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  • 1. ITA R ATU IONG RI BUC TDIS GUÍA PARA EL LLENADO
  • 2. Página 1.- INTRODUCCION 3 2.- NORMATIVA 3 2.1.- RND Nº 10-0001-06 de 13/01/2006 4 2.2.- RND Nº 10-0004-06 de 17/02/2006 5 3.- INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMULARIOS 6 3.1.- INFORMACION GENERICA PARA TODOS LOS CONTRIBUYENTES 6 3.2.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 8 3.2.1.- FORMULARIO 200 - CONTRIBUYENTES NO EXPORTADORES 8 3.2.2.- FORMULARIO 210 - CONTRIBUYENTES EXPORTADORES 10 3.3.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 13 3.3.1.- FORMULARIO 400 - PAGO IT 13 3.3.2.- FORMULARIO 410 - RETENCIONES POR IT 15 3.4.- IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 16 3.4.1.- FORMULARIO 500 - CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES 16 3.4.2.- FORMULARIO 510 - PROFESIONES LIBERALES Y OFICIOS 18 INDICE 3.4.3.- FORMULARIO 520 - CONTRIBUYENTES SIN REGISTROS CONTABLES 20 3.4.4.- BOLETA DE PAGO 3050 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR 22 3.4.5.- FORMULARIO 530 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR 23 3.4.6.- FORMULARIO 570 - RETENCIONES 24 3.4.7.- FORMULARIO 541 - ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS 25 3.4.8.- FORMULARIO 550 - REMESAS ACTIVIDADES PARCIALENTE REALIZADAS. 26 3.5.- BOLETAS DE PAGO 28 3.5.1.- BOLETA DE PAGO 1000 - PAGO EN EFECTIVO 28 3.5.2.- BOLETA DE PAGO 2000 - PAGO CON VALORES 30 4 .- DA VINCI NUEVOS FORMULARIOS 312 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 3. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS1.- INTRODUCCION A partir del 3 de abril de 2006 estan vigentes los nuevos formularios para el pago de los Impuestos al Valor Agregado, a las Transacciones, a las Utilidades de las Empresas y Boletas de Pago que se caracterizan por su simplicidad y facilidad de uso. Es importante recalcar que si bien existen modificaciones en los formularios, los mismos se encuadran dentro de la actual normativa, establecida en la Ley 843 texto ordenado vigente; manteniéndose inalterables las fechas de vencimiento, la forma de presentación y el pago en las entidades financieras autorizadas. En las localidades donde no existen estas oficinas, se lo hace en las Colecturías de Impuestos Nacionales. A continuación recordamos las fechas de vencimiento para los impuestos mensuales, estas Declaraciones Juradas (DD.JJ.) deben ser presentadas en forma consolidada (una sola por impuesto, independientemente de la cantidad de sucursales o actividades economicas) y cancelar el impuesto resultante, de acuerdo al último dígito del NIT: 0 hasta el día 13 del mes siguiente al periodo que se declara. 1 hasta el día 14 del mes siguiente al periodo que se declara. 2 hasta el día 15 del mes siguiente al periodo que se declara. 3 hasta el día 16 del mes siguiente al periodo que se declara. 4 hasta el día 17 del mes siguiente al periodo que se declara. 5 hasta el día 18 del mes siguiente al periodo que se declara. 6 hasta el día 19 del mes siguiente al periodo que se declara. 7 hasta el día 20 del mes siguiente al periodo que se declara. 8 hasta el día 21 del mes siguiente al periodo que se declara. 9 hasta el día 22 del mes siguiente al periodo que se declara. Los términos y plazos que vencen en dia inhábil, serán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente La obligación de presentar la DD.JJ. por un periodo subsiste aún cuando existiera un saldo anterior a favor del contribuyente o no hubiera tenido movimiento. Si durante seis (6) meses contínuos se presentan las DD.JJ. sin movimiento, la Administración Tributaria procederá a catalogar a dicho contribuyente como Inactivo Automatico, es decir que después de ese tiempo no existe la obligatoriedad, por parte del contribuyente de presentar las Declaraciones Juradas. Los nuevos formularios se llenan por duplicado: original para el SIN y copia para el contribuyente, quedando para la entidad receptora del pago una hoja correspondiente al refrendo. Debe respetarse el número de orden preimpreso en el original, duplicado, utilizando formularios coincidentes, sin separar los mismos. Se rechazarán aquellos formularios donde no coincida el número de orden entre el original y sus copias.2.- NORMATIVA El Servicio de Impuestos Nacionales a través de la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº 10-0001-06 establece la vigencia de nuevos formularios a partir del mes de marzo, fecha que fue ampliada mediante RND Nº 10-0004-06 la cual señala la entrada en vigencia de los nuevos formularios a partir del 3 de abril de 2006, por el periodo fiscal de marzo. A continuación se transcriben las mencionadas normativas.www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 3
  • 4. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS2.1.-RND Nº 10-0001-06 de 13/01/2006 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0001-06 La Paz, enero 13 de 2006VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Servicio de Impuestos Nacionales está llevando a cabo un proceso de modernización institucional, con el objetivo de facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. En ese marco, se ha diseñado una versión simple de formularios para la presentación de las declaraciones juradas y de boletas de pago. Que de conformidad con lo establecido en la Ley Nº 2492 de 02 de Agosto de 2003 (Código Tributario Boliviano) que en su artículo 64 establece que la Administración Tributaria podrá dictar normas administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de las normas tributarias, corresponde autorizar y disponer la vigencia de los nuevos formularios y boletas de pago, que se adecúen a las disposiciones legales establecidas.POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 02 de Agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de Diciembre de 2000 Ley del Servicio de Impuestos Nacionales y el Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de Diciembre de 2001 Reglamento de la Ley 2166.RESUELVE: Articulo 1º.- (Aprobación, vigencia y alcance).- Se dispone la aprobación de los formularios de declaración jurada y de boletas de pago a ser utilizados de manera obligatoria por los contribuyentes clasificados como PRICOS, GRACOS y RESTO a partir de la vigencia consignada en el cuadro detallado a continuación. de 2006 81 560 Exenciones marzoIMPUESTO FORMULARIO FORMULARIO APLICABLE A VIGENCIA 1º de ANTERIOR NUEVO (*) 93 570 Retenciones 25 580 Sector Minero 14 590 SectorAGREGADO de 2006IMPUESTOAL VALOR IVA marzo pequeña minería 1º de 200 Contribuyentes 143 NO Exportadores 17 593 Consolidación 210 Contribuyentes anticipos Exportadores al IUE-M 1º de septiembre de 2006 19 594 Retenciones de de 2006 IMPUESTO A LAS UTILIDADES marzo 156 400 Todos losTRANSACCIONES Anticipos a 1º de contribuyentes Proveedores IMPUESTO obligados DE LAS EMPRESAS (Empresas A LAS IT 95 410 Retenciones Mineras) y/o IUE 173 430 Transmisión Pagos de Anticipos septiembre de 2006 o Enajenación 1º de (Empresas que de Bienes comercializan oro) 27 595 Alícuota adicional 500 Contribuyentes a las utilidades con registros extraordinarias contables por actividades 510 Contribuyentes extractivas 80 que ejercen 20 597 Impuesto Profesiones Complementario liberales u oficios de la Minería 1º de marzo de 2006 520 Contribuyentes sin 21 599 Impuesto registros contablesA LAS UTILIDADESDE LAS EMPRESAS complementaria de la pequeña IMPUESTO 54 530 Beneficiarios IUE minería del Exterior 55 541 Utilidad Neta 6015 1000 Pagos en 1º de marzo de 2006 Presunta por efectivo actividades BOLETAS DE PAGO parcialmente 2252 2000 Imputación realizadas de Crédito en el País por valores 56 550 Remesas al Exterior por 6569 3000 Anticipo actividades Sector Minero parcialmente realizadas 6016 3050 Beneficiarios en el País del Exterior(*) Fechas modificadas por RND Nº 10-0004-06 de 17/02/06 4 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 5. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS Artículo 2º.- (Declaraciones Juradas Originales y Rectificativas).- La presentación de Declaraciones Juradas Originales y/o Rectificativas que correspondan a periodos anteriores a la vigencia de los formularios según artículo precedente, deberán realizarse utilizando los formularios aprobados en la presente Resolución Normativa de Directorio, observando la vigencia de los mismos. Artículo 3º.- (Fechas de vencimiento).- Se aclara que lo dispuesto en la presente Resolución Normativa de Directorio, no contradice ni modifica las fechas de vencimiento de obligaciones tributarias establecidas en el Decreto Supremo Nº 25619 del 17 de diciembre de 1999. Regístrese, comuníquese y hágase saber. Rafael Vargas Salgueiro Rose Marie del Río Viera Presidente Ejecutivo a.i. Gonzalo Vargas Rivera Antonio Soruco Villanueva Directores2.2.- RND Nº 10-0004-06 de 17/02/2006 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0004-06 La Paz , febrero 17 de 2006VISTOS Y CONSIDERANDO: Que la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0001-06 de fecha 13 de enero de 2006, aprueba los nuevos formularios (declaraciones juradas y boletas de pago) que deben ser utilizados de manera obligatoria por los contribuyentes clasificados como PRICO, GRACO y RESTO, a partir de las fechas de inicio detalladas en el cuadro incluido en dicha Resolución. Que la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0038-05 de fecha 4 de noviembre de 2005, determina que los exportadores que comprometieron crédito fiscal por los periodos anteriores a la vigencia de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-05 de 3 de agosto de 2005, pueden solicitar la restitución de este crédito fiscal hasta el 1 de marzo de 2006, estableciéndose además que el Servicio de Impuestos Nacionales debe emitir pronunciamiento de aceptación o rechazo hasta la misma fecha, para regularizar las solicitudes de restitución presentadas. Que por una parte, es necesario ampliar los alcances de la campaña integral de difusión de los nuevos formularios a solicitud de los contribuyentes, para brindar un mayor plazo que les permita familiarizarse con éstos; y por otra parte, teniendo en cuenta que dichos formularios serán parte del proceso para la restitución de crédito fiscal comprometido, también es necesario postergar el plazo para la regularización de las solicitudes de restitución de estos créditos fiscales.POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N º 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, el Artículo 9 de la Ley N º 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,RESUELVE: Artículo 1.- (Postergación) I. Postergar hasta el 3 de abril de 2006 la vigencia de todos los formularios que debían empezar a utilizarse a partir del 1 de marzo de 2006, según el cuadro incluido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0001-06 de fecha 13 de enero de 2006. II. Todos los formularios que tienen como fecha de inicio el 1 de septiembre de 2006, mantienen esta fecha de acuerdo a lo detallado en la Resolución referida en el parágrafo precedente. Artículo 2.- (Ampliación) Se amplía hasta el 3 de abril de 2006, el plazo dispuesto por la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0038-05 de 4 de noviembre de 2005, para que los contribuyentes presenten la solicitud de restitución de crédito fiscal comprometido, postergándose además hasta la fecha señalada el plazo para que el Servicio de Impuestos Nacionales emita su pronunciamiento de aceptación o rechazo y los reportes que correspondan, para regularizar las solicitudes de restitución ya recibidas.Regístrese, hágase saber y cúmplase. Rafael Vargas Salgueiro Rose Marie del Río Viera Presidente Ejecutivo a.i. Gonzalo Vargas Rivera Antonio Soruco Villanueva Directoreswww.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 5
