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Estatuto Tributario Bogotá 2009
 

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Estatuto tributario de Bogotá 2009

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    Estatuto Tributario Bogotá 2009 Estatuto Tributario Bogotá 2009 Document Transcript

    • estatuto triButario de Bogotá, d.c. 2009
    • © Secretaría Distrital de Hacienda Queda prohibida la reproducción total o parcial de este libro, por cualquier proceso reprográfico o fónico, por fotocopia, microfilme, offset o mimeógrafo, sin previa autorización del Autor. ISBN: 978-958-97256-3-4 Impreso en Colombia En la compilación de esta obra participaron Ana María Barbosa Rodríguez y Myriam Lóvado Prieto.
    • Alcalde Mayor Samuel Moreno Rojas Secretario Distrital de Hacienda Juan Ricardo Ortega López Subsecretario Distrital de Hacienda Ricardo Salas Silva Directora Distrital de Impuestos Gloria Nancy Jara Beltrán Subdirectora Jurídico Tributaria Ana María Barbosa Rodríguez Recopilación de Información Myriam Lóvado Prieto Coordinación editorial Martha Muriel Parra –Comunicaciones– SDH Diseño carátula Andrés Martínez Forero - Carlos Andrés Ortiz Fotografías de carátula Banco de Fotografías de la SDH - Luis Emiro Mejía Velasco Corrección José Humberto Beltrán Nova Diagramación Marybel Carvajal Riveros – Rasgo & Color Impresión Rasgo & Color Ltda.
    • PRESENTACIÓN La publicación de la presente edición del Estatuto Tributario de Bogotá, D.C., se enmarca dentro del objetivo de Gestión Pública Humana del Plan de Desarrollo Bogotá Positiva: Para Vivir Mejor y contiene la normativa sustancial y procedimental actualizada y unificada de los tributos que administra la Dirección Distrital de Impuestos. Esta obra es una herramienta adicional diseñada por la Secretaría Distrital de Hacienda, la cual podrá ser consultada en la página web e intranet, que facilitará el cumplimiento de las obligaciones tributarias y el desarrollo de las funciones de control tributario. Esperamos que esta herramienta de consulta sea de gran utilidad para todos los usuarios y de esta forma poder contribuir a la construcción de una Bogotá Positiva para vivir mejor. Secretaría Distrital de Hacienda
    • ix I. Índice General Pág. Pág. DECRETO 352 DE 2002 CAPÍTULO II CAPÍTULO PRELIMINAR Impuesto de industria y comercio ART. 1º Deber ciudadano y obligación tributaria .............1 ART. 31 Autorización legal del impuesto de industria ART. 2º Principios del sistema tributario .........................1 y comercio .....................................................25 ART. 3º Autonomía del Distrito Capital ............................2 ART. 32 Hecho generador ............................................25 ART. 4º Imposición de tributos .......................................2 ART. 33 Actividad industrial ..........................................25 ART. 5º Administración de los tributos ............................2 ART. 34 Actividad comercial .........................................25 ART. 6º Compilación de los tributos................................2 ART. 35 Actividad de servicio .......................................25 ART. 7º Impuestos distritales .........................................2 ART. 36 Período gravable .............................................26 ART. 8º Exenciones y tratamientos preferenciales ...........3 ART. 37 Percepción del ingreso ....................................26 ART. 9º Prohibiciones y no sujeciones ............................4 ART. 38 Causación del impuesto en las empresas ART. 10 Exenciones transitorias......................................5 de servicios públicos domiciliarios ...................26 ART. 11 Reglamentación vigente ....................................5 ART. 39 Actividades no sujetas.....................................27 ART. 12 Vigencia de regulaciones anteriores ...................5 ART. 40 Sujeto activo ...................................................27 ART. 41 Sujeto pasivo ..................................................28 CAPÍTULO I ART. 42 Base gravable .................................................28 Impuesto predial unificado ART. 43 Requisitos para la procedencia de las exclusiones de la base gravable .............29 ART. 13 Autorización legal..............................................5 ART. 44 Requisitos para excluir de la base gravable ART. 14 Hecho generador .............................................5 ingresos percibidos fuera del Distrito Capital.....30 ART. 15 Causación ........................................................6 ART. 45 Tratamiento especial para el sector financiero...30 ART. 16 Período gravable ...............................................6 ART. 46 Base gravable especial para el ART. 17 Sujeto activo .....................................................6 sector financiero .............................................30 ART. 18 Sujeto pasivo ....................................................6 ART. 47 Pago complementario para el ART. 19 Exclusiones ......................................................7 sector financiero .............................................32 ART. 20 Base gravable...................................................8 ART. 48 Base gravable especial para la distribución ART. 21 Vigencia de los avalúos catastrales ....................8 de derivados del petróleo ................................32 ART. 22 Reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación ...............................................8 ART. 49 Distribución de los ingresos en el transporte ART. 23 Base gravable mínima .......................................9 terrestre automotor .........................................32 ART. 24 Impuesto predial para los bienes ART. 50 Sistema de ingresos presuntivos en copropiedad...............................................11 mínimos para ciertas actividades .....................33 ART. 25 Tarifas ............................................................11 ART. 51 Presunción de ingresos por unidad ART. 26 Sistema preferencial del impuesto en ciertas actividades......................................33 predial unificado para predios residenciales ART. 52 Presunciones en el impuesto de de estratos 1 y 2.............................................16 industria y comercio ........................................34 ART. 27 Límite del impuesto a pagar ............................17 ART. 53 Tarifas del impuesto de industria y comercio.....34 ART. 28 Exenciones .....................................................21 ART. 54 Tarifas por varias actividades ...........................36 ART. 29 Efecto del autoavalúo en el impuesto ART. 55 Sistema preferencial del impuesto de industria, sobre la renta .................................................24 comercio, avisos y tableros para los ART. 30 Autoavalúo base para adquisición del predio.....24 contribuyentes del régimen simplificado ...........36
    • x ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ ART. 56 Exenciones del impuesto de industria ART. 86 Base gravable .................................................49 y comercio .....................................................36 ART. 87 Causación ......................................................49 ART. 88 Sujeto activo ...................................................49 Impuesto complementario ART. 89 Sujetos pasivos ...............................................50 de avisos y tableros ART. 90 No sujeciones del impuesto de azar y espectáculos ................................................50 ART. 57 Hecho generador del impuesto ART. 91 Período de declaración y pago .........................51 complementario de avisos y tableros ................38 ART. 92 Tarifa .............................................................52 ART. 58 Sujeto pasivo del impuesto complementario ART. 93 Reducción por exhibición de cortometrajes de avisos y tableros ........................................38 nacionales ......................................................52 ART. 59 Base gravable y tarifa del impuesto ART. 94 Exenciones .....................................................52 complementario de avisos y tableros ................38 ART. 95 Tratamiento especial .......................................52 CAPÍTULO III CAPÍTULO VI Impuesto sobre vehículos automotores Impuesto a las loterías foráneas ART. 60 Autorización legal............................................39 y sobre premios de lotería ART. 61 Hecho generador ............................................39 ART. 96 Impuesto a las loterías foráneas ART. 62 Vehículos gravados .........................................39 y sobre premios de lotería ...............................53 ART. 63 Sujeto activo ...................................................40 ART. 64 Sujeto pasivo ..................................................40 CAPÍTULO VII ART. 65 Base gravable .................................................41 ART. 66 Causación ......................................................41 Impuesto al consumo de cervezas, ART. 67 Tarifas ............................................................41 sifones y refajos ART. 68 Descuento por matrícula en el Distrito Capital ...42 ART. 69 Traspaso de la propiedad y traslado ART. 97 Autorización legal............................................53 del registro .....................................................42 ART. 98 Hecho generador ............................................53 ART. 99 Causación ......................................................54 CAPÍTULO IV ART. 100 Base gravable .................................................54 ART. 101 Impuesto mínimo de productos extranjeros.......54 Impuesto de delineación urbana ART. 102 Sujeto activo ...................................................54 ART. 103 Sujeto pasivo ..................................................55 ART. 70 Autorización legal............................................43 ART. 104 Tarifas ............................................................55 ART. 71 Hecho generador ............................................43 ART. 105 Período gravable, declaración y ART. 72 Causación del impuesto ..................................43 pago del impuesto ..........................................55 ART. 73 Sujeto activo ...................................................43 ART. 106 Reglamentación única .....................................56 ART. 74 Sujeto pasivo ..................................................44 ART. 107 Productos introducidos en zonas ART. 75 Base gravable .................................................44 de régimen aduanero especial .........................56 ART. 76 Costo mínimo de presupuesto .........................44 ART. 108 Prohibición .....................................................56 ART. 77 Tarifas ............................................................45 ART. 78 Exenciones .....................................................45 CAPÍTULO VIII CAPÍTULO V Impuesto al consumo de cigarrillos Impuesto de azar y espectáculos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera ART. 79 Autorización legal............................................47 ART. 109 Autorización legal............................................57 ART. 80 Hecho generador.............................................47 ART. 110 Hecho generador ............................................57 ART. 81 Espectáculo público ........................................47 ART. 111 Exclusión ........................................................57 ART. 82 Concurso........................................................48 ART. 112 Causación ......................................................57 ART. 83 Juego ............................................................48 ART. 113 Base gravable .................................................57 ART. 84 Rifa ................................................................48 ART. 114 Impuesto mínimo de productos extranjeros.......58 ART. 85 Clase de espectáculos ....................................48 ART. 115 Sujeto activo ...................................................58
    • Índice General xi ART. 116 Sujeto pasivo ..................................................58 DECRETO 807 DE 1993 ART. 117 Tarifa .............................................................58 ART. 118 Declaración y pago del impuesto .....................59 CAPÍTULO I ART. 119 Productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial .........................59 Normas generales ART. 120 Prohibición .....................................................59 ART. 1º Competencia general de la administración tributaria distrital.............................................79 CAPÍTULO IX ART. 2º Principio de justicia .........................................80 ART. 3º Norma general de remisión .............................80 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM ART. 3-1 Regulación procedimental y sancionatoria para el impuesto fondo de pobres ....................80 ART. 121 Autorización legal............................................59 ART. 4º Capacidad y representación.............................80 ART. 122 Hecho generador ............................................60 ART. 5º Número de identificación tributaria ...................81 ART. 123 Responsables .................................................60 ART. 6º Notificaciones .................................................81 ART. 124 Causación ......................................................61 ART. 7º Dirección para notificaciones ...........................83 ART. 125 Base gravable.................................................61 ART. 8º Dirección procesal ..........................................84 ART. 126 Sujeto activo ...................................................61 ART. 9º Corrección de notificaciones por correo ............84 ART. 127 Declaración y pago .........................................61 ART. 10 Administración de los grandes contribuyentes ART. 128 Tarifas ............................................................62 distritales .......................................................84 ART. 11 Cumplimiento de deberes formales ..................85 CAPÍTULO X ART. 11-1 Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios autónomos .........................86 Otros tributos ART. 129 Impuesto de pobres ........................................63 CAPÍTULO II Estampilla Universidad Distrital Declaraciones tributarias Francisco José de Caldas 50 años ART. 12 Declaraciones tributarias .................................87 ART. 13 Contenido de la declaración.............................88 ART. 130 Autorización legal............................................63 ART. 14 Efectos de la firma del revisor fiscal ART. 131 Causación ......................................................63 o contador ......................................................90 ART. 132 Retención en la fuente ....................................63 ART. 15 Aproximación de los valores en las declaraciones tributarias ............................90 ART. 16 Lugar y plazos para presentar las CAPÍTULO XI declaraciones .................................................91 Participación del Distrito Capital ART. 16-1 Utilización de medios electrónicos en otros impuestos para el cumplimiento de obligaciones tributarias ..........................................................91 ART. 133 Impuestos con destino al deporte.....................75 ART. 17 Declaraciones que se tienen por ART. 134 Participación del Distrito Capital no presentadas. ..............................................91 en el impuesto al consumo de cigarrillos ART. 18 Reserva de las declaraciones...........................93 y tabaco elaborado, ART. 19 Corrección de las declaraciones.......................94 de producción nacional ...................................76 ART. 20 Correcciones que implican disminución ART. 135 Participación del Distrito Capital del valor a pagar o aumento del saldo a favor ...95 en el impuesto de registro y anotación .............76 ART. 21 Correcciones por diferencias de criterios ..........95 ART. 136 Participación del Distrito Capital ART. 22 Corrección de algunos errores que implican en el impuesto global a la gasolina tener la declaraciónpor no presentada..............96 y el ACPM ......................................................76 ART. 23 Correcciones provocadas por la ART. 137 Participación del Distrito Capital administración ................................................98 en el impuesto a las loterías foráneas ..............76 ART. 23-1 Corrección de errores e inconsistencias ART. 138 Vigencias y derogatorias..................................77 en las declaraciones y recibos de pago ............98
    • xii ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ ART. 23-2 Corrección de errores en el pago o en la CAPÍTULO III declaración por aproximación de los valores al múltiplo de mil más cercano .........................98 Otros deberes formales ART. 23-3 Corrección de la declaración de impuesto ART. 35 Inscripción en el registro de industria predial por revisión del avalúo catastral ............98 y comercio ...................................................106 ART. 24 Firmeza de la declaración privada ....................99 ART. 35-1 Inscripción de los responsables del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco Obligados a presentar declaraciones tributarias elaborado, de procedencia extranjera .............107 ART. 35-2 Actualización del registro de contribuyentes....107 ART. 25 Obligados a presentar declaración ART. 35-3 Convenios para realizar inscripción del impuesto predial unificado .........................99 de contribuyentes del impuesto de industria ART. 26 Quiénes deben presentar la declaración y comercio ...................................................107 de industria, comercio, avisos y tableros.........100 ART. 36 Obligación de informar el cese de ART. 26-1 Transitorio. Obligación de presentar actividades y demás novedades en industria declaración de industria y comercio para y comercio ...................................................108 los contribuyentes del régimen simplificado ART. 37 Régimen simplificado de industria y y para quienes se acojan al régimen comercio ......................................................108 preferencial vigente hasta el 31 de diciembre ART. 37-1 Profesionales independientes. (Derogado).......110 de 2002 .......................................................100 ART. 37-2 Transitorio. Régimen simplificado de ART. 27 Período de causación en el impuesto industria y comercio vigente hasta de industria, comercio y avisos y tableros .......100 el 31 de diciembre de 2002 ..........................110 ART. 28 Período declarable en el impuesto de ART. 37-3 Cambio de régimen común al régimen industria y comercio y avisos y tableros ..........101 simplificado ..................................................111 ART. 28-1 Transitorio. Período declarable en el ART. 38 Obligación de llevar contabilidad ....................111 impuesto de industria y comercio y avisos ART. 38-1 Contabilidad simplificada o libro fiscal y tableros .....................................................101 de registro de operaciones ............................111 ART. 29 Declaración de introducción al Distrito ART. 38-2 Obligaciones para los responsables Capital .........................................................102 del régimen simplificado ..............................112 ART. 29-1 Período gravable, declaración y pago ART. 39 Obligación de llevar registros discriminados del impuesto al consumo de cigarrillos y de ingresos por municipios para industria tabaco elaborado, de procedencia y comercio ...................................................112 extranjera .....................................................102 ART. 39-1 Obligaciones del responsable de la sobretasa .113 ART. 29-2 Responsabilidad por cambio de destino ART. 39-2 Obligaciones de los responsables en el impuesto al consumo ............................102 del impuesto al consumo...............................113 ART. 30 Declaración de retención en la fuente ART. 40 Obligaciones especiales para los sujetos de impuestos distritales.................................102 pasivos del impuesto de azar y espectáculos ..113 ART. 31 Declaración del impuesto al consumo ART. 41 Obligación de informar novedades de cervezas, sifones y refajos ........................103 en los impuestos de azar y espectáculos ........114 ART. 31-1 Período gravable, declaración y pago ART. 42 Obligación de la dirección de rifas, del impuesto en el impuesto al consumo juegos y espectáculos ...................................114 de cervezas, sifones y refajos ........................103 ART. 43 Obligación especial en el impuesto de azar ART. 32 Declaración del impuesto sobre vehículos y espectáculos ..............................................114 automotores .................................................103 ART. 44 Obligación de acreditar la declaración ART. 33 Declaración de delineación urbana.................103 y pago del impuesto predial unificado y de la ART. 34 Declaración del impuesto de azar y contribución de valorización...........................115 espectáculos ................................................104 ART. 45 Obligación de informar la dirección ART. 34-1 Declaraciones presentadas por no obligados ..104 y la actividad económica ...............................115 ART. 34-2 Período de la declaración de las sobretasas ART. 46 Obligación de expedir certificados ..................116 a la gasolina motor y al ACPM .......................104 ART. 47 Obligación de expedir factura ........................116 ART. 34-3 Declaración mensual del impuesto ART. 47-1 Transitorio. Plazo para empezar a aplicar de loterías foráneas ......................................105 el sistema de facturación ..............................118
    • Índice General xiii ART. 48 Obligación de informar el NIT en la ART. 66 Sanción por mora en el pago .........................133 correspondencia, facturas y demás ART. 66-1 Sanción a los contribuyentes que documentos .................................................118 se acojan al sistema preferencial ART. 49 Informaciones para garantizar pago del impuesto predial unificado .......................138 de deudas tributarias ....................................118 ART. 66-2 Sanción a los contribuyentes del ART. 50 Obligación de suministrar información régimen simplificado que se acojan periódica ......................................................120 al sistema preferencial del impuesto ART. 51 Obligación de suministrar información de industria, comercio, avisos y tableros.........138 solicitada por vía general ...............................120 ART. 52 Obligación de conservar informaciones Sanciones relativas a las entidades recaudadoras y pruebas .....................................................121 ART. 53 Obligación de atender requerimientos ............122 ART. 67 Sanciones por mora en la consignación de valores recaudados ..................................139 CAPÍTULO IV ART. 68 Sanciones relativas al manejo de la información...............................................139 Sanciones Normas generales Otras sanciones ART. 54 Actos mediante los cuales se pueden ART. 69 Sanción por no enviar información .................140 imponer sanciones........................................122 ART. 70 Sanción por no informar la actividad ART. 55 Prescripción de la facultad de sancionar.........122 económica ...................................................142 ART. 56 Valor mínimo de las sanciones .......................124 ART. 71 Sanción por inscripción extemporánea ART. 56-1 Ingresos como base de liquidación o de oficio ....................................................142 de sanciones ................................................124 ART. 71-1 Sanción por no informar novedades ...............143 ART. 57 Incremento de las sanciones por ART. 72 Sanción por no expedir factura, por no reincidencia ..................................................124 llevar libros de contabilidad o libro fiscal ART. 58 Procedimiento especial para algunas de operaciones .............................................143 sanciones .....................................................125 ART. 72-1 Clausura por evasión de responsables ART. 59 Sanciones penales generales.........................125 de la sobretasa de la gasolina motor ..............144 ART. 73 Sanción por expedir factura sin requisitos.......144 Sanciones relativas a las declaraciones ART. 73-1 Retención de mercancías a quienes compren sin factura ......................................146 ART. 60 Sanción por no declarar ................................125 ART. 74 Sanción por omitir ingresos o servir ART. 60-1 Procedimiento unificado de la sanción de instrumento de evasión.............................146 por no declarar y de la liquidación ART. 74-1 Instrumentos para controlar la evasión de aforo de los impuestos predial unificado en la sobretasa a la gasolina motor ................146 y sobre vehículos automotores .......................127 ART. 74-2 Aprehensiones y decomisos en el impuesto ART. 61 Sanción de extemporaneidad por al consumo ..................................................146 la presentación de la declaración antes ART. 74-3 Saneamiento aduanero y destino del emplazamiento o auto de inspección de los productos aprehendidos y tributaria ......................................................128 decomisados ................................................146 ART. 62 Sanción de extemporaneidad por ART. 75 Sanción por no expedir certificados la presentación de la declaración posterior de retención .................................................147 al emplazamiento o auto que ordena ART. 75-1 Responsabilidad penal por no consignar inspección tributaria......................................129 los valores recaudados por concepto ART. 63 Sanción por corrección de las declaraciones...130 de las sobretasas a la gasolina y al ACPM ......147 ART. 64 Sanción por inexactitud .................................131 ART. 76 Sanción por improcedencia de las ART. 64-1 La sanción por inexactitud procede sin devoluciones ................................................147 perjuicio de las sanciones penales .................132 ART. 77 Sanción a contadores públicos, ART. 65 Sanción por error aritmético revisores fiscales y sociedades de Sanciones relativas al pago de los tributos......132 contadores ...................................................148
    • xiv ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ ART. 78 Sanción por irregularidades en la Liquidación contabilidad ..................................................149 de corrección aritmética ART. 78-1 Documentos de control .................................150 ART. 78-2 Señalización en los cigarrillos y tabaco ART. 92 Facultad de corrección aritmética ..................160 elaborado, de procedencia extranjera .............150 ART. 93 Error aritmético .............................................160 ART. 79 Sanción de declaratoria de insolvencia ...........150 ART. 94 Término y contenido de la liquidación ART. 79-1 Aplicación de las sanciones a los de corrección aritmética ................................161 responsables de la sobretasas a ART. 95 Corrección de sanciones mal liquidadas .........161 la gasolina motor y al ACPM ..........................151 ART. 79-2 Ajuste de cifras de los valores expresados Liquidación de revisión en salarios mínimos diarios vigentes ..............151 ART. 79-3 Educación ciudadana ....................................152 ART. 96 Facultad de modificación de las liquidaciones privadas ...................................161 CAPÍTULO V ART. 97 Requerimiento especial .................................163 Determinación del impuesto ART. 98 Ampliación al requerimiento especial .............164 ART. 99 Corrección provocada por el requerimiento ART. 80 Facultades de fiscalización ............................152 especial .......................................................165 ART. 81 Competencia para la actuación fiscalizadora...153 ART. 100 Término y contenido de la liquidación ART. 82 Competencia para ampliar requerimientos de revisión....................................................165 especiales, proferir liquidaciones oficiales ART. 101 Inexactitudes en las declaraciones y aplicar sanciones .......................................154 tributarias .....................................................166 ART. 83 Procesos que no tienen en cuenta las ART. 102 Corrección provocada por la liquidación correcciones .................................................154 de revisión....................................................166 ART. 84 Inspecciones tributarias y contables ...............155 ART. 85 Emplazamientos ...........................................156 ART. 86 Impuestos materia de un requerimiento Liquidación de aforo o liquidación .................................................156 ART. 87 Perìodos de fiscalización ...............................156 ART. 103 Liquidación de aforo......................................167 ART. 88 Facultades para establecer el beneficio de auditoria ..................................................156 CAPÍTULO VI ART. 89 Gastos de investigaciones y cobro..................157 Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital Liquidaciones oficiales ART. 104 Recurso de reconsideración...........................168 ART. 90 Liquidaciones oficiales ..................................157 ART. 105 Competencia funcional de discusión ..............169 ART. 106 Trámite para la admisión del recurso Liquidación provisional de reconsideración........................................170 ART. 107 Oportunidad para subsanar requisitos ............171 ART. 90-1 Determinación provisional del impuesto ART. 108 Recursos en la sanción de clausura predial unificado por omisión de la del establecimiento .......................................171 declaración tributaria ....................................157 ART. 109 Recurso contra la sanción de declaratoria ART. 90-2 Determinación provisional del impuesto de insolvencia...............................................172 sobre vehículos automotores por omisión ART. 110 Recurso contra la sanción de suspensión de la declaración tributaria ............................158 de firmar declaraciones y pruebas ART. 90-3 Determinación provisional del impuesto por contadores .............................................172 de industria y comercio para contribuyentes ART. 111 Revocatoria directa .......................................172 del régimen simplificado ...............................159 ART. 111-1 Término para resolver las solicitudes de revocatoria...............................................173 Liquidación de corrección ART. 112 Independencia de procesos y recursos equivocados .................................................173 ART. 91 Liquidaciones oficiales de corrección ..............160
    • Índice General xv CAPÍTULO VII ART. 127-6 Normas aplicables en materia de retención en la fuente ................................193 Pruebas ART. 127-7 Circunstancias bajo las cuales de ART. 113 Régimen probatorio ...................................173 efectúan la retención .................................193 ART. 114 Exhibición de la contabilidad.......................182 ART. 127-8 Tarifa de retención .....................................194 ART. 115 Indicios con base en estadísticas ART. 127-9 Obligaciones del agente retenedor ..............194 de sectores económicos.............................182 ART. 127-10 Circunstancias bajo las cuales no ART. 116 Presunciones ............................................183 se efectúa la retención ...............................195 ART. 116-1 Presunción de ingresos diarios en la sobretasa a la gasolina ......................185 Sistema de retención en pagos ART. 116-2 Presunciones para ciertas actividades con tarjetas de crédito y tarjetas débito del impuesto de industria y comercio ..........185 ART. 116-3 Controles al impuesto de azar y ART. 127-11 Agentes de retención .................................195 espectáculos .............................................186 ART. 127-12 Sujetos de retención ..................................195 ART. 117 Estimación de base gravable en ART. 127-13 Determinación de la retención ....................196 el impuesto de industria y comercio ART. 127-14 Plazo de ajuste de los sistemas cuando el contribuyente no de muestre operativos .................................................196 el monto de sus ingresos ...........................186 ART. 127-15 Regulación de los mecanismos de ART. 118 Estimación de base gravable en pago de las retenciones practicadas ...........196 el impuesto de industria y comercio ART. 128 Retención en la fuente ...............................197 por no exhibición de la contabilidad ............187 ART. 129 Retención del impuesto predial ART. 119 Constancia de no cumplimiento unificado ...................................................197 de la obligación de expedir factura..............187 ART. 120 Estimación de ingresos base para Extinción de la obligación el impuesto de juegos en la liquidación tributaria de aforo ....................................................187 ART. 130 Lugares y plazos para pagar.......................198 CAPÍTULO VIII ART. 131 Obligaciones de las entidades Extinción de la obligación tributaria autorizadas para recibir pagos y declaraciones .........................................198 ART. 121 Responsabilidad por el pago del tributo .......188 ART. 132 Aproximación de los valores en los ART. 122 Responsabilidad por el pago de recibos de pago.........................................198 las retenciones en la fuente........................189 ART. 133 Prelación en la imputación del pago............199 ART. 123 Solidaridad en las entidades públicas ART. 133-1 Fecha en que se entiende pagado por los impuestos distritales .......................190 el impuesto ...............................................199 ART. 124 Responsabilidad en el pago de ART. 134 Mora en el pago de los impuestos los impuestos al consumo ..........................190 distritales ..................................................199 ART. 125 Pago del impuesto predial unificado ART. 135 Facilidades para el pago ............................199 con el predio .............................................190 ART. 135-1 Condiciones para el pago de ART. 126 Solidaridad en el impuesto de industria obligaciones tributarias ..............................201 y comercio ................................................190 ART. 136 Compensación de deudas ..........................201 ART. 136-1 Compensación de saldos a favor Retención por compras con obligaciones pendientes ......................201 ART. 136-2 Compensación de deudas tributarias ART. 127 Aplicabilidad del sistema de retenciones .....191 de entidades públicas con deudas de la ART. 127-1 Causación de las retenciones .....................191 administración central del ART. 127-2 Agentes de retención .................................191 Distrito Capital ...........................................201 ART. 127-3 Cuenta contable de retenciones..................192 ART. 137 Prescripción ..............................................202 ART. 127-4 Imputación de la retención .........................193 ART. 138 Remisión de las deudas tributarias .............202 ART. 127-5 Base mínima para retención por ART. 139 Dación en pago .........................................203 compras ...................................................193
    • xvi ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ CAPÍTULO IX CAPÍTULO XI Procedimiento administrativo de cobro Otras disposiciones ART. 140 Cobro de las obligaciones tributarias ART. 156 Corrección de actos administrativos ............218 distritales ..................................................203 ART. 157 Caución para demandar .............................218 ART. 140-1 Suspensión del proceso de cobro ART. 158 Actualización del valor de las coactivo ....................................................209 obligaciones tributarias pendientes ART. 141 Competencia funcional de cobro .................210 de pago ....................................................218 ART. 141-1 Traslado de registro de deudas a ART. 159 Ajuste de valores absolutos en moneda cuentas de orden.......................................210 nacional ....................................................218 ART. 142 Clasificación de la cartera morosa ..............210 ART. 160 Eliminación del paz y salvo .........................219 ART. 143 Intervención en procesos especiales ART. 161 Competencia especial ................................219 para perseguir el pago ...............................210 ART. 162 Competencia para el ejercicio de ART. 143-1 Suspensión de las sanciones de funciones ..................................................219 las entidades públicas en disolución ...........213 ART. 163 Aplicabilidad de las modificaciones ART. 143-2 Determinación del derecho de voto del estatuto tributario nacional de la administración en los acuerdos adoptadas por medio del presente de reestructuración....................................213 decreto .....................................................220 ART. 143-3 Prohibición para capitalizar deudas ART. 164 Conceptos jurídicos ...................................220 fiscales y parafiscales ................................213 ART. 165 Transitorio. Reliquidación del impuesto ART. 143-4 Exclusión respecto a las obligaciones por modificaciones de la base gravable .......220 negociables ...............................................213 ART. 166 Convenios con municipios vecinos ..............220 ART. 167 Normas aplicables a los impuestos CAPÍTULO X al consumo en el distrito ............................220 ART. 168 Liquidación y recaudo de la sobretasa Devoluciones de la gasolina motor y al ACPM ..................230 ART. 144 Devoluciones de saldos a favor ...................214 ART. 169 Aplicación del procedimiento a ART. 145 Facultad para fijar trámites de otros tributos .............................................230 devoluciones de impuestos ........................214 ART. 169-1 Procedimiento especial para el ART. 146 Competencia funcional de impuesto con destino al deporte .................230 devoluciones .............................................214 ART. 170 Vigencia y derogatorias ..............................232 ART. 147 Término para solicitar la devolución o compensación de saldos a favor ..............214 ANEXO NORMATIVO ART. 148 Término para efectuar la devolución o compensación ........................................214 — Acuerdo 98 de 2003.....................................233 ART. 149 Verificación de las devoluciones..................215 — Acuerdo 111 de 2003...................................235 ART. 150 Rechazo o inadmisión de las solicitudes — Acuerdo 118 de 2003...................................237 de devolución o compensación ...................215 — Acuerdo 105 de 2003...................................240 ART. 151 Investigación previa a la devolución — Acuerdo 124 de 2004...................................245 o compensación ........................................216 — Acuerdo 185 de 2005...................................247 ART. 152 Devolución con garantía .............................217 — Acuerdo 187 de 2005...................................248 ART. 153 Mecanismos para efectuar la — Acuerdo 188 de 2005...................................250 devolución.................................................217 — Acuerdo 196 de 2005...................................252 ART. 154 Interés a favor del contribuyente .................217 — Acuerdo 352 de 2008...................................254 ART. 155 Obligación de efectuar las apropiaciones — Decreto Distrital 84 de 2004 .........................264 presupuestales para devoluciones ..............218 — Decreto Distrital 51 de 2005 .........................267 — Decreto 479 de 2005 ...................................273 — Resolución Distrital 219 de 2004 ...................277 — Resolución 492 de 2005 ...............................296
    • xvii II. Índice Alfabético Informativo A En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, 57 ACTIVIDAD ECONÓMICA En el impuesto complementario de avisos y tableros, 38 Códigos para ICA, 277 En el impuesto de azar y espectáculos, 49 – vigencia, 295 En el impuesto de delineación urbana, 44 En el impuesto de industria y comercio, 28 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DISTRITAL En el impuesto predial unificado, 8 Capacidad y representación, 80 – Gravable mínima, 9 Competencia general, 79 En el impuesto sobre vehículos automotores, 41 Cumplimiento de deberes formales, 85 En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM, 61 Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios Especial para la distribución de derivados del petróleo, 32 autónomos, 86 Especial para el sector financiero, 30 De los grandes contribuyentes, 84 Dirección: – para notificaciones, 83 C – procesal, 84 CAUSACIÓN Norma general de remisión, 80 Del impuesto de industria y comercio en las empresas de servicios Notificaciones, 81 públicos domiciliarios, 26 – corrección por correo, 84 De la estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 Número de identificación tributaria, 81 años, 63 Principio de justicia, 80 De la estampilla Pro Cultura 69 AUTOAVALÚO De la estampilla Pro Personas Mayores 71 En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 54 Avalúo como costo fiscal, 24 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de Base para adquisición del predio, 24 procedencia extranjera, 57 Véase IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO En el impuesto de azar y espectáculos, 49 AUTONOMÍA En impuesto de delineación urbana, 43 En el impuesto predial unificado, 6 De las entidades territoriales, 2 En el impuesto sobre vehículos automotores, 41 AUTORIZACIÓN LEGAL En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM, 61 Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 CORRECCIÓN años, 63 De actos administrativos, 218 Estampilla Pro Cultura 69 De algunos errores que implican tener la declaración por no Estampilla Pro Personas Mayores 70 presentada, 96 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 53 De errores en el pago o en la declaración por aproximación de los Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia valores al múltiplo de mil más cercano, 90 extranjera, 57 De errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de Impuesto de azar y espectáculos, 47 pago, 92 Impuesto de delineación urbana, 43 De las declaraciones, 94 Impuesto de industria y comercio, 25 – impuesto predial por revisión del avalúo catastral, 98 Impuesto predial unificado, 5 – sanción, 161 Impuesto sobre vehículos automotores, 39 De notificaciones por correo, 84 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, 59 De sanciones mal liquidadas, 161 Por diferencia de criterios, 95 B Provocadas por la administración, 98 Provocada por la liquidación de revisión, 166 BASE GRAVABLE Que implican disminución del valor a pagar o aumento del saldo a En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 54 favor, 95
