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    Nia comentada Nia comentada Document Transcript

    • NIA 1. Objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros.200 Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estados financieros.Comentario:Esta norma dice que el auditor debe expresar su opinión sobre la credibilidad de los Estados Financieros, en términosque si estos se expresan razonablemente, respecto de todo lo sustancial. El auditor deberá cumplir con el "Código deÉtica para los Contadores Profesionales “emitido por la Federación Internacional de Contadores que sonindependencia, integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conductaprofesional y normas técnicas.NIA 2. Carta compromiso de auditoría.210 Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoríaComentario:Esta norma dice que el auditor y el cliente deben acordar los términos de trabajo mediante una carta compromiso uotra forma apropiada la cual tendrá que incluir el alcance de la auditoría, objetivo de la auditoría, acceso sinrestricción a cualquier documentación. Otro punto tocado son los cambios de trabajo, los cuales el auditor y el clientetienen q estar de acuerdos acerca de los nuevos términos, siempre que este cambio sea justificable. En caso que elauditor este desacuerdo deberá retirarse.NIA 3. Principios básicos que rige una auditoría.Comentario:La norma señala los principios básicos que rigen en un auditor. Son los de integridad, objetividad e independencia,secreto profesional, aptitudes y competencia, trabajo realizado por otros, documentación, planificación, obtenciónde evidencia de auditoría, revisión de los sistemas contables y de control interno, revisión de las conclusionesobtenidas y elaboración del informe.NIA 4.Planeamiento.300 PlanificaciónComentario:La norma indica que el auditor debe planear el trabajo de auditoria de manera de que este haga su trabajo masefectivo. El auditor deberá hacer un plan global indicando el alcance y la conducción esperada, este plan variara deacuerdo a la complejidad de la auditoría, del tamaño de la entidad, este plan también tendrá que revisarse si esnecesario durante el transcurso de la auditoría esto a causa de los cambios en las condiciones o resultadosinesperados de los procedimientos de auditoría.NIA 5. Utilización del trabajo de otro auditor.600 Uso del trabajo de otro auditorComentario:La norma indica que cuando el auditor principal (auditor encargado informar sobre los estados financieros de unaentidad) necesite del trabajo de otro auditor, deberá considerar la competencia del otro auditor. Ambos podrándiscutir los procedimientos de auditoría aplicados. El auditor principal necesariamente documentará los papeles detrabajo del otro auditor.NIA 6.Estudio y evaluación del sistema contable y los correspondientes controles internos, en relación con laauditoría.400 Evaluación de riesgos y control internoComentario:En esta norma refiere que el auditor debe entender los sistemas contables y de control interno para poder hacer unaplaneación y desarrollo de un enfoque de auditoría efectivo. El auditor tendrá que evaluar los riesgos de auditoríapara luego tratar de reducirlos. Cuando desarrolla el enfoque de auditoría el auditor evaluara los riesgos de controljunto los riesgos inherentes.NIA 7. Control de la calidad del trabajo de auditoría.220 Control de calidad del trabajo de auditoríaComentario:La firma de auditoría tendrá que implementar políticas y procedimientos para garantizar q la auditoría este deacuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría. Las políticas tendrán q se informados al personal para que brindecertidumbre de que son comprendidos
    • NIA 8.Evidencia de auditoría.500-599 Evidencia de AuditoríaComentario:El auditor para poder dar una opinión tendrá que basarse en evidencia suficiente (cantidad de evidencia) apropiada paraobtener conclusiones razonables, esta se obtendrá de la mezcla apropiada de pruebas de control y deprocedimientos sustantivos (pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría). En caso en que no es posibleobtener evidencia suficiente apropiada el auditor tendrá que expresar una opinión calificada o una abstención deopinión.NIA 9.Documentación.230 DocumentaciónComentario:El auditor tendrá que documentar los asuntos que son importantes para que así apoye su opinión y los papeles detrabajos deberán ser completos y detallados para una mejor comprensión, en dichos papeles incluirían elrazonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con laconclusión del auditor, el cual será de su propiedad. Pero el auditor deberá adoptar procedimientos apropiados paramantener la confidencialidad y salvaguardar los papeles de trabajoNIA 10.Utilización del trabajo de un auditor interno.610 Uso del trabajo de auditoría internaComentario:La norma proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría interna. El auditortendrá que comprender las actividades de auditoría interna para ayudar a la planeación de la auditoría. Durante laplaneación de la auditoría el auditor externo debería desempeñar una evaluación preliminar de la función deauditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante, para esta evaluación preliminar los criterios atomar en cuenta son status organizacional, alcance de la función, competencia técnica y debido cuidado profesionalNIA 11.Fraude y error.240 Fraude y errorComentario:La norma proporciona lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en unaauditoría de estados financieros. El auditor deberá considerar el riesgo de representaciones erróneas de importanciarelativa en los estados financieros, resultantes de fraude o error al hacer la planeación y evaluar reportes, al hacer laplaneación el auditor tomara en cuenta los riesgos del fraude y el error, ya que pueden causar representacioneserróneas en los Estados Financieros. Ante estos errores el auditor deberá diseñar procedimientos para detectarlas. Sise concluye que hay fraude el auditor deberá dar un dictamen adverso.NIA 12.Procedimientos