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RÉGIMEN DE FISCALIDAD
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1.-Tipo de Actividad a ejercer
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3.-Responsabilidad de los promotores
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5.-Aspectos fiscales
Es importante conocer cuales son los...
Preguntas a formularse:

1.- ¿Cuantos socios vamos a ser?

2.- ¿Qué actividad vamos a realizar?

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Al crear la empresa debe decidirse en primer lugar si quien va a ostentar la titularidad de la
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Características de cada tipo de forma

PERSONAS FÍSICAS:
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Características de cada tipo de forma

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Sociedades Mercantiles:

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Sociedad de Responsabilidad Limitada
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Sociedades Mercantiles:

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El Capital Social mínimo será de 3.012 Euros y el máximo de 120.202 Euros.

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Características de cada tipo de forma

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Sociedades Mercantiles:

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Sociedades Mercantiles:

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Sociedades Mercantiles Especiales:

- Sociedad Laboral
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Los socios de una sociedad laboral no podrán tener en acciones o participaciones más de la tercera
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Características de cada tipo de forma
PERSONAS JURÍDICAS
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Sociedades Mercantiles Especiales:

- Sociedad Cooperativa
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El número mínimo de socios para constituir una cooperativa será de 5, excepto en las cooperativas
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Son órganos necesarios en las Cooperativas. La Asamblea General que puede ser ordinaria o
extraordinaria y mediante ...
Tipos de
empresa

Número mínimo de
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Responsabilidad

Capital mínimo

Régimen de la S.
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NIVEL DE COMPLICACIÓN EN LA CONSTITUCIÓN *

Profesionales
1
Autónomos
Sociedad Civil
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Comunidad de Bienes
Sociedad Limita...
RÉGIMEN DE FISCALIDAD
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Nuestra empresa una vez que empieza a funcionar, va a tener que contribuir a través del pago de
tributos. De esta maner...
Régimen de Fiscalidad
Cuadro resumen

Autónomo

Sociedades Mercantiles

Antes de comenzar la actividad

Antes de comenzar ...
Régimen de Fiscalidad
Declaración
Censal

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Modificación

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Para qué

Cuando

Donde

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Régimen de Fiscalidad

Impuesto
de
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Económicas

Alta

Baja

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Para qué

Cuando

Donde

Quienes ejerzan
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Régimen de fiscalidad
ITP y AJD

Quién

Para qué

Cuando

Donde

Cómo

Modelo

Sólo en el caso
de Sociedades
Mercantiles

...
IRPF
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Impuesto que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y circunstancias
personales y fam...
Régimen de fiscalidad
IRPF
Rendimientos de actividades económicas
Estimación directa normal
Empresarios y profesionales qu...
Régimen de fiscalidad
IRPF
Rendimientos de actividades económicas
Estimación directa simplificada
Empresarios y profesiona...
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Las principales diferencias entre el método de determinación de estimación directa normal y
estimación directa simplifi...
Régimen de fiscalidad
IRPF
Rendimientos de actividades económicas
Estimación objetiva
Empresarios y profesionales que no h...
IVA

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Impuesto indirecto que recae sobre el consumo y grava (constituye el hecho imponible del
impuesto), en las formas ...
Régimen de fiscalidad
IVA
Régimen general
Cuando no sean aplicables los regímenes especiales o cuando se haya renunciado o...
Régimen de fiscalidad
IVA
Régimen simplificado
Una actividad sólo puede tributar en el régimen simplificado de IVA si trib...
Régimen recargo de equivalencia

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Este Régimen se aplica a los comerciantes minoristas, persona física o sociedad civil,...
Régimen recargo de equivalencia

•

En este Régimen, los proveedores repercuten al comerciante en la factura, el IVA corre...
Régimen de fiscalidad
Impuesto sobre Sociedades
Toda clase de entidades con personalidad jurídica propia están sujetas al ...
Otras obligaciones fiscales.

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Retenciones

La Ley del IRPF y del IS establecen, que determinadas personas o entidades s...
Otras obligaciones fiscales.

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Declaración anual de operaciones con terceros.
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Declaración informativa.