  • 6. GUIA PARA EL LLENADO NUEVOS FORMULARIOS 3.- INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMULARIOS 3.1.- INFORMACION GENERICA PARA TODOS LOS CONTRIBUYENTES Los contribuyentes deben considerar que en todos los nuevos formularios existen ciertos espacios tanto en la cabecera como en la parte final de los formularios (BLOQUE A, B, Datos finales) cuyo llenado es similar, esos datos básicamente son: BLOQUE A) IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE NOMBRE Y APELLIDO O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO: En este espacio se consignara el Nombre y Apellido o Razón Social del contribuyente, es decir aquel nombre que figura en el Certificado de Inscripción al Número de Identificación Tributaria (NIT). Ej., Si es una Persona Natural o Empresa Unipersonal: RODRIGO LINARES ARTEGA (no es el caso del ejemplo) Ej., Si una Persona Jurídica (es decir aquellas personas que tiene un testimonio de constitución u otro instrumento legal de creación): LA BOLIVIANA SRL A NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO: La Boliviana S.R.L NIT PERIODO DD JJ ORIGINAL FOLIODATOS DE CABECERA 2307700077 M e s A ñ o C ó d . USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURIA 02 2006 534 X NUMERO DE NIT: PERIODO: DD.JJ. ORIGINAL FOLIO Se consigna el número de Identificación Esta información esta formado por dos Se consignara una equis "X", cuando la Este espacio NO debe llenarlo el Tributaria (NIT), el mismo que fue otorgado datos: el mes o periodo (compuesto por declaración jurada es original, en caso de contribuyente, es de uso el momento que el contribuyente se inscribio dos dígitos) y el año (compuesto por que sea una rectificatoria este espacio se exclusivo de la entidad financiera ante el Servicio de Impuestos. cuatro dígitos). dejara en blanco. o de la colecturia que realiza la Ej.: 2307700077 Ej.: 02 / 2006 Ej.: Para el ejemplo se consigna la "X" recepción del formulario. Una vez llenado el BLOQUE A llene los datos que se requieren en el BLOQUE C de su formulario; en caso de que la Declaración Jurada (DD.JJ.) que presenta sea una Rectificatoria, previamente debe llenar la información que se requiere en el BLOQUE B. BLOQUE B) PARA SU UTILIZACION EN CASO DE RECTIFICATORIA Si el contribuyente presenta una DD.JJ. rectificatoria debe llenar este BLOQUE de la siguiente manera: NUMERO DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA De acuerdo al procedimiento establecido en la Ley 2492 y D.S. 27310, si el contribuyente disminuye el saldo a favor del fisco o aumenta el saldo a favor del contribuyente debe presentar el número de la Resolución Administrativa que autoriza la presentación de la declaración jurada rectificativa. Si por el contrario aumenta el saldo a favor del fisco o disminuye el saldo a favor del contribuyente, debe dejar este espacio en blanco. Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una rectificatoria se coloca el número de Resolución Administrativa que autoriza la presentación de la misma), Los contribuyentes que presenten su DD.JJ. por el portal tributario dejaran en blanco este campo B DATOS BASICOS DE LA DECLARACION JURADA QUE RECTIFICA Cód. Nro. DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA Cód. FORMULARIO Cód. Nro. DE ORDEN 518 537 521 NUMERO DE ORDEN FORMULARIO En caso de que la declaración jurada sea una rectificatoria se debe consignar Para el caso de ser una DD.JJ. se debe consignar el código del formulario el número de orden preimpreso de la declaración jurada ORIGINAL a rectificar. que se rectificara. Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una rectificatoria se coloca el número de orden del formulario que se esta rectificatoria se coloca el número del formulario que se esta rectificando, rectificando, para el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) dependiendo para el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se consignara dependiendo del caso, se consignara el número de orden del formulario 143 ó 200, según del caso el formulario 143 ó 200). corresponda). 6 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 7. GUIA PARA EL LLENADO NUEVOS FORMULARIOS DATOS FINALES Los Datos Finales a consignarse en todas las Declaraciones Juradas (DD.JJ.) están respaldadas por el DS 27310 de 9 de enero de 2004, que a través de su Art. 4, establece quienes son responsables de la obligación tributaria, y la obligación que tiene de dar la siguiente información: JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION, se consignara la firma (no rubrica) del sujeto pasivo o tercero responsable. JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION Aclaración de firma : (Art. 4, D.S. 27310) Rodrigo Linares Arteaga C.I. : Firma del sujeto pasivo o tercero responsable 2307700 ACLARACION DE FIRMA, se deberá colocar los nombres y apellidos del sujeto pasivo o tercero responsable. Ej.: Rodrigo Linares Arteaga C.I., en este espacio se deberá colocar el número del documento de identidad del contribuyente. Ej.: 2307700DATOS FINALES BLOQUE D - REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA FORMULARIO GRATUITO REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA D En la parte final de todos los formularios existe un espacio en blanco el cual esta destinado al Refrendo (datos inherentes a la presentación de la DD.JJ.) por parte de la Entidad Financiera que recepcionó la presentación y pago de la Declaración Jurada. Como se puede apreciar la información que se solicita en la cabecera y en la parte final de todos los formularios son repetitivos. A continuación explicamos el llenado de los formularios más usuales a partir del BLOQUE C de cada uno de ellos. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 7
  • 8. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.2.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)Por la característica del Impuesto al Valor Agregado, se han habilitado dos formularios considerando los sujetos pasivos de este impuesto,ambos son excluyentes. Para la liquidación del IVA, deben considerar si son Contribuyentes Exportadores o No Exportadores, en el primercaso el formulario a llenar es el 210 y en el segundo el 200.A continuación realizaremos la explicación del Formulario 200, el mismo que se aplica para todos los contribuyentes que están alcanzadospor el IVA, excepto los exportadores.3.2.1.- FORMULARIO 200 - CONTRIBUYENTES NO EXPORTADORES FORM. 200La empresa LA BOLIVIANITA SRL durante el mes de marzo presenta la siguiente información. Ventas ........................................... 20.600.- Compras......................................... 7.600.- Saldo a Favor Actualizado .............. 360.-Inicialmente este contribuyente debe llenar los datos de cabecera y los datos finales (los cuales se explicaron en forma previa). En formaposterior se llena el BLOQUE C, es importante recordar que todos los montos a consignar en los formularios son IMPORTES EN BOLIVIANOSSIN CENTAVOS:BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para el ejemplo el contribuyente tiene un total de ventas de Bs 20.600 I M P O R T E C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Ventas y/o servicios facturados más servicios conexos, menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados. 013 20.600 Para el ejemplo no existen ingresos gravados y no Compras e importaciones vinculadas con operaciones gravadas más servicios conexos menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados. 026 7.600 gravados, por lo tanto no se aplica la proporcionalidad; el Saldo a Favor del Contribuyente en el período (13 % de (C026 - C013); Si > 0). 693 total de compras que se consiga en 1.690 Impuesto determinado este espacio es de en el período (13 % de (C013 - C026); Si > 0). 909 Bs 7.600 Ej.: En el ejemplo el Cod. 013 es mayor, por lo tanto Para el caso del ejemplo Bs 20.600 - 7.600 = no existe un Saldo a Favor de Contribuyente, es decir 13.000 x 13 % = 1.690 este espacio esta en blanco. VENTAS NETAS Y/O SERVICIOS FACTURADOS MAS SERVICIOS CONEXOS, MENOS DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (CODIGO 013): Al analizar este texto debemos considerar en este Código todos aquellos ingresos (gravados por el IVA (Ley 843, art. 5)) que tiene el contribuyente, sean: - Ingresos por Ventas, Contratos de Obras, Prestación de Servicios y/o toda otra prestación cualquiera sea su naturaleza. - Uso o consumo propio. - Servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma, aunque se convengan por separado (transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares). - Gastos financieros. - Valor atribuido a bienes retirados y consumos particulares. - Permutas. - Se debe considerar también el reintegro del Crédito, a través del Valor actualizado de los bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas destinadas para donaciones o entregas a título gratuito (Ley 843, art. 8). - Sobre las ventas netas y/o servicios facturados se restara lo recibido por concepto de: - Valor de envases retornables, - Devoluciones y rescisiones de ventas - Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período y reintegros actualizados. COMPRAS NETAS E IMPORTACIONES VINCULADAS CON OPERACIONES GRAVADAS MAS SERVICIOS CONEXOS MENOS DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (CODIGO 026): En este Código, de acuerdo a los establecido en la Ley 843, texto ordenado vigente, se debe considerar el Total de Compras, adquisiciones, contratos de obra, o servicios e importaciones, todas ellas vinculadas con operaciones gravadas. En este código también se deberá considerar: - Descuentos, bonificaciones, rebajas, obtenidas en el periodo. - Devoluciones o rescisiones. Aquellos contribuyentes que tengan actividades Gravadas y No Gravadas por el IVA deberán considerar para llenar este código (026), el tema de la PROPORCIONALIDAD, es decir que se consignará el importe resultante del cálculo de la proporción del Total de las Compras en la medida que se vinculen a las operaciones gravadas.8 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 9. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS Para este efecto, se dividirá el Total de las Ventas por actividades Gravadas (TVG) entre la sumatoria de los importes del Total de las Ventas Gravadas (TVG) y el Total de las Ventas No Gravadas (VNG); el resultado obtenido se multiplicará por el Total de Compras e Importaciones definitivas (CI) (previa deducción del importe obtenido por devoluciones (Dv) y rescisiones de ventas (Rv), descuentos (Ds), bonificaciones (Bo) y rebajas (Re) obtenidas en el período) vinculadas con operaciones gravadas. Donde: P = Proporcionalidad TVG TVG = Ventas por Actividades Gravadas P= x (CI - (Dv+Rv+Ds+Bo+Re)) VNG = Ventas por Actividades No Gravadas TVG + VNG CI = Compras e importaciones del Período SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE EN EL PERIODO (13 %), (CODIGO 693): En función a los códigos anteriores se realiza la operación Cod.026 - Cod.013, a dicho resultado se le aplicara el 13 % (alícuota del impuesto), si el Cod.026 es mayor a cero (0) el importe será consignado en este espacio. IMPUESTO DETERMINADO EN EL PERIODO (13 %), (CODIGO 909): Se realiza la operación Cod.013 - Cod.026, a dicho resultado se le aplicara el 13 % (alícuota del impuesto), si el Cod.013 es mayor a cero (0) el importe será consignado en este espacio.LIQUIDACION DEL IMPUESTO Se asume que existe un Saldo a Favor del contribuyente del período anterior, el mismo que al ser utilizado recibe la respectiva actualización: Bs 330 (saldo anterior) + Bs 30 (para fines de ejemplo: actualización en función a las UFVs) = Bs 360LIQUIDACION DEL IMPUESTOSaldo a favor del contribuyente del período anterior actualizado. 635 360 Para el ejemplo 0 + 360 - 1.690, si es mayor a 0,Saldo a favor del contribuyente en la sumatoria anterior es menor, por lo tanto nopara el siguiente período (C693 + C635 - C909; Si > 0). 592 se consigna dicho importe, es decir que este espacio queda en blanco.Saldo a favor del fisco (C909 - C693 - C635; Si > 0). 1001 1.330 Para el ejemplo 1.690 + 0 - 360, es mayor a 0,Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622 es el caso del ejemplo, Bs 1.330, por lo tanto consignamos dicho importe.Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 No es el caso del ejemploDiferencia a favor del contribuyentepara el siguiente periodo (C622 + C640 - C1001; Si > 0). 747 En el caso del ejemplo 0 + 0 - 1.330, no es mayorSaldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0). 996 1.330 a cero por lo tanto, no utilizamos este espacio, es decir se deja en blanco.Imputación de crédito en valores(Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). 677 En el caso del ejemplo 0 + 0 - 1.330, no es mayor a cero por lo tanto, no utilizamos este 1.330Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),(Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 espacio, se deja en blanco. En el caso del ejemplo 1.330 - 0 - 0, es Bs En el ejemplo, se paga en En el ejemplo, se paga en efectivo, por 1.330, mayor a cero por lo tanto lo efectivo, por lo tanto en este lo tanto este espacio se deja en blanco. consignamos en este espacio. espacio se coloca los Bs 1.330. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (CODIGO 635): Consignar el importe de la casilla de Saldo a favor del Contribuyente de la declaración jurada del periodo fiscal anterior (Cod. 592), el monto a consignar en este Código, si es que lo hubiere, previamente debe ser actualizado en función a las UFVs. La primera vez se trasladará del formulario 143 versión 1, Rubro 4, inc. c). SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 592): Se consigna el resultado de la siguiente operación: (Cod. 693 + Cod. 635 - Cod. 909; Si > 0). SALDO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 1001): Consignar el resultado de la siguiente operación: (Cod. 909 - Cod. 693 - Cod. 635; Si > 0). PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar los pagos a cuenta realizados con anterioridad a la fecha de presentación de la presente declaración jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe del Código 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 1001; Si > 0. DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cod. 622 + Cod 640 - Cod. 1001), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 1001 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (SUJETO A VERIFICACION Y CONFIRMACION POR PARTE DEL SIN) (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con créditos en valores fiscales. IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 9
