Unidad 3, 4 y 5 contabilidad

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Unidad 3, 4 y 5 contabilidad

  1. 1. TEMA 3, 4 y 5 Plan General de la Contabilidad, Estados Financieros y Las cuentas 1
  2. 2. TEMAS 3.- Plan General de la Contabilidad 4.-Estados Financieros 5.- Las cuentas 2
  3. 3. Clasificación del Activo, Pasivo y Capital Ingresos y gastos 3
  4. 4. 1.6 Identificar los elementos básicos de los Estados Financieros Activo Elementos básicos de los Estados Financieros Recursos económicos propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro Pasivo Lo que el negocio “adeuda” a otras personas o entidades Capital Ingresos Gastos La aportación de los dueños conocidos como accionistas Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o crédito Son erogaciones que realiza el negocio, con el fin de obtener ingresos 4
  5. 5. 1.6 Rubros que integran el Balance General y Estado de Resultados Activo Balance General Pasivo Capital Ingresos Estado de Resultados Gastos 5
  6. 6. Clasificación del activo Circulante Aquellos activos cuya convertibilidad al efectivo o sus equivalentes sea menor a un año Efectivo (Fondo fijo de caja chica) Bancos Inversiones temporales Inventarios (Mercancías o Almacén) Clientes Cuentas y documentos por cobrar Deudores Diversos IVA Acreditable Anticipo a proveedores Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Otros Inmuebles, Maquinaria y Equipo Activo No Circulante (Largo Plazo) Aquellos activos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en un periodo mayor al de la operación normal, o cuya convertibilidad al efectivo sea mayor a un año Todos se deprecian excepto los terrenos Intangible o Diferidos (1) se amortizan, extinción gradual (2) Se devengan, (cuando se utilizan) Otros activos Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina Muebles y enseres Equipo de transporte Equipo de entrega y reparto Equipo de cómputo Derechos de autor (1), Patentes (1) Marcas (1), Nombres Comerciales(1) Crédito Mercantil (1), Franquicias (1) Gastos de Constitución (1), Gastos de Organización(1), Gastos de Instalación(1) Propaganda y publicidad (2) Primas de seguro y fianzas (2) Rentas e intereses pagados por anticipado (2) Depósito en garantía, Terrenos y maquinaria no utilizados 6
  7. 7. Clasificación del pasivo Proveedores Documentos por pagar Acreedores Acreedores bancarios Anticipos de clientes Dividendos por pagar IVA causado Impuestos y derechos por pagar Impuesto y derechos retenidos por enterar Impuestos sobre la Renta (ISR) por pagar Participación de los trabajadores en las utilidades por pagar (PTU) Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado Circulante (a corto plazo) Adeudas y obligaciones cuya exigibilidad del pago es menor a un año Pasivo Fijo Acreedores hipotecarios Acreedores bancarios a largo plazo Documentos por pagar a largo plazo No Circulante (a largo Plazo) Adeudas y obligaciones cuya exigencia de pago es mayor a un año Diferido (créditos diferidos) Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado 7
  8. 8. Clasificación del capital contable Capital Contribuido •Capital social •Aportaciones para futuros aumentos de capital Aportaciones de los dueños y accionistas •Prima en venta de acciones Capital Contable Capital Ganado (utilidad o déficit) •Utilidades (ganancias) o Resultado de las operaciones que realiza la entidad •Pérdidas (déficit) 8
  9. 9. Ingresos y Gastos (Estado de Resultados) Ingresos Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o crédito Ingresos por venta de bienes o servicios Puede ser en efectivo, a crédito o mediante un documento Gastos Son activos que se han usado o consumado en el negocio, con el fin de obtener ingresos Costo de la mercancía Pago de sueldos y salarios Renta del local Teléfono, luz, agua, gas Comisiones, etc. 9
