Aspectos Relevantes Facturación Electronica10 Nov 2010
1. AMDA Aspectos Relevantes de la Factura Electrónica 2011 Expositor: C.P.C. Alfonso Pérez Reguera M. de E. Noviembre, 2010 1
2. Aspectos Relevantes de la factura electrónica 2011 Temario 1. Comprobantes en papel que se van a permitir 2. Alternativas para la expedición de los CFD´s 3. Elementos que conforman el CFD y el CFDI 4. Principales etapas del CFDI y del CFD 5. Aspectos relevantes Compraventa autos nuevos y usados 6. Análisis facturación unidades nuevas 7. Análisis facturación de unidades usadas 8. Solicitudes al SAT relativas a la compra de unidades usadas 9. Reglas relativas a las operaciones a Crédito 10. Recomendaciones al vender o adquirir una unidad 11. COMENTARIOS FINALES Anexo: Propuesta sistema (auto) Facturación compras unidades Seminuevas y Usadas 2
5. Comprobantes impresos en 2010 (vía impresores autorizados) hasta que se agoten o caduque su fecha de vigencia (dos años)
6. Comprobantes en papel conforme a reglas hasta 2010 en el periodo enero a marzo de 2011Nota: En todos estos casos el uso del comprobante en papel es opcional, es decir, el contribuyente puede expedir CFD´s o Comprobantes en papel . 3
7.
8. El contribuyente expide el CFDI y solicita la asignación del folio y la validación del comprobante a un tercero autorizado por el SAT para ello.
16. Datos fiscales: Forma de pago, impuestos trasladados, etc.
17. Posibilidad de agregar:(a) Una “addenda” con cualquier otro dato adicional que requiera incluir el emisor o el receptor de la factura. (b) Un “Complemento” con datos que el SAT hará obligatorios para determinados grupos de contribuyentes. 5
18. Aspectos Relevantes de la factura electrónica 2011 4. Principales etapas del CFDI y del CFD. Obtención del Certificado del sello digital. Expedición del CFD o del CFDI. Validación del CFD y del Certificado del Sello Digital. Nota: El contribuyente es responsable de su almacenamiento. 6
19.
20. Validar el certificado del sello digital (CSD).
21. Que el CFDI cumple con los requisitos fiscales.
22. Asignar el número de folio , y en su caso , serie, al CFDI.
23.
24.
25. La Factura también sirve como comprobante fiscal.
26. AMDA cuenta con una autorización del SAT para que en la compra de unidades usadas, el comprobante fiscal sea una factura debidamente endosada.
27. El endoso de la factura ha servido también como un medio para trasmitir la propiedad.8
30. Las NOM 160 y 122 obligan a la elaboración de contratos de compraventa (en su formato de adhesión) cada vez que se celebra una operación.9
31.
32. En las enajenaciones de cosas ciertas y determinadas, la traslación de la propiedad se verifica entre los contratantes, por mero efecto del contrato
33. El Contrato de compra-venta de bienes muebles no requiere para su validez formalidad alguna especial.
34. Los contratos se perfeccionan por el mero consentimiento de las partes.
35. En el contrato de compraventa puede pactarse válidamente que el vendedor se reserve la propiedad de la cosa vendida hasta que su precio haya sido pagado.
36. La práctica comercial actual considera a la factura en papel como el documento que acredita la propiedad. Lo mismo ocurre con su endoso. Ambas son jurídicamente incompletas/incorrectas. 10
37.
38. La trasmisión de la propiedad del bien debe hacerse a través de un contrato de compraventa, bajo el formato de contrato de adhesión( NOM 160).
39. El formato de contrato de adhesión es obligatorio y requiere estar aprobado por la PROFECO.
40. Las facturas que se van a estar expidiendo durante 2011 y 2012 podrán ser:
45. En el caso de las facturas en papel: Se requiere una regla fiscal que obligue a vincular el contrato de adhesión con la factura.
46. En el caso de la factura electrónica: Además de la regla, se recomienda solicitar un “complemento “ obligatorio al SAT con la leyenda respectiva.12
47. Aspectos Relevantes de la factura electrónica 2011 Regla solicitada para la compraventa de Autos Nuevos: La Regla debe mencionar que la factura que ampare la operación de compraventa de autos nuevos incluya la siguiente leyenda: “La trasmisión de la propiedad del bien al que se refiere la presenta factura se formaliza a través del contrato de adhesión correspondiente, conforme a las disposiciones de la NOM 160”. 13
48.
49. Características específicas del vehículo nuevo comercializado: número de identificación vehicular, marca, submarca, versión o tipo, modelo, año, color, y cualquier otro dato de identificación exigido por las disposiciones legales o normatividad aplicable.
54. Aspectos Relevantes de la factura electrónica 2011 La regla debe incluir la definición del vehículo nuevo que parece en la NOM: “Definición de Vehículo automotor nuevo: Es el automotor de procedencia nacional o extranjera, destinado al transporte de personas y/o de bienes que el proveedor comercializa al consumidor por primera vez, con no más de 1,000 kilómetros recorridos y que sea del año en curso o el siguiente”. 15
55.
56. La industria automotor debe estar consciente de este tema y, por lo tanto, se deben dar reglas que permitan un control más efectivo de las copias impresas de la factura digital.
57. La práctica comercial actual expide las facturas de unidades nuevas en papel seguridad.
58.
59. Que se lleve un control estricto de la primera copia impresa de la factura digital, la cual sería el documento más cercano a la actual factura en papel que se expide al vender la unidad nueva.
60. En esto si nos puede ayudar el SAT, haciendo obligatoria una leyenda, a través del “complemento” de la factura digital, que así lo exprese: “Esta es la primera copia impresa, primera en su orden, del comprobante fiscal digital que ampara esta operación” 16
61.
