La comptabilització interna de costos

Más manualesen: http://www.exabyteinformatica.com/manuales-y-apuntes-freeware/
© Roger Casadejús Pérez | http://www.exatienda.comPàgina: 1
LA COMPTABILITZACIÓ DELS COSTOS
El cost d’un producte és la suma dels materials directes més la mà d’obra directa més
els costos indirectes de fabricació. El control d’aquests costos es porta a través de la
comptabilitat interna o de costos que entre d’altres ens permetrà obtenir els costos de
fabricació, els costos de vendes i els resultats del procés.
A diferencia de la comptabilitzat externa, que disposa d’un model normalitzat de
funcionament i d’obtenció d’informació amb uns estats comptables com el balanç de
situació o el compte de resultats vàlid per a qualsevol tipus d’empresa, la comptabilitat
analítica o interna donat que te un us i utilitat únicament interns per a l’empresa, i per
tant no hi ha definit un model únic de processos de la comptabilitat, ni tampoc de quins
són els resultats concrets que es volen obtenir, motiu pel qual cada empresa adaptarà
els processos segons la seva activitat, dimensió, etc.
També hem vist abans la diferència que hi ha entre costos i despeses. En primer lloc
caldrà plantejar-se doncs si totes les despeses són costos i si tots els costos són
despeses.
Les diferències d’incorporació
La comptabilitat externa i la interna d’una empresa són totalment autònomes l’una de
l’altra, això vol dir que els resultats que s’obtenen solen ser diferents en cada cas
(diferències d’incorporació). El compte de “diferències d’incorporació permet portar la
comptabilitat de costos amb criteris propis i poder conciliar els resultats d’explotació
calculats amb criteris de comptabilitat de costos i de comptabilitat externa.
Aquestes diferències poden venir donades per:
- Elements o Càrregues incorporables. Són aquelles despeses ques’incorporen en el
procés de producció i per tant, també són costos.
SÓN DESPESES – SÓN COSTOS
- Càrreguesno incorporables.Són aquelles despeses que, al contrari de les anteriors,
no s’incorporen en el procés de producció i, per tant, no es poden considerar cost. Per
exemple, trobem el deteriorament reversible de valor de les mercaderies.
SÓN DESPESES – NO SÓN COSTOS
- Elements o càrregues supletòries. Són aquells costos que no són despeses i no
figuren en la Comptabilitat Externa però que son costos. Per exemple la remuneració
dels capitals propis o la remuneració del treball de l’empresari, no es pot considerar
una despesa però sí un cost.
NO SÓN DESPESES - SÓN COSTOS
- Diferències d’inventari. Aquest compte recull les diferències entre l’inventari
permanent i l’inventari físic. Aquestes diferències corresponen a les disminucions per
deteriorament de les Matèries Primeres o Semielaborats, Acabats, etc. que
experimenten els productes durant el procés productiu. Els deterioraments poden ser
deguts a diversos motius: Avaries, robatoris, sinistres, pèrdues, etc.

