Diapositivas de contabilidad
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Diapositivas de contabilidad Diapositivas de contabilidad Presentation Transcript

  • CONTABILIDAD GENERAL Es la técnica que nos enseña a clasificar, presentar e interpretar todas las operaciones que realiza el empresario en un tiempo determinado con el objeto de obtener y proporcionar información para la toma de decisiones oportunas que permitan la correcta administración de la empresa. Universidad Estatal de Milagro 1Ing. Omar Franco A. Mae.
  • CLASIFICAR Ordenar adecuadamente. REGISTRAR Anotar los libros de Contabilidad. PRESENTAR Mostrar resultados. INTERPRETAR Sacar conclusiones de dichos resultados. Universidad Estatal de Milagro 2 CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • Universidad Estatal de Milagro 3 IMPORTANCIA: Porque nos permite medir y conocer a través de los estados financieros, la liquidez y la situación de la empresa. CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • Universidad Estatal de Milagro 4 Obligación de llevar contabilidad Están obligados a llevar contabilidad todas las personas naturales y jurídicas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio. CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • Universidad Estatal de Milagro 5 Principios contables NEC La Contabilidad se desarrolla bajo las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC que serán aplicadas por superintendencia de Cias. Y Servicios de Rentas Internas. CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • Universidad Estatal de Milagro 6 AMBITOS DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD: Agrícola Hotelera Petrolera Comercial Industrial Bancaria Gubernamental CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • Universidad Estatal de Milagro 7 Periodo Contable Periodo contable es el espacio comprendido desde la iniciación de los registros contables con los valores del Balance Inicial hasta el cierre de los registros con el Balance Final. Los periodos de tiempo de un ejercicio a otro son iguales, pueden ser mensuales, bimensuales, trimestrales, semestrales, anuales. CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • Universidad Estatal de Milagro 8 Presentación de los estados Financieros Todas las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, presentaran hasta el 31 de Mayo de cada año los Estados Financieros. CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 9 LAS CUENTAS
  • Universidad Estatal de Milagro 10 Las Cuentas Cuenta es el nombre con que se identifica un objeto, asunto o negocio y sirve para registrar los cambios que se originan las diferentes transacciones, ej.: La cuenta Caja es el Nombre que se le da al dinero físico que se recibe o entrega a una entidad. CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • Universidad Estatal de Milagro 11 Partes de una cuenta: DEBE Bienes, Valores y servicios recibido por la empresa. HABER Bienes, Valores y servicios entregados por la empresa. SALDO Es la diferencia entre el total del débito y el total de crédito. CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae.
  • CONTABILIDAD GENERAL Universidad Estatal de Milagro 12 Denominaciones de las partes de una cuenta. DEBE HABER Débito Crédito Debitar Acreditar Ingreso Egreso Entrada Salida Comprar Vender Cargar Abonar Cobrar Pagar Ing. Omar Franco A. Mae.
  • CONTABILIDAD GENERAL Universidad Estatal de Milagro 13 Reconocimiento de cuentas Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en una transacción comercial generalmente hacemos las siguientes preguntas: Para el deudor Para el acreedor ¿Qué se recibe? ¿Quién recibe? ¿Qué entra? ¿Qué se entrega? ¿Quién entrega? ¿Qué sale? Ing. Omar Franco A. Mae.
  • CONTABILIDAD GENERAL Universidad Estatal de Milagro 14 Personificación de las cuentas CAJA Dinero en efectivo BANCOS Dinero en cuenta corriente de una Institución Bancaria DOCUMENTOS POR COBRAR Clientes que nos han firmado documentos MUEBLES DE OFICINA Escritorios, sillas, mesas, vitrinas u otros similares para uso de la oficina EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Computadoras, impresoras, scanner, mouse, regulador de voltaje, etc PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Son usados en la producción de bienes o servicios que se espera sean usados mas de un período Ing. Omar Franco A. Mae.
  • CONTABILIDAD GENERAL Universidad Estatal de Milagro 15 Gráfico del Patrimonio Neto ACTIVOS PASIVOS Caja Bancos Mercaderías Muebles de Oficina Equipos de Oficina Doc. por Cobrar Ctas. por Cobrar Doc. por Pagar Ctas. por Pagar Hip. por Pagar PATRIMONIO NETO BIENES DERECHOS OBLIGA CIONES Ing. Omar Franco A. Mae.
