Regimen aduanero colombiano 2011

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Regimen aduanero colombiano 2011

  1. 1. REGIMEN ADUANERO COLOMBIANOSIMON ADOLFO BUSTAMANTE RUIZ
  2. 2. CONTENIDO• Terminólogia•Declarantes ante la autoridadaduanera•Lugares de ingreso de la mercancíaal territorio aduanero nacional
  3. 3. •Modalidades de importación•Documentos soportes de ladeclaración de importación.•Tipos de declaración•Valoración Aduanaera demercancías•Clasificación arancelaria demercancías
  4. 4. • Determinación de origen de mercancías• Zonas Francas Permanentes y Especiales• Puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina• Zonas de régimen Aduanero Especial• Zonas Especiales Económicas de Exportación
  5. 5. •Modalidades de exportación•Documentos soportes•Tipos de declaración•Régimen sancionatorio
  6. 6. IMPORTACIONESIntroducción de mercancías deprocedencia extranjera al territorioaduanero nacional ó de una ZonaFranca Industrial de Bienes yServicios
  7. 7. OBLIGACIONES DE LOS IMPORTADORES•Tributarias – Presentar declaraciones tributarias•Aduaneras – Presentar la declaración deimportación con sus respectivos documentossoportes(Art. 121 del Decreto 2685 de 1999) y ladeclaración de exportación y demás obligacionesaduaneras establecidas en el estatuto aduanero.•Cambiarias: Canalizar las divisas a través delmercado cambiario, o mediante el mecanismo decuentas de compensación o como inversiónextranjera directa y registrar el endeudamientoexterno en caso de ser necesario.
  8. 8. TERMINOLOGIAManifiesto de carga: Documento que relacionalas mercancías que arriban al país en un mediode transporte.Documento de transporte: es un términogenérico que comprende el documento marítimo,aéreo, terrestre o ferroviario.( Conocimiento deembarque o B/L, guía aérea, carta porte).
  9. 9. Arancel: impuesto que se aplica al valoren aduanas de la mercancía.IVA: impuesto al valor agregadoINCOTERMS: términos de negociaciónutilizados en las compra-ventasinternacionales – CCI
  10. 10. •Tributos aduaneros: Derechos arancelarios(arancel, derechos antidumping, derechoscompensatorios, salvaguardias) + IVA•Zona primaria aduanera: Lugareshabilitados para el ingreso y la salida demercancías del territorio aduanero nacional yque están bajo control aduanero.•Zona secundaria: El resto del territorioaduanero nacional, que no constituye zonaprimaria.
  11. 11. Precios de referencia: Precio establecido concarácter indicativo para controlar durante elproceso de inspección, el valor declarado demercancías idénticas o similares.Depósito: Es el recinto público o privadohabilitado por la autoridad aduanera para elalmacenamiento de mercancías bajo controladuanero.Almacenamiento: Es el depósito de mercancíasbajo control de la autoridad aduanera, en recintoshabilitados por la aduana.
  12. 12. Abandono legal: Situación en la que seencuentra una mercancía, cuando se havencido el término de almacenamiento.Transito Aduanero: es el régimen que permiteel transporte de mercancías nacionales o deprocedencia extranjera, bajo control aduanero,de una aduana a otra situadas en el territorioaduanero nacional.Aprehensión: Es una medida cautelarconsistente en la retención de mercancíasrespecto de las cuales se configure uno delos eventos previstos en el artículo 502
  13. 13. Requerimiento especial aduanero: Es el actoadministrativo por medio del cual la autoridadaduanera propone la imposición de unasanción, y la formulación de una liquidaciónoficial de corrección o de revisión de valor.Decomiso: es el acto en virtud del cual pasan apoder de la nación, las mercancías respecto delas cuales no se acredite el cumplimiento de lasobligaciones aduaneras.
  14. 14. Legalización: Declaración de las mercancíasque habiendo sido presentadas a laautoridad aduanera, no han acreditado elcumplimiento de los requisitos para su legalimportación, permanencia o libre disposición
  15. 15. SISTEMATIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS ADUANEROS Los procedimientos para la aplicaciónde los diferentes regímenes aduaneros de que trata el presente Decreto,deberán realizarse mediante el uso del sistema de transmisión y procesamiento electrónico de datos, adoptado por la autoridad aduanera. (SYGA ó MUISCA)
  16. 16. Responsables de la obligación aduaneraEl importador, el exportador, el propietario,el poseedor o el tenedor de la mercancía; yde las que se deriven por su intervención eltransportador, el agente de cargainternacional, el depositario, elintermediario y el declarante.