  10. 10. Ejercicio ( resuelto en clase)  En el siguiente cuadro, indica en la primera columna con una (A) si es un activo, con una (P) si es un pasivo, con una (CC) si es capital contable, con una (I) si es un ingreso y con una (G) si es un gasto. En la segunda columna indica con un (ER) si forma parte del Estado de Resultados y con (BG) si forma parte del Balance General Utilidades retenidas Cuentas por cobrar Ingresos por servicios Gasto por sueldos Inventarios Efectivo Equipo de transporte Gasto por renta Luz Teléfono Proveedores Terreno Capital social Impuesto por pagar Primer columna Anotar si es activo, pasivo, capital contable, ingreso o gasto Segunda columna tipo de estado financiero BG (Balance General) ER (Estado de Resultados) Primas seguros pag x antic. 10
  11. 11. Actividad 3 (Realizarla en clase miércoles 18 septiembre)  1) En los siguientes ejercicios, en primer lugar agrupa los conceptos que se indican dentro del activo, pasivo o capital contable, según corresponda, y después determina si corresponden al Balance General o Estado de Resltados Acreedores a 18 meses, clientes, utilidad neta del ejercicio, proveedores, caja, documentos por cobrar a 24 meses, ISR por pagar, PTU por pagar, IVA acreditable, bancos, propaganda a usarse en el presente ejercicio, papelería a consumirse en el presente ejercicio, terrenos, utilidades acumuladas, reserva legal, mercancías, rentas cobradas por anticipado a devengarse en el ejercicio, equipo de reparto, inversiones temporales, primas de seguros a devengarse en 24 meses, primas de seguro a devengarse en el ejercicio y gastos de instalación Nota: La tarea se realizará en hojas para entregar al profesor 11
  12. 12. La Ecuación Contable 12
  13. 13. Ecuación contable….basada en la dualidad económica Activo Pasivo Capital contable A=P+C Aplicación de recursos Fuentes de financiamiento (externas e internas) 13
  14. 14. Sustituyendo el pasivo ……………….. Pasivo Activo Capital contable P=A-C Fuentes externas Total de recursos Fuentes internas 14
  15. 15. Sustituyendo el capital contable……….. Capital Activo Pasivo C=A-P Fuentes internas Total de recursos Fuentes externas 15
  16. 16. Ejercicios núm. 1    Resuelve los siguientes ejercicios de acuerdo a lo siguiente: Agrupa los conceptos que se indican dentro del activo, pasivo o capital contable, según corresponda Determina su importe correcto de cada uno, mostrándolos de acuerdo a la ecuación contable, A= P+C 1) Activo circulante de $1,233,000; pasivo a corto plazo, $100,000; pasivo a largo plazo, $15,000; pasivo diferido, $5,000, capital contribuido, $570,000.00; capital ganado, $543,000 2) Capital Contribuido, $250,000.00; activo circulante, $150,000; pasivo a corto plazo, $100,000; pasivo a largo plazo, $90,000; capital ganado, $100,000; activo intangible, $90,000; inmuebles, maquinaria y equipo, $300,000 Activo Circulante 110,000; pasivo a corto plazo, $50,000; inmuebles, maquinaria y equipo, $90,000; capital contribuido, $170,000; déficit, 20,000 3) 16
  17. 17. Ejercicios núm. 2  1) 2) 3. 4) En los siguientes ejercicios, determina el importe correcto del grupo que se indica (marcado con rojo) para obtener la igualdad de la ecuación contable A=P+C Inmuebles, maquinaria y equipo R $______________ Activo circulante, $240,000; pasivo a corto plazo, $250,000; capital contribuido, $600,000; pasivo a largo plazo, $15,000; intangibles $250,000; déficit $100,000 Pasivo a corto plazo R= $__________ Capital contribuido, $150,000; capital ganado, $50,000; intangibles, $50,000; activo circulante, $160,000; inmuebles, maquinaria y equipo 140,000 Capital ganado R = $__________ Inmuebles, maquinaria y equipo, $500,000; pasivo a corto plazo, $200,000; capital contribuido $80,000 Activo Circulante R=$_____________ Inmuebles, maquinaria y equipo, $420,000; intangibles, $300,000; otros activos, $66,000; pasivo circulante, $200,000; pasivo no circulante, $300,000; capital contribuido, $250,000; capital ganado, $126,000 17