  • CONTABILIDAD GENERAL Universidad Estatal de Milagro 16 Clasificación de las Cuentas * Corriente * No Corriente * Corriente * No Corriente * Capital * Reservas * Utilidad * * Administrativos * Ventas * Financieros S E G Ú N S U N A T U R A L E Z A C U E N T A S P A T R I M O N I A L E S C U E N T A S D E R E S U L T A D O ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO Originan aumento en el Patrimonio INGRESOS GASTOS Ing. Omar Franco A. Mae.
  • CONTABILIDAD GENERAL Universidad Estatal de Milagro 17 Clasificación de las Cuentas * Pichincha * Guayaquil * Televisores * Cámaras de video * Viáticos * Publicidad C U E N T A S S I M P L E S TERRENO EDIFICIO S E G Ú N S U E X T E N S I O N BANCOS MERCADERÍAS GASTOS DE VENTAS C U E N T A S C O L E C T I V A S Ing. Omar Franco A. Mae.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 18 Cuentas Patrimoniales ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO Representa bienes y derechos del empresario Representa obligaciones del empresario Conjunto de bienes, derechos y obligaciones Caja Documentos por Pagar Capital Banco Cuentas por Pagar Reservas Mercaderías Hipotecas por Pagar Utilidades Documentos por Cobrar Renta por Pagar Cuentas por Cobrar Sueldos por Pagar Muebles de Oficina Equipos de Oficina Edificios Terrenos Vehículos Maquinarias CLASIFICACION
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 19 Cuentas de Resultado
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 20
  • Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 21 BALANCE INICIAL
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 22 Balance Inicial Es un estado demostrativo formado por cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio ordenadas en función de liquidez, es decir cuentas que constituyen efectivo y luego las que muy pronto se convertirán en efectivo. Antes de iniciar la Contabilidad de una empresa, primero se procede a realizar un inventario físico extracontable de las existencias físicas y materiales del negocio. El inventario físico extracontable se lleva a efecto contando, pensando, midiendo todos los bienes, además se ayuda con los datos proporcionados por el empresario. Hecho el inventario físico extracontable, el Contador procede a realizar el primer estado financiero denominado BALANCE INICIAL.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 23
  • Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 24 PARTIDA DOBLE
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 25 PARTIDA DOBLE La aplicación de la Contabilidad se basa en los principios fundamentales de la partida doble; que consiste en realizar anotaciones simultáneas por lo menos en dos cuentas y por un mismo valor, así por ejemplo: Se vende mercadería S/fact. N° 030 por un valor de $ 7.000 en efectivo. D H D HCAJA MERCADERÍAS 7.000 7.000 El valor de la cuenta CAJA registramos en el débito porque estamos recibiendo $ 7.000.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 26 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE La teoría de la Contabilidad por partida doble descansa en tres principios fundamentales: En Contabilidad las cuentas tienen que ser personificadas. Se basa en la ficción de la existencia de personas detrás de las cuentas para explicar su función. No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor sin Deudor. La existencia de una persona que debe dinero supone necesariamente la existencia de otra persona a quien se debe dinero. Este principio nos permite descubrir si se nos ha pasado inadvertida la presencia de alguna cuenta. Toda cuenta primero ingresa para después salir a excepción de las que representan Obligaciones. Toda operación por sencilla que sea, representa el ingreso de algún bien que origina el registro de una cantidad deudora. No sucede lo mismo con aquellas cuentas acreedoras que primero se registran en el haber para luego en otra operación ser debitadas.
  • Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 27 REGISTRO CONTABLE
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 28 REGISTROS CONTABLES Los Registros Contables son los libros donde se anotan todas las operaciones comerciales que efectúa una entidad empresarial. Los principales registros contables son: Diario, Mayor, Inventario, Caja, Diario de Compras y Diario de Ventas. El Diario y Mayor General tiene a su vez auxiliares que sirven de complemento para el control del proceso contable. DIARIO GENERAL MAYOR GENERAL AUXILIARES AUXILIARES
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 29 DIARIO GENERAL Es un registro donde se anota todas las transacciones que hace en empresario día por día y en el orden que se van presentando, por eso se llama DIARIO. Todas las transacciones se contabilizan en el DIARIO las mismas que son trasladadas al mayor general; el registro en el mayor es el mismo, lo que cambia es su presentación.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 30 ASIENTOS CONTABLES Las transacciones registradas en el DIARIO, se denomina asientos contables. CONTABILIZAR El hecho de asentar las transacciones en el DIARIO se llama contabilizar. ASIENTO DE APERTURA Es el primer asiento que se registra en el Diario y corresponde generalmente al Balance Inicial. Se llama de apertura porque es el asiento con que se abre el DIARIO GENERAL.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 31 DIARIO GENERAL FECHA CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 32 ERRORES EN EL DIARIO GENERAL  Equivocarse de Cuenta  Omitir una Cuenta  Invertir un Asiento  Omitir un Asiento  Repetir un Asiento  Escribir mal una cantidad  Sumar mal una columna  Dejar un renglón en blanco  Dejar un espacio en blanco  Trasladar mal las sumas al siguiente folio
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 33 EL MAYOR GENERAL OBJETIVO: Agrupar las operaciones por Cuentas, de tal manera que refleje la situación de alguna cuenta, en particular en el momento que se desee. El Mayor General, no es independiente del Diario General, pues los asientos del DIARIO son trasladados al MAYOR. Las cuentas del Libro Mayor se abren de acuerdo a la codificación prevista en el “plan de cuentas” y puede incorporarse más cuentas de acuerdo a las necesidades de la empresa.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 34 EL MAYOR GENERAL Es importante porque ordena y clasifica los registros que son de la misma naturaleza y que presenta en forma distinta el Diario General; no existe repetición de una misma cuenta IMPORTANCIAIMPORTANCIA
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 35 EL MAYOR GENERAL FORMA Y RAYADO FORMA Y RAYADO Existe diversidad de formas de rayado del Mayor de acuerdo a las necesidades de la empresa, generalmente se destina un folio para cada cuenta y cada folio puede ocupar una o dos páginas. FECHA DETALLE Fo. DEBE HABER SALDO Nº Código MAYOR GENERAL Nº Folio
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 36 RELACIONES ENTRE EL DIARIO Y EL MAYOR GENERAL En el Diario se registran las transacciones conforme se van presentando En el Diario se registran las cuentas deudoras y luego las cuentas acreedoras Las columnas del Libro Diario suman iguales El Libro Diario no arroja saldos El proceso de registrar las transacciones en el Diario se llama “Contabilizar” En el Mayor se registran las transacciones de acuerdo al orden de las cuentas En el Mayor las cuentas no exigen ese orden Las columnas de cada cuenta del Mayor no suman iguales. Las cuentas del Mayor arrojan saldos El proceso de registrar los asientos del Diario al Mayor se llama “Mayorizar”
  • Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 37 BALANCE DE COMPROBACIÓN
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 38 BALANCE DE COMPROBACIÓN CONCEPTO IMPORTANCIA El Balance de Comprobación o de sumas y saldos es un estado demostrativo que registra las cuentas con sus valores deudores y acreedores. El Balance de Comprobación es importante porque sirve para comprobar la exactitud numérica de las columnas del débito y crédito.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 39 BALANCE DE COMPROBACIÓN Debe Haber Debe Haber SUMAN CUENTAS Ref. SUMAS SALDOS XXXX S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 2 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 40 LINEAMIENTOS PARA ELABORAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN  Transcribir todas las cuentas del mayor con sus respectivos valores deudores y acreedores; así como sus respectivos saldos.  Sumar las dos columnas de “SUMAS” del Balance, las mismas que deben sumar iguales.  Restar el DEBE menos el HABER de cada cuenta y registrar en la columna de “SALDOS” correspondientes.  Sumar las dos columnas de “SALDOS” cuyos totales tienen que ser iguales.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 41 LIMITACIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN Cuando las sumas del debe y del haber de las columnas del Balance de Comprobación son iguales, decimos que el Balance está correcto; es decir que no existe errores de tipo cuantitativo (numérico) pero puede darse el caso que se produzca errores de tipo cualitativo. así:
