Your SlideShare is downloading. ×
  • Like
Seminar bp 2012 en overige fiscale actualiteiten en tips (23 november 2011)
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×

Now you can save presentations on your phone or tablet

Available for both IPhone and Android

Text the download link to your phone

Standard text messaging rates apply

Seminar bp 2012 en overige fiscale actualiteiten en tips (23 november 2011)

  • 336 views
Published

Belastingplan 2012 …

Belastingplan 2012
SBR
Overige fiscale actualiteiten

  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Be the first to comment
    Be the first to like this
No Downloads

Views

Total Views
336
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0

Actions

Shares
Downloads
2
Comments
0
Likes
0

Embeds 0

No embeds

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
    No notes for slide

Transcript

  • 1. Belastingplan 2012 en overige fiscale actualiteiten en tips Dagvoorzitter: Kees Goeman 23 november 2011
  • 2. programma 1. fiscale ontwikkelingen in de sociale en culturele sector door Jolanda van Nunen 2. wijzigingen in de winstsfeer door Govert Vorstenbosch. 3. vereenvoudigde en eenduidige informatieuitwisseling met de fiscus, KvK en banken door Sirik Goeman 4. fiscale actualiteiten op andere gebieden zoals de loon- en omzetbelasting door Wendy Boenderswww.inventivecontrol.com 23 november 2011
  • 3. Jolanda van Nunen Belastingadviseur bij Inventive ControlAccountants & Belastingadviseurs
  • 4. onderwerpen Geefwet: fiscale ontwikkelingen in de sociale en culturele sector: 1. verruiming bestaande faciliteiten 2. praktijkcasus 3. stimuleren giften 4. vrijwilligers 5. gemiste kansen en beperkingen 6. financieringwww.inventivecontrol.com 1
  • 5. verruiming bestaande faciliteiten  verruiming begrip „algemeen nut beogende instelling‟ (ANBI)  verruiming vrijstelling VPB voor goeddoellichamen  verruiming herbestedingsreserve voor culturele en sociale instellingen  keuze verenigingen en stichtingen voor integrale belastingplicht VPB (nieuw)www.inventivecontrol.com 2
  • 6. praktijkcasus Casus: een stichting exploiteert tegen vergoeding een vakantieboerderij voor geestelijk en/of lichamelijk gehandicapte mensen Vraag: is hier sprake van een ANBI? belastingdienst: verhuur onroerend goed is per definitie een commerciële activiteit, dus geen ANBI!www.inventivecontrol.com 3
  • 7. stimuleren giften  onderzoek „Geven in Nederland 2011‟ van VUA: in 2009 € 4,7 miljard giften  geven fiscaal aantrekkelijker maken:  verruiming giftenaftrek VPB  multiplier voor giften aan culturele instellingen Voorbeeld uitwerking multiplier (particulieren) 2011 2012 giften: € 5.000 giften: € 5.000 belastingvoordeel: € 2.600 belastingvoordeel: € 3.250 netto gift: € 2.400 netto gift: € 1.750www.inventivecontrol.com 4
  • 8. vrijwilligerswerk  onderzoek „Geven in Nederland 2011‟ van VUA: 41% van de Nederlanders doet vrijwilligerswerk (of heeft dit gedaan)  fiscaal stimuleren vrijwilligerswerk:  wettelijke regels over giftenaftrek vrijwilligersvergoedingen  verruiming regeling vrijwilligersvergoeding in de loonbelastingwww.inventivecontrol.com 5
  • 9. gemiste kansen en beperkingen  geen ANBI-status voor BV‟s en NV‟s  geen gelijkstelling SBBI (sociaal belang behartigende instelling) met ANBI  beperking aftrek VPB voor fondsenwerving  invoering negatieve persoonsgebonden aftrekwww.inventivecontrol.com 6