    • xviii ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ D – De errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago, 98 DEBERES FORMALES – De las declaraciones, 92 Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de – impuesto predial por revisión del avalúo catastral, 99 operaciones, 111 – sanción, 130 Información para garantizar pago de deudas tributarias, 118 – De notificaciones por correo, 84 Inscripción en el registro de industria y comercio, 106 – De sanciones mal liquidadas, 161 – actualización del registro, 107 – Por diferencia de criterios, 95 – de los responsables del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco – Provocadas por la administración, 98 elaborado, de procedencia extranjera, 107 – Provocada por la liquidación de revisión, 132 NIT en la correspondencia, facturas y demás documentos, 118 – Que implican disminución del valor a pagar o aumento del saldo Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación, 118 a favor, 95 Véase OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Cuáles son, 87 OTRAS DISPOSICIONES De introducción al Distrito Capital, 102 De retención en la fuente de impuestos distritales, 102 DECLARACIÓN Y PAGO Declaraciones que se tienen por no presentadas, 91 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 55 Efectos de la firma del revisor fiscal o contador, 90 Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia Firmeza de la declaración privada, 99 extranjera, 59 Inexactitudes, 166 Impuesto de azar y espectáculos, 51 Lugar y plazos para presentarlas, 91 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, 61 Obligados a presentar la declaración de impuesto predial unificado, 99 DECLARACIÓN DE DELINEACIÓN URBANA Período de la declaración de las sobretasas a la gasolina motor y al Obligados, 103 ACPM, 104 Presentación electrónica, 91 DECLARACIÓN DE IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Presentadas por no obligados, 104 Obligados, 99 Quiénes deben presentar la de industria, comercio, avisos y tableros, 100 DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS Reserva, 93 AUTOMOTORES Véase IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO Declaración y pago, 103 ELABORADO DE PROCEDENCIA EXTRANJERA Obligados, 103 OTRAS DISPOSICIONES SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES DECLARACIÓN DE INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS DERIVADOS DEL PETRÓLEO Obligados, 100 Base gravable especial para la distribución, 32 Período de causación, 100 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO – declarable, 101 Competencia para ampliar requerimientos especiales, 154 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE Emplazamientos, 156 CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Facultades de fiscalización, 152 Obligados, 102 – competencia, 153 Período, 102 – para establecer el beneficio de auditoría, 156 Gastos de investigaciones y cobros, 157 DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTOS Impuestos materia de un requerimiento especial, 156 DISTRITALES Inspecciones tributarias y contables, 155 Obligados, 102 Períodos de fiscalización, 156 Procesos que no tienen en cuenta las correcciones, 154 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE AZAR Provisional por omisión en la declaración, 157 Y ESPECTÁCULOS Véase LIQUIDACIÓN PROVISIONAL Obligados, 104 LIQUIDACIONES OFICIALES DECLARACIONES TRIBUTARIAS DEVOLUCIONES Aproximación de los valores, 90 Competencia funcional, 214 Clasificación de actividades económicas, 277 Con garantía, 217 Contenido, 88 De saldos a favor, 214 Corrección, 94 – término para solicitarlos, 214 – De actos administrativos, 218 Facultad para fijar trámites, 214 – De algunos errores que implican tener la declaración por no Intereses a favor del contribuyente, 217 presentada, 96 Investigación previa, 216 – De errores en el pago o en la declaración por aproximación de los Mecanismos para efectuarla, 217 valores al múltiplo de mil más cercano, 98 Obligación de efectuar las apropiaciones para, 218
    • Índice Alfabético Informativo xix Rechazo e inadmisión de las solicitudes, 215 Lugares y plazos para pagar, 198 Término para efectuarla, 214 Mora en el pago, 199 Verificación, 215 Pago del impuesto predial unificado, 190 Prelación en la imputación del pago, 199 DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS Prescripción, 202 Véase ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DISTRITAL Remisión de las deudas tributarias, 202 Responsabilidad por el pago, 188 DISTRITO CAPITAL – de las retenciones en la fuente, 189 Autonomía en materia tributaria, 2 – en los impuestos al consumo, 190 – administración, 2 – en las entidades públicas por los impuestos distritales, 190 Recursos contra sus actos, 168 – en el impuesto de industria y comercio, 190 Véase ESTATUTO TRIBUTARIO DE SANTAFÉ DE BOGOTÁ – en impuesto predial, 190 PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS Retención del impuesto predial unificado, 197 Sistema de retenciones en el impuesto de industria y comercio, por E compras: – agentes de retención, 191 ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE – base mínima, 193 CALDAS 50 AÑOS – causación de la retención, 191 – cuenta contable de retenciones, 192 Autorización legal, 63 – imputación de la retención, 193 Causación, 63 – normas aplicables, 193 Retención en la fuente, 63 – retención en la fuente, 197 ESTAMPILLA Pro Cultura Solidaridad en las entidades públicas por los impuestos distritales, 190 Autorización legal, 69 – en el impuesto de industria y comercio, 190 Causación, 69 – en el impuesto predial unificado, 190 Retención en la fuente, 69 ESTAMPILLA Pro Personas Mayores G GASOLINA Autorización legal, 70 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM., 59 Causación, 71 Véase SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM Retención en la fuente, 71 ESTATUTO TRIBUTARIO DE SANTAFÉ DE BOGOTÁ H Administración de los tributos, 2 HECHO GENERADOR Autonomía del distrito, 2 En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 53 Compilación de los tributos, 2 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de Deber ciudadano, 1 procedencia extranjera, 57 Exenciones y tratamientos preferenciales, 3 En el impuesto de azar y espectáculos, 47 Exenciones transitorias, 5 En el impuesto de delineación urbana, 43 Imposición de tributos, 2 En el impuesto de industria y comercio, 25 Impuestos distritales, 2 En el impuesto sobre vehículos automotores, 39 Principios del sistema tributario, 1 En el predial unificado, 5 Reglamentación vigente, 5 En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM, 60 Vigencias de regulaciones anteriores, 5 Véase EXENCIONES IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO I EXENCIONES IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS Del impuesto de industria y comercio, 36 Exenciones, 53 En el impuesto de delineación urbana, 45 Obligados, 53 En el impuesto predial unificado, 21 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Transitorias, 5 Administración del impuesto, 223 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Aprehensiones y decomisos, 146 Aproximación de los valores en los recibos de pago, 198 Autorización legal, 53 Compensación de deudas, 201 Base gravable, 54 Dación en pago, 203 Causación, 54 Facilidades para el pago, 199 Distribución de los recaudos del fondo-cuenta de impuestos al Fecha en que se entiende pagado el impuesto, 199 consumo de productos extranjeros, 223
    • xx ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ Hecho generador, 53 – pasivo, 44 Impuesto mínimo de productos extranjeros, 54 Tarifas, 45 Período gravable, declaración y pago, 55 Productos introducidos en zonas de régimen aduanero IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO especial, 56 Actividades: Prohibición, 56 – comercial, 25 Reglamentación única, 56 – de servicio, 25 Sujeto activo, 54 – industrial, 25 – pasivo, 55 – no sujetas, 27 Tarifas, 55 Autorización legal, 25 Base gravable, 28 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO – Especial para la distribución de derivados del petróleo, 32 ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA – requisitos para la procedencia de las exclusiones, 29 Autorización legal, 57 – tratamiento especial para el sector financiero, 30 Base gravable, 57 Causación del impuesto en las empresas de servicios públicos Causación, 57 domiciliarios, 26 Declaración y pago, 59 Exenciones, 36 Exclusión, 57 Hecho generador, 25 Hecho generador, 57 Impuesto complementario de avisos y tableros, 38 Impuesto mínimo de productos extranjeros, 58 – base gravable, 38 Participación del Distrito Capital, 225 – hecho generador, 38 Productos introducidos en zonas de régimen aduanero —sujeto pasivo, 38 especial, 59 – tarifa, 38 Prohibición, 59 Percepción del ingreso, 26 Sujetos pasivos, 58 Período gravable, 26 – activo, 58 Presunción de ingresos mínimos para ciertas actividades, 33 Tarifa, 58 Sector financiero, 30 Sujeto activo, 27 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS – pasivo, 28 Base gravable, 38 Tarifas, 34 Hecho generador, 38 – por varias actividades 36 Sujeto pasivo, 38 Tarifa, 38 IMPUESTO DE POBRES Creación, 63 IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS Autorización legal, 47 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Base gravable, 49 Autorización legal, 5 Causación, 49 Base gravable, 8 Clase de espectáculos, 48 – ajuste de los avalúos catastrales, 8 Concurso, 48 – gravable mínima, 9 Declaración, 51 Causación, 6 Espectáculo público, 47 Efecto del avalúo sobre la renta, 24 Exenciones, 52 Exclusiones, 7 Hecho generador, 47 Exenciones, 21 Juego, 48 Hecho generador, 5 No sujeciones, 50 Límite, 17 Período de declaración y pago, 51 Período gravable, 6 Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales, 52 Sistema preferencial para predios residenciales de estratos, 1 y Rifa, 48 2, 16 Sujeto activo, 49 Sujeto activo, 6 – pasivo, 50 – pasivo, 6 Tarifa, 52 Tarifas, 11 Tratamiento especial, 52 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA Autorización legal, 39 Autorización legal, 43 Base gravable, 41 Base gravable, 44 Causación, 41 Causación del impuesto, 43 Descuento por matrícula en el Distrito Capital, 42 Costo mínimo de presupuesto, 44 Hecho generador, 39 Exenciones, 45 Sujeto activo, 40 Hecho generador, 43 – pasivo, 40 Sujeto activo, 43 Tarifas, 41
    • Índice Alfabético Informativo xxi Traspaso de la propiedad y traslado del registro, 42 LIQUIDACIONES OFICIALES Vehículos gravados, 39 Expedición, 157 Vehículos no gravados, 39 Véase DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES O IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Impuesto a los cigarrillos nacionales y extranjeros, 75 De acreditar la declaración y pago del impuesto predial unificado y Tarifa, 75 de la contribución de valorización, 115 De atender requerimientos, 122 INDICIOS Y PRESUNCIONES De conservar información y pruebas, 121 Aplicación por la administración, 162 De expedir certificados, 116 Constancia de no cumplimiento de la obligación de expedir De expedir factura, 116 factura, 187 De informar el cese de actividades y demás novedades, 108 Controles al impuesto de azar y espectáculos, 186 De informar la dirección y la actividad económica, 115 – estimación de la base gravable, 187 De informar novedades en los impuestos de azar y Datos estadísticos, 182 espectáculos, 114 En juegos de azar, 186 De la dirección de rifas, juegos y espectáculos, 114 Para ciertas actividades de industria y comercio, 185 De llevar contabilidad, 111 Por diferencia en inventarios, 183 De llevar registros de ingresos por municipios para industria y Por consignaciones en cuentas bancarias, 183 comercio, 112 Véase PRUEBAS De los responsables del impuesto al consumo, 113 De los responsables del régimen simplificado, 112 L De suministrar información periódica, 120 De suministrar información por vía general, 120 LIQUIDACIÓN DE AFORO De los responsables de la sobretasa, 113 Especial en el impuesto de azar y espectáculos, 114 Contenido, 167 Especiales para los sujetos pasivos del impuesto de azar y Determinación por la Dirección Distrital de Impuestos, 167 espectáculo, 113 Emplazamiento previo por no declarar, 167 Para garantizar pagos de deudas tributarias, 118 – publicidad, 167 Véase DEBERES FORMALES LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN OTRAS DISPOSICIONES Contenido, 165 Actualización del valor de las obligaciones tributarias pendientes de Corrección provocada por, 166 pago 218 Correspondencia entre la liquidación privada y la liquidación de Ajuste de valores absolutos en moneda nacional, 218 revisión, 165 Competencia especial, 219 Facultades de modificación de las liquidaciones privadas, 161 – para el ejercicio de funciones, 219 Inexactitudes en la declaración, 166 Conceptos jurídicos, 220 Presunción por diferencia en inventarios, 177 Convenio con municipios vecinos, 220 Requerimiento especial, 163 Corrección de actos administrativos, 218 – ampliación, 164 Eliminación del paz y salvo, 219 – corrección provocada por, 165 Normas aplicables a los impuestos al consumo en el – respuesta, 164 distrito, 220 Término y contenido, 165 Procedimiento especial para el impuesto con destino al – para notificar, 165 deporte, 231 Véase REQUERIMIENTO ESPECIAL Reliquidación del impuesto por modificaciones de la base LIQUIDACIÓN PROVISIONAL gravable, 220 Determinación provisional del impuesto predial unificado por omisión OTRAS SANCIONES de la declaración, 157 A contadores públicos, revisores fiscales y sociedades de – del impuesto de industria y comercio para contribuyentes del contadores, 148 régimen simplificado, 159 Aplicación de las sanciones a los responsables de las sobretasa a la – del impuesto sobre vehículos automotores, 158 gasolina motor y al ACPM, 151 LIQUIDACIONES DE CORRECCIÓN Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo, 146 De clausura y sanción por incumplirla, 144 Aritmética: De declaratoria de insolvencia, 150 – error aritmético, 160 Documentos de control, 150 – facultades, 160 Instrumentos para controlar la evasión en la sobretasa a la gasolina – término y contenido, 161 motor, 146 Corrección de sanciones mal liquidadas, 161 Por expedir factura sin requisitos, 144 Procedencia, 161 Por inscripción extemporánea o de oficio, 142
    • xxii ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ Por irregularidades en la contabilidad, 149 – facultad presumir ingresos en ventas, 177 Por no enviar información, 140 Régimen probatorio, 173 Por no expedir certificados de retención, 147 Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias, 176 Por no informar la actividad económica, 142 Testimonio: Por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión, 146 – inadmisibilidad, 176 Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados por – informaciones de terceros, 175 concepto de la sobretasa a la gasolina y al ACPM, 147 – invocados por el interesado, 175 Retención de mercancías a quienes compren sin factura, 146 Véase INDICIOS Y PRESUNCIONES Saneamiento aduanero y destino de los productos aprehendidos y decomisados, 146 R OTROS TRIBUTOS RECURSOS CONTRA Impuesto de pobres, 63 LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN – véase IMPUESTO DE POBRES Impuestos con destino al deporte, 75 Competencia funcional de discusión, 169 – véase IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE Constancia de la presentación, 169 Contra la sanción de declaratoria de insolvencia, 150 Contra la sanción de suspensión de firmar declaraciones y pruebas P por contadores, 172 De reconsideración, 168 PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS – requisitos, 168 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de – trámite para la admisión, 170 producción nacional, 76 – En la sanción de clausura del establecimiento, 171 En el impuesto de registro y anotación, 76 Independencia de recursos y procesos equivocados, 173 Oportunidad para subsanar requisitos, 171 PERÍODO GRAVABLE Presentación, 169 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 53 Revocatoria directa, 172 Impuesto de industria y comercio, 25 – término para resolverla, 173 Impuesto predial unificado, 5 Término para resolverlos, 169 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO RÉGIMEN SIMPLIFICADO Clasificación de la cartera morosa, 210 Sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y Cobro ante la jurisdicción ordinaria, 203 tableros 36 Cobro de las obligaciones distritales, 203 – competencia funcional, 210 REQUERIMIENTO ESPECIAL – mandamiento de pago, 204 Ampliación, 164 Competencia funcional de cobro, 210 Corrección provocada por, 165 Gastos, Envío al contribuyente por la Dirección Distrital de Intervención en procesos para perseguir el pago, 210 Impuestos, 164 – concordatos, 211 Respuesta, 164 Traslado de registros de deudas a cuentas de orden, 210 Término para notificar, 164 Véase LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN PRUEBAS Circunstancias especiales que deben ser probadas por los contribuyentes, 182 S Confesión: SANCIONES – ficta o presunta, 175 – hechos que se consideran, 175 Actos en los cuales se pueden imponer, 122 – indivisibilidad, 175 Base de liquidación de sanciones sobre ingresos, 124 Contable, 179 Incremento por reincidencia, 124 Documental, 178 Mínima, 124 Exhibición de contabilidad, 182 Penales generales, 125 Idoneidad de los medios, 174 Prescripción de la facultad de sancionar, 122 Indicios y presunciones: Procedimiento especial para algunas, 125 – datos estadísticos que lo constituyen, 176 Véase OTRAS SANCIONES Inspección tributaria, 180 SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS Omisión del NIT, 176 Oportunidad para allegarlas al expediente, 174 Por mora en la consignación de valores recaudados, 139 Pericial, 181 Relativas al manejo de la información, 139 Presencia de terceros en la práctica, 175 SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES Presunción de veracidad, 174 – de renta gravable por ingresos en divisas, 176 Por corrección de las declaraciones, 130 – en juegos de azar, 176 Por error aritmético, 132
    • Índice Alfabético Informativo xxiii Por extemporaneidad, 128 Sistema de retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas – posterior al emplazamiento o auto que ordene la inspección débito: tributaria, 129 – Agentes: Por inexactitud, 131 –– agentes de retención, 195 Por no declarar, 125 – Responsabilidad: –– del agente retenedor, 196 SANCIONES RELATIVAS –– del afiliado en la retención, 196 AL PAGO DE LOS TRIBUTOS – Base: A los contribuyentes del régimen simplificado que se acojan al –– sobre cual se efectúa, 196 sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos – Causación: y tableros, 138 –– De la retención, 191 A los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial del – Imputaciones: impuesto predial unificado, 138 –– procedimiento cuando el impuesto a cargo no es Por mora, 133 suficiente, 193 –– procedimiento como abono al impuesto de la suma SECTOR FINANCIERO retenida, 193 Base gravable especial en industria y comercio, 30 – Regulación: Impuesto de industria y comercio y de avisos, 25 –– procedimiento aplicable, 193 Pago complementario, 32 – Tarifa: Tratamiento especial, 30 –– tarifa aplicable, 194 – Vigencia: SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM –– fecha de aplicación, 196 Autorización legal, 59 Base gravable, 61 Causación, 61 T Declaración y pago, 61 TARIFAS Hecho generador, 60 En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 55 Responsables, 60 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de Sujeto activo, 61 procedencia extranjera, 58 Tarifas, 62 En el impuesto de azar y espectáculos, 52 SUJETOS En el impuesto de delineación urbana, 45 En el impuesto de industria y comercio, 34 Activos: En el impuesto predial unificado, 11 – en el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 54 En el impuesto sobre vehículos automotores, 41 – en el impuesto de delineación urbana, 43 En la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, 58 – en el impuesto de industria y comercio, 27 Por varias actividades, 36 – en el predial unificado, 6 – en el impuesto sobre vehículos automotores, 40 TESTIMONIO – en la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM, 61 Declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria, 176 Pasivo: Inadmisibilidad, 176 – en el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 55 Informaciones de terceros, 175 – en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de Momento del testimonio invocado por el interesado, 175 procedencia extranjera, 58 – en el impuesto de delineación urbana, 44 – en el impuesto de industria y comercio, 28 V – en el predial unificado, 6 – en el impuesto sobre vehículos automotores, 40 VIGENCIA – Prohibiciones: –– fecha de aplicación, 232 –– prohibición de simular operaciones, 56 –– derogatoria normas, 232
    • xxv III. Índice Normativo Código Contencioso Adminstrativo Art. 641 ..............................................128 Art. 719 ..............................................167 Art. 642 ..............................................129 Art. 720 ..............................................168 Art. 44 ...............................................232 Art. 650-1 .......................................92, 97 Art. 721 ..............................................169 Art. 45 ................................................232 Art. 651 ..............................................141 Art. 722 ......................................168, 170 Art. 46 ................................................232 Art. 652 ..............................................144 Art. 723 ..............................................169 Art. 47 ................................................232 Art. 653 ..............................................112 Art. 724 ..............................................169 Art. 48 ................................................232 Art. 654 ..............................................149 Art. 725 ..............................................169 Art. 655 ..............................................149 Art. 729 ..............................................169 Estatuto Tributario Nacional Art. 656 ..............................................150 Art. 730 ..............................................169 Art. 657 ..............................................143 Art. 731 ..............................................169 Art. 370 ..............................................188 Art. 658 ..............................................144 Art. 732 ..............................................169 Art. 371 ..............................................189 Art. 659 ..............................................123 Art. 733 ..............................................169 Art. 372 ..............................................190 Art. 659-1 ...................................123, 148 Art. 734 ..............................................169 Art. 375 ..............................................194 Art. 660 ..............................123, 149, 160 Art. 735 ..............................................172 Art. 377 ..............................................194 Art. 661 ..............................................149 Art. 740 ..............................................173 Art. 381 ......................................116, 198 Art. 667 ..............................................147 Art. 741 ..............................................173 Art. 499 ..............................................108 Art. 670 ..............................................147 Art. 742 ..............................................174 Art. 508-1 ...........................................110 Art. 671-1 ...........................................150 Art. 743 ..............................................174 Art. 555 ................................................80 Art. 671-2 ...........................................151 Art. 744 ..............................................174 Art. 556 ................................................80 Art. 674 ..............................................139 Art. 745 ..............................................174 Art. 557 ................................................80 Art. 675 ..............................................139 Art. 746 ..............................................174 Art. 558 ................................................80 Art. 676 ..............................................140 Art. 746-1 .......................................... 175 Art. 559 ................................................80 Art. 678 ..............................................140 Art. 746-2 .......................................... 175 Art. 565 ................................................81 Art. 684 ..............................................152 Art. 747 ..............................................175 Art. 566 ................................................82 Art. 684-1… .......................................153 Art. 748 ..............................................175 Art. 567 ..............................................84 Art. 684-2 .................................. 144, 153 Art. 749 ..............................................175 Art. 568 ...............................................84 Art. 684-3 ......................................... 153 Art. 750 ..............................................175 Art. 569 ................................................83 Art. 685 ..............................................156 Art. 751 ..............................................175 Art. 570 ................................................83 Art. 688 ..............................................153 Art. 752 ............................................. 176 Art. 571 ................................................85 Art. 689 ..............................................156 Art. 753 ..............................................176 Art. 572 ................................................85 Art. 691 ..............................................154 Art. 754 ..............................................176 Art. 572-1 .............................................85 Art. 692 ..............................................154 Art. 754-1 ...................................176, 182 Art. 573 ................................................86 Art. 693 ................................................94 Art. 755 ..............................................176 Art. 580 ................................................92 Art. 693-1 .............................................94 Art. 755-1 ...........................................176 Art. 581 ................................................90 Art. 697 ......................................132, 160 Art. 755-2 .......................................... 176 Art. 583 ................................................93 Art. 699 ..............................................161 Art. 755-3 ...................................176, 183 Art. 584 ................................................93 Art. 700 ..............................................161 Art. 756 ..............................................177 Art. 585 ................................................93 Art. 701 ..............................................161 Art. 757 ..............................162, 177, 183 Art. 586 ................................................94 Art. 705 ..............................................164 Art. 758 ..............................162, 177, 183 Art. 589 ................................................96 Art. 706 ..............................................164 Art. 759 ..............................162, 177, 184 Art. 615 ..............................................116 Art. 707 ..............................................164 Art. 760 ..............................164, 178, 184 Art. 616 ..............................................117 Art. 709 ..............................................165 Art. 761 ......................................178, 184 Art. 616-1 ...........................................117 Art. 710 ..............................................165 Art. 762 ......................................178, 185 Art. 616-2 ...........................................117 Art. 711 ..............................................165 Art. 763 ......................................178, 185 Art. 617 ..............................................117 Art. 712 ..............................................165 Art. 765 ..............................................178 Art. 632 ..............................................121 Art. 713 ..............................................132 Art. 766 ..............................................178 Art. 634 ..............................................133 Art. 715 ......................................156, 167 Art. 767 ..............................................179 Art. 634-1 ...........................................133 Art. 716 ..............................................167 Art. 768 ..............................................179 Art. 635 ..............................................133 Art. 717 ..............................................167 Art. 769 ..............................................179 Art. 636 ..............................................139 Art. 718 ..............................................167 Art. 771-1 ...........................................179
    • xxvi ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ Art. 771-4 ...........................................179 Art. 848 ..............................................212 Art. 221 ..............................................227 Art. 772 ..............................................179 Art. 849 ..............................................212 Art. 222 ..............................................227 Art. 773 ..............................................179 Art. 849-1 ...................................208, 212 Art. 223 ..............................................227 Art. 774 ..............................................179 Art. 849-2.. .................................120, 212 Art. 224 ..............................................228 Art. 775 ..............................................180 Art. 849-3 ...........................................212 Art. 225 ..............................................228 Art. 776 ..............................................180 Art. 849-4 .............................94, 208, 212 Art. 226 ..............................................228 Art. 777 ..............................................180 Art. 853 ..............................................214 Art. 227 ..............................................228 Art. 778 ..............................................180 Art. 863 ..............................................217 Art. 228 ..............................................228 Art. 779 ......................................155, 180 Art. 864 ..............................................218 Art. 229 ..............................................228 Art. 779-1 ...........................................180 Art. 867-1 ...........................................218 Art. 230 ..............................................229 Art. 780 ..............................................181 Art. 868 ..............................................219 Art. 231 ..............................................229 Art. 781 ......................................181, 187 Art. 869 ..............................................219 Art. 232 ..............................................229 Art. 782 ......................................155, 181 Art. 233 ..............................................229 Art. 783 ..............................................181 AÑO 1985 Art. 234 ..............................................229 Art. 784 ..............................................181 Art. 235 ..............................................230 Art. 785 ..............................................181 Ac. 6 Art. 236 ..............................................230 Art. 786 ..............................................182 Art. 577 ..............................................209 Art. 237 ..............................................230 Art. 787 ..............................................182 Art. 578 ..............................................209 Art. 788 ..............................................182 Art. 579 ..............................................209 AÑO 1998 Art. 790 ..............................................182 Art. 791 ..............................................182 AÑO 1993 L. 488 Art. 793 ..............................................188 Art. 106 ..............................................230 D.L. 1421 Art. 794 ..............................................188 Art. 155 ..............................................189 2003 Art. 798 ..............................................189 Art. 799 ..............................................189 AÑO 1995 Acuerdo 98 Art. 814 ..............................................199 Art. 814-2 ...........................................200 L. 181 Art. 1… .............................................233 Art. 814-3 ...........................................200 Art. 77 ................................................231 Art. 2… ..............................................234 Art. 817 ..............................................202 Art. 78 ................................................231 Art. 3… ..............................................234 Art. 818 ..............................................202 Art. 823 ..............................................204 L. 223 Acuerdo 105 Art. 825-1 ...........................................204 Art. 185 ..............................................221 Art. 826 ..............................................204 Art. 186 ..............................................221 Art. 1 ..................................................240 Art. 827 ..............................................204 Art. 187 ..............................................221 Art. 2 ..................................................241 Art. 828 ..............................................204 Art. 188 ..............................................221 Art. 3 ..................................................243 Art. 828-1 ...........................................205 Art. 189 ..............................................221 Art. 4 ..................................................243 Art. 829 ..............................................205 Art. 190 ..............................................222 Art. 5 ..................................................244 Art. 829-1 ...........................................205 Art. 191 ..............................................222 Art. 6 ..................................................244 Art. 830 ..............................................205 Art. 192 ..............................................222 Art. 7 ..................................................244 Art. 831 ..............................................205 Art. 193 ..............................................222 Art. 194 ..............................................222 Acuerdo 111 Art. 832 ..............................................205 Art. 833 ..............................................205 Art. 195 ..............................................223 Art. 1 ..................................................235 Art. 833-1 ...........................................206 Art. 196 ..............................................223 Art. 2 ..................................................235 Art. 834 ..............................................206 Art. 197 ..............................................223 Art. 3 ..................................................235 Art. 835 ..............................................206 Art. 198 ..............................................223 Art. 4 ..................................................235 Art. 836 ..............................................206 Art. 199 ..............................................223 Art. 5 ..................................................235 Art. 836-1 ...........................................206 Art. 200 ..............................................224 Art. 6 ..................................................235 Art. 837 ..............................................206 Art. 201 ..............................................224 Art. 7 ..................................................235 Art. 838 ..............................................206 Art. 207 ..............................................224 Art. 8 ..................................................236 Art. 839 ..............................................207 Art. 208 ..............................................224 Art. 9 ..................................................236 Art. 839-1 ...........................................207 Art. 209 ..............................................224 Art. 10 ................................................236 Art. 839-2 ...........................................208 Art. 210 ..............................................225 Art. 11 ................................................236 Art. 839-3 ...........................................208 Art. 211 ..............................................225 Art. 12 ................................................236 Art. 840 ..............................................208 Art. 212 ..............................................225 Art. 841 ..............................................208 Art. 213 ..............................................225 Acuerdo 118 Art. 842 ..............................................208 Art. 214 ..............................................226 Art. 843 ..............................................208 Art. 215 ..............................................226 Art. 1 ..................................................237 Art. 843-1 ...........................................208 Art. 216 ..............................................226 Art. 2 ..................................................237 Art. 844 ......................................118, 210 Art. 217 ..............................................226 Art. 3 ..................................................237 Art. 845 ......................................119, 211 Art. 218 ..............................................227 Art. 4 ..................................................238 Art. 846 ......................................119, 211 Art. 219 ..............................................227 Art. 5 ..................................................238 Art. 847 ......................................119, 211 Art. 220 ..............................................227 Art. 6 ..................................................238
    • Índice Normativo xxvii Art. 7 ..................................................238 Art. 2 ..................................................268 Art. 11 ................................................251 Art. 8 ..................................................239 Art. 3 ..................................................268 Art. 12 ................................................251 Art. 9 ..................................................239 Art. 4 ..................................................268 Art. 13 ................................................251 Art. 10 ................................................239 Art. 5 ..................................................279 Art. 14 ................................................251 Art. 6 ..................................................269 2004 Art. 7 ..................................................270 Acuerdo 196 Acuerdo 124 Art. 8 ..................................................270 Art. 9 ..................................................270 Art. 1 ..................................................252 Art. 1 ..................................................245 Art. 10 ................................................271 Art. 2 ..................................................253 Art. 2 ..................................................245 Art. 11 ................................................271 Art. 3 ..................................................245 Art. 12 ................................................271 Decreto Distrital 479 Art. 4 ..................................................246 Art. 13 ................................................272 Art. 14 ................................................272 Art. 1 ..................................................274 Art. 5 ..................................................246 Art. 2 ..................................................274 Art. 6 ..................................................246 Acuerdo 185 Art. 3 ..................................................274 Art. 7 ..................................................246 Art. 4 ..................................................275 Art. 8 ..................................................246 Art. 1 ..................................................247 Art. 5 ..................................................275 Art. 9 ..................................................246 Art. 2 ..................................................247 Art. 6 ..................................................275 Art. 10 ................................................246 Art. 7 ..................................................275 Art. 11 ................................................246 Art. 8 ..................................................276 Acuerdo 187 Art. 12 ................................................246 Art. 9 ..................................................276 Art. 13 ................................................246 Art. 10 ................................................276 Art. 1 ..................................................248 Art. 2 ..................................................248 Art. 11 ................................................276 Decreto 84 Art. 3 ..................................................248 2008 Art. 4 ..................................................248 Art. 1 ..................................................264 Art. 5 ..................................................248 Acuerdo 352 Art. 2 ..................................................265 Art. 6 ..................................................248 Art. 3 ..................................................265 Art. 7 ..................................................248 Art. 1 ..................................................254 Art. 4 ..................................................265 Art. 8 ..................................................249 Art. 2 ..................................................255 Art. 5 ..................................................265 Art. 9 ..................................................249 Art. 3 ..................................................255 Art. 6 ..................................................265 Art. 10 ................................................249 Art. 4 ..................................................255 Art. 7 ..................................................265 Art. 11 ................................................249 Art. 5 ..................................................255 Art. 8 ..................................................265 Art. 6 ..................................................255 Art. 9 ..................................................266 Acuerdo 188 de 2005 Art. 7 ..................................................255 Art. 10 ................................................266 Art. 8 ..................................................256 Art. 1 ..................................................250 Art. 9 ..................................................256 Resolución 219 Art. 2 ..................................................250 Art. 10 ................................................256 Art. 3 ..................................................251 Art. 11 ................................................256 Art. 1 ..................................................278 Art. 4 ..................................................251 Art. 12 ................................................257 Art. 2 ..................................................295 Art. 5 ..................................................251 Art. 13 ................................................261 2005 Art. 6 ..................................................251 Art. 14 ................................................261 Art. 7 ..................................................251 Art. 15 ................................................261 Decreto 051 Art. 8 ..................................................251 Art. 16 ................................................262 Art. 9 ..................................................251 Art. 17 ................................................262 Art. 1 ..................................................268 Art. 10 ................................................251 Art. 18 ................................................262
    •  DECRETO NÚMERO 352 DE 2002 (Agosto 15) “Por el cual se compila y actualiza la normativa sustantiva tributaria vigente, incluyendo las modificaciones generadas por la aplicación de nuevas normas nacionales que se deban aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del orden distrital”. El Alcalde Mayor del Distrito Capital de Bogotá, En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por el artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001, las cuales fueron ampliadas por el artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002, DECRETA: CAPÍTULO PRELIMINAR ART. 1º—Deber ciudadano y obligación tri- ART. 2º—Principios del sistema tributario. El butaria. Es deber de la persona y del ciudadano sistema tributario del Distrito Capital de Bogotá, se contribuir a los gastos e inversiones de la capital, fundamenta en los principios de equidad horizontal dentro de los conceptos de justicia y equidad. o universalidad, de equidad vertical o progresividad y de eficiencia en el recaudo. Los contribuyentes deben cumplir con la obli- gación tributaria que surge a favor del Distrito Las normas tributarias no se aplicarán con Capital de Bogotá, cuando en calidad de sujetos retroactividad. pasivos del impuesto, realizan el hecho generador Fuentes y concordancias: del mismo. Artículos 338 y 363 de la Constitución Política. Fuentes y concordancias: Artículo 1º del Acuerdo 28 de 1995. Artículo 95 de la Constitución Política. Artículo 2º del Decreto 423 de 1996. Artículo 10 del Acuerdo 21 de 1983. Artículo 2º del Decreto 400 de 1999. Artículo 1º del Decreto 423 de 1996. Artículo 1º del Decreto 400 de 1999.
