Casos prácticos

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Casos prácticos

  1. 1. UNIVERSIDAD O&M FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD IMPUESTOS ESPECIALES Ejemplos sobre la Ley 176-07 del Distrito Nacional y los Municipios.Todos los ejemplos serán basados en la Resolución No. 61/08 del Ayuntamiento de Santo DomingoEste, como el más grande y pujante de todos los demás Municipios. También, porque la fijación delas tasas y arbitrios pueden variar en mayor o menor porcentaje o precios en los diferentesMunicipios. Detalles a continuación:1. Espectáculo público.a) Los cines, discoteca y cualquier actividad de diversión de naturaleza pública queda gravadacon el pago de un 5 % de arbitrio de su boletería.b) Los boletos no están sujeta al pago de impuestos cuando se trata de un espectáculo confines caritativos. Cuando una parte del producto del espectáculo sea destinada a dichos finesla otra parte pagará los arbitrios correspondientes, indicados en el acápite anterior.Ejemplo 1a. El Cine Linux es uno de los cines de mayor prestigio en la zona de Santo Domingo Este. Este vendió seis mil quinientas (6,500) boletas a razón de RD$125.00 cada unas, en diciembre 2010. Determine cuanto deben pagar por concepto de arbitrio al Ayuntamiento de Santo Domingo Este al 5 de enero de 2011? Cine Linux Reporte boletas pagadas diciembre 2010 Cantidad Arbitrio a boletas Precio Valor Tasa pagar RD$ 6.500,00 125,00 812.500,00 5% 40.625,00 6.500,00 125,00 812.500,00 0,05 40.625,00
  2. 2. b. La Discoteca Rumba realizó cinco espectáculos en el mes de diciembre 2010, con los artistas detallados a continuación: Marc Anthony el 5/12/2010 a un costo de RD$1,500.00 por personas, Antony Santo el 12/12/2010 a RD$1,300.00, Fefita La Grande el 19/12/2010 a RD$800.00, Omega 24/12/2010 a RD$1,000.00, Sergio Vargas 26/12/2010 a RD$1,500.00. Las cantidad de boletas vendidas de acuerdo al orden de las fiestas fueron: 1,250; 1,500; 1,300; 2,000; 2,100, respectivamente. Las fiestas brindadas por Sergio Vargas y Omega fueron con fines caritativos en un 75%. Determine arbitrios a pagar al Ayuntamiento de Santo Domingo Este de todos los espectáculos. Cantidad boletas Precio por Exentos Arbitrio a Artistas Fecha vendidas boletas Total RD$ 75% Tasa pagar RD$Marc Anthony 05/12/2010 1250 1.500,00 1.875.000,00 5% 93.750,00Antony Santo 12/12/2010 1500 1.300,00 1.950.000,00 5% 97.500,00Fefita La Grande 19/12/2010 1300 800,00 1.040.000,00 5% 52.000,00Omega 24/12/2010 2000 1.000,00 2.000.000,00 1.500.000,00 5% 25.000,00Sergio Vargas 26/12/2010 2100 1.500,00 3.150.000,00 2.362.500,00 5% 39.375,00 Totales RD$ 10.015.000,00 3.862.500,00 307.625,002. Hoteles y moteles. Se establecen las siguientes tasas por servicios. a. 10% sobre cada operación de alquiler de las habitaciones de moteles, paradores, aparta-hoteles y otros establecimientos que se dediquen a esta actividad. b. 5% por cada