L’import estimatiu de la pèrdua que provocarà la diferència es carregarà al compte de
“(974) Diferències d’inventari” amb contrapartida a “control analític”.
Posteriorment aquest import s’abonarà amb càrrec al comptes de “costos
d’aprovisionaments” (per les matèries primeres) o “marge industrial” (pels semiacabats)
o “marge comercial” (si es tracta de productes acabats).
Les diferències reals s’abonaran als comptes d’inventaris amb càrrec als comptes
analítics per l’import previst i les possibles diferències amb càrrec o abonament al
compte “(980) Resultat d’explotació amb criteris de comptabilitat analítica”.
Per exemple, una empresa fa unes estimacions de diferències d’inventari de matèries
primeres de 500. Les diferències reals d’inventari a final d’any són de 600:
500 (974) Dif. d’Invent. M.P. a Control Analític 500
----------Per les estimacions----------
500 (933) Centre de Compres a (974) Dif.d’Invent. M.P 500
------ a final d’any---
500 (Control Analític)
100 (980) Res. d’expl. amb criteris de
comptabilitat analítica
a (9450) I.P. Mat. primeres 600
------ a final del període per la variació real---
Hem comentat ja anteriorment que no hi ha una única manera de portar la comptabilitat
de costos i en funció del tamany, del sector, etc. l’empresa establirà si aquesta
comptabilitat es porta de manera totalment independent a la comptabilitat externa o bé
si parteix de la comptabilitat externa tot introduint elements controladors.
Models comptables segons el sistema d’enllaç entre ambdues comptabilitats
Monisme. L’empresa porta una sola comptabilitat i un únic pla de comptes que
inclouen altres comptes que permetran fer les comptabilitzacions internes. Es potser el
sistema més utilitzat tot i que pateix de mancances.
Dins d’aquest “monisme” trobem el monisme radical consistent en que les despeses
es re classifiquen per costos i l’assentament de regularització de la comptabilitat
externa es substitueix per assentament de la comptabilitat interna.
El monisme moderat desenvolupa la comptabilitat de costos fora del procés
comptable “normal”, sense assentaments i només indicant els valors a efectes
estadístics.
Dualisme. Es porten dos llibres de comptabilitat amb total independència l’un de l’altre.
El dualisme radical no contempla cap enllaç ni traspàs d’informació entre les dues
comptabilitats. Aquest sistema no és gaire recomanable ja que no haver-hi cap
connexió és per una visió global de la comptabilitat i duplicació de feines.

En canvi el dualisme moderat preveu que la comptabilitat interna rebi informació de
l’externa (grups 6 i 7). Mitjançant uns comptes d’enllaç la comptabilitat interna
traspassa la informació dels inventaris a l’externa.
Primer Model bàsic de comptabilitat de costos
A continuació s’indica un primer model bàsic d’obtenció dels resultats d’una empresa
de producció a través del mètode de costos totals i en la que l’empresa és un únic
centre de cost:
Fases del cicle de producció:
1.Magatzem
Primeres
Matèries
2.Procés de
Producció
3.Magatzem
Productes
Acabats
El procés a seguir és:
(+) Crear un Magatzem (Inventari) que inclourà tots els estocs des de les matèries
primeres fins als productes acabats.
(+) Incorporar al Magatzem (Inventari)les entrades i les Compres de les matèries
primeres.
(-) Determinar l’Inventari Final de tot l’estoc (matèries primeres, productes en curs,
productes acabats…).
(=) Resultat del cost real de vendes
Principals comptes en la comptabilitat de costos del Primer Model Bàsic:
Farem servir tres tipus generals de comptes d’inventari: Matèries Primeres, Producció
em Procés i Productes Acabats.
Els càrrecs em el compte de Producció en Procés contemplen els costos de les
Matèries Primeres utilitzades + la M..O. directa + Costos Indirectes de Fabricació.
Els costos indirectes de fabricació s’acumulen primer en el compte Costos Indirectes
de Fabricació i posteriorment es traspassen al compte de Producció en Procés.
- Magatzem (I.P.) de Matèries primeres. Materials o productes que encara no s’han
incorporat al procés de producció.
Càrrecs Abonaments
Entrades de les compres Cost total de les Matèries Primeres
utilitzades per a la producció.
(és el primer element del cost de
producció)
Saldo = Inventari final. Consta en del Balanç analític d’explotació