  • 10. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSComo se pudo apreciar al llenar este formulario no se observó los conceptos inherentes a la actualización, incumplimiento a deberes formalesetc., es decir que en el formulario 200 (y los otros formularios que entran en vigencia a partir del 3 de abril), solo se debe consignar losimportes a la fecha de vencimiento. Si el contribuyente por cualquier razón no puede pagar dentro de las fechas de su vencimiento, es decirsi la presentación de la declaración jurada se realizará fuera de término, el pago debe hacerse utilizando la Boleta de Pago1000, donde deben incluirse los conceptos correspondientes a: Interés, Mantenimiento de Valor y Multa por Incumplimientoa Deberes Formales etc. Es decir se presentan el Form. 200 y la Boleta de Pago 1000. SI SE COMPRUEBA LA INEXISTENCIA DE PAGO O EL PAGO PARCIAL DE LA DEUDA NOTA TRIBUTARIA EN LA RESPECTIVA DECLARACIÓN JURADA, LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PROCEDERA A LA EJECUCION TRIBUTARIA SIN NECESIDAD DE INTIMACION NI DETERMINACION ADMINISTRATIVA PREVIA (ART. 94, LEY 2492).3.2.2.- FORMULARIO 210 - CONTRIBUYENTES EXPORTADORES FORM. 210Los contribuyentes exportadores sujetos al Impuesto al Valor Agregado deben presentar mensualmente una Declaración Jurada y pagar elimpuesto resultante, conforme al vencimiento establecido.El Formulario 210 es un formulario electrónico al que se accede solamente a través del Portal Tributario. Las Casillas: Nombres y Apellidos,NIT, Periodo Fiscal, Marca de Original o Rectificatoria, son datos llenados al momento de ingreso al Portal, datos que son recuperadosautomáticamente cuando se despliegue el formulario 210.BLOQUE C - DISTRIBUCION DE COMPRAS DESTINADAS A EXPORTACIONES Y A MERCADO INTERNO Para este ejemplo asumimos que Las compras destinadas o Para este ejemplo asumimos que las compras destinadas o vinculadas vinculadas a las exportaciones las compras mixtas son Bs 80.000 a las exportaciones son Bs 10.000 son Bs 10.000 C DISTRIBUCION DE COMPRAS I M P O R T E DESTINADAS A EXPORTACIONES Y A MERCADO INTERNO Cód. (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS) Aplicamos el 70 % del Cod. 752, sobre Compras vinculadas directamente a exportaciones. 404 10.000 el total de las compras mixtas vinculadas a exportaciones y a 10.000 Compras vinculadas con operaciones gravadas mercado interno, es decir Bs 56.000 más servicios conexos menos: devoluciones y otros autorizados. 417 Compras mixtas vinculadas a exportaciones y a mercado interno. 420 80.000 70 % 56.000 Cód. Distribución de compras mixtas Aplicando el 30 % sobre el 80.000, para exportación (C420 * C752). % DISTRIBUCION 752 433 se tiene un importe de Bs 24.000, 24.000 monto que se coloca en el Código 30 % Distribución de compras mixtas Cód. para mercado interno (C420 * C765). % DISTRIBUCION 765 446 446. Total compras con destino a exportaciones (C404 + C433). 459 66.000 Total compras para mercado interno (C417 + C446) 462 34.000 Para el ejemplo 10.000 + 56.000, igual a Bs 66.000 En el ejemplo el contribuyente, En el ejemplo se considera En este caso se tiene 10.000 + determina que un 70 % son un 30 % como compras 24.000, lo cual da un importe de compras mixtas que corresponden mixtas que corresponde al Bs 34.000 a las exportaciones. mercado interno. Este bloque sirve para determinar la distribución de las compras e importaciones entre mercado interno y exportaciones COMPRAS VINCULADAS DIRECTAMENTE A EXPORTACIONES (COD. 404) : Se deberá consignar el monto total facturado de la compra de bienes y servicios realizados en el mercado interno y/o importaciones definitivas vinculadas directamente a las exportaciones. Dichas compras deberán estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 2 en el campo "Tipo de Factura". COMPRAS VINCULADAS CON OPERACIONES GRAVADAS MAS SERVICIOS CONEXOS MENOS DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (COD. 417) : Se deberá consignar el monto total facturado de la compras de bienes y servicios realizados en el mercado interno y/o importaciones definitivas vinculadas directamente a las actividades de mercado interno. Dichas compras deberán estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 1 en el campo "Tipo de Factura". COMPRAS MIXTAS VINCULADAS A EXPORTACIONES Y MERCADO INTERNO (COD. 420) : Se deberá consignar el monto total facturado de la compra de bienes y servicios realizados en el mercado interno y las importaciones definitivas, vinculadas tanto a exportaciones como a mercado interno. Dichas compras deberán estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 3 en el campo "Tipo de Factura". PORCENTAJE DE DISTRIBUCION EXPORTACIONES (COD. 752) : Es el porcentaje de las compras mixtas que corresponde a las exportaciones, este porcentaje debe ser autodeterminado por el contribuyente. PORCENTAJE DE DISTRIBUCION MERCADO INTERNO (COD. 765) : Es el porcentaje de las compras mixtas que corresponde a mercado interno, este porcentaje debe ser autodeterminado por el contribuyente. La suma de los porcentajes de los códigos 752 y 765 debe ser igual al 100%. DISTRIBUCION DE COMPRAS MIXTAS PARA EXPORTACION EN FUNCION DEL PORCENTAJE (COD. 433) : Es el resultado de multiplicar el porcentaje de distribución de exportaciones por el monto total de las compras mixtas. DISTRIBUCION DE LAS COMPRAS MIXTAS PARA MERCADO INTERNO EN FUNCIÓN DEL PORCENTAJE (COD. 446) : Es el resultado de multiplicar el porcentaje de distribución de mercado interno por el monto total de las compras mixtas. TOTAL COMPRAS CON DESTINO A EXPORTACIONES (COD. 459) : Se debe registrar el resultado final de las compras destinadas a exportaciones. TOTAL COMPRAS PARA EL MERCADO INTERNO (COD. 462) : Se debe registrar el resultado final de las compras destinadas al mercado interno.10 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 11. GUIA PARA EL LLENADO NUEVOS FORMULARIOSBLOQUE D - DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para este campo se consignara el Para nuestro caso restamos 50.000 - total de ventas gravadas, para el 34.000, el resultado es mayor a cero, ejemplo Bs 50.000 16.000, sobre dicho importe aplicamos la alícuota del IVA (13 %), obteniendo un importe de 2.080 D DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O I M P O R T E DEL CONTRIBUYENTE Cód. (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS) Para el ejemplo 34.000 - 50.000, si MERCADO INTERNO el resultado es mayor a cero; no es Ventas y/o servicios facturados, más servicios conexos menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados 013 50.000 el caso de este ejercicio, por lo tanto el espacio se deja en blanco. Impuesto determinado en el período (13 % de (C013 - C462); Si > 0) 909 2.080 Para el ejemplo asumimos que en Saldo a Favor del Contribuyente del período (13 % de (C462 - C013); Si > 0) 693 el periodo anterior existe un Saldo 1.500 Saldo a favor del contribuyente del a favor del contribuyente de período anterior actualizado (C592 del formulario del período anterior) 635 mercado interno por un monto de 1.500 Restitución del crédito fiscal mercado interno actualizado 039 Impuesto final determinado a favor del Fisco (C909 - C693 - C635 - C039); Si > 0 114 580 Para nuestro ejemplo no se da esa figura, por lo tanto no tenemos Saldo a favor del contribuyente de mercado información a consignar. interno para el siguiente periodo (C693 + C635 + C039 - C909); Si > 0 592 Para el ejemplo 0 + 1.500 + 0 - 2.080, En nuestro ejercicio 2.080 - 0 - el resultado no es mayo a cero (0), por 1.500 - 0 = 580, monto a lo tanto este espacio se deja en blanco. consignar en este espacio.Permite determinar el saldo a favor del fisco o del contribuyente, discriminado este ultimo por mercado interno y exportaciones. MERCADO INTERNO VENTAS Y SERVICIOS FACTURADOS, MAS SERVICIOS CONEXOS, MENOS DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (COD. 013) : Se consignará el importe total de las ventas, contratos de obras y prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera sea su naturaleza por actividades gravadas, incluyendo los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma y los gastos financieros, entendiéndose por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos. Del total obtenido se restará el valor de los envases retornables. IMPUESTO DETERMINADO EN EL PERIODO (COD. 909) : Consignar el 13% sobre la diferencia de los códigos 013 y 462 y registrar cuando el resultado sea mayor a cero, caso contrario pasar al código siguiente. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO (COD. 693) : Consignar el 13% sobre la diferencia de los códigos 462 y 013, cuando el resultado sea mayor a cero. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (COD. 635) : Es el monto registrado en el código 592 del formulario del período anterior que se traslada actualizado. Para dicha actualización se considerará la variación de la UFV producida entre el último día hábil del periodo anterior al que se declara y la UFV del último día hábil del periodo que se declara. Para el primer periodo que se declare en este formulario, deberá considerarse en esta casilla el saldo a favor del contribuyente del periodo anterior que corresponda únicamente al mercado interno, para lo cual el contribuyente deberá discriminar del monto total, el que corresponde al mercado interno, este monto deberá ser actualizado de acuerdo a lo señalado en el párrafo precedente. RESTITUCION DEL CREDITO FISCAL MERCADO INTERNO ACTUALIZADO (COD. 039) : Este dato será registrado por el contribuyente en la Declaración Jurada, como resultado de variaciones en el crédito fiscal determinadas únicamente por fiscalizaciones en los casos previstos en la RND Nº 10-0021-05. de 17/08/2005. 1) Cuando en una fiscalización posterior a la entrega de CEDEIMS, se determine la devolución indebida de un crédito fiscal que correspondía ser utilizado en el mercado interno. 2) Cuando en una fiscalización previa se determine que el exportador solicitó la devolución de un crédito fiscal que corresponde ser utilizado en el mercado interno. El monto restituido será actualizado considerando la variación de la UFV producida entre el último día hábil del periodo del comprometido hasta el último día hábil del periodo anterior a la entrega del CEDEIM o de la presentación de la Declaración Rectificatoria según corresponda al caso 1 o 2. IMPUESTO FINAL DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO (COD. 114) : Surgirá de la diferencia obtenida entre el débito y crédito determinado en los códigos 909, 693, 635 y 039. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DE MERCADO INTERNO PARA EL SIGUIENTE PERIODO (COD. 592) : Se registrará el Saldo a Favor del Contribuyente a ser utilizado en el próximo período fiscal, contra el impuesto que en definitiva se adeude por sus operaciones en el mercado interno. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 11
  • 12. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSEXPORTACIONES Para el ejemplo asumimos que En este espacio colocaremos es sector No tradicional, el cual el 13 % de 66.000, es decir considerara el valor FOB de exportación, consignado en la 8.580 DUE, es decir Bs 100.000 Consideraremos que en el formulario anterior existe un saldo de crédito fiscal para exportaciones de 2.880, monto que para EXPORTACIONES fines de ejemplo recibe una actualización 100.000 de 120, haciendo un total de crédito fiscal Valor de las Exportaciones 055 actualizado de 3.000 Crédito fiscal vinculado a exportaciones del período (13% de C459) 068 8.580 3.000 Crédito fiscal vinculado a las exportaciones Para el ejemplo consideramos que existe del período anterior actualizado (C130 del formulario del período anterior) 071 una restitución de crédito fiscal comprometido, fruto de un Crédito Restitución del crédito fiscal comprometido actualizado 084 2.000 comprometido por SDI rechazada y no presentación de re - proceso, o su Mantenimiento de valor por CEDEIM recibido(s) durante el periodo fiscal 097 4.000 presentación fuera del plazo de 60 días, el importe por este concepto es de 2.000 Saldo del crédito fiscal de exportación neto, luego de compensar el impuesto determinado en el mercado interno (C068 + C071 + C084 + C097 - C114); Si > 0 101 17.000 Para fines de ejemplo, dicho Impuesto final determinado a favor del fisco, luego de compensar 912 monto es de 4.000 con crédito fiscal de exportaciones (C114 - C068 - C071 - C084 - C097); Si > 0 Crédito fiscal comprometido en el período 767 13.000 En el ejemplo tenemos 8.580 + 3.000 4.000 + 2.000 + 4.000 - 580, obteniendo Saldo de crédito fiscal para exportaciones (C101 - C767); Si > 0 130 17.000, monto que se consigna en este espacio. En el ejemplo 580 - 8.580 - 3.000 - Para nuestro En el ejemplo tenemos que en 2.000 - 4.000, no es el caso del ejemplo 17.000 - este espacio se consigna un ejemplo, por lo tanto este espacio se 12.000= 4.000 importe de 13.000 deja en blanco. VALOR DE LAS EXPORTACIONES (COD. 055) : El contribuyente registrará el valor de acuerdo a la naturaleza de su actividad exportadora y según la normativa vigente para cada sector, por ejemplo: - Valor de la exportación sector No Tradicional: Valor FOB de exportación consignada en la DUE. - Valor exportación sector Tradicional: Valor Oficial Bruto de Cotización del Mineral menos Gastos de realización, de no encontrarse determinado este último, se presume que los gastos de realización son el 45 % del Valor Oficial de Cotización del Mineral. - Valor exportación empresas RITEX : Valor Agregado registrado en las Pólizas de Exportación RITEX. - Valor exportación sector Hidrocarburos: 49 % del Valor FOB de exportación consignado en la DUE. El registro de este dato, estará en función a la fecha del certificado de salida, toda vez que este documento es el que confirma la salida de la mercadería. CREDITO FISCAL VINCULADO A EXPORTACIONES DEL PERIODO (COD. 068) : Registrar el resultado de aplicar el 13% al importe del código 459. CREDITO FISCAL VINCULADO A EXPORTACIONES DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (COD. 071) : Es el monto registrado en el código 130 del formulario del período anterior que se traslada actualizado. Para dicha actualización se considerará la variación de la UFV producida entre el último día hábil del periodo anterior al que se declara y la UFV del último día hábil del periodo que se declara. Para el primer periodo que se declare en este formulario, deberá considerarse en esta casilla el saldo a favor del contribuyente del periodo anterior que corresponda únicamente a exportaciones, para lo cual el contribuyente deberá discriminar del monto total, el que corresponde a exportaciones, este monto deberá ser actualizado de acuerdo a lo señalado en el párrafo precedente. RESTITUCION DEL CREDITO FISCAL COMPROMETIDO ACTUALIZADO (COD. 084) : Se registrará el monto del crédito fiscal restituido consignado en el Reporte de Crédito Fiscal Restituido previsto en la RND Nº 10-0021-05 de 17/08/2005 en los siguientes casos: - Crédito