  17. 17. Naturaleza de la obligaciónaduanera La obligación aduanera es de carácterpersonal, sin perjuicio de que se puedahacer efectivo su cumplimiento sobre lamercancía.
  18. 18. Declarantes ante la autoridad aduanera: – Las Agencias de Aduanas – Los Almacenes Generales de Depósito – Las personas a las que se refiere el artículo 11 del presente decreto
  19. 19. Actuación Directa• Los Usuarios Aduaneros Permanentes• Los Usuarios Altamente Exportadores• Las personas jurídicas que realicen importaciones y tránsitos aduaneros, que individualmente no superen los U$ 1.000• Las personas jurídicas que realicen exportaciones que su valor no exceda de U$ 10.000
  20. 20. • Las personas naturales que realicen importaciones y tránsitos aduaneros que su valor no exceda de U$1.000• Las personas naturales que realicen exportaciones que su valor no exceda de U$ 10.000• Los consorcios y las uniones temporales• Los viajeros en los despachos de sus equipajes
  21. 21. • Las sociedades de servicios postales nacionales y los intermediarios inscritos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.• Los turistas en la importación temporal de vehículos para turismo.• Los consignatarios de las entregas urgentes que ingresen como auxilio para damnificados.
  22. 22. • La nación, las entidades territoriales y las entidades descentralizadas• Los agentes diplomáticos, consulares y los organismos internacionales acreditados en el país.• Las empresas transportadoras• Los comerciantes ubicados en el archipiélago de San Andrés y Providencia• Los usuarios de un programa de exportación - PEX
  23. 23. Intermediación Aduanera:Es una actividad de naturaleza mercantil yde servicioFinalidad de la intermediaciónAduanera:Colaborar con las autoridades aduaneras en larecta y cumplida aplicación de las normaslegales relacionadas con el comercio exterior.
  24. 24. Agencia de aduanasPatrimonio liquido:Nivel 1: $3,500,000,000Nivel 2: $438,200,000Nivel 3: $142,500,000Nivel 4: $44,000,000 .
  25. 25. ARTÍCULO 27-4. RESPONSABILIDAD DE LAS AGENCIAS DE ADUANAS.•Serán responsables administrativamente por lasinfracciones derivadas del ejercicio de su actividad.•Igualmente, serán responsables por la exactitud yveracidad de la información•Responderán administrativamente cuando por suactuación como declarantes hagan incurrir a sumandante o usuario en infracciones administrativasaduaneras.
  26. 26. Las agencias de aduanas responderándirectamente por el pago de los tributosaduaneros y sanciones pecuniarias que secausen respecto de operaciones en las queel usuario de comercio exterior sea unapersona inexistente.
  27. 27. Inscripción, autorización o habilitación, de usuarios aduanerosPara desarrollar las actividades de usuarioaduanero, se requiere estar inscrito,autorizado o habilitado
  28. 28. • La autorización para las Agencias de Aduanas• La habilitación para depósitos públicos, puertos y muelles de servicio público.• La habilitación de depósitos para transformación y ensamble• La habilitación de instalaciones industriales para desarrollar la modalidad de importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital.
  29. 29. • La inscripción de los agentes de carga internacional• La inscripción de las empresas que actúen como intermediarios de la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes y la habilitación de sus depósitos.• El reconocimiento e inscripción de los Usuarios Aduaneros Permanentes y Altamente Exportadores.
  30. 30. LLEGADA DE LA MERCANCIA ALTERRITORIO ADUANERO NACIONAL TERRITORIO NACIONAL
  31. 31. DOCUMENTOS DE VIAJE• Manifiestos de carga: Documento que relaciona la mercancía que viene en un medio de transporte. Documentos de transporte:• Guía aérea• Conocimiento de embarque(B/L)• Carta Porte
  32. 32. ZONAS PRIMARIAS ADUANERAS Son aquellos lugares habilitados para el ingreso y salida de mercancías del territorio aduanero Colombiano DEPOSITOS HABILITADOS Son los lugares autorizados por la autoridad aduanera, para el almacenamiento de mercancías, bajo control aduanero• Pueden ser públicos o privados
  33. 33. BASE GRAVABLE ARTICULO 88.La base gravable, sobre la cual seliquida el gravamen arancelario, estáconstituida por el valor de lamercancía, determinado según loestablezcan las disposiciones que rijanla valoración aduanera.
  34. 34. IMPORTACIÓN ORDINARIADefinición: Es la introducción de mercancías deprocedencia extranjera al territorio aduaneronacional con el fin de permanecer en él demanera indefinida, en libre disposición, con elpago de los tributos aduaneros a que hubierelugar.
