Combinaciones de negocios Niif 3

6.Combinacion de negocios

6.1. problemas considerados

6.1. Tratamiento contable de las diversas adquisiciones de títulos-valores

6.2. alcance del estándar

6.3 Conceptos clave

6.4 tratamiento contable

6.4.4 los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables adquiridos deben ser los de la firma que existían en la fecha de adquisición:

6.4.6 Los pasivos contingentes debe ser reconocidos separadamente, solo si su valor razonable puede ser medido confiablemente.

6.4.10 El goowill debe ser probado por deterioro, anualmente. El goodwill no se amortiza.

6.5. presentación y revelación

6.5.2 efectos de los ajustes

Combinaciones de negocios después de la fecha del balance general.

6.6. análisis financiero e interpretación
Bajo IFRS 3, los mismos principios contables aplican a estas dos
formas de realizar la combinación.

6.6.2. bajo el método de compra
6.6.2. Bajo el método de compra, debe asignarse un precio de adquisición a cada activo, pasivo y pasivo contingente tangible e intangible identificables de la compañía. Los activos y pasivos de la entidad adquirida son combinados en los estados financieros de la firma adquiriente a sus valores razonables en la fecha de adquisición. Puesto que los activos y pasivos del adquiriente, medidos a sus costos históricos, son combinados con los activos y pasivos adquiridos de la compañía, medidos a su valor de mercado razonable en la fecha de adquisición, los balances generales del adquiriente, anteriores y posteriores a la fusión, podrían no ser fácilmente comparables.
6.6.3 El valor razonable de la deuda de largo plazo adquirida en una combinacion de negocios es el valor presente del principal y de los pagos de interes durante la vida restante de la deuda que ha sido descontada utilizando las tasas de interes de mercado corrientes. Por consiguiente, el valor razonable de la deuda de la firma adquirida emitida a tasas de interes inferiores a las tasas corrientes sera inferior al monto reconocido enel balance general de la firma adquirida. Por el contrario, el valor razonable de la deuda de la firma adquirida sera mas alto que el monto reconocido en los estados finacieros de la firma adquirida si la tasa de interes sobre la deuda es mas alta que las tasas de interes corrientes.

6.6.4 el costo de adquisición se compara con los valores razonables de los activos, los pasivos y los pasivos contingentes de la firma adquirida y cualquier exceso es reconocido como goodwill. Si el valor de mercado razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes de la firma adquirida es mayor que el costo de adquisición (efectivamente resultante en goodwill negativo), IFRS 3 exige que el exceso sea reportado como una ganancia.

Valor de mercado razonable de los activos netos de la firma adquirida = valor de mercado razonable de los activos de la firma adquirida – valor de mercado razonable de los pasivos y pasivos contingentes de la firma adquirida
5. Calcule el nuevo goodwill que surge de la compra como sigue:
Goodwill = precio de compra - Valor de mercado razonable de los activos netos, de los pasivos y de los pasivos contingentes de la firma adquirida.
6. El valor en libros de los activos y pasivos del adquiriente debe ser combinado con los valores razonables de los activos, pasivos y pasivos contingentes del adquiriente.
7. Cualquier goodwill debe ser reconocido como un activo en el balance general de la entidad combinada.
8. los activos netos de la compañía adquirida no deben combinarse con el patrimonio de la compañía que los adquiere porque la compañía adquirida cesa de existir ( en forma separada, en los estados financieros combinados) después de la adquisición. Por consiguiente, el valor neto de la firma adquirida es eliminado (se remplaza por el valor de mercado de las acciones emitidas por el adquiriente).

6.6.6 al aplicar el método de compra, el estado de resultados y los estados del flujo de efectivo incluirán el desempeño operacional de la firma adquirida, desde la fecha de la adquisición hacia adelante.

6.6.8 El juicio de la gerencia puede ser particularmente aparente en la asignación del precio de compra en exceso (después de todas las demás asignaciones a activos y pasivos). Si, por ejemplo, el precio de compra en exceso restante es asignado al goodwill, no habrá impacto sobre la utilidad neta de la firma, porque el goodwill no es amortizado (sino probado por deterior). Si el exceso fuera asignado a los activos fijos, la depreciación aumentaría, reduciendo si la utilidad neta y produciendo estados financieros incorrectos.

6.6.10 Esto señala un problema analítico importante. Las utilidades, las utilidades por acción, la tasa de crecimie3nto de estas variables, las tasas de retorno sobre patrimonio, los márgenes de utilidad, las razones deuda a patrimonio y otras razones financieras importantes no tiene un significado objetivo.

6.6.15 Hay compañías que obtienen bajos retornos sobre la inversión a pesa del exceso de retornos esperados que indica la presencia de un saldo de goodwill. Los precios de las acciones comunes de estas compañías tienden a caer por debajo del valor en libros porque sus activos están sobrevaluados.

6.6.19 Como tal, el analista debe retirar cualquier distorsión que el goodwill, su reconocimiento, amortización y deterioro puedan crear, ajustando los estados financieros de la compañía.deben hacerse los siguientes ajustes.

Combinaciones de negocios Niif 3

by Ruben Hernandez

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