comprometido y no presentación de una SDI en el plazo de 180 días - Crédito comprometido por SDI rechazada y no presentación de re - proceso, o su presentación fuera del plazo de 60 días. - Restitución del crédito fiscal comprometido no utilizado que resulta de la diferencia entre el crédito fiscal comprometido y el crédito fiscal solicitado y devuelto, debidamente actualizado. - Solicitud desistida por no recojo de valores en plazo. - Restitución del Mantenimiento de Valor del crédito fiscal devuelto mediante CEDEIM y del crédito fiscal no utilizado de periodos anteriores. - Desistimiento voluntario de una SDI aceptada antes de la emisión de los Valores. MANTENIMIENTO DE VALOR POR CEDEIM RECIBIDOS DURANTE EL PERIODO FISCAL (COD. 097) : Registrará el monto del mantenimiento de valor consignado en el Reporte de Restitución del crédito fiscal que se generará a momento de la entrega de valores. SALDO DEL CREDITO FISCAL DE EXPORTACION NETO, LUEGO DE COMPENSAR EL IMPUESTO DETERMINADO POR MERCADO INTERNO (COD. 101) : Cuando el crédito fiscal del mercado interno sea insuficiente para cubrir el impuesto determinado a favor del fisco, este será compensado con el crédito fiscal originado en compras para exportaciones. Sí el crédito fiscal para e x p o r t a c i o n e s e s m ayo r a l i m p u e s t o d e t e r m i n a d o e l m o n t o r e s u l t a n t e s e r e g i s t ra r á e n e s t e c ó d i g o. IMPUESTO FINAL DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO, LUEGO DE COMPENSAR CON CREDITO FISCAL DE EXPORTACIONES (COD. 912) : Se produce cuando los créditos fiscales del mercado interno y para exportaciones son insuficientes para cubrir el impuesto determinado a favor del fisco. Es decir que el impuesto determinado es mayor al crédito fiscal, el monto resultante se registrará en este código. CREDITO FISCAL COMPROMETIDO EN EL PERIODO (COD. 767) : Es aquel crédito cuya devolución se solicitará a la Administración Tributaría, el cual no puede ser utilizado para su compensación con débitos fiscales correspondientes a periodos posteriores al solicitado. El monto del crédito comprometido debe ser menor o igual al crédito para exportaciones disponible en el periodo y menor o igual al 13% del importe del Valor Exportaciones registrado en el código 055. SALDO DE CREDITO FISCAL PARA EXPORTACIONES (COD. 130) : Es el resultado de la diferencia del crédito fiscal para exportaciones y el crédito comprometido.12 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 13. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSLIQUIDACION FINAL LIQUIDACION FINAL Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago 622 Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente periodo (C622 + C640 - C912); Si > 0 747 No es el caso de nuestro ejemplo. Saldo definitivo a favor del Fisco (C912 - C640 - C622); Si > 0 996 Imputación de crédito en valores. (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.) 677 Impuesto a pagar en efectivo, (C996 - C677); Si > 0. Si la presentación se realiza fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000. 576 PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DDJJ Y/O BOLETAS DE PAGO (COD. 622) : Si los pagos fueron realizados en forma posterior al vencimiento, estos deben ser convertidos a valor presente de la fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A CUENTA DEL PERIODO ANTERIOR (COD. 640) : Consignar el importe del código 747 del formulario del período anterior. DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL PERÍODO SIGUIENTE (COD. 747) : Consignar el importe resultante de la siguiente operación: Códigos 622 + 640 - 912, si esta es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (COD. 996) : Códigos (912 - 622 - 640). Consignar solo si el resultado es mayor a cero. IMPUT ACION DE CREDITO EN VALORES FISCALES (COD. 677) : Sujeto a verificación por parte del SIN. IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (COD. 576) : Consignar el importe a pagar resultante de la siguiente operación: Códigos (996 - 677; Si >0). Si la presentación de la declaración jurada se realiza fuera de término, el pago debe realizar utilizando la boleta F.1000, donde deben incluirse los accesorios de Multa e Interés correspondientes; caso contrario, es decir si la presentación se realiza en término, debe pagar con la presente declaración jurada. Si se comprueba la inexistencia de pago o su pago parcial de esta deuda tributaria en la respectiva Declaración Jurada o en las Boletas de Pago, la Administración Tributaria realizará la ejecución tributaria sin necesidad de intimación ni determinación administrativa previa (Art. 94, Ley 2492).3.3.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES3.3.1.- FORMULARIO 400 - PAGO IT FORM. 400BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para el ejemplo se tiene un importe de 20.600 I M P O R T E C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Ingresos brutos devengados y/o en especie menos bonificaciones y descuentos. 013 20.600 Impuesto determinado (3% de C013). 909 618 Pa r a e l e j e m p l o 20.600 x 3%= 618 INGRESOS BRUTOS DEVENGADOS Y/O EN ESPECIE MENOS BONIFICACIONES Y DESCUENTOS (CODIGO 013): Colocar todos los ingresos gravados conforme a lo dispuesto en el Artículo 74 de la Ley 843 con las deducciones previstas en el Artículo 4 del D.S. 21532. Deberán computarse en este inciso: - Todas las operaciones efectuadas, incluso aquellas comprendidas en el tercer y cuarto párrafo del Artículo 7 del D.S. 21532, por las que se cubrió el formulario de transmisión o enajenación de bienes, según el tipo del bien vendido. - Valor de mercado de los ingresos percibidos en especie por las actividades gravadas que desarrolla el contribuyente. - La base imponible computable para transmisiones gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias y usucapión) siendo sujeto pasivo del impuesto el heredero o beneficiario, sea persona natural, jurídica o sucesión indivisa. IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): En este espacio se colocará el importe resultante de aplicar la alícuota del 3% al importe total de la casilla Cod. 013. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 13
  • 14. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSLIQUIDACION FINAL No es el caso del ejemplo, No es el caso del ejemplo, por lo tanto este espacio por lo tanto este espacio dejamos en blanco. dejamos en blanco. LIQUIDACION FINAL Para nuestro ejemplo 618 - 0= 618, monto que se coloca en este espacio. Pago a cuenta IUE a compensar (1ra. instancia o saldo del período anterior (C619 del Form. anterior)). 664 Saldo IUE para el siguiente período (C664 - C909; Si > 0). 619 No es el caso del ejemplo, por lo tanto este espacio dejamos en 618 blanco. Saldo a favor del fisco (C909 - C664; Si > 0). 1001 Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622 En nuestro ejemplo, asumimos que el contribuyente tiene un pago Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 300 a cuenta del periodo anterior, por un importe de 300. Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente período (C622 + C640 - C1001; Si > 0). 747 Realizando la sumatoria tenemos 318 0 + 300 - 618, si el importe es Saldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0). 996 mayo a cero; no es el caso del ejemplo, por lo tanto este espacio lo dejamos en blanco. Imputación de crédito en valores (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). 677 Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), (Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 318 Realizando la sumatoria 618 - 0 - 300= 318, importe que se coloca en este espacio. En nuestro ejemplo tendremos Dejamos en blanco, porque no es 318, monto que se constituye en el caso del ejemplo. el impuesto a pagar. PAGO A CUENTA IUE A COMPENSAR (1ra INSTANCIA O SALDO DEL PERIODO ANTERIOR (COD. 619 DEL FORM. ANTERIOR)) (CODIGO 664): Se consignará el Importe del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) liquidado y pagado, que se descontará contra los pagos del Impuesto a las Transacciones. El importe cancelado por concepto del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, servirá para descontar el Impuesto sobre las Transacciones a partir del primer periodo posterior a la fecha de la presentación y pago de la Declaración Jurada, hasta producirse un nuevo vencimiento del IUE. SALDO IUE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 619): Consignar el importe de la diferencia de las casillas Cod. 664 y Cod. 909 si este es mayor a cero. SALDO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 1001): Para obtener este saldo se restará del Código 909 - el Código 664, si este importe es mayor a cero. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Consignar los pagos realizados con anterioridad a la presente Declaración Jurada, convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492) DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 1001), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se debe consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 1001 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del importe imputado con créditos en valores fiscales (sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término.14 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 15. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.3.2.- FORMULARIO 410 - RETENCIONES POR IT FORM. 410Los contribuyentes que hubiesen realizado retenciones por el Impuesto a las Transacciones (Art. 10 del D.S. Nº 21532) deberán presentarla Declaración Jurada (se deberá presentar un sólo formulario en forma consolidada con la sumatoria de todas la retenciones que se hubieserealizado en el periodo) y pagar el impuesto resultante conforme a los vencimientos establecidos. La presentación deberá realizarse encualquier entidad financiera o colecturía autorizada por la Administración Tributaria.BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para nuestro ejemplo el contribuyente durante el periodo retuvo un importe de Bs 5.235 I M P O R T E C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Para nuestro ejemplo repetimos los mismos 5.235 Impuesto retenido. 013 5.235 LIQUIDACION DEL IMPUESTO No es el caso del ejemplo Impuesto determinado (importe de la casilla C013). 909 5.235 Para fines del ejemplo, asumimos 622 que el anterior periodo existió un Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. pago en exceso de Bs 500, dicho importe lo colocamos en este Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 500 espacio Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente período (C622 + C640 - C909; Si > 0). 747 No es el caso del ejemplo. Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0). 996 4.735 Imputación de crédito en valores En nuestro ejemplo tenemos: 5.235 (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). 677 - 0 - 500= 4.735 Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), (Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 4.735 No es el caso del ejemplo. En el caso del ejemplo trasladamos los mismos 4.735 IMPUESTO RETENIDO (CODIGO 013): Durante el periodo el contribuyente realizará las correspondientes retenciones, tal como lo establece el art. 10 del DS 21532; el total de estas retenciones debe ser declarado en forma consolidada en un sólo formulario (Form. 410). LIQUIDACION DEL IMPUESTO IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se consignará el mismo importe de la casilla Cód. 013. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta declaración jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cód. 622 + Cód. 640 - Cód. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se deberá consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cód. 909 - Cód. 622 - Cód. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Se colocará el valor del importe imputado con créditos en valores fiscales (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Se consignará el importe a pagar (Cód. 996 - Cód. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 15