  35. 35. DOCUMENTOS SOPORTES DE LADECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN • Registro o licencia de importación • Factura comercial • Documento de transporte • Certificado de origen • Certificado de sanidad • Lista de empaque • Mandato • Declaración Andina del Valor
  36. 36. • Mandato• Declaración Andina del Valor• Autorizaciones previas establecidas por la DIAN• Documento de constitución del Consorcio o de una Unión temporal
  37. 37. • Obligado a declarar: El importador o aquella persona por cuya cuenta se realiza la importación• Causales para no aceptar la declaración de importación• Aceptación de la declaración• Pago de tributos aduaneros• Determinación de inspección o levante
  38. 38. • Levante automático, inspección documental o inspección física de la mercancía• Inspección aduanera• Autorización de levante• Firmeza de la declaración• Declaraciones que no producen efecto
  39. 39. PROCEDENCIA DEL LEVANTE CON POSTERIORIDADA LA FORMULACIÓN DE REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO ARTICULO 129. Si una vez formulado el Requerimiento Especial Aduanero, el declarante corrige la Declaración y cancelalas sanciones y los mayores valores propuestos dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación, o responde el requerimiento, corrigiendo y pagando lo que reconoce deber y otorgando garantía por la suma en discusión
  40. 40. FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN ARTICULO 131. La Declaración de Importación quedará enfirme transcurridos tres (3) años contados a partir de la fecha de su presentación y aceptación, salvo que se haya notificado Requerimiento Especial Aduanero.
  41. 41. IMPORTACIÓN CON FRANQUICIADefinición:Es aquella importación que en virtud detratado, convenio o ley, goza deexención total o parcial de tributosaduaneros y con base en la cual lamercancía queda en disposiciónrestringida.
  42. 42. REIMPORTACIÓN POR PERFECCIONAMIENTO PASIVODefinición: Es la importación de mercancías que fueron exportadas temporalmente para elaboración, reparación o transformación y causará tributos aduaneros sobre el valor agregado en el exterior, incluidos los gastos complementarios.
  43. 43. REIMPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADOEs la importación de mercancías quefueron exportadas temporal odefinitivamente, sin haber sufridomodificación en el exterior y sin elpago de tributos aduaneros.
  44. 44. IMPORTACIÓN EN CUMPLIMIENTO DE GARANTIA Es la importación sin el pago de tributosaduaneros, de mercancía que encumplimiento de una garantía delfabricante o proveedor, se haya reparadoen el exterior o reemplace otrapreviamente exportada, que haya resultadoaveriada, defectuosa o impropia para el finpara el cual fue importada.
  45. 45. IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA REEXPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO Es la importación al territorio aduaneronacional, con suspensión de tributosaduaneros, de determinadasmercancías destinadas a lareexportación en un plazo señalado.
  46. 46. CLASES:• De corto plazo: Por el término de seis(6) meses, prorrogable por tres(3) meses mas.• De Largo plazo: Hasta por el término de cinco años.
  47. 47. GARANTIAS• Por el 150% del valor de los tributos aduaneros• Por el 10% del valor C.I.F., cuando se trate de exención total de tributos aduaneros• Por el 150% del valor de los tributos aduaneros cuando se trate de exención parcial Objeto: Responder por la finalización de la modalidad, el pago de los tributos aduaneros, los intereses moratorios y la sanción a que haya lugar.
  48. 48. Incumplimiento de la modalidad• En las importaciones temporales de corto plazo da lugar a la aprehensión de la mercancía y declarar la efectividad de la garantía• En las temporales de largo plazo, da lugar a modificar de oficio la declaración de importación y ordenar la efectividad de la garantía
  49. 49. Terminación de la importación temporal:• La reexportación de la mercancía• La importación ordinaria o con franquicia• La aprehensión y decomiso de la mercancía• La legalización de la mercancía• La destrucción de la mercancía por fuerza mayor o caso fortuito.• La modificación de oficio de la declaración de importación a ordinaria por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
  50. 50. IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO Es la importación temporal demercancías al territorio nacional, lascuales serán reexportadas una vezhayan sido sometidas a algún grado deelaboración, reparación otransformación.
  51. 51. Clases de importación temporal para perfeccionamiento activo• a) Importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital.• B) Importación temporal en desarrollo de Sistemas Especiales de Importación y Exportación• C) Importación para procesamiento industrial
  52. 52. IMPORTACION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO DE BIENES DE CAPITAL Es la modalidad que permite laimportación temporal de bienes decapital, así como de sus partes yrepuestos, con suspensión de tributosaduaneros, destinados a serreexportados, después de haber sidosometidos a reparación oacondicionamiento.
