Rumbo fiscal (sistema nacional de control fiscal)
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Boletín informativo de la Auditoría Interna del IPSFA

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Rumbo fiscal (sistema nacional de control fiscal) Document Transcript

  • 1. SISTEMA NACIONAL DECONTROL FISCAL RUMBO FISCALDE SU I NT ER ES El control en tus manos: la Auditoría Interna te asiste En los más connotados teóricos de las ciencias N 2 0 1 J U L I O 2 0 1 0 sociales, patrios y extran- jeros, específicamente en el área de control fiscal, coinciden en términos ANTECEDENTE DEL NUEVO MODELO DE CONTROL FISCAL generales, el concepto de “Control fiscal”, una aproximación del mismo Con la entrada en vigencia de la Constitución de la tralorías y las internas actuaban por delegación sería: República Bolivariana de Venezuela en 1999 y más de la primera. específicamente en el 2001, por mandato del art. 190, la Ley ´Orgánica de la Contraloría General de Históricamente el parlamento nacional había teni-“Es el conjunto de activida- la República y del Sistema Nacional de control Fis- do competencia de control, fungiendo la CGR des interrelacionadas para cal marca la pautas que decretan la ruptura del para- como órgano auxiliar del primero en su funciónlograr, mediante sistemas y digma del régimen de control fiscal que debió ope- de control sobre la hacienda nacional.procedimientos diversos laregularidad y corrección de rar hasta tal oportunidad. La administración activa era permanentementela administración del patri- El método científico que servía de plataforma para sujeta de control por lo que no desarrolló cultura monio público” la constitución del modelo de control, basado en el de control interno. reduccionismo, repetitividad y refutación, fracasa ante fenómenos muy complejos por varios motivos, El control interno en la administración estaba esta circunstancia la observamos de algunos indica- referido a una serie fraccionada de normas de dores como, -el número de variables del régimen de carácter sub legal dictadas por la CGR. control como tal era superior al que podía soportar El control previo de la administración era compe- el modelo científico que soportó sus bases-, -la posi- tencia de las contralorías internas. bilidad de que factores desconocidos de carácter no científico influían constantemente en el producto del Crecimiento de la administración pública y el régimen de control-, -la vulnerabilidad que repre- estancamiento del modelo unitario de control. sentó ese modelo cuantitativo, lo que hacía muy complejo y problemático la evaluación de gestión PARADIGMATICA social y en general la aplicación de modelo científi- RUPTURA co a las ciencias sociales. Evidencias de lo anterior lo encontramos en las mismas características del CONTENIDO: sustituido régimen de control, entre otras, a saber:Antecedentes 1 Existencia de un único órgano de control, la Con- traloría General de la República, las demás con-¿Porqué un SNCF? 1De los elementosdel sistema 2 ¿Porqué un sistema de Control Fiscal?Rectoría del sistema 3 Ante este complejo escenario, el enfoque de sis- con el propósito que interactúen coordinadamen- temas, aparece para abordar el problema de la te, a fin de lograr la unidad de dirección de los complejidad través de una forma de pensamiento controles, que coadyuven al logro de los objeti- basada en la totalidad y sus propiedades que vos generales de los distintos organismos que loAlcance del sistema 3 complementa el reduccionismo científico. Un conforman y en definitiva al logro del buen fun- sistema debe ser entendido como una unidad, cionamiento de la Administración Pública (Art. 4 cuyos elementos interaccionan juntos, ya que de la Ley orgánica de la Contraloría General deÓrganos de Control 3 continuamente se afectan unos a otros, de modo la República y del Sistema Nacional de Control que operan hacia una meta común. Pues bien, el Fiscal).Actuación OCF 4 Estado venezolano consiente de su rol, por órga- La misma ley, ahora en el artículo 23, desarrolla no del poder constituyente en el año 1999 resol-Continúa última página en forma expresa los objetivos del Sistema de vió romper el paradigma del modelo de control control creado, fortalecer la capacidad del Esta- existente, por otro que, le permitiera integrar todo do para ejecutar eficazmente su función de go- el conjunto de órganos, estructuras, recursos y bierno, lograr la transparencia y la eficiencia en procesos del mismo estado bajo una autoridad,
  • 2. ¿Porqué un Sistema de Control Fiscal ? P ÁGINA 2 el manejo de los recursos del venezolano fue modificar la o factores vitales se moverán sector público y establecer la estrategia de control, involu- dentro de un rango previa- responsabilidad por la comi- crando a la administración mente establecido y deseable sión de irregularidades rela- ahora como centro del siste- teniendo en cuenta el monito- cionada con la gestión de las ma no precisamente como reo de las variables y el co- entidades integrantes también objeto de control como ante- rrespondiente ajuste en caso del sistema. riormente en términos abso- que se presenten desviaciones lutos era su rol, por el contra- frente a lo establecido o espe- Una vez identificadas las rio, la administración de rado. organizaciones publicas ads- acuerdo al nuevo modelo, critas a los diferentes poderes asume rol protagónico en el públicos del estado relaciona- ejercicio de control fiscal. das con el ejercicio del con- Para ello también parte de la trol público, reunidas y com- redefinición del control en plementadas con la inclusión los siguientes términos: Ac- ahora de la Administración ción que garantiza que un Pública -administración acti- proceso se mantendrá estable, va-, el fin último del estado en el sentido que las variables “...el De los elementos del sistemacomportamiento de Como en todo sistema, sus efecto independiente sobre el les de las entidades adminis- elementos están fácilmente sistema en su totalidad. trativas y los ciudadanos, en cada uno de ellos identificados y se reconoce la el ejercicio de su derecho a Los elementos del Sistema personalidad de los mismos, la participación en la fun- Nacional de Control Fiscal sin embargo su integración ción de control de la gestióntiene su efecto sobre en el sistema de control impi- están señalados en la ley cita- pública. Los elementos cons- da con anterioridad, específi- de su división en partes inde- titutivos, sin lugar a dudasel comportamiento pendientes. Es decir el com- camente en los artículo 24 y están comprometidos con la 26, en primera instancia se portamiento de cada uno de finalidad y objetivos del sis- del conjunto ...” señala a los órganos de con- ellos tiene su efecto sobre el tema de control fiscal. De trol fiscal, la Superintenden- comportamiento del conjunto manera que siendo en defini- cia Nacional de Auditoría y por definición en contrario, tiva el logro del buen funcio- Interna, las máximas autori- ningún elemento tiene un namiento de la Administra- dades y directivos gerencia- “El sistema más eficiente es el que logra la efectiva participación de sus operarios ” ción Pública -el buen gobier- puesto entre distintas institu- amarrada a una planificación no-, el fin primordial del ciones públicas, que realizan que asume los programas y sistema, es evidente, enton- actividades de la más variada solicitudes de los órganos del ces, el rol protagónico que naturaleza, de acuerdo con su Poder Público, las denuncias ahora asume la administra- constitución y particularida- recibidas, los resultados de la ción activa en el ejercicio del des que les son propia. No gestión de control anterior, control fiscal, dejando atrás solo las Instituciones de Con- así como la situación admi- su absoluta característica de trol o "Entidades Fiscalizado- nistrativa, las áreas de interés objeto de control del régi- ras", realizan actos de Con- estratégico y la dimensión y men. El Control Fiscal, co- trol Fiscal. El Control Fiscal áreas críticas de los entes mo esencia del sistema y resulta del poder de control. sometidos a su control función del Estado, esta dis- La función de control estará RUMBO FISCA L
  • 3. N 2 P ÁGINA 3Rectoría del SistemaEntre las diversas funciones que cum- Fortalecer a los órganos de control bración de los concursos públicos, de confor-ple la CGR, se encuentra precisamente, fiscal mediante el mejoramiento de midad con la normativa que lo regula y eva-a tenor del art. 4 de la ley, el ejercicio sus procesos, la capacitación del re- luando que se hayan llevado a cabo de acuer-de la rectoría del sistema. curso humano, apoyando con tecno- do con lo previsto en dicha normativa. logías de control e impulsando el Evaluar periódicamente a los órganos de intercambio de experiencias entre los control fiscal a los fines de determinar el órganos que lo integran. grado de efectividad, eficiencia y economía Establecer estrategias a fin de unifi- con que operan y adoptar las acciones perti- car criterios en cuanto a la definición nentes, en caso de determinar graves irregu- de la estructura organizativa de los laridades en el ejercicio de sus funciones. órganos del sistema para el ejercicio Dictar las políticas, reglamentos, normas, del control fiscal. manuales e instrucciones para el ejercicio del Viabilizar la comunicación entre los control y para la coordinación del controlEn tal sentido su rol esta entendido en órganos de control fiscal. fiscal externo con el interno.los siguiente términos: Garantizar la idoneidad y capacidad Evaluar el ejercicio y los resultados del con- Fortalecer la plataforma normativa de los titulares de los órganos de trol interno y externo. que regula el Sistema. control fiscal, promoviendo la cele-Alcance del sistema “...potente herramientaPara comprender la operatividad control, por el contrario, el siste- rior, -función substancial de la de control,del sistema, resulta imprescindi- ma representa una estrategia de Auditoría Interna- y el control siempre yble aclarar lo relativo al alcance la política de control para el externo, conducido específica-del control fiscal, específica- mejor manejo de los recursos mente por la Contraloría Gene- cuando susmente lo concerniente al Con- públicos, donde la administra- ral de la República, en conclu-trol interno, auditoría interna y ción activa, tiene un rol primor- sión la política de control fiscal componentescontrol externo. dial. El control fiscal entonces del Estado resulta ser una poten-El Sistema Nacional de Control abarca desde quien administra, te herramienta de control, siem- se reconozcanFiscal no es un simple marco que más adelante los aludiremos pre y cuando sus componentes como parte delteórico que desarrolló el Estado como control interno, incluyen- se reconozcan como parte delvenezolano para la organización do el denominado control pre- sistema. sistema.”y estructuración del régimen de vio, el control interno poste-Órganos de Control FiscalDesarrollado el alcance del sistema, esta- administración activa. El rol de estos órganos ciendo la responsabilidad por lamos en condiciones de mencionar los como integrantes del sistema de control es el comisión de irregularidades.órganos de control fiscal, a saber: Contra- siguiente: - Fomentar la participación ciuda-loría General de la República, las Contra- - Coadyuvar al logro de los objetivos del Es- dana en el ejercicio del control so-lorías de los Estados, Distritos, Distritos tado y a mejorar la gestión pública, mediante bre la gestión pública.metropolitanos y Municipios, la Contralor- las asesorías y la formulación de recomenda- Promover la transparencia en losía General de la Fuerza Armada Nacional ciones orientadas a superar las debilidades órganos y entidades sujetos a con-Bolivariana y las Unidades de Auditoría detectadas con las actuaciones de control. trol.interna, los mismas representan las institu- - Promover la implantación y el fortaleci-ciones del Sistema Nacional de control miento del sistema de control interno de losFiscal con competencia en el control pos- órganos y entidades sujetos a su control.terior de las operaciones y gestión de la - Contribuir a erradicar la impunidad, estable-
  • 4. P ÁGINA 4 Actuación de los órganos de Control Fiscal En el ejercicio de sus funciones cia de los sistemas de adminis- yendo la asistencia y asesora- podrán realizar auditorías, tración y de información ge- miento en esta materia a las inspecciones, fiscalizaciones, rencial, además del examen de máximas autoridades; todo con exámenes, estudios, análisis e los registros y estado financie- la finalidad de contribuir con los investigaciones de todo tipo y logros de la unidad de dirección de cualquier naturaleza en la de los sistemas y procedimien- administración activa sujeto de tos de control del estado y en su control, para verificar la el de los objetivos generales y legalidad, exactitud, sinceridad buen funcionamiento de la ad- y corrección de sus operacio- ministración, mediante el forta- nes, así como para evaluar el lecimiento de la capacidad del cumplimiento y los resultados mismo para ejecutar eficazmen- de los planes y las acciones te su función de gobierno, en el administrativas, la eficacia, logro de la transparencia y la eficiencia, economía, calidad e ros, para determinar su perti- eficiencia en el manejos de los impacto de su gestión, además nencia y confiabilidad y la eva- recursos y en establecimiento de evaluar el sistema de con- luación de la eficiencia, eficacia de la responsabilidad por la trol interno, incluyendo el y economía en el marco de las comisión de irregularidades grado de operatividad y efica- operaciones realizadas, inclu- relacionadas con la gestión. Órganos de Control externo “...este es De acuerdo a la ley son órga- competentes establecidos en la externo con la finalidad de nos competentes para ejercer norma, siendo su distinción determinar el cumplimiento de conducido por el control fiscal externo, la principal con la anterior cita de las disposiciones constituciona- Contraloría General de la Re- órganos de control, que como les, legales, reglamentarias órganos ajenos a pública, las Contraloría de los su nombre lo señala, este es demás normas aplicables a sus la administración Estados, las Contraloría de los conducido por órganos ajenos operaciones, así como para Municipios y las Contralorías a la administración activa, determinar también el gradoactiva, ubicándose de los Distritos y Distritos ubicándose fuera de ellas y sin de observancia de las políticas Metropolitanos. que exista ninguna especie de prescritas en relación con el fuera de ellas…” dependencia . patrimonio y la salvaguarda de El control fiscal comprende la vigilancia, inspección y fiscaliza- Las actividades la deben reali- los recursos de las entidades. ción ejercida por los órganos za los órganos de control fiscal “Para alcanzar un mayor grado de eficacia y eficiencia en el ejercicio de sus funciones, resulta indispensable que los órganos de control actúen de manera orgánica, coherente y coordinada” CGR De igual forma deben evaluar los órganos internos, estos desarrollar por los órgano de la eficiencia, eficacia, economía, podrán realizar similares actua- control internos y externos, calidad de sus operaciones con ciones de control establecidas deberá realizarse de manera fundamento en índices de ges- en la Ley Orgánica de la Con- coordinada entre ellos, bajo la tión, de rendimientos y demás traloría General de la República rectoría de la Contraloría Ge- técnicas aplicables, evaluando y del Sistema Nacional de Con- neral de la República, a los además el Sistema de Control trol Fiscal. efectos que se determinen Interno y formular las reco- De acuerdo a la política de con- objetivos y metas comunes mendaciones necesarias para trol del Estado, la estructura- dirigidos a la complementación mejorarlo. En el ejercicio de ción de los planes de control a de la acción fiscal. sus competencias al igual que RUMBO FISCA L
  • 5. N 2 P ÁGINA 5Máximas autoridades y directivos gerenciales de la administración Desde la una vez redefinido el enfoque de Sistema, asociados indefectiblemente El Sistema de Control entrada en control como quedo establecido con la administración, recogidos en Interno resulta ser la vigencia del con anterioridad, específicamente los artículo 4 y 23 de la ley como el propuesta más interesan- SNCF, la ahora como auto control, inter- fortalecimiento de la capacidad del te del nuevo modelo de administración pretándose como “adueñarse de sí Estado para ejecutar eficazmente su control como lo veremos activa, repre- mismo”, que a su vez tiene que ver función de gobierno, la eficiencia en seguidamente. sentada por con aptitudes de “disposición", el manejo de los recursos del sector sus máximas "práctica” y otras afines. Siendo de público y más particularmente al autoridades y directivos gerenciales, esa forma, le facilita a la administra- buen funcionamiento de la adminis- asumen un rol protagónico en la ción la autocorrección, lo que lo tración pública como son el buen política de control del estado, el hace proactivo y lo reconoce como gobierno. Para el logro de este in- viejo paradigma de la administración un medio absolutamente eficaz para terés de estado, el control interno como objeto exclusivo de control mantener a la organización en el deja de ser una simple referencia es sustituido por la participación rumbo correcto, definido como los reglamentaria, como lo era en el activa en el ejercicio del control; objetivos y fines superiores del antiguo régimen de control. “...las mismas Sistema de Control Interno consideraciones empleadas para Para desarrollar la idea del Sistema de administración central y descentralizada minado Control interno previo y el control la constitución Control Interno debemos hacer uso de funcionalmente”, documento que sirve de interno posterior; el control interno previo la misma metodología empleada para el referencia inicial para el establecimiento del comprende los procedimientos incorpo- del sistema SNCF, ¿Por qué un SCI?. Partimos de la SCI. El manual lo define como el plan de rados en el plan de organización en los premisa que este se constituye como un organización, políticas, normas, así como los reglamentos, manuales, procedimientos principal, son subsistema del primero, de manera que, métodos y procedimientos adoptados para la operativos y administrativos de cada las mismas consideraciones empleadas autorización, procesamiento, clasificación, entidad que deben ser aplicados por los válidas para la para la conformación del sistema princi- registro, verificación, evaluación, seguridad y administradores, antes de la adquisi- reunión de los pal, son válidas para la reunión de los protección física de los activos, incorporados ción de bienes y servicios o la cele- distintos recursos gerenciales de diver- en los procesos administrativos y operativos bración de otros contratos que impli- distintos recursos sas naturaleza con los que ha contado para alcanzar los objetivos generales del quen compromisos financieros para históricamente la administración, sin instituto. Agrega el manual, que abarca los la República o el respectivo ente des- gerenciales de embargo su empleo era fraccionado y aspectos presupuestarios, económicos, finan- centralizado, esto con el fin de verificar respondía a un contexto desarticulado. cieros, patrimoniales, normativos y de ges- el cumplimiento de las normas que re- diversas La ley sistematiza estas herramientas tión, así también la evaluación de programas y gulan tales actos, los hechos que los administrativas en un modelo, hoy día proyectos, fundado en criterios de eficiencia, respaldan, la conveniencia u oportuni- naturaleza con compilado en forma notable en el eficacia y economía. dad de su ejecución. los cuales siempre “Manual de normas de control inter- El alcance del control interno abarca al deno- no sobre un modelo genérico de la ha contado la administración…” “El auto control es el cimiento del control interno” El control interno Posterior engloba de cumplimiento y eficacia de los sistema de control interno, de acuer- los procedimientos de control incor- sistemas de administración e infor- do a la naturaleza, estructura y fines porados en el plan de organización y mación gerencial y de los instrumen- de cada institución. en los reglamentos, manuales, pro- tos de control interno incorporados Cada funcionario responderá ante cedimientos administrativos de cada en ellos; el examen de los registros su superior inmediato por el funcio- entidad, para ser aplicados por los y estados financieros, para determi- namiento del sistema de control responsables superiores sobre los nar su pertinencia y confiabilidad así interno quien dentro de su ámbito de resultados de las operaciones bajo como la evaluación de la eficiencia, operación, de tal forma que final- su directa competencia. Comprende eficacia y economía de las operacio- mente la responsabilidad descan- además los procedimientos de con- nes realizadas. La máxima autori- sará en el nivel ejecutivo más alto. trol posterior establecidos y aplicados dad de cada organismo o ente públi- por la unidad de auditoría interna de co es la responsable de organizar, En las futuras entregas del RUMBO El control interno garantiza cada entidad, para evaluar el grado establecer y mantener un adecuado FISCAL, se le dedicará una edición razonablemente la efectividad particular al sistema de control
  • 6. La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI) es el órgano a cargo de la supervisión, orientación y coordinación del control interno, así como de la dirección de la auditoría interna en los organismos que integran la administración central y descentralizada funcional De acuerdo a lo previsto en la Ley de Administración Financiera del Sector Público y en el Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la Administración Pública Nacional, la SUNAI tiene como atribuciones entre otras las siguientes:Auditoría Interna del Instituto de Previsión Orientar el control interno y facilitar el control externo de acuerdo con las normas de coordinación dicta- Social de la Fuerza Armada Nacional das por la Contraloría General de la República, mediante los manuales, instrucciones o circulares que Bolivariana estime necesarias. Dictar pautas de control interno específicas, por área administrativa, financiera u operacional, o por procesos, oída la opinión de los respectivos órganos de auditoría interna.Final de la Avenida Los Próceres, Prescribir normas de auditoría interna y dirigir su aplicación, a cuyos fines podrá emitir pronunciamien- tos para orientar la utilización de determinadas metodologías, el establecimiento de programas de auditor-Edificio Sede del Instituto de ía y en general, la fijación de pautas mínimas.Previsión social de la Fuerza Velar por la idoneidad de los sistemas de control interno y por el establecimiento de indicadores que permitan la evaluación de la gestión.Armada Nacional Bolivariana, piso Vigilar la aplicación de las normas que dicten los órganos rectores de los sistemas de administración5, Santa Mónica, Caracas, Distrito financiera del sector público nacional e informar los incumplimientos observados a las autoridades com- petentes para adoptar las decisiones a que haya lugar.Capital Apoyar los programas de complementación del control externo e interno, con vistas a la debida coordi-Teléfono: 0212-609.2236/2449 nación entre ambos sistemas y facilitar, en general, el ejercicio del control externo.Fax: 0212-661.5412 Velar por la uniformidad, coherencia y racionalidad de la organización y funcionamiento de los órganos de auditoría interna.Correo: rumbofiscal@gmail.com Comprobar la aplicación de las recomendaciones de los órganos de auditoría interna, por parte de las autoridades competentes. Realizar y promover actividades de adiestramiento y capacitación de personal en materia de control yNuestro más importante compromiso auditoría. es asistir a la administración Los ciudadanos y ciudadanas en el ejercicio de su derecho a la participación en la función de control de la gestión públicaLa participación de los ciudadanos en ciedad, de intervenir en forma dire-las tareas relacionadas con la vigilan- cta o a través de sus representantescia, evaluación y control del uso y ges- legítimamente elegidos, en el control CONTENIDO:tión de los recursos públicos es lo que de la gestión pública, y de velar por- Viene de pág. 1da origen al control ciudadano. Cada que las instituciones del Estado yciudadano por consiguiente debe con- sus gobernantes, en quienes han Órganos de Controltrolar la gestión del Estado a nivel na- delegado el poder y la autoridad 4 externocional, estadal y municipal, pues para dirigir la sociedad en aras del“Contralores somos todos”. Se trata de bien de todos, utilicen y administren Máximas autoridades 5un derecho a la vez que un deber. los recursos públicos de la nación de manera honesta, equitativa,Mediante los mecanismos de control, transparente y eficiente, en beneficio Sistema de Controllos ciudadanos, defienden sus dere- 5 de toda la colectividad. Internochos ante los gobiernos y el Estado,contribuyen además a prevenir y a Fuente: “Revista de Control Fis-luchar contra la corrupción, -problema cal” No 156 Ago-2004 de la Con-por demás muy agudo y crítico en los SUNAI 6 traloría General de la República.actuales momentos en nuestros paí-ses y en el mundo entero- y luchan Participación ciudada-por el mejoramiento de su calidad de CONTRALORES 6vida na SOMOSEl Control Ciudadano es el derecho yla obligación que tienen los ciudada- TODOSnos, en cuanto miembros de una so-