operación de alquiler de habitaciones de los negocios denominados: dormitorios, pensiones, mesones u otros similares.Ejemplo 1:El Motel Estoy en la Oficina, lleva su contabilidad organizada. El mismo, está ubicado en SantoDomingo Este. Este presenta al mes de diciembre 590 habitaciones alquiladas según operaciones.Las mismas, están distribuidas de las siguientes manera: 300 son habitaciones sencillas aRD$490.00 y las restantes son ejecutivas a RD$900.00, respectivamente. Dichos alquileres estánavalados por los recibos de ingresos Nos. 00245 al 00835 como constancia.Determinar tasa y arbitrio a pagar al Ayuntamiento de Santo Domingo Este según Ley 176-07. Cant. Precio Tasa a aplicar Monto a Pagar Habitaciones Habitaciones P/Servicio Valor 10% RD$Sencillas 300 490,00 147.000,00 10% 14.700,00Ejecutivas 290 900,00 261.000,00 10% 26.100,00 Totales 590 1.390,00 408.000,00 0,20 40.800,00
  3. 3. Ejemplo 2:El Dormitorio Estoy en el Play, lleva su contabilidad organizada. El mismo, está ubicado en la Callede San Isidro No. 5c Los Prados. Tiene veinte (20) habitaciones. El Sr. Pepe las alquila 600 veces almes de enero a RD$250.00. Dichos alquileres están avalados por los recibos de ingresos Nos.00001 al 00600 como constancia.Determinar tasa y arbitrio a pagar al Ayuntamiento de Santo Domingo Este según Ley 176-07. Cant. Veces Tasa a aplicar Monto a Pagar Habitaciones alquiladas Precio Valor 5% RD$Sencillas 600 250,00 150.000,00 5% 7.500,00 Totales 600 250,00 150.000,00 7.500,00Ejemplo 3:La señora Martina tiene un aparta-hotel con 35 habitaciones. El mismo está ubicado en Los PradosOriental. Es una persona avanzada en edad, soltera. Ella alquila las habitaciones sin llevar registroalguno. Esta se ha sometido a un acuerdo de pago según la asociación de dueño de hoteles ymoteles acorde con la tabla presentada en el punto II de la Resolución 61/08. Esta señora brindoservicios de alquiler 615 veces al mes diciembre del 2010, a RD$390.00 por servicios.Determinar tasa y arbitrio a pagar al Ayuntamiento de Santo Domingo Este según Ley 176-07. A B C D E F Cant. Veces Precio Precio por Monto a Pagar Habitaciones alquiladas Habitación Valor Servicios RD$ (b*e)Semi-Ejecutivas 615 390,00 239.850,00 15,00 9.225,00 Totales 615 390,00 239.850,00 9.225,003. Lidia de gallos (galleras). Por esta actividad se cobrara un arbitrio de un 10% de boletería.Ejemplo 1:El señor Luca Zapatas tiene una gallera ubicada en el Naranjo, sección de San Luis. La misma tieneespacio para trescientas (300) personas. De lunes a viernes las peleas de gallos son reducidas ysolo asistente 115 personas por día. Por otro lado, los sábados y domingo, la asistencia incrementaa 295 personas por día. De lunes a vienes el precio de las boletas es a RD100.00 y los sábados ydomingo a RD$200.00. Estos vendieron en diciembre 5,365 entradas (boletos).Determine el impuesto a pagar por el Señor Luca Zapatas al mes de enero 2011.