analíticos.52O Procedimientos analíticosComentario:El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y de revisión global de la auditoríapara ayudar en la comprensión del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial. Estos procesos usaninformación tanto financiera como no financiera. Cuando los procedimientos analíticos identifican fluctuaciones orelaciones significativas que son inconsistentes con otra información relevante deberá investigar y obtenerexplicaciones adecuadasNIA 13.El Dictamen del auditor sobre los estados financieros.700 Dictamen del auditor sobre los estados financierosComentario:El auditor deberá analizar las conclusiones obtenidas para expresar una opinión de los Estados Financieros. Estaopinión deberá ser clara. El dictamen tendrá que incluir la fecha y el periodo auditado y el alcance de la auditoría. Eldictamen puede ser una opinión con salvedades, una abstención de opinión, una opinión adversaNIA 14.Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditadosComentario:
    • El auditor tendrá que leer la otra información para identificar las inconsistencias importantes en relación con losestados financieros auditados.En ciertas circunstancias, el auditor tiene una obligación legal o contractual de dictamina específicamente sobre otrainformación. En otras circunstancias, el auditor no tiene dicha obligación. Sin embargo, el auditor necesita darleconsideración a esta otra información cuando emite un dictamen sobre los estados financieros, ya que la credibilidadde los estados financieros auditados puede debilitarse por inconsistencias que puedan existir entre los estadosfinancieros auditados y esa‘”otra información”.NIA 15.Auditoría en un ambiente PED (procesamiento electrónico de datos).401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadoraComentario:La norma orienta como cumplir con los principios básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en un ambientecomputacional.Cuando la empresa opera en un ambiente de sistemas de información computarizada en el procesamiento deinformación financiera de importancia para la auditoría, el auditor deberá conocer el funcionamiento el hardware ylos sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a laevaluación del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas porcomputador.NIA 16. Técnicas de auditoría con ayuda del computador.1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadoraComentario:La norma dice que el alcance de auditoria no cambia en un ambiente de sistemas de información de cómputo. Elauditor deberá considerar Técnicas de auditoría con ayuda de computadora ya que pueden mejorar la efectividad yeficiencia de los procedimientos de auditoría. Estas técnicas se pueden usar en pruebas de detalles de transaccionesy saldos, procedimientos analíticos, pruebas de controles generales entre otras. El auditor tendrá que considerar elconocimiento y pericia, instalaciones, efectividad.NIA 17. Entidades vinculadas.550 Partes relacionadasComentario:Esta norma da pautas relacionadas a los procedimientos que el auditor debería aplicar para obtener evidencia deauditoría con respecto a la identificación delas partes vinculadas y la exposición de las operaciones con dichas partes.El auditor deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración identificando losnombres de todas las partes relacionadas conocidasNIA 18. Utilización del trabajo de un experto.620 Uso del trabajo de un expertoComentario:Cuando el auditor necesite el trabajo de un experto tendrá que considerar si dicho trabajo será adecuado para laauditoría, este experto tendrá que ser evaluado su competencia. Un ejemplo del trabajo de un experto es porejemplo cuando el auditor necesita la ayuda del experto en una tasación de un terreno.NIA 19. Muestreo de auditoría.530 Muestreo de auditoríaComentario:Cuando el auditor diseñe los procedimientos de auditoría deberá determinar los medios apropiados para seleccionarlas partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta. Cuando se diseñauna muestra de auditoría, el auditor deberá considerar los objetivos de la prueba y los atributos del universo de laque se extraerá la muestra. Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el no estadístico.NIA 20. Los efectos del ambiente PED en el estudio y evaluación del sistema de contabilidad y los correspondientescontroles internos.Comentario:Con respecto a la evidencia de auditoría que se debe obtener a los fines de alcanzar los objetivos de auditoría conrespecto a las manifestaciones de la gerencia en los estados financieros, remarca que el ambiente PED puede afectar
    • la aplicación de los procedimientos de auditoría tanto en los que hace a las pruebas de cumplimiento como a laspruebas sustantivas, generando la utilización de otras herramientas o variando la naturaleza, alcance y oportunidadde los procedimientos a implementar.NIA 21. Fecha del dictamen del auditor. Hechos posteriores a la fecha del balance general: Descubrimientos dehechos después de la emisión de los estados financieros.560 Hechos posterioresComentario:Esta norma prohíbe fechar doble en el informe del auditor. Cuando se emiten estados financieros modificados quereemplazan estados financieros sobre los cuales el auditor ha emitido su informe previamente, dicho auditor debehacer referencia al informe que esta reemplazando. En ese caso, el auditor puede limitar su examen al hecho querequirió y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestación de tal hecho en su nuevo informe.NIA 22. Manifestación de la gerencia.580 Representaciones de la administraciónComentario:El auditor tendrá que saber si la administración reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de losestados financieros. El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración sobre asuntos deimportancia relativa para los estados financieros cuando no puede esperarse razonablemente que exista otrasuficiente evidencia apropiada de auditoría. Cuando la administración se rehúsa a proporcionar