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“ APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE”   Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada   Trujillo, Setiemb...
INTRODUCCIÓN <ul><li>El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea aplicable. </li></ul><ul><li>El PCGE representa una...
¿Estamos obligados a cumplir las NIIF? Ley 26887 – Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estad...
Que comprenden las NIIF – IFRS – Plataforma en español e inglés   (párrafo 11 nueva NIC 1) Normas Internacionales de Conta...
CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIÒN DE LA EXPOSICIÒN ESTOS CAMBIOS AÙN NO ESTÀ...
BALANCE GENERAL Cambio de denominación Antes ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA Ahora
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Nuevo estado financiero denominado <ul><li>Que tiene por objetivo revelar : </li></ul><ul><li...
El   nuevo estado financiero comprende: Los ingresos y gastos del estado de ganancias y pérdidas Los ingresos y gastos que...
<ul><li>ESTRUCTURA DEL PCGE </li></ul>
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 10.  Efectivo y Equivalen...
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 20.  Mercaderías 21.  Productos...
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General ) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 30.  <ul><li>Valores </li></ul...
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO PCGR 40.  Tributos por Pagar 41.  Re...
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  (Balance General) CUENTAS DEL PATRIMONIO PCGR <ul><li>Capital </li></ul>5...
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  DESEMPEÑO FINANCIERO  (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GESTIÓN PCGR <ul><li>Compras </li></ul>6...
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  DESEMPEÑO FINANCIERO  (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 70.  Ventas 71.  Producción...
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  DESEMPEÑO FINANCIERO  (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR 80...
CUENTAS  CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN PCGR...
CUENTAS  CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN PCGR 00.  Activo 02.  Pasivo CUENTAS DE...
<ul><li>Introducción </li></ul><ul><li>Parte I: Generalidades </li></ul><ul><li>Parte II: Clasificación y Catálogo de Cuen...
PARTE I GENERALIDADES
PCGE – Parte I Generalidades Empleo de las cuentas : Uso de un mínimo de 5 dígitos. <ul><li>Establecimiento de sub cuentas...
PCGE – Parte I Generalidades ¿Las entidades pueden crear por decisión propia cuentas (2 dígitos) y sub cuentas (3 dígitos)...
PCGE – Parte I Generalidades Sistemas y registros contables – basado en : Esencia sobre la forma :  En los casos en que la...
PCGE – Parte I Generalidades Sistemas y registros contables – basado en : Disposiciones Generales Ejemplo 421.  Facturas, ...
Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 60 COMPRAS GASTO 1,000 1 Mercadería...
Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 20 MERCADERÌAS ACTIVO 1,000 1 Merca...
Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR PASIVO 190 ...
Disposiciones Generales PCGE – Parte I Generalidades ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CÓDIGO EL...
PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales Estructura Nivel de dígitos Descripción Ejemplo Elemento 1 Identifica...
PCGE – Parte I Generalidades Aspectos fundamentales de la contabilidad. Base teórica del PCGE:  Marco Conceptual -  Tomada...
<ul><li>CASOS PRÁCTICOS </li></ul>
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 1:  ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
<ul><li>CUENTA 10  </li></ul><ul><li>EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que repres...
CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS ____________________________________________ <ul><li>Se transfiere a la cuenta corr...
CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS <ul><li>__________________________________________________________________ </li></u...
CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO ____________________________________________ <ul><li>Se procede a la apertura de ...
CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO <ul><li>__________________________________________________________________ </li><...
CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO <ul><li>_______________________________________________________________________ <...
CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO <ul><li>_______________________________________________________________________ <...
CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA _________________________________________ <ul><li>Se remite desde Chimbote por Agenci...
CASO 3:  REMESA DE DINERO A PROVINCIA <ul><li>__________________________________________________________________ </li></ul...
CASO 3:  REMESA DE DINERO A PROVINCIA <ul><li>__________________________________________________________________ </li></ul...
CASO 3:  REMESA DE DINERO A PROVINCIA <ul><li>__________________________________________________________________ </li></ul...
CASO 4 :  EMISION  DE  CHEQUE  DE GERENCIA  ______________________________________________ ENUNCIADO Se  solicita al Banco...
CASO 4 :  EMISION  DE  CHEQUE  DE GERENCIA  ______________________________________________ SOLUCIÓN   1.  Custodia  de Cer...
<ul><li>CUENTA 11 </li></ul><ul><li>INVERSIONES FINANCIERAS </li></ul><ul><li>Incluye inversiones en instrumentos financie...
ENUNCIADO La empresa  “XYZ”, el 1º de Octubre compró en la Bolsa de Valores de Lima 5,000 Acciones de la empresa Minera Au...
SOLUCIÓN 1 . Adquisición de Acciones  ( 1º Oct. Año 1 )   S/.    S/. 5,000  Acciones  a    10.00  c/u. 50,000 Más : Comisi...
<ul><li>  DEBE    HABER </li></ul><ul><li>111 Inversiones mantenidas para negociación </li></ul><ul><li>1113 Valores Emiti...
SOLUCIÓN 2. Reconocimiento de la Ganancia  ( 31 Dic. Año 1 ) Valor de Mercado  Bursátil   S/.      S/. 5,000  Acciones  a ...
<ul><li>    </li></ul><ul><li>  DEBE  HABER </li></ul><ul><li>111 Inversiones  mantenidas para negociación </li></ul><ul><...
SOLUCIÓN 3. Venta  de Acciones  ( 6 Ene. Año 2 ) ( 5,000  Acciones a S/. 11.55 c/u  = S/. 57,750)   DEBE  HABER 104 Cuenta...
ENUNCIADO  La empresa Industrial  Textil en Abril del Año 5 adquirió  1,000 Bonos emitidos por la Corporación  Puralana al...
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA ENUNCIADO  En Noviembre  del Año 8 la Gerencia de  Industrial Textil , an...
CASO 2 : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA SOLUCIÓN   1.-  Cambio en la Intención  ( Nov. Año 8 ) ( reclasificación d...
<ul><li>    </li></ul><ul><li>DEBE   HABER </li></ul><ul><li>112 Inversiones disponibles para la venta </li></ul><ul><li>1...
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN   2. Reconocimiento ...
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA     DEBE   HABER 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros ...
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN 3. Venta  de Bonos  ...
CASO 2  : INVERSIÓN  DISPONIBLE  PARA  LA  VENTA ___________________________________________ SOLUCION 4. Transferencia  de...
CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA ENUNCIADO La  empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del  Año 1 se ...
Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, los Bonos de la  Cía. PROGRESO  han modificado su valor ra...
SOLUCIÓN 1. Compromiso de Compra  ( 16 Oct. Año 1 ) ( fecha de negociación ) S/.   S/. 500 Bonos  a   1,000 c/u   500,000 ...
SOLUCIÓN   DEBE  HABER 113 Activos Financieros – Acuerdo   de Compra  1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 454 Otros...
SOLUCIÓN  2. Cancelación del Compromiso de Compra  ( 30 Nov. Año 1 )   DEBE  HABER 454 Otros  Instrumentos  Financieros  p...
SOLUCIÓN   3. Transferencia de Activo para Venderlo  ( 30 Nov. Año 1 )   DEBE  HABER 112 Inversiones Disponibles Para la V...
SOLUCIÓN 4. Medición de Inversión  ( 31  Dic. Año 1 ) ( 5000 Bonos  de Cía. PROGRESO ) c/u S/. Valor  Razonable  ( inicial...
SOLUCIÓN   5. Reconocimiento de Variación del Valor Razonable  ( 31 Dic. Año 1 )     DEBE  HABER 112 Inversiones Disponibl...
SOLUCIÓN   6.- Venta  de Bonos  ( 5  Ene  Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u  =  S/. 507,500)   CASO 3 : ACTIVOS  FINANCIE...
    DEBE  HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras  1041 Cuentas Corrientes  Operativas    507,500 112 In...
7. Transferencia de la  Ganancia Realizada  ( 5  Ene  Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u  =  S/. 507,500)     DEBE  HABER ...
<ul><li>CUENTA 13 </li></ul><ul><li>CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas q...
<ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>El 16 de Julio, la principal “ABC”, recibe anticipo con...
<ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>1.- Anticipo Recibido: (16 J...
<ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>2.- Venta Efectuada: (15 Ago...
<ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>3.- Costo de Venta: (15 Agos...
<ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>4.- Cobranza de Factura: (15...
<ul><li>CUENTA 17 </li></ul><ul><li>CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que ...
<ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>La empresa MATRIZ “ ALFA” posee al 30 de Junio u...
<ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>En reunión de socios en Julio se tomó el acuerdo...
<ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>1.- Gastos de Reparac...
<ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>1.- Gastos de Reparac...
<ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>2.- Pago de Reparacio...
<ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>3.- Transferencia de ...
<ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>4.- Transferencia de ...
<ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>5.- Retiro de Inmuebl...
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 2:  ACTIVO REALIZABLE
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 2 <ul><li>NIC  2 Existencias </li></ul><ul><li>NIIF 5 Activos no Corrientes Ma...
<ul><li>ACTIVO REALIZABLE   </li></ul><ul><li>Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y...
<ul><li>ACTIVO REALIZABLE   </li></ul><ul><li>Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes man...
<ul><li>ACTIVO REALIZABLE   </li></ul><ul><li>Las adquisiciones de existencias serán registradas y transferidas a las cuen...
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA <ul><li>CONTENIDO </li></ul>Agrupa los activos inmovilizados cuya recupe...
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 271 Inversiones inmobiliarias 272 Inmuebl...
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul>Los activos no corrientes ma...
CASO PRÁCTICO 1 El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C. tiene planeado vender un inmueble (Inversión inmobiliaria) d...
CASO PRÁCTICO 1…(continua) 31.12.09 :  Valuación Posterior - Fecha de balance   Este asiento originará una diferencia temp...
CASO PRÁCTICO 2
CASO PRÁCTICO 2
CASO PRÁCTICO 2…(continua)
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 3:  ACTIVO INMOVILIZADO
<ul><li>ACTIVO INMOVILIZADO </li></ul><ul><li>Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobilia...
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3 <ul><li>NIC 1 Presentación de estados financieros </li></ul><ul><li>NIC 12 I...
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3 <ul><li>NIC 38 Activos intangibles </li></ul><ul><li>NIC 39 Instrumentos fin...
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS <ul><li>CONTENIDO </li></ul>Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una activi...
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul>El activo biológico debe ser medido, al momento de su re...
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS COMENTARIOS Las ganancias o pérdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de un activo biol...
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS COMENTARIOS Los activos que se hayan dispuesto para la venta y si su importe en libros será recupera...
CASO PRÁCTICO 1 <ul><li>Compra de 2 reses de 2.5 años pagando por cada res  S/.1, 250. </li></ul>En la empresa VAQUILLITA ...
CASO PRÁCTICO 1 <ul><li>Nacimiento de 1 Ternero con VRMCV de  S/.  910 </li></ul>En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los ...
CASO PRÁCTICO 2
CASO PRÁCTICO 2
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 4 :  PASIVO
<ul><li>  PASIVO </li></ul><ul><li>Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que ...
<ul><li>  PASIVO </li></ul><ul><li>Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad n...
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PASIVO (ELEMENTO 4) <ul><li>Se ha incluido expresamente en la cuenta 40 Tributos po...
CUENTA 42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS <ul><li>CONTENIDO </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que represe...
CUENTA 42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul><ul><li>Las cuentas por p...
CUENTA 42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS <ul><li>NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: </li></ul><ul><li>-  NIC 1...
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 5 :  PATRIMONIO NETO
<ul><li>PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><li>Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provien...
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO (ELEMENTO 5) <ul><li>Las capitalizaciones pendientes de suscripción así ...
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  <ul><li>DEFINICIÓN </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que representan las primas de emi...
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul><ul><li>El importe del capital adicional se regi...
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  <ul><li>  </li></ul>BALANCE GENERAL Año X Año X-1 Año X Año X-1 Activos Pasivos y Patrimonio...
CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL  <ul><li>Caso Nº 1: Primas de acciones </li></ul><ul><li>La empresa ha decidido emitir nuevas ...
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  <ul><li>Caso Nº 2: Capitalizaciones en trámite </li></ul><ul><li>Con fecha 01.07.2010, los a...
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  <ul><li>1.- Por el aumento de capital  (Julio): </li></ul><ul><li>  DEBE  HABER </li></ul><u...
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  <ul><li>Caso Nº 3: Reducciones de capital pendientes de formalización </li></ul><ul><li>Con ...
CUENTA 52  CAPITAL ADICIONAL  <ul><li>1.- Por la comunicación de retirarse del socio o accionista.  (01. Agosto-2010 ) </l...
CUENTA 56  RESULTADOS NO REALIZADOS  <ul><li>DEFINICIÓN </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que representan las gananc...
CUENTA 56  RESULTADOS NO REALIZADOS  <ul><li>NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS </li></ul><ul><li>561  Diferencia en cambio de...
CUENTA 56  RESULTADOS NO REALIZADOS  <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul><ul><li>Los resultados no realizados desc...
CUENTA 56  RESULTADOS NO REALIZADOS  <ul><li>Caso Nº 1:  </li></ul><ul><li>Diferencia de cambio de inversiones permanentes...
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 6 :  GASTOS POR NATURALEZA
<ul><li>GASTOS POR NATURALEZA </li></ul><ul><li>Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión ...
<ul><li>GASTOS POR NATURALEZA </li></ul><ul><li>Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas d...
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6) PCGR PCGE Clase 6 Elemento 6 60 Compras 60 Compra...
LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6) <ul><li>Se ha incluido la cuenta 66 Pérdida p...
<ul><li>DEFINICIÓN </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que por su naturaleza no s...
CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN PCGR PCGE 651 Seguros 651 Seguros 652 Regalías 652 Regalías 653 Suscripciones y cotizaci...
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CUENTA   65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas...
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¿CUÁLES SON LOR PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)? PCGR (Clase 7) PCGE (Elemento 7) 70 Ventas 70...
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CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE  ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X A...
<ul><li>Caso Nº 1: Activos biológicos en producción </li></ul><ul><li>Con fecha 01.02.2010, se adquiere dos ganados cuyo v...
<ul><li>SOLUCIÓN  </li></ul><ul><li>  DEBE  HABER </li></ul><ul><li>351 Activos biológicos en producción 90,000 </li></ul>...