  4. 4. Cantidad de Total personas Dias boletas Precio Valor Total Tasa a aplicar Monto a Pagar Descripcion por dias trabajado al mes boletas RD$ 10% RD$Lunes - Viernes 115 21 2415 100,00 241.500,00 10% 24.150,00Sabado - Domingo 295 10 2950 200,00 590.000,00 10% 59.000,00 Totales 410 31 5365 831.500,00 83.150,004. Música. a) Todos los centros de diversión denominados, cafeterías, colmado, colmadones, bares, restaurantes cuya actividad principal sea el expendio de bebidas alcohólicas más con presencia de parroquianas, en su local para su consumo pagarán al Ayuntamiento la suma de RD$ 450.00 (cuatrocientos cincuenta pesos ) mensual como derecho a uso de música). b) La Dirección de Impuesto y Renta Municipales, al momento de cobrar el derecho de música, establecerá los días y las horas en que el contribuyente hará uso del equipo de música. c) Los moteles, hoteles, night club y discotecas, que se consideran lugares cerrados y la música no se escuche al exterior quedan exentos de este arbitrio.Ejemplo 1:En el Sector la Colonial II de San Luis, Santo Domingo Este, existen tres colmadones: Yeral, Mayra yProgreso, cuatro cafeterías: De lujos, Manantial, Jugolandia y Chevere Night, y dos bares: Traguitoy Jumito; que expenden bebidas alcohólicas con presencia de parroquianas. Determine el arbitrioa pagar por cada uno de estos centros de diversiones. También, calcular cuánto pagarían al año. Sector La Colonial II de San Luis, Santo Domingo Este Descripción Colmados Cafeterías BaresCentros de diversiones Yeral Mayra Progreso De lujos Manantial Jugolandia Chevere Night Traguito JumitoArbitrio a pagar/ Tarifa mensual 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00Meses 12 12 12 12 12 12 12 12 12Total Arbitrio por Ano RD$ 5.400,00 5.400,00 5.400,00 5.400,00 5.400,00 5.400,00 5.400,00 5.400,00 5.400,00
  5. 5. 5. Rampa. a) Toda entidad comercial que utilice las aceras de las calles y avenidas principales de la ciudad para penetrar o entrar a sus rampas, pagará, anualmente, al Ayuntamiento la suma de RD$450.00 (cuatrocientos cincuenta pesos) por cada metro cuadrado de acera que utilice como rampas para ingresar a su propiedad. b) Las entidades comerciales que utilicen las aceras de las calles secundarias como acceso a sus rampas, pagará al Ayuntamiento la suma de RD$200.00 (doscientos pesos), anualmente, por cada metro cuadrado que utilice como rampas para ingresar a su propiedad. c) Para estos fines, el Departamento de Tránsito Municipal especificará cuáles son las calles y avenidas principales y cuáles secundarias del Municipio. d) Esta disposición se aplicará en todos los comercios del Municipio.Ejemplo 1:La Ferretería Ernesto, ubicada en la calle José Francisco Pena Gómez No. 32, tiene una rampa enesta calle principal de 16 metros y una en la calle Felipe I, la cual funge como secundaria, con 12metros adicionales. Determine el arbitrio a pagar al Ayuntamiento. Total Precio por Arbitrio Descripción metros metro Por Pagar Calle Principal 16 450,00 7.200,00 Calle Secundaria 12 200,00 2.400,00 Totales 28 650,00 9.600,006. Parqueos comerciales privados (garaje). Se aplicará una tarifa de RD$100.00 (cien pesos) por cada espacio de estacionamiento.Ejemplo 1. El Garaje Martino, situado en la calle la Toronja del Barrio la Toronja de SantoDomingo Este, tiene treinta (30) parqueos. Determine arbitrio a pagar. Arbitrio Descripción Total Tarifa Por Pagar Parqueos 30 100,00 3.000,00 Totales 30 100,00 3.000,00
