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Informe de Auditoria - CURNE - UASD.ppsx

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  • 1. Universidad Autónoma de Santo Domingo UASD
    Centro Universitario Regional del Nordeste CURNE
    Maestría en Auditoria y Seguridad Informática
    Módulo de Auditoria Operativa, Normas y Estándares
    Tema:
    El Informe de Auditoría
    Expositores:
    Lic. Juan Carlos Fermín - Lic. Mariano Rosario - Lic. Ramón Alexander Paula
  • 2. INFORME DE AUDITORIA
    El informe de auditoría es un documento profesional por el cual un profesional independiente o auditor interno expresa su opinión sobre los estados financieros basándose en el examen realizado de ellos.
    El informe es la etapa final del proceso de auditoría, este informe es escrito siempre para terceros y es una presentación objetiva e imparcial de los hechos.
  • 3. INFORME DE AUDITORIA
    • El informe es la etapa final del proceso de auditoría, este informe es escrito siempre para terceros y es una presentación objetiva e imparcial de los hechos.
    • 4. Sobre la importancia del informe del auditor Walter B. Meigs expresa, en su libro Principio de Auditoría, que es “la expresión de un dictamen independiente y experto, es el servicio más importante y valioso que presta la profesión de auditoría.”
  • INFORME DE AUDITORIA
    • La elaboración del informe final de auditoría es una de las fases más importante y compleja de la auditoria, por lo que requiere de extremo cuidado en su elaboración, no obstante se debe:
    • 5. Evitar la repetición excesiva de vocablos.
    • 6. No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente; salvo que sean muy conocidas.
    • 7. No utilizar términos ofensivos o vulgares.
    • 8. Utilizar adecuadamente los signos de puntuación.
  • ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    • El informe de auditoría independiente deberá contener los siguientes elementos básicos:
    • 9. El título o identificación.
    • 10. Destinatario del Informe.
    • 11. El párrafo de Alcance.
    • 12. El párrafo de Opinión.
    • 13. * El párrafo o párrafos de Énfasis.
    • 14. * El párrafo o párrafos de Salvedades.
    • 15. * El párrafo sobre el Informe de Gestión.
    • 16. La firma del informe por el auditor.
    • 17. La fecha del informe.
    Nota: Marcamos con un asterisco (*) los elementos que pueden no aparecer, según los casos, en algunos informes.
  • 18. ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    El Titulo O Identificación
    • El titulo dictamen de los contadores públicos independiente informa a los usuarios de los estados financieros que el informe de los auditores proviene de un contador público independiente imparcial.
    • 19. Deberá identificar el informe bajo el título de “Informe De Auditoría Independiente”.
  • ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    Destinatario del Informe
    • El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. También puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio según el caso.
  • ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    El Párrafo De Alcance
    • El objetivo de este párrafo es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado, y este debe claramente:
    • 20. Identificar los estados financieros auditados de la entidad a la cual se esta examinando.
    • 21. Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las normas de auditoría generalmente aceptadas (N.A.G.A.).
  • ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    El Párrafo De Opinión.
    Aquí el auditor basa su opinión en su criterio profesional y está razonablemente seguro de sus conclusiones.
  • 22. ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    • Este párrafo se muestra también claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas anuales, consideradas en todos los aspectos significativos, expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada:
    • 23. De la situación financiera (referencia al pasivo del balance)
    • 24. Del patrimonio (referencia al activo del balance)
    • 25. De los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias)
    • 26. De los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación anual).
    • 27. Todo ello dentro de un marco de los PyNCGA
  • ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    El Párrafo (o Párrafos) De Énfasis
    • En los párrafos de énfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos hechos que considera relevantes o de especial importancia, aunque tales hechos no llegan a afectar a la opinión.
    • 28. Algunas razones para usar estos párrafos son:
    • 29. Un porcentaje importante de las operaciones (compras o ventas) se están realizando con una entidad en concreto.
    • 30. No aplicación excepcional de algún PyNCGA (con lo que el auditor está conforme)
    • 31. Cuando en los resultados extraordinarios se recogen gastos o ingresos correspondientes a ejercicios anteriores, y son significativos.
  • ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    El Párrafo (o Párrafos) De Salvedades
    • Se emite un párrafo con salvedad cuando existen ciertas circunstancias que no permiten que el auditor emita una opinión sin salvedad (opinión limpia) y por el contrario, debe emitir una opinión con salvedad. Ésta salvedad expresa su opinión cuando:
    • 32. Falta evidencia comprobatoria.
