, ilustra alguns usos e aplicações da Contabilidade na planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Conceitos; 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado do Exercício; 4. Outros Demonstrativos Contábeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6. Operações com Mercadorias; 7. O Modelo CONTAFACIL.XLS.
  170. 170. As Decisões de Investimentos BRUNI Apresenta e discute os conceitos básicos associados ao processo de avaliação de investimentos em Finanças. Começa com a definição do problema de tomada de decisões em Finanças, e avança pela construção do fluxo de caixa livre e da estimativa do custo médio ponderado de capital. Mostra as principais técnicas de avaliação disponíveis, incluindo payback, valor presente, futuro e uniforme líquido, e as taxas interna e externa de retorno, e a taxa interna de juros. Para facilitar a leitura e o processo de aprendizagem, diversos exercícios apresentam solução completa na HP 12C. Muitos exercícios também apresentam resolução com o apoio da planilha eletrônica Microsoft Excel. O final do livro traz o software Investfácil.xls, que simplifica as operações com o auxílio da planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Conceitos iniciais, HP12c, Excel e o modelo Investfacil.xls; 2. A estimativa dos fluxos futuros; 3. Custo de capital; 4. O processo de avaliação e análise dos prazos de recuperação do capital investido; 5. A análise de valores; 6. A análise de taxas; 7. A seleção de projetos de investimento; 8. O modelo Investfacil.xls.
  171. 171. A Matemática das Finanças BRUNI Apresenta de forma simples e clara os principais conceitos da Matemática Financeira. Inicia com a definição dos diagramas de fluxo de caixa e avança pelos regimes de capitalização simples e composta. Discute, com muitos exemplos, as séries uniformes e não uniformes e os sistemas de amortização. Para tornar o aprendizado mais fácil, explica o uso da calculadora HP 12C, mostrando quase todos os exercícios solucionados com seu auxílio. Também aborda o uso da planilha eletrônica Microsoft Excel em Matemática Financeira, apresentado o software Matemágica.xls - que torna ainda mais simples as operações algébricas em finanças. Capítulos: 1. Conceitos iniciais e diagramas de fluxo de caixa; 2. A HP 12c e o Excel; 3. Juros simples; 4. Desconto comercial e bancário; 5. Juros compostos; 6. Taxas nominais e unificadas; 7. Anuidades ou séries; 8. Sistemas de amortização; 9. Séries não uniformes; 10. A planilha Matemagica.xls.
  172. 172. Série Finanças na Prática BRUNI Oferece uma idéia geral das Finanças, desmistificando as eventuais dificuldades da área. Aborda de forma prática, com muitos exemplos e exercícios, as principais tarefas associadas às Finanças.
  173. 173. Gestão de Custos e Formação de Preços BRUNI Fornece ao leitor elementos de gestão de custos, com o objetivo de, principalmente, demonstrar como administrá-los. Além de identificar os componentes dos custos empresariais, os sistemas de custeio, o efeito dos tributos sobre preços e custos, focaliza os aspectos estratégicos que determinam a existência de custos em condições de minimizá-los e obter deles, quando controlados, os melhores benefícios. Dividido em 20 capítulos, inclui 150 exercícios resolvidos, a planilha CUSTOS.XLS e o conjunto de apresentações CUSTOS.PPT. Acompanha o livro um CD com as transparências e planilhas eletrônicas. Capítulos: 1. Introdução à gestão de custos; 2. Material direto; 3. Mão-de-obra direta; 4. Custos indiretos de fabricação; 5. Custeio por departamentos; 6. Custeio por processos; 7. Custeio por ordens de produção; 8. Custeio-padrão; 9. Custeio baseado em atividades; 10. Custos da produção conjunta; 11. Custeio variável; 12. Custos para decisão; 13. Efeito dos tributos sobre custos e preços; 14. Formação de preços: aspectos quantitativos; 15. Formação de preços: aspectos qualitativos; 16. Custos e estratégia; 17. Métodos quantitativos aplicados a custos; 18. Aplicações da calculadora HP 12c; 19. Aplicações do Excel: usos genéricos; 20. Aplicações do Excel: usos em custos e preços.