  6. 6. 7. Autos Taxis o sindicatos.Mediante esta resolución se recomienda que se cobre la cantidad de RD$300.00 (trescientospesos) anual por servicios, esta nueva tarifa debe ser pagada por cada vehículo de servicio através de la compañía de taxis o sindicatos a que está afiliado.Cada taxi pagará la tarifa de RD$300.00 (trescientos pesos) anual por servicios, la que seefectuará a través de las compañías de taxis o sindicatos a que se encuentren afiliados los taxisque tienen sus sedes o sucursales en el Municipio.PÁRRAFO: La Dirección General de Ingresos Municipales tendrá un registro actualizado de lasempresas de taxis o sindicatos que tienen sus sedes o sucursales en el Municipio para, en basea la lista de taxistas miembros, hacer el cobro correspondiente, que se indica en este artículo,entre los meses de enero y febrero de cada año.Ejemplo 1La compañía de taxis Rondon, ubicada en la Charles de Gaulle, Santo Domingo Este tiene unaflotilla de taxis de 235 vehiculos afiliados. Determine el arbitrio a pagar anual. Arbitrio Descripción Total Tarifa Por Pagar Vehiculo de Servicios 235 300,00 70.500,00 Totales 235 300,00 70.500,008. Estación de gas licuado de petróleo.a) Las empresas envasadoras de gas licuado de petróleo pagarán una tasa por autorización de instalación, de acuerdo a su capacidad de almacenamiento en la siguiente escala.De 1 a 4,000 galones……………. RD$50,000.004,001 a 12,000 galones…………...RD$75,000.0012,001 a 20,000 galones…………RD$100,000.0020,001 a 30,000 galones…………RD$125,000.00Más de 30,000 galones…………. RD$150,000.00b) Las envasadoras de gas licuado de petróleo deberán pagar una tasa por compensación para laprevención del medio ambiente y derecho de uso de acera según la tabla siguiente:De 1 a 4,000 galones……………. RD$500.004,001 a 12,000 galones…………...RD$700.0012,001 a 20,000 galones……….…RD$800.0020,001 a 30,000 galones……..…RD$1,100.00Más de 30,000 galones…………….. RD$1,300.00
  7. 7. Ejemplo 1La envasadora de gas licuado de petróleo Leo Gas, esta situada en la calle José Francisco PenaGómez No. 13 del Sector La Colonial II. Necesita autorización para inicial sus operaciones. Lamisma, tiene una capacidad de almacenamiento de 11,000 galones. Determinar la tasa deautorización por instalación, y la compensación para prevención del medio ambiente y derecho deuso de acera. Descripción Tarifa Autorizacion Instalacion 75.000,00 Compensacion 700,00 Totales 75.700,009. Drenajes pluviales y cars wash.a) El drenaje pluvial de las estaciones gasolineras, estaciones de gas propano, y lavanderos devehículos o car wash , pagarán una tasa de acuerdo a la siguiente clasificación:a.1.- Estaciones Gasolineras:1- Calles y Avenidas Principales RD$300.000.002- Calles y Avenidas Secundarias RD$200.000.00a.2.- Tasa mensual, de acuerdo a la siguiente escala de galones de combustibles vendidasmensualmente:Galones Pesos Mensuales0 a 20,000 galones……..…………..RD$300.0020,001 a 25,000 galones………………....RD$450.0025,001 a 50,000 galones………………….RD$650.0050,001 a 75,000 galones………………… RD$800.0075,001 a 100,000 galones….....…………..RD$900.00100,001 a 125,000 galones……..……….RD$1,000.00125,001 a 150,000 galones………..….....RD$1,200.00150,001 a 175,000 galones…………..… .RD$1,350.00175,001 a 175,000 galones……………... RD$1,500.00Más de 200,000.00 galones………………RD$1,800.00b) Lavaderos de vehículos (car wash):b.1.- Derecho de instalación:1- Calle y Avenida principal RD$10,000.002- Calle y Avenidas Secundaria RD$5,000.00
  8. 8. b.2.- Tasa mensual de acuerdo a la siguiente escala:Lavadero Pagos Mensuales01 a 05 RD$550.0006 a 10 RD$800.00Automáticos 1,300.00 Más de 10 = 1,000Ejemplo 1Don Fulgencio Martínez ha creado una Estación Gasolinera, con su respectivo Car Wash en laCarretera Mella No. 24, Santo Domingo Este. La misma, fue construida en noviembre de 2010 einicio sus operaciones el 1ero. De diciembre con una venta de 135,000 galones de gasolina al 31 dediciembre de 2010. Por otro lado, el Car Wash tiene diez (10) lavaderos. Determine derecho deinstalación de la Estación Gasolinera, y el Car Wash y el arbitrio a pagar por las operacionesgeneradas al 31 de diciembre. 9.a Autorización Instalación a noviembre 2010 Descripción Autorización Instalación Estación Gasolinera 300.000,00 Car Wash 10.000,00 Totales 310.000,00 9.b Arbitrio a pagar galones de gasolinas Galones Arbitrios a pagar Descripción Vendidos mensual Estación Gasolinera Don Fulgencio 135.000,00 1.200,00 vendidos Totales 135.000,00 1.200,00 9.c Lavaderos / tasa mensual Arbitrios a pagar Descripción Lavaderos mensual RD$ Car Wash Don Fulgencio 10 800,00 Totales 10 800,00

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