  • 16. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.4.- IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS3.4.1.- FORMULARIO 500 - CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES FORM. 500Este formulario es de uso exclusivo para los sujetos que están obligados a llevar registros contables. En esta categoría están todas las empresaspúblicas y privadas, incluyendo las sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y sociedades encomandita simple, sociedades cooperativas, sociedad de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares,empresas unipersonales sujetas a reglamentación, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadasen el exterior o cualquier tipo de empresas. Asimismo, el Art. 39 de la Ley Nº 843 establece, "A los fines de este impuesto se entenderápor empresa toda unidad económica, inclusive las de carácter unipersonal, que coordine factores de producción en la realizaciónde actividades industriales y comerciales". El artículo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentación y/o pago del impuesto vence a los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal, con o sin dictamen de auditoría externa, asimismo, establece como cierre de gestión las siguientes fechas: - 31 de marzo Empresas industriales y petroleras. - 30 de junio Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales. - 30 de septiembre Empresas mineras - 31 de diciembre Empresas bancarias, de seguros comerciales, de servicio y otras no contempladas en las fechas anteriores.Para llenar el Form. 500 inicialmente consignamos los datos de cabecera (aspecto que fue explicado en forma inicial). Una vez registrados estosdatos debemos considerar que en los datos de cabecera (Bloque A) se debe incluir: Cód. D i a M e s A ñ o Cód. D i a M e s A ñ o EJERCICIO DE 12 MESES COMPRENDIDOS ENTRE EL 8931 01 01 2005 Y EL 8939 31 12 2005EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el período a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedidode cero.MESES COMPRENDIDOS ENTRE - Cod. 8931: Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el día, mes y año, para cifras menores adiez (10) se antecederá el cero (0) al número correspondiente y para el año se colocarán las 4 cifras correspondientes.Y EL - Cod. 8939: Consignar la fecha de cierre del ejercicio, según la forma descrita anteriormente. Para nuestro ejemplo asumimos que laEmpresa LA BOLIVIANA SRL presenta los siguientes datos.BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Ej.: Para nuestro ejemplo asumimos que el contribuyente tiene una utilidad Contable de Bs 166.316 Ej.: No es el caso del ejemplo. C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. I M P O R T E ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Ej.: Para nuestro ejemplo tenemos un monto no Utilidad Contable de la gestión de Estados Financieros. 042 166.316 deducible de Bs 55.154 Pérdida Contable de la gestión de Estados Financieros. 068 Ej.: Para el ejemplo Bs 55.154 76.634 Total Gastos no deducibles. 071 Total regularizaciones para imputar gastos deducibles. 480 76.634 Ej.: Para el caso del ejemplo el contribuyente tiene una serie de Total rentas no gravadas. 495 47.380 ingresos que contablemente aumentan su utilidad contable, Total consolidado de importes cancelados durante pero una vez que aplicamos la la gestión por actividades parcialmente realizadas en el país. 345 reglamentación sobre el IUE, debemos excluir los mismos, este importe total asciende a Bs 47.380 Ej.: No es el caso del ejemplo. UTILIDAD CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 042): Todos los contribuyentes que están constituidos de acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio, elaboran sus Estados Financieros, uno de ellos el Estado de Resultados, es el punto de partida para proceder a liquidar el presente formulario. De esta manera, en este espacio se consigna la Utilidad Contable que presenta el contribuyente. PERDIDA CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 068): Si el contribuyente en su información contable presenta una pérdida, la misma debe ser punto de partida para el llenado de este formulario. TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES (CODIGO 071): El contribuyente debe proceder a revisar toda aquella información contable que posee, en función a lo establecido en la Ley 843 (título III) y el Decreto Reglamentario 24051, a fin de determinar que conceptos son deducibles y cuales no lo son (para contar con esta información se sugiere que el contribuyente al revisar sus mayores y comprobantes conserve por el término de prescripción las hojas de trabajo que hubiese utilizado para tal efecto); una vez que realiza esta revisión el contribuyente deberá proceder a realizar la sumatoria de todos aquellos conceptos a fin tener la sumatoria de todos aquellos gastos no deducibles. TOTAL REGULARIZACIONES PARA IMPUTAR GASTOS DEDUCIBLES (CODIGO 480): En caso que el contribuyente tenga la necesidad de realizar algún ajuste sobre los conceptos no deducibles, podrá realizar en este espacio las regularizaciones que estime conveniente. TOTAL RENTAS NO GRAVADAS (CODIGO 495): El contribuyente que llena este formulario deberá considerar que para efectos del IUE, no son de fuente boliviana todos aquellos ingresos que son realizados fuera del territorio nacional o son obtenidos por conceptos no alcanzados por este impuesto. TOTAL CONSOLIDADO DE IMPORTES CANCELADOS DURANTE LA GESTION POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS (CODIGO 345) El contribuyente deberá sumar los importes pagados en forma mensual por actividades parcialmente realizadas en el país.16 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 17. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSAJUSTES, RESULTADOS ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS, COMPENSACION DE PERDIDAS AJUSTES CUANDO UTILIZA EL CRITERIO DE EXIGIBILIDAD EN EL CASO DE VENTAS A PLAZOUtilidades de las ventas a plazos quevan a ser diferidas para la siguiente gestión fiscal. 563 No es el caso del ejemplo.Utilidades de las ventas a plazosdiferidos durante la gestión fiscal anterior. 589 RESULTADO ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS Realizamos la sumatoria: 166.316 +Utilidad Neta (C042 + C071 + C589 - C068 - C480 - C495 - C563; Si > 0). 592 97.456 55.154 + 0 - 76.634 - 47.380 - 0= 97.456, constituyéndose este monto enPérdida Neta (C068 + C480 + C495 + C563 - C042- C071 - C589; Si > 0). 606 la Utilidad Neta. COMPENSACION DE PERDIDASPérdida No compensada gestión anterioractualizada (C1013 del Formulario de la gestión anterior). 619 No es el caso del ejemplo.Pérdida No compensada castigada. 680Pérdida No compensada para la gestiónsiguiente (C606 + C619 - C592 - C680; Si > 0). 1013 AJUSTES CUANDO UTILIZA EL CRITERIO DE EXIGIBILIDAD EN EL CASO DE VENTAS A PLAZO UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZO QUE VAN A SER DIFERIDAS PARA LA SIGUIENTE GESTION FISCAL (CODIGO 563): De acuerdo a lo señalado en la Ley 843, Art. 46 se establece que en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarán en el momento de producirse la respectiva exigibilidad. UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZOS DIFERIDOS DURANTE LA GESTION FISCAL ANTERIOR (CODIGO 589): Se coloca el importe que se hubiese diferido la anterior gestión fiscal. RESULTADO ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS UTILIDAD NETA (CODIGO 592): Resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cod. 042 + Cod. 071 + Cod. 589 - Cod. 068 - Cod. 480 - Cod. 495 - Cod. 563) si el resultado es mayor a cero. PERDIDA NETA (CODIGO 606): Resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cod. 068 + Cod. 480 + Cod. 495 + Cod. 563 - Cod. 042 - Cod. 071 - Cod. 589) consignar valor absoluto. COMPENSACION DE PERDIDAS PERDIDA NO COMPENSADA GESTION ANTERIOR ACTUALIZADA (CODIGO 619): Se consigna el importe obtenido de la casilla Cod. 1013 del formulario de la gestión anterior (pérdida tributaria), con su respectivo mantenimiento de valor. PERDIDA NO COMPENSADA CASTIGADA (CODIGO 680): Consignar la pérdida no compensada castigada, la cual se constituye a raíz de ajustes realizados por el contribuyente. PERDIDA NO COMPENSADA PARA LA GESTION SIGUIENTE (CODIGO 1013): Consignar el importe resultante de la siguiente operación (Cod. 606 + Cod. 619 - Cod. 592 - Cod 680) consignar valor absoluto.LIQUIDACION DEL IMPUESTO Para nuestro ejemplo 97.456 + 0 - 0 - 0= 97.456, monto que se constituye en la Utilidad Neta Imponible. LIQUIDACION DEL IMPUESTO Para nuestro ejemplo el 25 % sobre 97.456, nosUtilidad Neta imponible (C592 + C680 - C606 - C619; Si > 0). 026 97.456 da un impuesto determinado de Bs 24.364Impuesto determinado (25% sobre C026). 909 24.364Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 No es el caso del ejemplo.Diferencia a favor del Contribuyente para elsiguiente período (C622 + C640 - C909; Si > 0). 747 En nuestro ejemploSaldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0). 996 24.364 tenemos: 24.364 - 0 - 500= 24.364Imputación de crédito en valores(Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.) 677 12.864 Para fines de ejemploImpuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),(Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 11.500 cancelamos de esta manera Bs 12.864 En el caso del ejemplo sería la diferencia entre 24.364 - 12.864, es decir 11.500 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 17
  • 18. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS UTILIDAD NETA IMPONIBLE (CODIGO 026): La misma esta dada por la sumatoria de Cód. 592 + Cod. 680 - Cod. 606 - Cod. 619, si el importe es mayor a cero. IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se aplicará la alícuota del IUE (25 %), sobre la casilla Cod. 026. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CÓDIGO 622): Se debe consignar los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta Declaración Jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cód. 622 + Cód. 640 - Cód. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se deberá consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cód. 909 - Cód. 622 - Cód. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Se colocará el valor del importe imputado con créditos en valores fiscales (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Se consignará el importe a pagar (Cód. 996 - Cód. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término.3.4.2.- FORMULARIO 510 - PROFESIONES LIBERALES Y OFICIOS FORM. 510Este formulario es de uso exclusivo para las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, incluidosNotarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Corredores, Factores o Administradores, Martilleros o Rematadores y Gestores.El artículo 39º del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentación y/o pago del impuesto vence a los 120 días posteriores al cierrede la gestión fiscal, asimismo, establece el 31 de diciembre como cierre de gestión para las Personas Naturales que ejercen profesionesliberales y oficios en forma independiente.Para el llenado de este formulario se deberá considerar que los Bloques A y B, tiene un formato estándar, explicado anteriormente, con eladitamento de que para este tipo de contribuyentes, como parte del Bloque A se debe incorporar la siguiente información.Datos inherentes a la cantidad de meses que ha trabajado el contribuyente. Para nuestro ejemplo asumimos que el Dr. Kevin Morales Arteagapresenta los siguientes datos. Cód. D i a M e s A ñ o Cód. D i a M e s A ñ o EJERCICIO DE 12 MESES COMPRENDIDOS ENTRE EL 8931 01 01 2005 Y EL 8939 31 12 2005 EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el período a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedido de cero. MESES COMPRENDIDOS ENTRE - Cod. 8931: Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el día, mes y año, para cifras menores a diez (10) se antecederá el cero (0) al número correspondiente y para el año se colocarán las 4 cifras correspondientes. Y EL - Cód. 8939: Consignar la fecha de cierre del ejercicio, según la forma descrita anteriormente.BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTES En el ejemplo tenemos un ingreso anual, por parte del contribuyente de Bs 301.000 C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cod. I M P O R T E ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Para el ejemplo asumimos que el total de ingresos del contribuyente esta gravado por Ingresos percibidos ejerciendo la actividad profesional u oficio y otros ingresos gravados. 648 301.000 el IVA, por consiguiente se tomara el 13 % del importe anterior, Bs 39.130 Impuestos al valor agregado declarado (valor base utilizado para el pago del impuesto). 707 39.130 Total Ingresos gravados (C648 - C707; Si > 0). 1016 261.870 En el ejemplo 301.000 - 39.130= 261.870 GASTOS DEDUCIBLES 50 % de los ingresos gravados (50% de C1016). 710 130.935 Es decir que de los 261.870, se determina el 50 %, obteniendo un 130.935 importe de 130.935 Utilidad imponible (C1016 - C710; Si > 0). 1025 En nuestro ejemplo 261.870 - 130.935= 130.93518 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 19. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSCuando se llene este segmento debemos considerar: INGRESOS PERCIBIDOS EJERCIENDO LA ACTIVIDAD PROFESIONAL U OFICIO Y OTROS INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 648): Se consignará el total de los ingresos percibidos ejerciendo la actividad profesional u oficio, así como otros ingresos adicionales como intereses bancarios, alquileres de bienes muebles e inmuebles y otros ingresos gravados. IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO DECLARADO (CODIGO 707): Se deberá consignar el importe correspondiente al Impuestos al Valor Agregado declarado y pagado en la gestión correspondiente. TOTAL INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 1016): Se consignará el resultado de la diferencia de los importes de las casillas Cod. 648 y el Cod. 707, si este es mayor a cero (0). GASTOS DEDUCIBLES Se deberá consignar la siguiente información: 50% DE LOS INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 710): Consignar el resultado de la aplicación de la alícuota del 50% sobre el importe de la casilla Cod. 1016. UTILIDAD IMPONIBLE (CODIGO 1025): Resulta de la diferencia de las casillas Cod. 1016 y Cod. 710, si el resultado es mayor a cero.LIQUIDACION DEL IMPUESTO: En el presente ejemplo asumimos que el Para el ejemplo, aplicamos el 25 % a los 130.935, contribuyente presenta facturas por sus obtenidos en el código 1025, obteniendo un importe consumos personales de la gestión que se de 32.734 declara, el crédito de esas sus compras alcanza para cubrir el 50 % del impuesto determinado, es decir 50 % de 32.734= LIQUIDACION DEL IMPUESTO 16.367 Impuesto determinado (25% de C1025). 909 32.734 Crédito fiscal (Inc. b, Rubro 2, Form.87; máximo hasta el 50% de C909). 547 16.367 Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior o en Boletas de Pago. 622 No es el caso del ejemplo. Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar. 640 Diferencia a favor del Contribuyente para el En el caso del ejemplo 16.367 + 0 + 0 - siguiente período (C547 + C622 + C640 - C909; Si > 0). 747 32.734, no es mayor a cero por lo tanto, no utilizamos este espacio, es decir se Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C547 - C622 - C640; Si > 0). 996 16.367 deja en blanco. Imputación de crédito en valores En el caso del ejemplo tenemos 32.734 - (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). 677 16.367 - 0 - 0, el resultado es mayor a Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), (Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 16.367 cero por lo tanto lo consignamos en este espacio el importe de 16.367 Se paga en efectivo, por lo tanto en este espacio No es el caso del ejemplo se coloca los Bs 16.367 IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): En este código se consignará el importe correspondiente a la liquidación del impuesto aplicando la alícuota del 25% sobre el importe de la casilla Cod. 1025. CREDITO FISCAL (CODIGO 547): De acuerdo a lo establecido en la normativa correspondiente, se establece que el contribuyente puede presentar como concepto deducible los gastos personales de la gestión que se declara, para tal efecto utilizará el importe del crédito fiscal obtenido del inciso b) del Rubro 2 del formulario 87, debiendo este importe llegar como máximo hasta el 50% de la casilla Cod. 909. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar los pagos a cuenta realizados con anterioridad a la fecha de presentación de la presente declaración jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe del Código 747, del formulario de la gestión anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cod. 540 + Cod. 622 + Cod 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Consigne la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909 - Cod. 547 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (SUJETO A VERIFICACION Y CONFIRMACION POR PARTE DEL SIN) (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con créditos en valores fiscales. IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 19