- Mà d’Obra Directa.
Càrrecs Abonaments
Salaris directes del període Traspàs del total a Producció en Procés.
(és el segon element del cost de
producció)
Saldo = Sense saldo
- Despeses Indirectes de Fabricació.
Càrrecs Abonaments
- Despeses Indirectes de producció.
- M.O. Indirecta
Traspàs del total a Producció en Procés.
(és el tercer element del cost de
producció)
Saldo = Sense saldo
- I.P. Producció en Procés. Materials o productes que estan en el procés de
producció.
Càrrecs Abonaments
Saldo de l’Inventari inicial del Cost de
matèria utilitzada en la producció, més
Cost de la M.O. Directa +
Total de Despeses Indirectes de
Fabricació
Traspàs del cost de Producció a
Productes Acabats.
Saldo = Inventari final
- Magatzem (I.P.) de Productes Acabats. Productes acabats en disposició de ser
venuts.
Càrrecs Abonaments
Saldo de l’Inventari inicial del Cost dels
Productes Acabats en el període
Indirectes de Fabricació
Cost de Producció dels productes venuts
en el període.
Saldo = Inventari final. Consta en del Balanç analític d’explotació
- Cost de Vendes.
Càrrecs Abonaments
Cost de producció dels productes venuts
en el període
Traspàs a resultats per obtenir el marge
brut d’explotació
Saldo = Sense saldo
Només enregistrarem les operacions internes de tal manera que:
El compte de Magatzem Matèries primeres es carregarà per les compres fetes i
s’abonarà pels imports de les mercaderies que entren (carreguen) en el Procés de
Producció.
Un cop fabricat el producte, el producte acabat s’abona en el compte de Procés de
Producció i entra (es carrega) em el compte de Magatzem Productes Acabats.

El compte de Magatzem de Productes Acabats s’abonarà quan es venen el productes
amb càrrec al compte de Cost de les Vendes.
L’anàlisi del cost real de les vendes permetrà a l’empresa conèixer els guanys que
obté i els costos que suporta en cadascun dels processos que intervenen en la
producció i poder prendre les decisions adequades en cada moment.
Segon Model de comptabilitat de costos
Aquest model correspon a una empresa que fa servir centres de cost en el procés de
comptabilització dels costos.
Tenim els Centres Principals com el de Compres, el de Producció i el de Vendes.
Hi pot haver encara una divisió més detallada dels centres, així el centre de Producció
podria estar format per Transformació, Semiacabats, Acabats, etc.
Així mateix hi pot haver Centres Auxiliars com el de Manteniment, Administració,
Neteja, Transport, Informàtica, etc.
Fases de la comptabilització interna
1. Entrada de l’estoc de
mercaderies
Incorporació dels inventaris existents.
Utilització del compte reflex dels estocs.
2. Entrades de les Compres, Incorporació de les compres de mercaderies al
cost del producte.
Utilització del compte reflex de compres.
3. Costos indirectes dels Centres Incorporació a la Comptabilitat interna dels
costos indirectes de tots els centres.
4. Determinació del cost total de
Compres
Incorporació del cost del Centre de Compres als
costos de compra.
Es farà per cada producte.
5. Entrada de les compres al
magatzem
Incorporació dels costos totals de compres al
magatzem .
Es portarà fitxa d’inventari (PMP, FIFO, etc) per
cada producte.
6. Determinació del Cost total de
Producció.
Sortida dels productes del magatzem (criteri de
valoració PMP, FIFO, etc.) i incorporació al Cost
de producció per producte.
S’hi afegirà el cost de la Mà d’Obra Directa i els
costos de tots els Centres de Producció.
Ens permetrà obtenir el cost unitari de producció
per a cada producte.
7. Entrada dels productes acabats
al magatzem
Incorporació dels Productes Acabats segons el
Cost total de Producció.
8. Determinació dels costos finals
els producció productes
valoració PMP, FIFO, etc.) i incorporació als
Costos final de Productes Acabats per producte.