    • 33. Hay limitaciones en el alcance de la auditoria y el auditor concluye emitir una opinión con salvedad pero no decide expresar una obtención de opinión.
    • 34. Los párrafos de salvedades se sitúan entre el párrafo de alcance y el párrafo de opinión, por lo que son también llamados párrafos intermedios
  • ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    El Párrafo Sobre El Informe De Gestión
    Este no forma parte integrante de los estados financieros de una sociedad. Pero para aquellas sociedades sometidas a auditoría obligatoria, ha de formularse y depositarse conjuntamente con sus cuentas anuales.
    Este párrafo recoge una opinión independiente en la que el auditor manifiesta que la información contable del informe de gestión sí concuerda con la de los estados financieros del ejercicio.
  • 35. ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
    La Firma del Informe por el Auditor
    Aquí se asume la responsabilidad por profesional autorizado que realizo la auditoria a la entidad.
    La Fecha del Informe
    La fecha del informe deberá ser la del último día de trabajo en las oficinas de la entidad, ya que en esta fecha habrá completado sus procedimientos de auditoría.
  • 36.
  • 37. OBJETIVOS DEL INFORME DE AUDITORIA
    El informe de auditoría financiera tiene como objetivo expresar una opinión técnica de los estados financieros en los aspectos significativos o importantes, sobre si éstas muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y del resultado de sus operaciones, así como de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio.
  • 38. CARACTERÍSTICAS DEL INFORME DE AUDITORÍA
    • El informe de auditoria presenta las siguientes características:
    • 39. Es un documento mercantil o público.
    • 40. Muestra el alcance del trabajo.
    • 41. Contiene la opinión del auditor.
    • 42. Se realiza conforme a un marco legal.
    • 43. Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para lo cual se deberá tener especial cuidado en la redacción, así como en la concisión, exactitud y objetividad al exponer los hechos.
  • PRINCIPALES AFIRMACIONES QUE CONTIENE EL INFORME
    Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de acuerdo con qué normas de auditoría.
    Expresa si los estados financieros contienen la información necesaria y suficiente y han sido formuladas de acuerdo con la legislación vigente y, también, si dichas cuentas han sido elaboradas teniendo en cuenta el principio contable de uniformidad.
    Asimismo, expresa si los estados financieros reflejan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados y de los recursos obtenidos y aplicados.
  • 44. PRINCIPALES AFIRMACIONES QUE CONTIENE EL INFORME
    Se opina también sobre la concordancia de la información contable del informe de gestión con la contenida en los estados financieros.
    En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados financieros con respecto a unos estándares preestablecidos.
  • 45. PRESENTACION DEL INFORME FINAL Y PROGRAMA DE IMPLANTACION
    • En virtud de que en el informe se señalan los hallazgos así como las conclusiones y recomendaciones de la auditoria, es indispensable que brinde suficiente información. Así mismo, es importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estén sustentados por evidencia competente y relevante, debidamente documentada en los papeles de trabajo del auditor.
    • 46. Los resultados, conclusiones y recomendaciones que de ellos se desprendan, deberán reunir atributos tales como:
    • 47. Objetividad
    • 48. Oportunidad
    • 49. Claridad
    • 50. Calidad
    • 51. Lógica
  • CIRCUSTANCIAS CON EFECTO EN LA OPINIÓN DEL AUDITOR
    • Las circunstancias que pueden tener efecto en la opinión del auditor y que, por tanto, pueden dar lugar a una opinión no limpia (con salvedades, negativa o denegada) son las siguientes:
    • 52. Limitaciones al alcance del trabajo realizado.
    • 53. Incertidumbres cuyo desenlace final no es susceptible de una estimación razonable.
    • 54. Errores o incumplimientos de los principios y normas contables generalmente aceptados, incluyendo omisiones de información necesaria.
    • 55. Cambios durante el ejercicio, con respecto a los principios y normas contables generalmente aceptados utilizados en el ejercicio anterior.
  • TIPOS DE INFORME
    • Los informes de auditoría se clasifican en dos clases:
    • 56. Informe corto denominado dictamen.
    Se extienden a favor de los accionistas, quienes no administran la empresa y también a favor de los acreedores.
    • Informe largo.
    Se extienden a favor de la administración y podrán o no dirigirse a los accionistas, acreedores, analistas de crédito o de inversiones y otras personas interesadas.
  • 57. TIPOS DE INFORME
    Los Informes Cortos O Dictámenes
    • Los elementos del Informe Corto se presentarán en orden con la estructura siguiente:
    • 58. El título.