  • 20. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.4.3.- FORMULARIO 520 - CONTRIBUYENTES SIN REGISTROS CONTABLES FORM. 520Este formulario es de uso exclusivo para los contribuyentes que se constituyen de acuerdo a lo establecido en el Código Civil y no están obligadosa presentar registros contables, que pertenecen a las Sociedades Civiles, Asociaciones y Fundaciones o Instituciones no lucrativas autorizadas(Inc. b. Art. 2 D.S. 24051).El artículo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentación y/o pago del impuesto vence a los 120 días posteriores al cierre de lagestión fiscal, con o sin dictamen de auditoría externa, asimismo, establece como cierre de gestión el 31 de diciembre para las empresas o sujetosno obligados a llevar registros contables.Para el llenado de este formulario se deberá considerar que los Bloques A y B, tiene un formato estándar, explicado inicialmente en esta separata,con el aditamento de que para este tipo de contribuyentes, como parte del Bloque A se debe incorporar la siguiente información:Datos inherentes a la cantidad de meses que ha trabajado el contribuyente. Para nuestro ejemplo asumimos que el contribuyente presenta lossiguientes datos. EJERCICIO DE: Colocar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el período a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedido de cero. MESES COMPRENDIDOS ENTRE - Cod. 8931: Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el día, mes y año, para cifras menores a diez (10) se antecederá el cero (0) al número correspondiente y para el año se colocarán las 4 cifras correspondientes. Y EL - Cod. 8939: Consignar la fecha de cierre del ejercicio, según la forma descrita anteriormente. Cód. D i a M e s A ñ o Cód. D i a M e s A ñ o EJERCICIO DE 12 MESES COMPRENDIDOS ENTRE EL 8931 01 01 2005 Y EL 8939 31 12 2005Una vez que se llena esa información, pasamos al BLOQUE C, a objeto de la:BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE En el ejemplo el contribuyente figura con un total de ingresos de 5.878.040 Asumimos que el contribuyente no esta gravado por IVA, por consiguiente durante C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. I M P O R T E ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) la gestión fiscal correspondiente no existió un pago de este impuesto, por lo tanto el Ingresos percibidos por operaciones habituales y otros ingresos gravados 648 5.878.040 importe a consignar es cero. Impuesto al Valor Agregado declarado (Valor base utilizado para el pago del impuesto) 707 En nuestro ejemplo, al no existir monto en el código 707, se traslada Total Ingresos gravados (C648 - C707) 1016 5.878.040 el importe total del Código 648, Bs 5.878.040 INGRESOS PERCIBIDOS POR OPERACIONES HABITUALES Y OTROS INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 648): En este código el contribuyente deberá consignar: - El total de los ingresos percibidos por operaciones habituales. - Los ingresos percibidos por intereses bancarios. - Los ingresos percibidos por alquileres de bienes muebles e inmuebles. - Otros ingresos gravados. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECLARADO (CODIGO 707): Se debe consignar el Impuesto al Valor Agregado declarado (valor base utilizado para el pago del impuesto). TOTAL INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 1016): En este código se consignará la diferencia de los importes de las casillas Cod. 648 y Cod. 707, si el resultado es mayor a cero.GASTOS DEDUCIBLES Para este contribuyente los gastos con facturas, ascienden a Bs 100.000 GASTOS DEDUCIBLES Gastos respaldados con facturas (Libro de Compras IVA) 781 100.000 Impuesto a las Transacciones efectivamente pagados (Valor base utilizado para el pago del impuesto) 794 No es el caso del ejemplo. Otros tributos efectivamente pagados (Valor base utilizado para el pago del impuesto) 882 En el ejemplo se considera que Otros gastos deducibles 912 4.489.171 el contribuyente, tiene gastos deducibles por un importe de Utilidad antes de compensar pérdidas (C1016 - C781 - C794 - C882 - C912; Si > 0) 1020 1.288.869 Bs 4.489.171 Para el ejemplo tenemos Pérdida neta (C781 + C794 + C882 + C912 - C1016 ; Si > 0) 1023 5.878.040 - 100.000 - 0 - 0 - 4.489.171=1.288.869 COMPENSACION DE PERDIDAS Pérdida No compensada gestión anterior actualizada (C1023 del Formulario de Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestión anterior). 967 No es el caso del ejemplo. Pérdida No compensada castigada. 680 Pérdida No compensada para la gestión siguiente (C1023 + C967 - C1020 - C680 ; Si > 0). 102420 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 21. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS GASTOS RESPALDADOS CON FACTURAS (CODIGO 781): Los gastos deducibles para este tipo de contribuyentes son los gastos respaldados por facturas, que se encuentran registrados en el libro de compras IVA. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES EFECTIVAMENTE PAGADO (CODIGO 794): Consignar el valor base utilizado para el pago del impuesto. OTROS TRIBUTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS (CODIGO 882): Consignar el valor base utilizado para el pago de otros impuestos. OTROS GASTOS DEDUCIBLES (CODIGO 912): Se consigna otros gastos deducibles. UTILIDAD ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS (CODIGO 1020): Consignar la diferencia del importe de la casilla Cod. 1016 y la suma de los importes de las casillas (Cod. 781 + Cod. 794 + Cod. 882 + Cod. 912), si el importe es mayor a cero. PERDIDA NETA (CODIGO 1023): Se consigna la diferencia de la suma de los importes de las casillas (Cod. 781 + Cod. 794 + Cod. 882 + Cod. 912) y el importe de la casilla Cod.1016 (consignar valor absoluto), si la diferencia es mayor a cero. COMPENSACION DE PERDIDAS PERDIDA NO COMPENSADA GESTION ANTERIOR ACTUALIZADA (CODIGO 967): Consignar el importe obtenido de la casilla Cód. 1023 del formulario de Utilidades de la gestión anterior, con su respectivo mantenimiento de valor. PERDIDA NO COMPENSADA CASTIGADA (CODIGO 680): Consignar la pérdida no compensada castigada. PERDIDA NO COMPENSADA PARA LA GESTION SIGUIENTE (CODIGO 1024): Consignar el importe resultante de la siguiente operación (Cod. 1023 + Cod. 967 - Cod. 1020 - Cod. 680), si es mayor a cero, consignar valor absoluto.LIQUIDACION DEL IMPUESTO Para el ejemplo 1.288.869 + 0 - 0 -0= 1.288.869 LIQUIDACION DEL IMPUESTO Utilidad neta imponible (C1020 + C680 - C1023 - C967; Si > 0). 1025 1.288.869 Aplicamos el 25 % a los 1.288.869, obtenidos en el código 1025, siendo Impuesto determinado (25% sobre C1025). 909 322.217 el importe a consignar de 322.217 Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622 Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 No es el caso del ejemplo Diferencia a favor del Contribuyente para el siguiente período (C622 + C640 - C909; Si > 0). 747 En el caso del ejemplo tenemos Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0). 996 322.217 322.217- 0 - 0, el resultado es mayor a cero por lo tanto lo consignamos Imputación de crédito en valores en este espacio el importe de (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.) 677 322.217 322.217 Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), (Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 No es el caso del ejemplo En el ejemplo, se paga en efectivo, por lo tanto en este espacio se coloca Bs 322.217 UTILIDAD NETA IMPONIBLE (CODIGO 1025): Resulta de la sumatoria de los códigos 1020 + 680 - 1023 - 967, si el importe es mayor a cero. IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): En este código se consignará el importe correspondiente a la liquidación del impuesto aplicando la alícuota del 25% sobre el importe de la casilla Cod. 1025. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar los pagos a cuenta realizados con anterioridad a la fecha de presentación de la presente declaración jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe del Código 747, del formulario de la gestión anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cod. 622 + Cod 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se debe consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 21
  • 22. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (SUJETO A VERIFICACION Y CONFIRMACION POR PARTE DEL SIN) (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con créditos en valores fiscales. IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término.3.4.4.- BOLETA DE PAGO 3050 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR B.P. 3050La presente Boleta de Pago es utilizada para realizar pagos a beneficiarios del exterior; cuando la empresa realiza este tipo de remesases necesario que diferencie en función al beneficiario de la misma y la fecha de envio de la remesa, es decir el llenado de este formulariodebe ser en forma individualizada, a efectos de la acreditación en el exterior del pago del impuesto correspondiente a las retenciones.De acuerdo a lo definido en el Art. 51 de la Ley 843, texto ordenado vigente y la R.A. 05-0150-98 y R.A. 05-0048-99El encabezamiento de esta boleta es bastante similar al encabezamiento de todos los formularios (el cual fue explicado en primerainstancia), presentando el mismo una ligera diferencia la cual señalamos a continuación:DATOS DEL BENEFICIARIO:En este espacio se consignará los datos del beneficiario, para el ejemplo tenemos: DATOS DEL BENEFICIARIO: Apellido(s) Nombre(s) o Denominación Ciudad - Estado País Fecha de la remesa Importe remesado Galaburda A., Llubovna Kiev Ucrania 24/03/2006 100.000.-IMPORTE DEL PAGO: Importe en forma literal Importe en forma numeral B IMPORTE DEL PAGO Cód. I M P O R T E ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Importe en valores (Son en letras) Cincuenta mil 00/100 Bolivianos 677 50.000 Importe en efectivo (Son en letras) Cincuenta mil 00/100 Bolivianos 576 50.000 El importe efectivamente pagado debe ser declarado como un pago a cuenta en la respectiva declaración jurada de beneficiarios del exterior. Importe en forma literal Importe en forma numeral IMPORTE EN VALORES (SON EN LETRAS): Deberá consignarse en forma literal el monto que se esta remesando en valores. IMPORTE EN VALORES (CODIGO 677): En este espacio se debe consignar el monto (Números) a cancelar a beneficiarios del exterior. IMPORTE EN EFECTIVO (SON EN LETRAS): Deberá consignarse en forma literal el monto que se esta remesando en efectivo. IMPORTE EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el monto (Números) a cancelar como anticipo. Este pago efectuado se constituye en un pago a cuenta de la Declaración Jurada de Beneficiaros del Exterior, la cual debe ser consolidada en el FORMULARIO 530. En forma posterior el contribuyente colocará los datos finales, cuyo llenado se explicó en la primera parte de esta separata.22 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 23. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.4.5.- FORMULARIO 530 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR FORM. 530En este formulario debe realizarse la consolidación (suma de todas la remesas individuales) de todos los pagos efectuados en forma previa,a través de la BOLETA 3050 (IUE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR).Este formulario lo utilizan los contribuyentes que efectúen pagos o remesas al exterior de acuerdo al Art. 51, de la Ley 843, texto ordenadovigente. Se entiende por beneficiarios del exterior a quienes perciban rentas de fuente boliviana.Los datos de cabecera, son explicados en la primera parte de esta separata, por lo que explicamos el:BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para el ejemplo tenemos un importe de 185.000 I M P O R T E C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Importe remesado. 013 185.000 Aplicando el 50 % sobre los 185.000, obtenemos 92.500 Utilidad neta gravada (50% sobre el importe de C013). 026 92.500 LIQUIDACION DEL IMPUESTO Para el ejemplo 25 % de 92.500, Impuesto determinado (25% sobre el importe de C026). 909 23.125 nos da un importe de 23.125 Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622 640 No es el caso del ejemploSaldo disponible de pagos del período anterior a compensar Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente periodo (C622 + C640 - C909; Si > 0). 747 23.125 Aplicando la sumatoria vemos Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0). 996 que el importe final es de Bs 23.125 Imputación de crédito en valores 677 (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). No es el caso del ejemplo Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), (Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 23.125 Una vez que realizamos la diferencia entre 23.125 - 0, tenemos que el importe a consignar es de 23.125 IMPORTE REMESADO (CODIGO 013): Se colocará el importe remesado al exterior, durante el período declarado, para llenar este espacio y obtener el importe total, se deberá sumar todas las remesas parciales efectuadas en el respectivo periodo (03/2006) UTILIDAD NETA GRAVADA (CODIGO 026): Consignar el importe resultante de la aplicación del 50% (Utilidad neta gravada presunta) sobre el importe del Cód. 013. LIQUIDACION DEL IMPUESTO: IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se consigna la liquidación del impuesto, aplicando el 25 % (alícuota del IUE) sobre el importe de la casilla 026. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETA DE PAGO (CODIGO 622): Consignar los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta Declaración Jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Colocar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con créditos en valores fiscales (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 23