S’hi afegirà els costos del Centre de Vendes.
Ens permetrà obtenir el cost final dels Productes
Acabats per producte.
9. Obtenció dels Resultats Interns
o Analítics.
Són una sèrie de comptabilitzacions que ens
permetran conèixer els resultats finals:
9.1 Pels costos: Incorporació del cost final dels productes acabats
al Resultat d’explotació de Productes Acabats.
Ens permet identificar el resultat per a cada
producte.
9.2 . Pels ingressos de les
Vendes.
Incorporació del Resultat dels Productes Acabats
(9.1) a Ingressos d’Explotació de Productes
Acabats. .
Ens permet identificar el resultat per a cada
producte.
9.3 Determinació resultat final per
productes
Traspàs dels saldos del Resultat d’explotació de
Productes Acabats a Resultat final d’Explotació.
Es registraran també els costos no incorporables
(haver) i elements supletoris incorporats (deure)
amb contrapartida al compte de Diferències
d’Incorporacions.
10. Resultats Analítics Aquest compte recull el resultat analític final.
S’obté regularitzant els Resultat final d’Explotació
i les Diferències d’Incorporacions.
1. Comptes més rellevants del resultat final i que formen part del Balanç Analític
d’Explotació:
- Inventari inicial. Control 1
(H)
- Compres. Control (H)
- Despeses i altres dotacions. Control (H)
- Ingressos d’explotació Productes Acabats X. Control”. (per a cada producte). (D)
- Inventari Existències. (reflectirà les existències finals de cada producte al final del
procés. (D)
Els comptes de “Control” tenen saldo contrari a la seva natura. Per exemple, el compte
d’Inventari inicial que correspon a elements d’actiu, a la Comptabilitat Analítica tindrà
saldo creditor. Quan estanca la comptabilitat interna queden a zero.
(D) = Saldo deutor
(H) = Saldo creditor
2. Comptés més usuals en la comptabilització dels processos:
Comptes d’Inventari Permanent (Estocs):
Per a una imputació i control correctes d’aquests comptes caldrà portar la Fitxa
d’Inventaris valorats pel mètode PMP o FIFO.
- “Inventari inicial. Control”. Aquest compte recull l’import inicial total de les
existències inicials de matèries primeres, productes acabats, etc. existents en el
magatzem en l’inici del procés.
1
Els comptes “Control” són comptes que reflecteixen la situació de partida dels elements a la
Comptabilitat de Costos i que permeten analitzar els moviments interns. Corresponen a comptes dels
grups 3, 6 i 7 que conformen els comptes de Pèrdues i Guanys.

S’abonarà amb contrapartida de càrrec als comptes “Inventari de Producte X”.
El saldo d’aquest compte es reflectirà en el Balanç Analític.
- “Inventari de Producte X”. Un compte per a cada producte. Es portaran comptes
per les Matèries Primeres.
Aquest compte recull tots els costos que es van incorporant al producte des de la seva
entrada en el procés de producció per tal de determinar el seu cost final fins el seu
traspàs a Productes em Curs o Productes Acabats, depenent del procés de producció
de l’empresa.
Els saldos d’aquests comptes es reflectiran en el Balanç Analític.
a) Es carregarà inicialment per les entrades dels estocs existents amb contrapartida al
compte “Inventari inicial. Control”.
b) Es carregarà pel costos de les comptes amb contrapartida als comptes “Costos de
compra Producte X”.
c) S’abonarà pels traspassos a “Costos de Producció de Productes Acabats X”.
L’import d’aquest abonament anirà junt amb els imports d’altres comptes com el de
Centre de Transformació, Centra d’Acabats, Despeses Indirectes i Dotacions, etc.. La
suma total és la contrapartida del compte de “Costos de Producció de Productes
Acabats X”.
- “Inventari de Producte Acabat (o semiacabat) X”. Un compte per a cada producte.
Es portaran comptes pels Productes en Curs, Productes Acabats, etc.
d) El compte “Inventari de Productes Acabats X” inicials es carregarà per la seva
entrada en el magatzem de productes acabats amb contrapartida al compte “Costos
de producció de productes acabats”.
ef) El compte “Inventari de Producte Acabat X” s’abonarà per les sortides d’inventari
(vendes) utilitzant els criteris de valoració dels sistemes PMP o FIFO, amb
contrapartida al compte de “Cost final per producte acabat” (o semiacabat segons el
procés de producció).
- “Compres Control”. Recull l’import del cost les compres.
a) S’abonarà per l’import de la compra amb contrapartida al compte de “Costos de
compra del producte X”.
Despeses Indirectes i Dotacions
- “Despeses i Dotacions. Control”. Recull l’import dels costos directes i indirectes
que s’imputen als Centres principals.
a) S’abonarà per l’import imputable a cada Centre.
Diferències per incorporacions