  • 10. financiering Vereenvoudiging en versobering aftrek monumentenpanden:  drempel aftrek vervalt  onderhoudskosten voor 80% aftrekbaar  afschrijvingen en eigenaarslasten niet langer aftrekbaar In strijd met regeerakkoord!www.inventivecontrol.com 7
  • 11. Govert Vorstenbosch Belastingadviseur bij Inventive ControlAccountants & Belastingadviseurs
  • 12. onderwerpen 1. beperking rente-aftrek overnameholdings 2. buitenlandse ondernemingswinsten 3. Research & Development aftrek 4. zelfstandigenaftrek 5. voorkoming verliesverdamping 6. Flex BVwww.inventivecontrol.com 1
  • 13. overnameholding (1) Buitenlandse Buitenlandse investeerder investeerder Lening “sprinkhaan” “sprinkhaan” NL overname- HEMA NL overname- holding 1 mld holding EV 300 mio EV 300 mio VV 700 mio HEMA 1 mld Fiscale eenheid VPBwww.inventivecontrol.com 2
  • 14. overnameholding (2) 1. rente op overnameschulden (nog) niet aftrekbaar:  na aankoop dochter vindt voeging in fiscale eenheid vennootschapsbelasting plaats, en  MKB franchise: excessieve rente > € 1 mio  rente-aftrek schuift eventueel door naar volgende jaren  ook toepassing bij voeging FE ná 15 november 2011 !  let op: geldt ook in binnenlandse situaties! 2. excessieve rente:  rente op geldleningen > 60% (jaar 1) van de koopsom van de dochtermaatschappij, minus de zelfstandige winst van de overnameholding  jaarlijks 5%-punt afbouw tot 25% van de koopsomwww.inventivecontrol.com 3
  • 15. overnameholding (3) Voorbeeld: Koopsom dochtermaatschappij € 1 mld gefinancierd met € 300 mio EV en € 700 mio lening. De rente over de schuld bedraagt € 35 mio (5%). Jaar Schuld Maximale schuld Excessief Beperking aftrek rente 1 700 mio 60% van 1 mld = 600 mio 100 mio 5% * 100 mio -/- 1 mio = 4 mio 2 700 mio 55% van 1 mld = 550 mio 150 mio 5% * 150 mio -/- 1 mio = 6,5 mio 3 700 mio 50% van 1 mld = 500 mio 200 mio 5% * 200 mio -/- 1 mio = 9 mio enz. tot 25% in jaar 8 Bij investeringen vanaf circa € 15 mio mogelijk al renteaftrekbeperking!www.inventivecontrol.com 4
  • 16. buitenlandse ondernemingswinsten (1) Fiscale eenheid VPB Fiscale eenheid VPB NL B.V. NL B.V. NL B.V. NL B.V. Nieuw Nieuw Aanloopverliezen Btl. Buitenlandse Vaste inrichting “B.V.” Omzettingwww.inventivecontrol.com 5
  • 17. buitenlandse ondernemingswinsten (2) Huidige regeling: deelnemingsvrijstelling is pas van toepassing nadat de verliezen van de vaste inrichting zijn ingehaald Per 1 januari 2012 objectvrijstelling: 1. objectvrijstelling voor actieve buitenlandse ondernemingswinsten 2. regeling voor per saldo geleden verliezen 3. regeling voor laagbelaste beleggingsondernemingenwww.inventivecontrol.com 6
  • 18. Research & Development aftrek (1) Bestaande faciliteiten: 1. Innovatiebox : 5% vennootschapsbelasting over winst uit octrooien en S&O activa 2. Afdrachtvermindering S&O : vermindering af te dragen loonheffing voor werknemers die speur en ontwikkelingswerk doen:  50% van het S&O-loon tot € 220.000 (64% voor starters)  18% over het meerdere  maximaal € 14 miowww.inventivecontrol.com 7
  • 19. Research & Development aftrek (2) 3. Aftrek S & O: extra aftrekpost voor ondernemers in de inkomstenbelasting van € 12.104 indien:  tenminste 1.225 uren in de onderneming werken  waarvan tenminste 500 uur wordt besteed aan speur en ontwikkelingswerkwww.inventivecontrol.com 8
  • 20. Research & Development aftrek (3) Per 1 januari 2012 invoering RDA: extra aftrekpost IB of VPB van X% (40%?) voor kosten die direct toerekenbaar zijn aan door de belastingplichtige verricht speur en ontwikkelingswerk Uitzonderingen: 1. loonkosten 2. uitbesteed onderzoek 3. financieringskosten 4. afschrijvingskosten 5. MIA en EIA bedrijfsmiddelen 6. kosten voor grondverwerving en grondverbeteringwww.inventivecontrol.com 9