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 42 LIMITACIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN En vez de registrarse $2.000 en el débito de la cuenta Mercaderías, se registra en el débito de la cuenta Equipo de Oficina. Registrar un Débito en diferente cuenta En vez de registrarse simultáneamente en la cuenta Caja y en la cuenta Mercaderías $4.000. Se registra en el débito de la cuenta Caja $8.000 y en el crédito de la cuenta Mercaderías $8.000. Registrar cantidades iguales pero equivocadas En vez de registrarse $800 en el crédito de la cuenta Documentos por Pagar, se registra en el crédito de la cuenta Cuentas por Pagar. Registrar un Crédito en diferente cuenta
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 43 HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo como su nombre lo indica es un “Trabajo en hojas” que permite resumir el proceso contable a partir del Balance de Comprobación. No está considerado como un documento contable, pero su formulación permite elaborar con facilidad los Estados Financieros. OBJETIVOS Obtener resultados reales en momentos en que se desea información, antes del cierre del ejercicio sin alterar los registros del Diario y Mayor. PROPÓSITOS Descubrir y corregir errores antes de realizar los Estados Financieros. Facilitar la elaboración de los Estados Financieros. CONTENIDO La Hoja de Trabajo puede contener seis, ocho o diez columnas.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 44 HOJA DE TRABAJO DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER Balance General La Hoja de Trabajo de seis columnas solo contiene el Balance de Comprobación, el Estado de Pérdidas y Gananciqas y el Balance General. CUENTAS Balance de Comprobación Estado de Resultados DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER CUENTAS Balance de Comprobación Estado de Resultados Balance General La Hoja de Trabajo de ocho columnas omite los saldos ajustados. Ajustes DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER CUENTAS Balance de Comprobación Ajustes Estado de Resultados Balance General La Hoja de Trabajo de diez columnas contiene además los Ajustes y Balance Ajustado Balance Ajustado
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 45 PASOS PARA REALIZAR LA HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS  En las dos primeras columnas se transcribe el Balance de Comprobación con sus respectivos saldos deudores y acreedores, así como también las Sumas.  En las columnas de Pérdidas y Ganancias se traslada únicamente las cuentas que representen ingresos y las cuentas que representen gastos. Se suman las columnas y se determina la ganancia o pérdida del Ejercicio. Si es ganancia, se registrará en la columna del débito. Si es pérdida, se registrará en la columna del crédito.  En las dos últimas columnas que corresponde al Balance General se registran las cuentas que no se registraron en el Estado de Pérdidas y Ganancias, es decir las cuentas Patrimoniales compuestas por cuentas de Activo y Pasivo.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 46 PASOS PARA REALIZAR LA HOJA DE TRABAJO DE DIEZ COLUMNAS
  • Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 47 ESTADOS FINANCIEROS
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 48 PROCESO PARA LLEGAR A LOS ESTADOS FINANCIEROS DIARIO GENERAL MAYOR GENERAL ESTADOS FINANCIEROS Debe Haber Debe Haber CUENTAS SUMAS SALDOS BALANCE DE COMPROBACIÓN
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 49 ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTO Son documentos informativos que muestran lo que queremos saber de un determinado periodo. OBJETIVO Es proveer información sobre la posición financiera; resultados de operaciones y flujos de efectivo de un empresa que será de utilidad en la toma de sus decisiones económicas.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 50 ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros están considerados como la última fase del proceso contable y se los realiza basándose en la hoja de trabajo, que recopila toda la información necesaria para formular el “Estado de Resultado” y el “Balance General”.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 51 ESTADO DE RESULTADO CONCEPTO Denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, es un cuadro demostrativo que entrega información analítica de todos los factores que durante el período contable alteraron el patrimonio de la empresa. FINALIDAD Es entregar resultados operacionales a causa de las variaciones de ingresos y egresos, y estos resultados pueden ser: utilidad o pérdida. IMPORTANCIA Es importante porque suministra información acerca de la liquidez y solvencia de la empresa para futuras negociaciones.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 52 ESTADO DE RESULTADOS ESTRUCTURA