- “Despeses no incorporables als costos”. Recull aquells costos amb els que ha
incorregut l’empresa però que no són imputables al cost del producte.
a) Es carrega per l’import de la despesa amb contrapartida al compte “Despeses
Indirectes i Dotacions. Control”.
b) S’abona per l’import de la despesa amb contrapartida al compte “Saldo Net dels
comptes per diferències d’incorporació”.
- “Saldo Net dels comptes per diferències d’incorporació”. Recull els imports
procedents dels comptes “Despeses no incorporables als costos” i “Despeses i
elements incorporats”.
- “Despeses i elements incorporats”. Recull aquelles despeses que no estan
contemplades en els costos indirectes però que s’hi han d’incorporar.
a) S’abona inicialment per l’import de la despesa que s’ha d’incorporar al cost. s
carrega per l’import de la despesa amb contrapartida al compte “Despeses Indirectes i
Dotacions. Control”.
b) Es carrega pels traspassos al compte “Saldo net dels comptes per diferències
d’incorporació”.
Comptes de Centres Principals:
- “Centre de Compres”. Recull totes les càrregues indirectes incorporables i
imputables a aquest centre.
a) Es carreguen per l’import de tots els costos indirectes incorporables i imputables a
aquest Centre amb contrapartida al compte de “Despeses Indirectes i Dotacions.
Control”.
b) S’abona pel traspàs als comptes “Costos de compra Productes X”.
- “Centre de Producció (o Transformació)”. Recull totes les càrregues indirectes del
producte i que són incorporables i imputables a aquest centre.
a) Inicialment es carrega per l’import de tots els costos indirectes incorporables i
imputables a aquest Centre amb contrapartida al compte de “Despeses Indirectes i
Dotacions. Control”.
b) S’abonarà pel traspàs als comptes “Costos de producció del Producte X”.
- “Centre d’Acabats”. Recull totes les càrregues indirectes incorporables i imputables
a aquest centre.
Control”.
b) S’abonarà pel traspàs als comptes “Costos de producció del Producte X”.
- “Magatzem de Productes Acabats”. Recull l’import les existències del Productes
Acabats que encara no han sortit del magatzem.

a) Es carreguen per les entrades al magatzem amb contrapartida al compte de “Costos
de producció del Producte X”.
b) S’abonen amb contrapartida a “Costos de producció producte X”. L’import es
determinarà pel cost total (costos indirectes).
- “Centre de Vendes”. Recull totes les càrregues indirectes incorporables i imputables
a aquest centre.
Control”.
b) S’abonen amb contrapartida a “Costos finals de Productes Acabats X”. L’import
d’aquest compte formarà part de l’assentament junt amb un altre abonament del
compte “Inventari de Producte Acabat X”.
Comptes de Costos:
- “Costos de compra del producte X”. Recull els costos de la compra de cada
producte.
a) Inicialment es carregarà per l’import de la compra amb contrapartida al compte
“Compres. Control”.
b) Es carregarà per l’import dels costos indirectes imputats al Centre de Compres. La
contrapartida serà el “Centre de Compres”.
b) S’abonarà amb contrapartida als comptes “Inventari de Producte Acabat X”. El seu
saldo abans del traspàs reflecteix el cost acumulat fins aquell moment (cost de la
compra i costos indirectes) que es traspassa al Producte Acabat.
L’import final de la compra (entrada a la fitxa d’inventari) inclourà el preu de la compra
més els costos indirectes vinculats i assignats a compres, com podem ser els salaris,
magatzem, telèfons, etc., calculats mitjançant el quadre de repartiment primari i de
subrepartiment
- “Costos de producció de Productes Acabats X”. Recull els costos que s’imputen
en total procés de producció per a cada producte.
a) Inicialment es carregarà per l’import de la compra amb contrapartida als comptes
“Despeses Indirectes i dotacions. Control”, més les contrapartides als Centres
implicats (Centre de Producció i Centre d’Acabats).
b) S’abonarà amb contrapartida als comptes “Inventari de Productes Acabats X”. El
seu saldo reflecteix l’import del cost fins aquell moment (cost de producció) que
s’acumula al cost del producte.
- “Costos finals de Productes Acabats X”. Recull els costos que s’imputen en total
procés de producció per a cada producte.
a) Inicialment es carregarà per l’import del cost dels productes acabats amb
contrapartida als comptes “Inventari de Productes Acabats X”.