<ul><li>  GRACIAS POR LA ATENCIÓN PRESTADA </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>[email_address] </li></ul>
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  1. 1. “ APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE” Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada Trujillo, Setiembre del 2,010
  2. 2. INTRODUCCIÓN <ul><li>El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea aplicable. </li></ul><ul><li>El PCGE representa una adecuación vía códigos al modelos contable de las NIIFs. </li></ul><ul><li>No introduce diferencias sustanciales respecto de la dinámica. </li></ul><ul><li>Sí se identifica alguna diferencia en el PCGE y las NIIFS prevalecen estas últimas. </li></ul>
  3. 3. ¿Estamos obligados a cumplir las NIIF? Ley 26887 – Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros “ Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados” Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los “ PCGA son las NIIFs”
  4. 4. Que comprenden las NIIF – IFRS – Plataforma en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) Normas Internacionales de Contabilidad Normas Internacionales de Información Financiera Interpretaciones de las NIIF Interpretaciones de las NIC NIIF NIC CINIIF SIC International Financial Reporting Standard IFRS International Accounting Standard IAS International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC Standing Interpretation Committee SIC NIIF
  5. 5. CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIÒN DE LA EXPOSICIÒN ESTOS CAMBIOS AÙN NO ESTÀN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
  6. 6. BALANCE GENERAL Cambio de denominación Antes ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA Ahora
  7. 7. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Nuevo estado financiero denominado <ul><li>Que tiene por objetivo revelar : </li></ul><ul><li>la gestión de la administración, o </li></ul><ul><li>su capacidad para generar ingresos suficientes para cubrir sus gastos en un determinado periodo y comprende: </li></ul>
  8. 8. El nuevo estado financiero comprende: Los ingresos y gastos del estado de ganancias y pérdidas Los ingresos y gastos que iban directamente al patrimonio neto
  9. 9. <ul><li>ESTRUCTURA DEL PCGE </li></ul>
  10. 10. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 11. Inversiones Financieras(Nueva) NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7 12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7 13 . Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas (Nueva) NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes NIC 21, 32, 39, NIIF 7 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) MC, NIC 16, 21, 38, 40 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 21, 32, 39, NIIF 7 CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 10. Caja y Bancos 11. 12. Clientes 13. 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18. 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
  11. 11. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Envases y Embalajes 26. Suministros Diversos 27. 28. Existencias por Recibir 29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 20. Mercaderías NIC 2, 41 21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 22. Sub productos, desechos y desperdicios NIC 2 23. Productos en Proceso NIC 2, 41 24. Materias Primas NIC 2 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos NIC 2 26. Envases y Embalajes NIC 2 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva) NIIF 5 28. Existencias por Recibir NIC 2 29. Desvalorización de Existencias NIC 2
  12. 12. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General ) CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 30. <ul><li>Valores </li></ul>32. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo <ul><li>Intangibles </li></ul>35. Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 37. Intangibles - Leyes de Promoción 38. Cargas Diferidas 39. Depreciación y Amortización Acumulada CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 30. Inversiones Mobiliarias (Reestructurada) NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7 31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5 32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva) NIC 16, 17, 38, 40, 41 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4 34. Intangibles (Reestructurada) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4 35. Activos Biológicos (Nueva) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5 36. Desvalorización de Activos Inmovilizados (Nueva) NIC 36 37. Activo Diferidos (Nueva) NIC 12 38. Otros Activos (Reestructurada) 39. Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado NIC 16, 17, 38, 40, 41
  13. 13. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO PCGR 40. Tributos por Pagar 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar <ul><li>Proveedores </li></ul>43. 44. 45. Dividendos por Pagar 46. Cuentas por Pagar Diversas 47. Beneficios Sociales de los Trabajadores 48. Provisiones Diversas 49. Ganancias Diferidas CUENTAS DEL PASIVO PCGE Norma 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar MC, NIC 12, 19 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar NIC 19, 21, 26 42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros (Reestructurada) NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 44. Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 45. Obligaciones Financieras (Nueva) NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7 46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 48. Provisiones NIC 37 49. Pasivos Diferidos (Nueva) NIC 12, 18
  14. 14. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PATRIMONIO PCGR <ul><li>Capital </li></ul>51. 52. 53. 54. 55. Accionariado Laboral 56. Capital Adicional 57. Excedente de Revaluación <ul><li>Reservas </li></ul>59. Resultados Acumulados CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE Norma <ul><li>Capital </li></ul>NIC 32, 39 y NIIF 7 51. Accionariado de Inversión NIC 32, 39 y NIIF 7 52. Capital Adicional (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7 53. 54. 55. 56. Resultados No Realizados (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7 57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40 <ul><li>Reservas </li></ul>NIC 1 59. Resultados Acumulados NIC 1, 8
  15. 15. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GESTIÓN PCGR <ul><li>Compras </li></ul>61. Variación de Existencias 62. Cargas de Personal 63. Servicios Prestados por Terceros 64. Tributos 65. Cargas Diversas de Gestión 66. Cargas Excepcionales 67. Cargas Financieros 68. Provisiones del Ejercicio 69. Costo de Ventas CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA PCGE Norma <ul><li>Compras </li></ul>NIC 2 61. Variación de Existencias 62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes NIC 19, 26 63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros MC, NIC 1 64. Gastos por Tributos MC, NIC 1 65. Otros Gastos de Gestión (Reestruct.) MC, NIC 1 66. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable (Nueva) NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5 67. Gastos Financieros NIC 21, 23 68. Valuación y deterioro de Activos y Provisiones (Reestructurada) NIC 2, 16, 32, 36, 37, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 69. Costo de Ventas NIC 2
  16. 16. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 70. Ventas 71. Producción Almacenada (O Desalmacenada) 72. Producción Inmovilizada 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. Ingresos Diversos 76. Ingresos Excepcionales 77. Ingresos Financieros 78. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE Norma 70. Ventas NIC 11, 18 71. Variación de la Producción Almacenada N.A. 72. Producción de Activo Inmovilizado N.A. 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos NIC 2 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos NIC 18 75. Otros Ingresos de Gestión (Reestructurada) NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 76. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5 77. Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7 78. Cargas Cubiertos por Provisiones NIC 37 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos y gastos N.A.
  17. 17. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR 80. Margen Comercial 81. Producción del Ejercicio 82. Valor Agregado 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84. Resultado de Explotación 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. Distribución Legal de la Renta Neta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 88. Impuesto a la Renta 89. Resultado del Ejercicio CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE Norma 80. Margen Comercial N.A. 81. Producción del Ejercicio N.A. 82. Valor Agregado N.A. 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación N.A. 84. Resultado de Explotación N.A. 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos N.A. 86. 87. Participación de los Trabajadores NIC 12 88. Impuesto a la Renta NIC 12 89. Determinación del Resultado del Ejercicio
  18. 18. CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN PCGR 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función) PCGE 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99.
  19. 19. CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN PCGR 00. Activo 02. Pasivo CUENTAS DE ORDEN PCGE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 00. 00. Bienes y Valores Entregados 01. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados 02. Otras Cuentas de Orden Deudoras 03. Deudoras por Contra CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 05. 06. Bienes y Valores Recibidos 07. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados 08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09. Acreedoras por Contra
  20. 20. <ul><li>Introducción </li></ul><ul><li>Parte I: Generalidades </li></ul><ul><li>Parte II: Clasificación y Catálogo de Cuentas </li></ul><ul><li>Parte III: Descripción y Dinámica Contable </li></ul><ul><li>Parte IV: Bases de Conclusiones </li></ul><ul><li>Anexos </li></ul>
  21. 21. PARTE I GENERALIDADES
  22. 22. PCGE – Parte I Generalidades Empleo de las cuentas : Uso de un mínimo de 5 dígitos. <ul><li>Establecimiento de sub cuentas y divisionarias que sean necesarias cuando se desarrolla MÁS de UNA actividad económica. </li></ul><ul><ul><li>Mercaderías. </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Mercaderías manufacturadas. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Mercaderías de extracción. </li></ul></ul></ul>Disposiciones Generales
  23. 23. PCGE – Parte I Generalidades ¿Las entidades pueden crear por decisión propia cuentas (2 dígitos) y sub cuentas (3 dígitos)? NO . Disposiciones Generales <ul><li>Se requiere autorización de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP) para crear cuentas y sub cuentas (códigos de 2 ò 3 dígitos) no fijados en el PCGE. </li></ul>
  24. 24. PCGE – Parte I Generalidades Sistemas y registros contables – basado en : Esencia sobre la forma : En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente; así no exista comprobante de sustento. Por tanto, el registro contable no está supeditado necesariamente a la existencia de un documento. Disposiciones Generales <ul><ul><li>MC P35: Esencia sobre la forma. </li></ul></ul>
  25. 25. PCGE – Parte I Generalidades Sistemas y registros contables – basado en : Disposiciones Generales Ejemplo 421. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar . 4 211 No emitidas 4212 Emitidas Las empresas que compran mercaderías y las reciben físicamente en una fecha y posteriormente reciben la factura del proveedor, deben reconocer el pasivo en la oportunidad de recepción de las mercaderías, así no cuenten con la factura de sustento, y sólo con un documentos interno.