  174. 174. Matemática Financeira com HP 12C e Excel BRUNI Traz os principais conceitos de Matemática Financeira. Aborda tópicos referentes às operações com juros simples, compostos, descontos, equivalência de capitais e taxas, séries uniformes e não uniformes e sistemas de pagamento. Para facilitar o aprendizado, traz exercícios propostos, todos com respostas e vários com soluções integrais. Apresenta e discute ainda ferramentas aplicadas à Matemática Financeira, como a calculadora HP12C e a planilha eletrônica Excel. Em relação ao Excel, diversos modelos prontos, com fácil utilização e aplicabilidade prática, estão na planilha MATFIN.XLS, presente no CD que acompanha o livro. Todos os modelos e as instruções para serem utilizados também estão disponíveis no decorrer do texto. Destaca-se também o conjunto de apresentações MATFIN.PPT, igualmente apresentado no CD, elaborado no Microsoft PowerPoint, e que ilustra com recursos audiovisuais alguns dos conceitos abordados no livro. Docentes poderão empregá-lo como material adicional das atividades de classe e estudantes poderão aplicá-lo na revisão dos conteúdos da obra. Capítulos: 1. Matemática financeira e diagrama de fluxo de caixa; 2. Revisão de matemática elementar; 3. A calculadora HP 12c; 4. O Excel e a planilha Matfin.xls; 5. Juros simples; 6. Juros compostos; 7. Operações com taxas de juros; 8. Séries uniformes; 9. Sistemas de amortização; 10. Séries não uniformes; 11. Capitalização contínua.
  175. 175. Um conjunto de … BRUNI Outros livros
  176. 176. Mercados Financeiros para a Certificação Profissional Anbid 10 BRUNI Apresenta uma introdução aos mercados financeiros, adequada às normas apresentadas pela Associação Nacional de Bancos de Investimentos (Anbid) para o seu Exame de certificação Profissional Anbid -Série 10 (CPA- 10), que faz parte do Programa de Certificação Continuada da Anbid e tem como principal objetivo a contínua elevação da capacitação técnica dos profissionais alocados em agências bancárias e que têm contato direto com o público na comercialização de produtos de investimento. Constituído de sete capítulos, o texto apresenta inicialmente os conceitos gerais sobre o tema, como poupar e investir, intermediação e segmentação dos mercados financeiros. Os capítulos seguintes são: sistema financeiro nacional, ética e regulamentação, noções de economia e finanças, princípios de investimento, fundos de investimento, que incluem ações, letras hipotecárias, swaps, certificados de depósito bancário, debêntures, notas promissórias e títulos públicos. Capítulos: 1. Conceitos gerais; 2. Sistema Financeiro Nacional; 3. Ética e regulamentação; 4. Noções de economia e finanças; 5. Princípios de investimentos; 6. Fundos de investimento; 7. Demais produtos de investimento.
  177. 177. Estatística Aplicada à Gestão Empresarial BRUNI Apresenta de forma clara e simples os principais conceitos de Estatística aplicada à gestão empresarial. Ilustra seus conceitos e usos com muitos exemplos fáceis e didáticos. Inicia com a apresentação da Estatística, suas definições e classificações. Avança pela tabulação dos dados e construção de gráficos. Discute as probabilidades e as distribuições binomial, de Poisson e normal com grande variedade de aplicações. Aborda inferências, estimações, intervalos de confiança e testes paramétricos e não paramétricos de hipóteses. Traz as análises de regressão e correlação, com muitas aplicações práticas. Por fim, discute os números índices e as séries temporais. Ao todo, propõe e responde mais de 650 exercícios. Capítulos: 1. Estatística e análise exploratória de dados, 2. Gráficos, 3. Medidas de posição central, 4. Medidas de dispersão, 5. Medidas de ordenamento e forma, 6. Probabilidade, 7. Variáveis aleatórias e distribuições de probabilidades, 8. Amostragem, 9. Estimação, 10. Testes paramétricos, 11. Testes não paramétricos, 12. Correlação e regressão linear, 13. Números índices, 14. Séries e previsões temporais.

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