Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểm

27,488 views
27,223 views

Published on

Published in: Economy & Finance
3 Comments
5 Likes
Statistics
Notes
No Downloads
Views
Total views
27,488
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
378
Comments
3
Likes
5
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểm

  1. 1. I. Đạo đức nghề nghiệp là gì ? Đạo đức nghề nghiệp là những quy tắc để hướng dẫn cho các thành viên ứng xử và hoạt động một cách trung thực , phục vụ cho lợi ích của nghề nghiệp và xã hội Đạo đức nghề nghiệp yêu cầu mỗi kiểm toán viên phải có đạo đức và mỗi tổ chức kiểm toán phải là một cộng đồng của những người có đạo đức . Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán là yêu cầu bắt buộc đối với kiểm toán viên Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  2. 2. II.Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế vàchuẩn mực kế toán Việt Nam( CM kiểm toánsố 200) quy định kiểm toán viên phải đảmbảo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệpsau: Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  3. 3.  Tính độc lập Chính trực Khách quan Năng lực chuyên môn và tính thận trọng Tính bảo mật Tính chuyên nghiệp ( tư cách nghề nghiệp) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  4. 4. TÍNH ĐỘC LẬP Đây là được coi là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên (KTV). Sự độc lập thể hiện ở các mặt: Độc lập về mặt kinh tế: KTV không bị sự chi phối hoặc tác động của bất kì lợi ích vật chất cũng như tinh thần nào làm ảnh hưởng đến tính đúng đắn khách quan và độc lập của mình. Cụ thể: KTV không có lợi ích kinh tế với đơn vị được kiểm toán như: Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  5. 5.  Vay nợ, cho vay, bảo lãnh đối với khách hàng mà đơn vị kiểm toán Có quan hệ kinh doanh chặt chẽ (mua, bán, tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ…); Là nhà đầu tư về bất động sản , cổ phiếu , chứng khoán , các công cụ nợ …. của khách hàng mà đơn vị kiểm toán Nhận quà biếu , tặng , thừa kế , dự tiệc chiêu đãi ….của khách hàng mà đơn vị kiểm toán… Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  6. 6.  Độc lập về mặt tình cảm : KTV không có quan hệ thân thuộc với các nhà quản lí đơn vị được kiểm toán.Cụ thể : Kiểm toán viên hành nghề không được nhận làm kiểm toán hoặc ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ gia đình ruột thịt (như có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) là người trong bộ máy quản lý diều hành (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, các trưởng, phó phòng và các cấp tương đương) trong đơn vị khách hàng. Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  7. 7.  Ngoài ra , KTV và thành viên BGĐ công ty kiểm toán cũng không được kiểm toán một khách hàng trong vòng quá nhiều năm vì sẽ tạo ra mối quan hệ “ quen thuộc “ Hoặc thành viên của đoàn kiểm toán , của BGĐ trước đây là nhân viên của đơn vị được kiểm toán cũng không được phép tham gia vào cuộc kiểm toán khách hàng Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  8. 8.  Độc lập về mặt chuyên môn: KTV hành nghề không được vừa làm dịch vụ kế toán như: ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, kiểm toán nôi bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, thuế vừa làm dịch vụ kiểm toán cho cùng một đơn vị Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  9. 