  26. 26. Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 60 COMPRAS GASTO 1,000 1 Mercaderías 1 Mercaderías Manufacturadas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,000 1 Facturas, boletas y otros CP por pagar 1 No emitidas
  27. 27. Ejemplo Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 20 MERCADERÌAS ACTIVO 1,000 1 Mercaderías Manufacturadas 1 Mercaderías Manufacturadas 1 Costo 61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS GESTIÒN 1,000 1 Mercaderías 1 Mercaderías Manufacturadas
  28. 28. Cuenta Sub Cta. Divisionaria Sub Divisionaria Denominación Elemento DEBE HABER 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR PASIVO 190 1 Gobierno Central 1 IGV 1 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,000 1 Facturas, boletas por pagar 1 No emitidas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS PASIVO 1,190 1 Facturas, boletas por pagar 2 Emitidas
  29. 29. Disposiciones Generales PCGE – Parte I Generalidades ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CÓDIGO ELEMENTO 1 Activo 2 Activo 3 Activo 4 Pasivo 5 Patrimonio ESTADO FINANCIERO 6 Gastos por Naturaleza 7 Ingresos 8 Saldos intermediarios 9 Costos gastos por Función 0 Cuentas de orden
  30. 30. PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales Estructura Nivel de dígitos Descripción Ejemplo Elemento 1 Identifica el elemento <ul><li>Activo </li></ul>Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza. <ul><li>Inmuebles, Maquinaria y </li></ul><ul><li>Equipo </li></ul>Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza; se desagrega a nivel de tres dígitos 33 4 Equipos de transporte Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta, es decir, la descomposición por clase de activo 33 4 1 Vehículos motorizados Sub divisionaria 5 Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla; o identificación adicional por agente 33 4 1 1 Al costo 33 4 1 2 A valores revaluados
  31. 31. PCGE – Parte I Generalidades Aspectos fundamentales de la contabilidad. Base teórica del PCGE: Marco Conceptual - Tomada de las Las NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL, orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables . La base son los conceptos de: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS IFRS - NIIF
  32. 32. <ul><li>CASOS PRÁCTICOS </li></ul>
  33. 33. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
  34. 34. <ul><li>CUENTA 10 </li></ul><ul><li>EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso. </li></ul>
  35. 35. CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS ____________________________________________ <ul><li>Se transfiere a la cuenta corriente bancaria de la empresa ABC, efectivo de la caja los importes de S/. 1500 y US$ 800 siendo el tipo de cambio S/. 3.40 </li></ul>
  36. 36. CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS <ul><li>__________________________________________________________________ </li></ul><ul><li> SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>DEBE HABER </li></ul><ul><li>10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,220 </li></ul><ul><li>104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras </li></ul><ul><li> 1041 Cuentas Corrientes Operativas </li></ul><ul><li>1041.1 Ctas. Ctes Operativas MN 1,500 </li></ul><ul><li>1041.2 Ctas. Ctes Operativas ME 2,720 </li></ul><ul><li> ( US$ 800 x TC. 3.40 ) </li></ul><ul><li>10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,220 </li></ul><ul><li>101 Caja </li></ul><ul><li> 1011 Caja (MN) 1,500 </li></ul><ul><li>1012 Caja (ME) 2,720 </li></ul><ul><li> </li></ul>
  37. 37. CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO ____________________________________________ <ul><li>Se procede a la apertura de fondo fijo por S/. 2,500. </li></ul><ul><li>Posteriormente se restituye liquidación de gastos por movilidad S/. 1,200 y repuestos diversos para consumo inmediato por S/. 800. </li></ul>
  38. 38. CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO <ul><li>__________________________________________________________________ </li></ul><ul><li> SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>DEBE HABER </li></ul><ul><li>1.- Dotación del Fondo Fijo </li></ul><ul><li>10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,500 </li></ul><ul><li>102 Fondos Fijos </li></ul><ul><li> 10211 Fondos Fijos MN </li></ul><ul><li>10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2,500 </li></ul><ul><li>104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras </li></ul><ul><li> 1041 Cuentas Corrientes Operativas </li></ul><ul><li> 10411 Cuentas Corrientes Operativas (MN) </li></ul>
  39. 39. CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO <ul><li>_______________________________________________________________________ </li></ul><ul><li> SOLUCIÓN </li></ul><ul><li> DEBE HABER </li></ul><ul><li>2.- Liquidación de Gastos con el Fondo Fijo </li></ul><ul><li>603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 800 </li></ul><ul><li>6033 Repuestos </li></ul><ul><li>631 Transporte, Correos y Gastos de Viaje 1,200 </li></ul><ul><li> 6311 Transporte </li></ul><ul><li>102 Fondos Fijos 2,000 </li></ul><ul><li>10211 Fondos Fijos </li></ul>
  40. 40. CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO <ul><li>_______________________________________________________________________ </li></ul><ul><li> SOLUCIÓN </li></ul><ul><li> DEBE HABER </li></ul><ul><li>3.- Reposición del Fondo Fijo </li></ul><ul><li>102 Fondos Fijos </li></ul><ul><li>10211 Fondos Fijos 2,000 </li></ul><ul><li>104 Cuentas en Instituciones Financieras </li></ul><ul><li>10411 Cuentas Corrientes Operativas 2,000 </li></ul>
  41. 41. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA _________________________________________ <ul><li>Se remite desde Chimbote por Agencia de Transporte de caudales dinero en efectivo por S/. 10,000 a la oficina en Trujillo para el pago de remuneraciones del personal destacado temporalmente. La agencia cobra por su servicio 10% + 19% de IGV. </li></ul>
  42. 42. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA <ul><li>__________________________________________________________________ </li></ul><ul><li> SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>DEBE HABER </li></ul><ul><li>1.- Retiro de efectivo del Banco </li></ul><ul><li>101 Caja </li></ul><ul><li>10101 Caja 10,000 </li></ul><ul><li>Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras </li></ul><ul><li>10411 Cuentas Corrientes Operativas 10,000 </li></ul>
  43. 43. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA <ul><li>__________________________________________________________________ </li></ul><ul><li> SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>DEBE HABER </li></ul><ul><li>2.- Remesa del Dinero </li></ul><ul><li>1031 Efectivo en Transito 10,000 </li></ul><ul><li>Comisiones 1,000 </li></ul><ul><li>4011 IGV 190 </li></ul><ul><li>Caja 10,000 </li></ul><ul><li>4212 Facturas Emitidas 1,190 </li></ul>
  44. 44. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA <ul><li>__________________________________________________________________ </li></ul><ul><li> SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>DEBE HABER </li></ul><ul><li>3.- Confirmación del Dinero Recibido </li></ul><ul><li>Sueldos y Salarios por Pagar 10,000 </li></ul><ul><li>1031 Efectivo en Tránsito 10,000 </li></ul>
  45. 45. CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA ______________________________________________ ENUNCIADO Se solicita al Banco Moderno emitir Cheque de Gerencia por S/. 5,000 a favor de Mercantil General, afectando su cuenta corriente en igual moneda. La entidad bancaria por el servicio cobra S/. 30.
  46. 46. CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA ______________________________________________ SOLUCIÓN 1. Custodia de Certificados Bancarios DEBE HABER 107 Fondos Sujetos a Restricción 1071 Fondos Sujetos a Restricción 5,000 639 Otros Servicios Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios 30 104 Cuentas Corrientes en Instit.Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 5,030
  47. 47. <ul><li>CUENTA 11 </li></ul><ul><li>INVERSIONES FINANCIERAS </li></ul><ul><li>Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento. </li></ul>
  48. 48. ENUNCIADO La empresa “XYZ”, el 1º de Octubre compró en la Bolsa de Valores de Lima 5,000 Acciones de la empresa Minera Aurífera “ABC” por el importe de S/. 10 cada una, cuyo monto total se considera un valor razonable a esa fecha. Así mismo, se desembolsó una comisión de compra de S/.0.35 por cada Acción. “ XYZ”, ha tomado la decisión de adquirir las Acciones de la empresa minera por la alta rentabilidad que podrá obtener en los próximos tres meses dado el alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir, negociarlas en el corto plazo, previsto para el 6 de Enero del Año 2. Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, el valor de cada Acción de Minera Aurífera en la Bolsa de Valores de Lima es S/. 11.55. CASO 1: INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACION
  49. 49. SOLUCIÓN 1 . Adquisición de Acciones ( 1º Oct. Año 1 ) S/. S/. 5,000 Acciones a 10.00 c/u. 50,000 Más : Comisión de Compra 0.35 p/a 1,750 Costo de Adquisición 10.35 51,750 CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN ___________________________________________
  50. 50. <ul><li> DEBE HABER </li></ul><ul><li>111 Inversiones mantenidas para negociación </li></ul><ul><li>1113 Valores Emitidos por Empresas 51,750 </li></ul><ul><li>104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras </li></ul><ul><li> 1041 Cuentas Corrientes Operativas 51,750 </li></ul>CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN ___________________________________________
  51. 51. SOLUCIÓN 2. Reconocimiento de la Ganancia ( 31 Dic. Año 1 ) Valor de Mercado Bursátil S/. S/. 5,000 Acciones a 11.55 c/u. 57,750 Menos : Costo de Adquisición ( 10.35) ( 51,750) Ganancia en Activo Financiero : 1.20 : 6,000 CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN
  52. 52. <ul><li> </li></ul><ul><li> DEBE HABER </li></ul><ul><li>111 Inversiones mantenidas para negociación </li></ul><ul><li>1113 Valores Emitidos por Empresa 6,000 </li></ul><ul><li>Ganancia por Medición de Activos y Pasivos </li></ul><ul><li>Financieros al Valor Razonable </li></ul><ul><li> 7772 Disponibles Para la Venta 6,000 </li></ul>CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN
  53. 53. SOLUCIÓN 3. Venta de Acciones ( 6 Ene. Año 2 ) ( 5,000 Acciones a S/. 11.55 c/u = S/. 57,750) DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 57,750 111 Inversiones mantenidas para negociación 1113 Valores Emitidos por Empresas 57,750 ( para saldar la cuenta ) CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACION ___________________________________________
  54. 54. ENUNCIADO La empresa Industrial Textil en Abril del Año 5 adquirió 1,000 Bonos emitidos por la Corporación Puralana al valor total de S/. 500,000 instrumentos financieros que han de ser redimidos en Marzo del Año 10. Los citados activos, actualmente, están contabilizados en la cuenta 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA
  55. 55. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ENUNCIADO En Noviembre del Año 8 la Gerencia de Industrial Textil , ante la necesidad de contar con liquidez para atender la producción del verano próximo, ha tomado la decisión de vender los Bonos de la Corporación Perulana en Enero del Año 9, a través de la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de Diciembre del Año 8, fecha de los Estados Financieros, cada Bono de la Corporación Perulana en el Mercado Bursátil tienen el valor de S/. 465.
