Introducción a la materia de laboratorio

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  • 1. INTRODUCCIÓN A LA MATERIA DE LABORATORIO Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento “NIAA”El Señor Superintendente de Compañías, por medio de una resolución resolvió disponer laadopción de las normas internacionales de auditoria y aseguramiento “NIAA”, a partirdel 1 de enero del 2009Las NIAA fueron emitidas por los miembros de laIFAC(ASOCIACIÓNINTERAMERICANA DE CONTABILIDAD)Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamentedebe seguir o aplicar el profesional Contador Público que se dedique a labores deauditoria de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable yconfiable la situación financiera de la empresa o ente por él auditados, y en base de aquellole permita emitir su opinión en forma independiente con criterio y juicio profesionalesacertados.Contador Público: Es la persona quien teniendo en conocimientos de una gran gama de lacontaduría pública, y esté en capacidad de ejercer y aplicar estos conocimientos, y de fé delas actividades que se ejerce legalmente.Los miembros de la organización deben adherirse como mínimo, con los requisitospromulgados por la IFAC en el Código de Ética para contadores públicos profesionales; deigual forma, están obligados a regirse por las propias normas éticas del país dondedesempeñan sus funcionesLos contadores son controlados por: Organismos nacionales Organismos Internacionales y Los Organismos de SoporteORGANISMOS NACIONALESDirigidos por la Federación Nacional de Contadores y el Instituto de InvestigacionesContables (Norte, Centro, Austro)ORGANISMOS INTERNACIONALESDirigido por la IFAC (ASOCIACIÓNINTERAMERICANA DECONTABILIDAD) quien emite normas internacionales de auditoria como lasNIIF´sNIC´sNEA´s Y NIAA´s
  • 2. ORGANISMOS DE SOPORTESon las Federaciones de cada país que estas a su vez son divididas por Continentesdenominadas AICCONTROL INTERNOEl sistema de Control Interno es el conjunto de normas y procedimientos implantados porla administración superior de un ENTE con la finalidad de salvaguardar los activos,manejar racionalmente sus pasivos y proteger el patrimonio institucional. S.A. DIERECTORIO JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS PRESIDENTE AMINSTRACIÓN GENERAL GERENTE GENERAL SUB-ALTERNOS SUB-ALTERNOS SUB-ALTERNOSTIPOS DE SISITEMA DE CONTROL INTERNO  Sistemas Administrativos  Estructural (Organigrama Estructural), Funcional  De Posicionamiento (Gestión y Operacional)  Sistema Contable  Financiero (Basado con las NIIF´s  TributarioREQUISITOS PARA HACER CONTABILIDAD 1. Conocer el Negocio a que se dedica la empresa cual son sus procedimientos que productos ofrece 2. Necesita de un Plan de Cuentas clasificado de acuerdo a lo que actualmente exigen las NIIF Y LA Superintendencia de Compañías así pues tenemos que:
  • 3. Los Activos deben ser clasificados en Corrientes y no CorrientesLos Pasivos deben ser clasificados en Corrientes y no CorrientesLos Patrimonio deben ser clasificados en Capital y de ReservasLos Resultados deben ser clasificados en Ingresos y EgresosAl Activo se lo clasifica en orden de su liquidezAl Pasivo se lo clasifica en orden de la prelación (orden de exigibilidad o de pago) como porejemplo todo lo que tiene que ver con lo laboral ya que todos los derechos de los trabajadores sonirrenunciables; además tenemos las obligaciones del fisco ya que son poderes coercitivos, es decirque tienen el carácter de obligatorios ya que pueden llegar a generarse embargues o juiciospenales; por otro lado tenemos que también están según el orden de pago las cuentas ydocumentos por pagar. 3. CODIFICACIOÓN: Se necesita codificar el plan o catálogo de cuentas de acuerdo a las necesidades de la empresa. 1. Activo 1.1 Activo Corriente 1.1.1 Disponible 1.1.1.01 Caja 1.1.1.02 Caja chica 4. TRATAMIENTO CONTABLE: NOMBRE DE LA CUENTA: CÓDIGO: DEBITO: CRÉDITO: CONJUNTO DE NORMAS Y SALDO: PROCEDIMIENTOS VERIFICACIONES: DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE: Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) deben definirse las políticas contables que estas a su vez estén dentro de un manual de procedimientos como por ejemplo: ¿Cómo se realizaron las depreciaciones?, ¿Cómo fueron identificados los activos? etc.