b) Posteriorment s’abonarà amb contrapartida als comptes “Resultat d’Explotació de
Productes Acabats X”.
Comptes de Resultats:
- Resultat d’Explotació de Productes Acabats “X”. Reflecteix els costos finals
d’explotació de cada producte acabat.
a) Es carregarà pel cost total imputat fins al final del procés de producció amb
contrapartida als comptes “Costos finals de Productes Acabats X”.
b) Es carregarà per les diferències entre els ingressos i els costos d’explotació del
Producte Acabat “X” amb contrapartida al compte “Resultats d’Explotació. Costos
Finals”.
c) S’abonarà per l’import de les vendes amb contrapartida al compte “Ingressos
d’explotació Productes Acabats X. Control”.
- Resultats Net d’Explotació. Recull les diferències entre els ingressos i els costos
d’explotació del Producte Acabat “X” i els traspassos als Resultats Analítics Interns”.
a) Inicialment s’abonarà per les diferències entre els ingressos i els costos d’explotació
del Producte Acabat “X” amb contrapartida als comptes “Resultat d’explotació
Producte Acabat X”.
b) Es carregarà per les diferències entre els ingressos i els costos d’explotació del
Producte Acabat “X” amb contrapartida al compte “Resultats d’Explotació. Costos”.
c) S’abonarà per l’import traspassat del compte ““Resultat d’explotació Producte
Acabat X”.
- “Ingressos d’explotació Productes Acabats X. Control”. Recull l’import de les
vendes dels Productes Acabats. “Resultat d’explotació Producte Acabat X”.
a) Es carrega per l’import de la venda amb contrapartida als comptes “Costos finals de
Productes Acabats X”.
- Resultats Analítics Interns. Recull el marge d’explotació net dels productes
analitzats.
Aquest compte constarà en el Balànic Analític. El seu saldo coincidirà amb el del
Compte d’Explotació del producte portat amb la Comptabilitat Externa.
a) S’abonarà per l’import traspassat del compte ““Resultat d’explotació. Costos Finals”.

ANNEX
COMPTES BÀSICS DE LA COMPTABILITAT INTERNA
(90) COMPTES REFLEX
(903) Estoc inicial reflex
(905) Compres reflex
(906) Despeses i dotacions reflex
(907) Ingressos d’explotació reflex
(908) Resultats reflex aliens a l’explotació
(91) COSTOS DIRECTES
(92) COMPTES DE CENTRES
(920) Centre d’Administració
(921) Centre de Comptabilitat i Financer
(923) Centre de Compres
(925) Centre de Producció
(927) Centre de Distribució
(93) COMPTES DE COSTOS
(933) Cost de Compres
(935) Cost de Producció
(936) Cost de Distribució
(937) Cost final (Preu de cost)
(94) COMPTES D’INVENTARI PERMANENT (I.P.)
(940) I.P. d’Existències Comercials
(941) I.P. de Productes Acabats
(942) I.P. de Productes Semiacabats
(943) I.P. de Subproductes i Residus
(944) I.P. de Productes i Treballs en Curs
(9450) I.P. de Matèries Primeres
(9455 I.P. de Matèries Auxiliars
(946) I.P. d’Elements i Conjunts Incorporables
(947 I.P. de Materials de Consum i Reposició
(948) I.P. d’Embalatges i Envasos
(97) COMPTES DE DIFERÈNCIES D’INCORPORACIÓ
(971) Càrregues no Incorporables
(972) Elements Supletoris Incorporats
(973) Diferències s/. Compres i càrregues incorporables
(974) Diferències d’Inventari
(975) Costos Residuals de Seccions
(976) Cost de Subactivitat
(977) Ingressos d’explotació no incorporats
(978) Diferències s/. Pèrdues i Guanys
(98) RESULTATS ANALÍTICS
(980) Resultats d’Explotació amb criteris de comptabilitat Analítica
(987) Saldo dels comptes de diferències d’Incorporació
(988) Saldo sobre Pèrdues i Guanys