  18. 18. La Cuenta Es un registro donde se anotan en forma clara y ordenada los aumentos y disminuciones del activo, pasivo o capital contable 18
  19. 19. Estudio general de la cuenta Cuenta Izquierdo DEBE Cargo o cargar Derecho HABER $150,000 210,900 5,100 140,000 4,000 340,400 600,000 $120,000 80,000 450,500 25,300 5,000 76,600 600,000 Abono o Abonar Debe: Es la parte izquierda de la cuenta Haber: Es la parte derecha de la cuenta Cargo: Toda afectación o registro en el “DEBE” o lado izquierdo Abono: Toda afectación o registro en el “HABER” o lado derecho 19
  20. 20. Estudio general de la cuenta Cuenta Izquierdo DEBE Cargo o cargar Movimiento deudor Derecho HABER $150,000 210,900 5,100 140,000 4,000 340,400 600,000 $1,450,400 $120,000 80,000 450,500 25,300 5,000 76,600 600,000 $1,357,400 Abono o Abonar Movimiento acreedor Movimiento deudor: Es la suma de todos los cargos de una cuenta Movimiento acreedor: Es la suma de todos los abonos de una cuenta 20
  21. 21. Estudio general de la cuenta Cuenta Izquierdo Derecho DEBE Cargo o cargar HABER $150,000 210,900 5,100 140,000 4,000 340,400 600,000 $1,450,400 Saldo deudor $120,000 80,000 450,500 25,300 5,000 76,600 600,000 Abono o Abonar $1,357,400 $93,400 Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor Saldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedor Saldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el deudor 21
  22. 22. Estudio general de la cuenta Cuenta Izquierdo DEBE Cargo o cargar Derecho HABER $150,000 210,900 5,100 140,000 4,000 340,400 600,000 $1,450,400 $120,000 80,000 450,500 25,300 5,000 76,600 600,000 100,000 Abono o Abonar $1,457,400 $ 7,000 Saldo acreedor Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor Saldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedor Saldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el deudor 22
  23. 23. Estudio general de la cuenta Cuenta Izquierdo DEBE Cargo o cargar Derecho HABER $150,000 210,900 5,100 140,000 4,000 340,400 600,000 $1,450,400 $120,000 80,000 450,500 25,300 5,000 76,600 600,000 93,000 Abono o Abonar $1,450,400 Cuenta saldada Cuenta saldada: Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor 23
  24. 24. Ejercicios núm. 3  En las siguientes cuentas (siguiente diapositiva), señala los cargos y los abonos, determina sus movimientos deudor y acreedor, así como su saldo deudor o acreedor( según sea el caso), por último señala con doble línea aquellas cuentas que están saldadas o cerradas. 24
  25. 25. Ejercicios núm. 3 Cuenta $150,000 210,900 5,100 140,000 4,000 340,400 600,000 $120,000 80,000 450,500 25,300 5,000 76,600 600,000 93,000 Cuenta $120,900 200,000 130,100 30,000 $100,000 150,000 101,000 120,000 Cuenta Cuenta $10,250 54,756 99,807 81,200 97,001 $11,890 76,000 75,432 75,432 23,540 Cuenta $140,000 9,435 $120,098 342,098 102,210 67,500 51,310 $860,098 75,009 98,876 Cuenta $ 9,800 12,903 18,987 75,645 32,100 $ 6.00 13.00 91.00 86.00 99.00 $ 2.00 19.00 51.00 .10 50.00 25
  26. 26. Efecto del cargo y el abono 26
  27. 27. Reglas de cargo y del abono de las cuentas Balance General Activo INICIA con un cargo + AUMENTA con un cargo Pasivo - DISMINUYE con un abono - DISMINUYE con un cargo INICIA con un abono + AUMENTA con un abono Capital Contable - DISMINUYE con un cargo INICIA con un abono + AUMENTA con un abono 27