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 53 ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Comisiones Ganadas 1.800,00 Servicios Prestados 13.500,00 TOTAL INGRESOS 15.300,00 EGRESOS Gastos de Intereses 160,00 Gastos Generales 850,00 Gastos de Publicidad 340,00 Sueldos y Salarios 1.230,00 TOTAL DE EGRESOS 2.580,00 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 12.720,00 -15% Util. Empleados y Trabajadores -1.908,00 Utilidad antes Impuesto a la Renta 10.812,00 25% Impuesto a la Renta -2.703,00 Utilidad antes de Reserva 8.109,00 10% Reserva Legal -810,90 UTILIDAD LIQUIDA 7.298,10 HOTEL "DRAGÓN S.A." ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE ENERO DEL 2013
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 54 BALANCE GENERAL CONCEPTO Denominado también de Situación Final, es un Estado Financiero que muestra la cuantificación de los recursos económicos que posee la empresa; así como también las obligaciones y derechos dentro de la actividad empresarial representada por documentos por pagar y cobrar. FINALIDAD Su finalidad es describir la estructura patrimonial con sus características financieras. IMPORTANCIA Es importante porque permite juzgar la capacidad y rentabilidad de la empresa, obligando a los representantes legales a tomar decisiones oportunas a fin de precautelar el buen manejo de los recursos.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 55 BALANCE GENERAL ESTRUCTURA
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 56 PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL BALANCE GENERAL  Escribir el encabezamiento en la parte central del documento.  Transcribir las cuentas de Activo en la parte izquierda del documento.  Transcribir las cuentas de Pasivo y Patrimonio en la parte derecha del documento.  Sumar y obtener igualdad en los totales.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 57 BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE CAJA 13.000 DOC. POR PAGAR 32.000 BANCO 15.500 CTAS. POR PAGAR 11.000 MERCADERÍAS 6.000 IMPUESTOS POR PAGAR 4.700 DOC. POR COBRAR 12.800 TOTAL DE PAS. CORRIENTE 47.700 TOTAL ACT. CORRIENTE 47.300 NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQ. HIPOTECA POR PAGAR 136.000 MUEBLES DE OFICINA 12.000 TOTAL DE PAS. NO CORRIENTE 136.000 EQUIPOS DE OFICINA 23.000 EDIFICIOS 140.000 PATRIMONIO TERRENO 51.000 CAPITAL 118.880 VEHÍCULOS 42.000 UTILIDAD 12.720 TOT. PROP. PTA Y EQUIPO 268.000 TOTAL PATRIMONIO 131.600 TOTAL ACTIVOS 315.300 TOTAL PAS + PATRIMONIO 315.300 HOTEL "DRAGÓN S.A." BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 2013
  • Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 58 ACTIVO CORRIENTE
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 59 ACTIVO CORRIENTE CAJA Representa la existencia de dinero en efectivo; entendiéndose como tal monedas y billetes con que cuenta una empresa. LIBRO CAJA Muestra el movimiento de dinero en efectivo día por día y en el orden que se van presentando; ingresos y egresos relacionados con el circulante. Siempre tendrá saldo Deudor, puesto que ingresa más dinero del que regresa. ARQUEO DE CAJA Es la verificación física del dinero constante y sonante así como los documentos y valores sin contabilizar que respalden los egresos de Caja; a fin de establecer igualdad entre el Saldo de Caja y los Valores físicos presentados.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 60 CASOS QUE SE PRESENTAN 1. Que el arqueo coincida con el saldo del Libro Caja. 2. Que el resultado del arqueo sea menor que el saldo del Libro Caja. (Faltante). 3. Que el resultado del arqueo sea mayor que el saldo del Libro Caja. (Sobrante). Cuando existe faltante, se debe exigir inmediatamente reposición de dinero antes de tomar acciones legales. Si existe sobrante, se ingresa los valores y se realiza inmediatamente una auditoría contable.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 61 ACTIVO CORRIENTE CAJA CHICA Toda empresa para facilitar el movimiento de la cuenta CAJA, crea una subcuenta llamada CAJA CHICA, que no es otra cosa que la creación de un fondo rotativo para el movimiento exclusivamente de los gastos menores como por ejemplo, arreglos florales, servicio de taxis, gastos de revistas, periódicos, adquisición de publicaciones, útiles de aseo y limpieza, alimentos, bebidas, copias, imprevistos, etc. Al realizar estos pagos menores con cheques origina un alto costo y pérdida de tiempo para la empresa, es necesario utilizar movimientos de caja chica. PROCEDIMIENTO  Se fija el fondo de caja chica.  