  • 21. Research & Development aftrek (4) Voorbeelden RDA:  aanschaf materialen en grondstoffen voor proeven  materialen en onderdelen voor prototypes  kosten voor het (laten) vervaardigen van prototypes  licenties voor benodigde specifieke software  inkopen van specifieke kennis, zoals trillingsberekeningen  kosten van huur of lease van apparatuur  aanschaf nieuwe bedrijfsmiddelenwww.inventivecontrol.com 10
  • 22. Research & Development aftrek (5) RDA:  aanvraag vóór 30 november van het jaar  in 2012 eenmalig vóór 1 mei  eisen administratie  mededeling werkelijke kosten binnen 3 maanden na kalenderjaar  correctiebeschikking (schat kosten niet te laag in) Per 1 januari 2013: RDA + extra aftrekpost van X percentage van de bijdragen van bedrijven aan wetenschappelijke topinstitutenwww.inventivecontrol.com 11
  • 23. zelfstandigenaftrek (1) 2011 Winst gelijk aan of maar minder dan Aftrek minder dan < € 14.045 € 9.484 € 14.045 € 16.295 € 8.817 € 16.295 € 18.540 € 8.154 € 18.540 € 53.070 € 7.266 € 53.070 € 55.315 € 6.633 € 55.315 € 57.565 € 5.931 € 57.565 € 59.810 € 5.236 € 59.810 € 4.602www.inventivecontrol.com 12
  • 24. zelfstandigenaftrek (2) Per 1 januari 2012:  urencriterium blijft vooralsnog  variabele aftrek wordt “vast” bedrag € 7.280  startersaftrek blijft € 2.123www.inventivecontrol.com 13
  • 25. zelfstandigenaftrek (3)www.inventivecontrol.com 14
  • 26. voorkomen verliesverdamping (1)  sinds 1 januari 2007 verliesverrekening VPB:  1 jaar terug en 9 jaar vooruit  overgangsregeling: alle verliezen tot en met 2002 zijn verrekenbaar tot en met 2011  crisismaatregel: verliezen 2009, 2010 en 2011:  3 jaar terug en 6 jaar vooruit (plafond € 10 mio)www.inventivecontrol.com 15
  • 27. voorkomen verliesverdamping (2)  realiseren van stille reserves door intercompany-transacties  doorberekenen van intercompany-kosten  afbouwen van voorzieningen/wijzigen fiscale waardering  activering van kosten versus direct afschrijven  inbreng van winstgevende activiteiten  overdracht van activa tegen schuldigerkenning  overleg fiscus/Ministerie van Financiën in het kader van een compromiswww.inventivecontrol.com 16
  • 28. Flex BV (1)  aangenomen door Tweede Kamer op 4 oktober 2011  invoeringsdatum?  afschaffing minimumkapitaal  afschaffing bankverklaring (2:203A BW)  afschaffen inbrengverklaring bij inbreng in natura (2:183/204a/204b)  afschaffing Nachgründung (2:204C BW)  afschaffen verbod financiële steunverlening (2:207c BW)  afschaffen formele vereisten kapitaalvermindering  afschaffen verplichte blokkeringsregeling  afschaffing kapitaalsbeschermingwww.inventivecontrol.com 17
  • 29. Flex BV (2)  aandelen zonder stemrecht  aandelen zonder winstrecht  verhoogde bestuurdersaansprakelijkheid  oprichting met standaard statuten zonder tussenkomst notaris  verklaring van geen bezwaar per 1 juli 2011 al afgeschaft  wetsvoorstel Personenvennootschappen ingetrokkenwww.inventivecontrol.com 18
  • 30. SBR XBRLwww.inventivecontrol.com
  • 31. Sirik Goeman Register accountant bij Inventive ControlAccountants & Belastingadviseurs
  • 32. SBR omdat het om ondernemen gaat http://www.youtube.com/watch?v=WLOk5811L3Ywww.inventivecontrol.com 1
  • 33. SBR  initiatief van de overheid  standaardiseren  labellen („tagging‟)  eenmalig inrichten administratiewww.inventivecontrol.com 2