    •  Decreto 35 De 00 ART. 3º—Autonomía del Distrito Capital. Fuentes y concordancias: El Distrito Capital de Bogotá goza de autonomía Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. para el establecimiento de los tributos necesarios Artículo 5º del Decreto 423 de 1996. para el cumplimiento de sus funciones, dentro de Artículo 5º del Decreto 400 de 1999. los límites de la Constitución y la ley, y tendrá un régimen fiscal especial. ART. 6º—Compilación de los tributos. El Fuentes y concordancias: presente Estatuto Tributario Distrital, es la compi- Artículos 287 y 322 de la Constitución Política. lación de los aspectos sustanciales de impuestos Artículo 3º del Decreto 423 de 1996. distritales vigentes, que se señalan en el artículo Artículo 3º del Decreto 400 de 1999. siguiente y se complementa con el procedimiento tributario distrital, adoptado mediante el Decreto Distrital 807 de 1993 con sus correspondientes ART. 4º—Imposición de tributos. En tiempos modificaciones. de paz, solamente el congreso, las asambleas de- partamentales y los concejos municipales podrán Esta compilación es de carácter impositivo y, imponer contribuciones fiscales y parafiscales. salvo las sobretasas de que trata el capítulo VIII, no La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, incluye las tasas y contribuciones, las que se regi- directamente, los sujetos activos y pasivos, los rán por las normas vigentes sobre la materia. hechos y las bases gravables, y las tarifas de los Fuentes y concordancias: impuestos. Artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001. Corresponde al Concejo Distrital, de confor- Artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002. midad con la Constitución y la ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobre- tasas; ordenar exenciones tributarias y establecer ART. 7º—Impuestos distritales. Esta compi- sistemas de retención y anticipos con el fin de lación comprende los siguientes impuestos, que garantizar el efectivo recaudo de aquellos. se encuentran vigentes en el Distrito Capital y son rentas de su propiedad: Fuentes y concordancias: a) Impuesto predial unificado. Artículos 338 y 313 de la Constitución Política b) Impuesto de industria y comercio y el comple- Artículo 12 numeral 3 del Decreto-Ley 1421 de 1993. mentario de avisos y tableros. Artículo 4º del Decreto 423 de 1996. Artículo 4º del Decreto 400 de 1999. c) Impuesto sobre vehículos automotores. d) Impuesto de delineación urbana. ART. 5º—Administración de los tributos. Sin e) Impuesto de azar y espectáculos. perjuicio de las normas especiales y lo dispuesto en el artículo 98 de este decreto, le corresponde a f) Impuesto al consumo de cerveza, sifones y la Administración Tributaria Distrital, la gestión, re- refajos. caudación, fiscalización, determinación, discusión, g) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco devolución y cobro de los tributos distritales. elaborado, de procedencia extranjera.
    • capítulo Preliminar 3 h) Sobretasa a la gasolina motor. Artículo 7º del Decreto 423 de 1996. Artículo 7º del Decreto 400 de 1999. i) Sobretasa al ACPM. j) Impuesto del fondo de pobres. ART. 8º—Exenciones y tratamientos prefe- k) Impuesto de loterías foráneas renciales. La ley no podrá conceder exenciones l) Impuesto sobre premios de lotería. ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad del Distrito Capital de m) Estampilla Universidad Distrital Francisco José Bogotá. Tampoco podrá imponer recargos sobre de Caldas. sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo NOTA: Mediante el Acuerdo 111 de 2003, se establece 317 de la Constitución Política. como tributo de Bogotá, D.C., el impuesto a la publici- dad exterior visual (anexo en la parte final). En materia de exenciones se tendrá en cuenta lo siguiente: El Acuerdo 118 de 2003 establece como tributo de Bo- gotá, D.C., la participación en plusvalía, reglamentado En virtud del inciso 2º del artículo 160 del por el Decreto 084 de 2004 (anexo en la parte final). Decreto-Ley 1421 de 1993 modificado por el El Acuerdo 187 de 2005 ordena la emisión de la artículo 134 de la Ley 633 de 2000, continuarán Estampilla Pro Cultura de Bogotá ( anexo en la parte vigentes, incluso a partir del 31 de diciembre de final). 1994, las exenciones y tratamientos preferenciales El Acuerdo 188 de 2005 Autoriza la emisión de la aplicables a las siguientes entidades nacionales: Estampilla Pro Personas Mayores ( anexo en la parte Universidades públicas, colegios, museos, hos- final) pitales pertenecientes a los organismos y enti- dades nacionales y el Instituto de Cancerología. PAR.—Se relacionan de otra parte los im- Igualmente continuarán vigentes las exenciones puestos departamentales o nacionales, que no y tratamientos preferenciales aplicables a las administra el Distrito Capital de Bogotá, respecto instalaciones militares y de policía, los inmuebles de los cuales es propietario de un porcentaje o utilizados por la rama judicial y los predios del participación: Inurbe destinados a la construcción de vivienda a) Impuesto a los espectáculos públicos con de interés social. destino al deporte. Igualmente de conformidad con lo dispuesto en b) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco el artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998, las per- elaborado, de origen nacional. sonas naturales y jurídicas, así como sociedades c) Impuesto de registro y anotación. de hecho damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el d) Impuesto global a la gasolina. Distrito Capital estarán exentas de los impuestos Fuentes y concordancias: distritales, respecto de los bienes o actividades que resulten afectados en las mismas, en las Ley 687 de 2001. condiciones que para tal efecto se establezcan Ley 666 de 2001. en el decreto reglamentario. Artículo 48 de la Ley 643 de 2001.
    •  Decreto 35 De 00 Conforme al artículo 27 del Acuerdo 065 de ART. 9º—Prohibiciones y no sujeciones. En 2002, tratándose del impuesto de industria y materia de prohibiciones y no sujeciones se tendrá comercio, avisos y tableros las únicas exenciones en cuenta lo siguiente: aplicables en Bogotá, D.C., serán las contenidas en el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999 y en el En virtud del artículo 137 de la Ley 488 de 1998, artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998 anteriormente los predios que se encuentren definidos legalmente referida. como parques naturales o como parques públicos de propiedad de entidades estatales, no podrán ser NOTA: A partir de 2004, el Acuerdo 124 de 2004 gravados con impuestos, ni por la Nación ni por las estableció una exención para los contribuyentes de los entidades territoriales. impuestos, predial unificado, industria y comercio del régimen simplificado y sobre vehículos automotores, Así mismo conforme a lo dispuesto en el artículo para las personas víctimas de secuestro y desaparición 49 de la Ley 643 de 2001, los juegos de suerte y forzada. Este Acuerdo fue reglamentado por el Decreto azar a que se refiere la mencionada ley no podrán Distrital 051 de 2005. ser gravados por los departamentos, distrito o NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008 municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, extendió la exención contenida en el Acuerdo 124 de fiscales o parafiscales distintos a los consagrados 2004, a los contribuyentes del impuesto de industria en dicha ley. y comercio pertenecientes al régimen común. Finalmente de acuerdo con lo previsto en el Acuerdo 352 de 2008 artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999 y el artículo ARTÍCULO 16. Mecanismos de protección para con- 26 del Acuerdo 65 de 2002, los sujetos signatarios tribuyentes del impuesto de industria y comercio de la Convención de Viena, la Sociedad Nacional y avisos y tableros. En los términos contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extiéndase de la Cruz Roja Colombiana, y el Distrito Capital a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio entendido como tal, la administración central, la de la exención a los contribuyentes pertenecientes al Alcaldía Mayor, los fondos de desarrollo local, las régimen común, personas naturales, que sean víctimas secretarías, los departamentos administrativos, del secuestro o de la desaparición forzada. los establecimientos públicos, las empresas so- Parágrafo. Para que opere el anterior beneficio se ciales del Estado del orden distrital y los órganos deberá cumplir en lo pertinente con las exigencias de control distritales, no son contribuyentes, esto establecidas en las disposiciones reglamentarias. es, no sujetos de los impuestos predial unificado, industria y comercio, avisos y tableros, unificados Fuentes y concordancias: de vehículos y delineación urbana. Artículo 160 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artículo 134 de la Ley 633 de 2000. Fuentes y concordancias: Artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998. Artículo 137 de la Ley 488 de 1998. Artículo 27 del Acuerdo 65 de 2002. Artículo 49 de la Ley 643 de 2001. Artículo 16 del Acuerdo 352 de 2008. Artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999. Artículo 8º del Decreto 400 de 1999. Artículos 26 y 27 del Acuerdo 65 de 2002.
    • Impuesto predial unificado 5 ART. 10.—Exenciones transitorias. El Con- Fuentes y concordancias: cejo Distrital sólo podrá otorgar exenciones por Artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001. plazo limitado, que ningún caso excederán de diez Artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002. (10) años, todo de conformidad con los planes de Artículo 9º del Decreto 423 de 1996. desarrollo del Distrito Capital. Fuentes y concordancias: ART. 12.—Vigencia de regulaciones ante- Artículo 38 de la Ley 14 de 1983. riores. Como normas legales de los impuestos Artículo 258 del Decreto 1333 de 1986. distritales, continuarán vigentes las obligaciones Artículo 44 del Decreto 423 de 1996. contraídas por el gobierno en virtud de tratados o Artículo 9º del Decreto 400 de 1999. convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contraídas por la Nación, los departamentos o los municipios, mediante ART. 11.—Reglamentación vigente. Los contratos celebrados en desarrollo de la legislación decretos, resoluciones y demás normas reglamen- anterior a la Ley 14 de 1983. tarias de los impuestos distritales, que se compilan en el presente estatuto, se mantienen vigentes y Fuentes y concordancias: se continuarán aplicando con referencia a esta Artículo 39 de la Ley 14 de 1983. compilación. Artículo 11 del Decreto 400 de 1999. CAPÍTULO I Impuesto predial unificado ART. 13.—Autorización legal. El impuesto c) El impuesto de estratificación socio-económica predial unificado, está autorizado por la Ley 44 creado por la Ley 9ª de 1989. de 1990 y el Decreto-Ley 1421 de 1993 y es el resultado de la fusión de los siguientes gra- d) La sobretasa de levantamiento catastral a que vámenes: se refieren las leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989. a) El impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el De- Fuentes y concordancias: creto-Ley 1333 de 1986 y demás normas Artículo 1º de la Ley 44 de 1990. complementarias, especialmente las leyes 14 Artículo 155 del Decreto-Ley 1421 de 1993. de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986. Artículo 12 del Decreto 400 de 1999. b) El impuesto de parques y arborización, re- gulado en el Código de Régimen Municipal ART. 14.—Hecho generador. El impuesto adoptado por el Decreto-Ley 1333 de 1986. predial unificado, es un gravamen real que recae
    •  Decreto 35 De 00 sobre los bienes raíces ubicados en el Distrito Fuentes y concordancias: Capital de Bogotá y se genera por la existencia Artículo 2º de la Ley 44 de 1990. del predio. Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993 Artículo 1º del Decreto 807 de 1993. Fuentes y concordancias: Artículo 16 del Decreto 400 de 1999. Artículos 58 y 74 del Acuerdo 1 de 1981. Artículo 14 del Decreto 423 de 1996. Artículo 13 del Decreto 400 de 1999. Artículo 11 del Decreto 423 de 1996. Artículo 25 del Decreto 807 de 1993. ART. 18.—Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, la persona natural o ju- rídica, propietaria o poseedora de predios ubicados ART. 15.—Causación. El impuesto predial en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá. unificado se causa el 1º de enero del respectivo año gravable. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio. Fuentes y concordancias: Artículo 1º del Acuerdo 26 de 1991. Cuando se trate de predios sometidos al ré- Artículo 1º del Acuerdo 11 de 1988. gimen de comunidad serán sujetos pasivos del Artículo 14 del Decreto 400 de 1999. gravamen los respectivos propietarios, cada cual Artículo 12 del Decreto 423 de 1996. en proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso. ART. 16.—Período gravable. El período gra- Si el dominio del predio estuviere desmem- vable del impuesto predial unificado es anual, y brado, como en el caso del usufructo, la carga está comprendido entre el 1º de enero y el 31 de tributaria será satisfecha por el usufructuario. diciembre del respectivo año. PAR.—Para efectos tributarios, en la enajena- Fuentes y concordancias: ción de inmuebles, la obligación de pago de los Artículo 13, parágrafo 1º del Acuerdo 15 de 1987. impuestos que graven el bien raíz, corresponderá Artículo 1º del Acuerdo 11 de 1988. al enajenante y esta obligación no podrá transfe- Artículo 1º del Acuerdo 26 de 1991. rirse o descargarse en el comprador. Artículo 1º del Acuerdo 39 de 1993. NOTA: Conforme con el artículo 6º del Acuerdo 105 Artículo 16 del Acuerdo 352 de 2008. de 2003, son responsables del impuesto: Artículo 15 del Decreto 400 de 1999. ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri- Artículo 13 del Decreto 423 de 1996. butarias de los patrimonios autónomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto ART. 17.—Sujeto activo. El Distrito Capital de industria y comercio y de los demás impuestos de Bogotá es el sujeto activo del impuesto predial distritales que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados o realizados a través de pa- unificado que se cause en su jurisdicción, y en él trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia radican las potestades tributarias de administra- mercantil, será responsable en el pago de impuestos, ción, control, fiscalización, liquidación, discusión, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las recaudo, devolución y cobro. obligaciones tributarias de los bienes o actividades del
    • Impuesto predial unificado  patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los b) Los predios edificados residenciales de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san- estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea inferior ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones a tres millones de pesos ($ 3.000.000). formales, la afectación de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto siempre y cuando no sean de propiedad de Tributario Nacional. los parques cementerio. PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia coactivo que haya de promoverse en relación con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria católica, destinados al culto y vivienda de las y comercio y de los demás impuestos que se originen comunidades religiosas, a las curias diocesa- en relación con los bienes o con actividades radicados nas y arquidiocesanas, casas episcopales y o realizados a través de patrimonios autónomos cons- curales, y seminarios conciliares. tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podrá proferirse: e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica, reconocidas por el a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos Estado colombiano y destinadas al culto, a fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de deudor. las casas pastorales, seminarios y sedes conciliares. b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligación de atender el pago de las deudas tributarias PAR.—Las demás propiedades de las iglesias vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos serán gravadas en la misma forma que las de los de ese mismo patrimonio. particulares. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los términos del artículo 102 del Estatuto f) En consideración a su especial destinación, los Tributario Nacional. bienes de uso público de que trata el artículo 674 del Código Civil. Fuentes y concordancias: g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana Artículo 116 de la Ley 9 de 1989. siempre y cuando estén destinados al ejercicio Artículo 155 del Decreto-Ley 1421 de 1993. de las funciones propias de esa entidad. Artículo 84 del Acuerdo 1 de 1981. Artículo 6º. Del Acuerdo 105 de 2003. h) Los predios que se encuentren definidos Artículo 25 del Decreto 807 de 1993. legalmente como parques naturales o como Artículo 17 del Decreto 400 de 1999. parques públicos de propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con im- Artículo 15 del Decreto 423 de 1996. puesto ni por la Nación ni por las entidades territoriales. ART. 19.—exclusiones. No declararán ni pa- garán impuesto predial unificado, los siguientes NOTA: El valor contenido en el numeral b) fue actua- inmuebles: lizado para el año 2009, mediante el Decreto Distrital 492 de diciembre 30 de 2008, en $8.998.000. a) Los salones comunales de propiedad de las Con el Acuerdo 185 de 2005 este beneficio se extiende juntas de acción comunal. a predios de uso mixto comercial-residencial.
    •  Decreto 35 De 00 NOTA: Conforme con el artículo 1 del Acuerdo 16 ART. 21.—Vigencia de los avalúos catastra- de 1999, están excluidos del cumplimiento de las les. Los avalúos catastrales determinados en los obligaciones de declarar y pagar el impuesto predial: procesos de formación y/o actualización catastral Los Signatarios de la Convención de Viena, la Socie- dad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito se entenderán notificados una vez publique el acto Capital, entendido como tal, la Administración Central, administrativo de clausura, y se incorpore en los la Alcaldía Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las archivos de los catastros. Su vigencia será a partir Secretarías, los Departamentos Administrativos y los del primero de enero del año siguiente a aquel en Establecimientos Públicos. que se efectuó la publicación e incorporación. El Artículo 26 del Acuerdo 65 de 2002, hace extensiva la exclusión del Artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999 a PAR.—Los avalúos catastrales producto del las Empresas Sociales del Estado. proceso de formación y actualización, se deberán comunicar por correo a la dirección del predio. Fuentes y concordancias: La no comunicación no invalida la vigencia de los Artículo 137 de la Ley 488 de 1998. avalúos catastrales. Artículo 7º de la Ley 133 de 1994. Fuentes y concordancias: Artículo 1º del Acuerdo 39 de 1993. Artículo 2º de la Ley 601 de 2000. Artículos 9º y 11 del Acuerdo 11 de 1988. Artículo 3º del Acuerdo 26 de 1998. Artículo1o. del Acuerdo 16 de 1999. ART. 22.—Reajuste anual de los avalúos ca- tastrales de conservación. Los avalúos catastrales Artículo 26º. del Acuerdo 65 de 2002. de conservación se reajustarán anualmente en el Artículo 18 del Decreto 400 de 1999. porcentaje que determine y publique el gobierno Artículo 16 del Decreto 423 de 1996. distrital en el mes de diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración inmobiliaria ART. 20.—Base gravable. A partir del año urbana y rural, previo concepto del Consejo de fiscal 2000 la base gravable del impuesto predial Política Económica y Fiscal, Confis del período unificado para cada año será el valor que mediante comprendido entre el primero de septiembre del autoavalúo establezca el contribuyente, que deberá respectivo año y la misma fecha del año anterior. corresponder, como mínimo, al avalúo catastral NOTA: Para el año 2009, el Decreto Distrital 491 de vigente al momento de causación del impuesto. diciembre 30 de 2008, en sus artículos 2º y 3º adoptó Sin embargo, el contribuyente propietario o los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos catastrales de conservación para los predios urbanos poseedor podrá determinar la base gravable en un y rurales del Distrito Capital, así: valor superior al avalúo catastral, caso en el cual no procede corrección por menor valor de la declaración Decreto Distrital 491 de 2008 inicialmente presentada por ese año gravable. ARTÍCULO 2°. Determinar los siguientes porcentajes Fuentes y concordancias: de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital, para la Artículo 1º de la Ley 601 de 2000. vigencia 2009:
    • Impuesto predial unificado  Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural Distrital, conforme a parámetros técnicos por área, – IVIUR - para la vigencia fiscal 2009 uso y estrato. Una vez se le establezca el avalúo Residencial estrato 1 5,00% catastral declararán de acuerdo con los paráme- Residencial estrato 2 5,00% tros generales de la Ley 601 de 2000. Residencial estrato 3 7,20% PAR.—Lo establecido en el presente artículo no Residencial estrato 4 9,90% impide al propietario o poseedor del predio para Residencial estrato 5 10,90% que autoavalúe por un valor superior a la base Residencial estrato 6 13,90% gravable mínima aquí señalada. Comercial 13,90% NOTA: El Acuerdo 201 de 2005 determina la base Industrial 9,50% gravable mínima del impuesto predial unificado de Lotes 18,50% los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo Otros 16,30% catastral. Depósitos y parqueaderos 9,60% Acuerdo 201 de 2005 Artículo Primero.- Para efectos de liquidar el impuesto ARTÍCULO 3°. El porcentaje de reajuste a los avalúos predial unificado, los propietarios o poseedores de catastrales de conservación de los predios rurales para predios que a primero de enero de cada año no se les la vigencia 2009 es del 5%. haya fijado avalúo catastral, deberán tener en cuenta (La Corte Constitucional, mediante Sentencia C-032 para determinar la base gravable mínima, los valores de 2005, declaró exequible el artículo 3º de la Ley 601 por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla: de 2000 en donde se establece el reajuste anual de NOTA: Los valores fueron actualizados para el año los avalúos catastrales). 2009, por el Decreto Distrital 493 de Diciembre 30 de 2008. Fuentes y concordancias: Artículo 3º de la Ley 601 de 2000. Decreto 493 de 2008. Artículo 2º y 3º del Decreto 491 de 2008. ART. PRIMERO.- La base gravable mínima que regirá para el año 2009 conforme a lo dispuesto en el artículo 1º del Acuerdo 201 de 2005 “Por el cual se determina ART. 23.—Base gravable mínima. Los pro- la base gravable mínima del impuesto predial unificado pietarios o poseedores de predios a los cuales de los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo no se les haya fijado avalúo catastral deberán catastral y se dictan otras disposiciones”, serán los determinar como base gravable mínima el valor valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente que establezca anualmente la Administración tabla:
    • 0 Decreto 35 De 00 Con régimen Propiedad Sin régimen Propiedad Horizontal Horizontal Actividad / Estrato Valor en pesos Valor en pesos Valor en pesos metro cuadrado por metro cua- metro cuadrado de construcción drado de terreno de construcción 1 $360.000 $80.000 $109.000 2 $486.000 $143.000 $143.000 3 $666.000 $242.000 $210.000 Residencial 4 $995.000 $414.000 $293.000 5 $1.410.000 $578.000 $406.000 6 $1.623.000 $820.000 $455.000 Comercial Puntual $959.000 $306.000 $371.000 Zonal $1.551.000 $775.000 $555.000 Urbano $3.237.000 $1.538.000 $1.002.000 Metropolitano $6.471.000 $1.920.000 $1.871.000 Financiero $3.237.000 $1.538.000 $1.002.000 Rotacional $306.000 $525.000 $ 191.000 Industrial $780.000 $293.000 $ 300.000 Parqueadero – Depósito 1, 2 y 3 $298.000 Parqueadero – Depósito 4 $498.000 Parqueadero – Depósito 5 $696.000 Parqueadero – Depósito 6 $785.000 Parqueadero – Depósito Comercial y otros $816.000 Urbanizable no urbanizado 1 $43.000 Urbanizable no urbanizado 2 $95.000 Urbanizable no urbanizado 3 $157.000 Urbanizable no urbanizado 4 $205.000 Urbanizable no urbanizado 5 $348.000 Urbanizable no urbanizado 6 $456.000 Urbanizado no edificado 1 $80.000 Urbanizado no edificado 2 $140.000 Urbanizado no edificado 3 $233.000 Urbanizado no edificado 4 $365.000 Urbanizado no edificado 5 $547.000 Urbanizado no edificado 6 $794.000 No Urbanizable $374.000 $38.000 $119.000 Rural y Expansión Urbana Zona Localidades Chapinero, Suba y Norte $1.204.000 $20.000 $358.000 Usaquén Engativá, Fontibón Occidente $684.000 $13.000 $196.000 y Kennedy Santa Fe, San Cris- Sur y Oriente tóbal, Usme, Bosa y $488.000 $2.000 $182.000 Ciudad Bolívar
    • Impuesto predial unificado  Parágrafo Primero: Estas cifras, hasta el 2008 (30%), cuando el impuesto a cargo resultante de la inclusive, serán ajustadas en el porcentaje del índice autoliquidación supere este valor. Lo previsto en este de valoración urbana y rural elaborado por el Gobierno artículo no aplica cuando existan cambios físicos o de Distrital de conformidad con lo dispuesto en el artículo uso en el inmueble. 3° de la Ley 601 de 2000. Artículo Quinto.- El Departamento Administrativo Parágrafo Segundo: Para determinar la base gravable de Catastro Distrital realizará amplias campañas a mínima del impuesto predial unificado, los propietarios nivel del Distrito Capital, con el objeto de concientizar o poseedores de predios construidos que formen a los propietarios o poseedores de predios sobre la parte de una propiedad horizontal, tomarán el valor obligación de incorporar en el Catastro Distrital todos por metro cuadrado según la categoría que le corres- los predios de su propiedad o posesión. ponda al predio conforme a la tabla que contiene este Parágrafo. Los propietarios o poseedores de pre- artículo y lo multiplicarán por el número de metros dios no incorporados en el Catastro Distrital que no cuadrados de construcción que tenga el predio objeto cumplan con la obligación de declarar y pagar en los de liquidación. plazos establecidos por la Secretaría de Hacienda son Parágrafo Tercero: Para determinar la base gravable acreedores de la sanción por mora, extemporaneidad mínima del impuesto predial unificado, los propieta- y por no declarar, según las disposiciones vigentes en rios o poseedores de inmuebles que no hagan parte el Distrito Capital. de propiedad horizontal, tomarán el valor del metro Artículo Sexto.- Vigencia y derogatorias. El presente cuadrado según la categoría que le corresponda tanto Acuerdo entrará en vigencia a partir de su publicación del terreno como del área construida, conforme a la y deroga las demás normas que le sean contrarias. tabla que contiene este artículo y lo multiplicarán por los metros cuadrados correspondientes. La suma de Fuentes y concordancias: los dos valores anteriores será el valor total de la base gravable del bien inmueble. Artículo 5º de la Ley 601 de 2000. Parágrafo Cuarto: Para liquidar el impuesto predial Artículo 1º del Acuerdo 201 de 2005. unificado de los inmuebles de que trata este artículo, Artículo 1º del Decreto 493 de 2008. los propietarios o poseedores deberán tomar la base gravable mínima calculada conforme a lo establecido en los parágrafos anteriores y la multiplicarán por la ART. 24.—Impuesto predial para los bienes tarifa que corresponda al predio objeto de liquidación en copropiedad. De conformidad con lo estable- y le restarán el valor de ajuste. cido en el inciso 2º del artículo 16 de la Ley 675 Artículo Segundo.- Sin perjuicio de lo anterior, los de 2001, el impuesto predial sobre cada bien propietarios o poseedores de predios de que trata el privado incorpora el correspondiente a los bienes artículo primero del presente acuerdo, si así lo prefie- comunes del edificio o conjunto, en proporción al ren, podrán autoavaluar por un valor superior a la base coeficiente de copropiedad respectivo. gravable mínima establecida en el artículo anterior. Artículo Tercero.- Una vez el Departamento Admi- Fuentes y concordancias: nistrativo de Catastro Distrital incorpore predios y les Artículo 16 de la Ley 675 de 2001. asigne avalúo catastral, los propietarios o poseedores Artículo 1º. del Acuerdo 201 de 2005. deberán tener en cuenta como mínimo este avalúo Artículo 1º. del Decreto 493 de 2008. catastral, en la determinación de su base gravable. Artículo Cuarto.- Los predios rurales podrán liquidar y pagar como impuesto predial unificado el liquidado ART. 25.—Tarifas. En desarrollo de lo seña- el año anterior incrementado en un treinta por ciento lado en el artículo 4º de la Ley 44 de 1990, las
    •  Decreto 35 De 00 tarifas del impuesto predial unificado, son las 6. Predios dotacionales. Se incluyen los predios que siguientes: en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido defi- nidos como equipamientos colectivos de tipo educativo, NOTA: El Acuerdo 105 estableció las categorías tari- cultural, salud, bienestar social y culto; equipamientos farias, a partir del año 2004, así: deportivos y recreativos como estadios, coliseos, plaza Acuerdo 105 de 2003 de toros, clubes campestres, polideportivos, canchas múltiples y dotaciones deportivas al aire libre, parques ART. 1º—Categorías tarifarias del impuesto predial de propiedad y uso público; equipamientos urbanos unificado. Se aplicarán las siguientes definiciones básicos tipo seguridad ciudadana, defensa y justicia, de categorías de predios para el impuesto predial abastecimiento de alimentos como mataderos, fri- unificado, adecuadas a la estructura del plan de goríficos, centrales de abastos y plazas de mercado, ordenamiento territorial. recintos feriales, cementerios y servicios funerarios, 1. Predios residenciales. Son predios residenciales servicios de administración pública, servicios públicos los destinados exclusivamente a la vivienda habitual y de transporte. Para el suelo rural incluye los predios de las personas. que en el plan de ordenamiento territorial hayan sido 2. Predios comerciales. Son predios comerciales definidos como dotacionales administrativos, de se- aquellos en los que se ofrecen, transan o almacenan guridad, de salud y asistencia, de culto y educación bienes y servicios. y de gran escala incluyendo los predios de carácter recreativo. 3. Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan establecimientos de crédito, 7. Predios urbanizables no urbanizados. Son sociedades de servicios financieros, sociedades de predios pertenecientes al suelo urbano que pueden capitalización, entidades aseguradoras e interme- ser desarrollados urbanísticamente y que no han diarios de seguros y reaseguros, conforme con lo adelantado un proceso de urbanización. establecido en el capítulo I del Estatuto Orgánico del 8. Predios urbanizados no edificados. Son predios Sistema Financiero. en los cuales se culminó el proceso de urbanización 4. Predios industriales. Son predios industriales y que no han adelantado un proceso de construcción aquellos donde se desarrollan actividades de produc- o edificación. ción, fabricación, preparación, recuperación, repro- 9. Pequeña propiedad rural destinada a la pro- ducción, ensamblaje, construcción, transformación, ducción agropecuaria. Son predios pertenecientes tratamiento y manipulación de materias primas para a la pequeña propiedad rural los ubicados en los producir bienes o productos materiales. Incluye los pre- sectores rurales del Distrito, destinados a la agricultura dios donde se desarrolle actividad agrícola, pecuaria, o ganadería y que, por razón de su tamaño y el uso forestal y agroindustrial. de su suelo, sólo sirven para producir a niveles de 5. Depósitos y parqueaderos. Se entiende por depó- subsistencia. En ningún caso califican dentro de esta sito aquellas construcciones diseñadas o adecuadas categoría los predios de uso recreativo. para el almacenamiento de mercancías o materiales 10. Predios no urbanizables. Son aquellos predios hasta de 30 metros cuadrados de construcción. Se que por su localización no pueden ser urbanizados tales entiende por parqueadero para efectos del presente como los ubicados por debajo de la cota de la ronda acuerdo aquellos predios utilizados para el estaciona- de río o por encima de la cota de servicios. miento de vehículos. Para ambos casos no clasificarán aquí los inmuebles en que se desarrollen las activida- PAR. 1º—Los predios que hagan parte del suelo de des antes mencionadas con fines comerciales o de expansión se acogerán a las clasificaciones del suelo prestación de servicios y que no sean accesorios a rural hasta tanto culminen los planes parciales que los un predio principal. incluyan en el suelo urbano.
    • Impuesto predial unificado 3 PAR. 2º—Entiéndase por predio no edificado al que verdes y espacios abiertos de uso público, y los encuadre en cualquiera de los siguientes supuestos: estacionamientos públicos debidamente autorizados y en operación. a) Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando encontrándose en suelo urbano no esté El Acuerdo 105 de 2003, en el artículo 2º modificó adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines las tarifas para el impuesto predial a partir del año habitacionales, comerciales, de prestación de servicios, 2004. industriales, dotacionales o cuyas áreas constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en la realiza- NOTA: Los valores en pesos reflejados en el Acuerdo ción de actividades recreativas o deportivas). 105 de 2003 fueron actualizados para el año 2009, b) Al predio urbano cuyas construcciones o edificacio- por el artículo 2º del Decreto Distrital 492 de 30 de nes tengan un área inferior al 20% al área del terreno diciembre 2008 así: y un avalúo catastral en el que su valor sea inferior al veinticinco por ciento (25%) del valor del terreno. Decreto Distrital 492 de 2008 Se exceptúan de la presente definición, los inmuebles Artículo 2. Tarifas. Las tarifas del impuesto predial que se ubiquen en suelo de protección, las áreas unificado serán las siguientes: 1. Predios Residenciales Urbanos y Rurales Tarifa Categorías de predios Menos por mil Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3 Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $8.998.000 y 2.0 $0 $59.285.000 Con base gravable inferior o igual a $31.363.000 4.0 $0 Con base gravable superior a $31.363.000 6.0 $62.000 Residenciales urbanos estrato 4 Con base gravable inferior o igual a $75.032.000 6.0 $0 Con base gravable superior a $75.032.000 7.5 $113.000 Residenciales urbanos estratos 5 y 6 Con base gravable inferior o igual a $198.761.000 7.0 $0 Con base gravable superior a $198.761.000 9.5 $498.000 Residenciales rurales Con base gravable inferior o igual a $25.142.000 4.0 $0 Con base gravable superior a $25.142.000 7.0 $74.000
    •  Decreto 35 De 00 2. Predios no residenciales Tarifa por Menos Categorías de predios mil Comerciales en suelo rural o urbano Comerciales con base gravable inferior o igual a $69.872.000 8.0 $0 Comerciales con base gravable superior a $69.872.000 9.5 $105.000 Depósitos y parqueaderos Depósitos y parqueaderos con base gravable inferior o igual a $3.309.000 5.0 $0 Depósitos y parqueaderos con base gravable superior a $3.309.000 8.0 $9.000 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable 12.0 $0 inferior o igual a $20.908.000 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable 33.0 $448.000 superior a $20.908.000 PAR. 1º—Las categorías de predios urbanizables no anualmente con base en la metodología legal vigente urbanizados, urbanizados no edificados y no urbani- de ajuste de cifras. zables solamente aplican a predios ubicados dentro NOTA. El Acuerdo 105 de 2003, art. 3º—Tratamiento del perímetro urbano. para predios ubicados dentro del sistema de áreas PAR. 2º—Los predios en que se desarrollen usos mix- protegidas del Distrito Capital. A partir de la vigencia tos y dentro de ellos se encuentren los usos relaciona- del presente Acuerdo, los predios localizados parcial o dos a continuación, aplicarán la tarifa que corresponda totalmente dentro del sistema de áreas protegidas del a cada uno de ellos en el siguiente orden: dotacional Distrito Capital tendrán derecho a las siguientes tarifas, con cualquier otro uso aplica tarifa dotacional, indus- teniendo en cuenta el estado en que se encuentren, trial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica de acuerdo con certificación que al respecto expida tarifa industrial, comercial con cualquier otro uso el Departamento Técnico Administrativo del Medio excepto dotacional o industrial aplica tarifa comercial, Ambiente (DAMA) o quien haga sus veces: residencial con depósitos y parqueaderos aplica tarifa residencial. Tarifa Estado PAR. 3º—A partir del año 2004 el Departamento por mil Técnico Administrativo del Medio Ambiente a más Preservación 2.0 tardar el 30 de noviembre de cada año, deberá remitir Restauración 5.0 a la Dirección Distrital de Impuestos la información de Deterioro 10.0 los predios que obtuvieron la certificación de bajo o medio impacto, los predios que no sean reportados Degradación en suelo rural y urbano 16.0 como predios de bajo o medio impacto tributarán con PAR. 1º—Los predios afectados por minería dentro la tarifa diez por mil. Para la vigencia fiscal 2004, los del sistema de áreas protegidas del Distrito Capital se predios industriales tributarán de acuerdo con lo dis- asimilan a tratamiento de restauración si se encuen- puesto en el parágrafo 4º del artículo 5º del Acuerdo tran ejecutando un plan de recuperación morfológica 39 de 1993. y ambiental aprobado por la autoridad ambiental PAR. 4º—Los valores contenidos en el presente competente; en caso contrario se asimilan a estado artículo son año base 2003 y serán reajustados de degradación.