Se gira un cheque a nombre de la persona encargada de manejar estos fondos.  Una vez que se ha agotado este fondo, se solicita la reposición del fondo de caja chica, en tanto y en cuanto se presente en forma detallada todos los recibos de descargo que justifique el gasto.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 62 ACTIVO CORRIENTE PROCEDIMIENTO DE CAJA CHICA Se fija el fondo de caja chica.  Se gira un cheque a nombre de la persona encargada de manejar estos fondos, puede ser la secretaria o recepcionista, regularmente es la persona mas allegada al jefe de la empresa. Esta persona cambia el cheque y lo convierte en efectivo para atender los gastos ya mencionados.  Una vez que se ha agotado este fondo, se solicita la reposición del fondo de caja chica, en tanto y en cuanto se presente en forma detallada todos los recibos de descargo que justifique el gasto.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 63 ACTIVO CORRIENTE BANCO Tiene por finalidad, dar a conocer el saldo real existente en un Banco; es necesario llevar el registro y control del libro Banco de la empresa. LIBRO BANCO Tiene por objeto registrar todas las operaciones relacionadas con los movimientos de cheques, depósitos de dinero, retiros de dinero, Notas de Débitos y Notas de Créditos; a fin de conocer el saldo real que tenemos en el Banco y no girar una cantidad mayor de la que tenemos en nuestra cuenta corriente; en consecuencia el saldo del LIBRO BANCO será siempre DEUDOR, salvo el caso que la empresa obtenga un sobregiro o un préstamo; en ése caso se podrá girar hasta el monto del sobregiro.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 64 ACTIVO CORRIENTE AUXILIAR DE LA CUENTA BANCOS La Cuenta Banco tiene auxiliares, que se origina por el comportamiento del empresario, puesto que para facilitar sus actividades abre cuentas corrientes en los principales bancos de la localidad, cada banco será un auxiliar de la cuenta BANCOS y se abrirá una tarjeta para cada auxiliar. CONCILIACIÓN BANCARIA Se la utiliza para determinar el saldo real de la Cuenta Bancos. Nunca coincide el saldo de nuestro libro Bancos con el saldo del Estado de Cuenta que entrega la Institución Financiera. En consecuencia, la Conciliación Bancaria no es otra cosa que un ajuste de cuenta para obtener una igualdad de saldos contables entre el Libro Banco y la Institución Financiera.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 65 ACTIVO CORRIENTE PROCEDIMIENTO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA Para realizar la Conciliación bancaria, se establece la diferencia entre el saldo del Libro Bancos y el saldo que aparece en el Estado de Cuenta. Se va tarjando los cheques que han sido girados y cobrados, verificando si los valores que están en el Estado de Cuenta Corriente son iguales a los valores que hemos registrado en el libro. Se procede a realizar la conciliación con los valores que no están tarjados así: SALDO ESTADO DE CUENTA + DEBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS XXXX + DEPÓSITOS NO ACREDITADOS POR EL BANCO XXXX - CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS XXXX - CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS XXXX SALDO EN LIBRO BANCO XXXX
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 66 MERCADERÍAS La Cta. Mercaderías representa la existencia física de Mercaderías, sin embargo no siempre coincide el saldo de esta cuenta con el Inventario Físico por las siguientes razones. 1. Mercaderías en malas condiciones. 2. Faltante de Mercaderías sin justificación. SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS 1.Sistema de Cuenta Única de Mercaderías o Inventario Permanente. 2.Sistema de Cuenta Múltiple de Mercaderías o Inventario Periódico.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 67 MERCADERÍAS SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS SISTEMA DE CUENTA ÚNICA Se denomina así porque utiliza la cuenta mercaderías como única cuenta para registrar tanto las compras como las ventas. Este sistema es muy sencillo, sin embargo, se hace necesario llevar las TARJETAS KARDEX de control con el fin de saber las existencias reales de mercaderías disponibles. No es necesario el conteo físico de los bienes, solo basta con observar la tarjeta; en caso de detectar valores equivocados puede considerarse como falla humana del personal especializado. No se requiere de Ajustes al final del ejercicio, para determinar los saldos reales. No se requiere de Ajustes al final del ejercicio, para determinar los saldos reales.