  53. 53. Importación Temporal en Desarrollo de Sistemas Especiales de Importación y Exportación Es la modalidad que permite recibir dentrodel territorio aduanero nacional, mercancíasespecificas destinadas a ser exportadastotal o parcialmente en un plazodeterminado, después de haber sufridotransformación, elaboración o reparación,así como los insumos necesarios paraestas operaciones.
  54. 54. Materias primas e Proceso PRODUCTOinsumos productivoBienes de capital y VANrepuestosImportación Garantía ExportaciónRegistro de Cuadros deImportación Insumo Producto(C.I.P) Compromisos DEX
  55. 55. Reposición de materias primas:Cuando se trate de programas de reposición dematerias primas e insumos realizados al amparo delartículo 179 del Decreto Ley 444 de 1967, procederádeclaración de importación ordinaria y no se liquidaranni pagaran tributos aduaneros
  56. 56. Importación Temporal Para procesamiento industrial Es la modalidad bajo la cual se importantemporalmente materias primas e insumosque van ser sometidos a transformación,procesamiento o manufactura industrial, porparte de Usuarios Altamente Exportadores ysin el pago de tributos aduaneros.
  57. 57. Importación para Transformación y Ensamble Modalidad de importación bajo la cualse importan mercancías que van a sersometidas a procesos detransformación o ensamble, por partede las industrias reconocidas.
  58. 58. Obligaciones•Declarar el CKD, dentro de los 15 días siguientesal arribo del mismo.•Presentar declaración de modificación dentro delos dos(2) meses siguientes al ensamble delvehículo, cancelando los tributos aduaneroscorrespondientes.
  59. 59. Tráfico Postal y Envíos Urgentes Es la modalidad que permite la importaciónde envíos de correspondencia, los paquetespostales y los envíos urgentes siempre querequieran ágil entrega a su destinatario.
  60. 60. Requisitos:• Que su valor no exceda de US$ 2.000• Que su peso no exceda de 50 kilogramos• Que no incluyan mercancías sobre las cuales existan restricciones legales o administrativas para su importación
  61. 61. • Que no incluyan armas o publicaciones que atenten contra la moral y las buenas costumbres• Que sus medidas no superen un 1.50 mt., en cualquiera de sus dimensiones, ni (3) metros la suma de la longitud.• Intermediarios de la importación: Las labores de recepción
  62. 62. Entregas Urgentes Es la modalidad de importación que permitela autorización por parte de la DIAN, sintrámite previo alguno, la entrega directa alimportador de determinadas mercancías queasí lo requieran, bien sea porque ingresencomo auxilio para damnificados, por suespecial naturaleza o porque respondan a lasatisfacción de una necesidad apremiante.
  63. 63. VIAJEROS Es la modalidad de importaciónaplicable a las mercancías que seanintroducidas por los viajeros pero queno constituyan expedicionescomerciales.
  64. 64. • Equipaje con franquicia del tributo único por la suma de US$ 1.500,00• Equipaje con pago de tributo único del 15% por un monto de US$ 2.500• El equipaje puede llegar un mes antes o tres meses después de la llegada del viajero.• El menaje puede llegar un mes antes o cuatro meses después de la llegada del viajero.
  65. 65. DECLARACIONES QUE NO PRODUCEN EFECTO ARTICULO 132. a) Si carece de levante. b) Si la Declaración de importación Anticipada se presentó con una antelación superior a (15) díasc) Cuando la Declaración de Corrección modifique lacantidad de las mercancías, la descripción , o cuando se liquide un menor valor a pagar por concepto de tributos aduaneros.
  66. 66. Causales para no aceptar la declaración de importación• Cuando la declaración se presente vencido el término de almacenamiento.• Presentación de la declaración en aduana diferente al lugar donde se encuentra la mercancía.• Cuando la liquidación de los tributos sea diferente a la efectuada por la DIAN.• Cuando se infiera que la mercancía declarada no esta amparada con los documentos soportes• Cuando la declaración no se encuentre correctamente diligenciada.
  67. 67. LEGALIZACIÓN Y ANALISIS INTEGRAL
  68. 68. Definición de LegalizaciónEs declarar mercancías que habiendo sidopresentadas a la autoridad aduanera, nohan acreditado el cumplimiento de losrequisitos para su legal importación,permanencia, o libre disposición.