  56. 56. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA SOLUCIÓN 1.- Cambio en la Intención ( Nov. Año 8 ) ( reclasificación de inversión ) 1,000 Bonos a S/. 500 c/u S/. 500,000
  57. 57. <ul><li> </li></ul><ul><li>DEBE HABER </li></ul><ul><li>112 Inversiones disponibles para la venta </li></ul><ul><li>1123 Valores Emitidos por Empresa 500,000 </li></ul><ul><li>11233 Bonos Privado 500,000 </li></ul><ul><li>301 Inversiones a ser mantenidas hasta </li></ul><ul><li> el vencimiento </li></ul><ul><li>3011 Instrumentos Financieros </li></ul><ul><li>Representativos de Deuda 500,000 </li></ul><ul><li>30113 Valores Emitidos </li></ul><ul><li>por las Empresas 500,000 </li></ul>CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA
  58. 58. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN 2. Reconocimiento de Pérdida ( 31 Dic. Año 8 ) Cotización en la Bolsa de Valores S/. S/. 1,000 Bonos a 465 c/u 465,000 Menos : Costo de Origen ( 500) (500,000) ( 35) ( 35,000)
  59. 59. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA DEBE HABER 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5632 Pérdida 35,000 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 35,000 11233 Bonos Privados 35,000
  60. 60. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN 3. Venta de Bonos ( Ene. Año 9 ) DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas 465,000 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 465,000 11233 Bonos Privados 465,000 ( para saldar la cuenta )
  61. 61. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ___________________________________________ SOLUCION 4. Transferencia de la Pérdida Realizada ( Ene. Año 9 ) DEBE HABER 677 Pérdida por Medición de Activos y Pasivos 35,000 Financieros al Valor Razonable 6771 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda 563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5632 Pérdida 35,000 ( para saldar la cuenta )
  62. 62. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA ENUNCIADO La empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del Año 1 se comprometió con la Cía. PROGRESO en adquirirle 500 Bonos al valor nominal de S/. 1,000, reflejando su valor razonable, los cuáles serán liquidados el 30 de Noviembre del Año 1. Al momento de la negociación la CORPORACIÓN LIMA decide mantener los citados instrumentos financieros como disponibles para la venta hasta el 5 de Enero del Año 2, fecha que se efectuará su enajenación
  63. 63. Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, los Bonos de la Cía. PROGRESO han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento del 1.5% respecto al valor nominal CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  64. 64. SOLUCIÓN 1. Compromiso de Compra ( 16 Oct. Año 1 ) ( fecha de negociación ) S/. S/. 500 Bonos a 1,000 c/u 500,000 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  65. 65. SOLUCIÓN DEBE HABER 113 Activos Financieros – Acuerdo de Compra 1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 500,000 4543 Bonos 500,000 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  66. 66. SOLUCIÓN 2. Cancelación del Compromiso de Compra ( 30 Nov. Año 1 ) DEBE HABER 454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 4543 Bonos 500,000 ( Saldar la cuenta ) 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 500,000 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  67. 67. SOLUCIÓN 3. Transferencia de Activo para Venderlo ( 30 Nov. Año 1 ) DEBE HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 500,000 113 Activos Financieros – Acuerdos de Compra 1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 ( saldar la cuenta ) CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  68. 68. SOLUCIÓN 4. Medición de Inversión ( 31 Dic. Año 1 ) ( 5000 Bonos de Cía. PROGRESO ) c/u S/. Valor Razonable ( inicial ) 1,000 500,000 Incremento de Valor 1.5% 15 7,500 Valor Razonable (nuevo) 1,015 507,500 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  69. 69. SOLUCIÓN 5. Reconocimiento de Variación del Valor Razonable ( 31 Dic. Año 1 ) DEBE HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 7,500 563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  70. 70. SOLUCIÓN 6.- Venta de Bonos ( 5 Ene Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500) CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  71. 71. DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 507,500 112 Inversiones Disponibles para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 507,500 ( saldar la cuenta ) CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  72. 72. 7. Transferencia de la Ganancia Realizada ( 5 Ene Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500) DEBE HABER 563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500 ( saldar la cuenta ) 777 Ganancia por Medición de Activos o Pasivos Financieros al Valor Razonable 7772 Inversiones Disponibles Para la Venta 7,500 CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA
  73. 73. <ul><li>CUENTA 13 </li></ul><ul><li>CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica. </li></ul>
  74. 74. <ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>El 16 de Julio, la principal “ABC”, recibe anticipo con cheque por S/. 6,000 de la subsidiaria “XYZ” por equipos de computo que serán entregado en el mes próximo. </li></ul><ul><li>El 15 de Agosto se efectúa la venta ascendente a S/. 13,800 más 19% de IGV. Santa Rosa de Lima cancela el saldo con cheque. El costo de venta es S/. 9,200. </li></ul>
  75. 75. <ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>1.- Anticipo Recibido: (16 Julio) DEBE HABER </li></ul><ul><li>10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras </li></ul><ul><li>1041. Cuentas Corrientes Operativas 6,000 </li></ul><ul><li>13.2 Anticipos Recibidos </li></ul><ul><li>1322. Subsidiaria XYZ 6,000 </li></ul>
  76. 76. <ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>2.- Venta Efectuada: (15 Agosto) DEBE HABER </li></ul><ul><li>13.1 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes </li></ul><ul><li>por Cobrar </li></ul><ul><li>1312 Emitidas 16,442 </li></ul><ul><li>701 Mercaderías </li></ul><ul><li>70.1 Manufacturadas- Relacionadas 13,800 </li></ul><ul><li>4011 IGV por Pagar </li></ul><ul><li>40111 IGV por Cuenta Propia 2,622 </li></ul>
  77. 77. <ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>3.- Costo de Venta: (15 Agosto) DEBE HABER </li></ul><ul><li>691 Mercaderías </li></ul><ul><li>69112 Relacionadas 9,200 </li></ul><ul><li>201 Mercaderías Manufacturadas </li></ul><ul><li>2011 Mercaderías Manufacturadas 9,200 </li></ul>
  78. 78. <ul><li>CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>4.- Cobranza de Factura: (15 Agosto) DEBE HABER </li></ul><ul><li>104 Cuentas Corriente Instituciones Financieras </li></ul><ul><li>1041 Cuentas Corrientes Operativas 10,422 </li></ul><ul><li>132 Anticipos Recibidos </li></ul><ul><li>1322 Subsidiaria XYZ 6,000 </li></ul><ul><li>131 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar </li></ul><ul><li>1312 Emitidas 16,422 </li></ul>
  79. 79. <ul><li>CUENTA 17 </li></ul><ul><li>CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal. </li></ul>
  80. 80. <ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>La empresa MATRIZ “ ALFA” posee al 30 de Junio un inmueble que utiliza como almacén valorizado en S/. 170,000 conformado por terreno de S/. 65,000 y edificio de S/. 150,000 con depreciación acumulada ascendente a S/. 45,000. </li></ul>
  81. 81. <ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>En reunión de socios en Julio se tomó el acuerdo de vender el citado local a la empresa Sucursal “OMEGA” en el mes de Agosto por S/. 180,000 al crédito. </li></ul><ul><li>Previamente se incurrió en Julio en gastos de refacciones del edificio por S/. 10,000 más 19% de IGV. </li></ul>
  82. 82. <ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>1.- Gastos de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER </li></ul><ul><li>634 Mantenimiento y Reparaciones 10,000 </li></ul><ul><li>6342 Reparaciones </li></ul><ul><li>4011 IGV por Pagar </li></ul><ul><li>40111 IGV por Cuenta Propia 1,900 </li></ul><ul><li>469 Otras Cuentas por Pagar Diversas </li></ul><ul><li>4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900 </li></ul>