Comptes Reflex (90)
Els comptes reflex s’utilitzen en els models de costos complets i són comptes d’enllaç
que reflecteixen la situació de partida dels elements a la Comptabilitat de Costos i que
permeten analitzar els moviments interns i que ens ajudaran a mantenir la coordinació
dels registres en les dues comptabilitats.. Corresponen a comptes dels grups 3, 6 i 7
que conformen els comptes de Pèrdues i Guanys de la Comptabilitat Externa.
Els comptes de “Reflex” tenen saldo “contrari” a la seva natura. Per exemple, el
compte d’Inventari inicial que correspon a elements d’actiu, a la Comptabilitat Analítica
tindrà saldo creditor. Quan es tanca la comptabilitat interna queden a zero.
Comptes de costos (93)
Aquests compte recullen tots els costos que es van incorporant al producte des de la
seva entrada en el procés de producció per tal de determinar el seu cost final fins el
seu traspàs a Productes em Curs o Productes Acabats, depenent del procés de
producció de l’empresa.
Els saldos d’aquests comptes es reflectiran en el Balanç Analític.
Comptes d’Inventaris Permanents (I.P.) (94)
Aquests comptes recullen totes les existències que hi ha encada moment en els
magatzems.
Comptes de Resultats analítics (98):
Recullen el resultat final d’explotació amb criteris de comptabilitat analítica, el Saldo
Net dels comptes per diferències d’incorporació i els Resultats Analítics Interns.

Quadre 1. Fases de la comptabilització interna
1. Entrada de l’estoc inicial de
mercaderies
Incorporació dels estocs existents als inventaris
permanents.
Utilització del compte reflex dels estocs.
2. Rebut de les càrregues De les compres i de la resta de càrregues
incorporables.
2.1. Rebut de les Compres Incorporació de les compres de mercaderies al cost
del producte, sense tenir en compte les despeses
addicionals.
Utilització del compte reflex de compres.
2.2 Rebut de les càrregues
indirectes dels Centres
Incorporació a la Comptabilitat interna dels costos
indirectes de tots els centres.
Utilització del compte Despeses i Dotacions. Reflex
3. Determinació del cost de
Compres
Incorporació del cost del Centre de Compres als
costos directes de compra per determinar els costos
de compra.
Es farà per cada producte.
4. Entrada de les compres al
magatzem
Incorporació dels costos totals de compres al
magatzem .
Es portarà fitxa d’inventari (PMP, FIFO, etc) per
cada producte.
5. Determinació del Cost total
de Producció.
valoració PMP, FIFO, etc.) i incorporació al Cost de
producció per producte.
S’hi afegirà el cost de la Mà d’Obra Directa i els
costos de tots els Centres de Producció.
Ens permetrà obtenir el cost unitari de producció per
a cada producte.
6. Entrada dels productes
acabats al magatzem
Incorporació dels Productes Acabats segons el Cost
total de Producció.
7. Determinació del cost final
(incloent el cost de distribució)
valoració PMP, FIFO, etc.) i incorporació als Costos
final de Productes Acabats per producte.
S’hi afegirà els costos del Centre de Vendes.
Ens permetrà obtenir el cost final dels Productes
Acabats per producte.
Determinació del cost final Preu de cost = Cost de producció + Cost de
distribució
8. Determinació dels Resultats
Interns o Analítics.
Són una sèrie de comptabilitzacions que ens
permetran conèixer els resultats finals:
8.1 Pels costos d’explotació: Incorporació del cost final dels productes acabats al
Resultat d’explotació de Productes Acabats.
Junt amb el 9.2 ens permetrà identificar el resultat
8.2 Incorporació de les vendes
als Resultats d’Explotació.
Incorporació de les vendes dels Productes Acabats
a Ingressos d’Explotació de Productes Acabats. .
Junt amb el 8.1 ens permetrà identificar el resultat
8.3 Saldo dels comptes de
diferències d’incorporació
Traspàs dels saldos del Resultat d’explotació de
Productes Acabats a Resultat final d’Explotació.