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  1. 1. TIPOS DE EMPRESA/FORMAS JURÍDICAS RÉGIMEN DE FISCALIDAD
  2. 2. TIPOS DE EMPRESA/FORMAS JURÍDICAS
  3. 3. • El actual mercado laboral se caracteriza por su complejidad y por la dificultad de determinados colectivos (mujeres, jóvenes, mayores de 45 años, inmigrantes…)para encontrar trabajo estable. •Pese a los esfuerzos de la Administración por mejorar las condiciones laborales se mantiene la precariedad, los salarios bajos, la contratación temporal… •Ante esta coyuntura el autoempleo puede ser una solución y una solución eficaz al desempleo. •Esta situación de autoempleo puede darse como empresario individual o como parte de una sociedad con otros socios. • Una vez hemos hecho nuestro plan de empresa y el estudio de viabilidad debemos decidir cual va a ser la forma jurídica que adopte nuestra empresa.
  4. 4. Aunque cada empresa tiene unas características y necesidades específicas, existen unos criterios generales de evaluación que nos permiten tomar la decisión sobre que forma jurídica elegir DATOS A TENER EN CUENTA EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA ELECCIÓN : •1.-Tipo de Actividad a ejercer •2.-Número de promotores •3.-Responsabilidad de los promotores •4.-Necesidades económicas del proyecto •5.-Aspectos fiscales •6.-Imagen ante los clientes; complejidad /simplicidad de trámites de constitución
  5. 5. DATOS A TENER EN CUENTA EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA ELECCIÓN : 1.-Tipo de Actividad a ejercer La actividad que vaya a desarrollar la empresa puede condicionar la elección de la forma jurídica en aquellos casos en que en la normativa aplicable establezca una forma concreta (ej. S.A. para las entidades que operan en sectores financieros y de seguros…).. Se trata de excepciones a la regla general de libertad de elección. Además, algunas Administraciones excluyen ciertas formas jurídicas para solicitar determinadas ayudas y subvenciones. 2.-Número de promotores El número de personas que intervengan en la actividad puede condicionar la elección. Así, cuando sean varios promotores, lo aconsejable será constituir una sociedad. No obstante, hay que recordar que es posible constituir una sociedad anónima, limitada o limitada nueva empresa, con un sólo socio (sociedad unipersonal).
  6. 6. DATOS A TENER EN CUENTA EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA ELECCIÓN : 3.-Responsabilidad de los promotores Este es un aspecto importante. La responsabilidad por las deudas contraídas puede estar limitada al capital aportado (sociedades anónimas, limitadas...) o ser ilimitada (autónomo, sociedad civil y comunidad de bienes), afectando en este último caso tanto al patrimonio empresarial como al personal cuando el empresarial no es suficiente para cubrir las obligaciones asumidas. 4.-Necesidades económicas del proyecto Tenemos que tener claro de cuanto dinero disponemos ya que según la forma jurídica que elijamos deberemos aportar más o menos capital o ninguno. En principio las sociedades civiles son más baratas en su constitución ya que no es necesaria su inscripción en el Registro Mercantil y, por lo tanto, tampoco tienen que pasar por el Notario. Además, no se exige capital inicial mínimo. Sin embargo, la Sociedad Limitada, la Anónima, las Sociedades Laborales y las Cooperativas de Trabajo exigen escritura notarial y un capital mínimo para empezar. Pero ese desembolso inicial puede compensar si lo que se pretende es limitar la responsabilidad futura a ese capital y por lo tanto proteger nuestro patrimonio personal, tal y como comentábamos en el punto anterior.
  7. 7. DATOS A TENER EN CUENTA EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA ELECCIÓN : 5.-Aspectos fiscales Es importante conocer cuales son los modos de tributación de cada forma jurídica. La diferencia fundamental entre unas sociedades y otras se encuentra en la tributación a través del IRPF en el caso de autónomos, sociedades civiles y comunidades de bienes, o bien a través del Impuesto de Sociedades en el resto de sociedades. En el IRPF se aplica un tipo impositivo progresivo que va elevándose según van incrementándose los beneficios. En el Impuesto de Sociedades se aplica un tipo fijo. A medida que se elevan los ingresos suele interesar más la tributación por el Impuesto de Sociedades. 6.-Imagen ante los clientes, Complejidad/simplicidad de trámites de constitución Muchos clientes y proveedores se fijarán en la forma jurídica de la empresa para determinar la mayor o menor permanencia de la misma, y, por lo tanto, la mayor o menor fiabilidad. Las sociedades mercantiles (limitada o anónima) dan mayor sensación de permanencia. Otro punto que puede ayudarnos a la ahora de decidirnos es la complejidad o simplicidad de los trámites a realizar para la constitución de la empresa.
  8. 8. Preguntas a formularse: 1.- ¿Cuantos socios vamos a ser? 2.- ¿Qué actividad vamos a realizar? 3.- ¿De que dinero disponemos? 4.- ¿Cuánta responsabilidad deseamos tener? 5.- ¿Necesito constituirme rápidamente o puedo esperar? 6.- ¿Qué forma de tributar nos conviene más a través del IRPF o a través del I.S.? 7.- ¿Cuánto poder deseamos tener dentro de la empresa?
  9. 9. Al crear la empresa debe decidirse en primer lugar si quien va a ostentar la titularidad de la misma va a ser una persona física (o empresario individual) o una persona jurídica. Clasificación de las diferentes formas jurídicas en función de si son personas físicas o si es una persona jurídica: • Personas física: - Empresario Individual - Comunidad de bienes - Sociedad Civil • Personas jurídicas: 1.- Sociedades Mercantiles: - Sociedad Anónima - Sociedad de Responsabilidad Limitada - Sociedad De Responsabilidad Limitada Nueva Empresa - Sociedad Colectiva - Sociedad Comanditaria por acciones - Sociedad Comanditaria simple 2.- Sociedades Mercantiles Especiales: - Sociedad Laboral - Sociedad Cooperativa