  • 34. uitvragende partijen D  belastingdienst I G  Kamer van Koophandel I P O  CBS O R T  banken (ING, ABN AMRO en B I V Rabobank)www.inventivecontrol.com 3
  • 35. voordelen SBR 1. efficiency 2. kwaliteit rapportages 3. zekerheid over ontvangst 4. vaste aanpak berichtenstroom 5. internationaalwww.inventivecontrol.com 4
  • 36. implementatie datum wie wat 1-1-2013 belastingdienst IB en VPB alle samenhangende zoals uitstel, EKA… 1-1-2014 belastingdienst OB / ICP Kamer van Koophandel jaarrekening kleine rechtspersonen 1-1-2015 belastingdienst overige stromen Kamer van Koophandel jaarrekening (middel)grote rechtspersonen CBS productiestatistiekwww.inventivecontrol.com 5
  • 37. Wendy Boenders Belastingadviseur bij Inventive ControlAccountants & Belastingadviseurs
  • 38. onderwerpen 1. de werkkostenregeling 2. het vitaliteitspakket 3. de auto van de zaak 4. de bestelauto 5. overige wijzigingenwww.inventivecontrol.com 1
  • 39. werkkostenregeling (1)  ingegaan op 1-1-2011:  vanaf 2014 werkkostenregeling verplicht  in de periode 2011-2013 heeft werkgever jaarlijks de keuze tussen de oude regeling & werkkostenregeling  belastingvrije ruimte van 1,4% van de loonsom voorvergoedingen en verstrekkingen aan werknemers  bij overschrijding vrije ruimte: 80% eindheffing (bij werkgever)  beperkt aantal kosten uitgesloten  vooraf werkkosten aanwijzen, anders loon voor werknemerwww.inventivecontrol.com 2
  • 40. werkkostenregeling (2) Rapport tussenevaluatie (oktober 2011):  al 10% (!) van de werkgevers past de werkkostenregeling toe  2011 wordt vooral gebruikt voor verdieping en inventarisatie  belastingvrije ruimte van 1,4% is te krap  veel werkgevers willen combinatie van beide regelingen Voorgenomen acties:  technische aanpassing voor de eigen bijdrage bij loon in natura  per 2013 een belastingvrije ruimte van 1,6%  meer studie naar vereenvoudiging  snelle vervolgevaluatie! TIP: wacht op deze evaluatiewww.inventivecontrol.com 3
  • 41. vitaliteitspakket (1) Huidige regelingen om mensen vitaal (en langer) aan het werk te houden:  hogere arbeidskorting voor werkenden van 58 jaar en ouder  doorwerkbonus voor werkenden van 62 jaar en ouder  levensloopregeling: “ter vermindering van de druk in het spitsuur van het leven van werknemers” (max. 210% laatstverdiende loon)  aftrek van scholingskosten (drempel € 500)www.inventivecontrol.com 4
  • 42. vitaliteitspakket (2) Regelingen per 2012-2013 om mensen vitaal (en langer) aan het werk te houden:  doorwerkbonus ouderen en doorwerkbonus worden vervangen door een werkbonus voor werkenden van 61 jaar en ouder  levensloopregeling wordt vervangen door vitaliteitssparen  verlaging drempel aftrek van scholingskosten naar € 250  afschaffing spaarloonregeling TIP: spaar in 2011 nog € 613 en bespaar +/- € 250www.inventivecontrol.com 5
  • 43. vitaliteitspakket (3) Vitaliteitssparen:  geldt voor werknemers en zelfstandigen  maximaal € 20.000 sparen (jaarlijks € 5.000)  aftrek via aangifte IB, 42% loonheffing bij opname, heffing bij aangifte IB  vrij besteedbaar  opnamebeperking vanaf 62 jaar (20% revisierente bij opname > € 10.000)www.inventivecontrol.com 6
  • 44. auto van de zaak (1) Auto‟s worden groenerwww.inventivecontrol.com 7
  • 45. auto van de zaak (2)  standaard bijtelling 25% voor een auto van de zaak  voor schone auto‟s geldt een lager bijtellingspercentage:  afhankelijk van de CO2-uitstoot: 0%, 14%, 20% Auto‟s moeten nog schoner wordenwww.inventivecontrol.com 8