  83. 83. <ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>1.- Gastos de Reparaciones: (Julio) </li></ul><ul><li>Nota: Se efectuará asiento por destino en el Elemento 9 de Contabilidad Analítica. </li></ul>
  84. 84. <ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>2.- Pago de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER </li></ul><ul><li>46.9 Otras Cuentas por Pagar Diversas </li></ul><ul><li>4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900 </li></ul><ul><li>104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras </li></ul><ul><li>1041 Cuentas Corrientes Operativas 11,900 </li></ul>
  85. 85. <ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>3.- Transferencia de Inmueble: (Julio) DEBE HABER </li></ul><ul><li>272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo </li></ul><ul><li>2721 Terrenos 65,000 </li></ul><ul><li>2722 Edificaciones 105,000 </li></ul><ul><li>391 Depreciación Acumulada </li></ul><ul><li>39131 Inmuebles Maquinaria y Equipo- Costo 45,000 </li></ul><ul><li>331 Terrenos </li></ul><ul><li>33111 Costo 65,000 </li></ul><ul><li>332 Edificaciones </li></ul><ul><li>33321 Almacenes- Costo 150,000 </li></ul>
  86. 86. <ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>4.- Transferencia de Inmueble Sucursal: (Agosto) DEBE HABER </li></ul><ul><li>175 Venta de Activo Inmovilizado </li></ul><ul><li>1743 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 180,000 </li></ul><ul><li>756 Enajenación de Activos Inmovilizados </li></ul><ul><li>7563 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 180,000 </li></ul>
  87. 87. <ul><li>CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA </li></ul><ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li>5.- Retiro de Inmueble vendido: DEBE HABER </li></ul><ul><li>6551 Costo Neto de Enajenación de </li></ul><ul><li>Activos Inmovilizados </li></ul><ul><li>65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 170,000 </li></ul><ul><li>272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo </li></ul><ul><li>2721 Terrenos 65,000 </li></ul><ul><li>2722 Edificaciones 105,000 </li></ul>
  88. 88. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
  89. 89. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 2 <ul><li>NIC 2 Existencias </li></ul><ul><li>NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y Operaciones Discontinuadas </li></ul>
  90. 90. <ul><li>ACTIVO REALIZABLE </li></ul><ul><li>Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biológicos, así como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún no se devenga.. </li></ul>
  91. 91. <ul><li>ACTIVO REALIZABLE </li></ul><ul><li>Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar principalmente a través de su venta en vez de su uso continuo. </li></ul>
  92. 92. <ul><li>ACTIVO REALIZABLE </li></ul><ul><li>Las adquisiciones de existencias serán registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a través de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variación de existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el período serán transferidos a las cuentas correspondientes a través de la cuenta 71 Variación de producción almacenada. Las ventas de bienes serán registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas. </li></ul>
  93. 93. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA <ul><li>CONTENIDO </li></ul>Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.
  94. 94. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 271 Inversiones inmobiliarias 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 273 Intangibles 274 Activos biológicos 275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria 276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo 277 Amortización acumulada – Intangibles 278 Depreciación acumulada- Activos biológicos 279 Desvalorización acumulada
  95. 95. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul>Los activos no corrientes mantenidos para la venta se medirán al importe en libros o a su valor razonable menos los costos de venta, el que sea menor. COMENTARIOS Si el activo se adquiere como parte de una combinación de negocios, se medirá por su valor razonable menos los costos de venta. La empresa no debe depreciar o amortizar el activo no corriente mientras se encuentre clasificado como mantenido para la venta.
  96. 96. CASO PRÁCTICO 1 El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C. tiene planeado vender un inmueble (Inversión inmobiliaria) dentro de los seis meses por lo que realiza la reclasificación como Activos no corrientes mantenidos para la venta, en dicha fecha la inversión inmobiliaria se contabilizaba al valor razonable por S/.130 000 (edificio S/. 95,000, terreno S/. 35,000). Transcurridos 3 meses (31.12.09) el V.R. menos los gastos de venta del edificio es de S/ 80,000. 30.09.09: Valuación Inicial : Reclasificación a Activos No corriente mantenidos para la venta
  97. 97. CASO PRÁCTICO 1…(continua) 31.12.09 : Valuación Posterior - Fecha de balance Este asiento originará una diferencia temporal.
  98. 98. CASO PRÁCTICO 2
  99. 99. CASO PRÁCTICO 2
  100. 100. CASO PRÁCTICO 2…(continua)
  101. 101. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
  102. 102. <ul><li>ACTIVO INMOVILIZADO </li></ul><ul><li>Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realización en el corto plazo. </li></ul><ul><li>Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un período o ejercicio económico completo . </li></ul>
  103. 103. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3 <ul><li>NIC 1 Presentación de estados financieros </li></ul><ul><li>NIC 12 Impuesto a la Renta </li></ul><ul><li>NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo </li></ul><ul><li>NIC 17 Arrendamientos reconocimiento y medición </li></ul><ul><li>NIC 23 Costos de financiamiento </li></ul><ul><li>NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales </li></ul><ul><li>NIC 28 Inversiones en asociadas </li></ul><ul><li>NIC 31 Participaciones en asociaciones en participación </li></ul><ul><li>NIC 32 Instrumentos financieros: presentación </li></ul><ul><li>NIC 36 Deterioro del valor de los activos </li></ul>
  104. 104. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3 <ul><li>NIC 38 Activos intangibles </li></ul><ul><li>NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición </li></ul><ul><li>NIC 40 Inversiones inmobiliarias </li></ul><ul><li>NIC 41 Agricultura </li></ul><ul><li>NIIF 2 Pagos basados en acciones </li></ul><ul><li>NIIF 3 Combinaciones de negocios </li></ul><ul><li>NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y Operaciones Discontinuadas </li></ul><ul><li>NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales </li></ul><ul><li>NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar </li></ul>
  105. 105. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS <ul><li>CONTENIDO </li></ul>Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 351 Activos biológicos en producción 352 Activos biológicos en desarrollo
  106. 106. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul>El activo biológico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial como en la fecha de cada balance, a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta. El valor razonable en el reconocimiento inicial es generalmente el costo de adquisición. En el caso de que el valor razonable no pueda ser medido confiablemente, y sólo en el momento del reconocimiento inicial, se puede reconocer y medir el activo biológico al costo menos la depreciación acumulada y menos su deterioro.
  107. 107. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS COMENTARIOS Las ganancias o pérdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de un activo biológico a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, así como las surgidas por los cambios sucesivos en el valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, deben ser incluidos en la ganancia o pérdida neta del ejercicio en que se produzcan. Esta cuenta se relaciona con la divisionaria 6622 Activos biológicos de la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable, y con la divisionaria 7622 Activos biológicos de la cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable. .