9. TÍNH CHÍNH TRỰC Tính chính trực không đơn thuần chỉ là tính trung thực mà còn nhấn mạnh đến sự công bằng và sự tín nhiệm KTV phải đảm bảo thẳng thắn, trung thực và có chính kiến rõ ràng Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  10. 10. TÍNH KHÁCH QUAN Tính khách quan yêu cầu KTV phải công bằng, trung thực trong tư tưởng và không có xung đột về lợi ích KTV phải nhìn nhận các sự kiện, hiện tượng đúng như nó vốn có, theo đúng bản chất của sự kiện, hiện tượng; tôn trọng sự thật, không thiên kiến hay thành kiến Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  11. 11. NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN VÀ TÍNH THẬN TRỌNG KTV phải thực hiện công việc kiểm toán với đầy đủ năng lực chuyên môn cần thiết với sự thận trọng cao nhất (tính hoài nghi nghề nghiệp) và tinh thần làm việc chuyên cần KTV có nhiệm vụ duy trì cập nhật và nâng cao kiến thức trong hoạt động thực tiễn, trong môi trường pháp lý và các tiến bộ kĩ thuật để đáp ứng yêu cầu công việc Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  12. 12. TÍNH BẢO MẬT KTV phải đảm bảo bảo mật các thông tincó được trong quá trình kiểm toán; khôngđược tiết lộ bất cứ thông tin nào khi chưađược sự cho phép của người có thẩmquyền, trừ trường hợp được sự cho phép,sự ủy quyền của đơn vị được kiểm toán,hay phải công khai theo quy định củapháp luật(nghĩa vụ pháp lý hoặc trongphạm vi quyền hạn nghề nghiệp đã đượcluật pháp quy định) Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  13. 13. TÍNH CHUYÊN NGHIỆP (Tư cách nghề nghiệp)KTV phải thường xuyên thể hiện tínhchuyên nghiệp trong quá trình kiểm toán;đồng thời phải luôn luôn trau dồi, bảo vệvà nâng cao uy tín nghề nghiệp khôngđược gây ra những hành vi làm giảm uytín nghề nghiệp Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  14. 14. TUÂN THỦ CHUẨN MỰC CHUYÊN MÔN KTV phải thực hiện công việc kiểm toántheo những quy định của chuẩn mựcchuyên môn (chuẩn mực quốc tế haychuân mực quốc gia) đã được chấp nhận,quy định của hội nghề nghiệp và các quyđịnh của pháp luật hiện hành Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  15. 15. III.VÍ DỤ Ví dụ 1 : Công ty TNHH A&C là công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính. Ngày 10/1/2008 , công ty nhận được lời đề nghị thực hiện kiểm toán của công ty cổ phần Thịnh Vượng . Trưởng đoàn kiểm toán là ông An hiện đang nắm giữ 12% cổ phần của công ty Thịnh Vượng . Ngày 12/1/2008 , công ty chấp nhận lời đề nghị mà không có bất cứ một hành động nào liên quan đến số cổ phần mà ông An đang nắm giữ tại cty Thịnh Vượng. Cty TNHH Thăng Long có ông Bình làm Giám đốc đến kỳ kiểm toán cần thuê một kiểm toán viên . Hiền là con gái ông Bình biết và giới thiệu Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  16. 16. Người yêu là Điệp đang làm KTV tại công ty A&C đến kiểm toán công ty . Điệp chấp nhận lời đề nghị trên . Sau đó , Điệp còn được Hiền và ông Bình nhờ làm luôn cả công việc lập báo cáo tài chính và tờ kê khai thuế của năm 2008 cho công ty Thăng Long. Ngày 15/4/2009 , NHTM CP Phát Lộc cấp cho cty A&C một khoản tín dụng thời hạn 3 tháng trị giá 15 triệu đồng . Ngày 27/5/2009 , NHTM Phát Lộc có nhu cầu kiểm toán BCTC giữa niên độ nên đã thuê công ty A&C. Lãnh đạo A&C cho rằng khoản tín dụng 15 triệu là số tiền nhỏ nên đã chấp nhận lời đề nghị trên Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  17. 