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  • 1. Taller de Integración del Salario Base de Cotización Expositor: L.C. Telésforo Avila García Octubre de 2007
  • 2. L.C. TELÉSFORO AVILA GARCÍA Reseña Profesional
    • Licenciado en Contaduría por parte de la UNAM.
    • Consultor, Especialista, y Analista en Sueldos y Salarios y Seguro Social.
    • Dentro de su trayectoria ha destacado como Consultor y Auditor para efectos del Seguro Social e Infonavit.
    • Es catedrático y expositor a nivel Maestría, Diplomados, Talleres y Conferencias en diferentes Capacitadoras y Universidades a nivel Nacional.
    • Autor de Calculadoras Laborales y Fiscales en Línea de www.laboral.com.mx ; Programa del Ajuste Anual de Sueldos y salarios; y otros programas más.
    • Miembro de la Comisión de Contabilidad y Finanzas del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.
  • 3. Fundamentos
    • Ley Federal del Trabajo
      • Definición de Salario Art. 82
    • Ley del Seguro Social
      • Integración del Salario Art. 5-A, fracción XVIII
      • Conceptos que se excluyen Art. 27
      • Forma de cotización Art. 29
      • Base de la cotización Art. 30
  • 4. Definición
    • SALARIO BASE DE COTIZACION
    • Es el salario diario integrado, con el que queda registrado un trabajador ante el IMSS, y será la base para determinar el monto de las cuotas obrero patronales a cargo del patrón y, por ende la base de las prestaciones en dinero a que tiene derecho el trabajador o sus beneficiarios legales. Fuente: Sitio www.imss.gob.mx
  • 5. Importancia del SBC
    • En los Avisos de Afiliación
      • Su importe es un dato obligatorio
    • En el programa SUA
      • Es la base del cálculo de las cuotas
    • En la Nómina
      • Se deberá contener en los Registros
      • Influye en la retención de cuota obrera
    • En los derechos de los Trabajadores
      • Es la base para pagar subsidios y pensiones.
  • 6. Avisos de Afiliación
    • Considerando que el salario base de cotización es un dato importante que deben contener los avisos de afiliación, se recomienda lo siguiente:
      • Elaborar y guardar los papeles de trabajo en donde se determine el SBC.
      • Validar el SBC a manifestar (programas)
      • Revisar el SBC capturado a manifestar
      • Presentar en tiempo y forma los avisos.
      • (Dentro de los 5 días hábiles)
      • Utilizar los medios de presentación autorizados ( Afil-02 y Afil-03, Dispmag e IDSE)
  • 7. Conceptos que Integran el Salario Base de Cotización
    • El artículo 5-A, Fracción XVIII de la Ley del Seguro Social establece lo siguiente:
    • “ El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo , con excepción de los conceptos previstos en el artículo 27 de la Ley.”
  • 8. Conceptos que Integran el Salario Base de Cotización
    • Como puede observarse anteriormente, las percepciones que integran el salario base de cotización, son las que se otorgan al trabajador por su trabajo , y no las que se otorgan por la relación laboral ( Ejm. Seguros de vida, seguros de gastos médicos, ayuda por defunción, etc.)
    • También se aclara que se excluyen algunas percepciones comunes señaladas en el artículo 27 de la Ley en comento.
  • 9. Ejemplo de Conceptos que integran el SBC
    • Remuneraciones
      • Cuota diaria, comisiones, compensaciones, bonos, etc. (que se entreguen por su trabajo)
    • Derechos
      • Aguinaldo, prima vacacional, prima dominical, etc. (que se entreguen por su trabajo)
    • Prestaciones
      • En dinero, especie, ayudas, otras.
    • Especiales (gratuitos)
      • Alimentación Art. 32 LSS
      • Habitación Art. 32 LSS
  • 10. Ejemplo de Conceptos que se excluyen del SBC
    • Remuneraciones
      • Tiempo extraordinario, premios por asistencia y puntualidad.
    • Derechos
      • Reparto de Utilidades, herramientas, ropa y otros similares.
    • Prestaciones
      • Fondo de Ahorro, despensa, alimentación, habitación, cantidades otorgadas y aportaciones para fines sociales, aportaciones Infonavit, cuotas patronales del Seguro Social y SAR.
      • (Ver Art. 27 de la LSS, para aplicar límites y no integrar al SBC )
  • 11. Tipos
    • Salario Diario Base de Cotización:
      • FIJO.- Son los elementos fijos del salario del trabajador, más otras retribuciones periódicas de cuantía previamente conocida .
      • VARIABLE.- Son los elementos variables del salario del trabajador, que no puedan ser previamente conocidos.
      • MIXTO.- Son los elementos fijos y variables del salario del trabajador.
  • 12. Bases de Cotización - IMSS Seguros: Veces de Salario Mínimo que rige en Distrito Federal ENFERMEDAD Y MATERNIDAD Prestaciones en dinero 25 Prestaciones en especie Ingresos de hasta 3 SMGDF 1 Ingresos de más de 3 SMGDF 25 INVALIDEZ Y VIDA 25 SEGURO DE RETIRO 25 CEAY VEJEZ 25 GUARDERIAS 25 RIESGOS DE TRABAJO 25
  • 13. Bases de Aportación - Infonavit Concepto: Veces de Salario Mínimo que rige en Distrito Federal Aportación patronal 25 Amortización de crédito otorgado al trabajador. Sin límite
  • 14. Acuerdos del H. Consejo Técnico del IMSS
    • El Consejo Técnico es el órgano de gobierno, representante legal y el administrador del Instituto, y tiene como facultad entre otras:
      • Emitir acuerdos, lineamientos o resoluciones de carácter administrativo, para la correcta aplicación de la Ley del Seguro Social.
      • A falta de disposición expresa en la Ley, se deberá aplicar dichos acuerdos.
    • Actualmente existen algunos acuerdos tales como:
      • Seguros de vida, invalidez y gastos médicos
      • Bonos o premios de productividad y antigüedad
      • Bono o ayuda para transporte.
  • 15. Capital Constitutivo
    • El Patrón estará obligado a pagarlo cuando:
      • Presente avisos de afiliación con salarios inferiores a los realmente percibidos.
      • Omita avisar las modificaciones de salario ó las presente fuera de plazo.
  • 16. Infracciones
    • Artículo 304-A.- Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos u omisiones del patrón o sujeto obligado que se enumeran a continuación:
      • II. No inscribir a sus trabajadores o hacerlo en forma extemporánea. ( Multa de 20-350 veces SMGDF)
      • III. No comunicar al Instituto o hacerlo extemporáneamente las modificaciones al salario base de cotización de sus trabajadores. ( Multa de 20-125 veces SMGDF)
  • 17. Conclusiones
    • Para evitar contingencias a los patrones y no afectar los derechos de los trabajadores, es necesario:
      • Conocer la normatividad aplicable
      • Solicitar a un experto la elaboración del cuadro que contenga las bases y fundamentos jurídicos de integración del salario base.
      • Presentar en tiempo y forma los movimientos de afiliación.