    • Impuesto predial unificado 5 PAR. 2º—Los cuerpos de agua estanca como represas, Acuerdo 196 de 2005: reservorios, lagunas, pantanos y turberas se asimilan ARTÍCULO 1. Las entidades de asistencia pública, en- al estado de preservación para efectos del presente tidades con fines de interés social y de utilidad pública acuerdo, siempre y cuando no se encuentren contami- y fundaciones, sin ánimo de lucro de derecho público o nados por causas antrópicas al punto de ser su agua privado, sin perjuicio de lo establecido en el Acuerdo 16 inadecuada para el consumo animal. de 1999, podrán aplicar una tarifa preferencial del dos PAR. 3º—A más tardar el 31 de octubre de cada año, (2) por mil sobre los predios de su propiedad siempre el DAMA enviará a la Dirección Distrital de Impuestos y cuando se destinen con carácter permanente a la la relación total de los predios certificados en el año prestación de alguno de los siguientes servicios: inmediatamente anterior, la cual será tomada como 1. La atención educativa, alimentaria y socioafectiva base para la liquidación del impuesto predial en la de niños, niñas, jóvenes en situación de vulnera- siguiente vigencia. bilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles PAR. 4º—En un término no mayor a tres meses des- 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. pués de la sanción del presente Acuerdo, el DAMA 2. La atención en salud y educación especial de niños, reglamentará los criterios y lineamientos a partir de los niñas, jóvenes y adultos con limitaciones físicas, cuales se certificará el estado de conservación de los cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en predios que soliciten ser beneficiarios del incentivo. su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a PAR. 5º—Para la vigencia fiscal 2004 todos los predios los estratos 1 y 2. que comprenden el Sistema de Áreas Protegidas tribu- 3. La atención y protección de personas de la tercera tarán de acuerdo al esquema tarifario general. edad en situación de vulnerabilidad y abandono y con limitaciones físicas o mentales pertenecientes NOTA: El Acuerdo 185 de 2005 modificó el Acuerdo en su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y 105 de 2003, así: a los estratos 1 y 2. Acuerdo 185 de 2005: Parágrafo 1. Para que los inmuebles de las entidades ARTÍCULO PRIMERO. Ampliación beneficio tribu- beneficiadas por este acuerdo puedan gozar del be- tario para predios de estratos 1 y 2. Los predios neficio en él establecido, la institución propietaria del en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos bien inmueble deberá haber presentado declaración comercial y residencial con un área dedicada al co- con pago, cuando fuere del caso, de los últimos cinco mercio no superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y años sobre el predio objeto del beneficio. 2 y que cumplan con los demás requisitos para tributar en el sistema simplificado de pagos, establecido en el Parágrafo 2. La entidad o fundación que aspire a la artículo 2 del Acuerdo 77 del 2002, pagarán mediante mencionada tarifa preferencial solicitará cado dos (2) este sistema simplificado de pago, como residencial años a las entidades competentes que defina el gobier- con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las no, que mediante visita constante que presta los servi- disposiciones allí contenidas. cios de que trata este artículo y que tiene tres (3) años o más de funcionamiento. Las entidades competentes, PARÁGRAFO: No podrán aplicar al anterior benefi- remitirán a más tardar el 30 de noviembre de cada año cio los predios que se encuentren ubicados en las a la Dirección Distrital de Impuestos la información de categorías de usos definidas por el Departamento los predios que obtuvieron la certificación de cumplir Administrativo de Catastro Distrital como comercio en con las condiciones referidas en este parágrafo. corredor comercial. Para la aplicación del beneficio en el año 2006, la NOTA: El Acuerdo 196 de 2005, ordena un beneficio entidad competente deberá remitir el listado de predios tributario en el impuesto predial unificado, así: beneficiados a más tardar el 30 de marzo de 2006.
    •  Decreto 35 De 00 Fuentes y concordancias: PAR. 2º—Los predios que cumplan con las caracterís- Artículo 5º del Acuerdo 39 de 1993. ticas para tributar mediante el sistema simplificado del impuesto predial unificado que no se les haya realizado Artículo 2º del Acuerdo 28 de 1995 avalúo catastral, deberán declarar de conformidad con Artículo 1º del Acuerdo 185 de 2005. la normativa general vigente, es decir por el sistema Artículo 1º del Acuerdo196 de 2005. de autoavalúo. Artículos 1º, 2º, 3º, del Acuerdo 105 de 2003. Los contribuyentes propietarios o poseedores de pre- Artículo 21 del Decreto 400 de 1999. dios que no cumplan con las condiciones para pagar Artículo 19 del Decreto 423 de 1996. por el sistema preferencial de pago deberán declarar Artículo 2º del Decreto 492 de 2008. y pagar de conformidad con la normatividad general vigente del impuesto predial unificado. ART. 26.—Sistema preferencial del impues- PAR.3º--Los contribuyentes que se acojan al Sistema to predial unificado para predios residenciales Simplificado de pago del impuesto predial unificado de estratos 1 y 2. Derogado por el Acuerdo 77 establecido en el presente artículo y no paguen dentro de las fechas estipuladas para pago oportuno, deberán de 2002 cancelar una sanción equivalente al ciento por ciento del impuesto a cargo. Después de transcurrido un Acuerdo 77 de 2002 año de incumplimiento, sin perjuicio de la sanción ART. 2º—Sistema simplificado de pago del impues- anterior, se causará el interés de mora legalmente to predial unificado. Los predios de uso residencial establecido. de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea superior a $ 6.000.000 ($ 8.998.000, año 2009, actualizado PAR. 4º - Los predios de uso residencial de estratos por el Decreto Distrital 492 de 2008) e igual o menor 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea igual o menor a a $ 40.000.000 (Valor año base 2002) ($ 59.285.000, $ 6.000.000 estarán excluidos de la obligación de año 2009, actualizado por el Decreto Distrital declarar y pagar el impuesto predial unificado. (valor 492 de 2008) pagarán mediante los recibos de pago año base 2002). ($8.998.000 valor vigente año 2009, que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de Decreto Distrital 492 del 30 de diciembre de 2008) Impuestos. NOTA: El artículo 1º del Acuerdo 185 de 2005 amplía Para elaborar los recibos mencionados la administra- el rango del sistema preferencial del impuesto predial ción liquidará el impuesto con una tarifa preferencial unificado previsto en el Acuerdo 77 de 2002, en los del dos (2) por mil, tomando como base gravable el siguientes términos: avalúo catastral vigente a primero de enero del res- pectivo año gravable. Para la liquidación del sistema Acuerdo 185 de 2005 preferencial de pago se tendrá en cuenta el descuento ART. 1º - Ampliación beneficio tributario para por pronto pago del que trata el artículo 1 del presente predios de los estratos 1 y 2. Los predios en donde acuerdo. se desarrollen exclusivamente usos mixtos comercial PAR. 1º—Los contribuyentes de los predios aquí referi- y residencial con un área dedicada al comercio no dos podrán, si así lo prefieren, declarar de conformidad superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y 2 y que con la normativa general vigente del impuesto predial cumplan con los demás requisitos para tributar en unificado y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contri- el sistema simplificado de pagos, establecido en el buyentes de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar por el artículo 2 del Acuerdo 77 de 2002, pagarán mediante sistema general vigente del impuesto predial unificado este sistema simplificado de pago, como residencial e incurren en alguna sanción, liquidarán como sanción con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las mínima la aplicable para estratos 3 y 4. disposiciones allí contenidas.
    • Impuesto predial unificado  Parágrafo: No podrán aplicar al anterior beneficio los autoliquidación supere este valor. Lo previsto en este predios que se encuentren ubicados en las categorías artículo no aplica cuando existan cambios físicos o de de usos definidas por el Departamento Administrativo uso en el inmueble. de Catastro Distrital como comercio en corredor NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008 comercial. estableció ajuste por equidad tributaria que garantiza la progresividad del impuesto predial y fortalece la Fuentes y concordancias: herramienta de actualización catastral, así: Artículo 1º del Acuerdo 26 de 1998. Artículo 2º del Acuerdo 77 de 2002. Acuerdo 352 de 2008 Artículo 1º del Acuerdo 185 de 2005. ARTÍCULO 12. Ajuste al impuesto predial unificado Artículo 22 del Decreto 400 de 1999. para predios producto de actualizaciones catastrales. En la declaración anual del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del proceso masivo ART. 27.—Límite del impuesto a pagar. Si de actualización catastral, los contribuyentes podrán el impuesto resultante fuere superior al doble del acceder a un descuento en el valor del impuesto, en monto establecido en el año anterior por el mismo virtud del cual se liquidará de la siguiente manera: concepto, únicamente se liquidará como incre- mento del tributo una suma igual al cien por ciento 1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 8% con relación al año (100%) del impuesto predial del año anterior. La inmediatamente anterior, no aplica el descuento. limitación aquí prevista no se aplicará cuando existan mutaciones en el inmueble, ni cuando se 2. Para los predios residenciales con avalúo catastral trate de terrenos urbanizables no urbanizados o en la vigencia inmediatamente anterior menor o urbanizados no edificados. igual a $30.000.000 el incremento del impuesto no superará el 10%. NOTA: El artículo 4º del Acuerdo 201 de 2005 es- tableció que los predios rurales podrán liquidar y 3. Para los predios residenciales con avalúo catastral pagar como impuesto predial unificado el liquidado en la vigencia inmediatamente anterior superior el año anterior incrementado en un treinta por ciento a $30.000.000 el incremento máximo será el (30%), cuando el impuesto a cargo resultante de la siguiente: Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia Menos de $30.000.000 10,0% Entre $ 30.000.001 y $34.000.000 11,0% Entre $34.000.001 y $39.000.000 12,0% Entre $39.000.001 y $44.000.000 13,0% Entre $44.000.001 y $50.000.000 14,0% Entre $50.000.001 y $56.000.000 15,0% Entre $56.000.001 y $64.000.000 16,0% Entre $64.000.001 y $73.000.000 17,0%
    •  Decreto 35 De 00 Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia Entre $73.000.001 y $82.000.000 18,0% Entre $82.000.001 y $94.000.000 19,0% Entre $94.000.001 y $106.000.000 20,0% Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0% Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0% Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0% Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0% Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0% Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0% Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0% Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0% Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0% Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0% Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0% Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0% Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0% Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0% Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0% Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0% Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0% Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0% Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0% Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0% Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0% Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0% Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0% Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0% Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0% Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
    • Impuesto predial unificado  Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0% Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0% Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0% Entre $4.173.000.001 y 65,0% 4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 16% con relación al año inme- diatamente anterior, no aplica el descuento. 5. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior menor o igual a $5.000.000 el incremento del impuesto no superará el 16%. 6. ara los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior superior a $5.000.000 el incremento máximo será el siguiente: Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia Menor o igual a $5.000.000 16,0% Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0% Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0% Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0% Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0% Entre $8.000.001 y $ 10.000.000 22,0% Entre $10.000.001 y $ 11.000.000 23,0% Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0% Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0% Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0% Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0% Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0% Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0% Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0% Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0% Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%
    • 0 Decreto 35 De 00 Avalúo catastral vigencia anterior Incremento máximo de referencia Entre $34.000.001 y $39.000.000 34,0% Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0% Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0% Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0% Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0% Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0% Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0% Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0% Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0% Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0% Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0% Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0% Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0% Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0% Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0% Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0% Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0% Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0% Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0% Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0% Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0% Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0% Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0% Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0% Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0% Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0% Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0% Más de $1.037.000.001 70,0%
    • Impuesto predial unificado  Parágrafo 1o.: Lo previsto en este artículo se aplicará a) Los edificios declarados específicamente como sin perjuicio del límite del impuesto contemplado en el monumentos nacionales por el consejo del numeral 2º del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del 1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del Acuerdo Distrital 105 del 29 de diciembre de 2003. tributo no tenga ánimo de lucro. Parágrafo 2o.: Con la aplicación del descuento previsto b) Los edificios sometidos a los tratamientos en el presente artículo, para vivienda de estrato 1 cuyo especiales de conservación histórica, artística, avalúo catastral en el año inmediatamente anterior o arquitectónica, durante el tiempo en el que sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales se mantengan bajo el imperio de las normas mensuales vigentes, el incremento del impuesto no específicas de dichos tratamientos. superará el 8%. c) Los inmuebles de propiedad de las entidades Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea superior a 70 sindicales de trabajadores, de primero, segun- salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior do y tercer grado, destinados a la actividad a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes, sindical. así como para inmuebles para vivienda estrato 2 cuyo d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea igual o inferior a 135 salarios mínimos legales de Bogotá destinados a cumplir las funciones mensuales vigentes, el incremento del impuesto no propias de la creación de cada dependencia, superará el 10%. así como los destinados a la conservación de Parágrafo 3º.: Lo previsto en el presente artículo apli- hoyas, canales y conducción de aguas, em- cará hasta el período gravable en el cual el impuesto balses, colectores de alcantarillado, tanques, sea igual al monto que se obtendría de acuerdo a la plantas de purificación, servidumbres activas, liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo plantas de energía y de teléfonos, vías de uso catastral vigente. Este descuento sólo procede para público y sobrantes de construcciones. las declaraciones que se presenten y paguen dentro del vencimiento del término para declarar. En ningún e) Los inmuebles que en su integridad se des- caso procederá el descuento cuando se trate de tinen exclusivamente y con carácter de per- terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados manencia por las entidades de beneficencia no edificados. y asistencia pública y las de utilidad pública de interés social destinados exclusivamente Fuentes y concordancias: a servicios de hospitalización, salacunas, Artículo 6º de la Ley 44 de 1990. guarderías, y asilos, así como los inmuebles Artículo 55 numeral 2 del Decreto-Ley 1421 de 1993. de las fundaciones de derecho público o de Artículo 2º del Acuerdo 39 de 1993. derecho privado cuyo objeto sea exclusiva- Artículo 4º del Acuerdo 201 de 2005. mente la atención a la salud y la educación Artículo 12º del Acuerdo 352 de 2008. especial de niños y jóvenes con deficiencias Artículo 20 del Decreto 423 de 1996 de carácter físico, mental y psicológico, reco- nocidas por la autoridad competente, estarán Artículo 23 del Decreto 400 de 1999. exentas por el término a que se refiere el artículo primero del Acuerdo 9 de 1993, en ART. 28.—Exenciones. Están exentos del un ciento por ciento, del valor del impuesto impuesto predial unificado: predial unificado a pagar por la respectiva
    •  Decreto 35 De 00 entidad por ese predio en el correspondiente g) Las edificaciones nuevas que se construyan en año fiscal. el área urbana del Distrito Capital de Bogotá La entidad que aspire a la mencionada exen- para estacionamientos públicos, entre el 21 de ción, solicitará a la Secretaría de Salud, que diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del mediante visita constate que cumple con las año 2001, estarán exentas del pago del im- funciones y servicios de que habla el inciso puesto predial unificado, por un término de diez anterior, que las personas que manejan la (10) años contados a partir del año siguiente a institución son profesionales e idóneas para la terminación de la construcción. La anterior dirigir y manejar la Institución, que tiene tres exención será procedente siempre y cuando (3) años o más de funcionamiento y que la las edificaciones cumplan las condiciones construcción tiene las condiciones técnicas, establecidas en la normatividad legal vigente la higiene y salubridad requeridas para este y que se expida para el Distrito Capital. tipo de servicios. PAR.—Las empresas de Energía, Acueducto Para que una institución tenga derecho a este y Teléfonos del Distrito Capital de Bogotá son tipo de exenciones, sus tarifas de pensión sujetos pasivos del impuesto predial unificado sin estarán sujetas al control que para tal efecto perjuicio de la exención prevista en el literal d) de reglamenten las Secretarías de Salud y Edu- este artículo. cación. NOTA: Los acuerdos 105 de 2003 y 124 de 2004 NOTA: Esta exención estuvo vigente hasta el 31 de (reglamentado por el D. 051/2005) establecieron otras diciembre de 2003. exenciones, así: f) Las personas naturales y jurídicas, así como Acuerdo 105 de 2003 las sociedades de hecho, damnificadas a ART. 4º—Exención a bienes de interés cultural. consecuencia de actos terroristas o catástro- Como incentivo para su conservación tendrán derecho fes naturales ocurridas en el Distrito Capital, a exención del impuesto predial unificado, hasta el 31 respecto de los bienes que resulten afectados de diciembre de 2009, los predios que de acuerdo en las mismas, en las condiciones que para el con las definiciones establecidas en el Plan de Orde- namiento Territorial de Bogotá hayan sido declarados efecto se establezcan en el decreto reglamen- Inmuebles de Interés Cultural en las categorías de tario. conservación monumental, integral o tipológica, en NOTA: Reglamentado por el Decreto Distrital 573 de los siguientes porcentajes de impuesto a cargo que 2000. se establecen en la siguiente tabla:
    • Impuesto predial unificado 3 Uso del predio Residencial Inmuebles Tipo de conservación Dotacional Estratos Otros 1y2 3y4 Monumental (Incluye categoría A: Monumentos 100% 100% 85% 70% Nacionales del Centro Histórico) Inmuebles ubica- dos en edificios de Integral 80% 80% 65% 50% hasta 5 pisos Tipológica (Incluye categoría B: Inmuebles de 60% 60% 45% 30% conservación Arquitectónica del Centro Histórico) Inmuebles ubicados en edificios de más de 5 pisos 40% 40% 25% 10% PAR. 1º—Los predios que de acuerdo con las de- Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D. finiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento 051/2005) Territorial de Bogotá hayan sido declarados inmuebles ART. 1º—El predio de uso residencial urbano o rural de interés cultural en las categorías de conservación en donde habite la persona víctima del secuestro o monumental, integral o tipológica en los cuales se de la desaparición forzada, que sea de propiedad desarrollen usos mixtos y dentro de ellos se encuentren del secuestrado o desaparecido, o de su cónyuge, o los usos relacionados a continuación, aplicarán como compañero o compañera permanente, o sus padres, porcentaje de exención del impuesto a cargo el que estará exento del pago del impuesto predial unificado y corresponda según la categoría de inmueble y tipo de de la contribución de valorización por beneficio general conservación en el siguiente orden de uso: dotacional o local, que se cause a partir de la vigencia del presente con cualquier otro uso aplica porcentaje de exención acuerdo, durante el tiempo que dure el secuestro o la que corresponda al uso dotacional de su categoría; desaparición forzada. industrial y/o comercial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica porcentaje de exención que corres- PAR.—El término de aplicación de la exención anterior, ponda al uso otros de su categoría. será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de ART. 5º—Para la vigencia fiscal 2004, tendrán de- conformidad con el artículo 258 del Decreto-Ley 1333 recho a las exenciones previstas en el artículo 4º los de 1986. La administración distrital reglamentará el predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y 606 procedimiento pertinente. de 2001, información que deberá ser incorporada en el boletín catastral. ART. 4º - En caso de venta del inmueble o vehículo, sobre el cual se venía aplicando l exención del impuesto La Secretaría de Hacienda en coordinación con el predial y/o del impuesto sobre vehículos automotores, Departamento Administrativo de Planeación Distrital procederá este beneficio solo hasta el período gravable y las alcaldías locales dispondrá mecanismos de en el cual se realiza la transacción. Si se compran verificación de las condiciones que originan la decla- en sustitución otro inmueble y/o vehículo automotor, ratoria de un bien de interés cultural en las categorías procederá la exención sobre estos bienes, aplicándola mencionadas en el artículo anterior, con el fin de sólo hasta por el valor de la base gravable de los bienes revisar periódicamente que los inmuebles cumplen vendidos, objeto inicial de exención. con dichas condiciones a efectos de determinar cuáles deben ser excluidos del beneficio tributario en caso de ART. 5º - En caso de muerte en cautiverio del secues- incumplimiento. trado desaparecido forzoso, las anteriores se manten-
    •  Decreto 35 De 00 drán por dos (2) años más desde la fecha de muerte Fuentes y concordancias: sin exceder el término de 10 años de conformidad con Artículo 14 de la Ley 44 de 1990. el artículo 258 del decreto ley 1333 de 1986. Artículo 72 del Estatuto Tributario Nacional. ART. 6º - La persona víctima del secuestro o de la Parágrafo Artículo 2º del Acuerdo 39 de 1993. desaparición forzada, no estará obligada a presentar Artículo 22 del Decreto 423 de 1996. las declaraciones de los impuestos distritales dentro Artículo 25 del Decreto 400 de 1999. del término legal fijado para este efecto. Solo deberá cumplir con estas obligaciones a partir del período gravable siguiente a aquel en que cesó el secuestro o ART. 30.—Autoavalúo base para adquisición la desaparición forzada. del predio. El Distrito Capital de Bogotá, podrá Fuentes y concordancias: adquirir los predios que hayan sido objeto de autoavalúo, por un valor equivalente al declarado Artículos 7º, literal f) del artículo 9º, parágrafo del artículo por el propietario para efectos del impuesto predial 11 del Acuerdo 11 de 1988. unificado, incrementado en un veinticinco por Artículo 4º del Acuerdo 105 de 2003. ciento (25%). Artículos 3º,4º,5º,6º del Acuerdo 124 de 2004. Artículo 70 del Acuerdo 7 de 1979. Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones Artículos 1º, 2º y 3º del Acuerdo 9 de 1993. y mejoras que se demuestre haber efectuado, du- Artículos 13 y 14 del Acuerdo 26 de 1998. rante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual Artículo 24 del Decreto 400 de 1999. se refiere el avalúo y la fecha en la cual se pretende Artículo 21 del Decreto 423 de 1996. efectuar la adquisición por parte del Distrito Capital. Artículo 316 del Decreto 190 de 2004. Igualmente se sumará el valor que resulte de aplicar al autoavalúo, la variación de índice de precios al consumidor para empleados, registrada en el mismo ART. 29.—Efecto del autoavalúo en el im- período, según las cifras publicadas por el DANE. puesto sobre la renta. De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo servirá Fuentes y concordancias: como costo fiscal para la determinación de la renta Artículo 15 de la Ley 44 de 1990. o ganancia ocasional, que se produzca al momento Artículo 23 del Decreto 423 de 1990. de la enajenación del predio. Artículo 26 del Decreto 400 de 1999.
    • Impuesto de industria y comercio 5 CAPÍTULO II Impuesto de industria y comercio ART. 31.—Autorización legal del impuesto ensamblaje de cualquier clase de materiales y de industria y comercio. El impuesto de indus- bienes y en general cualquier proceso de trans- tria y comercio a que se hace referencia en este formación por elemental que éste sea. decreto, comprende los impuestos de industria y Fuentes y concordancias: comercio, y su complementario el impuesto de avisos y tableros, autorizados por la Ley 97 de Artículo 197 del Decreto-Ley 1333 de 1986. 1913, la Ley 14 de 1983 y los decretos ley 1333 Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. de 1986 y 1421 de 1993. Artículo 7º del Acuerdo 21 de 1983. Artículo 26 del Decreto 423 de 1996. Fuentes y concordancias: Artículo 29 del Decreto 400 de 1999. Artículo 1º de la Ley 84 de 1915. Artículo 24 del Decreto 423 de 1996. ART. 34.—Actividad comercial. Es actividad Artículo 27 del Decreto 400 de 1999. comercial, la destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, tanto al por ART. 32.—Hecho generador. El hecho gene- mayor como al por menor y las demás actividades rador del impuesto de industria y comercio está definidas como tales por el Código de Comercio, constituido por el ejercicio o realización directa siempre y cuando no estén consideradas por la ley o indirecta de cualquier actividad industrial, como actividades industriales o de servicios. comercial o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan Fuentes y concordancias: de forma permanente u ocasional, en inmueble Artículo 35 de la Ley 14 de 1983. determinado, con establecimientos de comercio Artículo 198 del Decreto-Ley 1333 de 1986. o sin ellos. Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artículo 8º del Acuerdo 21 de 1983. Fuentes y concordancias: Artículo 27 del Decreto 423 de 1996. Artículo 32 de la Ley 14 de 1983. Artículo 30 del Decreto 400 de 1999. Artículo 195 del Decreto-Ley 1333 de 1986. Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. ART. 35.—Actividad de servicio. Es actividad Artículo 1º del Acuerdo 21 de 1983. de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado Artículo 25 del Decreto 423 de 1996. por persona natural o jurídica o por sociedad de Artículo 28 del Decreto 400 de 1999. hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en ART. 33.—Actividad industrial. Es actividad dinero o en especie y que se concrete en la obliga- industrial, la producción, extracción, fabricación, ción de hacer, sin importar que en ella predomine manufactura, confección, preparación, reparación, el factor material o intelectual.
    •  Decreto 35 De 00 Fuentes y concordancias: Fuentes y concordancias: Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artículo 46 de la Ley 14 de 1983. Artículo 28 del Decreto 423 de 1996. Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artículo 31 del Decreto 400 de 1999. Artículo 103 del Acuerdo 21 de 1983. Artículo 30 del Decreto 423 de 1996. ART. 36.—Período gravable. Por período Artículo 33 del Decreto 400 de 1999. gravable se entiende el tiempo dentro del cual se causa la obligación tributaria del impuesto de ART. 38.—Causación del impuesto en las industria y comercio y es bimestral. empresas de servicios públicos domiciliarios. Fuentes y concordancias: Para efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la Artículo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. prestación de los servicios públicos domiciliarios, Artículo 7º del Acuerdo 28 de 1995. se causa en el municipio en donde se preste el Artículo 27 del Decreto 807 de 1993. servicio al usuario final sobre el valor promedio Artículo 29 del Decreto 423 de 1996. mensual facturado. Artículo 32 del Decreto 400 de 1999. En los casos que a continuación se indica, se ART. 37.—Percepción del ingreso. Se entien- tendrán en cuenta las siguientes reglas: den percibidos en el Distrito Capital, como ingresos 1. La generación de energía eléctrica continuará originados en la actividad industrial, los generados gravada de acuerdo con lo previsto en el artí- en la venta de bienes producidos en el mismo, sin culo 7º de la Ley 56 de 1981. consideración a su lugar de destino o a la modali- dad que se adopte para su comercialización. 2. En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el impuesto se causa en Se entienden percibidos en el Distrito Capital, el municipio en donde se encuentre ubicada los ingresos originados en actividades comerciales la subestación y, en la de transporte de gas o de servicios cuando no se realizan o prestan a combustible, en puerta de ciudad. En ambos través de un establecimiento de comercio regis- casos, sobre los ingresos promedio obtenidos trado en otro municipio y que tributen en él. en dicho municipio. Para el sector financiero, los ingresos opera- 3. En la compraventa de energía eléctrica realiza- cionales generados por los servicios prestados da por empresas no generadoras y cuyos des- a personas naturales o jurídicas, se entenderán tinatarios no sean usuarios finales, el impuesto realizados en el Distrito Capital, donde opera la se causa en el municipio que corresponda al principal, sucursal o agencia u oficina abierta al domicilio del vendedor, sobre el valor promedio público. Para estos efectos, las entidades finan- mensual facturado. cieras deberán comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discri- PAR. 1º—En ningún caso los ingresos obte- minadas por las principales, sucursales, agencias nidos por la prestación de los servicios públicos u oficinas abiertas al público que operen en el aquí mencionados, se gravarán más de una vez Distrito Capital. por la misma actividad.
    • Impuesto de industria y comercio  PAR. 2º—Cuando el impuesto de industria y co- Distrito Capital, encaminados a un lugar mercio causado por la prestación de los servicios diferente del Distrito, consagradas en la Ley públicos domiciliarios a que se refiere este artículo, 26 de 1904. se determine anualmente, se tomará el total de f) La persona jurídica originada en la constitución los ingresos mensuales promedio obtenidos en de la propiedad horizontal, en relación con las el año correspondiente. Para la determinación actividades propias de su objeto social, de del impuesto por períodos inferiores a un año, se conformidad con lo establecido en el artículo tomará el valor mensual promedio del respectivo 195 del Decreto-Ley 1333 de 1986. período. g) Los proyectos energéticos que presenten las Fuentes y concordancias: entidades territoriales de las zonas no inter- Artículo 51 de la Ley 383 de 1997. conectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Artículo 34 del Decreto 400 de 1999. Fondo Nacional de Regalías. PAR. 1º—Cuando las entidades a que se refiere ART. 39.—Actividades no sujetas. No están el literal c) de este artículo, realicen actividades sujetas al impuesto de industria y comercio las industriales o comerciales, serán sujetos del im- siguientes actividades: puesto de industria y comercio respecto de tales actividades. a) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación PAR. 2º—Quienes realicen las actividades no de productos alimenticios o de toda industria sujetas de que trata el presente artículo no estarán donde haya un proceso de transformación, por obligados a registrarse, ni a presentar declaración elemental que éste sea. del impuesto de industria y comercio. b) La producción nacional de artículos destinados Fuentes y concordancias: a la exportación. Artículos 1º, 2º, 3º de la Ley 26 de 1904. c) La educación pública, las actividades de be- Artículo 39 de la Ley 14 de 1983. neficencia, culturales y/o deportivas, las activi- Artículo 11 de la Ley 50 de 1984. dades desarrolladas por los sindicatos, por las Artículo 33 de la Ley 675 de 2001. asociaciones de profesionales y gremiales sin Artículo 84 de la Ley 633 de 2000. ánimo de lucro, por los partidos políticos y los Artículo 201 del Decreto-Ley 1333 de 1986. servicios prestados por los hospitales adscritos Artículo 4º del Acuerdo 21 de 1983. o vinculados al sistema nacional de salud. Artículo 21 del Acuerdo 11 de 1988. d) La primera etapa de transformación realizada en Artículo 31 del Decreto 423 de 1996. predios rurales cuando se trate de actividades Artículo 35 del Decreto 400 de 1999. de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por ART. 40.—Sujeto activo. El Distrito Capital de elemental que ésta sea. Bogotá es el sujeto activo del impuesto de industria e) Las de tránsito de los artículos de cualquier y comercio que se cause en su jurisdicción, y en él género que atraviesen por el territorio del radican las potestades tributarias de administra-
    •  Decreto 35 De 00 ción, control, fiscalización, liquidación, discusión, tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento recaudo, devolución y cobro. de pago podrá proferirse: a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos Fuentes y concordancias: fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. deudor. Artículo 2º del Acuerdo 21 de 1983. b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de Artículo 32 del Decreto 423 de 1996. su obligación de atender el pago de las deudas Artículo 36 del Decreto 400 de 1999. tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos de ese mismo patrimonio. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu- ART. 41.—Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del dores en los términos del artículo 102 del Estatuto impuesto de industria y comercio la persona natu- Tributario Nacional. ral o jurídica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligación tributaria, con- Fuentes y concordancias: sistente en el ejercicio de actividades industriales, Artículo 1º del Acuerdo 65 de 2002. comerciales o de servicios en la jurisdicción del Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003. Distrito Capital. NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artículo 6º, ART. 42.—Base gravable. El impuesto de establece: industria y comercio correspondiente a cada bi- Acuerdo 105 de 2003 mestre, se liquidará con base en los ingresos netos ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri- del contribuyente obtenidos durante el período. butarias de los patrimonios autónomos. Para los Para determinarlos, se restará de la totalidad de efectos del impuesto predial unificado, del impuesto los ingresos ordinarios y extraordinarios, los co- de industria y comercio y de los demás impuestos rrespondientes a actividades exentas y no sujetas, distritales que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados o realizados a través de pa- así como las devoluciones, rebajas y descuentos, trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia las exportaciones y la venta de activos fijos. mercantil, será responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las Hacen parte de la base gravable, los ingresos obligaciones tributarias de los bienes o actividades del obtenidos por rendimientos financieros, comisio- patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los nes y en general todos los que no estén expresa- derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san- mente excluidos en este artículo. ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectación de los recursos del patrimonio al PAR. 1º—Para la determinación del impuesto pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios de industria y comercio no se aplicarán los ajustes se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto integrales por inflación. Tributario Nacional. PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro PAR. 2º—Los contribuyentes que desarrollen coactivo que haya de promoverse en relación con el actividades parcialmente exentas o no sujetas, de- impuesto predial unificado, del impuesto de industria ducirán de la base gravable de sus declaraciones, y comercio y de los demás impuestos que se originen el monto de sus ingresos correspondiente con la en relación con los bienes o con actividades radicados parte exenta o no sujeta. o realizados a través de patrimonios autónomos cons-
    • Impuesto de industria y comercio  NOTA: La Ley 863 artículo 53, establece: Artículo 34 del Decreto 423 de 1996. Artículo 38 del Decreto 400 de 1999. Ley 863 de 2003 ART. 53.—Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo: ART. 43.—Requisitos para la procedencia de las exclusiones de la base gravable. Para “ART. 102-3.—Distribución de los ingresos en las efectos de excluir de la base gravable los ingresos cooperativas de trabajo asociado. En los servicios que no conforman la misma, se deberá cumplir que presten las cooperativas de trabajo asociado, para efectos de los impuestos nacionales y territoriales, las con las siguientes condiciones: empresas deberán registrar el ingreso así: para los trabajadores asociados cooperados la parte corres- 1. En el caso de los ingresos provenientes de la pondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria venta de artículos de producción nacional des- de conformidad con el reglamento de compensaciones tinados a la exportación, al contribuyente se le y para la cooperativa el valor que corresponda una exigirá, en caso de investigación, el formulario vez descontado el ingreso de las compensaciones único de exportación o copia del mismo y copia entregado a los trabajadores asociados cooperados, del conocimiento de embarque. lo cual forma parte de su base gravable”. 2. En el caso de los ingresos provenientes de La Ley 788 de 2002 estableció: la venta de artículos de producción nacional Ley 788 de 2002 destinados a la exportación, cuando se trate ART. 111.—En su condición de recursos de la se- de ventas hechas al exterior por intermedio guridad social, no forman parte de la base gravable de una comercializadora internacional debi- del impuesto de industria y comercio, los recursos damente autorizada, en caso de investigación de las entidades integrantes del Sistema General de se le exigirá al interesado: Seguridad Social en Salud, en el porcentaje de la unidad de pago por capitación, UPC, destinado a) La presentación del certificado de compra al obligatoriamente a la prestación de servicios de productor que haya expedido la comercia- salud, conforme a su destinación específica, como lo lizadora internacional a favor del productor, prevé el artículo 48 de la Constitución Política. Este o copia auténtica del mismo, y porcentaje será para estos efectos, del ochenta por ciento (80%) en el régimen contributivo y del b) Certificación expedida por la sociedad de ochenta y cinco por ciento (85%) de la UPC en el comercialización internacional, en la cual régimen subsidiado. se identifique el número del documento (Mediante Sentencia C-1040 de 2003, la Corte único de exportación y copia auténtica Constitucional declaró INEXEQUIBLES las expresiones del conocimiento de embarque, cuando en negritas). la exportación la efectúe la sociedad de Fuentes y concordancias: comercialización internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a Artículo 53 de la Ley 863 de 2003 la fecha de expedición del certificado de Artículo111 de la Ley 788 de 2002. compra al productor. Artículo 154 numeral 5º del Decreto-Ley 1421 de 1993. Cuando las mercancías adquiridas por la Artículo 330 del Estatuto Tributario Nacional. sociedad de comercialización internacional Artículo 17 del Acuerdo 21 de 1983. ingresen a una zona franca colombiana o
    • 30 Decreto 35 De 00 a una zona aduanera de propiedad de la entre la actividad territorial y el ingreso derivado comercializadora con reglamento vigente, de ella. para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento ochenta (180) días ca- Fuentes y concordancias: lendario siguientes a la fecha de expedición Artículo 2º del Acuerdo 65 de 2002. del certificado de compra al productor, copia auténtica del documento anticipado de ART. 45.—Tratamiento especial para el exportación, DAEX, de que trata el artículo sector financiero. Los bancos, corporaciones 25 del Decreto 1519 de 1984. financieras, almacenes generales de depósito, 3. En el caso de los ingresos por venta de acti- compañías de seguros de vida, compañías de vos fijos, cuando lo solicite la Administración seguros generales, compañías reaseguradoras, Tributaria Distrital, se informará el hecho que compañías de financiamiento comercial, socieda- los generó, indicando el nombre, documento des de capitalización y demás establecimientos de de identidad o NIT y dirección de las personas crédito que defina como tal la Superintendencia naturales o jurídicas de quienes se recibieron Bancaria e instituciones financieras reconocidas los correspondientes ingresos. por la ley, tendrán la base gravable especial defi- nida en el artículo siguiente. Fuentes y concordancias: PAR.—Las personas jurídicas sometidas al Artículo 1º del Acuerdo 2 de 1987. control y vigilancia de la Superintendencia Banca- Artículo 35 del Decreto 423 de 1996. ria no definidas o reconocidas por ésta o por la ley, Artículo 39 del Decreto 400 de 1999. como establecimientos de crédito o instituciones financieras, pagarán el impuesto de industria y ART. 44.—Requisitos para excluir de la base comercio conforme a las reglas generales que gravable ingresos percibidos fuera del Distrito regulan dicho impuesto. Capital. Para la procedencia de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital Fuentes y concordancias: en el caso de actividades comerciales y de servi- Artículo 206 del Decreto-Ley 1333 de 1986. cios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente Artículos 97 y 100 del Acuerdo 21 de 1983. deberá demostrar mediante facturas de venta, Artículo 36 del Decreto 423 de 1996. soportes contables u otros medios probatorios el Artículo 40 del Decreto 400 de 1999. origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros ART. 46.—Base gravable especial para municipios. En el caso de actividades industriales el sector financiero. La base gravable para el ejercidas en varios municipios, deberá acreditar sector financiero señalado en el artículo anterior, el origen de los ingresos percibidos en cada ac- se establecerá así: tividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de producción, así como 1. Para los bancos, los ingresos operacionales facturas de venta expedidas en cada municipio, u del bimestre representados en los siguientes otras pruebas que permitan establecer la relación rubros:
    • Impuesto de industria y comercio 3 a) Cambios: posición y certificado de cam- a) Intereses bio. b) Comisiones b) Comisiones: de operaciones en moneda c) Ingresos varios nacional, de operaciones en moneda ex- tranjera. 5. Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales del bimestre represen- c) Intereses: de operaciones con entidades tados en los siguientes rubros: públicas, de operaciones en moneda nacio- nal, de operaciones en moneda extranjera. a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros. b) Servicios de aduanas e) Ingresos en operaciones con tarjeta de c) Servicios varios crédito. d) Intereses recibidos f) Ingresos varios, no integran la base, por la e) Comisiones recibidas exclusión que de ellos hace el Decreto-Ley 1333 de 1986. f) Ingresos varios 2. Para las corporaciones financieras, los ingre- 6. Para las sociedades de capitalización, los sos operacionales del bimestre representados ingresos operacionales del bimestre repre- en los siguientes rubros: sentados en los siguientes rubros: a) Cambios: posición y certificados de cam- a) Intereses bio. b) Comisiones b) Comisiones: de operaciones en moneda c) Dividendos nacional, de operaciones en moneda ex- tranjera. d) Otros rendimientos financieros c) Intereses: de operaciones con entidades 7. Para los demás establecimientos de crédito, públicas, de operaciones en moneda nacio- calificados como tales por la Superintendencia nal, de operaciones en moneda extranjera, Bancaria y entidades financieras definidas por y la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base gravable será la d) Ingresos varios. establecida en el numeral 1º de este artículo 3. Para las compañías de seguros de vida, se- en los rubros pertinentes. guros generales, y compañías reasegurado- 8. Para el Banco de la República, los ingresos ras, los ingresos operacionales del bimestre operacionales del bimestre señalados en el representados en el monto de las primas numeral 1º de este artículo, con exclusión de retenidas. los intereses percibidos por los cupos ordina- 4. Para las compañías de financiamiento comer- rios y extraordinarios de crédito concedidos a cial, los ingresos operacionales del bimestre los establecimientos financieros, otros cupos representados en los siguientes rubros: de crédito autorizados por la junta directiva del
    • 3 Decreto 35 De 00 banco, líneas especiales de crédito de fomento Artículo 38 del Decreto 423 de 1996. y préstamos otorgados al Gobierno Nacional. Artículo 42 del Decreto 400 de 1999. Fuentes y concordancias: ART. 48.—Base gravable especial para la Artículo 207 del Decreto-Ley 1333 de 1986. distribución de derivados del petróleo. Para Artículo 98 del Acuerdo 21 de 1983. efectos del impuesto de industria y comercio, los Artículo 37 del Decreto 423 de 1996. distribuidores de derivados del petróleo y demás Artículo 41 del Decreto 400 de 1999. combustibles, liquidarán dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de comer- ART. 47.—Pago complementario para el sec- cialización de los combustibles. tor financiero. Los establecimientos de crédito, Se entiende por margen bruto de comerciali- instituciones financieras y compañías de seguros y zación de los combustibles, para el distribuidor reaseguros, de que tratan los artículos anteriores, mayorista, la diferencia entre el precio de compra que realicen sus operaciones en el Distrito Capital al productor o al importador y el precio de venta a través de más de un establecimiento, sucursal, al público o al distribuidor minorista. Para el dis- agencia u oficina abierta al público, además de la tribuidor minorista, se entiende por margen bruto cuantía que resulte liquidada como impuesto de de comercialización, la diferencia entre el precio industria y comercio, pagarán por cada unidad co- de compra al distribuidor mayorista o al interme- mercial adicional la suma equivalente a una sexta diario distribuidor y el precio de venta al público. parte de diez mil pesos ($10.000) por bimestre. En ambos casos se descontará la sobretasa y otros Valor año base 1983. gravámenes adicionales que se establezcan sobre NOTA: Para el año 2009, la Resolución DSH-000385 la venta de los combustibles. de diciembre 30 de 2008, expedida por el Secretario Distrital de Hacienda, actualizó los valores anteriores, Lo anterior se entiende sin perjuicio de la así: determinación de la base gravable respectiva, de Resolución DSH-000385 de 2008 conformidad con las normas generales, cuando ART. 1º—Fijar el valor absoluto anual para el año gra- los distribuidores desarrollen paralelamente otras vable 2009, por cada unidad comercial adicional de los actividades sometidas al impuesto. establecimientos de crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y reaseguros en la suma de Fuentes y concordancias: cuatrocientos sesenta y ocho mil doscientos veintiocho Artículo 67 de la Ley 383 de 1997. pesos ($468.228) M/Cte. Artículo 6º del Acuerdo 39 de 1993. ART. 2º—El valor a liquidar y pagar por cada unidad Artículo 43 del Decreto 400 de 1999. comercial adicional del sector financiero, es de setenta y ocho mil treinta y siete pesos ($78.037) M/Cte., cifra que se aplicará para cada uno de los seis bimestres ART. 49.—Distribución de los ingresos en gravables del año 2009. el transporte terrestre automotor. Cuando el transporte terrestre automotor se preste a través Fuentes y concordancias: de vehículos de propiedad de terceros, diferentes Artículo 209 del Decreto-Ley 1333 de 1986. de los de propiedad de la empresa transportado- Artículo 101 del Acuerdo 21 de 1983. ra, para propósitos de los impuestos nacionales
    • Impuesto de industria y comercio 33 y territoriales las empresas deberán registrar pondiente a sábados o domingos, cuando ordina- el ingreso así: Para el propietario del vehículo riamente se encuentre cerrado el establecimiento la parte que le corresponda en la negociación; en dichos días. De esta manera se determinará la para la empresa transportadora el valor que le base gravable mínima de la declaración bimestral corresponda una vez descontado el ingreso del sobre la que deberá tributar, si los ingresos regis- propietario del vehículo. trados por el procedimiento ordinario resultaren inferiores. Fuentes y concordancias: Artículo 19 de la Ley 633 de 2000. La Dirección Distrital de Impuestos, ajustará anualmente con la variación porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario an- ART. 50.—Sistema de ingresos presuntivos terior, el valor establecido como promedio diario mínimos para ciertas actividades. En el caso por unidad de actividad, para aplicarlo en el año de las actividades desarrolladas por los moteles, siguiente. residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen a la Fuentes y concordancias: explotación de juegos de máquinas electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el Impuesto de Artículo 8º del Acuerdo 39 de 1993. industria y comercio se determinarán con base en el Artículo 40 del Decreto 423 de 1996. promedio diario de las unidades de actividad. Artículo 44 del Decreto 400 de 1999. El valor del ingreso promedio diario por unidad ART. 51.—Presunción de ingresos por uni- de actividad, deberá ser multiplicado por el número dad en ciertas actividades. Establécense las de unidades del establecimiento, para obtener siguientes tablas de ingreso promedio mínimo el monto mínimo de ingresos netos diarios del diario por unidad de actividad: respectivo establecimiento. NOTA: La Resolución DDI-0292899 de 2008 de la El valor así obtenido se multiplicará por sesenta Dirección Distrital de Impuestos, actualizó los valores, (60) y se le descontará el número de días corres- así: Resolución DDI-0292899 de 2008 Para los moteles, residencias y hostales: Promedio diario por cama Clase A $41.241 B $21.993 C $4.123 Para los parqueaderos: Clase Promedio diario por metro cuadrado A $554 B $456 C $418
    • 3 Decreto 35 De 00 Para los bares: Clase Promedio diario porsilla o puesto A $21.993 B $8.249 C $4.123 Para los establecimientos que se dediquen a la explotación Promedio diario por máquina de juegos y de máquinas electrónicas: Video ficha $10.997 Otros $8.249 Fuentes y concordancias: 2. Se presumen como ingresos gravados por la Artículo 5º del Acuerdo 28 de 1995. actividad comercial en Bogotá los derivados Artículo 45 del Decreto 400 de 1999. de la venta de bienes en la jurisdicción del Distrito Capital, cuando se establezca que en dicha operación intervinieron agentes, o ven- ART. 52.—Presunciones en el impuesto de dedores contratados directa o indirectamente industria y comercio. Para efectos de la determi- por el contribuyente, para la oferta, promoción, nación oficial del impuesto de industria y comercio, realización o venta de bienes en la ciudad de se establecen las siguientes presunciones: Bogotá. 1. En los casos en donde no exista certeza Fuentes y concordancias: sobre la realización de la actividad comercial Artículo 21 del Acuerdo 65 de 2002. en la ciudad de Bogotá, se presumen como ingresos gravados los derivados de contratos ART. 53.—Tarifas del impuesto de industria de suministro con entidades públicas, cuando y comercio. Las tarifas del impuesto de industria el proceso de contratación respectivo se hu- y comercio según la actividad son las siguientes y biere adelantado en la jurisdicción del Distrito serán aplicables a partir de la entrada en vigencia Capital. del Acuerdo 65 de 2002: Tarifa 2003 Tarifa 2002 y siguientes (por mil) a. Actividades industriales (por mil) Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de 3,6 4,14 vestir. Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de 6,0 6,9 transporte. Edición de libros 4,14 4,14 Demás actividades industriales 9,6 11,04
    • Impuesto de industria y comercio 35 b. Actividades comerciales Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y libros 3,6 4,14 (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos Venta de madera y materiales para construcción; venta de automotores (incluidas 6,0 6,9 motocicletas) Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y venta 12 13,8 de joyas. Demás actividades comerciales. 9,6 11,04 c. Actividades de servicios Transporte; publicación de revistas, libros y periódicos; radiodifusión y programación 3,6 4,14 de televisión. Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción, cons- 6,0 6,9 tructores y urbanizadores; y presentación de películas en salas de cine. Servicios de restaurante, cafetería, bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño y servicios 12 13,8 de vigilancia. Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de 7 7 educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y media Demás actividades de servicios 8,4 9,66 d. Actividades financieras Actividades financieras. 9,6 11,04 NOTA: El Acuerdo 98 de 2003 estableció: destino a la Secretaría de Educación Distrital, sus establecimientos educativos oficiales o la Red de Acuerdo 98 de 2003 Bibliotecas Públicas, el contribuyente del impuesto ART. 1º—Tarifa del impuesto de industria y comer- de industria y comercio que edite o publique libros cio, avisos y tableros para la actividad industrial conceda como mínimo los siguientes descuentos: de edición y publicación de libros. Para la actividad industrial de edición y publicación de libros, la tarifa a) Textos escolares: 18%. aplicable será del 4,14 por mil. b) Obras de referencia: 40%. PAR. 1º—A efectos de dar aplicación a esta tarifa los c) Obras de interés general: 25%. contribuyentes del impuesto de industria y comercio Se entenderá que todo libro que no sea texto escolar que ejerzan la actividad industrial de edición y publi- cación de libros en Bogotá, deberán dar aplicación a ni obra de referencia será de interés general. los siguientes numerales: PAR. 2º—Si no se cumple con lo establecido en el 1. Donar en el transcurso del año calendario, tres (3) parágrafo primero, el contribuyente del impuesto de ejemplares de cada nueva publicación de carácter industria y comercio que ejerza la actividad industrial científico o cultural que edite o publique durante el de edición y publicación de libros tributará a la tarifa respectivo año, a la Secretaría de Educación Distrital, del 8 por mil. con destino a la Red de Bibliotecas Públicas, y NOTA: La clasificación de actividades económicas 2. Que sobre el valor de venta de libros o textos vigentes se encuentra contenida en la Resolución No. escolares que compre el Distrito Capital con 219 del 25 de febrero de 2004.
    • 3 Decreto 35 De 00 Fuentes y concordancias: señaladas en el respectivo literal, las siguientes Artículo 3º del Acuerdo 65 de 2002. actividades: Artículo 1º del Acuerdo 98 de 2003. a) Las personas naturales y jurídicas y las socie- dades de hecho, damnificadas a consecuencia ART. 54.—Tarifas por varias actividades. de los actos terroristas o catástrofes naturales Cuando un mismo contribuyente realice varias ocurridos en el Distrito Capital, en las condicio- actividades, ya sean varias comerciales, varias in- nes establecidas en el decreto reglamentario, dustriales, varias de servicios o industriales con co- expedido para el efecto. merciales, industriales con servicios, comerciales NOTA: Los Acuerdos 78 de 2002 y 124 de 2004 (re- con servicios o cualquier otra combinación, a las glamentado por el D. 051/2005), establecieron nuevas que de conformidad con lo previsto en el presente exenciones al impuesto de industria y comercio, en los decreto correspondan diversas tarifas, determinará siguientes términos: la base gravable de cada una de ellas y aplicará Acuerdo 78 de 2002 la tarifa correspondiente. El resultado de cada operación se sumará para determinar el impuesto ART. 4º—Exención del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. Las personas jurídicas a cargo del contribuyente. La administración no sin ánimo de lucro legalmente constituidas, contribu- podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base yentes del impuesto de industria y comercio, avisos del sistema de actividad predominante. y tableros, en el Distrito Capital, que suscriban con- tratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el Fuentes y concordancias: Deporte de Bogotá, D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Artículo 24 del Acuerdo 21 de 1983. Distrito Capital que haga sus veces, con el objeto de Artículo 16 del Acuerdo 11 de 1988. administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento de los parques vinculados al Artículo 43 del Decreto 423 de 1996. Sistema de Parques Distritales, tendrán derecho a Artículo 47 del Decreto 400 de 1999. exención por el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente anterior y ART. 55.—Sistema preferencial del impuesto hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado de industria, comercio, avisos y tableros para en los seis (6) bimestres del año en el cual se hace los contribuyentes del régimen simplificado. uso de la exención; siempre y cuando destinen para el NOTA: Este artículo tuvo vigencia transitoria hasta el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a 31 de diciembre de 2002, (Artículo 4º del Acuerdo por lo menos el 80% de dicha exención. 65 de 2002). Esta exención será aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidación privada, desde la fecha Fuentes y concordancias: de iniciación de los respectivos contratos y permane- Artículo 7º del Acuerdo 26 de 1998. cerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2008. Artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002. PAR. 1º—Se entenderá por impuesto causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente ante- rior, el que correspondería liquidar en dichos períodos ART. 56.—Exenciones del impuesto de in- por cada una de las actividades gravadas, efectuadas dustria y comercio. Están exentas del impuesto las deducciones de que trata el inciso 5 del artículo 154 de industria y comercio, en las condiciones del Decreto-Ley 1421 de 1993 sin tener en cuenta la
    • Impuesto de industria y comercio 3 exención de que trata el presente acuerdo y la causada Parágrafo 2º. A efectos de la aplicación de la exención durante la vigencia del Acuerdo 18 de 1996. de que trata este artículo, no se tendrán en cuenta los ingresos que perciban los contratistas por la ex- PAR. 2º—A efectos de la aplicación de la exención plotación, concesión y administración de los servicios de que trata este artículo, no se tendrán en cuenta de parque. los ingresos que perciban los contratistas por la ex- plotación, concesión y administración de los servicios Parágrafo 3º. La cuantía máxima de exención des- de parque. tinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema Distrital de Parques, será de ocho mil novecientos NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008, cincuenta y cinco millones cincuenta y cinco mil señaló tratamientos de inversión de parques, así: pesos ($8.955.055.000) (valor año base 2008), y se reajustará de acuerdo con la metodología legal Acuerdo 352 de 2008 vigente. ARTÍCULO 17. Tratamiento de inversión en par- Parágrafo 4º. Informe semestral. El Instituto Distrital ques. Para los fines establecidos en el Acuerdo para la Recreación y el Deporte o quien haga sus veces, Distrital 78 de 2002, a partir del 1º de enero de 2009, como responsable de la ejecución y control de los las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente recursos de que trata el presente Acuerdo, presentará constituidas, contribuyentes del impuesto de industria al Concejo un informe semestral de evaluación de y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital, resultados de que trata el presente artículo. que suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte de Bogotá D.C. (IDRD) o la Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D. entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces, 051/2005) con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento de los parques ART. 3º—La persona víctima de secuestro o desapa- vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrán rición forzada, contribuyente del impuesto de industria derecho a exención por el equivalente del impuesto y comercio del régimen simplificado, estará exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y de industria y comercio, avisos y tableros, causado en tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente desaparición forzada. anterior y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado en los seis (6) bimestres del año en el cual se PAR.—El término de aplicación de la exención anterior, hace uso de la exención, siempre y cuando destinen será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición para el cumplimiento del mencionado objeto, el equi- forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de valente a por lo menos el 80% de dicha exención. conformidad con el artículo 258 del Decreto-Ley 1333 de 1986. La administración distrital reglamentará el Esta exención será aplicable de pleno derecho por el procedimiento pertinente. contribuyente en su liquidación privada, desde la fecha de iniciación de los respectivos contratos y permane- NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008 cerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2012. extendió la exención contenida en el Acuerdo 124 de Parágrafo 1º. Se entenderá por impuesto causado en 2004, a los contribuyentes del impuesto de industria los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente y comercio pertenecientes al régimen común. anterior, el que correspondería liquidar en dichos Acuerdo 352 de 2008 períodos por cada una de las actividades gravadas, efectuadas las deducciones de que trata el numeral ARTÍCULO 16. Mecanismos de protección para con- 5 del artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, sin tribuyentes del impuesto de industria y comercio tener en cuenta la exención de que trata el presente y avisos y tableros. En los términos contenidos en el Acuerdo y la causada durante la vigencia del Acuerdo Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extiéndase Distrital 18 de 1996. a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio
    • 3 Decreto 35 De 00 de la exención a los contribuyentes pertenecientes al Fuentes y concordancias: régimen común, personas naturales, que sean víctimas Artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998. del secuestro o de la desaparición forzada. Artículo 27 del Acuerdo 65 de 2002. Parágrafo. Para que opere el anterior beneficio se Artículo 4º del Acuerdo 78 de 2002. deberá cumplir en lo pertinente con las exigencias Artículo 17 del Acuerdo 352 de 2008. establecidas en las disposiciones reglamentarias. Artículo 49 del Decreto 400 de 1999. Impuesto complementario de avisos y tableros ART. 57.—Hecho generador del impuesto pasivos del impuesto complementario de avisos complementario de avisos y tableros. Son he- y tableros los contribuyentes del impuesto de in- chos generadores del impuesto complementario de dustria y comercio que realicen cualquiera de los avisos y tableros, los siguientes hechos realizados hechos generadores del artículo anterior. en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá: Fuentes y concordancias: 1. La colocación de vallas, avisos, tableros y em- Artículo 24 del Acuerdo 65 de 2002. blemas en la vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público. ART. 59.—Base gravable y tarifa del im- 2. La colocación de avisos en cualquier clase de puesto complementario de avisos y tableros. vehículos. Se liquidará como complemento del impuesto Fuentes y concordancias: de industria y comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a Literal k del artículo 1º de la Ley 97 de 1913. la cual se aplicará una tarifa fija del 15%. Artículo 23 del Acuerdo 65 de 2002. Fuentes y concordancias: ART. 58.—Sujeto pasivo del impuesto com- Artículo 25 del Acuerdo 65 de 2002. plementario de avisos y tableros. Son sujetos
    • Impuesto sobre vehículos automotores 3 CAPÍTULO III Impuesto sobre vehículos automotores ART. 60.—Autorización legal. El impuesto d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial sobre vehículos automotores reemplaza al que por sus características no estén destina- impuesto unificado de vehículos. Este impuesto dos a transitar por las vías de uso público o se encuentra autorizado por el artículo 138 de la privadas abiertas al público, y Ley 488 de 1998 y fue adoptado por el artículo e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Trans- 20 del Acuerdo 26 de 1998. porte Urbano, desde su liquidación hasta la Fuentes y concordancias: modificación o cancelación de las matrículas de los mismos. Artículo 138 de la Ley 488 de 1998. Artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998. PAR. 1º—Para los efectos del impuesto, se Artículo 51 del Decreto 400 de 1999. consideran nuevos los vehículos automotores que entran en circulación por primera vez en el ART. 61.—Hecho generador. Constituye hecho territorio nacional. generador del impuesto, la propiedad o posesión PAR. 2º—En la internación temporal de vehí- de los vehículos gravados, que estén matriculados culos al territorio nacional, la autoridad aduanera en el Distrito Capital de Bogotá. exigirá, antes de expedir la autorización, que el Fuentes y concordancias: interesado acredite la declaración y pago del impuesto en el Distrito Capital, por el tiempo so- Artículo 140 de la Ley 488 de 1998. licitado. Para estos efectos la fracción de mes se Artículo 52 del Decreto 400 de 1999. tomará como mes completo. De igual manera se procederá para las renovaciones de las autoriza- ART. 62.—Vehículos gravados. Están gra- ciones de internación temporal. vados con el impuesto los vehículos automotores NOTA: El Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el nuevos, usados y los que se internen temporal- D. 051/2005), en los artículos 2º, 4º, 5º y 6º, estableció mente al territorio nacional, salvo los siguientes: exención para las personas víctimas de secuestro o desaparición forzada, así: a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada; Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D. b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras 051/2005). y demás maquinaria agrícola; ART. 2º—El vehículo matriculado en Bogotá que sea destinado al uso particular del secuestrado o desapa- c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mo- recido, que sea de su propiedad o de propiedad de su totrillas, compactadoras, motoniveladoras y cónyuge, o propiedad de su compañero o compañera maquinaria similar de construcción de vías permanente, o de sus padres, estará exento del pago públicas; del impuesto sobre vehículos automotores, durante
    • 0 Decreto 35 De 00 el tiempo que dure el secuestro o la desaparición PAR.—Al Distrito Capital le corresponde la tota- forzada. lidad del impuesto recaudado en su jurisdicción. PAR.—El término de aplicación de la exención anterior, será el tiempo que dure el secuestro o la desaparición Fuentes y concordancias: forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de Artículo 139 de la Ley 488 de 1998. conformidad con el artículo 258 del Decreto-Ley 1333 Artículo 107 parágrafo de la Ley 633 de 2000. de 1986. La administración distrital reglamentará el Artículo 54 del Decreto 400 de 1999. procedimiento pertinente. ART. 4º. En caso de venta del inmueble o vehículo, so- bre el cual se venía aplicando la exención del impuesto ART. 64.—Sujeto pasivo. El sujeto pasivo predial y/o del impuesto sobre vehículos automotores, del impuesto es el propietario o poseedor de los procederá este beneficio solo hasta el período gravable vehículos gravados matriculados en el Distrito en el cual se realiza la transacción. Si se compran Capital Bogotá, incluidos los vehículos de trans- en sustitución otro inmueble y/o vehículo automotor, porte público. procederá la exención sobre estos bienes, aplicándola sólo hasta por el valor de la base gravable de los bienes NOTA: El artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003, es- vendidos, objeto inicial de exención. tablece: ART. 5º. En caso de muerte en cautiverio del secues- trado desaparecido forzoso, las anteriores exenciones Acuerdo 105 de 2003 se mantendrán por dos (2) años más desde la fecha ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri- de muerte sin exceder el término de 10 años de butarias de los patrimonios autónomos. Para los conformidad con el artículo 258 del decreto ley 1333 efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de 1986. de industria y comercio y de los demás impuestos ART. 6º. La persona víctima del secuestro o de la distritales que se originen en relación con los bienes o desaparición forzada, no estará obligada a presentar con actividades radicados o realizados a través de pa- las declaraciones de los impuestos distritales dentro trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia del término legal fijado para este efecto. Solo deberá mercantil, será responsable en el pago de impuestos, cumplir con estas obligaciones a partir del período intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las gravable siguiente a aquel en que cesó el secuestro o obligaciones tributarias de los bienes o actividades del la desaparición forzada. patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san- Fuentes y concordancias: ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectación de los recursos del patrimonio al Artículo 141 de la Ley 488 de 1998. pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios Artículos 2º,4º, 5º,6º del Acuerdo 124 de 2004. se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto Artículo 53 del Decreto 400 de 1999. Tributario Nacional. PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro ART. 63.—Sujeto activo. El Distrito Capital coactivo que haya de promoverse en relación con el Bogotá es el sujeto activo del impuesto sobre ve- impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los demás impuestos que se originen hículos automotores y en él radican las potestades en relación con los bienes o con actividades radicados tributarias de administración, control, fiscalización, o realizados a través de patrimonios autónomos cons- liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento del impuesto. de pago podrá proferirse:
    • Impuesto sobre vehículos automotores  a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos ART. 66.—Causación. El impuesto se causa el fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de 1º de enero de cada año. En el caso de los vehícu- deudor. los automotores nuevos, el impuesto se causa en b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su la fecha de solicitud de la inscripción en el registro obligación de atender el pago de las deudas tributarias terrestre automotor, que deberá corresponder con vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos la fecha de la factura de venta, o en la fecha de de ese mismo patrimonio. la solicitud de internación. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los términos del artículo 102 del Estatuto Fuentes y concordancias: Tributario Nacional. Artículo 144 de la Ley 488 de 1998. Fuentes y concordancias: Artículo 57 del Decreto 400 de 1999. Artículo 142 de la Ley 488 de 1998. Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003. ART. 67.—Tarifas. Las tarifas aplicables a los Artículo 55 del Decreto 400 de 1999. vehículos gravados serán las siguientes, según su valor comercial: ART. 65.—Base gravable. Está constituida 1. Vehículos particulares: por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución a) Hasta $34.697.000 1.5% expedida en el mes de noviembre del año inme- b) Más de $34.697.000 y hasta $78.068.000 diatamente anterior al gravable, por el Ministerio 2.5% de Transporte. c) Más de $78.068.000 3.5% La base gravable para los vehículos que entran 2. Motos de más de 125 c.c. 1.5% en circulación por primera vez está constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir 3. Vehículos de transporte público 0.5% el IVA, o cuando son importados directamente por NOTA: Los anteriores valores son los vigentes para el usuario propietario o poseedor, por el valor total el año 2009, conforme al Decreto Nacional 4665 de registrado en la declaración de importación. diciembre 10 de 2008. PAR.—Para los vehículos usados y los que sean PAR. 1º—Los valores a que se hace referencia objeto de internación temporal, que no figuren en la en el presente artículo, serán reajustados anual- resolución expedida por el Ministerio de Transporte, mente por el Gobierno Nacional el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración y pago será el que corresponda al PAR. 2º—Cuando el vehículo automotor entre vehículo automotor incorporado en la resolución que en circulación por primera vez, el impuesto se más se asimile en sus características. liquidará en proporción al número de meses que reste del respectivo año gravable. La fracción de Fuentes y concordancias: mes se tomará como un mes completo. El pago del Artículo 143 de la Ley 488 de 1998. impuesto sobre vehículos automotores constituye Artículo 90 de la Ley 633 de 2000. requisito para la inscripción inicial en el registro Artículo 56 del Decreto 400 de 1999. terrestre automotor.
    •  Decreto 35 De 00 PAR. 3º—Todas las motos independientemente cuenta en el Distrito Capital del impuesto de vehículos de su cilindraje, deberán adquirir el seguro obli- automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio gatorio de accidentes de tránsito. Las compañías obtenido en vigencia de las mencionadas normas. aseguradoras tendrán la obligación de otorgar Esta eliminación empezará a regir una vez que el De- las pólizas del seguro obligatorio de accidentes partamento de Cundinamarca derogue el descuento de tránsito. por matrícula de vehículos automotores o traslado de cuenta en su jurisdicción. Fuentes y concordancias: Parágrafo 1º. La Administración Distrital deberá verificar Artículo 145 de la Ley 488 de 1998. la eliminación de los beneficios tributarios por parte Artículo 13 del Acuerdo 28 de 1995. del Departamento de Cundinamarca para ejecutarla, y deberá dar publicidad a la nueva situación de eliminación Artículo 6 del Acuerdo 26 1998. de los beneficios dispuestos en el presente artículo. Artículo 58 del Decreto 400 de 1999. Parágrafo 2º. A partir de la vigencia del presente Acuerdo cuando las entidades distritales contraten ART. 68.—Descuento por matrícula en el vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que Distrito Capital. (Eliminado por el Acuerdo 352 el parque automotor utilizado para la prestación del de 2008 artículo 1º) servicio se encuentre matriculado en Bogotá. NOTA: El Acuerdo 297 de diciembre de 2007, establece Parágrafo 3º. Las entidades públicas Distritales de forma transitoria un incentivo especial para quienes garantizaran que antes del vencimiento de un período trasladen la matrícula de su vehículo a la Ciudad Capital, de seis (6) meses contados a partir de la fecha de el incentivo consiste en que quienes trasladen a mas publicación del presente Acuerdo, la totalidad de su tardar el 31 de diciembre de 2008, las matrículas de parque automotor que preste servicios en Bogotá esté sus vehículos a Bogotá, se harán beneficiarios el año matriculado en la ciudad. siguiente al traslado de la matrícula de un descuento del 100% del impuesto sobre vehículos automotores. Fuentes y concordancias: Para los contribuyentes que matriculen su vehículo Artículo 5º del Acuerdo 9 de 1992. nuevo en la ciudad sigue aplicando el descuento pre- Artículo 10 del Acuerdo 26 de 1998. visto en este artículo 68, es decir el 50% del impuesto Artículo 1º del Acuerdo 352 de 2008. del año inmediatamente siguiente al de la matrícula Artículo 59 del Decreto 400 de 1999. en Bogotá. NOTA: El Artículo 1º del Acuerdo 352 de 2008, intro- duce algunas modificaciones al impuesto de vehículos ART. 69.—Traspaso de la propiedad y tras- automotores, elimina el descuento por matrícula o lado del registro. Las autoridades de tránsito se traslado de cuenta en el Distrito Capital, en los si- abstendrán de autorizar y registrar el traspaso de la guientes términos: propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se Acuerdo 352 de 2008 acredite que se está al día en el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se haya pagado el ARTÍCULO 1. Eliminación del descuento en el impuesto seguro obligatorio de accidentes de tránsito. de vehículos, por matrícula de vehículos automotores o traslado de cuenta en el Distrito Capital. Elimínese Fuentes y concordancias: el beneficio tributario de que trata el artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue ratificado Artículo 148 de la Ley 488 de 1998. por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al Artículo 60 del Decreto 400 de 1999. descuento por matrícula de vehículos o traslado de Resolución 005194 de 2008.