    • 59. Destinatario.
    • 60. Párrafo de introducción.
    • 61. Párrafo de alcance.
    • 62. Párrafo de opinión.
    • 63. Lugar y fecha del dictamen.
    • 64. Firma.
  • TIPOS DE INFORME
    Los Informes De Auditoría Largo
    • Es un documento de mayor alcance que el informe corto, contiene una introducción, observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos de la labor de auditoría realizada. El informe largo amplía la extensión de la auditoría incluyendo descripciones de procedimientos y pruebas aplicadas, contiene observaciones de tipo administrativo derivadas del análisis datos y de los estados presupuestarios.
    • 65. Introducción.
    • 66. Observaciones.
    • 67. Conclusiones.
    • 68. Recomendaciones.
    • 69. Anexos.
  • TIPOS DE OPINION
    • Una opinión es una idea, juicio o concepto que se tiene sobre alguien o algo.
    • 70. Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:
    • 71. Opinión Favorable.
    • 72. Opinión con Salvedades.
    • 73. Opinión Desfavorable.
    • 74. Opinión Denegada.
  • OPINIÓN FAVORABLE
    • También conocida como: limpia, positiva o sin salvedades.
    • 75. Expresa que el auditor ha quedado satisfecho, en todos los aspectos importantes y que los estados financieros objeto de la auditoría reúnen los requisitos siguientes:
    • 76. Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.
    • 77. Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y reglamentarias que les sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada presentación de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera.
  • OPINIÓN FAVORABLE
    • Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el auditor sobre el negocio o actividades de la entidad.
    • 78. Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para conseguir una presentación e interpretación apropiadas de la información financiera.
  • OPINIÓN CON SALVEDADES
    • Llamada también en la jerga de la auditoría como opinión calificada o cualificada.
    • 79. La opinión con salvedades significa que el auditor está de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas.
    • 80. Es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser significativas.
  • OPINIÓN CON SALVEDADES
    • Las circunstancias que pueden originar una opinión con salvedades:
    • 81. Limitaciones al alcance
    • 82. Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas)
    • 83. Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas)
    • 84. Ante una limitación al alcance, el auditor debe decidir entre denegar la opinión o emitirla con salvedades, lo cual depende de la importancia de la limitación. Para ello hay que tener en consideración:
    • 85. La naturaleza y significación del efecto potencial de los procedimientos omitidos.
    • 86. La importancia relativa de la cuenta o cuentas afectadas.
  • OPINIÓN CON SALVEDADES
    • Incertidumbres
    • 87. Una incertidumbre se define como un asunto o situación de cuyo desenlace final no se tiene certeza a la fecha del balance, por depender de que ocurra o no un hecho futuro; por ello, ni la entidad puede estimar razonablemente ni, por lo tanto, puede determinar si las cuentas anuales han de ser ajustadas, ni por qué importes.
  • OPINIÓN DESFAVORABLE
    También se conoce como opinión adversa o negativa.
    Significa que el auditor está en desacuerdo con los estados financieros y afirma que éstos no presentan adecuadamente la realidad económico-financiera de la sociedad auditada.
    Si además de las circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen incertidumbres o cambios de principios y normas contables generalmente aceptados, al auditor deberá detallar estas salvedades en su informe.
  • 88. OPINIÓN DESFAVORABLE
    • Un informe de auditoría con opinión desfavorable se redactará en los siguientes términos:
    • 89. En el Párrafo de Alcance:
    • 90. No se hace mención alguna a esta circunstancia.
    • 91. En el Párrafo Intermedio:
    • 92. Se describirán las salvedades puestas de manifiesto,
    • 93. Se cuantificará, en su caso, su efecto sobre el Balance y sobre la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, o
    • 94. Se identificará la información omitida en las cuentas anuales que sea necesaria para su interpretación y comprensión adecuada.
  • OPINIÓN DENEGADA
    • Conocida como abstención de opinión.
    • 95. Significa que el auditor no expresa ningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinión.
    • 96. La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:
    • 97. Limitaciones al alcance de auditoría
    • 98. Incertidumbres.
  • OPINIÓN DENEGADA
    La opinión parcial no está permitida: si el auditor se abstiene de opinar, no puede afirmar al mismo tiempo que, no obstante la denegación de opinión, determinadas cosas sí están bien, con lo que se podría dar la visión deformada de que algunas cosas están mal, pero una gran mayoría está bien, lo cual confundiría al usuario del informe.
  • 99. El Informe de Auditoría
    Muchas Gracias!!!