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 68 MERCADERÍAS SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE Se llama así porque utiliza varias cuentas en el proceso contable: Compras, Descuentos en Compras, Devoluciones en Compras, Transportes en compras, Ventas, Descuentos en Ventas, Devoluciones en Ventas, Transportes en Ventas. Al final de cada ejercicio económico se determina el Costo de Ventas y la Utilidad Bruta en Ventas mediante los Asientos de Regularización de Cta. Mercaderías.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 69 MERCADERÍAS SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS Se requiere de Ajustes al final del ejercicio, para determinar los saldos reales.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 70 MERCADERÍAS METODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 71 MERCADERÍAS MÉTODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS MÉTODO FIFO (Primera entrada primera salida) Significa que las mercaderías que ingresan primero egresan primero. PASOS PARA LA REALIZACIÓN En este tipo de tarjeta se registran los movimientos de mercaderías con fecha, # de factura y valor de la adquisición. Las compras y las devoluciones en venta se registran en la columna de INGRESO con su precio unitario correspondiente. Las ventas y las devoluciones en compras se registrarán en la columna de EGRESO con su precio unitario correspondiente.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 72 MERCADERÍAS MÉTODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS PASOS PARA LA REALIZACIÓN Las devoluciones en compras se valoran con el precio de adquisición. Las devoluciones en ventas se valoran con el último precio de inventario. En la columna de SALDOS, es necesario separar cada cantidad con su precio unitario en cada movimiento, así sabremos en un determinado momento la existencia real de aquella mercadería sin necesidad de llegar al conteo físico.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 73 MERCADERÍAS MÉTODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS MÉTODO LIFO (Última Entrada Primera Salida) Es cuando las mercaderías que ingresan último saldrán primero. Este método para el control de la mercaderías se utiliza para aquellos artículos novedosos y épocas especiales como por ejemplo cambio de estación, Navidad, Ciclo Escolar, entre otros. Se sigue el procedimiento anterior, la diferencia está en la columna de saldos donde se observa el movimiento de mercaderías que va en proceso inverso y el inventario final con los artículos que ingresaron primero.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 74 MERCADERÍAS MÉTODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS MÉTODO PROMEDIO Como su nombre lo indica, consiste en establecer un precio promedio en cada una de las transacciones que se registra en la tarjeta de control referente a una mercadería específica. El precio promedio se lo obtiene dividiendo el total para la cantidad, los egresos de mercaderías tienen que registrarse con el último precio unitario promedio.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 75 CUENTAS POR COBRAR Esta cuenta representa a los clientes que deben por concepto de Ventas a Crédito. No todas las cuentas llegan a cobrarse totalmente, las causas pueden ser: fallecimiento de clientes, cambio de domicilio, quiebra del deudor, casos fortuitos como incendio, robo, entre otros.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 76 DEPRECIACIÓN Esta norma se aplica en la contabilización de la depreciación de todos los Activos depreciables. DEFINICIÓN •Depreciación es la distribución del importe depreciable de un Activo durante su vida útil estimada •La depreciación es una pérdida, por tanto constituye un gasto para la empresa •La depreciación en el período contable se carga a resultados.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 77 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Corresponde a los Activos Fijos, se caracteriza porque tiene un costo significativo, no están destinados para la Venta y se usa en el Negocio en forma permanente.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 78 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 79 ACTIVOS DEPRECIABLES Los que son usados durante más de un período. Tienen una vida útil limitada. Los adquiere la empresa para usuarios en producción o servicios. VALOR DE LA DEPRECIACIÓN Es el costo histórico del Activo depreciable menos el valor estimado residual. VIDA ÚTIL Período durante el cual se espera que un Activo sea usado por la empresa. ESTIMACIÓN DE LA VIDA ÚTIL Uso y desgaste físico esperado. Obsolescencia. Límites legales para uso de un Activo.