  10. 10. Características de cada tipo de forma PERSONAS FÍSICAS: • Empresario Individual Persona física que realiza en nombre propio y por medio de una empresa una actividad comercial, industrial o profesional, con total autonomía de medios y control de la gestión. La Normativa reguladora en su actividad empresarial son las disposiciones generales del Cº de Comercio en materia mercantil y el Cº Civil en materia de derechos y obligaciones. Posee el control total de la empresa, siendo el único encargado de la gestión de la misma. La personalidad jurídica de la empresa es la del empresario, el cual responderá con sus bienes presentes y futuros de todas las obligaciones que contraiga la empresa. No hay separación entre el patrimonio mercantil y su patrimonio civil. Todos los bienes del empresario se consideran patrimonio de la empresa. Responsabilidad ilimitada. No hay un capital inicial establecido, el empresario individual establece el capital que sea necesario para su empresa. No es necesario que se inscriba en el Registro Mercantil por lo que el inicio de la actividad es más rápido. Tributan a través del IRPF, debiendo hacer las declaraciones trimestrales del IRPF e IVA. Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos muy elevados.
  11. 11. Empresario individual; Autónomo
  12. 12. Características de cada tipo de forma PERSONAS FÍSICAS • Comunidad de Bienes: Existe una Comunidad de Bienes cuando la Propiedad de una cosa o derecho pertenece pro indiviso a varias personas. La normativa reguladora en su actividad empresarial son las disposiciones generales del Cº de Comercio en materia mercantil y el Cº Civil en materia de derechos y obligaciones. No tiene personalidad jurídica propia sino la de cada uno de los miembros . Debe haber un contrato privado donde se especifiquen las aportaciones y el porcentaje que cada comunero tiene en la Comunidad de Bienes. En el caso de que se aporten bienes inmuebles o derechos reales, habrá que constituir la Comunidad mediante escritura pública. El comunero no tiene que hacer una aportación mínima. Puede aportar bienes, no considerándose bienes el dinero o el trabajo por sí solos. No puede haber una sola persona como mínimo requiere dos socios. La responsabilidad frente a terceros es ilimitada. Arts.392-406 Cº. Civil
  13. 13. Comunidad de Bienes Ventajas No es necesario capital mínimo para su constitución Es rápida y sencilla de constituir Inconvenientes La responsabilidad es Ilimitada
  14. 14. Características de cada tipo de forma PERSONAS FÍSICAS • Sociedad Civil: Existe una Sociedad Civil cuando dos o más personas firman un contrato, poniendo un capital común y acordando repartirse los beneficios. - Los socios aportan como capital tanto dinero como bienes o industria. No hace falta un capital mínimo para su constitución. Debe estar constituida por un mínimo de dos socios. Los socios responden ilimitadamente. Arts. 1665-1708 Cº. Civil.
  15. 15. Características de cada tipo de forma PERSONAS JURÍDICAS • Sociedades Mercantiles: - Sociedad Anónima Sociedad mercantil, en la que el capital social está dividido en acciones que pueden ser transmitidas libremente por venta, teniendo que ser este capital como mínimo de 60.000,00€. Los socios no responden de las deudas de la empresa con sus bienes personales, sólo responderán por el capital social aportado. - Tiene carácter mercantil, independientemente de su objeto. - Tiene personalidad jurídica propia. - El nombre de la empresa debe ir siempre acompañado de la forma “Sociedad Anónima” o “S.A.” Puede ser constituida por un solo socio S.A U. lo que debe indicarse en toda la documentación, correspondencia….. - Su constitución debe ser formalizada en una escritura pública e inscrita en el Registro Mercantil. - El capital social es como mínimo 60.000,00€. - El capital mínimo deberá estar suscrito y desembolsado al menos en un 25% en el momento de su constitución Art.79-80 LSC. - Dicho capital aportado por cada uno de los socios, podrá ser dinero, bienes o derechos (ej. Dº crédito) que puedan ser valorados económicamente. - No se consideraran aportaciones el trabajo o los servicios de los socios. - El capital debe estar dividido en acciones de transmisión libre tras la inscripción de la empresa en el Registro Mercantil. - Las acciones de la sociedad serán nominativas o al portador. - Sólo se podrán dar y transmitir las acciones una vez que la sociedad esté inscrita en el Registro Mercantil. Las acciones no son divisibles. - La responsabilidad social de los socios estará limitada al valor nominal de sus participaciones en la sociedad. - Una Sociedad Anónima está compuesta por dos órganos; La Junta General y los Administradores. - Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
  16. 16. Características de cada tipo de forma PERSONAS JURÍDICAS • Sociedades Mercantiles: - Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Mercantil, en la que el capital social se encuentra dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, las cuales no pueden utilizarse a títulos negociables ni denominarse acciones (art. 92 LSC). - Tiene carácter mercantil, independientemente de su objeto. - Tiene personalidad jurídica propia. - El nombre de la empresa debe ir siempre acompañado de la forma “Sociedad de Responsabilidad Limitada” o “Sociedad Limitada” (S.R.L/S.L) Su constitución debe ser formalizada en una escritura pública e inscrita en el Registro Mercantil. - El capital social es como mínimo 3.000,00€. - El capital mínimo deberá estar desembolsado en el momento de su constitución (art.78 LSC). - Dicho capital aportado por cada uno de los socios, podrá ser dinero, bienes o derechos que puedan ser valorados económicamente. No puede ser objeto de aportación el trabajo o los servicios. - Puede ser constituida por un solo socio, Sociedad Limitada Unipersonal (S.L.U.), lo que debe indicarse en toda la documentación, correspondencia… - Si un socio desea vender sus participaciones de la sociedad tendrá que cederlas preferentemente a los demás socios o la propia sociedad. La transmisión de las participaciones sociales aparecerá en un documento público. - La responsabilidad social de los socios estará limitada al valor de sus participaciones en la sociedad. - Una Sociedad Limitada está compuesta por dos órganos; La Junta General y los Administradores. - Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
  17. 17. Sociedad de Responsabilidad Limitada
  18. 18. Características de cada tipo de forma PERSONAS JURÍDICAS • Sociedades Mercantiles: - Sociedad de Responsabilidad Limitada Nueva Empresa Forma jurídica de reciente creación que pretende agilizar los trámites de constitución de una empresa. La Sociedad Limitada de Nueva Empresa es una especialidad de la Sociedad de Responsabilidad Limitada por lo que la responsabilidad es limitada y el capital se divide en participaciones. • • • • • • • • Sólo pueden ser socios de la Sociedad Nueva Empresa las Personas Físicas. En su constitución no puede superarse el número de 5 socios. Sólo en el supuesto de transmisión posterior de participaciones puede superarse este número. No puede constituir ni adquirir la condición de socio único de una Sociedad Nueva Empresa quienes ya ostenten la condición de socios únicos en otra sociedad de este tipo No será precisa la llevanza del libro registro de socios, acreditándose dicha condición mediante el documento público en el que se hubiere constituido la misma. La denominación social estará formada por los dos apellidos y el nombre de uno de los socios fundadores seguidos de un código alfanumérico. Deberá figurar además la indicación "Sociedad Limitada Nueva Empresa" o su abreviatura "SLNE". Si con posterioridad, el socio cuyo nombre y apellidos figuran en la denominación social, pierde dicha condición, deberá modificarse la denominación. Tras los cambios introducidos por la Ley 24/2005, de 18 de noviembre, de reformas para el impulso de la productividad, se permite a los socios cambiar la denominación social por una objetiva o de fantasía sin tener que seguir la regla hasta ahora establecida de los dos apellidos y el nombre de uno de los socios más un código alfanumérico.(ver documento adjunto “denominación social y cambio”). Además, el cambio de denominación social será gratuito en lo que respecta a aranceles notariales y registrales durante los tres primeros meses desde la constitución de la sociedad.
  19. 19. • El Capital Social mínimo será de 3.012 Euros y el máximo de 120.202 Euros. • Deberá estar íntegramente desembolsado y sólo podrá hacerse mediante aportaciones dinerarias. Una vez que se ha desembolsado el capital mínimo (3.012 €) mediante aportaciones dinerarias, es posible realizar aportaciones no dinerarias que se computarían en el capital social que, en ningún caso, podrá superar los 120.202 €. • Si con posterioridad los socios acuerdan aumentar el capital social por encima del límite máximo, en dicho acuerdo deberán establecer si optan por la transformación de la SLNE en cualquier otro tipo social o si continúan sus operaciones en forma de Sociedad de Responsabilidad Limitada. • No cabe consejo de administración, y en caso de órgano pluripersonal sólo son posibles dos formas de organización: administradores solidarios o mancomunados, con firma conjunta de dos cualesquiera en este último caso. • Para ser nombrado administrador se requiere la condición de socio.
  20. 20. • Podrá continuar sus operaciones en forma de Sociedad de Responsabilidad Limitada, para lo cual exigirá acuerdo de la Junta General y adaptación de sus estatutos. Posteriormente, la escritura de adaptación de los estatutos sociales deberá presentarse a inscripción en el Registro Mercantil en el plazo máximo de dos meses desde la adopción del acuerdo de la Junta General. • La Administración tributaria podrá conceder, previa solicitud, el aplazamiento o fraccionamiento de las cantidades derivadas de retenciones o ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que se devenguen en el primer año desde su constitución y el aplazamiento de las deudas tributarias del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los dos primeros períodos impositivos concluidos desde su constitución. Además, la SLNE no tendrá la obligación de efectuar los pagos fraccionados a cuenta de las liquidaciones correspondientes a los dos primeros períodos impositivos concluidos desde su constitución. • Aplazamiento sin aportación de garantías del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD), por la modalidad de operaciones societarias, derivada de la constitución de la Sociedad durante el plazo de un año desde su constitución. • Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital. Ley 7/2003 de Sociedad Limitada Nueva Empresa.
  21. 21. Características de cada tipo de forma PERSONAS JURÍDICAS • Sociedades Mercantiles: - Sociedad Colectiva Sociedad mercantil, en la que los socios en nombre colectivo y bajo una razón social, aceptan participar, cada uno en el porcentaje que decidan, de los mismos derechos y obligaciones, respondiendo subsidiaria, personal y solidariamente de las deudas sociales. - Se rige por el Cº de Comercio Utiliza un nombre colectivo o razón social. Debe haber un mínimo de 2 socios estando todos en un plano de igualdad. La sociedad responde con su propio patrimonio, aunque los socios también están obligados a responder de las deudas sociales subsidiaria, ilimitada y solidariamente. El socio que aporta bienes a la sociedad es un socio capitalista y el que aporta industria (trabajo, servicios o actividad en general) es un socio industrial. No es obligatorio un mínimo para el capital social.
  22. 22. Características de cada tipo de forma PERSONAS JURÍDICAS • Sociedades Mercantiles: - Sociedad Comanditaria Simple Sociedad mercantil, de carácter personalista, que se caracteriza por la presencia de dos clases de socios: Socios colectivos; que aportan capital y trabajo y responden subsidiaria, personal y solidariamente de las deudas sociales. Socios comanditarios; que solo aportan capital y su responsabilidad se limita a su aportación. Está regulada por el Cº de Comercio. Presencia de dos clases de socios, colectivos y comanditarios. Se trata de una comunidad de trabajo en la que no colaboran los socios comanditarios, con total autonomía patrimonial. No hay establecido un mínimo de capital social. Se puede constituir con dos socios o más. -Sociedad Comanditaria por Acción Se diferencia de la Sociedad Comanditaria Simple en que su capital social está repartido en acciones siendo uno de los socios, al menos, el encargado de la administración de la sociedad, además responderá personalmente de las deudas sociales como socio colectivo, los socios comanditarios no tendrán esa responsabilidad. Las sociedades comanditarias por acciones se regirán por las normas específicamente aplicables a este tipo social y, en lo que no esté en ellas previsto, por lo establecido en la Ley de Sociedades de capital para las sociedades anónimas. Se exige al participación de al menso dos socios, uno de los cuales deberá ser socio colectivo. Existe capital mínimo a aportar. 60.000,00€