    • Impuesto de delineación urbana 3 CAPÍTULO IV Impuesto de delineación urbana ART. 70.—Autorización legal. El impuesto NOTA: El Artículo 71 del Decreto 352 de 2002, norma de delineación urbana está autorizado por la Ley anterior, establecía: 97 de 1913, el Decreto-Ley 1333 de 1986 y el ART. 71. Hecho generador. El hecho generador del Decreto-Ley 1421 de 1993; el cual fue adoptado impuesto de delineación urbana es la expedición de la por el Acuerdo 20 de 1940 con las modificaciones licencia para la construcción, ampliación, modificación, del Acuerdo 28 de 1995. adecuación y reparación de obras y urbanización de terrenos en el Distrito Capital de Bogotá. NOTA: Debe tenerse en cuenta como nueva fuente de autorización legal el Acuerdo 352 del 23 de diciembre Fuentes y concordancias: de 2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de Artículo 9º del Acuerdo 28 de 1995 (Derogado) optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación urbana, predial unificado Artículo 2º del Acuerdo 352 de 2008. y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras Artículo 233 del Decreto 1333 de 1986. disposiciones”. Artículo 61 del Decreto 423 de 1996. Artículo 63 del Decreto 400 de 1999. Fuentes y concordancias: Artículo 60 del Decreto 423 de 1996. ART. 72.—Causación del impuesto. El im- Artículo 62 del Decreto 400 de 1999. puesto de delineación urbana se debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho genera- ART. 71.—Hecho generador. (Derogado por dor del impuesto. el Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008) Fuentes y concordancias: NOTA: El Artículo 2º del Acuerdo 352 de 2008, esta- blece un nuevo hecho generador. Artículo 9º del Acuerdo 28 de 1995 (Derogado) Artículo 2º del Acuerdo 352 de 2008. ARTÍCULO 2. Hecho generador. El hecho generador Artículo 62 del Decreto 423 de 1996. del impuesto de delineación urbana lo constituye la ejecución de obras o construcciones a las cuales se les Artículo 64 del Decreto 400 de 1999. haya expedido y notificado licencia de construcción y sus modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ART. 73.—Sujeto activo. Es sujeto activo ampliación, adecuación, modificación, restauración, del impuesto de delineación urbana, el Distrito reforzamiento estructural, demolición y cerramiento de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogotá, Capital de Bogotá, y en él radican las potestades previstas en el artículo 7 del Decreto Nacional 564 de tributarias de administración, control, fiscaliza- 2006, o en el que haga sus veces. ción, liquidación, discusión, recaudo, devolución Así mismo, constituye hecho generador el acto de y cobro. reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Fuentes y concordancias: Distrito Capital de Bogotá, de que trata el artículo 57 del Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. artículo 57 del Decreto Nacional 564 de 2006. Artículo 3º del Acuerdo 352 de 2008.
    •  Decreto 35 De 00 Artículo 63 del Decreto 423 de 1996. En el caso de reconocimiento de construcciones en Artículo 65 del Decreto 400 de 1999. el Distrito Capital, la base gravable será el resultado de multiplicar el valor de los metros construidos por el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital ART. 74.—Sujeto pasivo. (Modificado por el de planeación, para el respectivo período objeto del Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008) acto de reconocimiento. NOTA: El Artículo 4º del Acuerdo 352 de 2008, amplía NOTA: El Artículo 75 del Decreto 352 de 2002, norma los sujetos pasivos de este impuesto. anterior, establecía: ARTÍCULO 4. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del ART. 75.—Base gravable. La base gravable del impuesto de delineación urbana los titulares de las impuesto de delineación urbana es el monto total del licencias de construcción, en los términos del artículo presupuesto de obra o construcción. 16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas La entidad distrital de planeación fijará mediante que lo modifiquen. normas de carácter general el método que se debe NOTA: El Artículo 74 del Decreto 352 de 2002, norma emplear para determinar este presupuesto. anterior, establecía: Fuentes y concordancias: ART. 74. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del im- Artículo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993. puesto de delineación urbana los propietarios de los Artículo 5º del Acuerdo 352 de 2008. predios en los cuales se realiza el hecho generador del impuesto. Artículo 65 del Decreto 423 de 1996. Artículo 67 del Decreto 400 de 1999. Fuentes y concordancias: Artículo 4º del Acuerdo 352 de 2008. ART. 76.—Costo mínimo de presupuesto. Artículo 16 del Decreto Nacional 564 de 2006. (Derogado por el Acuerdo 352 de diciembre Artículo 64 del Decreto 423 de 1996. 23 de 2008) Artículo 66 del Decreto 400 de 1999. NOTA 1: El Artículo 18 del Acuerdo 352 de 2008, Artículo 33 del Decreto 807 de 1993. deroga expresamente el artículo 76. ART. 75.—Base gravable. (Derogado por el ARTÍCULO 18. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo rige a partir del 1º de enero del año 2009, Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008) salvo los incisos primero, segundo y parágrafo primero NOTA: El Artículo 5º del Acuerdo 352 de 2008, esta- del artículo 1 que empezará a regir de conformidad blece una nueva base gravable. con las reglas en él dispuestas. ARTÍCULO 5. Base gravable. La base gravable para Este Acuerdo deroga las disposiciones que le sean la liquidación del impuesto de delineación urbana en contrarias, en especial el artículo 9º del Acuerdo Dis- el Distrito Capital es el monto total del presupuesto de trital 28 de 1995 y los artículos 71, 75, 76, 77 y 78 obra o construcción. del Decreto Distrital 352 de 2002. Se entiende por “monto total del presupuesto de NOTA 2: El costo mínimo ha sido regulado en el art. 7 obra o construcción” el valor ejecutado de la obra, del Acuerdo 352 de 2008. es decir, aquel que resulte al realizar la construcción, NOTA 3: El Artículo 75 del Decreto 352 de 2002, norma ampliación, modificación o adecuación de obras o anterior, establecía: construcciones, dentro del término de la vigencia de la licencia incluida su prórroga.
    • Impuesto de delineación urbana 5 ART. 76.—Costo mínimo de presupuesto. Para NOTA: Los artículo 9º y 11 del Acuerdo 352 de 2008, efectos del impuesto de delineación urbana, la entidad establece exenciones y exclusiones vigentes al im- distrital de planeación podrá establecer precios míni- puesto a partir de la vigencia fiscal 2009. mos de costo por metro cuadrado y por estrato. ARTÍCULO 9. Exenciones. Estarán exentas del pago Fuentes y concordancias: del impuesto de delineación urbana hasta el año 2019, Artículo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993. las siguientes obras: Artículo 18 del Acuerdo 352 de 2008. a) En la modalidad de obra nueva, las obras corres- Artículo 66 del Decreto 423 de 1996. pondientes a los programas y soluciones de vivienda de interés social con sus correspondientes áreas Artículo 68 del Decreto 400 de 1999. comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3. b) Las obras de autoconstrucción de vivienda, de ART. 77.—Tarifas. (Derogado por el Acuerdo estratos 1 y 2, que no excedan los topes definidos 352 de diciembre 23 de 2008) por la Ley para el valor de la vivienda de interés NOTA: El Artículo 6º del Acuerdo 352 de 2008, esta- social. blece un nuevo sistema tarifario. c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o reparación de los inmuebles de los estratos 1, 2 y ARTÍCULO 6. Tarifa. La tarifa del Impuesto de Deli- 3 de uso residencial, con avalúo catastral vigente neación Urbana es del 3%, salvo el causado sobre el inferior a 135 SMLMV. pago realizado a título de anticipo a que se refiere el artículo 7º del presente Acuerdo, el cual se liquidará d) Las obras que se realicen para reparar o recons- a la tarifa del 2.6%. truir los inmuebles afectados por actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Para los actos de reconocimiento de la existencia de Capital, en las condiciones que para el efecto se edificaciones en el Distrito Capital de Bogotá, de so- establezcan en el decreto reglamentario. luciones exclusivamente habitacionales desarrolladas en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y e) Las obras de restauración y conservación en los para los demás actos de reconocimiento la tarifa es bienes inmuebles de interés cultural. del 2.6%. Artículo 11. Exclusiones. Para todos los efectos NOTA: El Artículo 77 del Decreto 352 de 2002, norma legales continúan vigentes las exclusiones contenidas anterior, establecía: en el artículo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el artículo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002. ART. 77.—Tarifas. En desarrollo de lo dispuesto en el artículo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993, la tarifa NOTA: El Artículo 78 del Decreto 352 de 2002, norma del impuesto de delineación urbana es del 2.6% del anterior, establecía: monto total del presupuesto de obra o construcción. ART. 78.—Exenciones. Estarán exentas del pago del Fuentes y concordancias: impuesto de delineación urbana: Artículo 6º del Acuerdo 352 de 2008. a) Las obras correspondientes a los programas y Artículo 67 del Decreto 423 de 1996. soluciones de vivienda de interés social. Para los efectos aquí previstos se entenderá por vivienda Artículo 69 del Decreto 400 de 1999. de interés social la definida por el artículo 91 de la Ley 388 de 1997. ART. 78.—Exenciones. (Derogado por el b) Las obras correspondientes a edificaciones nuevas Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008) que se construyan en el área urbana del Distrito
    •  Decreto 35 De 00 Capital de Bogotá para estacionamientos públicos, la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciem- la finalización de la obra o al último pago o abono en bre del año 2001, siempre y cuando cumplan las cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al condiciones establecidas en la normatividad legal vencimiento del término de la licencia incluida su prórro- vigente y que se expida para el Distrito Capital. ga, lo que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del presente Acuerdo. c) Las obras que se realicen para reparar o recons- truir los inmuebles afectados por actos terroristas El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito ejecutado de la obra y el presupuesto de obra, base Capital, en las condiciones que para el efecto se del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa establezcan en el decreto reglamentario. del 3%. Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el Índice de Costos de d) Los edificios declarados de conservación histórica, la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el urbanística y/o arquitectónica, cuando en ellos se DANE, conforme a la reglamentación que para el efecto adelanten obras tendientes a su restauración o expida el Gobierno Distrital. conservación conforme a proyectos autorizados por el Departamento Administrativo de Planeación Cuando se trate de reconocimiento de construcción, Distrital. la declaración deberá presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el NOTA: El Artículo 7º del Acuerdo 352 de 2008, esta- Curador la presentación y pago del impuesto. blece la figura del anticipo del impuesto. Parágrafo 1º. La declaración y pago del impuesto de ARTÍCULO 7. Anticipo del impuesto. Para la expe- delineación urbana, se realizará en el formulario que para dición de la licencia los contribuyentes del impuesto tal efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos. de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, Parágrafo 2º. La declaración del impuesto de delinea- deberán efectuar un primer pago a título de anticipo ción urbana se tendrá por no presentada cuando no equivalente al 2.6% del monto total de presupuesto contenga la constancia de pago del total de los valores de obra o construcción. correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por El recaudo del anticipo se realizará a través del mecanis- mora que se hubieren causado al momento de la presen- mo de retención en la fuente para lo cual el contribuyente tación de la declaración, descontado el anticipo. será autorretenedor del impuesto. Para efectos del control de la retención en la fuente, será aplicable en lo ARTÍCULO 10. Sanción por mora. Cuando los con- pertinente las normas específicas adoptadas por el Dis- tribuyentes no efectúen el pago dentro del término trito Capital y las generales del sistema de retención del establecido para tal fin, se generarán a su cargo inte- impuesto sobre la renta y complementarios. Para este reses moratorios liquidados diariamente a la tasa de efecto, la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto formulario de declaración de retención. exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debió efectuar el pago y hasta el día en que Parágrafo. El cálculo del pago inicial del impuesto se éste se realice. determinará con base en los precios mínimos de costo por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad Fuentes y concordancias: distrital de planeación para cada año. Artículo 70 del Acuerdo 7 de 1979. NOTA: El artículo 8º y 10º del Acuerdo 352 del 23 de Artículos 506 y 507 del Acuerdo 6 de 1990. diciembre de 2008, señalan: Artículos 13 y 14 del Acuerdo 26 de 1998. ARTÍCULO 8. Declaración y pago del impuesto. Los Artículos 7º, 8º, 9º y 11 del Acuerdo 352 de 2008. contribuyentes del impuesto de delineación urbana en Artículo 560 del Decreto 619 de 2000. el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar y pagar Artículo 70 del Decreto 400 de 1999.
    • Impuesto de azar y espectáculos  CAPÍTULO V Impuesto de azar y espectáculos ART. 79.—Autorización legal. Bajo la terceros de los juegos de suerte y azar de que trata denominación de impuesto de azar y espectá- la presente ley no constituye hecho generador del culos, cóbranse unificadamente los siguientes Impuesto sobre las Ventas IVA. impuestos: Los Juegos de Suerte y Azar cuyos derechos de explo- tación no hayan sido establecidos en esta ley, causarán a) El impuesto de espectáculos públicos, esta- derechos de explotación equivalentes por lo menos, al blecido en el artículo 7º de la Ley 12 de 1932 diecisiete por ciento (17%) de los ingresos brutos. y demás disposiciones complementarias. Fuentes y concordancias: b) El impuesto sobre tiquetes de apuestas en toda Artículo 7º de la Ley 12 de 1932 clase de juegos permitidos, establecido en la Artículo 13 de la Ley 69 de 1946. Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás Artículo 49 de la Ley 643 de 2002. disposiciones complementarias. Artículos 223, 224, 227 y 228 del Decreto 1333 de c) El impuesto por las ventas bajo el sistema de 1986. clubes creado por la Ley 69 de 1946 y dispo- Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1998. siciones complementarias, y demás sorteos, Artículo 69 del Decreto 423 de 1996. concursos y similares. Artículo 71 del Decreto 400 de 1999. d) El impuesto sobre rifas, apuestas y premios de las mismas, a que se refieren la Ley 12 de ART. 80.—Hecho generador. El hecho genera- 1932, la Ley 69 de 1946, y demás disposicio- dor del impuesto de azar y espectáculos está cons- nes complementarias. tituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre PAR.—Los casinos que se establezcan con- toda clase de juegos permitidos, rifas, concursos forme a la ley podrán ser gravados por el Distrito y similares y ventas por el sistema de clubes. Capital de Bogotá, en la misma forma en que se gravan los juegos permitidos. Fuentes y concordancias: NOTA: la Ley 643 de 2001, artículo 49, prohíbe gravar Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995. con impuestos territoriales a los juegos de suerte y Artículo 70 del Decreto 423 de 1996. azar. Artículo 72 del Decreto 400 de 1999. Ley 643 de 2002 ART. 81.—Espectáculo público. Se entiende Artículo 49. Prohibición de gravar el monopolio. Los por espectáculo público, la función o represen- juegos de suerte y azar a que se refiere la presente ley no podrán ser gravados por los departamentos, distrito tación que se celebre públicamente en salones, o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, teatros, circos, plazas, estadios u en otros edificios fiscales o parafiscales distintos a los consagrados en o lugares en los cuales se congrega el público para la presente ley. La explotación directa o a través de presenciarlo u oírlo.
    •  Decreto 35 De 00 Fuentes y concordancias: de los bienes o premios a que tiene derecho a Artículo 290 del Acuerdo 18 de 1989. participar por razón de la rifa. Artículo 1º del Decreto 114 de 1988. Considérase igualmente de carácter permanen- Artículo 78 del Decreto 423 de 1996. te, toda rifa establecida o que se establezca como Artículo 73 del Decreto 400 de 1999. empresa organizada para tales fines, cualquiera que sea el valor de los bienes a rifar o el número ART. 82.—Concurso. Se entiende por concur- de establecimientos de comercio por medio de los so, todo evento en el que una o varias personas cuales se realice. ponen en juego sus conocimientos, inteligencia, Fuentes y concordancias: destreza y/o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de hacerse acreedores a un título o Artículos 280, 284 y 285 del Acuerdo 18 de 1989. premio, bien sea en dinero o en especie. Artículos 2º y 14 del Decreto 114 de 1988. Artículo 81 del Decreto 423 de 1996. Fuentes y concordancias: Artículo 76 del Decreto 400 de 1999. Artículo 3º del Decreto 114 de 1988. Artículo 79 del Decreto 423 de 1996. ART. 85.—Clase de espectáculos. Cons- Artículo 74 del Decreto 400 de 1999. tituirán espectáculos públicos para efectos del impuesto de azar y espectáculos, entre otros los ART. 83.—Juego. Se entiende por juego, todo siguientes: mecanismo o acción basado en las diferentes a) Las exhibiciones cinematográficas. combinaciones de cálculo y de casualidad, que dé lugar a ejercicio recreativo donde se gane o b) Las actuaciones de compañías teatrales. se pierda, ejecutado con el fin de entretenerse, c) Los conciertos y recitales de música. divertirse y/o ganar dinero o especie. d) Las presentaciones de ballet y baile. Fuentes y concordancias: e) Las presentaciones de óperas, operetas y Artículo 4º del Decreto 114 de 1988. zarzuelas. Artículo 80 del Decreto 423 de 1996. f) Las riñas de gallo. Artículo 75 del Decreto 400 de 1999. g) Las corridas de toros. h) Las ferias exposiciones. ART. 84.—Rifa. Se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o varios bienes o premios, entre i) Las ciudades de hierro y atracciones mecáni- las personas que compren o adquieran el derecho cas. a participar en el resultado del sorteo o los sorteos, j) Los circos. al azar, en una o varias oportunidades. k) Las carreras y concursos de carros. PAR.—Es rifa permanente, la que realicen per- l) Las exhibiciones deportivas. sonas naturales o jurídicas por sí o por interpuesta m) Los espectáculos en estadios y coliseos. persona, en más de una fecha del año calendario, para uno o varios sorteos y para la totalidad o parte n) Las corralejas.
    • Impuesto de azar y espectáculos  o) Las presentaciones en los recintos donde se relacionadas con este impuesto en lo pertinente a utilice el sistema de pago por derecho a mesa dicho espectáculo. (Cover Charge). Fuentes y concordancias: p) Los desfiles de modas. Artículo 7º de la Ley 12 de 1932. q) Las demás presentaciones de eventos de- Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. portivos y de recreación donde se cobre la Artículo 227 del Decreto 1333 de 1986. entrada. Acuerdo 5 de 1992. Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995. Fuentes y concordancias: Artículo 71 del Decreto 423 de 1996. Decreto Extraordinario 1558 de 1932. Artículo 78 del Decreto 400 de 1999. Artículo 2º del Decreto 21 de 1972. Artículo 12 del Decreto 114 de 1988. ART. 87.—Causación. La causación del Artículo 82 del Decreto 423 de 1996. impuesto de azar y espectáculos se da en el mo- Artículo 77 del Decreto 400 de 1999. mento en que se efectúe el respectivo espectáculo, se realice la apuesta sobre los juegos permitidos, ART. 86.—Base gravable. La base gravable la rifa, el sorteo, el concurso o similar. será el valor de los ingresos brutos, obtenidos PAR.—Este impuesto se causa sin perjuicio del sobre el monto total de: impuesto de industria y comercio a que hubiere Las boletas de entrada a los espectáculos lugar. públicos. Fuentes y concordancias: Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, Artículo 7º de la Ley 12 de 1932. dinero en efectivo o similares, en las apuestas de Artículos 10 al 14 de la Ley 69 de 1964. juegos. Artículo 22 de la Ley 814 de 2003. Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995. Las boletas, billetes, tiquetes de rifas. Artículo 72 del Decreto 423 de 1996. El valor de los premios que deben entregar en Artículo 79 del Decreto 400 de 1999. los sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, en las rifas promocionales y en los concursos. ART. 88.—Sujeto activo. El Distrito Capital de NOTA: El artículo 22 de la Ley 814 de 2003, suprimió Bogotá es el sujeto activo del impuesto de azar y las exhibiciones cinematográficas para efectos del espectáculos que se cause en su jurisdicción, y impuesto. le corresponde la gestión, administración, control, recaudación, fiscalización, determinación, discu- Ley 814 de 2003. sión, devolución y cobro. ARTÍCULO 22. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. Esta ley rige a partir de la fecha de su promulgación y en Fuentes y concordancias: cuanto respecta al espectáculo público de exhibición Artículo 3º de la Ley 33 de 1968. cinematográfica deroga el numeral 1 del artículo 7o de la Ley 12 de 1932 y el literal a del artículo 3o de Artículo 228 del Decreto 1333 de 1986. la Ley 33 de 1968, así como las demás disposiciones Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995.
    • 50 Decreto 35 De 00 Artículo 73 del Decreto 423 de 1996. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu- Artículo 80 del Decreto 400 de 1999. dores en los términos del artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional. ART. 89.—Sujetos pasivos. Son sujetos pasi- Fuentes y concordancias: vos de este impuesto todas las personas naturales Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003. o jurídicas que realicen alguna de las actividades Artículo 74 del Decreto 423 de 1996. enunciadas en los artículos anteriores, de manera Artículo 81 Decreto 400 de 1999. permanente u ocasional, en la jurisdicción del Distrito Capital. NOTA: El artículo 6º del Acuerdo 105 establece: ART. 90.—No sujeciones del impuesto de azar y espectáculos. No son sujetos del impuesto Acuerdo 105 de 2003 de azar y espectáculos: ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri- butarias de los patrimonios autónomos. Para los a) Los conciertos sinfónicos, las conferencias efectos del impuesto predial unificado, del impuesto culturales y demás espectáculos similares que de industria y comercio y de los demás impuestos se verifiquen en el Teatro Colón, organizados distritales que se originen en relación con los bienes o o patrocinados por el Ministerio de Educación con actividades radicados o realizados a través de pa- Nacional. trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, será responsable en el pago de impuestos, b) Los espectáculos presentados en el Teatro intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las Municipal Jorge Eliécer Gaitán. obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los c) Los espectáculos públicos y conferencias derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san- culturales, cuyo producto íntegro se destine a ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones obras de beneficencia. formales, la afectación de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios d) Todos los espectáculos y rifas que se verifiquen se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto en beneficio de la Cruz Roja Nacional. Tributario Nacional. e Las compañías de ópera nacionales cuando PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro presenten espectáculos de arte dramático coactivo que haya de promoverse en relación con el o lírico nacionales o extranjeros y cuenten impuesto predial unificado, del impuesto de industria con certificación del Ministerio de Educación y comercio y de los demás impuestos que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados Nacional en la que conste que desarrollan una o realizados a través de patrimonios autónomos cons- auténtica labor cultural. tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento f) Las exhibiciones o actos culturales a precios de pago podrá proferirse: populares, previa obtención de concepto a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos favorable de la Universidad Nacional, o del fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de Ministerio de Educación. deudor. g) Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, balon- b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligación de atender el pago de las deudas cesto, atletismo, natación y gimnasios popu- tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con lares. Esta no sujeción será efectiva, siempre los recursos de ese mismo patrimonio. que los precios de las entradas tengan el visto
    • Impuesto de azar y espectáculos 5 bueno del Instituto Distrital para la Recreación NOTA: La Ley 814 de 2003 derogó el numeral 1º y el Deporte. del artículo 7º de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del artículo 3º de la Ley 33 de 1968, así: h) Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital para la Recreación Ley 814 de 2003 y el Deporte, o como espectáculo público, que ART. 22.—Vigencia y derogatorias. Esta ley rige a se efectúen en los estadios dentro del territorio partir de su promulgación y en cuanto respecta al del Distrito Capital, sin perjuicio de lo dispuesto espectáculo público de exhibición cinematográfica en el Decreto 1007 de 1950. deroga el numeral 1º del artículo 7º de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del artículo 3º de la Ley i) El Instituto Distrital para la Recreación y el De- 33 de 1968, así como las demás disposiciones porte queda exonerado del pago de graváme- relacionadas con este impuesto en lo pertinente nes, impuestos y derechos relacionados con a dicho espectáculo. su constitución, organización y funcionamiento Mediante Sentencia C-577 de 2004 fue declarado conforme a las disposiciones vigentes para los exequible este artículo. organismos de derecho público. Fuentes y concordancias: j) Las rifas que realicen las sociedades de me- joras públicas. Artículo 7º de la Ley 45 de 1944. Artículo 2º de la Ley 58 de 1945. k) Las rifas que realice la Asociación de Loteros Artículo 2º de la Ley 2 de 1970. Inválidos de Hansen. Artículo 2º de la Ley 2 de 1975. l) Las rifas que efectúe la Fundación de Hogares Artículo 22 de la Ley 814 de 2003. Juveniles Campesinos. Artículo 17 del Decreto Ley 2288 de 1977. m) La exhibición de producciones cinematográfi- Artículo 1º del Decreto Ley 1676 de 1984. cas colombianas de largometraje. La exclusión Artículo 1º del Acuerdo 17 de 1930. se liquidará sobre la totalidad del precio de la Artículo 1º del Acuerdo 56 de 1931. boleta de admisión a la sala y le corresponde Artículo 1º del Acuerdo 25 de 1932. a los teatros o empresas exhibidoras, previa Artículo 1º del Acuerdo 22 de 1937. calificación del Ministerio de Comunicaciones Artículo 8º del Acuerdo 8 de 1948. como película colombiana, respecto a la pro- Artículo 1º del Acuerdo 8 de 1948. ducción cinematográfica que exhiben. Artículo 21 del Acuerdo 4 de 1978. Artículos 11 y 12 del Acuerdo 26 de 1998. n) Las rifas, sorteos, concursos, bingos y similares Artículo único Decreto 1007 de 1950. que realicen personas naturales y jurídicas a Artículo 1º del Decreto 691 de 1950. título gratuito u oneroso siempre y cuando Artículo 12 parágrafo 1º del Decreto 114 de 1988. los fondos sean destinados exclusivamente a Artículo 82 del Decreto 400 de 1999. fines benéficos o de asistencia pública. La Ad- ministración Tributaria Distrital podrá requerir al contribuyente cuando así lo considere, con ART. 91.—Período de declaración y pago. el fin de constatar la destinación de dichos La declaración y pago del impuesto de azar y fondos. espectáculos es mensual.
    • 5 Decreto 35 De 00 Si el impuesto es generado por la presentación Ley 814 de 2003 o la realización de espectáculos, apuestas sobre ART. 22.—Vigencia y derogatorias. Esta ley rige juegos, rifas, sorteos, concursos o eventos simila- a partir de su promulgación y en cuanto respecta al res, en forma ocasional, sólo se deberá presentar espectáculo público de exhibición cinematográfica declaración del impuesto por el mes en que se deroga el numeral 1º del artículo 7º de la Ley 12 de realice la respectiva actividad. 1932 y el literal a) del artículo 3º de la Ley 33 de 1968, así como las demás disposiciones relacio- Fuentes y concordancias: nadas con este impuesto en lo pertinente a dicho espectáculo. Artículo 8° del Acuerdo 28 de 1995. Artículos 12 y 34 del Decreto Distrital 807 de 1993. Mediante Sentencia C-577 de 2004 fue declarado exequible este artículo. Artículo 75 del Decreto 423 de 1996. Artículo 83 del Decreto 400 de 1999. Fuentes y concordancias: Artículo 22 de la Ley 814 de 2003. ART. 92.—Tarifa. La tarifa es el diez por ciento Artículo 1º del Decreto 1676 de 1984. (10%) sobre la base gravable correspondiente. Artículo 38 parágrafo del Decreto 114 de 1988. Artículo 85 del Decreto 400 de 1999. PAR.—Las novilladas con picadores que se celebren en la Plaza de Toros de Santamaría con novilleros colombianos y las corridas de toros que se ART. 94.—Exenciones. Se encuentran exentos celebren con toreros colombianos, pagarán por con- del impuesto de que trata este capítulo, en las cepto de impuesto de azar y espectáculos el cinco condiciones que para tal efecto se establezcan en por ciento (5%) sobre el valor de las entradas. decreto reglamentario, los espectáculos públicos, las apuestas, rifas, concursos y similares y ventas Fuentes y concordancias: por el sistema de clubes que resulten afectadas Artículo 2º del Acuerdo 4 de 1985. a consecuencia de actos terroristas o catástrofes Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995. naturales ocurridos en el Distrito Capital. Artículo 76 del Decreto 423 de 1996. Fuentes y concordancias: Artículo 84 del Decreto 400 de 1999. Artículo 13 del Acuerdo de 26 de 1998. Artículo 86 del Decreto 400 de 1999. ART. 93.—Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales. El impuesto por la exhibición de producciones cinematográficas ART. 95.—Tratamiento especial. Los premios, colombianas de cortometraje, se reducirá en un concursos y apuestas hípicas o caninas, se rigen 35%. Esta reducción se constituirá en beneficio del por lo dispuesto en la Ley 6ª de 1992 y Ley 643 exhibidor y se liquidará sobre la totalidad del precio de 2001. de la boleta de admisión a la sala de exhibición Fuentes y concordancias: cinematográfica. Artículos 36 y 37 de la Ley 643 de 2001. NOTA: La Ley 814 de 2003 derogó el numeral 1º Artículo 83 del Decreto 423 de 1996. del artículo 7º de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del artículo 3º de la Ley 33 de 1968, así: Artículo 87 del Decreto 400 de 1999.
    • Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería 53 CAPÍTULO VI Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería ART. 96.—Impuesto a las loterías foráneas PAR.—La venta de billetes de lotería de Cundi- y sobre premios de lotería. La venta de lotería namarca y de lotería de Bogotá, estarán exentas del foráneas en jurisdicción del Distrito Capital, genera impuesto a loterías foráneas, de que trata el presen- a favor de éste y a cargo de las empresas de lotería te artículo cuando dicha venta se ejecute dentro de u operadores autorizados un impuesto del diez la jurisdicción del departamento de Cundinamarca por ciento (10%) sobre el valor nominal de cada y del Distrito Capital. billete o fracción que se venda en la jurisdicción del Distrito Capital. Para efecto de impuestos de foráneas la lotería nacional de la Cruz Roja Colombiana tiene su sede Los ganadores de premios de lotería pagarán en Bogotá D.C., capital de Cundinamarca. al Distrito Capital, según el caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal Fuentes y concordancias: del premio, valor que será retenido por la lotería Artículo 48 de la Ley 643 de 2001. responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio. CAPÍTULO VII Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos ART. 97.—Autorización legal. El impuesto al ART. 98.—Hecho generador. El hecho ge- consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de nerador está constituido por el consumo en el bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, territorio nacional de cervezas, sifones refajos y autorizado por las leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no de 1990 y 223 de 1995, y por los decretos 1665 de alcohólicas. 1966, 3258 de 1968, 1222 de 1986, es de propie- No generan este impuesto las exportaciones y dad de la Nación y su producto se encuentra cedido al el tránsito por el territorio del Distrito Capital, de Distrito Capital de Bogotá, en proporción al consumo cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas de los productos gravados en su jurisdicción. fermentadas con bebidas no alcohólicas. Fuentes y concordancias: Fuentes y concordancias: Artículo 84 del Decreto 423 de 1996. Artículos 186 de la Ley 223 de 1995. Artículo 88 del Decreto 400 de 1999. Artículo 85 del Decreto 423 de 1996.
    • 5 Decreto 35 De 00 Artículo 89 del Decreto 400 de 1999. En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como ART. 99.—Causación. En el caso de productos el valor en aduana de la mercancía, incluyendo nacionales, destinados al consumo en el Distrito los gravámenes arancelarios, adicionado con un Capital, el impuesto se causa en el momento en margen de comercialización equivalente al 30%. que el productor los entrega en fábrica o en plan- PAR.—No formará parte de la base gravable el ta para su distribución, venta o permuta, o para valor de los empaques y envases, sean retornables publicidad, promoción, donación, comisión o los o no retornables. destina a autoconsumo. Fuentes y concordancias: En el caso de productos extranjeros, el impuesto Artículo 189 de la Ley 223 de 1995. se causa en el momento en que los mismos se Artículo 87 del Decreto 423 de 1996. introducen al país, salvo cuando se trate de pro- Artículo 91 del Decreto 400 de 1999. ductos en tránsito hacia otro país. Fuentes y concordancias: ART. 101.—Impuesto mínimo de productos Artículo 188 de la Ley 223 de 1995. extranjeros. En ningún caso el impuesto pagado Artículo 86 del Decreto 423 de 1996. por los productos extranjeros será inferior al pro- Artículo 90 del Decreto 400 de 1999. medio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según el ART. 100.—Base gravable. La base gravable caso, producidos en Colombia. de este impuesto está constituida por el precio de venta al detallista. Fuentes y concordancias: Artículo 189 parágrafo 2º de la Ley 223 de 1995. En el caso de la producción nacional, los pro- Artículo 88 del Decreto 423 de 1996. ductores deberán señalar precios para la venta de Artículo 92 del Decreto 400 de 1999. cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y ART. 102.—Sujeto activo. El sujeto activo del contenido de las mismas, para cada una de las impuesto al consumo de cervezas, sifones y refa- capitales de Departamento donde se hallen ubica- jos, es el Distrito Capital y le corresponde al mismo das fábricas productoras. Dichos precios serán el el cobro y recaudo de este impuesto. Corresponde resultado de sumar los siguientes factores: a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalización, liquidación oficial y discusión del a) El precio de venta al detallista, el cual se define impuesto y para estos efectos se aplicarán las como el precio facturado a los expendedores normas del libro quinto del Estatuto Tributario en la capital del departamento donde está Nacional, aún en lo referente a la imposición de situada la fábrica, excluido el impuesto al las sanciones que fueren pertinentes. consumo. NOTA: Este artículo debe entenderse modificado en b) El valor del impuesto al consumo. virtud del artículo 62 de la Ley 788 de 2002:
    • Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos 55 Ley 788 de 2002 girarán directamente al Fondo Distrital de Salud, ART. 62.—Control del impuesto al consumo de el porcentaje mencionado, dentro de los quince cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de (15) días calendario siguientes al vencimiento de los departamentos y el Distrito Capital la fiscalización, cada período gravable. liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo NOTA: La Ley 863 de 2003, en su artículo 60 esta- de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción blece: nacional y extranjera de que trata el capítulo VII de la Ley 223 de 1995. ARTÍCULO 60. Tarifa especial para la cerveza. Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente Fuentes y concordancias: artículo: Artículo 106 de la Ley 488 de 1998. Artículo 475. Tarifa especial para la cerveza. El im- Artículo 62 de la Ley 788 de 2002. puesto sobre las ventas a la cerveza de producción Artículo 93 del Decreto 400 de 1999. nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentación es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre ART. 103.—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al o responsables del impuesto los productores, los consumo, que sobre dicho producto señala la Ley 223 importadores y, solidariamente con ellos, los dis- de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deberá ser consignado a favor del Tesoro Nacional en tribuidores. Además, son responsables directos del los términos que establezca el reglamento y otorga impuesto los transportadores y los expendedores derecho a impuestos descontables hasta el monto de al detal, cuando no puedan justificar debidamente esta misma tarifa. la procedencia de los productos que transportan Las cervezas importadas tendrán el mismo tratamiento o expenden. que las de producción nacional, respecto de los im- puestos al consumo y sobre las ventas. Fuentes y concordancias: Se exceptúa el Archipiélago de San Andrés, Providencia Artículo 187 de la Ley 223 de 1995. y Santa Catalina del impuesto de cerveza de que trata Artículo 90 del Decreto 423 de 1996. este artículo. Artículo 94 del Decreto 400 de 1999. Fuentes y concordancias: Artículo 190 de la Ley 223 de 1995. ART. 104.—Tarifas. Las tarifas de este im- puesto son las siguientes: Artículo 60 de la Ley 863 de 2003. Artículo 91 del Decreto 423 de 1996. Cervezas y sifones: 48%. Artículo 95 del Decreto 400 de 1999. Mezclas y refajos: 20%. ART. 105.—Período gravable, declaración y PAR.—Dentro de la tarifa del 48% aplicable a pago del impuesto. El período gravable de este cervezas y sifones, están comprendidos ocho (8) impuesto será mensual. puntos porcentuales que corresponden al impues- to sobre las ventas, el cual se destinará a financiar Los productores nacionales cumplirán mensual- el segundo y tercer nivel de atención en salud. mente con la obligación de declarar y pagar simul- Los productores nacionales y el fondo-cuenta de táneamente, en la Dirección Distrital de Tesorería impuestos al consumo de productos extranjeros de la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital,
    • 5 Decreto 35 De 00 dentro de los quince (15) días calendario siguien- en la Ley 223 de 1995, por los reglamentos que tes al vencimiento de cada período gravable. en su desarrollo profiera el gobierno nacional, y por las normas de procedimiento señaladas en La declaración deberá contener la liquidación el Estatuto Tributario, con excepción del período privada del gravamen correspondiente a los des- gravable. pachos, entregas o retiros efectuados en el mes anterior. Fuentes y concordancias: Artículo 193 de la Ley 223 de 1995. Los importadores declararán y pagarán el im- Artículo 93 del Decreto 423 de 1996. puesto al consumo en el momento de la importa- Artículo 97 del Decreto 400 de 1999. ción, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes ART. 107.—Productos introducidos en zonas del fondo-cuenta de impuestos al consumo de de régimen aduanero especial. Los productos productos extranjeros. introducidos en zonas de régimen aduanero espe- cial causarán el impuesto al consumo de cervezas, Sin perjuicio de lo anterior, los importadores sifones y refajos. Dicho impuesto se liquidará o distribuidores de productos extranjeros, según ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el el caso, tendrán la obligación de declarar ante municipio al que pertenezca la zona y se pagarán la Secretaría de Hacienda, en el momento de la a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al con- introducción, los productos introducidos al Distrito sumo de productos extranjeros. Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En igual forma se procederá frente a Fuentes y concordancias: las mercancías introducidas a zonas de régimen Artículo 195 de la Ley 223 de 1995. aduanero especial. Artículo 94 del Decreto 423 de 1996. Artículo 98 del Decreto 400 de 1999. Fuentes y concordancias: Artículo 191 de la Ley 223 de 1995. Artículo 92 del Decreto 423 de 1996. ART. 108.—Prohibición. Se prohíbe al Dis- Artículo 96 del Decreto 400 de 1999. trito Capital gravar la producción, importación, distribución y venta de los productos gravados con el impuesto al consumo de cervezas, sifones ART. 106.—Reglamentación única. Con el y refajos con otros impuestos, tasas, sobretasas propósito de mantener una reglamentación única o contribuciones, con excepción del impuesto de a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de industria y comercio. cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, el Con- Fuentes y concordancias: cejo Distrital de Bogotá no podrá expedir regla- Artículo 192 de la Ley 223 de 1995. mentaciones sobre la materia, de manera que el Artículo 95 del Decreto 423 de 1996. gravamen se regirá íntegramente por lo dispuesto Artículo 99 del Decreto 400 de 1999.
    • Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera 5 CAPÍTULO VIII Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera ART. 109.—Autorización legal. El impuesto ART. 112.—Causación. El impuesto se causa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de en el momento en que los cigarrillos y tabaco ela- procedencia extranjera, está autorizado por las borado, de procedencia extranjera, se introducen leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y 223 al país, salvo cuando se trate de productos en de 1995 y el Decreto 1222 de 1986. tránsito hacia otro país. NOTA: El artículo 76 de la Ley 1111 del 27 de diciem- Fuentes y concordancias: bre de 2006, modifica los artículos 189,190, 210, 211 y 213 de la Ley 223 de 1995, efectuando modifica- Artículo 209 de la Ley 223 de 1995. ciones a los impuestos al consumo de cigarrillos de Artículo 98 del Decreto 423 de 1996. procedencia nacional y extranjera. Artículo 103 del Decreto 400 de 1999. Fuentes y concordancias: ART. 113.—Base gravable. La base gravable Artículo 76 de la Ley 1111 de 2006. de este impuesto está constituida por el precio Artículo 96 del Decreto 423 de 1996. de venta al detallista, el cual se determina en la Artículo 100 del Decreto 400 de 1999. siguiente forma: el valor en aduana de la mer- cancía, incluyendo los gravámenes arancelarios, ART. 110.—Hecho generador. Está constituido adicionado con un margen de comercialización por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, equivalente al 30%. de procedencia extranjera, en la jurisdicción del NOTA: El artículo 76 de la Ley 1111 de diciembre Distrito Capital. de 2006, modifica el artículo 210 de la Ley 223 de 1955. Fuentes y concordancias: Artículo 207 de la Ley 223 de 1995. Ley 1111 de diciembre de 2006 Artículo 97 del Decreto 423 de 1996. Artículo 210. Base Gravable. A partir del 1º enero de Artículo 101 del Decreto 400 de 1999. 2007 la base gravable del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranje- ros está constituida así: el precio de venta al público ART. 111.—Exclusión. Se encuentra excluido certificado semestralmente por el DANE. del impuesto al consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal. Fuentes y concordancias: Artículo 210 literal b) de la Ley 223 de 1995. Fuentes y concordancias: Artículos 76 y 210 de la Ley 1111 de 2006. Artículo 132 de la Ley 488 de 1998. Artículo 99 del Decreto 423 de 1996. Artículo 102 del Decreto 400 de 1999. Artículo 104 del Decreto 400 de 1999.
    • 5 Decreto 35 De 00 ART. 114.—Impuesto mínimo de productos NOTA: El Artículo 76 de la Ley 1111 de diciembre extranjeros. En ningún caso el impuesto pagado de 2006, modifica el artículo 211 de la Ley 223 de por los productos extranjeros será inferior al pro- 1995. medio del impuesto que se cause por el consumo Ley 1111 de diciembre de 2006 de cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar clase, según el caso, producidos en Colombia. Artículo 211. Tarifas. A partir del 1º de enero del año 2007, las tarifas al impuesto al consumo de cigarrillos Fuentes y concordancias: y tabaco elaborado, serán las siguientes: Artículo 210 parágrafo de la Ley 223 de 1995. 1) Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos Artículo 100 del Decreto 423 de 1996. cuyo precio de venta al público sea hasta $2000 Artículo 105 del Decreto 400 de 1999. será de $400 por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido. 2) Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos ART. 115.—Sujeto activo. El Distrito Capital cuyo precio de venta al público sea superior a de Bogotá es titular del impuesto que se genere, 2000 pesos será de $800`por cada cajetilla de por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco 20 unidades o proporcionalmente a su conte- elaborado, de procedencia extranjera, en el ámbito nido. de su jurisdicción, de conformidad con el artículo Parágrafo 1. Dentro de las anteriores tarifas se 1º de la Ley 19 de 1970. encuentra incorporado el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 30/71, en un porcentaje Fuentes y concordancias: del 16% del valor liquidado por concepto de impuesto Artículo 212 inciso 2º de la Ley 223 de 1995. al consumo. Artículo 101 del Decreto 423 de 1996. Parágrafo 2. La tarifa por cada gramo de picadura Artículo 106 del Decreto 400 de 1999. rapé o chinú será de $30. Parágrafo 3. Las tarifas aquí señaladas se actualizaran ART. 116.—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos anualmente en el porcentaje de crecimiento del precio o responsables del impuesto los importadores al consumidor final de estos productos, certificados por el DANE. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Hacienda y Crédito Público certificará y publicará antes Además, son responsables directos los trans- del 1 de enero de cada año, las tarifas actualizadas, portadores y expendedores al detal, cuando no en todo caso el incremento no podrá ser inferior a la puedan justificar debidamente la procedencia de inflación causada. los productos que transportan o expenden. Parágrafo 4º. Para estos efectos se tendrán en cuenta los precios vigentes en el mercado correspondientes Fuentes y concordancias: al año 2006. Artículo 208 de la Ley 223 de 1995. Artículo 102 del Decreto 423 de 1996. Fuentes y concordancias: Artículo 107 del Decreto 400 de 1999. Artículo 211 de la Ley 223 de 1995. Artículo 211 de la Ley 1111 de 2006. Artículo 103 del Decreto 423 de 1996. ART. 117.—Tarifa. La tarifa del impuesto al Artículo 108 del Decreto 400 de 1999. consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%.
    • Sobretasa a la gasolina motor y al AcPM 5 ART. 118.—Declaración y pago del impues- a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al con- to. Los importadores declararán y pagarán el im- sumo de productos extranjeros. puesto al consumo en el momento de la importa- Fuentes y concordancias: ción, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. Artículo 216 de la Ley 223 de 1995. Artículo 106 del Decreto 423 de 1996. El pago del impuesto al consumo se efectuará Artículo 111 del Decreto 400 de 1999. a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al con- sumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de pro- ART. 120.—Prohibición. Se prohíbe al Distrito ductos extranjeros, según el caso, tendrán la obli- Capital gravar la producción, importación, distri- gación de declarar ante la Secretaría de Hacienda, bución y venta de cigarrillos y tabaco elaborado, en el momento de la introducción, los productos de origen extranjero, gravados con el impuesto al introducidos al Distrito Capital, indicando la base consumo, con otros impuestos, tasas, sobretasas gravable según el tipo de producto. En igual forma o contribuciones, con excepción del impuesto de se procederá frente a las mercancías introducidas industria y comercio. a zonas de régimen aduanero especial. NOTA: El Artículo 76 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, introduce un artículo nuevo. Fuentes y concordancias: Artículo 213 de la Ley 223 de 1995. Ley 1111 de diciembre de 2006 Artículo 105 del Decreto 423 de 1996. ARTICULO 77. En los demás aspectos, el impuesto se Artículo 110 del Decreto 400 de 1999. seguirá rigiendo por las disposiciones de la Ley 223 de 1995, sus reglamentos, y/o las normas que los modifiquen o sustituyan, en tanto sean compatibles ART. 119.—Productos introducidos en zonas con las disposiciones del presente capítulo. de régimen aduanero especial. El cigarrillo y tabaco elaborado, de origen extranjero, introducido Fuentes y concordancias: en zonas de régimen aduanero especial causará el Artículo 214 de la Ley 223 de 1995. impuesto al consumo. Este impuesto se liquidará Artículo 77 de la Ley 1111 de 2006. ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el Artículo 107 del Decreto 423 de 1996. municipio al que pertenezca la zona y se pagará Artículo 112 del Decreto 400 de 1999. CAPÍTULO IX Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM ART. 121.—Autorización legal. La sobretasa Decreto-Ley 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de a la gasolina motor y al ACPM en el Distrito Capital 1998, y fue adoptada en el Distrito Capital mediante de Bogotá, está autorizada por los artículos 156 del los acuerdos 21 de 1995 y 26 de 1998.
    • 0 Decreto 35 De 00 Fuentes y concordancias: la gasolina extra, la nafta o cualquier otro com- Artículo 108 del Decreto 423 de 1996. bustible o líquido derivado del petróleo, que se Artículo 113 del Decreto 400 de 1999. pueda utilizar como carburante en motores de combustión interna diseñados para ser utilizados ART. 122.—Hecho generador. Está constituido con gasolina. Se exceptúan las gasolinas del tipo por el consumo de gasolina motor extra o corriente 100/130 utilizadas en aeronaves. nacional o importada, en la jurisdicción del Distrito Fuentes y concordancias: Capital de Bogotá. Artículo 118 de la Ley 488 de 1998. Para la sobretasa al ACPM el hecho generador Artículo 3º de la Ley 681 de 2001. está constituido por el consumo de ACPM nacional Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003. o importado, en la jurisdicción del Distrito Capital Artículo 114 del Decreto 400 de 1999. de Bogotá. Artículo 114 del Decreto 400 de 1999. No generarán sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente o de ACPM. ART. 123.—Responsables. Son responsables PAR.—Para todos los efectos de la presente de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de ley se entiende ACPM, el aceite combustible para gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los motor, el diesel marino o fluvial, el marine diesel, productores e importadores. Además son respon- el gas oil, intersol, diesel número 2, electrocom- sables directos del impuesto los transportadores bustible o cualquier destilado medio y/o aceites y expendedores al detal, cuando no puedan jus- vinculantes, que por sus propiedades físico quími- tificar debidamente la procedencia de la gasolina cas al igual que por sus desempeños en motores que transporten o expendan y los distribuidores de altas revoluciones, puedan ser usados como minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la combustible automotor. Se exceptúan aquellos gasolina y el ACPM a los distribuidores mayoristas, utilizados para generación eléctrica en zonas no productores o importadores, según el caso. interconectadas, el turbocombustible de aviación NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artículo 6º, y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el fun- establece: cionamiento de grandes naves marítimas. Acuerdo 105 de 2003 Los combustibles utilizados en actividades de ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri- pesca y/o cabotaje en las costas colombianas butarias de los patrimonios autónomos. Para los y en las actividades marítimas desarrolladas efectos del impuesto predial unificado, del impuesto por la Armada Nacional, propias del cuerpo de de industria y comercio y de los demás impuestos guardacostas, contempladas en el Decreto 1874 distritales que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados o realizados a través de pa- de 1979, estarán exentos de sobretasa. Para el trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia control de esta operación se establecerán cupos mercantil, será responsable en el pago de impuestos, estrictos de consumo y su manejo será objeto de intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las reglamentación por el Gobierno. obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los Igualmente, para todos los efectos de esta ley, derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san- se entiende por gasolina, la gasolina corriente, ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
    • Sobretasa a la gasolina motor y al AcPM  formales, la afectación de los recursos del patrimonio al ART. 125.—Base gravable. Está constituida pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios por el valor de referencia de venta al público de se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto la gasolina motor tanto extra como corriente y del Tributario Nacional. ACPM, por galón, que certifique mensualmente el PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro Ministerio de Minas y Energía. coactivo que haya de promoverse en relación con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria PAR.—El valor de referencia será único para y comercio y de los demás impuestos que se originen cada tipo de producto. en relación con los bienes o con actividades radicados o realizados a través de patrimonios autónomos cons- Fuentes y concordancias: tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento Artículo 121 de la Ley 488 de 1998. de pago podrá proferirse: Artículo 117 del Decreto 400 de 1999. a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de ART. 126.—Sujeto activo. El sujeto activo de deudor. la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM es el b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de Distrito Capital de Bogotá, a quien le corresponde, su obligación de atender el pago de las deudas a través de la Dirección Distrital de Impuestos, la tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con administración, recaudo, determinación, discusión, los recursos de ese mismo patrimonio. devolución y cobro de la misma. Para tal fin se apli- c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu- carán los procedimientos y sanciones establecidos dores en los términos del artículo 102 del Estatuto en el Estatuto Tributario Nacional. Tributario Nacional. Fuentes y concordancias: Fuentes y concordancias: Artículo 127 de la Ley 488 de 1998. Artículo 119 de la Ley 488 de 1998. Artículo 118 del Decreto 400 de 1999. Artículo 115 del Decreto 400 de 1999. Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003. ART. 127.—Declaración y pago. Los respon- sables cumplirán mensualmente con la obligación ART. 124.—Causación. La sobretasa se causa de declarar y pagar las sobretasas, en las entida- en el momento en que el distribuidor mayorista, des financieras autorizadas para tal fin, dentro de productor o importador enajena la gasolina motor los dieciocho (18) primeros días calendario del extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista mes siguiente al de causación. Además de las o al consumidor final. obligaciones de declaración y pago, los respon- sables de la sobretasa informarán al Ministerio de Igualmente se causa en el momento en que Hacienda y Crédito Público - Dirección de Apoyo el distribuidor mayorista, productor o importador Fiscal, la distribución del combustible, discrimina- retira el bien para su propio consumo. do mensualmente por entidad territorial, tipo de Fuentes y concordancias: combustible y cantidad del mismo. Artículo 120 de la Ley 488 de 1998. Los responsables deberán cumplir con la Artículo 116 del Decreto 400 de 1999. obligación de declarar en aquellas entidades
    •  Decreto 35 De 00 territoriales donde tengan operación, aún cuando la sobretasa, el número de cuenta en la cual deben dentro del período gravable no se hayan realizado efectuar la consignación, la sobretasa generada en esa operaciones gravadas. entidad territorial será considerada como sobretasa nacional a la Gasolina, caso en el cual el responsable PAR. 1º—Los distribuidores minoristas deberán dentro del mes siguiente debe proceder a presentar cancelar la sobretasa a la gasolina motor corriente la declaración ante la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y consignar el o extra y al ACPM al responsable mayorista, dentro impuesto en las cuentas autorizadas para tal fin. de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la causación. Parágrafo transitorio. La sobretasa a la gasolina declarada ante la Nación - Dirección de Apoyo Fiscal- PAR. 2º—Para el caso de las ventas de gasolina hasta el período gravable diciembre de 2002, respecto o ACPM que no se efectúen directamente a las de la cual las entidades territoriales no envíen antes del 31 de marzo del 2003, la información necesaria estaciones de servicio, la sobretasa se pagará para determinar el derecho a la misma, e informen la en el momento de la causación. En todo caso se cuenta en la cual ubicar los recursos, se entenderá especificará al distribuidor mayorista el destino como sobretasa nacional a la gasolina y se incluirá final del producto para efectos de la distribución dentro de los ingresos corrientes de la Nación. de la sobretasa respectiva. Fuentes y concordancias: NOTA: El artículo 56 de la Ley 788 del 27 de diciembre de 2002, establece; Artículo 4º de la Ley 681 de 2001. Artículos 56 y 100 de la Ley 788 de 2002. Ley 788 de diciembre de 2002. Artículo 124 de la Ley 488 de 1998. Artículo 56. Declaración y pago. Los responsables Artículo 119 del Decreto 400 de 1999. de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina, con- signarán a cada entidad territorial dentro de los plazos establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la ART. 128.—Tarifas. La tarifa aplicable a la respectiva declaración, en la cuenta informada por el sobretasa a la gasolina motor extra o corriente en Alcalde, Gobernador, Secretario de Hacienda o quien el Distrito Capital de Bogotá, es del 20%. haga sus veces. La sobretasa al ACPM es del 6%. Parágrafo 1°. El no envío de la información de la Nota: La Ley 788 de 2002 en el artículo 55 estableció cuenta en la cual el responsable debe consignar la a partir del 1º de enero de 2003, una tarifa del 25% sobretasa a la gasolina, exime al responsable de la para el Distrito Capital. sobretasa, de las sanciones e intereses a que haya lugar por la presentación extemporánea de la decla- Fuentes y concordancias: ración y pago extemporáneo, hasta tanto se subsane la omisión. Artículos 123 y 128 de la Ley 488 de 1998. Artículo 55 de la Ley 788 de 2002. Parágrafo 2°. Si pasados dos meses a partir del ven- cimiento del término para declarar la entidad territorial Artículo 55 de la Ley 788 de 2002. no ha informado al responsable de declarar y pagar Artículo 120 del Decreto 400 de 1999.
    • otros tributos 3 CAPÍTULO X Otros tributos ART. 129.—Impuesto de pobres. El im- PAR.—Los conciertos sinfónicos, las conferen- puesto del fondo de pobres fue creado por el cias culturales y demás espectáculos similares Acuerdo 1 de 1918 y el artículo 17 de la Ley 72 que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados de 1926. o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional, tienen una tarifa del cinco por ciento. El impuesto del fondo de pobres es el 10% del valor de las entradas efectivas, sin excepción, a Fuentes y concordancias: teatros, conciertos, cinematógrafos, plazas de Artículos 1º y 2º del Acuerdo 1 de 1918. toros, hipódromos, circos de maromas, y demás Artículo 1º del Acuerdo 22 de 1937. espectáculos públicos. Artículo 121 del Decreto 400 de 1999. ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSé DE CALDAS 50 AñOS ART. 130.—Autorización legal. La estampilla pagar a favor de la misma Universidad Distrital una Universidad Francisco José de Caldas 50 años, estampilla equivalente al uno por ciento (1%) del está autorizada por la Ley 648 de 2001, y su valor bruto del correspondiente contrato y de la emisión fue ordenada y sustituida por mecanismo respectiva adición si la hubiere. de recaudo por el Acuerdo 53 de 2002, hasta PAR.—Las operaciones de crédito público, las por valor de doscientos mil millones de pesos operaciones asimiladas a operaciones de crédito ($200.000.000.000) monto total de recaudo en público, las operaciones de manejo de deuda pú- valores constantes de 1998. blica y las conexas con las anteriores que realicen Fuentes y concordancias: las entidades públicas distritales están excluidas del pago de la estampilla. Ley 648 de 2001. Acuerdo 53 de 2002. Fuentes y concordancias: Artículo 3º del Acuerdo 53 de 2002. ART. 131.—Causación. Todas las personas naturales o jurídicas que suscriban contratos con ART. 132.—Retención en la fuente. Para los organismos y entidades de la administración los efectos previstos en el artículo anterior, estas central, establecimiento públicos del Distrito Capi- entidades públicas contratantes del Distrito Capital tal de Bogotá y con la Universidad Distrital deberán descontarán el uno por ciento del valor del anticipo,
    •  Decreto 35 De 00 si lo hubiere y de cada cuenta que se pague al podrá autorizar la sustitución de la estampilla por otro contratista. sistema de recaudo del gravamen que permita cumplir con seguridad y eficacia el objeto de esta ley”. NOTA: La Corte Constitucional, mediante Sentencia C-538 de 2002, declaró inexequible el parágrafo del Fuentes y concordancias: artículo 4º de la Ley 648 de 2001, el cual establecía: “PAR.—El Concejo Distrital de Santa Fe de Bogotá Artículo 4º del Acuerdo 53 de 2002. IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL Mediante Acuerdo 111 de 2003 se creó el impuesto a signos o similares, visibles desde las vías de uso o la publicidad exterior visual, así: dominio público, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, marítimas o aéreas. ACUERDO NÚMERO 111 DE 2003 ART. 3º—Hecho generador. El Hecho Generador del (Diciembre 29) impuesto a la publicidad exterior visual está constituido por la colocación de toda valla, con una dimensión igual “Por el cual se establece el impuesto a la publicidad o superior a ocho (8) metros cuadrados. exterior visual en el Distrito Capital”. ART. 4º—Causación. El impuesto a la publicidad ex- terior visual se causa al momento de la notificación del El Concejo de Bogotá, D.C., acto administrativo mediante el cual el DAMA otorga el registro de la valla, con vigencia de un año. en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren el artículo 12, numerales ART. 5º—Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogotá 1º y 3º del Decreto-Ley 1421 de 1993 y el artículo 14 es el sujeto activo del impuesto a la publicidad exte- de la Ley 140 de 1994. rior visual, y en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, ACUERDA: discusión, recaudo, devolución y cobro. ART. 1º—Autorización legal. El impuesto a la publicidad ART. 6º—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del exterior visual esta autorizado por la Ley 140 de 1994. impuesto a la publicidad exterior visual, las personas naturales o jurídicas o sociedades de hecho propietarias ART. 2º—Campo de aplicación. El presente acuerdo, de las vallas. Responderán solidariamente por el pago establece el impuesto de Publicidad Exterior Visual en del impuesto, el propietario de la estructura en la que se el territorio del Distrito Capital. anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario Se entiende por Publicidad Exterior Visual el medio del inmueble o vehículo, o la agencia de publicidad. masivo de comunicación destinado a informar o llamar ART. 7º—Base gravable y tarifa. Las tarifas del la atención del público a través de elementos visuales impuesto a la publicidad exterior visual, por cada valla, como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, serán las siguientes: Tamaño de las vallas Tarifa Vallas de más de 8 m2 hasta 24 m2 5 smmv por año Vallas de más de 24 m2 5 smmv por año Vallas de propiedad de constructores de más de 8 m2 5 smmv por año Vallas en vehículos automotores con dimensiones superiores a 8 m2 5 smmv por año
    • Participación en Plusvalías 5 Mientras la estructura de la valla siga instalada se ART. 10.—Control. El Departamento Administrativo de causará el impuesto. Medio Ambiente, DAMA, deberá remitir mensualmente a la Secretaría de Hacienda Distrital la información ART. 8º—Pago del impuesto a la publicidad exterior relativa a los registros autorizados para la colocación visual. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad de vallas. exterior visual deberán cancelar el impuesto, dentro de los diez días siguientes a la fecha de notificación del ART. 11.—Las disposiciones establecidas en el pre- otorgamiento del registro por parte del Departamento sente acuerdo, quedan sometidas a la normatividad Administrativo de Medio Ambiente DAMA, en los vigente en materia de publicidad exterior visual. formularios que para el efecto adopte la Dirección ART. 12.—Vigencia y derogatorias. El presente Distrital de Impuestos. acuerdo rige a partir del primero de enero de 2004. ART. 9º—Régimen sancionatorio. El régimen san- cionatorio para el impuesto de publicidad exterior Publíquese, comuníquese y cúmplase. visual será el aplicable al impuesto de industria y comercio. La Administración Tributaria Distrital deter- Dado en Bogotá, D.C., a 10 de diciembre de 2003. minará el impuesto correspondiente y la sanción por no declarar en el acto administrativo de la liquidación Fernando López Gutiérrez Clara Inés Parra Rojas Presidente Concejo de Secretaria General (E) de aforo. La Sanción por no declarar será del 3% del Bogotá, Concejo de Bogotá, D.C. impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de retardo sin exceder el 200% del valor Antanas Mockus Sivickas del impuesto. Alcalde Mayor de Bogotá, D.C. PARTICIPACIóN EN PLUSVALÍAS Mediante Acuerdo 118 de 2003 se creó la participación ACUERDA: en plusvalías, así: ART. 1º—Objeto. Establecer las condiciones generales para la aplicación en Bogotá Distrito Capital, de la ACUERDO NÚMERO 118 DE 2003 participación en la plusvalía generada por las acciones (Diciembre 30) urbanísticas que regulan o modifican la utilización del suelo y del espacio aéreo urbano incrementando “Por el cual se establecen las normas para la aplicación su aprovechamiento y generando beneficios que de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito dan derecho a las entidades públicas a participar Capital”. en las plusvalías resultantes de dichas acciones de conformidad con lo dispuesto en el artículo 82 de la (Modificado por el Acuerdo 352 de 2008) Constitución Política, los artículos 73 y siguientes de la Ley 388 de 1997. El Honorable Concejo de Bogotá, D.C., ART. 2º—Personas obligadas a la declaración y en ejercicio de sus facultades constitucionales y el pago de la participación en plusvalías. Estarán legales, en especial las que le confieren los artículos obligados a la declaración y pago de la participación 82 de la Constitución Política, 73 y siguientes de la ley en plusvalías derivadas de la acción urbanística del 388 de 1997, 101 de la Ley 812 de 2003, el Decreto Distrito Capital, los propietarios o poseedores de los Nacional 1599 de 1998, el artículo 12 numerales 1 y inmuebles respecto de los cuales se configure el 3 del Decreto 1421 de 1993 hecho generador.