  • 24. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.4.6.- FORMULARIO 570 - RETENCIONES FORM. 570Aquellos contribuyentes que un periodo hubiesen efectuado retenciones por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) debenpresentar mensualmente la Declaración Jurada y pagar el impuesto resultante, en las fechas establecidas para el efecto. La presentación dela DD.JJ. deberá realizarse en cualquier entidad financiera autorizada por la Administración Tributaria.BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE: Para el ejemplo asumimos que por dicho concepto se cancelo Bs 8.700 Los pagos por este I M P O R T E concepto son por un C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) importe de Bs 3.000 Importe cancelado por servicios 013 8.700 En este caso calculamos sobre los Importe cancelado por adquisiciones 026 3.000 8.700, el 50 %, obteniendo un importe de Bs 4.350 Importe sujeto a impuesto (50 % sobre el importe de la casilla C013) 1001 4.350 Para el ejemplo se debe considerar que Importe sujeto a impuesto (20 % sobre el importe de la casilla C026). 1002 600 se aplica el 20 % sobre el importe de Bs 3.000, obteniendo un monto de 600 IMPORTE CANCELADO POR SERVICIOS (CODIGO 013): En este espacio se colocará el importe total que se hubiese pagado por los servicios prestados por personas naturales que ejercen una profesión liberal u oficio y que por dicho servicio no hubiesen emitido la respectiva nota fiscal. IMPORTE CANCELADO POR ADQUISICIONES (CODIGO 026): Se consignará el importe total pagado por la compra de bienes (muebles) a personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios que no emitan facturas (por no estar inscritos al IVA). IMPORTE SUJETO A IMPUESTO (CODIGO 1001): En este espacio se consignara el importe resultante de aplicar el 50% sobre el importe del anterior (Cod. 013). IMPORTE SUJETO A IMPUESTO (1002): Se debe consignar el importe resultante de la aplicación del 20% al importe de la casilla Cod. 026.LIQUIDACION DEL IMPUESTO: Para el ejemplo 4.350 + 600= 4.950, monto que multiplicamos por el 25 % (alícuota del IUE), obteniendo un importe de 1.238 LIQUIDACION DEL IMPUESTO En el ejemplo debemos considerar que hubo un Liquidación del impuesto (25% sobre (C1001 + C1002)) 909 1.238 pago parcial por un monto de 200 Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior o en Boletas de Pago. 622 200 640 Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar No es el caso del ejemplo Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente período (C622 + C640 - C909; Si > 0 747 Saldo definitivo a favor del fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0) 996 1.038 Una vez que realizamos la diferencia entre 1.238 - 200, tenemos que el Imputación de crédito en valores importe a consignar es (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.) 677 de 1.038 Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), (Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 1.038 No es el caso del ejemplo Aplicando la sumatoria vemos que el importe final es de Bs 1.038 LIQUIDACION DEL IMPUESTO (CODIGO 909): Se debe consignar el importe resultante de aplicar la alícuota del 25 % al resultado de la suma de los importes de las casillas Cod. 1001 y Cod. 1002. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETA DE PAGO (CODIGO 622): Se consigna los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta declaración jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, estos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.24 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 25. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Colocar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con créditos en valores fiscales (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza.3.4.7.- FORMULARIO 541 - ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS FORM. 541De acuerdo a lo establecido en la Ley 843 (texto ordenado vigente), este formulario deberá ser utilizado por los contribuyentes que desarrollenactividades parcialmente en el país (encontrándose en esta categoría aquellos contribuyentes señalados en el Art. 42 del D.S. 24051), cuyasrentas netas presuntas de fuente boliviana son el 16% de los ingresos brutos obtenidos.Una vez que el contribuyente ha llenado los datos de cabecera (instructivo establecido en la primera parte de esta separata), se procede adetallar el llenado del:BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para el ejemplo tenemos 759.450 I M P O R T E C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) CONTRIBUYENTES QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS Ingresos brutos. 101 759.450 Al importe 759.450, aplicamos el 16 121.512 %, obteniendo un monto de Bs Renta neta presunta (16 % sobre la casilla C101). 143 121.512 INGRESOS BRUTOS (CODIGO 101): Se debe consignar el total de los ingresos brutos de aquellos contribuyentes que desarrollan actividades parcialmente realizadas. RENTA NETA PRESUNTA (CODIGO 143): Se consigna la renta neta presunta obtenida, aplicando el 16 % sobre el importe de la casilla 101.LIQUIDACION FINAL: Para el ejemplo aplicamos el 25 % (alícuota del IUE), al importe del código 143, lo cual nos da un monto de 30.378 LIQUIDACION DEL IMPUESTO Impuesto determinado (25% de C143). 909 30.378 Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622 640 No es el caso del ejemplo Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente periodo (C622 + C640 - C909; Si > 0). 747 Luego de realizada la diferencia se tiene un importe de Bs 30.378 Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0). 996 30.378 Imputación de crédito en valores 677 No es el caso del ejemplo (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), (Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 30.378 Una vez que realizamos la diferencia entre 30.378 - 0, tenemos que el importe a consignar es de Bs 30.378 IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se debe consignar el importe resultante de aplicar la alícuota del 25 % al importe reflejado en el código 143. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETA DE PAGO (CODIGO 622): Se consigna los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta Declaración Jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 25
  • 26. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492) DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se coloca la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con créditos en valores fiscales (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza.3.4.8.- FORMULARIO 550 - REMESAS ACTIVIDADES PARCIALENTE REALIZADAS FORM. 550Este formulario deberá ser utilizado por los contribuyentes que efectúen pagos o remesas al exterior por actividades parcialmente realizadasen el país, de acuerdo al Art. 43 del D.S. 24051 o por empresas del país que contraten empresas del extranjero, este formulario esta asociadoal formulario 541, el cual fue explicado anteriormente.Una vez llenado los datos de cabecera de este formulario, se procede al llenado del:BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para el ejemplo establecemos un importe de 759.450 C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. I M P O R T E ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) SUCURSALES O AGENCIAS DE EMPRESAS EXTRANJERAS Ingresos brutos. 101 759.450 Aplicamos el 16 % sobre el 121.512 importe anterior, es decir Renta neta presunta (16 % sobre el importe de la casilla C101). 143 121.512 Liquidación del impuesto (25 % sobre el importe de la casilla C143). 156 30.378 10.936 En el ejemplo tenemos Bs Utilidades remesadas (C143 - C156; Si > 0) = 12 % (Saldo de presunción). 1001 30.378 Para el ejemplo tenemos 121.512 - 30.378=91.134, a este monto aplicamos el 12 %, obteniendo Bs 10.936 INGRESOS BRUTOS (CODIGO 101): Consignar los ingresos brutos obtenidos por las actividades que se desarrollen en el país. RENTA NETA PRESUNTA (CODIGO 143): Una vez consignados los ingresos brutos se obtiene el importe de la renta neta presunta aplicando el 16 % sobre el importe de la casilla Cod. 101. LIQUIDACION DEL IMPUESTO (CODIGO 156): Se obtiene el importe aplicando la alícuota del 25 % del IUE sobre el importe de la casilla Cod. 143. UTILIDADES REMESADAS (CODIGO 1001): Obtenemos el saldo de la presunción de la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 143 - Cod. 156) que es igual al 12 %.EMPRESAS CONSTITUIDAS EN EL PAIS QUE CONTRATEN EMPRESAS DEL EXTERIOR EMPRESAS CONSTITUIDAS EN EL PAIS QUE CONTRATEN EMPRESAS DEL EXTERIOR Pago o remisión a empresas beneficiarias del exterior. 202 No es el caso del ejemplo Importe retenido (20 % sobre el importe de la casilla C202). 1002 E s t o s c ó d i g o s s o l o d e b e n u t i l i z a r l a s e m p r e s a s c o n s t i t u i d a s q u e c o n t ra t e n e m p r e s a s d e l e x t e r i o r PAGOS O REMISION A EMPRESAS BENEFICIARIAS DEL EXTERIOR (CODIGO 202): Cuándo empresas constituidas en el país contraten empresas del exterior se colocará el importe de la remisión a las empresas beneficiarias del exterior. IMPORTE RETENIDO (CODIGO 1002): Se obtienen aplicando el 20 % sobre el importe de la casilla Cod. 202.26 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 27. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSDETERMINACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO Para el ejemplo 10.936 + 0= 10.936 * 50 % = 5.468 DETERMINACION DEL IMPUESTOImporte sujeto al impuesto 50 % sobre (C1001 + C1002). LIQUIDACION DEL IMPUESTO 329 5.468 Para el ejemplo obtenemos el 25 % de Bs 5.468, cuyo resultado es Bs 1.367Impuesto determinado (25% sobre el importe de C329). 909 1.367Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 No es el caso del ejemploDiferencia a favor del contribuyentepara el siguiente periodo (C622 + C640 - C909; Si > 0). 747Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0). 996 1.367 1.367 - 0 - 0= 1.367Imputación de crédito en valores(Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). 677 1.367Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), No es el caso del ejemplo(Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 Para el ejemplo son los mismos 1.367 del código 1.367 IMPORTE SUJETO AL IMPUESTO 50 % SOBRE (CODIGO 329): Se procede a la suma de los importes de las casillas (Cod. 1001 + Cod. 1002) constituyéndose la dicho importe en la Utilidad Neta gravada del monto total pagado o remesado, sobre dicho importe obtenemos el 50 %. LIQUIDACION DEL IMPUESTO IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se debe consignar el importe resultante de aplicar la alícuota del 25 % al importe reflejado en código 329. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETA DE PAGO (CODIGO 622): Se consigna los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta declaración jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492) DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se coloca la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con créditos en valores fiscales (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 27