62. La trasmisión de la propiedad del bien debe hacerse a través de un contrato de compraventa, bajo el formato de contrato de adhesión de la NOM 122.
63. Este contrato es obligatorio para todos los distribuidores automotrices.
64. El formato de contrato de adhesión requiere estar aprobado por la PROFECO.17
65.
66. Lo anterior se puede lograr como sigue:
67. En el caso de las facturas en papel: Se requiere una regla fiscal que obligue a vincular el contrato de adhesión con la factura.
68. En el caso de la factura electrónica: Además de la regla, se recomienda solicitar un “complemento “ obligatorio al SAT con la leyenda respectiva.18
69. Aspectos Relevantes de la factura electrónica 2011 Regla para la facturación de la Compraventa de Autos Usados: La Regla debe mencionar que la factura que ampare la operación de compraventa de autos nuevos incluya la siguiente leyenda: “La trasmisión de la propiedad del bien al que se refiere la presenta factura se formaliza a través del contrato de adhesión correspondiente, conforme a las disposiciones de la NOM 122”. 19
70.
71. Lugar, fecha y hora de celebración del contrato.
72. Características específicas del vehículo usado: número de identificación vehicular, marca, submarca, versión o tipo, modelo, año, color, número de kilómetros recorridos, número de constancia de inscripción al Registro Público Vehicular, número de placas de circulación y cualquier otro dato de identificación exigido por las disposiciones legales locales y federales aplicables.
73. Establecer la fecha, lugar y hora para la entrega del vehículo usado.
74. Establecer la documentación del vehículo usado que se le entrega al consumidor que acredite la propiedad del mismo, así como todos aquellos documentos oficiales que acrediten su legal estancia en el país y los pagos de los impuestos, derechos y aprovechamientos del vehículo usado (tenencia, verificación vehicular, multas, recargos, etc.), y en su caso, el manual del usuario.
78. 5,000 kilómetros, para vehículos de peso bruto vehicular igual o mayor a cinco toneladas métricas.21
79.
80. Compras a Personas Físicas con actividades no empresariales. Para efectos del comprobante fiscal , se sugieren dos caminos:(a) La posibilidad de dar efectos fiscales al endoso de la factura en papel y a la copia impresa del CFD. Para ello se sugiere una regla que obligue a vincular el contrato de adhesión con la factura. La implantación de un sistema a nivel nacional (manejado por organismos tipo AMDA) que permita a los vendedores (que no cuenten con un sistema de facturación) emitir los CFD respectivos. Nota: Adicionalmente, se están solicitando modificaciones al artículo 27 RIVA para mejorar su neutralidad en el tratamiento del IVA 22
81.
82. Indicando que la unidad queda en prenda en el propio contrato de adhesión, hasta que se liquide el adeudo.
83. Con los documento de crédito correspondientes (pagarés).
85. La práctica comercial considera a la factura como el documento que acredita la propiedad.
86. En el contrato de crédito o de compra venta con reserva de dominio, según corresponda, la práctica de “endosar” la factura de la prenda, cumple también una función disuasiva para evitar fraudes. Notas: (1) El artículo 69 de la LGTOC considera a la factura como título para prenda con la anotación respectiva. (2) Los juicios de cobranza normalmente se realizan por la vía ejecutiva mercantil, soportados en los pagarés. 23
87.
88. Con esto, la entidad federativa debe dar el aviso respectivo al REPUVE.
89. Se deben emitir las Facturas y elaborar los contratos de adhesión correspondientes
90. No olvidar dar el aviso de venta en la oficinas de control vehicular(en los casos en que no se haya dado el cambio de propietario)24
91.
92. Seguir, de ser posible, con la práctica del endoso de la factura original.
93. Consultar en El REPUVE que el vehículo no tenga reporte de robo.Nota: El cambio de placas sólo se paga hasta el momento en que el bien se venda a un cliente . 25
94.
95. Se debe insistir entre los agremiados de AMDA en la importancia de trasmitir la propiedad vía un contrato de compraventa (bajo el formato de un contrato de adhesión).
96. Urge ver que el REPUVE se ponga al corriente en cuanto a :El registro de los avisos de cambios de propietario Los avisos de las operaciones que están garantizando créditos. Se requiere voluntad política para que ocurra lo anterior. 26
97.
98. La función ideal del REPUVE debería ser también de otorgar la “propiedad” del vehículo
99. Se requiere que el REPUVE cambie del concepto actual donde “presume la propiedad” a un concepto donde “otorgue la propiedad”. 27
100.
101. El mecanismo debe permitir la compra de unidades seminuevos a personas físicas no empresarios
102. Facilidades para dar de alta a personas Físicas que no cuenten con su RFC28
116. Expedir un documento donde acredite que está de acuerdo con la operación y que permite la consulta al Registro Público Vehicular (REPUVE). Estos requisitos, si bien no son fiscales (no se requieren en las reglas), dan al comprador mayor certeza jurídica en la adquisición de la unidad. .31
124. Solicitar a la persona física sus datos del CURP (en todos los casos)
125. Dar de alta a la persona física con sus datos generales y el CURP
126. El alta la puede dar la empresa/agencia que toma la unidad usada
127. Se requiere una aplicación electrónica especifica.Nota: La regla I.2.23.5.1 contempla para otros contribuyentes un procedimiento similar al que planteamos. .33
128.
129. El sistema debe estar disponible en Internet para que sea utilizado por distribuidores de todo el país3.
130. A Futuro: Ver si conviene hacer obligatoria el uso del sistema para la emisión de Comprobantes a todas las operaciones de seminuevos. Nota: Algo similar se debería llevar a cabo por los comerciantes de usados .34