  23. 23. Características de cada tipo de forma PERSONAS JURÍDICAS • Sociedades Mercantiles Especiales: - Sociedad Laboral Una Sociedad Laboral es una Sociedad Anónima o de Responsabilidad Limitada en la que la mayor parte del capital social (al menos el 51%) es de los trabajadores de la empresa, estos trabajadores verán retribuidos sus servicios de forma personal y directa, y su relación laboral con la empresa será por tiempo indefinido. (SAL)Tiene carácter mercantil independientemente de su objeto social y de su capital, estando este formado por las aportaciones de los socios y dividido en acciones no participaciones. - Tiene que estar constituida como mínimo por tres socios. Las acciones pueden ser de dos clases: clase laboral, pertenecientes a los trabajadores y clase general no pertenecientes a los trabajadores. Para una Sociedad Anónima Laboral, las acciones se representan por medio de títulos, individuales o múltiples, numerados correlativamente, en los que además de las menciones exigidas con carácter general, se indicará la clase a la que pertenezcan (laboral o general) En este caso el capital social mínimo será de 60.000,00€. Los trabajadores, independientemente de que sean socios o no, pero con un contrato por tiempo indefinido que adquieran acciones o participaciones sociales, de clase general podrán exigir de la sociedad la inclusión de las mismas en la clase laboral, siempre que se acrediten las condiciones que la ley exige.
  24. 24. Los socios de una sociedad laboral no podrán tener en acciones o participaciones más de la tercera parte del capital social, excepto en el caso de entidades públicas o personas jurídicas que participen de ese capital, que podrán tener hasta un 49% del capital. En el nombre de la sociedad debe figurar la expresión “Sociedad Anónima Laboral” o “Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral” o sus iniciales SAL o SLL, según el caso. La cantidad de capital social se especificará en los estatutos y se dividirá en acciones (SAL) o Participaciones (SLL), siendo, como mínimo, el 51% de las acciones de los socios trabajadores. En el caso de que haya socios no trabajadores habrá dos tipos de acciones y participaciones: las dirigidas a los trabajadores, que lo indicarán en el título de la acción o participación, y las restantes. Aparte de las reservas legales o estatutarias que correspondan, las sociedades laborales deberán constituir un Fondo Especial de Reserva, el cual estará dotado con el 10% del beneficio líquido de cada ejercicio.
  25. 25. Características de cada tipo de forma PERSONAS JURÍDICAS • Sociedades Mercantiles Especiales: - Sociedad Cooperativa Se entiende por Sociedad Cooperativa la agrupación voluntaria de personas físicas (en las condiciones establecidas en al ley) y jurídicas (al servicio de sus socios), mediante la explotación de una empresa colectiva sobre la base de la ayuda mutua, la creación de un patrimonio común y la atribución de los resultados de al actividad cooperativizada a los socios en función de su participación en dicha actividad. La Sociedad Cooperativa de la Comunidad Valenciana (Ley 8/2003, de 24 de Marzo, de cooperativas de la Comunidad Valenciana) se caracteriza por. - - Estar inspirada por valores cooperativos de ayuda, autorresponsabilidad, democracia, igualdad, equidad, solidaridad. Y por los siguientes principios; Adhesión voluntaria y abierta, Gestión democrática por parte de los socios, Participación económica de los socios, Autonomía e independencia, Educación, formación e información, Cooperación entre cooperativas, Interés por la Comunidad. Establecerá su domicilio social en el municipio de al C.V. donde realice principalmente sus operaciones o donde esté centralizada la gestión administrativa. Cualquier actividad económica-social lícita puede ser objeto de la cooperativa. La cooperativa se constituirá con un capital social mínimo de 3.000€ necesariamente desembolsado. Sin embargo el resto de capital que supere esta cifra deberá estar desembolsado en un 25% en el momento constitutivo.
  26. 26. El número mínimo de socios para constituir una cooperativa será de 5, excepto en las cooperativas de trabajo asociado que será de 3 y en las cooperativas de segundo grado, en las que bastará con dos cooperativas fundadoras. El importe total de las aportaciones de cada socio no podrá exceder del 45% del capital social en las cooperativas de primer grado. Los estatutos sociales fijarán la aportación obligatoria para ser socio de la cooperativa, pero toda aportación que exceda de la aportación obligatoria se considerará aportación voluntaria. Los intereses que los socios pueden percibir estarán limitados a su aportación al capital social; una vez atendidas las necesidades de la cooperativa. La responsabilidad de sus socios quedaré, generalmente, limitada al importe nominal de las aportaciones al capital social. Debe existir una escritura pública en que se refleje la constitución de la cooperativa, la cual será inscrita en el Registro de Cooperativas de la Comunidad Valenciana, adquiriendo personalidad jurídica desde el momento de su inscripción. La cooperativa está obligada a constituir y mantener un Fondo de Reserva obligatorio destinado a la consolidación, desarrollo y garantía de la misma, cuyo importe será, al menos, igual al de capital social estatutario. Esta Reserva Obligatoria es irrepartible entre los socios. Del mismo modo los estatutos podrán regular una reserva voluntaria de libre disposición, teniendo, esta el carácter de repartible.