17. Phân tích : Công ty A&C mà trực tiếp là trưởng đoàn kiểm toán – ông An có lợi ích tài chính tại đơn vị được kiểm toán – cty Thịnh Vượng . Về nguyên tắc , trước khi thực hiện cuộc kiểm toán , ông An phải chuyển nhượng số cổ phần trên , nhưng lại không có bất kỳ một hành động nào => vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế KTV Điệp có mối quan hệ tuy không phải ruột thịt nhưng là người yêu với Hiền – con gái của giám đốc đơn vị được kiểm toán => Ảnh hưởng đến tính độc lập về mặt tình cảm của cuộc kiểm toán đối với cty TL Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  18. 18.  Điệp – KTV của công ty A&C đồng thời cũng vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt năng lực chuyên môn khi đồng thời tiến hành cả dịch vụ kiểm toán song song với dịch vụ khác là lập BCTC và tờ kê khai thuế NHTM CP Phát Lộc có quan hệ tín dụng mà cụ thể ở đây là nhà cung cấp khoản tín dụng ngắn hạn cho cty A&C dù là khoản tiền 15 triệu => công ty A&C đã vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế Ví dụ 2 : Enron – Arthur Andersen – Bài học về sự sụp đổVì sao Arthur Andersen – một công ty có bề dày lịch sử 89 năm , với 85.000 chuyên gia , là đối thủ cạnh tranh trực tiếp với Big 4 ngày nay lại sụp đổ ? Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  19. 19. Nguyên nhân chủ yếu là vì Andersen đã vi phạm trầm trọng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp : Enron là một công ty năng lượng lớn của Mỹ - khách hàng của Andersen . Năm 2000 , Enron trả cho Andersen 25 triệu USD phí kiểm toán và 27 triệu USD phí dịch vụ khác – một mức phí quá lớn . Bù lại , Enron được Andersen bảo kê về tín nhiệm đối với các nhà đầu tư khi báo cáo tình hình kinh doanh có lãi của mình , nhưng thực chất là lỗ 500 triệu USD từ năm 1997.=> Andersen đã vi phạm trầm trọng nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế , chạy theo lợi nhuận “ kếch xù “ thu được từ phí kiểm toán để công bố một báo cáo kiểm toán sai lệch về Enron Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  20. 20.  Kế toán trưởng của Enron là kiến trúc sư trưởng của vụ lừa dối cổ đông lại nguyên là kiểm toán viên của Andersen => Vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt tình cảm Andersen đã ký hợp đồng làm tư vấn cho Enron, sau đó chính mình lại đóng vai trò kiểm toán để xác nhận những báo cáo tài chính của Enron => vi phạm nguyên tắc độc lập về năng lực , chuyên môn Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  21. 21.  Tháng 1/2001 , 1 nhân viên kiểm toán của Andersen cực lực phản đối phương pháp kế toán của Enron thì ngay lập tưc bị điều chuyển sang đơn vị khác . Một nhân viên khác đánh giá cổ phiếu của Enron “ không có triển vọng “ , cũng lập tức bị chuyển công tác => Andersen đã vi phạm nguyên tắc chính trực , khách quan Theo thống kê thì lợi nhuận của các công ty kiểm toán ở Mỹ có được từ các dịch vụ ngoài kiểm toán chiếm phần lớn trong thu nhập của các công ty này , có khi tỷ lệ này lên tới 92% Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  22. 22.  Vì thế nên Andersen thường để các kiểm toán viên có kinh nghiệm và năng lực làm dịch vụ tư vấn , còn các KTV trẻ ít kinh nghiệm và năng lực thường được Andersen giao nhiệm vụ kiểm toán các BCTC của Enron => Chất lượng các cuộc kiểm toán Enron bị ảnh hưởng lớn bởi năng lực của kiểm toán viên , các sai sót , gian lận của Enron hoặc là không thể phát hiện được hoặc là bị che đậy một cách tinh vi . Các nhà đầu tư , cổ đông của Enron tin vào thương hiệu Arthur Andersen nên ồ ạt mua cổ phiếu của Enron , để rồi Enron lãi giả , lỗ thật , kéo theo là sự sụp đổ của Enron rồi đến Andersen ! Lớp tín chỉ 22.2_LT2
  23. 23. Lớp tín chỉ 22.2_LT2

×