  69. 69. RESCATE• Del 0%, en el momento de la inspección aduanera o dentro de los (15) quince días siguientes al levante.• Del 10% posterior al levante por errores u omisiones parciales que generen la violación de una restricción legal o administrativa• 15% del valor en aduana de la mercancía, para mercancías en abandono legal• 20% del valor en aduana, cuando la legalización se presente voluntariamente.• 50% del valor en aduana , para mercancía aprehendida .• 75%, una vez expedida la resolución de decomiso.• Sin perjuicio de los tributos aduaneros correspondientes.
  70. 70. Análisis IntegralHace referencia al análisis que debe hacerse dela declaración de importación y de losdocumentos soportes de la mismacontemplados en el artículo 121 del Decreto2685 de 1999, con el fin de permitir lapresentación de una declaración delegalización, sin pago de rescate.
  71. 71. MERCANCÍA NO PRESENTADA• Su introducción se realice por lugar no habilitado• Carezca del documento físico de transporte• Se encuentre amparada en documentos de transporte no relacionados en el manifiesto de carga• El transportador no entregue el manifiesto de carga, antes de que se inicie el descargue de la mercancía.• No sean informados en la oportunidad requerida los sobrantes en el número de bultos o los excesos en el peso si se trata de mercancía a granel.• Se encuentre en una zona primaria aduanera, oculta en los medios de transporte.
  72. 72. Mercancía no Declarada• Cuando no se encuentre amparada con una declaración de importación• No corresponda con la descripción declarada• En la declaración de importación se haya incurrido en errores u omisiones en la descripción de la mercancía• La cantidad encontrada sea superior a la señalada en la declaración de importación.
  73. 73. Declaración de Corrección Sólo procede para subsanar lossiguientes errores: Subpartida arancelaria, tarifas, tasa decambio, sanciones, operación aritmética,modalidad, tratamientos preferenciales, valorF.O.B., fletes, seguros, otros gastos, ajustesy valor en aduana
  74. 74. Modificación de la Declaración La misma es procedente para lasmodalidades de importación que así locontemplen y para terminar la modalidadde transformación y ensamble o unamodalidad de importación temporal.
  75. 75. EXPORTACIONESDefinición: Salida de Mercancías del territorio nacional con destino a otro país o a una Zona Franca Industrial de Bienes y Servicios
  76. 76. Aspectos a tener en cuenta almomento de realizar una exportación• Estudio de mercados• La Distribución Física Internacional• Vistos buenos• Entidades que regulan el comercio exterior: DIAN – MINCOMERCIO- BANCO DE LA REPUBLICA
  77. 77. •Registro nacional de exportadores•Certificados de origen•Tramites aduaneros•Reintegro de divisas
  78. 78. CAUSALES PARA NO ACEPTAR LA AUTORIZACIÓN• Cuando la solicitud se presente en Aduana diferente.• Cuando la solicitud no incorpore como mínimo la siguiente información:• Modalidad de la exportación, subpartida arancelaria, descripción de la mercancía, cantidad, peso, valor F.O.B. en dólares, país de destino, clase de embarque, sistemas especiales de importación y exportación.
  79. 79. MODALIDADES DE EXPORTACIÒN• Exportación Definitiva• Exportación temporal para perfeccionamiento Pasivo• Exportación temporal para reimportación en el mismo estado• Reexportación• Reembarque
  80. 80. • Exportación por tráfico postal y Envíos Urgentes• Exportación de muestras sin valor comercial• Exportaciones temporales realizadas por viajeros• Exportación de menajes• Programas Especiales de Exportación PEX.
  81. 81. Exportación definitiva: Embarque único con datos definitivos al embarque• Regula la salida de mercancías nacionales o nacionalizadas, del territorio aduanero nacional al resto del mundo o a una zona franca industrial de bienes y servicios para su uso o consumo definitivo en otro país.
  82. 82. Exportación definitiva: Embarque único con datos provisionales• Es la operación de cargue como embarque único de mercancías, que por su naturaleza, características físicas o químicas o circunstancias inherentes a su comercialización, no permiten que el exportador disponga de la información definitiva al momento del embarque
  83. 83. Exportación definitiva: embarque fraccionado con datos definitivos o provisionales• Es el despacho en diferentes envíos y con diferentes documentos de transporte de mercancías que hacen parte de un mismo contrato de compraventa.
  84. 84. Exportación temporal para perfeccionamiento Pasivo Regula la salida temporal demercancías nacionales onacionalizadas del territorio aduaneronacional, para ser sometidas atransformación, elaboración oreparación en el exterior o en una ZonaFranca Industrial de Bienes y Servicios,debiendo ser reimportadas dentro delplazo que la aduana autorice para cadacaso antes de su exportación.
  85. 85. Exportación temporal para reimportación en el mismo estado• Regula la salida temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas del territorio aduanero nacional, para atender una finalidad especifica en el exterior, en un plazo determinado, durante el cual deberán ser reimportadas sin haber experimentado modificación alguna, con excepción del deterioro normal originado en el uso que de ellas se haga.
  86. 86. Reexportación• Regula la salida definitiva del territorio aduanero nacional, de mercancías que estuvieron sometidas a una modalidad de importación temporal o a la modalidad de transformación o ensamble .• Los bienes de capital o sus partes que encontrándose importados temporalmente deban salir para ser objeto de reparación o reemplazo en el exterior o en una Zona Franca Industrial de Bienes y servicios.
  87. 87. Reembarque• Regula la salida del territorio aduanero nacional de mercancías procedentes del exterior que se encuentren en almacenamiento y respecto de las cuales no haya operado el abandono legal ni hayan sido sometidas a ninguna modalidad de importación.
  88. 88. Exportación por tráfico postal y envíos urgentes• Podrán ser objeto de exportación por esta modalidad, los envíos de correspondencia, los paquetes postales y los envíos urgentes siempre que su valor no exceda de U$1.000, y requieran ágil entrega a su destinatario.
  89. 89. Exportaciones temporales realizadas por viajeros Aplica para las mercancías nacionales o nacionalizadas que lleven consigo los viajeros que salgan del país y que deseen reimportarlas a su regreso en el mismo estado, sin pago de tributos.
  90. 90. Exportación de menajes Aplica para los menajes de losresidentes en el país que salen delterritorio aduanero nacional para fijar suresidencia en el exterior. Para talefecto deberán presentarse ante laAduana las mercancías acompañadasde una relación en que se señale sucantidad y descripción.
  91. 91. EXPORTACIÒN DE MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL• No podrán exportarse como muestras sin valor comercial los siguientes productos:• Café, esmeraldas, artículos manufacturados de metales precioso, oro y sus aleaciones, Platino y metales del grupo platino, Cenizas de orfebrería, residuos o desperdicios de oro, productos minerales con concentraciones auríferas, plata y platino; plasma humano, órganos humanos, estupefacientes y los productos cuya
  92. 92. SALIDA DE RESERVAS INTERNACIONALESNo se considera exportación la salida de reservas internacionales, conformadas por divisas convertibles y oro, en virtud de operaciones efectuadas por el Banco de la Republica con organismos financieros internacionales y otras instituciones del exterior, derivadas de Banca Central
  93. 93. Exportaciones con reintegro:Las exportaciones definitivas.Exportaciones sin reintegro:Las exportaciones de mercancías que salen temporalmente del territorio aduanero Colombiano
  94. 94. DOCUMENTOS SOPORTES DE LA EXPORTACIÓN• Documento que acredite la operación que dio lugar a la exportación• Vistos buenos o autorizaciones cuando a ello hubiere lugar• Mandato cuando actúe como declarante una Sociedad de Intermediación Aduanera• Factura Comercial• Documento de transporte
  95. 95. MODIFICACIÒN DE LA DECLARACIÒNDE EXPORTACIÒN Y DECLARACIÒN DE CORRECCIÒN• El declarante podrá modificar la Declaración de Exportación para cambiar la modalidad de exportación temporal a definitiva.• La Declaración de Exportación sólo se podrá corregir, previa autorización de la Aduana, para cambiar información referente a cantidad o precio, por razones derivadas de fluctuaciones en los mercados, o por siniestros ocurridos después del embarque
  96. 96. MODIFICACIÓN DE LA DECLARACIÒN DE EXPORTACIÒN Y DECLARACIÒN DE CORRECCIÓN• El declarante podrá modificar la Declaración de Exportación para cambiar la modalidad de exportación temporal a definitiva.• La Declaración de Exportación sólo se podrá corregir, previa autorización de la Aduana, para cambiar información referente a cantidad o precio, por razones derivadas de fluctuaciones en los mercados, o por siniestros ocurridos después del embarque
  97. 97. REGIMEN SANCIONATORIO
  98. 98. SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO Los términos para decidir de fondo son perentorios y su incumplimiento dará lugar al silencio administrativo positivo.• En SANCIONES se entenderá fallado a favor del administrado.