  27. 27. - - Son órganos necesarios en las Cooperativas. La Asamblea General que puede ser ordinaria o extraordinaria y mediante delegados; el Consejo rector o Administradores; Los Liquidadores, cuando la cooperativa se disuelva o entre en liquidación. Los estatutos pueden regular la creación y funcionamiento de Comisiones. Existen dos tipos de cooperativas en función de por quién estén constituidas: Cooperativas de primer grado; cuando los socios sean personas físicas o jurídicas Cooperativas de segundo grado; cuando están formadas por 2 o más cooperativas de la misma o distinta clase. - En cualquier caso las Cooperativas de primer grado se dividen en: • • • • • • • • • • • • Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas Cooperativas de trabajo asociado de consumidores y usuarios de viviendas agrarias de explotación comunitaria de al tierra de servicios del mar de transportistas de seguros sanitarias y Cooperativas de integración social de enseñanza y Cooperativas de servicios empresariales y profesionales con sección de crédito y Cooperativas de despachos y locales.
  28. 28. Tipos de empresa Número mínimo de socios Responsabilidad Capital mínimo Régimen de la S. S. de los socios trabajadores Fiscalidad Razón social Legislación básica Empresario individual 1 Ilimitada con todos los bienes presentes y futuros No hay RETA IRPF Nombre del titular Sociedad Civil 2 Ilimitada No hay RETA IRPF Nombre elegido por socios/as Comunidad de Bienes 2 Ilimitada No hay RETA IRPF Nombre elegido por socios/as Sociedad Limitada 1 Limitada a la aportación de capital social Mínimo de 3.000,00€ totalmente desembolsado Régimen General o Autónomos IS Sociedad Limitada Nueva empresa 1 (entre 1/5 personas físicas) Limitada a la aportación del capital social Entre 3.012/120.202 Mediante aportaciones dinerarias Régimen General o Autónomos IS Sociedad Anónima 1 Limitada a la aportación del capital social 60.000€ 25%desem. Régimen General o Autónomos IS Nombre de la sociedad seguido de SA R.D.L 1/2010 Sociedad Laboral(SL o SA) 3 -al menos 2 deben tener contrato indefinido y más del 50% del capital social -ningún socio puede tener más de 1/3 del capital social Limitada a la aportación del capital social 3.000,00€(SLL) suscrito y desemb. Desde el inicio. 60.000€(SAL) Régimen General o Autónomo. Posibilidad de elección IS Nombre de la sociedad seguido de SLL o SAL R.D.L 1/2010 Sociedad cooperativa 3 socios trabajadores Limitada a la aportación del capital social Según estatutos. No inferior a 3000€ Ningún socio puede poseer más de 1/3 Régimen General o Autónomos (optan todos los socios por el mismo régimen) IS Debe incluir de forma general Sociedad Cooperativa o las siglas S.Coop, según la CCAA. Ley 27/1999 General de Cooperativas Ley especial de las CCAA Nombre de la sociedad seguido de SL o SRL C.Comercio Art.1 y ss. C.Civil Art.1.665 y ss C.Civil Art.392 y ss R.D.L. 1/2010, texto refundido de la ley de Sociedad de Capital. Reglamento del Registro Mercantil Art.175 y ss Ley 7/2003
  29. 29. NIVEL DE COMPLICACIÓN EN LA CONSTITUCIÓN * Profesionales 1 Autónomos Sociedad Civil 2 Comunidad de Bienes Sociedad Limitada Nueva Empresa 3 Sociedad Limitada Sociedad Anónima Sociedad Cooperativa 4 Sociedad Laboral * Siendo 1 el que exige menos trámites y 4 el que exige más.
  30. 30. RÉGIMEN DE FISCALIDAD
  31. 31. • Nuestra empresa una vez que empieza a funcionar, va a tener que contribuir a través del pago de tributos. De esta manera vamos a hacer frente a las obligaciones fiscales. • Lo que pretende el sistema tributario con lo que concierne a nuestro negocio y a cualquier empresa es conseguir lo establecido en el artículo 31 de la Constitución Española "todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica". • Nuestra empresa va a estar a las órdenes la Hacienda estatal, autonómica y local para satisfacer los tributos. • Cuando se nos habla del término tributo, hay que destacar que existe una clasificación de diferentes tributos: Impuestos: son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. Tasas: son tributos que tenemos que satisfacer cuando llevamos a cabo un uso privado y nos aprovechamos de una manera especial de un bien del dominio público o cuando realizamos actividades en lugares o ubicaciones que pertenecen al Derecho Publico. Contribuciones Especiales: son aquellos tributos que debemos satisfacer cuando se han realizado obras públicas o del establecimiento de servicios públicos y el sujeto pasivo consigue con ello un beneficio o un aumento del valor de nuestros bienes.
  32. 32. Régimen de Fiscalidad Cuadro resumen Autónomo Sociedades Mercantiles Antes de comenzar la actividad Antes de comenzar la actividad Declaración censal Declaración censal Impuesto de Actividades Económicas Impuesto de Actividades Económicas ITP y AJD Una vez comenzada la actividad Una vez comenzada la actividad IRPF IS IVA IVA
  33. 33. Régimen de Fiscalidad Declaración Censal Alta Modificación Baja Quién Para qué Cuando Donde Como Personas o entidades que vayan a desarrollar actividades empresariales o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención Solicitar NIF. Comunicar el régimen de IVA aplicable. Comunicar régimen de IRPF elegido. Optar por el pago fraccionado en el IS. Con anterioridad al comienzo efectivo de las actividades empresariales o profesionales Delegación de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal Presencialmente Un mes desde el día siguiente en que se produzca el hecho que determine su presentación Delegación de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal Presencialmente Un mes desde el día del cese sin perjuicio de las obligaciones tributarias que le incumban Delegación de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal Presencialmente Obligados tributarios Obligados tributarios Cuando se modifique cualquier dato recogido en la declaración de alta u otra declaración modificativa posterior Comunicar el cese en el desarrollo de actividades empresariales o profesionales. Dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retención Vía telemática Vía telemática Vía telemática Modelo 036 037,simplificada 036 037,simplificada 036 037,simplificada