  108. 108. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS COMENTARIOS Los activos que se hayan dispuesto para la venta y si su importe en libros será recuperado, fundamentalmente a través de una transacción de venta en lugar de su uso continuado, deben ser clasificados como activos no corrientes mantenidos
  109. 109. CASO PRÁCTICO 1 <ul><li>Compra de 2 reses de 2.5 años pagando por cada res S/.1, 250. </li></ul>En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:
  110. 110. CASO PRÁCTICO 1 <ul><li>Nacimiento de 1 Ternero con VRMCV de S/. 910 </li></ul>En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:
  111. 111. CASO PRÁCTICO 2
  112. 112. CASO PRÁCTICO 2
  113. 113. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 4 : PASIVO
  114. 114. <ul><li> PASIVO </li></ul><ul><li>Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. </li></ul>
  115. 115. <ul><li> PASIVO </li></ul><ul><li>Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. </li></ul><ul><li>Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente. </li></ul>
  116. 116. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PASIVO (ELEMENTO 4) <ul><li>Se ha incluido expresamente en la cuenta 40 Tributos por pagar, el pago por AFP, en caso corresponda. </li></ul><ul><li>Las cuentas por pagar (proveedores y cuentas por pagar diversas) se han dividido en dos, dependiendo sí el sujeto es vinculado o no con la empresa. </li></ul><ul><li>La Compensación por Tiempo de Servicios se ha incluido en la cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por pagar </li></ul><ul><li>Los préstamos por pagar se han trasladado a la cuenta 45 Obligaciones Financieras </li></ul><ul><li>Se ha incluido una cuenta para los Pasivos Diferidos, generados por Impuesto a la Renta y Participación a los Trabajadores </li></ul><ul><li>Se ha incluido una cuenta para los intereses implícitos </li></ul><ul><li>Existe un mayor detalle de la cuentas. </li></ul>
  117. 117. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS <ul><li>CONTENIDO </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa </li></ul><ul><li>derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS </li></ul><ul><li>421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar </li></ul><ul><li>422 Anticipos a proveedores </li></ul><ul><li>423 Letras por pagar </li></ul><ul><li>424 Honorarios por pagar </li></ul>PCGR PCGE 421 Facturas por pagar 421 Fact., boletas y otros compr. por pagar 422 Anticipos otorgados 422 Anticipos a proveedores 423 Letras por pagar 423 Letras por pagar 469 Otras cuentas por pagar 424 Honorarios por pagar 428 Anticipos a proveedores – ACM
  118. 118. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul><ul><li>Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la transacción, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.   </li></ul>
  119. 119. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS <ul><li>NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: </li></ul><ul><li>- NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo referente a compensación de cuentas) </li></ul><ul><li>− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras </li></ul><ul><li>− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación </li></ul><ul><li>− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición </li></ul><ul><li>− NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar </li></ul><ul><li>NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES </li></ul><ul><li>a) Supuestos en los que se utilizarán Medios de Pago (Artículos 3º, 4º y º de la Ley Nº 28194) </li></ul><ul><li>b) Efectos tributarios (Artículo 8º de la Ley Nº 28194 ) </li></ul>
  120. 120. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS BALANCE GENERAL Año X Año X-1 Año X Año X-1 Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivo Corriente Cuentas por pagar comerciales Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio Neto TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
  121. 121. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS <ul><li>Caso Nº 1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar </li></ul><ul><li>Se provisiona el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 más IGV, el cual es prestado por un sujeto no vinculado, quien emite y entrega el respectivo CP. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Solución </li></ul>635 Alquileres 5,000 6353 Maquinarias y equipos de explotación 401 Gobierno Central 950 4011 Impuesto General a las Ventas – IGV 40111 IGV – Cuenta propia 421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 5,950 4212 Emitidas
  122. 122. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO
  123. 123. <ul><li>PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><li>Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal. </li></ul>
  124. 124. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO (ELEMENTO 5) <ul><li>Las capitalizaciones pendientes de suscripción así como las reducciones pendientes de formalizarse se contabilizarán en la cuenta 52 Capital Adicional, </li></ul><ul><li>Se ha incluido la cuenta 56 Resultados no realizados. </li></ul><ul><li>Mayor detalle en las cuentas </li></ul>
  125. 125. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL <ul><li>DEFINICIÓN </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS </li></ul><ul><li>521 Primas (descuento) de acciones </li></ul><ul><li>522 Capitalizaciones en trámite </li></ul><ul><li>523 Reducciones de capital pendientes de formalización </li></ul><ul><li>  </li></ul>PCGR PCGE 562 Primas de emisión 521 Primas (descuento) de acciones 522 Capitalizaciones en trámite 523 Reducciones de capital pendientes de formalización 561 Donaciones 563 Otros aportes de accionistas 568 Capital adicional ACM
  126. 126. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul><ul><li>El importe del capital adicional se registra por el monto que excede (o que es menor) al valor nominal de las acciones, en el caso de las primas; y, en el caso de los aportes por capitalizar al valor nominal de los aportes. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: </li></ul><ul><li>− NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación </li></ul><ul><li>− NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición </li></ul><ul><li>− NIIF 2 Pagos basados en acciones </li></ul><ul><li>− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES </li></ul><ul><li>Dividendos por Primas de Emisión (Artículo 24ºA de la LIR) </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  127. 127. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL <ul><li>  </li></ul>BALANCE GENERAL Año X Año X-1 Año X Año X-1 Activos Pasivos y Patrimonio Activos Corrientes Pasivo Corriente Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio Neto Capital Adicional TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
  128. 128. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL <ul><li>Caso Nº 1: Primas de acciones </li></ul><ul><li>La empresa ha decidido emitir nuevas acciones por un valor nominal de S/. 100,000, las que al ser vendidas, han generado un monto de S/. 120,000. </li></ul><ul><li>1.- Por la emisión de las acciones: </li></ul><ul><li> DEBE HABER </li></ul><ul><li>142 Accionistas (o socios) 100,000 </li></ul><ul><li>1421 Suscr. por cobrar a socios o Accionistas </li></ul><ul><li>501 Capital social 100,000 </li></ul><ul><li>2.- Por la venta de las acciones: </li></ul><ul><li>104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 120,000 </li></ul><ul><li>1041 Cuentas corrientes operativas </li></ul><ul><li>142 Accionistas (o socios) 100,000 </li></ul><ul><li>1421 Suscr. por cobrar a socios o accionistas </li></ul><ul><li>521 Primas (descuento) de acciones 20,000 </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  129. 129. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL <ul><li>Caso Nº 2: Capitalizaciones en trámite </li></ul><ul><li>Con fecha 01.07.2010, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.09.2010. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  130. 130. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL <ul><li>1.- Por el aumento de capital (Julio): </li></ul><ul><li> DEBE HABER </li></ul><ul><li>142 Accionistas 500,000 </li></ul><ul><li>1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas </li></ul><ul><li>522 Capitalizaciones en trámite 500,000 </li></ul><ul><li>5221 Aportes </li></ul><ul><li>2.- Por la formalización del aumento de capital (Setiembre) </li></ul><ul><li>104 Ctas corrientes en instituciones financieras 500,000 </li></ul><ul><li>1041 Cuentas corrientes operativas </li></ul><ul><li>142 Accionistas 500,000 </li></ul><ul><li>1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas </li></ul><ul><li>-------------x---------- </li></ul><ul><li>522 Capitalizaciones en trámite 500,000 </li></ul><ul><li>5221 Aportes </li></ul><ul><li>501 Capital social 500,000   </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  131. 131. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL <ul><li>Caso Nº 3: Reducciones de capital pendientes de formalización </li></ul><ul><li>Con fecha 01.08.2010, uno de los tres accionistas de la empresa ha decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su aporte el cual equivale a S/. 150,000. La regularización de la reducción del capital se inscribe en los RRPP el 31.08.2010. </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  132. 132. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL <ul><li>1.- Por la comunicación de retirarse del socio o accionista. (01. Agosto-2010 ) </li></ul><ul><li>523 Red. de capital pend. de formalización 150,000 </li></ul><ul><li>441 Accionistas 150,000 </li></ul><ul><li>4419 Otras cuentas por pagar </li></ul><ul><li>2. Por la regularización de la reducción de capital (31. Agosto 2010) </li></ul><ul><li>441 Accionistas 150,000 </li></ul><ul><li>4419 Otras cuentas por pagar </li></ul><ul><li>104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 150,000 </li></ul><ul><li>1041 Cuentas corrientes operativas </li></ul><ul><li>-------------x----------- </li></ul><ul><li>501 Capital social 150,000 </li></ul><ul><li>523 Reducciones de capital pendientes de formalización 150,000 </li></ul><ul><li>-------------x---------- </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  133. 133. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS <ul><li>DEFINICIÓN </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación. </li></ul>
  134. 134. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS <ul><li>NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS </li></ul><ul><li>561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras. </li></ul><ul><li>562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo. </li></ul><ul><li>563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta. </li></ul><ul><li>564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta – Compra o venta convencional fecha de liquidación. </li></ul>PCGR PCGE 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras 562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