  • 28. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.5.- BOLETAS DE PAGO3.5.1.- BOLETA DE PAGO 1000 - PAGO EN EFECTIVO B.P. 1000Los contribuyentes sujetos a las diferentes obligaciones tributarias, podrán realizar su pago a través de la presente boleta de pago,(debiendo consignar necesariamente la operación a realizar, impuesto, formulario y número de documento que paga) a ser imputado.En la parte superior del encabezamiento, a los datos genéricos que se debe consignar en el mismo (aspecto explicado en forma inicialen esta separata) se ha incluido: En este espacio colocamos código 13, por En este espacio consignamos en el impuesto el concepto de Pago de la Deuda Tributaria (Este código 30, el cual significa que estamos pagando código se lo obtiene del reverso de la Boleta por concepto de una deuda del IVA (Este código 1000) se lo obtiene del reverso de la Boleta 1000) Cód. OPERACION Cód. IMPUESTO Cód. FORMULARIO Cód. Nº DEL DOCUMENTO QUE PAGA Cód. Nº CARGO Cód. Nº CUOTA 01 13 08 30 17 200 12 000077 18 14 En este ejemplo colocamos el número 200 (formulario del IVA, Para el ejemplo 000077 No es el caso del ejemplo al cual se direcciona este pago) OPERACION (CODIGO 01): Su llenado es obligatorio, se consignará el código de la operación que se esta efectuando de acuerdo a la tabla de códigos de operaciones. IMPUESTO (CODIGO 08): Su llenado es obligatorio, se consignará el código del impuesto de acuerdo a la tabla de códigos. FORMULARIO (CODIGO 17): Se consigna el código del formulario que corresponda al documento de la deuda que se va a pagar. Nº DEL DOCUMENTO QUE PAGA (CODIGO 12): En este campo se consignará el número de orden del documento de deuda al que corresponde el pago a realizar. Por ejemplo, si el concepto de pago es por una Declaración Jurada se deberá detallar el número de orden de la misma. Nº CARGO (CODIGO 18): Si el documento que se paga es una vista de cargo o una Resolución Determinativa, se consignará en este campo el número del cargo que corresponde a la obligación tributaria que desea pagar. En caso de que no se consigne el número de cargo se realizará una imputación de oficio, partiendo por la deuda más antigua. Nº CUOTA (CODIGO 14): Si el documento de la deuda es un plan de facilidades de pago, se consignará en este campo el número de cuota que está pagando.28 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 29. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSBLOQUE B: DETALLE Para el ejemplo 10.358 En el ejemplo 230 B DETALLE Cód. I M P O R T E ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Para fines de ejemplo Importe de la deuda 909 10.358 se consigna 32 Mantenimiento de valor. 925 230 Se aplica las 300 UFV 32 (P. Juridica) Monto que Intereses moratorios 938 para fines de ejemplo nos da 347 Multa por incumplimiento a los deberes formales 954 347 Multa por incremento del impuesto determinado en la declaración jurada rectificativa 967 No es el caso del ejemplo Sanción por omisión al pago 942 Total (C909 + C925 + C938 + C954 + C967 +C942) 996 10.967 En nuestro caso tenemos 10.967 Saldo disponible de pagos a compensar 640 Pago en efectivo (C996 - C640) 576 10.967 No es el caso del ejemplo Para el ejemplo tenemos 10.967 IMPORTE DE LA DEUDA (CODIGO 909): Se consignará el importe de la deuda a ser cancelado. MANTENIMIENTO DE VALOR (CODIGO 925): Se calculará aplicando sobre el importe de la casilla Cod. 909 la variación de la Unidad de Fomento a la Vivienda UFV, entre el último día hábil del mes en que se determinó la deuda y el último día del mes siguiente. INTERESES MORATORIOS (CODIGO 938): Se calcularán aplicando al importe de la casilla Cod. 925 la tasa de interés fijada por el SIN para cada período, sobre la deuda actualizada. MULTA POR INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES FORMALES (CODIGO 954): Consignar el importe de las Multas directas por incumplimiento a los deberes formales. MULTA POR INCREMENTO DEL IMPUESTO DETERMINADO EN LA DECLARACION JURADA RECTIFICATIVA (CODIGO 967): Consignar el importe de las Multas por incremento del impuesto determinadas en la declaración jurada rectificativa. SANCION POR OMISION DE PAGO: TOTAL (CODIGO 996): Se consignará el total de la suma de las casillas Cod. 909, Cod. 925, Cod. 938, Cod. 954 y Cod. 967 SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492) PAGO EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignará la diferencia de los importes de las casillas Cod. 996 y Cod. 622 que se constituirá en el importe a cancelar en efectivo en la ventanilla de la Entidad Financiera, debiendo ser igual al importe reflejado por el refrendo que consigne la Entidad Financiera. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 29
  • 30. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.5.2.- BOLETA DE PAGO 2000 - PAGO CON VALORES B.P. 2000Los contribuyentes sujetos a las diferentes obligaciones tributarias, podrán realizar el pago de las mismas mediante la imputación de créditopor títulos valores, previamente redimidos ante el S.I.N.. El llenado de esta Boleta, datos de cabecera, fue explicado en forma previa; peroadicionalmente se debe consignar los siguientes datos: En este espacio colocamos el Colocamos el código 50, el cual código 55, por concepto de significa que estamos pagando un Plan de Facilidades de Pago por concepto del IT (Este código Para el ejemplo (Este código se lo obtiene del se lo obtiene del reverso de la 000606 reverso de la Boleta 1000) Boleta 1000) Cod. OPERACION Cod. IMPUESTO Cod. FORMULARIO Cod. Nº DEL DOCUMENTO QUE PAGA Cod. Nº CARGO Cod. Nº CUOTA 01 55 08 50 17 400 12 000606 18 14 04 Ver códigos de Operación e Impuestos en el reverso En este ejemplo colocamos el número 400 (formulario del IT, al cual se direcciona No es el caso del ejemplo En el ejemplo 04 este pago) OPERACION (CODIGO 01): Su llenado es obligatorio, se consignará el código de la operación que se esta efectuando de acuerdo a la tabla de códigos de operaciones. OPERACIONES IMPUESTOS TABLA DE CODIGOS 13 Pago de Deuda Tributaria 3 A las retenciones empresas 26 Impuesto directo a los 26 Pago de Vista de Cargo 39 Pago de Resolución Determinativa industriales exportadores hidrocarburos 42 Pago de Resolución Sancionatoria 4 A las transacciones financieras 30 Al Valor Agregado 55 Pago de Cuota de Facilidades de pago 57 Pago de Pliego de Cargo 8 Conceptos Varios 40 Régimen Complementario al IVA 61 Pago de Resolución Administrativa 9 Transmisión Gratuita de Bienes 50 A las Transacciones 66 Compensación Autorizada 71 Pago de Multa directa por contravenciones 14 Sobre las Utilidades de 61 Régimen Tributario Simplificado 84 Pago de Multa por Defraudación Tributaria las Empresas 62 Sistema Tributario Integrado 93 Pago de Multa por Instigación a no pagar tributos 20 A los Consumos Específicos 64 Régimen Agropecuario Unificado 97 Pago de Multa por Clausura o por violación 25 A los Hidrocarburos y 80 A la Propíedad de Bienes de precintos y otros controles tributarios. 99 Pago de Conceptos varios sus Derivados Inmuebles y Vehículos IMPUESTO (CODIGO 08): Su llenado es obligatorio, se consignará el código del impuesto de acuerdo a la tabla de códigos. FORMULARIO (CODIGO 17): Se consigna el código del formulario que corresponda al documento de la deuda que se va a pagar. Nº DEL DOCUMENTO QUE PAGA (CODIGO 12): En este campo se consignará el número de orden del documento de deuda al que corresponde el pago a realizar. Por ejemplo, si el concepto de pago es por una declaración jurada se deberá detallar el número de orden de la misma. Nº CARGO (CODIGO 18): Si el documento que se paga es una vista de cargo o una resolución determinativa, se consignará en este campo el número del cargo que corresponde a la obligación tributaria que desea pagar. En caso de que no se consigne el número de cargo se realizará una imputación de oficio, partiendo por la deuda más antigua. Nº CUOTA (CODIGO 14): Si el documento de la deuda es un plan de facilidades de pago, se consignará en este campo el número de cuota que está pagando.BLOQUE B: IMPORTE DEL CREDITO POR VALORES A IMPUTAR A LA DEUDA TRIBUTARIA B IMPORTE DEL CREDITO POR VALORES A IMPUTAR A LA DEUDA TRIBUTARIA Cód. I M P O R T E ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Son (En letras) Un mil quinientos 00/100 bolivianos 677 1.500 Colocar en forma literal el importe del Se colocará en forma numeral el monto crédito por valores a imputar a la deuda del importe que se esta pagando mediante tributaria valores 1.500 IMPORTE DEL CREDITO POR VALORES A IMPUTAR A LA DEUDA TRIBUTARIA SON, se colocará en forma literal el importe que se esta pagando, en valores, es decir cual es el monto que se esta imputando con crédito en valores.30 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  • 31. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS DESCARGA El Servicio de Impuestos Nacionales, ha desarrollado nuevos formularios electrónicos que funcionan como un módulo más del Software Da Vinci, para obtener este módulo los contribuyentes interesados deberán proceder de la siguiente manera: Los contribuyentes que cuentan con el Software Da Vinci (sea através del modulo Agente y/o Libro de Compras y Ventas) pueden descargar el módulo de formularios electrónicos que esta disponible en el sitio Web del Servicio de Impuestos Nacionales (www.impuestos.gov.bo) en dos formatos: El primero, para actualizar versiones anteriores del Da Vinci como Agentes, Sucursal, Dependientes o LCV y/o IATA y el segundo para realizar una instalación nueva del módulo Formularios Electrónicos Da Vinci. MODULO LLENADO DE FORMULARIOS El software Da Vinci contiene un módulo con todos los nuevos formularios en formato electrónico. Son formularios intuitivos y de fácil manejo que cuentan con alertas que son desplegadas al usuario cuando falta información necesaria o esta es incorrecta, permitiendo de esta manera su fácil corrección. Los Formularios Electrónicos Da Vinci realizan las operaciones aritméticas básicas de suma, resta o determinación de la alícuota a pagar, detectan números de NIT inválidos o mal digitados, cuentan con menús desplegables que contiene información para seleccionar, contienen campos con restricciones de llenado para evitar que el contribuyente cometa errores de llenado haciendo su uso aún más sencillo. De la misma forma cuentan con un módulo de ayuda que el contribuyente puede consultar para el llenado y manejo de los formularios electrónicos. El contribuyente solamente tiene que llenar el formulario con la información necesaria, guardar el mismo en su computador para tener un respaldo electrónico, si así lo desea, imprimirlo y presentarlo a la entidad bancaria autorizada. REQUERIMIENTO TECNICO A diferencia de los módulos Agentes, Sucursal, LCV y IATA, el modulo de Formularios Electrónicos Da Vinci funciona a partir de la plataforma Windows 98 Segunda Edición. PRESENTACION La presentación de los formularios ante las entidades financieras, puede ser de tres maneras: - Formularios por el portal Newton (para PRICO, GRACO, EXPORTADORES Y CONTRIBUYENTES DESIGNADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA) - Formularios pre-impresos (PARA SU UTILIZACIÓN POR TODOS LOS CONTRIBUYENTES TIPIFICADOS COMO RESTO) - Formularios electrónicos (PARA SU UTILIZACIÓN POR TODOS LOS CONTRIBUYENTES TIPIFICADOS COMO RESTO) IGDT AAD JID IADwww.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 31
  • 32. Mandamos a volar los antiguos y complicados FORMULARIOS NUEVOS FORMULARIOS IMPUESTO ANTES AHORA APLICABLE A: Contribuyentes 143 200 NO Exportadores NUM ERO DE ORD EN VA LO RA DO RE GA L R AG D A M E N S U A EL INST RUCT IVO IVA 143 210 Contrib. Exportadores (Electrónicos) 1 AL C L A R A C I O N J U IO LEA 00 00 00 IVA ULAR ES TO FORM AR ESTE Nº IM PU DE LLEN PARA : PASIVO SUJETO IAL DEL O ON SOC FOLIO URIA Todos los contribuyentes COLECT IERA O A DULLIDOOS O RAZ 156 400 L ORIGINAL D FINANC DD JJ USO ENTIDA E GY S CT APE A IV NOMBRE E NIN ST RU . A AGR M EL A A D IO LE PERIOD O A ñ o C ó d 534 R A AR R JU obligados Mes L OI O N UL RM FO V AR A C NIT TE IT ES TIFICA AR URIA N QUE REC EN ECT ORDE AL Nro. DE LL A RA O COL CL JURADA Cód. PA ERA ACION E LIO D FINA NCI D FO O IDA DECLAR IO ST ENT ULAR 521 INAL S DE LA USO FORM : IG E O R T Cód. E VO OR BASICO I M P PU ) DATOS SI JJ AVOS B PA ATIVA N DD NISTR CENT TO . ADMI 537 SIN IM DE JE d N OS VIAN ó LUCIO Cód. C OR OLI 1 L SU 4 DE RESO (EN B 00 DE 95 410 DE 53 Nro. N DEL FAVOR DE 00 RO AL Cód. OR IVO A ME CI S) 00 O . DE E VO NU DEFINIT Retenciones SO OD o A Nro T TA N ñ Nº R EN RI IFIC 518 SALDO A ZO PE d. O IN C RA es CT Có P S N DEL 013 SO E RE 1 I M UYENTE OS INACIO M 52 AN LIDO DA QU DETERM DEL CONTRIB LI VI EL BO C IO Y AP RA O izados. FISCO AR N (E N JU UL d. cios autor 026 Có más servi y otros RM RE IO FO MB AC rados luciones s. NO cios factu s, devo d. L gravadas autorizado Có AR 3 A 7 R DE CL 01 y/o servi uento ciones Ventas menos: desc y otros DE 53 VO LA con opera luciones 693 IT A A FA conexos, S DE vinculadas entos, devo TIV RA 6 TIVO 02 rtaciones s: descu IST 200 CO L SI MIN FINI AD e impo xos meno T S BA Compras cios cone N NI DE 3 TO CIO O 69 909 más servi LU s. DA SO LD do s. > 0). SA NTE ribuyente C013); Si RE iza do B iza A r del Cont (C026 - . DE L tor s autor DE BUYE au da 9 % de Nro N os va os 90a Favo IO NTRI ios d. vic y otr s gra y otr Saldo do (13 en el perío Có AC s ser es ne es 0). 8 IN L CO má lucion cio ion ); Si > Contribuyentes con RM era luc minado (C013 - C026 N 51 TE O DE os vo ad , de op devo O DE O SC tur fac entos con , as entos esto deter % de Impu 63 do 5 (13 635 FI D L C lad O ios scu A UA CTIV vic de cu scu en el perío TO 80 500 G S TRU ser s: s vin s: de > 0). UES DEL IMP E EN INS 2 I no ne no Si s y/ome EL R M 59 lizado. ); ACION G DA LEA cio me 13 592 O nta rta A RA Ve exos, po exos nte ye - C0 ior actua ARI LIQUID MUL 0). e im con ibu 6 > do anter TURIA U RNJ FOR con Si 01 registros contables ntr (C02 E COLEC . O ras ios 10 del perío EST ); G LO I O l Co de do CIERA mp vic 26 AR ibuyente A RAC LIO FINAN LLEN AD Co s ser de % C0 liza 3- FO V ua 100 1 A or (13 2 ENTID 62 contr 0). 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Y DEC Sa pe Contribuyentes que ejercen RE LA IVA TIV a fav uie 09 7E dos. ados en INI 909 o (C9 TRAT a com DE MB 67 riza ldo sig dos. S INIS DEF G ensar NO Sa ra el riza s auto ta realiz ICO ADM s 80 510 l fisc DO TE A auto ada ior 0). 747 otro a cuen s BAS CION ter ior a comp SALYEN grav y 635 pa de > Pagos 6 otro s s OS OLU icios y or an SiIU DEL IBU s one ione 592 57 do anter RES DAT DE N serv raci oluc do 0). a fav 1; NTR ione 1 río I B CIO CO másoluc ope dev 00 > s del perío NIT Nro. l pe ; Si os dev con tos, 100 - C1 INA DEL as 0). ldo 0). s de urad uen Cód. 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