  34. 34. Régimen de Fiscalidad Impuesto de Actividades Económicas Alta Baja Quién Para qué Cuando Donde Quienes ejerzan en el territorio nacional actividades empresariales, profesionales o artísticas Determinar las tarifas del impuesto Antes del transcurso de un mes desde el inicio de la actividad Delegación de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal El obligado tributario Comunicar el cese de actividades empresariales, profesionales o artísticas Un mes a contar desde la fecha en la que se produjo el cese. Delegación de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal Cómo Presencialmente Vía telemática Modelo 036 para sujetos exentos del pago del impuesto 840 si cualquiera de las actividades tributa en el IAE Presencialmente Vía telemática 036 para sujetos exentos del pago del impuesto 840 si cualquiera de las actividades tributa en el IAE Los sujetos pasivos que tributen efectivamente por el IAE deben presentar el modelo 848 para consignar el importe neto de su cifra de negocios
  35. 35. Régimen de fiscalidad ITP y AJD Quién Para qué Cuando Donde Cómo Modelo Sólo en el caso de Sociedades Mercantiles Quien realiza el hecho imponible Grava la constitución, aumento de capital, fusión, transformació n o disolución de una sociedad. Dentro de los 30 días hábiles a partir del otorgamiento de la escritura de constitución Conserjería de Hacienda de la Comunidad Autónoma correspondiente Presencialmente 600 primera copia y copia simple de al escritura de constitución, fotocopia del NIF provisional Telemáticamente a través del DUE Novedades Fiscales 2011 Real Decreto Ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo (BOE de 3 de diciembre) En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados establece la exoneración del gravamen por la modalidad de operaciones societarias de todas las operaciones dirigidas a la creación, capitalización y mantenimiento de las empresas.
  36. 36. IRPF • Impuesto que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y circunstancias personales y familiares. • Constituye su objeto “la renta del contribuyente” entendida como la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. • Componen la renta del pagador: 1.- Los rendimientos del trabajo 2.- Los rendimientos del capital 3.- Los rendimientos de actividades económicas 4.- Las ganancias y pérdidas patrimoniales 5.- las imputaciones de renta que establezca la ley • Los contribuyentes que realicen actividades económicas (empresarios individuales, profesionales y entidades en régimen de atribución de rentas) deben tributar por los rendimientos de actividades económicas. • En el IRPF los métodos de determinación del rendimiento de actividades económicas son: 1.- Estimación directa normal 2.- Estimación directa simplificada 3.- Estimación objetiva (Módulos)
  37. 37. Régimen de fiscalidad IRPF Rendimientos de actividades económicas Estimación directa normal Empresarios y profesionales que no estén acogidos a la modalidad simplificada u objetiva y el importe de la cifra de negocio supere los 600.000€ en el año anterior Pagos fraccionados trimestrales Entre 1 y el 20 abril Modelo 130 entre 1 y el 20 julio Modelo 130 entre 1 y el 20 octubre Modelo 130 entre 1 y el 30 enero año ss. Modelo 130 Declaración anual de renta Entre 2 mayo hasta 30 de junio del año ss. al ejercicio que se declara Modelo D-100 Debe presentarse declaración negativa en los trimestres que no resulte cantidad a ingresar.
  38. 38. Régimen de fiscalidad IRPF Rendimientos de actividades económicas Estimación directa simplificada Empresarios y profesionales que estén acogidos a la modalidad simplificada y no a la objetiva y el importe de la cifra de negocio no supere los 600.000€ en el año anterior Pagos fraccionados trimestrales Entre 1 y el 20 abril Modelo 130 entre 1 y el 20 julio Modelo 130 entre 1 y el 20 octubre Modelo 130 entre 1 y el 30 enero año ss. Modelo 130 Declaración anual de renta Entre 2 mayo hasta 30 de junio del año ss. al ejercicio que se declara Modelo D-100 Debe presentarse declaración negativa en los trimestres que no resulte cantidad a ingresar.
  39. 39. • Las principales diferencias entre el método de determinación de estimación directa normal y estimación directa simplificada es: 1.- En estimación directa simplificada los gastos deducibles son tasados, pero no es necesario llevar contabilidad ajustada al Cº. de Comercio y al Plan General de Contabilidad, y es posible la aplicación de la deducción del 5% por gastos de difícil justificación. 2.- Por ello es el método de determinación del rendimiento de actividades económicas más habitual de empresarios y profesionales. 3.- La renuncia al simplificado (o en su caso al de estimación objetiva) debe realizarse en el momento del alta en DC y obliga por tres años. • Los pagos fraccionados tienen la consideración de pagos a cuenta.
  40. 40. Régimen de fiscalidad IRPF Rendimientos de actividades económicas Estimación objetiva Empresarios y profesionales que no hayan renunciado a este régimen, sus actividades estén incluidas en la Orden que desarrolla el mismo y los rendimientos íntegros no superen los 450.000€ en el año anterior Pagos fraccionados trimestrales Entre 1 y el 20 abril Modelo 131 entre 1 y el 20 julio Modelo 131 entre 1 y el 20 octubre Modelo 131 entre 1 y el 30 enero año ss. Modelo 131 Declaración anual de renta (regularización) Entre 2 mayo hasta 30 de junio del año ss. al ejercicio que se declara Modelo D-100 Debe presentarse declaración negativa en los trimestres que no resulte cantidad a ingresar.
  41. 41. IVA • Impuesto indirecto que recae sobre el consumo y grava (constituye el hecho imponible del impuesto), en las formas y condiciones previstas por la ley, las siguientes operaciones: 1.- Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales a título oneroso, en territorio de aplicación del impuesto. 2.- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. 3.- Las importaciones de bienes. • Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas, personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica cuando realicen operaciones sujetas al impuesto. • En el IVA existe un régimen general y unos regímenes especiales. • Mientras que en el IRPF y en el IS el devengo tiene naturaleza periódica y los pagos fraccionados tienen la consideración de pagos a cuenta, en el IVA el devengo se produce operación por operación y por lo tanto no cabe hablar de pagos a cuenta sino de liquidaciones periódicas (mensuales o trimestrales)