  135. 135. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS <ul><li>RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN </li></ul><ul><li>Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oportunidad en que se mide la inversión permanente en una entidad extranjera. </li></ul><ul><li>Consecuentemente, su medición resulta de los incrementos o disminuciones de los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: </li></ul><ul><li>− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras </li></ul><ul><li>− NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación </li></ul><ul><li>− NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición </li></ul><ul><li>− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar </li></ul>
  136. 136. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS <ul><li>Caso Nº 1: </li></ul><ul><li>Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras </li></ul><ul><li>Al cierre del ejercicio, la Gerencia Financiera nos comunica que se ha generado una diferencia de cambio de S/. 2,300, por las acciones que se posee en una subsidiaria ubicada en los Estados Unidos. </li></ul><ul><li> SOLUCIÓN </li></ul><ul><li> DEBE HABER   </li></ul><ul><li>302 Instr. Fin. Representativos de derecho patrimonial 23,000 </li></ul><ul><li>3023 Acciones de Inversión </li></ul><ul><li>30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales </li></ul><ul><li>561 Diferencia de cambio de inversiones 23,000 </li></ul><ul><li>Permanentes en moneda extranjera </li></ul>
  137. 137. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA
  138. 138. <ul><li>GASTOS POR NATURALEZA </li></ul><ul><li>Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas. </li></ul>
  139. 139. <ul><li>GASTOS POR NATURALEZA </li></ul><ul><li>Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8- Saldos Intermediarios de Gestión. </li></ul><ul><li>Los gastos acumulados por su destino, por ejemplo., gastos de administrar, vender, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificación que sea apropiada a la entidad, transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. </li></ul>
  140. 140. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6) PCGR PCGE Clase 6 Elemento 6 60 Compras 60 Compras 61 Variación de existencias 61 Variación de existencias 62 cargas de personal 62 Gastos de personal, directores y gerentes 63 Servicios prestados por terceros 63 Gastos por servicios prestados por terceros 64 Tributos 64 Gastos por tributos 65 Cargas diversas de gestión 66 cargas excepcionales 65 Otros gastos de gestión 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable 67 Cargas financieras 67 Gastos financieros 68 Provisiones del ejercicio 68 Valuación de activos y provisiones 69 Costo de ventas 69 Costo de ventas
  141. 141. LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6) <ul><li>Se ha incluido la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable </li></ul><ul><li>Las cargas diversas de gestión y la cuenta Cargas Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros gastos de gestión. </li></ul><ul><li>La Provisión de CTS se ha incluido dentro de la cuenta 62 Gastos de personal, directores y gerentes </li></ul><ul><li>Las cuentas de gestión tienen un importante nivel de detalle </li></ul>
  142. 142. <ul><li>DEFINICIÓN </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio). </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS </li></ul><ul><li>651 Seguros </li></ul><ul><li>652 Regalías </li></ul><ul><li>653 Suscripciones </li></ul><ul><li>654 Licencias y derechos de vigencia </li></ul><ul><li>655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas </li></ul><ul><li>656 Suministros </li></ul><ul><li>658 Gestión medioambiental </li></ul><ul><li>659 Otros gastos de gestión </li></ul><ul><li>  </li></ul>CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
  143. 143. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN PCGR PCGE 651 Seguros 651 Seguros 652 Regalías 652 Regalías 653 Suscripciones y cotizaciones 653 Suscripciones 654 Licencias y derechos de vigencia 662 Costo neto de enajenación de IME 663 Costo neto de enajenación de Intangibles 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 656 Suministros 658 Gestión medioambiental 659 Otras cargas diversas de gestión 659 Otros gastos de gestión
  144. 144. <ul><li>NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS </li></ul><ul><li>− Marco Conceptual para la preparación y presentación de EEFF (en lo referido a gastos) </li></ul><ul><li>− NIC 1 Presentación de EEFF (en lo relativo a la presentación del EGYP) </li></ul><ul><li>− NIC 16, NIC 17, NIC 38, NIC 40, y NIC 41, en lo referido a la disposición de activos </li></ul><ul><li>− NIC 38 Intangibles (en lo referido a gastos de investigación y desarrollo) </li></ul><ul><li>− NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES </li></ul><ul><li>Primas de seguro: Gasto Deducible (Inciso c) Artículo 37º de la LIR) </li></ul><ul><li>Pérdidas Extraordinarias (Inciso d) Artículo 37º de la LIR) </li></ul><ul><li>Regalías: Gasto Deducible (Inciso p) Artículo 37º de la LIR) </li></ul><ul><li>Enajenación de bienes del activo fijo: Costo Computable (Artículo 20º de la LIR) </li></ul><ul><li>Gastos por premios: Gasto Deducible (Inciso u) Artículo 37º de la LIR) </li></ul><ul><li>Donaciones: Gasto Deducible (Inciso x) Artículo 37º de la LIR) </li></ul><ul><li>Donaciones: Gasto No Deducible (Inciso d) Artículo 44º de la LIR) </li></ul><ul><li>Multas, recargos e intereses: Gasto No Deducible (Inciso c) Artículo 44º de la LIR) </li></ul><ul><li>  </li></ul>CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
  145. 145. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) xxx xxx Otros costos operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas xxx xxx Gastos de Administración xxx xxx Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
  146. 146. <ul><li>Caso Nº 1: Regalías por pagar </li></ul><ul><li>Se provisiona y se paga las regalías del mes de Julio del 2009 por S/. 10,000 más IGV, a nuestra matriz, por el uso de una fórmula secreta. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Solución </li></ul><ul><li>652 Regalías 10,000 </li></ul><ul><li>401 Gobierno Central 1,900 </li></ul><ul><li>4011 IGV </li></ul><ul><li>40111 IGV - Cuenta Propia </li></ul><ul><li>474 Regalías 11,900 </li></ul><ul><li>4741 Matriz </li></ul><ul><li>  </li></ul>CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
  147. 147. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 7 : INGRESOS
  148. 148. ¿CUÁLES SON LOR PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)? PCGR (Clase 7) PCGE (Elemento 7) 70 Ventas 70 Ventas 71 Producción almacenada (o desalmacenada) 71 Variación de la Producción almacenada 72 Producción inmovilizada 72 Producción del activo inmovilizado 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 75 Ingresos diversos 76 Ingresos extraordinarios 75 Otros ingresos de gestión   76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 77 Ingresos financieros 77 Ingreso financieros 78 Cargas cubiertas por provisiones 78 Gastos cubiertos por provisiones 79 Cargas imputables a cuenat de costos 79 Gastos imputables a cuentas de costos
  149. 149. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7) <ul><li>Se ha incluido la cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable </li></ul><ul><li>Los ingresos diversos de gestión y la cuenta Ingresos Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros ingresos de gestión. </li></ul><ul><li>Las cuentas de gestión tienen un importante nivel de detalle </li></ul>
  150. 150. <ul><li>DEFINICIÓN </li></ul><ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS </li></ul><ul><li>761 Activo realizable </li></ul><ul><li>762 Activo inmovilizado </li></ul>CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE PCGR PCGE 761 Activo realizable 762 Activo inmovilizado
  151. 151. <ul><li>  NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: </li></ul><ul><li>− Marco Conceptual para la preparación y presentación de EEFF (en lo referido a gastos) </li></ul><ul><li>− NIC 2 Existencias </li></ul><ul><li>− NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales </li></ul><ul><li>− NIC 28 Inversiones en asociadas </li></ul><ul><li>− NIC 31 Participaciones en asociaciones en participación </li></ul><ul><li>− NIC 40 Inversiones inmobiliarias </li></ul><ul><li>− NIC 41 Agricultura </li></ul><ul><li>− NIIF 3 Combinaciones de negocios </li></ul><ul><li>− NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades Interrumpidas </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES </li></ul><ul><li>Reconocimiento de ingresos (Artículo 57º de la LIR) </li></ul>CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
  152. 152. CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1 Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) Otros costos operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administración Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos xxx xxx Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
  153. 153. <ul><li>Caso Nº 1: Activos biológicos en producción </li></ul><ul><li>Con fecha 01.02.2010, se adquiere dos ganados cuyo valor razonable es de S/. 45,000 cada uno, los cuales serán destinados a la reproducción. Sobre el particular nos comentan que al 31.12.2009 los citados ganados tienen un valor razonable de S/. 47,000 cada uno. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Solución </li></ul><ul><li>A efecto de verificar el tratamiento de esta operación, es preciso considerar lo siguiente: </li></ul>CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Valor razonable V. Unitario Total 01.02.2009 45,000 2 90,000 31.12.2009 47,000 2 94,000 Ganancia de medición 4,000
  154. 154. <ul><li>SOLUCIÓN </li></ul><ul><li> DEBE HABER </li></ul><ul><li>351 Activos biológicos en producción 90,000 </li></ul><ul><li>3511 De origen animal </li></ul><ul><li>35111 Valor razonable </li></ul><ul><li>421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 90,000 </li></ul><ul><li>4212 Emitidas </li></ul><ul><li>--------------x--------------- </li></ul><ul><li>351 Activos biológicos en producción 4,000 </li></ul><ul><li>3511 De origen animal </li></ul><ul><li>35111 Valor razonable </li></ul><ul><li>762 Activo inmovilizado 4,000 </li></ul><ul><li>7622 Activos biológicos </li></ul><ul><li>--------------x--------------- </li></ul>CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
  155. 155. <ul><li> GRACIAS POR LA ATENCIÓN PRESTADA </li></ul><ul><li> </li></ul><ul><li>[email_address] </li></ul>
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