Es registraran també els costos no incorporables
(haver) i elements supletoris incorporats (deure)
amb contrapartida al compte de Diferències
d’Incorporacions.
8.4 Registre dels comptes de
diferències d’incorporació
Registre de les diferències amb la comptabilitat
externa a través del compte “Saldo Comptes
diferències d’incorporació”.
9. Resultats Analítics Recull el resultat analític final. S’obté regularitzant
els Resultat del’Explotació amb criteris de
Comptabilitat Analíticai les Diferències
d’Incorporacions.
Amb el registre dels processos anteriors podrem
obtenir el balanç de situació analític
10. Tancament de la
comptabilitat analítica
Assentament de tancament del final del període.

ESQUEMA DEL DIARI DE LA COMPTABILITAT ANALÍTICA
1. Entrada de l’estoc inicial de mercaderies
I.P. de Matèries Primeres
I.P. de Matèries Auxiliars
I.P. de Materials Diversos
I.P. de Productes en Curs
I.P. de Productes Acabats a Estoc Inicial Reflex
2. Rebut de les càrregues
2.1 Rebut de les compres
Cost de Compres de Matèries Primeres a Compres reflex
2.2 Rebut de les càrregues indirectes dels Centres
Centre d’Administració
Centre de Comptabilitat i Financer
Centre de Compres
Centre de Producció
Centre de Distribució (Vendes)
Elements supletoris incorporats (cost) a Càrregues no Incorporables (no cost)
a Despeses i Dotacions reflex
3. Incorporació dels costos indirectes. Determinació del cost de Compres
Cost de Compres de Matèries Primeres a Centre de Compres
4. Entrada de les compres al magatzem
I.P. de Matèries Primeres a Cost de Compres de Matèries Primeres
5. Determinació del cost de producció
Cost de Producció del Producte X a I.P. de Matèries Primeres
a Despeses i dotacions reflex (MOD)
a Centre de Producció
6. Entrada dels Productes Acabats al magatzem
I.P. de Producte Acabat X a Cost de Producció del Producte X
7. Determinació del cost final(incloent el cost de distribució)
Cost final del Producte Acabat X a I.P. de Producte Acabat X
a Centre de Distribució (Vendes)
8. Determinació dels Resultats Interns o Analítics
8.1 Trasllat del cost al Resultat d’Explotació
Resultat d’Explotació del Producte Acabat
X a Cost final del Producte Acabat X

8.2Incorporació de les Vendes al Resultat d’Explotació
Ingressos d’Explotació del Producte
Acabat X
a Resultat d’Explotació Producte Acabat
X
8.3 Determinació del resultat d’explotació amb criteris de Comptabilitat Analítica
Resultat d’Explotació Producte Acabat X a Resultats de l’explotació amb criteris de
Comptabilitat Analítica
8.4 Registre dels comptes de diferències d’incorporació
Càrregues no incorporables a Elements supletoris incorporats
a ----
Saldo dels comptes de diferències d’incorporació (pot ser deutor o creditor)
9. Resultats Analítics
Saldo dels comptes de diferències d’incorporació (pot ser deutor o creditor)
Resultats de l’explotació amb criteris de
Comptabilitat Analítica a Resultats Analítics
MODEL BALANÇ ANALÍTIC D’EXPLOTACIÓ
SALDOS
DEUTORS
SALDOS
CREDITORS
Estoc Inicial Reflex
Compres Reflex
Despeses i dotacions reflex
Resultats Analítics
Ingressos d’explotació Producte Acabat X
I.P. Matèries Primeres
10. Tancament de la Comptabilitat Analítica del període
Regularització dels comptes analítics tot deixant-los amb saldo zero.

La comptabilització interna de costos

Recommended

Recommended

More Related Content

Viewers also liked

Viewers also liked (11)

Similar to La comptabilització interna de costos

Similar to La comptabilització interna de costos (20)

More from Roger Casadejús Pérez

More from Roger Casadejús Pérez (20)

La comptabilització interna de costos