  99. 99. -Para formular LIQUIDACIONES OFICIALES,dará lugar a la firmeza de la declaración.-Para mercancías aprehendidas dará lugar ala entrega de la misma al interesado previapresentación y aceptación de la declaraciónde legalización, cancelando los tributosaduaneros a que hubiere lugar y sin el pagode rescate
  100. 100. CAUSALES DE REVISIÓN DE VALOR:• VALOR FOB( valor de la mercancía en el puerto de embarque)• FLETES INTERNACIONALES• SEGURO INETERNACIONAL• OTROS GASTOS EN EL EXTERIOR• VALOR EN ADUANA NO CORRESPONDE AL REAL22/06/12 100
  101. 101. REGIMEN SANCIONATORIO Título XV, artículos 476 y ss. Del Dec. 2685/99.Establece:• Infracciones administrativas de los diferentes sujetos obligados aduaneramente. (Art. 3: Importador, exportador, propietario, poseedor, tenedor, transportador, agente de carga, depósito, intermediario, declarante).
  102. 102. 2. Establece sanciones aplicables por la comisión de las infracciones, causales de aprehensión y decomiso, y de formulación de liquidaciones oficiales. Los hechos u omisiones que transgreden las normas aduaneras constituyen infracción administrativa. 22/06/12 102
  103. 103. CLASES DE SANCIONES(Art. 477 Dec. 2685/99) .• Multa (pecuniarias)• Suspensión: surte efectos para operaciones posteriores a la ejecutoria del acto.• Cancelación: de la autorización, inscripción o habilitación como usuario aduanero
  104. 104. Calificación de las faltas:-Leves-graves-gravísimas. La aplicación de la sanción aduanera se da sin perjuicio de la responsabilidad civil, penal, fiscal o cambiaria 22/06/12 104
  105. 105. CADUCIDAD DE LA INVESTIGACIÓN (Art. 478 Dec. 2685/99) El término es de tres (3) años contados apartir de la comisión del hecho u omisiónconstitutiva de infracción.
  106. 106. PRESCRIPCIÓN DE LA SANCIÓN. (Art. 479 Dec. 2685/99) La facultad para hacer efectivas lassanciones prescribe en el término de cinco(5)años a partir de la ejecutoria de la resoluciónque impone la sanción.
  107. 107. PROCEDIMIENTO UNIFICADO REGIMEN SANCIONATORIO DTO 2685/99 DECLARANTES AUTORIZADOS Y ACTUACIÓN DIRECTA DECLARANTES ARTICULOS 482 S.S. Y 485 S.S. ARTICULO 10 D.2685/99 IMPORTACN EXPORTACIÓN TRANSITO AGENCIA DE ADUANAS U. ZONAS FRANCA TIT. PUER. Y MULLARTS. 86 SS, 482 ARTS. 260 SS, 483 ARTS. 353 SS, 484 ARTS: 12 S.S, 485. ARTS. 488-489 ARTS. 41 SS, 494 U.A.P DEP. PUB. Y PRIVADOS USU. SIS. INF. ADUA ARTS. 28 SS, 486 ARTS. 47 SS, 490 ART. 495 ALTEX OTROS DEPOSITOS INTER.TRAF. POST ||ARTS. 35 SS, 487 ARTS. 52 SS, 483 Y ENVIOS URG ART. 496 TRAF. POSTAL Y TRANSPORT. CAUSALES DE ENVIOS URGENTES ARTS. 104, 497 APRENSIÓN . Y DECOMISO. ARTS. 57, 490, 491 ART.502 AG. CARGA INT. DEPOSITOS FRANCOSN ARTS. 105, 498 NO POSIBLE ARTS. 63, 490, 492 VALORACIÓN APREHENSIO MERCANC. ART. 499 ART. 503 PROVISIÓN DE A BORDO ARTS.59, 493 . ZONAS REG. ESPECIAL D. 1197/00, ART. 500. P. LIBRE SAN AND.S D. 3059/90, 1707/92, ART. 501
  108. 108. GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES.•(Art. 481, Dec. 2685/99).•Sólo opera frente a sanciones debidamente ejecutoriadasdentro del período de un año. 1. CANCELACIÓN CUANDO UN HECHO U 2. SUSPENSIÓN OMISION SE APLICA 3. MULTA TIPIFICA EN VARIAS SANCION MAS INFRACCIONES GRAVE 1. SUSPENSION X 3 MESES DE: 3 MULTAS X INF. AUTORIZACIÓN, GRAVISIMAS O GRAVES HABILITACIÓN E PERIODO DE 1 AÑO SE APLICA INSCRIPCIÓN. 2. CANCELACION
  109. 109. GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES SUSPENSIÓN HASTA POR TRES MESES. IMPLICA INHABILIDAD X 5 AÑOS PARA NUEVA AUTORIZ. CANCELACIÓN INSCRIP. O HABILIT.