una representaciónque el auditor considera necesaria, el auditor deberá expresar una opinión de abstención.NIA 23. Empresa en marcha.570 Empresa en marchaComentario:Cuando surge el cuestionamiento si la empresa esta en marcha el auditor reunirá suficiente evidencia si la empresapodrá continuar sus operaciones. El auditor debería también considerar y discutir con la administración los planes deésta para futura acción, tales como planes de liquidar activos, pedir prestado dinero o reestructurar la deuda, reduciro diferir gastos, o aumentar capital. La importancia de dichos planes para un auditor generalmente disminuye alaumentar el periodo de tiempo para las acciones planeadas y para los eventos anticipados.NIA 24. Dictamen del auditor con fines especiales.800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósitos especialesComentario:El auditor debe estar seguro de que el cliente entiende claramente las características del compromiso de su trabajo,el trabajo a realizar y el tipo de dictamen que este espera. El dictamen del auditor sobre estados financierospreparados de acuerdo con otra base integral de contabilización debería incluir una declaración que indique la basede contabilización usada o debería referirse a la nota a los estados financieros que da dicha información. La opinióndebería indicar si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con la baseidentificada de contabilización.NIA 25. Materialidad y riesgo de auditoría.320 La importancia relativa de la auditoríaComentario:Esta norma se trata de cómo esta interrelacionado la significatividad y el riesgo en el proceso de auditoría. Identificatres componentes distintos del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.Tomando conciencia de la relación entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos paramantener el riesgo de auditoría en un nivel aceptable.NIA 26. Auditoría de estimados contables.540 Auditoría de estimaciones contablesComentario:El auditor deberá obtener suficiente evidencia con respecto a las estimaciones contables (aproximación a un montode una partida cuando no hay un medio preciso de medición) si es razonable en las circunstancias. Las estimacionescontables es responsabilidad de la administración. El auditor puede obtener una estimación de maneraindependiente y compararla con la de administración.NIA 27. Examen de información financiera pre elaborada.
    • 810 El examen de información financiera proyectadaComentario:En un trabajo sobre información financiera proyectiva el auditor deberá obtener suficiente evidencia de auditoríasobre si las mejores estimaciones sobre las que la información prospectiva se basa no son irrazonables y, en el casode supuestos hipotéticos, si los mismos son consistentes con el propósito de la información, la información financieraprospectiva está preparada en forma apropiada sobre la base de los supuestos, la información financiera prospectivaestá apropiadamente presentada y todos los supuestos de importancia relativa están adecuadamente revelados,incluyendo una clara indicación si son o las mejores estimaciones o supuestos hipotéticos; y la informaciónprospectiva esta preparada sobre una base consistente con los estados financieros históricos, usando principioscontables apropiados.NIA 28. Compromiso de primera auditoría. Saldos de apertura.510 Trabajos iníciales - Balances de aperturaComentario:Para trabajos de auditoría iníciales, el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría de que Lossaldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera importante afecten los estadosfinancieros del período actual; los saldos de cierre del período anterior han sido pasados correctamente al períodoactual o, cuando sea apropiado, han sido re expresados; y las políticas contables apropiadas son aplicadasconsistentemente o que los cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y reveladosen forma adecuada. Si no obtuviese evidencia alguna el auditor da una opinión calificada o una abstención deopinión.NIA 29. Evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control y su impacto enlos procedimiento sustantivos.Comentario:El riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representaciónerrónea que pudiera ser de importancia relativa asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Riesgo decontrol surge igual que el anterior pero cuando no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por lossistemas de contabilidad y control interno.Mientras más alta las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, más evidencia de auditoría deberá obtenerel auditor del desempeño de los procedimientos sustantivos.NIA 30310 Conocimiento del negocioComentario:El auditor tendrá que conocer suficientemente el negocio de la empresa para poder identificar eventos,transacciones. Este conocimiento incluirá conocer la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y unconocimiento más particular de cómo opera la entidad. El conocimiento se obtendrá de numerosas fuentes como laexperiencia del auditor, documentos producidos por la entidad, visitas a los locales de la entidad y a instalaciones desus plantas, etc.NIA 31 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros250 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros 320 400-499Comentario:Cuando el auditor hace la planeación y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta losresultados consecuentes, tendrá que reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes yreglamentos puede afectarlos estados financieros. Esta norma concuerda con la NIA "Objetivo y Principios Generalesque Gobiernan una Auditoría de Estados Financieros", ya que el auditor deberá planear y desempeñar la auditoríacon una actitud de escepticismo profesional reconociendo que la auditoría puede revelar condiciones o eventos quellevarían a cuestionarse si una entidad está cumpliendo con leyes. El auditor deberá conocer el marco de referencialegal y regulador aplicable a la entidad para poder saber si se están cumpliendo las leyes.