  28. 28. Reglas de cargo y del abono cuentas Estado Resultados Ingresos (Ventas) Gastos de Administración Se abonan de las ventas, (contado o crédito) Gastos de Ventas Se cargan de las erogaciones originadas por el Depto. De Administración Se cargan de las erogaciones originadas por el Depto. De Ventas Pérdida del ejercicio Se carga por la pérdida obtenida en el ejercicio Utilidad del ejercicio Se abona de las utilidades obtenidas en el ejercicio 28
  29. 29. Postulados Básicos 29
  30. 30. Identificar los Postulados Básicos Sustancia económica Entidad económica Negocio en marcha Postulado que obliga a la captación de la esencia económica (giro de la entidad) Postulado que identifica y delimita al ente económico (la personalidad jurídica de la entidad es diferente a la de los dueños o propietarios Postulado que asume la continuidad de la entidad económica Devengación contable Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación Dualidad económica Consistencia Postulados que establecen las bases para cuantificar las operaciones y eventos que afectan económicamente a la entidad y su presentación ¿Cómo se registran y cuándo? 30
  31. 31. Identificar los Postulados Básicos Devengación contable Devengados, Realizados, Reconocimiento contable, y Periodo Contable Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación Dualidad económica Consistencia Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con los ingresos que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen El dinero (moneda corriente) es el denominador común de toda la actividad económica Los recursos de que disponen las entidades y las fuentes de donde provienen Las operaciones y eventos que afectan económicamente a una entidad debe corresponder un tratamiento contable semejante y permanecer a través del tiempo 31
  32. 32. Terminología de la devengación contable Devengado Realizado Cuando ocurre, cuando pasa, porque vendí, porque compré, etc…………. Cuando se materializa el “pago” o el “cobro” Reconocimiento contable Cuando se le asigna valores monetarios a las transacciones económicas Periodo contable La vida de la entidad, se divide en periodos, semanas, quincenas, mes, años, pero deben ser consistentes 32
  33. 33. La Partida Doble 33
  34. 34. Características de la Teoría de la Partida Doble Antecedentes       Padre de la Contabilidad Fray Luca Pacioli, libro Summa (1494), basado en los comerciantes de ´Génova y Venecia Luca Pacioli aporta a la contabilidad la Partida Doble La partida doble es el principio que rige a la contabilidad actual La partida doble está basada en el prinicpio de la lógica denominado ley de la causalidad, Esta dualidad (causa-efecto) se basa en la aplicación, de su origen y aplicación Opera como una balanza en perfecto equilibrio 34
  35. 35. Partida Doble Causa Efecto 35
  36. 36. Ejercicios núm. 4 TEMA. Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos y Gastos. De acuerdo a la información que se te presenta a continuación de la Compañía “Alfa Dual” S.A., al mes de Mayo del 2013, contesta las siguientes preguntas: Cuenta Saldo Terrenos $1,000,000 Fondo fijo de caja chica $2,000 Cuenta Saldo Proveedores $377,660 $1,850,000 Hipotecas por Pagar Bancos $220,920 Doctos por pagar a largo plazo $634,500 Maquinaria y Equipo $350,000 Terrenos no utilizados $300,000 Clientes $355,000 $700,000 Déficit del Ejercicio 339,840 $132,000 Intereses Capital Social Equipo de entrega y de $1,660,000 reparto IVA causado pagados por $33,400 anticipado Equipo de cómputo $200,500 Derechos de autor 255,000 Muebles y enseres $410,000 Gastos de instalación $230,000 Mercancías $456,000 Gastos de Operación $142,000 (administración y ventas) Ventas $825,000 Impuestos y derechos por $198,500 pagar 36
  37. 37. Ejercicios núm. 4  De acuerdo a los datos anteriores, determina el importe de lo siguiente a) Activo total Activo circulante Inmuebles, Planta y equipo Activo intangible Otros activos Pasivo a corto plazo Pasivo a largo plazo Capital contable Demuestra la ecuación contable (fórmula y cifras) Ingresos por ventas Gastos de operación b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) 37