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 80 COSTO Es la cantidad de efectivo pagado por adquirir un Activo. VALOR RESIDUAL Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un Activo al final de su vida útil, después de deducir los costos, esperados en su disposición. Del valor residual total se deducen los costos en que se espera incurrir al disponerse del Activo al fin de su vida útil. VALOR EN LIBROS Es la cantidad con que un Activo es incluido en el Balance General, después de la depreciación acumulada en ese momento. VALOR RECUPERABLE Es la cantidad que la empresa espera recuperar del uso futuro de un Activo , incluyendo su valor residual en su disposición.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 81 MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN MÉTODO LEGAL MÉTODO LINEA RECTA MÉTODO DEPRECIACIÓN ACUMULADA
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 82 MÉTODO LEGAL Toma el nombre debido a que la Ley de Régimen Tributario interno establece los porcentajes de depreciación, conforme a la naturaleza de los bienes y a la duración normal de su vida útil. La vida útil y los porcentajes tienen relación entre sí, por el porcentaje se determina la vida útil y por la vida útil se determina el porcentaje Ejemplo: Al aplicarse 5% de depreciación a los edificios, automáticamente se establece la vida útil en 20 años. De otra manera al fijarse la vida útil en 20 años, se determina el porcentaje del 5%. 100 / 5% = 20 100 / 20 = 5%
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 83 MÉTODO LEGAL ACTIVOS PORCENTAJE ANUAL AÑOS DE VIDA ÚTIL INMUEBLES 5% 20 MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA 10% 10 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 33% 3 MAQUINARIAS, EQUIPOS, INSTALACIONES 10% 10 HERRAMIENTAS 10% 10 VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MOVIL 20% 5
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 84 MÉTODO DE LÍNEA RECTA Es el más utilizado, se sustenta en cuotas proporcionales iguales en función de la vida útil. Se denomina de línea recta porque al representar gráficamente en un cuadrante de coordenadas cartesianas, las cuotas proporcionales al número de años se obtiene la recta de la depreciación. Vida Útil Valor a Depreciarse % de Depreciación Depreciación Anual Depreciación Acumulada Saldo en Libros 0 45.000 1 45.000 20% 9.000 9.000 36.000 2 45.000 20% 9.000 18.000 27.000 3 45.000 20% 9.000 27.000 18.000 4 45.000 20% 9.000 36.000 9.000 5 45.000 20% 9.000 45.000 -
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 85 MÉTODO DE LÍNEA RECTA 0 1 2 3 4 5 AÑOS 45.000 36.000 27.000 18.000 9.000
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 86 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN ACELERADA Este método se aplica a los Activos de uso intensivo como las maquinarias industriales, camiones, etc. Durante los primeros años el gasto por depreciación es alto en relación a los últimos años. Se diferencia del método de Línea Recta porque en este método el valor de la depreciación es constante. Los métodos de depreciación acelerada garantiza un cargo de depreciación relativamente rápido. MÉTODO DE PRODUCTIVIDAD En este método la depreciación depende del número de unidades producidas en un determinado período contable, comparadas con el total de unidades de producción estimadas para el Activo. Se forma como base las unidades producidas o el total de horas estimadas de producción de una máquina.
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 87 MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS Consiste en sumar los números de años de vida útil del Activo en forma cronológica. EJERCICIO Se compra un camión para el servicio de la empresa en $ 98.000 se espera que dure 5 años y que tenga un valor residual de $8.000. El gasto por depreciación en forma periódica, se determina así: Primer período 1.Se suma los años de vida útil de mayor a menor. 5+4+3+2+1=15 2.Se toma el primer dígito, se divide para la suma de años de vida útil, luego se multiplica por el valor deducido a depreciarse del Activo y se obtiene el gasto por depreciación correspondiente al 1er año. 5 15 4 15 30.000 24.000 gasto por depreciación gasto por depreciación 90.000 90.0002do año 1 er año = =
  • CONTABILIDAD GENERAL Ing. Omar Franco A. Mae. Universidad Estatal de Milagro 88 AÑOS AÑOS MAYOR O MENOR FRAC VALOR A DEPRECIARSE DEPREC. ANUAL DEPREC. ACUM 0 0 1 5 5/15 * 90.000 = 30.000 30.000 2 4 4/15 * 90.000 = 24.000 54.000 3 3 3/15 * 90.000 = 18.000 72.000 4 2 2/15 * 90.000 = 12.000 84.000 5 1 1/15 * 90.000 = 6.000 90.000 15 VALORES 0 1 2 3 4 5 AÑOS 30.000 24.000 18.000 12.000 6.000 MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS