Reforma fiscal (injusta o ineficaz)

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  • 1. REFORMA FISCAL 2014 ¿INJUSTA O INEFICAZ? 1
  • 2. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL • EL PAQUETE ECONÓMICO CONTIENE LA REFORMA HACENDARIA PRINCIPALES REFORMAS: • UNA NUEVA LEY DEL ISR • DESAPERECE EL IETU • DESAPARECE EL IDE • MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA • MODIFICACIONES AL IEPS (IMPUESTOS AMBIENTALES) • MODIFICACIONES AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN • LEY DE LA PENSIÓN UNIVERSAL • LEY DEL SEGURO DE DESEMPLEO • LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO • LEY DEL SEGURO SOCIAL • LEY DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO • LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES • LEY FEDERAL DEL TRABAJO 2
  • 3. FECHA CRONOLOGIA 8/SEPTIEMBRE/2013 EL EJECUTIVO FEDERAL REALIZA LA PRESENTACION DE SU INICIATIVA DE REFORMA FISCAL. 16/OCTUBRE/2013 DICTAMEN DE LA COMISION DE HACIENDA DE LA CAMARA DE DIPUTADOS. 18/OCTUBRE/2013 APROBACION DEL PLENO DE LA CAMARA DE DIPUTADOS. 28/OCTUBRE/2013 DICTAMEN DE LA COMISION DE HACIENDA DE LA CAMARA DE SENADORES. 31/OCTUBRE/2013 APROBACION O RECHAZO POR EL PLENO DEL SENADO, AHORA UNA VEZ APROBADA LA PUBLICACION EN EL DOF. 3
  • 4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) TITULO I DISPOSICIONES GENERALES TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO I DE LOS INGRESOS CAPITULO II DE LAS DEDUCCIONES SECCION I DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL SECCION II DE LAS INVERSIONES SECCION III DEL COSTO DE LO VENDIDO CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION CAPITULO IV DE LAS INSTITUCIONES DE CREDITO, DE SEGUROS Y FIANZAS, DE LOS ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS Y UNIONES DE CREDITO…. CAPITULO V DE LAS PERDIDAS DEL REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS O SOCIEDADES CAPITULO VI (CONSOLIDACION FISCAL) CAPITULO VII DE LOS COORDINADOS REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, CAPITULO VIII SILVICOLAS Y PESQUERA. CAPITULO IX DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES CAPITULO VII-A DE LAS SOCOEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION CAPITULO VIII DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES CAPITULO IX DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 4
  • 5. TITULO III DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS DISPOSICIONES GENERALES DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA CAPITULO I PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y CAPITULO II PROFESIONALES DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES SECCION I EMPRESARIALES Y PROFESIONALES SECCION II REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (REPECOS) DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL CAPITULO III POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES CAPITULO IV DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES SECCION I DEL REGIMEN GENERAL SECCION II DE LA ENAJENACION DE ACCIONES EN BOLSA DE CAPITULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES CAPITULO VI DE LOS INGRESOS POR INTERESES CAPITULO VII DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCION DE PREMIOS CAPITULO VIII DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANACIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES CAPITULO IX DE LOS DEMAS INGRESOS PERSONAS FISICAS QUE OBTENGAN LAS 5
  • 6. CAPITULO X CAPITULO XI DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES DE LA DECLARACION ANUAL TITULO V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON TITULO VI CAPITULO I CAPITULO II DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES TITULO VII CAPITULO I DE LOS ESTIMULOS FISCALES DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD (ACTIVOS FIJOS DEDUCCION INMEDIATA) DE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE INMUEBLES DE LOS ESTIMULOS FISCALES A LA PRODUCCION CINEMATOGRAFICA Y TEATRAL NACIONAL DE LA PROMOCION DE LA INVERSION EN CAPITAL DE RIESGO EN EL PAIS CAPITULO II CAPITULO III CAPITULO IV CAPITULO V CAPITULO III CAPITULO IV CAPITULO V CAPITULO VI CAPITULO VII CAPITULO VI DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD DE LOS FIDEICOMISOS Y SOCIEDADES MERCANTILES DEDICADOS A LAS ADQUISICION O CONSTRUCCION DE INMUEBLES DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCION Y ENAJENACION DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS DEL ESTIMULO FISCAL A LA PRODUCCION CINEMATOGRAFICA NACIONAL. DE LA PROMOCION DE LA INVERSION EN CAPITAL DE RIESGO EN EL PAIS DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO 6
  • 7. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Tasa del 32% a las 31% para ingresos 30% para ingresos anuales personas físicas con anuales entre $500,000 de hasta $750,000 ingresos anuales de más y $750,000 Los demás renglones se de $ 500,000.00 32% entre $750,000 y mantienen en los términos $1’000,000 aprobados por la Cámara de Diputados 34% para ingresos entre uno y hasta tres millones 35% a partir de tres millones de pesos 7
  • 8. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS VENTAS A PLAZOS, Aprobado. Aprobado. ACUMULACIÓN AL MOMENTO DE LA VENTA, NO DEL COBRO. Se propone eliminar para las personas morales la facilidad de considerar como ingreso obtenido solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio, a fin de mantener como regla general la aplicación del esquema devengado. 8
  • 9. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS APROBADO POR EL SENADO Eliminar el régimen Se rechazó la eliminación Se obliga a los contribuyentes simplificado para el de este régimen para el de este sector a inscribirse al sector primario, sin RFC y se aprobó deducir sector agropecuario. precisar el tratamiento de las inversiones en activos fijos, gastos y cargos diferidos como gastos del ejercicio, las erogaciones realizadas para la adquisición de activos fijos, gastos y cargos diferidos. Deducción del 41% de Aumenta el porcentaje los sueldos y salarios del 41% al 47%. que sean ingresos exentos para el trabajador. Se mantiene el porcentaje deducible del 47%. En los casos en que los patrones no disminuyan las prestaciones que otorgan en el ejercicio de que se trate, respecto de las otorgadas en el año anterior, podrán deducir hasta el 53%. 9
  • 10. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Se elimina el REPECO, Modifican a 2 millones INTERMEDIO, se de pesos en ingresos. incluye el Régimen de Incorporación Fiscal para contribuyentes con ingresos de hasta 1 millón de pesos con una transición de permanencia de 6 años. APROBADO POR EL SENADO Se ratifica el incremento de los ingresos y se amplía el plazo para la transición de 6 a 10 años. 10
  • 11. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL ELIMINAR EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Que las personas físicas y morales que a la entrada en vigor de la nueva Ley del ISR integraban un coordinado, continúen cumpliendo sus obligaciones fiscales a través de la persona moral. Para ello, la persona moral deberá aplicar el régimen en base flujo establecido para las personas físicas con actividades empresariales. APROBADO POR LA CAMARA APROBADO POR EL DE DIPUTADOS SENADO Sector primario: Aprobado. Exención a PM hasta por 20 SMGAG por cada socio, sin exceder a 200 SMGAG anuales. Exención PF 40 SMGAG. PM ingresos de hasta 423 SMG ANUALES reducción de tasa del 30% quedando un 21%. PF ingresos anuales hasta 423 SMG, aplican exención 40 SMGAG y adicionalmente aplican una reducción en tasa del 40% quedando 21%. Por los excedentes no podrán aplicar reducción alguna. 11
  • 12. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS APROBADO POR EL SENADO Eliminar la deducción de La deducción será de Aprobado. consumos en hasta el 8.5% del monto restaurantes. del consumo. Pagar ISR por la venta de Se incrementa el Aprobado. casa habitación cuando el monto de la exención precio de venta exceda de a 700,000 UDIS. 250,000 UDIS. 12
  • 13. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Las personas físicas solo podrán aplicar deducciones personales hasta 2 SMG anuales o el 10% de los ingresos del contribuyente, lo que resulte menor. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS APROBADO POR EL SENADO Se incrementa el monto Aprobado. de la exención a 4 SMG anuales o el 10% de los ingresos del contribuyente, lo que resulte menor. Solo serán deducibles los vales Aprobado. de despensa que sean entregados a través de tarjeta electrónica o monedero electronico. Aprobado. 13
  • 14. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Renta de automóviles Aprobado. Aprobado. hasta por $200.00 diarios Gravar las utilidades que Aprobado. se obtengan en la Bolsa Mexicana de Valores con un 10%. Se elimina el Régimen de Aprobado. Consolidación Fiscal. Aprobado. Se elimina la deducción Aprobado. inmediata de inversiones. Aprobado. La inversión en Aprobado. automóviles solo será deducible hasta $130,000.00. Aprobado. Aprobado. 14
  • 15. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Se elimina la deducción de Aprobado. Aprobado. las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador cuando sean absorbidas por el patrón. Articulo 99 De acuerdo con lo Aprobado. aprobado por los legisladores federales en materia de Impuesto Sobre la Renta (ISR) y de Código Fiscal de la Federación, en 2014 los patrones deberán expedir un CFDI a cada uno de sus trabajadores. 15
  • 16. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Las escuelas tributarían Aprobado. como personas morales del título II, salvo que fueran donatarias autorizadas. APROBADO POR EL SENADO Aprobado. 16
  • 17. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Se elimina la tasa del 11% Aprobado Aprobado para la zona fronteriza y se homologa al 16% en todo el país. Se gravan con el 16% las Aprobado importaciones temporales, inclusive las realizadas por maquiladoras e IMMEX Aprobado 17
  • 18. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Se aplica la tasa general Aprobado Aprobado del IVA (16%) a los siguientes actos o actividades:  Transportes público terrestre foráneo de personas.  Goma de mascar.  Venta de mascotas y de alimento para mascotas. 18
  • 19. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Gravar con el 16% de IVA los siguientes actos o actividades:  IVA a colegiaturas.  IVA a intereses de créditos hipotecarios.  IVA en la venta de casa habitación.  IVA en arrendamiento de casa habitación.  IVA a espectáculos públicos (solo quedan exentos circo y teatro) APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Rechazado Ratificado su rechazo Enajenación de oro, joyería, Rechazado orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80% de este metal Ratificado su rechazo 19
  • 20. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se considera exportación al turismo extranjero que viene a convenciones, exposiciones, ferias y congresos, así como sus servicios conexos organizados por empresas de Hotelería. En dichos servicio no solo están extranjeros, sino también los nacionales, lo que complica la identificación de los actos. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Diputados propone que se difiera 6 meses su entrada en vigor si se contrató antes del 08 de septiembre del 2013, y siempre que no sean partes relacionadas. APROBADO POR EL SENADO Establecer, mediante disposición transitoria, que cuando el pago de dichos servicios se realice dentro de los seis meses posteriores a la entrada en vigor del Decreto, dichos pagos estarán sujetos a las disposiciones vigentes hasta 2013, siempre que se hayan contratado antes del 8 de Septiembre de 2013. 20
  • 21. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Incluir de manera expresa a las SOFOMES (Sociedad Financiera de Objeto Multiple) en el último párrafo del artículo 5o.-C, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a fin de otorgarles un tratamiento similar al de las otras entidades que integran el sistema financiero, en relación con el cálculo de la proporción de prorrateo de acreditamiento. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS APROBADO POR EL SENADO Aprobada Aprobada, se incluyen en el - Tenían una ventaja que Articulo 5C de la Ley del no tenían los demás al Impuesto al Valor Agregado. excluir actos o actividades en el cálculo del factor de actos exentos y gravados como eran intereses percibidos y ganancia cambiaria, moneda nacional y extranjera, y piezas de oro y plata con ese carácter, acciones o partes sociales, etc. 21
  • 22. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Homologar el tratamiento en Homologar el tratamiento Aprobada. la transportación aérea aplicable al transporte internacional aéreo internacional de carga y de pasajeros, permitiendo que el transporte internacional de bienes se pueda considerar como prestación de servicios el 25% y como exportación el 75% y que se pueda acreditar al 100% el impuesto trasladado. 22
  • 23. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Ajustes derivados de la nueva ley del ISR. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Aprobada. APROBADO POR EL SENADO Aprobada. Se adecua a la eliminación en ISR de los REPECOS. Régimen de incorporación - Pueden presentar declaraciones bimestrales - Las informativas las pueden evitar si presentan las de sus proveedores en términos ISR. 23
  • 24. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL TRANSITORIO • Si los bienes, servicios o arrendamiento se causaron en 2013 y se cobraron en los primeros 10 días de 2014, los efectos del IVA serán con la Ley 2013. • Como ISR ahora concede pagos trimestrales a arrendadores con ingresos de no más de 10 SM, el IVA debe igual ajustarse. ajustando también el 5D, 5F APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Aprobado. APROBADO POR EL SENADO Aprobado. 24
  • 25. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IESPS) PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Cuota de un peso por litro a Aprobado. Aprobado. la venta e importación de bebidas azucaradas. Gravar con IEPS la Se modificó de $70.00 a Aprobado. enajenación e importación $39.80 por tonelada de de combustibles fósiles, un carbono. promedio de $70.00 por tonelada de Carbono (Gas natural, Propano, Butano, Gasolina, Turbosina, Diésel). Solo para Importadores, Productores o Fabricantes. 25
  • 26. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Gravar con IESPS a los Acepto habiendo Aprobada. plaguicidas de acuerdo a modificado las tasas de la clasificación de peligro impuestos. de toxicidad: Categoría 1 y 2 9% Categoría 3 7% Categoría 4 6% 26
  • 27. OTROS GRAVAMENES PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Crear un derecho Aprobado. Se mantiene el derecho en especial sobre los mismos términos, pero minería, que gravará con se precisa que los recursos una tasa de 7.5% la obtenidos del mismo se diferencia positiva que distribuirán como sigue: resulte entre los ingresos 50% a los municipios derivados de la venta de donde se asienten las lo extraído y las minas, 30% al gobierno deducciones permitidas. estatal y 20% a la federación 27
  • 28. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Si la autoridad fiscal detecta prácticas u operaciones y carezcan de racionalidad de negocios, determinará la existencia del crédito fiscal correspondiente. Se entenderá que una práctica u operación no tiene razón de negocios, cuando carezca de utilidad o beneficio económico cuantificable para el o los contribuyentes involucrados. APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS No se estima Aprobada. procedente la propuesta de reforma al artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación, relativa a la cláusula anti-elusión, derivado de que la autoridad cuenta con los elementos jurídicos para analizar no sólo la forma, sino el fondo de los actos y operaciones. . 28
  • 29. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se propone que las autoridades fiscales puedan contar con la información que los cuentahabientes le proporcionen a las entidades financieras, y de esta manera obtener información adicional que facilite su localización, como sería su domicilio, a efecto de que el Servicio de Administración Tributaria tenga facultades legales para practicar actos de fiscalización en dichos lugares. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Se aprobó en la cámara baja, ya que ello facilitará a la autoridad fiscal la ubicación de contribuyentes no localizados que evaden el cumplimento de sus obligaciones fiscales y, en su caso, realizar actos de fiscalización en dicho lugar. APROBADO POR EL SENADO A efecto de otorgar mayor seguridad jurídica a los contribuyentes, es necesario precisar que el citado domicilio deberá ser tomado como última opción, esto es, en los casos en que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios a que se refieren los incisos a) al c) del Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación. 29
  • 30. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se propone la modificación del artículo 17-H del Código Fiscal de la Federación, con el fin de dejar sin efectos los certificados de sellos o firmas digitales, y de esa forma evitar la emisión de comprobantes fiscales, por parte de los contribuyentes que hayan incurrido en alguna de las conductas ilícita, o la no presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Es conveniente establecer Aprobado un procedimiento ágil en el que el contribuyente pueda realizar la aclaración correspondiente ante la autoridad fiscal, en la que demuestre que dejó de ubicarse en alguno de los supuestos a que se refiere el citado Artículo 17-H propuesto. Lo anterior, a efecto de que se le genere de forma inmediata un nuevo certificado. 30
  • 31. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se propone la creación de un sistema de comunicación electrónico denominado buzón tributario, en dicho sistema se notificarán al contribuyente diversos documentos y actos administrativos; así mismo, le permitirá presentar promociones, solicitudes, avisos, o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad, por medio de documentos electrónicos o digitalizados, alguno, toda vez que ya cuentan con la referida firma electrónica. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Con el objeto de incorporar que los contribuyentes elijan el medio electrónico mediante el cual desean ser notificados cuando se les deposite en el buzón tributario un comunicado o requerimiento de la autoridad y, a efecto de corroborar la efectividad y autenticidad de este medio de comunicación, la Colegisladora agregó la obligación de la autoridad de enviar por única ocasión, mediante el mecanismo elegido por el contribuyente para ser notificado, un aviso de confirmación. APROBADO POR EL SENADO Se propone incorporar como supuesto de delito fiscal el hecho de que alguien modifique, destruya o provoque la pérdida de la información que contenga dicho buzón, o bien, ingrese de manera no autorizada a dicho sistema a efecto de obtener información de terceros para uso indebido del mismo. 31
  • 32. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se propone reformar el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación, a efecto de precisar que las tarjetas de crédito y de débito constituyen un medio adicional de pago de las contribuciones. Lo anterior, en atención a que con la operación vigente de esos medios de pago electrónicos, se tiende a disminuir el uso del efectivo. APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Mediante reglas de Aprobado carácter general, podrá autorizar otros medios de pago. 32
  • 33. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Se propone que los Aprobado requerimientos en materia de devoluciones se realicen mediante documento digital que se notifique al contribuyente precisamente mediante el buzón tributario, lo cual permitirá hacer más eficiente los trámites que deben llevar a cabo los contribuyentes. Para tales efectos se propone reformar el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación. APROBADO POR EL SENADO Aprobado 33
  • 34. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se propone aclarar que la responsabilidad de cada socio o accionista será hasta por el porcentaje de participación que éste tenía en el capital social durante el periodo o la fecha de que se trate al momento de causarse las contribuciones correspondientes, para lo cual se establece la fórmula para determinar dicho porcentaje. Se propone incorporar al artículo 26 del Código Fiscal de la Federación, como responsables solidarios con los contribuyentes, a la figura de albacea o representante de una sucesión. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS La responsabilidad a que se refiere esta fracción únicamente será aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad. APROBADO POR EL SENADO La responsabilidad solidaria a que se refiere el párrafo anterior se calculará multiplicando el porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causación, por la contribución omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa. . 34
  • 35. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS APROBADO POR EL SENADO Las personas morales como físicas que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes. propone que el plazo para la presentación del aviso de cambio de domicilio tenga lugar dentro de los diez días siguientes, en lugar de que sea dentro del mes siguiente al día en el que tenga lugar dicho cambio. A fin de complementar las facultades de la autoridad fiscal en este aspecto, a efecto de que dicha autoridad pueda generar la clave de Registro Federal de Contribuyentes con base en la información de la Clave Única de Registro de Población de los contribuyentes, a fin de facilitar su inscripción a dicho registro. 35
  • 36. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se plantea reformar el artículo 30-A del código tributario, a efecto de eliminar la información que los contribuyentes no tendrán que proporcionar mediante declaración informativa, en virtud de que la autoridad contará con ella a través de los comprobantes fiscales digitales por Internet. Para las personas morales y físicas con actividad empresarial se propone la creación de un método electrónico estándar para la entrega de información contable. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Señala que es propicio especificar el mecanismo para llevar a cabo la contabilidad a través de medios electrónicos. Aprobado. APROBADO POR EL SENADO Art. 28 Fracc. IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto. Aprobado. 36
  • 37. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se propone incluir el artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación, el cual se refiere a la información que deben presentar los contribuyentes en las formas oficiales que aprueben las autoridades fiscales en un plazo de treinta días posterior a que se hayan celebrado las operaciones en ellas señaladas. APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Asimismo, se señala que Aprobada cuando los contribuyentes presenten la información de forma incompleta o con errores, tendrán un plazo de treinta días contado a partir de la notificación de la autoridad, para complementar o corregir la información presentada. Aprobada 37
  • 38. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Las entidades financieras y sociedades deberán proporcionar información también sobre créditos o préstamos otorgados a personas físicas y morales, o cualquier tipo de operaciones que realicen con sus clientes. APROBADO POR LA APROBADO POR EL CAMARA DE SENADO DIPUTADOS Las entidades Aprobada financieras y sociedades deberán obtener el nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia, fecha y lugar de nacimiento, domicilio, clave del registro federal de contribuyentes o su número de identificación fiscal si se es extranjero. 38
  • 39. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Medidas de apremio, Aprobado embargo precautorio e inmovilización de cuentas Bancarias, en los casos en que no pueda localizarse a los contribuyentes se precisa que la medida de apremio del aseguramiento precautorio no podrá aplicarse por una cantidad mayor a la determinación provisional que al efecto se realice, estableciéndose la posibilidad de que a la brevedad se restituya a los contribuyentes en su derecho. APROBADO POR EL SENADO Aprobado 39
  • 40. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS Revisiones electrónicas se Aprobado propone en la presente iniciativa, la autoridad realizará la notificación, requerirá y recibirá la documentación e información del contribuyente; así mismo, efectuará la revisión y notificará el resultado, todo por medio del buzón tributario. De igual manera, se propone que el contribuyente atienda por esa misma vía las solicitudes o requerimientos de la autoridad, por lo que se estima que este tipo de revisiones podrían durar hasta un máximo de 3 meses. APROBADO POR EL SENADO Aprobado 40
  • 41. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se propone eliminar la obligación que tienen los contribuyentes de dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, y se propone adicionar el artículo 32-H al Código Fiscal de la Federación para prever la obligación de los contribuyentes de presentar una declaración informativa sobre su situación fiscal, la cual deberá presentarse únicamente por aquellos que sean competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria y que se encuentren contemplados en los supuestos que dicho artículo señale. APROBADO POR LA APROBADO POR EL SENADO CAMARA DE DIPUTADOS Propone la Colegisladora que Aprobado dicho dictamen sea opcional respecto de los sujetos que tengan ingresos gravables superiores a cien millones, valor de los activos mayor a $79,000,000.00, trescientos trabajadores en promedio mensual. 41
  • 42. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Art 69 Secreto Fiscal establece la facultad de la autoridad fiscal para publicar en su página de Internet el nombre, denominación o razón social y la clave del registro federal de contribuyentes de aquellos con quienes es riesgoso celebrar actos mercantiles o de comercio, porque no cumplen con sus obligaciones fiscales. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS APROBADO POR EL SENADO Los particulares tendrán los Aprobado. elementos para decidir entre contribuyentes cumplidos e incumplidos, a efecto de evitar riesgos al realizar operaciones con un contribuyente incumplido, situaciones que podrían impactar en su patrimonio, en supuestos como la improcedencia de la deducción de algún bien o servicio adquirido. 42
  • 43. PROPUESTA DEL EJECUTIVO FEDERAL Se propone la adición del artículo 69-B mediante un procedimiento dirigido a sancionar y neutralizar el uso indebido de comprobantes fiscales , esto es a quienes los adquieren, venden o colocan y quienes de alguna manera se benefician de este tipo de actividad ilegal que tanto perjudica al fisco federal. nuestro país. APROBADO POR LA CAMARA DE DIPUTADOS la autoridad fiscal procedería a notificar en el buzón tributario del emisor de facturas, y a través de la página de Internet del SAT, así como mediante publicación el Diario Oficial de la Federación a las empresas o sociedades que presenten el padrón de comportamiento ya indicado. Aprobado. APROBADO POR EL SENADO Acto seguido, se abre una ventana para que los contribuyentes que hayan utilizado en su beneficio los comprobantes fiscales puedan proceder a autocorregirse o, en su caso, acreditar que la prestación del servicio o la adquisición de bienes en realidad aconteció. Aprobado. 43
  • 44. CONCLUSIÓN UNA “REFORMA” QUE TERMINA EN BUENOS DESEOS PARA QUE LOS QUE ESTÁN EN LA ECONOMÍA INFORMAL PASEN A LA FORMAL. SE CREE QUE ELIMINANDO EL RÉGIMEN DE REPECOS E INTERMEDIOS, Y HACIENDO GRADUAL EL COBRO DE IMPUESTOS A LOS QUE SE INSCRIBAN AL RFC Y CONDICIONANDO EL SEGURO DE DESEMPLEO Y LA PENSIÓN UNIVERSAL A LOS QUE ESTEN EN LA ECONOMÍA FORMAL, CON ESTO TODOS LOS INFORMALES O LA GRAN MAYORÍA ACUDIRÁ AL SAT A DARSE DE ALTA. UNA REFORMA MERAMENTE RECAUDATORIA, PRETENDE INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN EN 240 MIL MILLONES A TRAVÉS DE DIFERENTES MECANISMOS: ELIMINAR EXENCIONES Y REGÍMENES ESPECIALES, ACOTAR DEDUCCIONES, INCREMENTAR LA BASE GRAVABLE QUE POR ANTONOMASIA VA A SER EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EN MATERIA DE CÓDIGO FISCAL SE PRESUME UNA CANTIDAD EXCESIVA DE MEDIDAS FISCALIZADORAS, SE LE OTORGAN MAYORES FACULTADES A LA AUTORIDAD LO CUAL PODRÍA DAR LUGAR A ACCIONES ARBITRARIAS. 44
  • 45. AUMENTAR LA TASA Y LOS IMPUESTOS A LOS CAUSANTES CAUTIVOS, ¿BUENA DECISIÓN?  DISMINUIRÁ EL INGRESO DISPONIBLE DE LAS FAMILIAS Y CON ELLO LAS POSIBILIDADES DE CONSUMO Y AHORRO, LO CUAL ACTUARIA NEGATIVAMENTE PARA ESTIMULAR EL MERCADO INTERNO.  PRIMERO SE DEBIERON REVISAR MUCHOS RUBROS DEL GASTO ACTUAL DEL GOBIERNO, COMO ELIMINAR PROGRAMAS REGRESIVOS, MAL USO DE LOS RECURSOS, EXCESIVA BUROCRACIA, ENTRE OTRAS.  ANTES DE AUMENTAR EL INGRESO PUBLICO, SE DEBIÓ OPTIMIZAR LOS RECURSOS YA EXISTENTES, Y POSTERIORMENTE APROVECHAR AL MÁXIMO LOS QUE SE OBTENGAN A TRAVÉS DE LA REFORMA FISCAL.  SI CONSIDERAMOS QUE EL GASTOS PUBLICO DEBE SER UN INSTRUMENTO DE DESARROLLO Y EQUIDAD, DE NO SER ASÍ, ESTO SE TRADUCE EN UN COSTO ALTO PARA QUIENES SI PAGAN IMPUESTOS Y EN UN OBSTÁCULO PARA EL DESARROLLO.  SE AUMENTARA LA RECAUDACIÓN FISCAL EN 1.4% DEL PIB (239 MIL 700 MILLONES DE PESOS APROX.), PERO ESTE AUMENTO PROVIENE DE QUIENES YA PAGAMOS IMPUESTOS. 45
  • 46. AL AFECTAR LOS CONCEPTOS DE DEDUCIBILIDAD EN LA DECLARACIÓN ANUAL ASOCIADOS CON LA SALUD, TALES COMO, GASTOS MÉDICOS MAYORES Y HOSPITALARIOS, PAGO DE COLEGIATURAS, ESTAS DEDUCCIONES ENTRE OTRAS, SERIAN PARCIALMENTE DEDUCIBLES YA QUE EN LA DECLARACIÓN ANUAL SOLO SE TENDRÍA DERECHO A UNA DEDUCCIÓN APROXIMADA A LOS 95 MIL PESOS. AQUÍ SERIA POSIBLE PROMOVER UN AMPARO POR LA AFECTACIÓN DE LAS DEDUCCIONES ASOCIADAS CON LA SALUD, LA EDUCACIÓN Y LAS OBLIGACIONES CREADAS; AUNQUE SU ÉXITO SERIA INCIERTO. MÉXICO REQUIERE DE UNA VERDADERA REFORMA HACENDARIA Y ENERGÉTICA PARA QUE LAS EXPORTACIONES DE PETRÓLEO DEJEN DE SER EL RECURSO QUE COMPENSE LA FALTA DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA, DE IGUAL FORMA ELEVAR LA PRODUCCIÓN DEL CRUDO, DERIVADOS Y PETROQUÍMICOS. 46
  • 47. ¿INJUSTA? O ¿INEFICAZ? 47
  • 48. MEDINA ALDUI Y ASOCIADOS, S.C. LES DA LAS GRACIAS POR SU ASISTENCIA contacto@medina-aldui.com rafael.islas@medina-aldui.com www.facebook.com/medinaaldui 48