  110. 110. REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES(Art. 481, Dec. 2685/99)REDUCCION A LA SANCIÓN DE MULTA Infracción x primera Reducción 30% vez período de un año. Infracción x segunda vez período de un año. Reducción 10% En la misma infracción administrativa
  111. 111. REDUCCIÓN A LA SANCIÓN DE MULTA POR ALLANAMIENTO2. Al 20% cuando el infractor reconozca voluntariamente y por escrito haber cometido la infracción, antes de que se notifique el REA.3. Al 40% dentro del término para dar respuesta al REA.4. Al 60% dentro del término para interponer el recurso contra el acto que decide de fondo la imposición de una sanción22/06/12 111
  112. 112. PROCESO DE INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION Y EFECTIVIDAD DE LAS GARANTIAS GARANTÍAS: Artículo 495 de la Resolución 4240 de 2000. Las garantías deben otorgarse a favor de la Nación – Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. CLASES DE GARANTÍAS: Son bancarias o de compañía de seguros.- Globales: respalda varias obligaciones de un mismo responsable- Específicas: respaldan una sola operación
  113. 113. EFECTIVIDAD DE LAS GARANTÍAS EN EL PROCESO ADMTIVO. (Art. 480, Dec. 2685/99)- artículo 531 de la Resolución 4240.En el acto que decide de fondo la imposición deuna sanción, el decomiso de una mercancía o laformulación de una liquidación oficial, se ordenahacer efectiva la garantía y se notifica a laentidad garante.
  114. 114. PROCESO DE DEVOLUCIONES (Art. 548 Dec. 2685 de 1999 y 438 Res. 4240 de 2000) LIQUIDACION OFICIAL DE CORRECCION DE VALOR:• A solicitud de parte• Por averías reconocidas en la inspección Aduanera• Cuando se trate de establecer el monto real de los tributos aduaneros por pago en exceso, siempre que la DI no se encuentre en firme.• No procede cuando sea una operación soportada en documentos falsos
  115. 115. LIQUIDACION OFICIAL DE REVISION DE VALOR• Valor de la mercancía• Fletes internacionales• Seguro internacional• Otros gastos en el exterior• Valor en aduana no corresponde ( ajustes o diferencia con lo establecido por la autoridad aduanera)• Presentar la liquidación oficial en devoluciones dentro de los 6 meses siguientes. 22/06/12 115
  116. 116. Sanción a aplicar cuando no sea posibleaprehender la mercancía.( 200% delvalor en aduana de la mercancía), sinperjuicio de la aprehensión de lamercancía
  117. 117. ARTICULO 507. REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO.Para proponer la imposición de sanción por la comisión de la infracción administrativaaduanera, o para formular Liquidación Oficial de Corrección o de Revisión de Valor.En los procesos administrativos sancionatorios o de liquidación oficial de corrección o derevisión de valor adelantados contra el usuario de comercio exterior, se deberá vincular a la agencia de aduanas al respectivo proceso
  118. 118. ARTICULO 510. NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO.-El requerimiento especial aduanero se deberánotificar conforme a los artículos 564 y 567 deldecreto 2685 DE 1999.-En los procesos administrativos iniciados paraformular liquidación oficial por corrección se deberánotificar tanto al importador como al declarante, yen los de liquidación oficial por revisión de valorúnicamente al importador, salvo que por laspruebas recaudadas se deba vincular aldeclarante .
  119. 119. PROCEDIMIENTO UNIFICADO AUTO COMISORIO Y/O RESOLUCIÓN DE REGISTRO O PROGRAMA DE FISCAL. IDENTIFICADA PRESUNTA RQUERIMIENTO CAUSAL DE LIQUI. OFIC. 30 DIAS ESPECIAL ADUANERO O ESTABLE COM. INFRA DESCARGOS IMPLICADO 15 DIAS 10 DIAS RESOLUCION QUE RESUELVE PRESENTAR RESOLUCION 3 MESES RECURSO DE PERIODO RECURSO 15 DIAS QUE DECIDE 45 DIAS RECONS. PROBATORIO DE FONDO RESOLUCION NO SI EJECUTORIADA PROCESO DE COBRO ABRIR PERIODO 2 O 3 MESES PROBATORIO 119
  120. 120. MUCHAS GRACIAS22/06/12 120
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