  • 4. NORMAS GENERALES DE AUDITORIA Se divide en tres grupos: 1. NORMAS PERSONALES : basadas en la ética, la moral y las buenas costumbres del Auditor que va de la mano con su apariencia personal y comportamiento con sus clientes Entrenamiento Teórico y Capacidad Profesional:Basada en la capacitación continua como asistir a cursos, seminarios, charlas que sirvan para ponerlos en práctica en la vida profesional. Cuidado y Diligencia: Hacer las cosas con cuidado y de manera organizada tratando de no entretenerse en cosas que generen un descuido e impidan presentar su trabajo a tiempo. Independencia: Consiste en que el Auditor debe ser libre de cualquier vínculo con la entidad a la que va auditar de tal manera que no interfiera con la relación con la entidad y su propios intereses y la de terceras personas. 2. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO. Planeación y Supervisión: Diseñar programas y procedimientos para hacer la auditoria para de esta manera chequear a cada integrante de trabajo y la actividad que desempeña en el trabajo de campo. Estudio y Evaluación de Control Interno: Consiste en que toda actividad ejercida debe estar bajo una normativa. Obtención de Evidencia Suficiente, Competente y Documentada: La evidencia debe estar debidamente sustentada con documentación valida y confiable. 3. NORMAS DE INFORMACIÓN El Auditor al emitir su opinión debe considerar que los Estados Financieros fueros presentados en base a normativas como son las NEC, NIIF, NIC, PCGA. Que van acompañada con una Carta a la Gerencia de Evaluación de Control Interno y el Informe de Cumplimiento de obligaciones Tributarias. Dichos Principios y normas fueron aplicados sobre base consistentes la información presentadas en los Estados Financieros, Notas e Información suplementaria es adecuada y suficiente para su responsable interpretación. En casos de excepciones, negación o abstención de opinión, el Auditor debe mencionar claramente en que consistió las desviaciones y su efecto cualitativo y cuantitativo sobre los Estados Financieros. El auditor debe entregar un informe de auditoría con una opinión bajo NIIF Y PCGA Carta a la Gerencia de evaluación de control interno Informe de cumplimiento de obligaciones tributarias La contabilidad está siendo realizada bajo el concepto de las NIC y que hasta septiembre deben ser trasformadas a NIIF
  • 5. COTRATOS DE ASEGURAMIENTO (NIAA 100-199)MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIAA (NIAA 120)1.- Son realizadas por un Contador Público Autorizado sus tentados en procedimientos talescomo: la inspección, observación, indagación, cuestionario de control interno, confirmaciones,cálculos, análisis.CONCEPTO: Consiste en confirmar una aseveración que realiza una tercera persona. (GerenciaGeneral.)DIFERENCIAS ENTRE CONTRATOS DE ASEGURAMIENNTO Y LA AUDITORIA FINANCIERA.AUDITORIA FINANCIERA: Consiste en dar una opinión razonable de los estados financieros enbasea normas en las que genere la presentación de un informe con su respectiva opinión, el informede cumplimiento tributario (art. 102 de la LORTY y art.179 del REGLAMNETO. Obliga a losAuditores a presentar este informe en plazos concedidos hasta el 31 de julio.ASPECTOS CONTABLES INTERNOS Contable Financiero (Patrimonio de la empresa) Tributario AdministrativoSegún las características de las empresas únicamente pueden tener: IVA ICE Retenciones Patentes Municipales (1por mil) Pago de impuestos públicosCONTRATOS DE ASEGURAMIENTO: Consiste en dar una certificación clara de los estadosfinancieros, es decir da una Conclusión.2.- Tiene que existir un CPA quien es la parte responsable de la auditoria y debe existir un usuariopropuesto, es decir un Gerente General, Directorio o dueños de la empresa a auditar.3.- FASES PARA APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS Un acuerdo de los términos de los contratos( entre el CPA Y quien lo contrata por medio de una carta de contratación o en otra forma más confiable del contrato ) Control de calidad (El contador deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de
  • 6. acuerdo a NIAA y en base a procedimientos generales para todos los de contratos de aseguramiento.) Planificación y conducción del acuerdo del contrato(Cosiste en el desarrollo de una estrategia general y un enfoque detallado para el contrato de aseguramiento, ayuda a la asignación y supervisión adecuadas del trabajo) se toma en cuenta  El objetivo del contrato  Los criterios que se usaran  El proceso del contrato y las posibles fuentes de evidencias  Juicios preliminares sobre la importancia relativa y el riesgo del contrato  Requerimientos de personal y sus capacidades, incluyendo la naturaleza y la extensión de la participación de los expertos Obtención de evidencias (El Contador Público deberá obtener evidencia suficiente y apropiada sobre la cual basar la conclusión) Documentación suficiente y pertinente (Documentar los asuntos que sean importantes al proporcionar evidencia para soportar la conclusión expresada en su informe y proporcionar evidencia respecto de que el contrato de aseguramiento se llevó a cabo con las normas aplicables.) Hechos posteriores(Se debe considerar el efectos de los hechos posteriores hasta la fecha de sus informe) Uso del trabajo de un experto( El contados debe poseer adecuado conocimiento sobre el asunto principal y tener la competencia suficiente en el asunto principal para que determine que ha obtenido la evidencia suficiente y apropiada; esto va de la mano con el CONOCIMIENTO PLENO DEL NEGOCIO) El Contador evalúa la suficiencia y lo apropiado de la evidencia suministrada por el experto mediante la consideración y valoración de:  La competencia profesional, experiencia y objetividad del experto  La razonabilidad de los supuestos, métodos y datos fuente usados por el experto,  La razonabilidad y el significado de los hallazgos del experto con relación con el objetivo del contrato y las conclusiones sobre el asunto principal Presentación de los informes  Conclusiones  RecomendacionesINSPECCIÓN: Revisión general previa antes de tratar los asuntos de los contratos, así comotambién tomar en consideración el conocimiento del negocio y los contratos de atestación ocertificación caso contrato no se puede aceptar el contrato.
  • 7. CALIDAD: Es una actividad positiva para realizar cualquier actividad con excelencia