  42. 42. Régimen de fiscalidad IVA Régimen general Cuando no sean aplicables los regímenes especiales o cuando se haya renunciado o se quede excluido del régimen simplificado o especial Declaraciones trimestrales Entre 1 y el 20 abril Modelo 303 entre 1 y el 20 julio Modelo 303 entre 1 y el 20 octubre Modelo 303 entre 1 y el 30 enero año ss. Modelo 303 Para domiciliar el pago la presentación se realiza por Internet entre el 1 y el 15 de abril, julio y octubre y entre el 1 al 25 de enero Declaración resumen anual Modelo 390 En el último trimestre de forma simultánea con el Modelo 303 En los trimestres que no resulte cantidad a ingresar, se presentará según proceda, declaración sin actividad, a compensar o a devolver, esta última sólo en el último trimestre.
  43. 43. Régimen de fiscalidad IVA Régimen simplificado Una actividad sólo puede tributar en el régimen simplificado de IVA si tributa en estimación objetiva del IRPF Liquidaciones a cuenta trimestrales Entre 1 y el 20 abril Modelo 310 entre 1 y el 20 julio entre 1 y el 20 octubre Modelo 310 Modelo 310 Declaración-Liquidación Final Entre 1 y 30 enero del año ss. Modelo 311 el importe a ingresa o la cantidad a devolver se determina en esta declaración Declaración resumen anual Modelo 390 En el último trimestre de forma simultánea con el Modelo 311 Para domiciliar el pago la presentación se realiza por Internet entre el 1 y el 15 de abril, julio y octubre y entre el 1 al 25 de enero. En los trimestres que no resulte cantidad a ingresar, se presentará igualmente declaración del último período.
  44. 44. Régimen recargo de equivalencia • Este Régimen se aplica a los comerciantes minoristas, persona física o sociedad civil, herencia yacente o comunidad de bienes cuando todos sus socios, comuneros o partícipes sean personas físicas salvo si comercializan ciertos productos señalados en la ley. • A estos efectos, son COMERCIANTES MINORISTAS, quienes venden habitualmente bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a procesos de fabricación, elaboración o manufactura, siempre que las ventas a consumidores finales durante el año precedente fueran superiores al 80% de las ventas totales realizadas. • Si no se ejerció la actividad en dicho año o bien tributara en estimación objetiva en el IRPF, y tiene la condición de minorista en el IAE no es necesario que cumpla el requisito del porcentaje de ventas. Si no se reúnen estos requisitos, será de aplicación el régimen general. No obstante, existen algunas actividades de comercio al por menor que pueden tributar en el régimen simplificado.
  45. 45. Régimen recargo de equivalencia • En este Régimen, los proveedores repercuten al comerciante en la factura, el IVA correspondiente más el recargo de equivalencia, por separado y a los siguientes tipos: Artículos al tipo general del 18%: recargo del 4% Artículos al tipo general del 8%: recargo del 1% Artículos al tipo general del 4%: recargo del 0,5% Tabaco: recargo al 1,75% • No hay que presentar declaraciones del IVA por las actividades en este régimen especial. No obstante, cuando se realicen adquisiciones intracomunitarias, operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo o si en la transmisión de inmuebles afectos a la actividad se renuncia a la exención se presentará el modelo 309 “declaración no periódica”. • Si se realizan entregas de bienes a viajeros con derecho a devolución del IVA, con el fin de obtener el reembolso de lo abonado a aquellos, se presentará el modelo 308 de “Impuesto sobre el valor añadido, solicitud de devolución: recargo de equivalencia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA, y otros sujetos ocasionales”.
  46. 46. Régimen de fiscalidad Impuesto sobre Sociedades Toda clase de entidades con personalidad jurídica propia están sujetas al impuesto Retenciones e ingresos a cuenta Obligación legal a cargo de quien abona rentas sujetas al IS. La obligación del retenedor es la de ingresar las cantidades retenidas o que se deban retener y presentar la declaración correspondiente. Con carácter general el porcentaje de retención o ingreso a cuenta es el 19% Pagos fraccionados trimestrales Entre 1 y el 20 abril Modelo 202 entre 1 y el 20 octubre entre 1 y el 20 diciembre Modelo 202 Modelo 202 Declaración-autoliquidación Dentro de los 25 días naturales ss. a los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo Modelo 200 Presentada la declaración del IS, se practicará una liquidación a cuenta en el documento de ingreso-devolución, que se cumplimentará en todo caso, cualquiera que sea el resultado (ingresar, devolver, cuota cero o renuncia a la devolución). Así, como regla general, para sujetos pasivos cuyo ejercicio económico coincida con el año natural, el plazo queda fijado en los 25 primeros días naturales del mes de julio.
  47. 47. Otras obligaciones fiscales. • Retenciones La Ley del IRPF y del IS establecen, que determinadas personas o entidades siempre que abonen ciertas rentas, deben retener e ingresar en el Tesoro, como pago a cuenta del impuesto personal del que percibe las rentas, una cuantía preestablecida. En el IRPF la obligación de retener nace cuando se abonan las rentas. En el IS cuando las rentas son exigibles o en el de su pago o entrega, si es anterior. Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta. Modelos 110 ó 111 y 190 Retenciones por arrendamiento de bienes inmuebles. Modelos 115 y 180 Retenciones del capital mobiliario. Modelos 123 y 193
  48. 48. Otras obligaciones fiscales. • Declaración anual de operaciones con terceros. Modelo 347 • Declaración informativa. • Los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas están obligados a presentar el modelo 347 “Declaración anual de operaciones con terceros”, cuando respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado la cifra de 3.005,06 € (IVA incluido) en el año natural al que se refiera la declaración. Excepción. Las operaciones superiores a 3.005,06 sometidas a retención. •
  49. 49. Muchas gracias por su atención
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