  • 46. auto van de zaak (3) CO2-uitstoot (in gr/km) Benzine 2011 01-2012 06-2012 2013 2014 2015 14% bijtelling < 110 < 111 < 103 < 96 < 89 < 83 20% bijtelling 110-140 111-140 103-132 96-124 89-117 83-110 25% bijtelling > 140 > 140 > 132 > 124 > 117 > 110 Diesel 2011 01-2012 06-2012 2013 2014 2015 14% bijtelling < 95 < 96 < 92 < 89 < 86 < 83 20% bijtelling 95-116 96-116 92-114 89-112 86-111 83-110 25% bijtelling > 116 > 116 > 114 > 112 > 111 > 110www.inventivecontrol.com 9
  • 47. auto van de zaak (4) rechtbank Haarlem 1 juni 2011:  correctie BTW-privégebruik mag niet afhankelijk zijn van de zuinigheid van de auto  reactie staatssecretaris:  in beroep tegen uitspraak  aanpassing wet vanaf 1 juli 2011 (correctie o.b.v. werkelijk gebruik of 2,7% cataloguswaarde) TIP: teken bezwaar aan tegen suppletiewww.inventivecontrol.com 10
  • 48. bestelauto van de zaak verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto:  geen rittenadministratie nodig  aanvraag door werkgever èn werknemer  steekproefsgewijze controle door belastingdienst (o.a. kentekenherkenning op parkeerterreinen e.d.)www.inventivecontrol.com 11
  • 49. nieuwe renteregeling Nieuwe regeling voor het heffen en vergoeden van rente door de belastingdienst:  om sparen bij de belastingdienst te ontmoedigen  rentepercentage gelijk aan de wettelijke rente Uitwerking:  belastingdienst heft eerder rente  belastingdienst vergoedt later rente De belastingdienst spaart bij uwww.inventivecontrol.com 12
  • 50. kindregelingen  aftrek kosten levensonderhoud: leeftijdsgrens van 30 naar 21 jaar  aftrek weekenduitgaven gehandicapten: leeftijdsgrens van 27 naar 21 jaar (verruiming)  kindertoeslag box 3 afgeschaft  alleenstaande ouderkorting: voor het niet inkomensafhankelijke deel leeftijdsgrens jongste kind van 27 naar 18 jaar  afbouw uitkering algemene heffingskorting nu ook voor gezinnen met kinderenwww.inventivecontrol.com 13
  • 51. overige wijzigingen (1)  partnerschap: ongehuwd samenwoners met een minderjarig kind van één van beide op hetzelfde adres zijn partners  overdrachtsbelasting: tot 1 juli 2012 verlaging tarief van 6% naar 2%  één bankrekening:  vanaf 2012 betaalt de belastingdienst uit op één rekening van de belastingplichtige (uitzonderingen mogelijk)  rekeninghouder moet overeenkomen met belastingplichtige  aanscherping van de 30%-regelingwww.inventivecontrol.com 14
  • 52. overige wijzigingen (2)  verhoging griffierechten: een gang naar de rechter wordt ontmoedigd  vergrijpboete na eerdere verzuimboete:  indien na het opleggen van een verzuimboete feiten bekend worden die een vergrijpboete rechtvaardigen is opgelegd  de verzuimboete wordt dan verrekend met de (hogere) vergrijpboete  introductie plicht tot spontane inlichtingenverstrekking: vooralsnog alleen voor aangewezen situatieswww.inventivecontrol.com 15
  • 53. VRAGEN?
  • 54. Aankomende seminar:28 maart 2012: flexibilisering BV-rechtWij hopen u tijdens dit seminar te mogen verwelkomen
  • 55. Voor meer informatie kunt u terecht bij:W.M.M. (Wendy) Boenders MB FBe-mail boenders@inventivecontrol.com BelastingadviseursMr. J.J.G.M. (Jolanda) van Nunene-mail vnunen@inventivecontrol.comDrs. L.S. (Sirik) Goemane-mail s.goeman@inventivecontrol.com AccountantsMr. G.J. (Govert) Vorstenbosche-mail vorstenbosch@inventivecontrol.comMr. C. (Kees) Goemane-mail goeman@inventivecontrol.comBezoek ook onze website www.inventivecontrol.com voor Postbus 114meer informatie en eindejaarstips 5260 AC Vught Vughterweg 47 m 5211 CK „s-Hertogenbosch Tel 073 – 6 12 88 99