  38. 38. Balanza de Comprobación 38
  39. 39. Balanza de Comprobación  Es un documento contable  Su finalidad es verificar que la suma de cargos es igual a los abonos  Verificar que se respetó la partida doble 39
  40. 40. Administradora de Libros, S.A. Balanza de Comprobación del 1 al 31 de mayo del 2013     Movimientos Saldos     Número de folio                                           Nombre de la cuenta (Concepto)                                         Sumas iguales Deudor                                           Acreedor                                           Deudor                                           Acreedor                                           40
  41. 41. Estados Financieros 41
  42. 42. Estados Financieros Concepto: Los estados financieros son un medio de transmitir información financieras, de interés para la gerencia, propietarios, trabajadores, el fisco, los acreedores e inversionistas y el ´publico gen general que se interese en la entidad Objetivo Comunicar información útil al usuario general en el proceso de toma de decisiones. Proporcionar información sobre: a) La situación financiera de la entidad en cierta fecha b) Los resultados de sus operaciones en un periodo c) Los cambios en la situación financiera o flujo de efectivo en el periodo contable terminado en dicha fecha d) Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo 42
  43. 43. Tipos de estados financieros 1. Balance General o Estado de Situación Financiera 2. Estado de resultados 3. Estado de variaciones en el capital contable 4. Estado de Flujo de efectivo 43
  44. 44. Balance General Origen proviene de de la palabra balanza, que significa igualdad de dos cosas NIF A-3 también lo denomina Estado de Situación Financiera o Estado de Posición Financiera Concepto El Balance General muestra la información a una fecha determinada sobre los recursos (activo) y obligaciones de la entidad (pasivo), así como el capital contable o patrimonio contable 44
  45. 45. 1.7 Identificar las partes que deben contener los Estados Financieros Encabezado Partes  integrantes de  los Estados  Financieros Cuerpo Pie a) Nombre, razón o denominación social de la entidad b) Nombre del estado de que se trate c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera y sus cambios, y variaciones en el capital contable Firmas de las personas que lo elaboran, revisaron autorizaron, etc Como son el gerente, el director, el administrador o el propietario y el contador que los preparó. 45
  46. 46. Ejemplo Balance General forma de Cuenta A= P+ CC 46
  47. 47. Ejemplo Balance General forma de Reporte A-P=CC 47
  48. 48. Estado de Resultados Concepto El Estado de Resultados muestra el resultado de las operaciones de una entidad económica, en un periodo determinado, que revela sus ingresos con relación a sus costos y gastos y la utilidad o pérdida neta resultante Ingresos= Ventas de sus mercancías (comercial) o prestación de servicios (empresas de servicios) Costo de lo vendido = Costo de adquisición p producción de los artículos vendidos Gastos de operación = Están constituidos por los gastos de entas y de administración Utilidad de operación = Es la diferencia entre los ingresos o ventas menos el costo de los vendido y los gastos de operación 48
  49. 49. Ejemplo Estado de Resultados 49
  50. 50. Bibliografía  Romero López Álvaro Javier, Principios de Contabilidad, Editorial Mc Graw Hill, Tercera Edición México D.F.  Guajardo Cantú Gerardo, Andrade de Guajardo Nora E., Contabilidad Financiera, Editorial Mc Graw Hill, Quinta Edición México D.F. 50

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