    •  Decreto 35 De 00 Responderán solidariamente por la declaración y pago 3. La autorización de un mayor aprovechamiento de la participación en la plusvalía el poseedor y el del suelo en edificación, bien sea elevando el propietario del predio. índice de ocupación o el índice de construcción, o ambos a la vez. ART. 3º—Hechos generadores. Constituyen hechos generadores de la participación en la plusvalía derivada 4. Cuando se ejecuten obras públicas consideradas de la acción urbanística de Bogotá Distrito Capital, de “macroproyectos de infraestructura” previs- las autorizaciones específicas ya sea a destinar el tas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en inmueble a un uso más rentable, o bien a incrementar los instrumentos que lo desarrollen, y no se haya el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor utilizado para su financiación la contribución de área edificada, de acuerdo con lo que se estatuya valorización. formalmente en el plan de ordenamiento territorial Parágrafo 1º. En el Plan de Ordenamiento Terri- o en los instrumentos que lo desarrollen, en los si- torial o en los instrumentos que lo desarrollen se guientes casos: especificarán y delimitarán las zonas o subzonas 1. El establecimiento o modificación del régimen o la beneficiarias de una o varias de las acciones urba- zonificación de usos del suelo. nísticas contempladas en este artículo, las cuales serán tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada 2. La autorización de un mayor aprovechamiento del una por separado, para determinar el efecto de la suelo en edificación, bien sea elevando el índice de plusvalía o los derechos adicionales de construc- ocupación o el índice de construcción, o ambos a ción y desarrollo, cuando fuere del caso.” la vez. ART. 4º—Exigibilidad. La declaración y pago de la PAR. 1º—En el plan de ordenamiento territorial o en participación en plusvalía será exigible en el momento los instrumentos que lo desarrollen se especificarán y de expedición de la licencia de urbanismo o cons- delimitarán las zonas o subzonas beneficiarias de una trucción que autoriza a destinar el inmueble a un uso o varias de las acciones urbanísticas contempladas en más rentable o a incrementar el aprovechamiento del este artículo, las cuales serán tenidas en cuenta, sea suelo permitiendo una mayor área edificada o en el en conjunto o cada una por separado, para determinar momento en que sean expedidos a favor del propietario el efecto de la plusvalía o los derechos adicionales de o poseedor certificados representativos de derechos de construcción y desarrollo, cuando fuere del caso. construcción con ocasión de la expedición de un plan Modificado por el art. 13 del Acuerdo 352 de 2008, parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos el cual quedará así: de distribución equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera específica “Artículo 3. Hechos generadores. Constituyen aprovechamientos urbanísticos a los propietarios hechos generadores de la participación en la plus- partícipes del plan parcial. valía derivada de la acción urbanística de Bogotá, Distrito Capital, las autorizaciones específicas ya Modificado por el art. 14 del Acuerdo 352 de 2008, sea a destinar el inmueble a un uso más rentable, el cual quedará así: o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo “Artículo 4º. Exigibilidad. El pago de la participa- permitiendo una mayor área edificada, de acuerdo ción en plusvalía será exigible al momento en que con lo que se estatuya formalmente en el Plan de ocurra uno de los siguientes eventos: Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en los siguientes casos: 1. Expedición de la licencia de urbanismo o cons- trucción que autoriza a destinar el inmueble a 1. La incorporación de suelo rural a suelo de un uso más rentable o a incrementar el apro- expansión urbana. vechamiento del suelo permitiendo una mayor 2. El establecimiento o modificación del régimen área edificada o en el momento en que sean o la zonificación de usos del suelo. expedidos a favor del propietario o poseedor
    • Participación en Plusvalías  certificados representativos de derechos de PAR.—En los casos en que se hayan configurado construcción con ocasión de la expedición de acciones urbanísticas previstas en el Decreto 619 de un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado 2000 o en los instrumentos que lo desarrollan y que los mecanismos de distribución equitativa de no se haya concretado el hecho generador conforme cargas y beneficios y se hayan asignado o auto- a lo establecido en el presente artículo, habrá lugar a rizado de manera específica aprovechamientos la liquidación y cobro de la participación en plusvalía. urbanísticos a los propietarios partícipes del plan Dentro de los tres (3) meses siguientes a la vigencia del parcial. presente acuerdo, la administración distrital procederá a liquidar de manera general el efecto de plusvalía de 2. En los actos que impliquen la transferencia del acuerdo con las reglas vigentes. dominio sobre el inmueble objeto de plusvalía donde se configuren los hechos generadores 1 Modificado por el art. 15 del Acuerdo 352 de 2008, y 3 del artículo 74 de la Ley 388 de 1997. el cual quedará así: Parágrafo 1o. Se excluye del pago de la participación “Artículo 5. Determinación del efecto plusvalía. en plusvalía los eventos en los cuales la transferencia El efecto de plusvalía, es decir, el incremento en el de dominio se origine por procesos de sucesión por precio del suelo derivado de las acciones urbanís- causa de muerte, liquidaciones de sociedad conyugal, ticas que dan origen a los hechos generadores, se prescripción adquisitiva del dominio, y cesión anticipa- calculará en la forma prevista en los artículos 76 da obligatoria a favor del Distrito. a 78 de la Ley 388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o modifiquen. Parágrafo 2º. El pago de la participación en plusvalía se acreditará ante la autoridad competente para En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o la expedición de la licencia o ante el notario según repercusión sobre el suelo del número de metros corresponda, conforme a la liquidación que para el cuadrados adicionales que se autoriza a construir, efecto expida la Dirección Distrital de Impuestos al o del uso más rentable, aplicando los métodos contribuyente. contemplados en la normativa vigente.” Parágrafo 3º. En los proyectos de renovación urbana ART. 6º—Tarifa de la participación. El porcentaje de en estratos 1 y 2, en los cuales opere el reajuste de participación en plusvalía a liquidar será: tierras o la integración inmobiliaria según lo dispuesto a) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2004: en el artículo 46 de la Ley 388 de 1997, para los pro- 30% pietarios iniciales que conserven la titularidad de sus derechos en el proyecto, la participación en plusvalía b) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2005: se hará exigible con la expedición de la respectiva 40% licencia.” c) Del primero de enero del 2006 en adelante: 50% ART. 5º—Determinación del efecto plusvalía. El efecto de plusvalía, es decir, el incremento en el precio ART. 7º—Destinación de los recursos provenientes del suelo derivado de las acciones urbanísticas que de la participación en plusvalía. Los recursos prove- dan origen a los hechos generadores se calculará en nientes de la participación en plusvalías se destinarán la forma prevista en los artículos 76 a 78 de la ley a las siguientes actividades: 388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o modifiquen. 1. Para la adquisición de inmuebles por enajenación voluntaria o por expropiación, dirigidos a desarrollar En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o reper- proyectos urbanísticos que generen suelos urbani- cusión sobre el suelo del número de metros cuadrados zados destinados a la construcción de viviendas de adicionales que se autoriza a construir, o del uso más interés social prioritario tipo I o su equivalente jurídi- rentable, aplicando el método residual. co o diferentes modalidades de vivienda progresiva
    •  Decreto 35 De 00 y para la ejecución de las obras de infraestructura generación de soluciones de vivienda que faciliten el vial o espacio público (principal, intermedio o local) reasentamiento de familias de personas ubicadas en de esos mismos proyectos. zonas de alto riesgo no mitigable. 2. Para la construcción o mejoramiento de infraestruc- ART. 8º—Autorización al alcalde para la expedi- turas viales y de servicios públicos domiciliarios, ción de certificados de derechos de construcción para proveer áreas de recreación y deportivas o y desarrollo. Con el fin de facilitar el pago de la equipamientos sociales y en general para aumentar participación en plusvalía y de los sistemas de el espacio, destinados a la adecuación de los asen- reparto equitativo de cargas y beneficios se autoriza tamientos urbanos en condiciones de desarrollo a la Administración Distrital para expedir, colocar y incompleto o inadecuado y para la ejecución de mantener en circulación certificados representativos programas de mejoramiento integral a cargo del de derechos de construcción y desarrollo de que trata distrito; la Ley 388 de 1997 y las normas que la desarrollan o reglamentan, de conformidad con las siguientes 3. Para la adquisición de inmuebles en programas de reglas: renovación urbana que involucren oferta de vivienda de interés social prioritario tipo I o para la ejecución 1. En todos los casos, la unidad de medida de los cer- de obras de infraestructura vial o espacio público tificados será el metro cuadrado de construcción, (principal, intermedio o local), ya sea infraestructura con la indicación del uso autorizado. vial, elementos del espacio público o equipamientos 2. Los certificados indicarán expresamente el Plan de esos mismos proyectos. Parcial, instrumento de planeamiento o la unidad 4. Para la ejecución de proyectos y obras de recrea- de planeación zonal a la cual corresponde la edi- ción, parques y zonas verdes que conforman la red ficabilidad o el uso autorizados y la indicación del del espacio público urbano en la zona en la que acto administrativo en que se sustenta. se localiza el proyecto urbanístico, plan parcial o 3. El valor nominal por metro cuadrado de los certi- unidad de planeamiento zonal que genera las ficados indicará la incidencia sobre el suelo de la plusvalías. edificabilidad autorizada. 5. Para la adquisición de suelos clasificados como PAR.—Estos certificados no serán de contenido cre- de conservación de los recursos hídricos y demás diticio ni afectarán cupo de endeudamiento. zonas de protección ambiental o con tratamiento de conservación ambiental y a la financiación de ART. 9º—Reglamentación de los mecanismos de estímulos, incentivos o compensaciones en el caso pago de la participación y expedición de certifica- de inmuebles con tratamiento de conservación dos de derechos de construcción. Los lineamientos arquitectónica, histórica o cultural, de conformi- para regular la operatividad de la liquidación de la par- dad con las políticas y lineamientos que al efecto ticipación, los mecanismos de pago, la expedición de establezca el Plan de Ordenamiento Territorial o los certificados de derechos de construcción y desarrollo instrumentos que lo desarrollen. serán definidos por la administración distrital. PAR.—Se destinará un 70% de los recursos pro- PAR. 1º—En lo no previsto en este acuerdo, los pro- venientes de la participación para el desarrollo de cedimientos para la estimación y revisión del efecto de proyectos de vivienda de interés prioritario tipo I o su plusvalía y para cobro se ajustarán a lo previsto en la equivalente jurídico, en cualquiera de las modalidades Ley 388 de 1997 y sus decretos reglamentarios. previstas en los numerales 1º a 3º de este artículo, un PAR. 2º—La Secretaría de Hacienda Distrital será 15% a los fines previstos en el numeral 4 y un 15% responsable del recaudo, fiscalización, cobro, discu- para los fines previstos en el numeral 5. sión y devoluciones de la participación en la plusvalía, Dentro del 70% destinado a proyecto de vivienda de según lo estipulado en el artículo 161 del Decreto-Ley interés social prioritaria, se destinará un 25% a la 1421 de 1993.
    • estampilla pro cultura  Para efectos de la administración y régimen sancio- Publíquese y cúmplase. natorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente acuerdo, se aplicarán en lo pertinente, las normas Dado en Bogotá, D.C., a 22 de diciembre de 2003. relativas al impuesto predial unificado. ART. 10.—Vigencia y derogatorias. El presente Fernando López Gutiérrez Clara Inés Parra Rojas acuerdo entrará en vigencia a partir de su publicación Presidente Secretaria General ad hoc y deroga las demás normas que le sean contrarias. Concejo de Bogotá, Concejo de Bogotá ESTAMPILLA PRO CULTURA Mediante el Acuerdo 187 de 2005, se ordenó la emi- Cultura que se cause en su jurisdicción y en él radican sión de la estampilla de pro cultura de Bogotá. las potestades de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro. ACUERDO NÚMERO 187 DEL AñO 2005 ARTÍCULO CUARTO. Sujeto Pasivo. Son sujetos (20 de diciembre de 2005) pasivos de la estampilla “PRO CULTURA”, todas las personas naturales y jurídicas que suscriban contratos “POR MEDIO DEL CUAL SE ORDENA con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá. LA EMISIóN DE LA ESTAMPILLA DE PRO CULTURA DE BOGOTÁ” ARTÍCULO QUINTO. Causación. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá serán agentes de retención de la Estampilla EL CONCEJO DE BOGOTÁ, D. C. “PRO CULTURA”, por lo cual descontarán, al momento En uso de sus facultades constitucionales y legales, en de los pagos y de los pagos anticipados de los contra- especial las conferidas en el artículo 313 ordinal 4º de tos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada valor la Constitución Política, artículo 38 de la Ley 397 de pagado, sin incluir el impuesto a las ventas. 1997 y la Ley 666 de 2001, ARTÍCULO SEXTO. Hecho Generador. La suscripción de contratos y las adiciones a los mismos con las entidades que conforman el presupuesto anual del A C U E R D A: Distrito Capital de Bogotá. ARTÍCULO PRIMERO. Creación. Ordenar la emisión ARTÍCULO SéPTIMO. Exclusiones. Están excluidos del de la estampilla Pro Cultura de Bogotá, de conformidad pago de la estampilla “PRO CULTURA”, los convenios con lo autorizado en la Ley 397 de 1997 y la Ley 666 interadministrativos y los contratos que las entidades de 2001. que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital ARTÍCULO SEGUNDO. Administración y destinación de Bogotá, suscriban con las entidades de derecho de los recursos. Los fondos provenientes de la estam- público, juntas de acción comunal, ligas deportivas pilla Pro Cultura serán administrados por el Gobierno municipales y locales con personería jurídica recono- Distrital, en cabeza de la entidad encargada del manejo cida por la entidad competente, préstamos del Fondo de la cultura en Bogotá, y su destinación se hará de de Vivienda Distrital, los contratos de empréstitos y acuerdo con el artículo 2 de la Ley 666 de 2001 y el las operaciones de crédito público, las operaciones artículo 38-1 de la Ley 397 de 1997. del manejo y conexas con las anteriores. ARTÍCULO TERCERO. Sujeto Activo. El Distrito Capi- ARTÍCULO OCTAVO. Sin perjuicio del control político tal de Bogotá es el sujeto activo de la estampilla Pro que ejerce el Concejo, la Administración Distrital de
    • 0 Decreto 35 De 00 Bogotá rendirá informe anual a esta Corporación ARTÍCULO ONCE. El presente Acuerdo rige a partir sobre los recursos recaudados por esta estampilla y de su publicación. la destinación de los mismos. ARTÍCULO NOVENO. Control Fiscal. La vigilancia y PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE control del recaudo e inversión de los recursos pro- HIPóLITO MORENO PEDRO ALEJANDRO venientes del cumplimiento de este Acuerdo, estará a GUTIéRREZ FRANCO GóMEZ cargo de la Contraloría Distrital. Presidente Secretario General ARTÍCULO DéCIMO. El presente Acuerdo será llevado a conocimiento del Gobierno Nacional a través del LUIS EDUARDO GARZóN Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Alcalde Mayor de Bogotá, D. C. ESTAMPILLA PRO PERSONAS MAYORES Mediante el Acuerdo 188 de 2005, se autorizó la Que la misma ley define en su artículo segundo que emisión de la estampilla pro dotación, funcionamiento y el valor anual de la emisión de la estampilla a la cual desarrollo de programas de prevención y promoción de se refiere el artículo anterior, será hasta del cinco por los centros de bienestar, instituciones y centro de vida ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad para personas mayores. territorial y de acuerdo con sus necesidades. Que es vital atender el grupo de personas mayores ACUERDO NÚMERO 188 DEL AñO 2005 que año tras año viene incrementándose mientras los (20 de diciembre de 2005) recursos para los programas que les presta atención Por el cual se autoriza la emisión de la estampilla son insuficientes. pro-dotación, funcionamiento y desarrollo de pro- Que el Plan de Desarrollo “Bogotá Sin Indiferencia un gramas de prevención y promoción de los centros compromiso social contra la pobreza y la exclusión” de bienestar, instituciones y centros de vida para en su eje social implementa la política de la alimen- personas mayores y se dictan otras disposiciones tación como un derecho fundamental, en la cual se en Bogota, D.C. avanzará progresivamente en la garantía del derecho a la alimentación con prioridad para las personas en EL CONCEJO DE BOGOTÁ, D. C. situación de mayor pobreza y vulnerabilidad. En uso de sus atribuciones Constitucionales y Legales, y en especial las conferidas por el ACUERDA: Decreto Ley 1421 de 1993. ARTÍCULO 1. Emisión estampilla. Ordénese la emisión y cobro de la estampilla pro-dotación, funcio- CONSIDERANDO: namiento y desarrollo de programas de prevención y promoción de los centros de bienestar, instituciones y Que la Ley 687 de 2001 autorizó a las Asambleas centros de vida para personas mayores denominada Departamentales, a los Concejos Distritales y Muni- “PRO PERSONAS MAYORES”. cipales para emitir una estampilla como recurso para contribuir a la dotación, funcionamiento y desarrollo ARTÍCULO 2. Sujeto activo. El Distrito Capital de de programas de prevención y promoción de los Bogotá es el sujeto activo de la Estampilla pro-dota- Centros de Bienestar y centros de vida para personas ción, funcionamiento y desarrollo de programas de mayores en cada una de sus respectivas entidades prevención y promoción de los centros de bienestar, territoriales. instituciones y centros de vida para personas mayores
    • estampilla pro personas mayores  denominada “PRO PERSONAS MAYORES” que se Las instituciones y/o programas beneficiarios de los cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades recursos recaudados por concepto de la emisión de tributarias de administración, control, fiscalización, la Estampilla deben estar certificados anualmente por liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro. el Departamento Administrativo de Bienestar Social, para la prestación de los servicios. ARTÍCULO 3. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla dispuesta en el artículo primero de ARTÍCULO 9. Presupuesto Anual. Los recaudos por este Acuerdo, las personas naturales y jurídicas que concepto de estampilla captados por la Tesorería Dis- suscriban contratos con las entidades que conforman trital, deberán incluirse en el Plan Operativo Anual de el Presupuesto Anual del Distrito. Inversiones y al Presupuesto anual del Departamento Administrativo de Bienestar Social, con destino exclu- ARTÍCULO 4. Causación. Las entidades que con- sivo a la atención del adulto mayor. forman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogotá serán agentes de retención de la Estampilla Parágrafo. En ningún momento, el recaudo de la “PRO PERSONAS MAYORES”, por lo cual descontarán, Estampilla sustituirá la inversión normal del Depar- al momento de los pagos y de los pagos anticipados tamento en los programas de atención de personas de los contratos y adiciones que suscriban, el 0,5% mayores. de cada valor pagado, sin incluir el impuesto a las ARTÍCULO 10. Administración y ejecución de ventas. programas. La administración y ejecución de los ARTÍCULO 5. Hecho Generador. La suscripción de programas a personas mayores que se realicen con contratos y las adiciones a los mismos con las enti- el producto de la estampilla será responsabilidad del dades que conforman el presupuesto anual del Distrito Departamento Administrativo de Bienestar Social del Capital de Bogotá. Distrito, o la entidad que haga sus veces, sin perjuicio de que sea a través de entidades promotoras o institu- ARTÍCULO 6. Exclusiones. Están excluidos del pago ciones de carácter privado sin ánimo de lucro, caso en de la Estampilla “PRO PERSONAS MAYORES”, los el cual deberán escogerse a través de procedimientos convenios interadministrativos y los contratos que las públicos de selección. entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogotá, suscriban con las entidades ARTÍCULO 11. Informes Anuales. La Secretaría de derecho público, juntas de acción comunal, ligas de Hacienda, presentará anualmente informe del deportivas municipales y locales con personería jurídica recaudo generado por la Estampilla al Alcalde Mayor reconocida por la entidad competente, préstamos del y al Concejo de Bogotá. Igualmente el Departamento Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de empréstitos Administrativo de Bienestar Social presentará informe y las operaciones de crédito público, las operaciones detallado de la destinación y atención otorgada con los de manejo y las conexas con las anteriores. recursos obtenidos. ARTÍCULO 7. Límite del Recaudo. El valor de la emi- ARTÍCULO 12. Comunicación al Ministerio de sión de la estampilla a que se refiere el artículo anterior Hacienda. El presente Acuerdo será comunicado al será hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto Ministerio de Hacienda, para lo de su competencia, anual de Bogotá, a partir de la siguiente vigencia fiscal de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo del en que se promulgue este acuerdo. artículo 3º de la Ley 687 de 2001 ARTÍCULO 8. Destinación. El producido de la estam- ARTÍCULO 13. Reglamentación. La Administración pilla será aplicado en su totalidad a la dotación, fun- reglamentará el presente Acuerdo, especialmente en cionamiento y desarrollo de programas de prevención los aspectos de recaudo y giro. y promoción de los centros de bienestar, instituciones ARTÍCULO 14. Vigencia. El presente Acuerdo rige a y centros de vida para personas mayores de carácter partir de la fecha de su publicación y deroga aquellas oficial Distrital. que le sean contrarias.
    •  Decreto 35 De 00 PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Que mediante sentencia de la Corte Constitucional C-1097 del 10 de octubre de 2001, se declaró la exe- HIPóLITO MORENO PEDRO ALEJANDRO quibilidad del artículo 38 de la Ley 397 de 1997 “Por la GUTIéRREZ FRANCO GóMEZ cual se desarrollan los artículos 70, 71 y 72 y demás Presidente Secretario General artículos concordantes de la Constitución Política y se dictan normas sobre patrimonio cultural, fomentos y LUIS EDUARDO GARZóN estímulos a la cultura, se crea el Ministerio de la Cultura Alcalde Mayor de Bogotá, D. C. y se trasladan algunas dependencias.” Que la Ley 687 de 2001 autorizó a las Asambleas De- NOTA: Mediante el Decreto Distrital 479 de 2005, se partamentales, a los Concejos Distritales y Municipales reglamentó el recaudo y giro de las estampillas pro para emitir una estampilla como recurso para contribuir cultura de Bogotá y pro personas mayores, así: a la dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción de los Centros de Bienestar y centros de vida para personas mayores en cada una DECRETO No. 479 DE 2005 de sus respectivas entidades territoriales. (30 de diciembre) Que el Acuerdo 188 del 20 de diciembre de 2005, “Por medio del cual se reglamenta el recaudo ordenó la emisión de la estampilla “Pro Personas y giro de las Estampillas Pro Cultura de Bogotá Mayores”, en virtud de lo cual todas las personas y Pro-Dotación, funcionamiento y desarrollo de naturales y jurídicas que suscriban contratos con las programas de prevención y promoción de los entidades que conforman el Presupuesto Anual del centros de bienestar, instituciones y centros de Distrito Capital de Bogotá, deberán pagar a favor del vida para personas mayores.” Distrito Capital una estampilla equivalente al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor bruto del correspon- diente contrato y de la respectiva adición, si la hubiere, EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D. C., sin incluir el valor del impuesto a las ventas. En uso de las facultades legales que le confieren el Que el artículo trece del Acuerdo 188 del 20 de numeral 4º del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de diciembre de 2005, autoriza al Gobierno Distrital a 1993 y, reglamentar el recaudo y giro de este tributo. CONSIDERANDO Que se requiere complementar el proceso de recaudo y regularlo en un sólo cuerpo normativo junto con la Que el artículo 38 de la Ley 397 de 1997, modificado consignación de los recursos generados por concepto por la Ley 666 de 2001 autorizó a los Concejos Dis- de estos tributos. tritales y Municipales para ordenar la emisión de una estampilla Pro Cultura. Que en merito de lo expuesto. Que el Acuerdo 187 del 20 de diciembre de 2005, DECRETA ordenó la emisión de la estampilla Pro Cultura, en virtud de lo cual todas las personas naturales y jurí- dicas que suscriban contratos con las entidades que ARTÍCULO PRIMERO.- Responsables del recaudo. Las conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de entidades que conforman el Presupuesto Anual del Bogotá, deberán pagar a favor del Distrito Capital una Distrito Capital de Bogotá serán agentes de retención estampilla equivalente al cero punto cinco por ciento de las Estampillas “PRO CULTURA” y “PRO PERSONAS (0.5%) del valor bruto del correspondiente contrato y MAYORES”, por lo cual descontarán, al momento de de la respectiva adición, si la hubiere, sin incluir el valor los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y del impuesto a las ventas. adiciones que suscriban, el 0.5% por concepto de cada
    • estampilla pro personas mayores 3 estampilla, del valor pagado, salvo en los convenios ARTÍCULO TERCERO. Administración y consignacio- interadministrativos celebrados entre ellas. nes del recaudo por concepto de las estampillas. Los recursos provenientes del descuento del 0.5% de la Los contratos escritos y adiciones de los mismos, que estampilla “Pro Cultura” y el 0.5% de la estampilla suscriban estas entidades por delegación o a nombre “Pro Personas Mayores” deberán ser mantenidos en o en representación de una entidad de naturaleza dife- cuentas contables separadas de los demás recursos de rente a las obligadas a realizar el recaudo, no causarán las entidades encargadas de efectuar el descuento. el descuento por concepto de estas Estampillas. La Dirección Distrital de Tesorería efectuará el re- La Dirección Distrital de Tesorería manejará los recur- sos recibidos por el recaudo de las estampillas “Pro caudo efectivo, a nombre de aquellas entidades para Cultura” y “Pro Personas Mayores” bajo el principio las cuales realice los correspondientes pagos de los de la Unidad de Caja, pero en cuentas contables contratos, de conformidad con las órdenes de pago separadas. que éstas le remitan. Los recursos recaudados por concepto de las Estam- PARÁGRAFO PRIMERO.- Para efecto de este des- pillas “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”, deberán cuento, se entiende por valor bruto, el valor a girar ser consignados en la cuenta bancaria de la Dirección por cada orden de pago o pago anticipado, sin incluir Distrital de Tesorería y en los plazos que para el efecto el impuesto al valor agregado (IVA). señaló la Secretaría de Hacienda de Bogotá D.C. PARÁGRAFO SEGUNDO.- Están excluidos del pago de ARTÍCULO CUARTO.- Declaración tributaria del recau- las estampillas “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”, do por concepto de las estampillas “Pro Cultura” y “Pro los contratos que las entidades que conforman el pre- Personas Mayores”. Las entidades que conforman el supuesto anual del Distrito Capital de Bogotá, suscriban Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá de- con las entidades de derecho público, juntas de acción berán presentar declaración mensual de los recaudos comunal, ligas deportivas municipales y locales con per- practicados por concepto de las Estampillas “Pro Cul- sonería jurídica reconocida por la entidad competente, tura” y “Pro Personas Mayores”. Estas declaraciones préstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos deberán presentarse en el lugar y plazos que fije la de empréstitos y las operaciones de crédito público, las Secretaría de Hacienda y en los formatos que para tal operaciones del manejo y conexas con las anteriores. efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos. A ARTÍCULO SEGUNDO. Registro de las estampillas. El ella deberá anexarse el respectivo soporte de pago o ordenador del gasto, de las entidades señaladas en el acta de ingreso según corresponda. artículo 1º del presente Decreto, deberá registrar en ARTÍCULO QUINTO.- Giro del recaudo por concepto las ordenes de pago o de giro de pagos anticipados, de la estampilla “Pro Cultura” al Instituto Distrital de de cada uno de los contratos sujetos a las Estampillas Cultura y Turismo. Los recursos recaudados por con- “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”, los montos cepto de la “Estampilla Pro Cultura” serán girados al descontados por estos conceptos. Instituto Distrital de Cultura y Turismo I.D.C.T., el giro Igualmente, el ordenador del gasto deberá informar de tales recursos se efectuará a través de órdenes al responsable de la contratación de la entidad, a la de pago remitidas por la Unidad Ejecutora 02 de la terminación del respectivo contrato, el monto total Dirección Distrital de Presupuesto de conformidad descontado, para que este lo archive como parte de con el PAC y previa consignación de los mismos en los documentos del mismo y realice los respectivos la cuenta bancaria que disponga la Dirección Distrital registros de las Estampillas. de Tesorería. El registro de las Estampillas consistirá en la estampación Los recursos girados al Instituto Distrital de Cultura y de un sello en el cual conste el nombre del contratista y el Turismo deberán ser administrados en cuentas con- monto total descontado por concepto de las Estampillas tables y bancarias separadas de los demás recursos “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”. del Instituto.
    •  Decreto 35 De 00 PARÁGRAFO.-El Instituto Distrital de Cultura y Turismo ARTÍCULO SéPTIMO.- Control del recaudo. Las I.D.C.T., destinará los recursos recibidos por concepto entidades que conforman el Presupuesto Anual del de la Estampilla Pro Cultura de acuerdo con lo pre- Distrito Capital de Bogotá, deberán enviar a la Unidad ceptuado en el artículo 2 de la Ley 666 de 2001 y el de Determinación de la Subdirección de Impuestos a artículo 38-1 de la Ley 397 de 1997. la Producción y al Consumo de la Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los diez (10) primeros días ARTÍCULO SEXTO.- Giro del recaudo por concepto de hábiles de los meses de enero y julio de cada año una la estampilla “Pro Personas Mayores” al Departamento relación semestral, en medio magnético, de las consig- Administrativo de Bienestar Social. Los recursos recau- naciones efectuadas por concepto de las Estampillas dados por concepto de la “Estampilla Pro Personas Ma- “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”. yores” serán girados al Departamento Administrativo de Bienestar Social, el giro de tales recursos se efectuará El contenido y especificaciones para la entrega de la a través de órdenes de pago remitidas por la Unidad información serán determinados por la Dirección Distri- Ejecutora 02 de la Dirección Distrital de Presupuesto tal de Impuestos. La información será certificada: en la de conformidad con el PAC y previa consignación de Dirección Distrital de Tesorería por el Jefe de la Unidad los mismos en la cuenta bancaria que disponga la de Pagaduría; en las entidades de la Administración Dirección Distrital de Tesorería. Central que realicen descuentos y consignaciones directamente, por el encargado del área administrativa; Los recursos girados al Departamento Administrativo en los Establecimientos Públicos por el tesorero y el de Bienestar Social deberán ser administrados en contador de la entidad. cuentas contables y bancarias separadas de los demás recursos del Departamento. ARTÍCULO OCTAVO. Información de contratación para el control del recaudo. La oficina encargada del PARÁGRAFO PRIMERO.- El Departamento Administra- trámite de contratación o quien haga sus veces en las tivo de Bienestar Social D.A.B.S., aplicará el producido entidades enunciadas en el artículo 1º del presente de la estampilla en su totalidad a la dotación, funcio- Decreto, remitirá a la Unidad de Determinación de la namiento y desarrollo de programas de prevención y Subdirección de Impuestos a la Producción y al Consu- promoción de los centros de bienestar, instituciones mo de la Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los y centros de vida de carácter oficial Distrital, para diez (10) primeros días hábiles de los meses de enero personas mayores. y julio de cada año, una relación semestral en medio magnético, de los contratos y adiciones de los mismos Las instituciones y/o programas beneficiarios de los suscritos por la entidad, respecto a los cuales se debió recursos recaudados por concepto de la emisión de practicar el descuento por concepto de las Estampillas la Estampilla deben estar certificados anualmente por “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”. el Departamento Administrativo de Bienestar Social, para la prestación de los servicios. El contenido y especificaciones para la entrega de esta información serán determinados por la Dirección PARÁGRAFO SEGUNDO.- Los recaudos por concepto Distrital de Impuestos. de estampilla captados por la Dirección Distrital de Tesorería, deberán incluirse en el Plan Operativo Anual ARTÍCULO NOVENO.- Régimen procedimental, san- de Inversiones y en el Presupuesto Anual del Departa- cionatorio y contable. Respecto de las obligaciones mento Administrativo de Bienestar Social, con destino contenidas en el presente decreto, se aplicará la exclusivo a la atención del adulto mayor. normativa procedimental y sancionatoria prevista para los tributos distritales. PARÁGRAFO TERCERO.- En ningún momento, el recaudo de la Estampilla sustituirá la inversión normal El Contador General del Distrito establecerá los pro- del Departamento Administrativo de Bienestar Social en cedimientos necesarios para el adecuado registro y los programas de atención de personas mayores. control contable de tales recursos.
    • Participación del Distrito capital en otros impuestos 5 ARTÍCULO DéCIMO.- Control Fiscal. El control sobre NOTA: Mediante Ley 1276 de enero 05 de 2009, se el recaudo, traslado, destinación y distribución de crea la estampilla para el bienestar del Adulto Mayor, la “Estampilla Pro- Cultura”, lo ejerce la Contraloría cuyo producto tiene una destinación específica. Distrital de Bogotá, de conformidad con el artículo 9º Dicha estampilla no ha sido adoptada por el Distrito del Acuerdo 187 de 2005. Capital. Las entidades que realicen el recaudo de la Estampilla deberán remitir copia de la información solicitada en PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE el artículo 7º del presente decreto, en igual medio y Dado en Bogotá, D.C., oportunidad a la Contraloría Distrital de Bogotá. La Dirección Distrital de Tesorería informará semes- tralmente a la Contraloría Distrital de Bogotá el valor LUIS EDUARDO GARZóN de los traslados que efectúe a través de órdenes de Alcalde Mayor pago giradas al Instituto Distrital de Cultura y Turismo, concerniente a los recursos recaudados por concepto de la Estampilla. ARTÍCULO DéCIMO PRIMERO.- El presente Decreto PEDRO A. RODRÍGUEZ TOBO rige a partir del primero (1º) de enero de 2006. Secretario de Hacienda CAPÍTULO XI Participación del Distrito Capital en otros impuestos ART. 133.—Impuestos con destino al depor- del impuesto, será invertido por el distrito de te. El impuesto a los espectáculos públicos con conformidad con lo establecido en el artículo 70 destino al deporte, a que se refieren el artículo 4º de la Ley 181 de 1995. de la Ley 47 de 1968 y el artículo 9º de la Ley 30 de 1971, es el 10% del valor de la corres- PAR. 1º—Las exenciones a este impuesto a pondiente entrada al espectáculo, excluidos los espectáculos públicos son las taxativamente enu- demás impuestos indirectos que hagan parte de meradas en el artículo 75 de la Ley 2ª de 1976. dicho valor. Para gozar de tales exenciones, el Ministerio de Cultura, expedirá actos administrativos motivados La persona natural o jurídica responsable del con sujeción al artículo citado. Todo lo anterior espectáculo será responsable del pago de dicho se entiende sin perjuicio de lo establecido en el impuesto. La autoridad distrital que otorgue el artículo 125 de la Ley 6ª de 1992. permiso para la realización del espectáculo, deberá exigir previamente el importe efectivo PAR. 2º—El impuesto de cigarrillo y tabaco del impuesto o la garantía bancaria o de seguros elaborado nacional y extranjero con destino al correspondiente, la cual será exigible dentro de deporte, creado por el artículo 2º de la Ley 30 de las veinticuatro horas siguientes. El valor efectivo 1971 continuará con una tarifa del 5% hasta el
    •  Decreto 35 De 00 primero de enero de 1998, fecha a partir de la Artículo 118 del Decreto 423 de 1996. cual entrará en plena vigencia lo establecido por Artículo 123 del Decreto 400 de 1999. el artículo 78 de la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez (10%) por ciento. ART. 135.—Participación del Distrito Capital A partir del 1º de enero de 1996, el recaudo en el impuesto de registro y anotación. De de este impuesto será entregado al Distrito Capital conformidad con el artículo 324 de la Constitución con destino a cumplir la finalidad del mismo. Política y con el artículo 1° del Decreto 2904 de 1966, el Distrito Capital de Bogotá tendrá una Fuentes y concordancias: participación del treinta por ciento (30%) del Artículos 77 y 78 de la Ley 181 de 1995. impuesto de registro y anotación que se cause Artículo 211 parágrafo de la Ley 223 de 1995. en su jurisdicción. El setenta por ciento (70%) Artículo 118 del Decreto 423 de 1996. restante corresponderá al departamento de Cun- dinamarca. Artículo 122 del Decreto 400 de 1999. Fuentes y concordancias: ART. 134.—Participación del Distrito Capital Artículo 234 de la Ley 223 de 1995. en el impuesto al consumo de cigarrillos y Artículo 120 del Decreto 423 de 1996. tabaco elaborado, de producción nacional. De Artículo 124 del Decreto 400 de 1999. conformidad con el artículo 324 de la Constitución Política y con el artículo 3º del Decreto 3258 de 1968, el Distrito Capital de Bogotá tendrá una ART. 136.—Participación del Distrito Ca- participación del veinte por ciento (20%) del re- pital en el impuesto global a la gasolina y el caudo del impuesto correspondiente al consumo ACPM. El 1.1% del impuesto global de la gasolina de cigarrillos y tabaco elaborado de producción motor, regular y extra se distribuirá entre los de- nacional que se genere en el Departamento de partamentos y el Distrito Capital de Bogotá. Este Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital. porcentaje equivale al impuesto al consumo de la gasolina motor y el subsidio de la gasolina motor PAR. 1º—Exclúyase del impuesto al consumo establecidos en los artículos 84 y 86 de la Ley 14 de tabaco al chicote de tabaco de producción de 1983. La Empresa Colombiana de Petróleos lo artesanal. girará directamente a las respectivas tesorerías departamentales y del Distrito Capital de Bogotá. PAR. 2º—Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y Fuentes y concordancias: tabaco elaborado nacionales, deberán consignar Artículo 59 de la Ley 223 de 1995. directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito Artículo 121 del Decreto 423 de 1996. Capital los valores que a éste correspondan por Artículo 125 del Decreto 400 de 1999. tales conceptos. Fuentes y concordancias: ART. 137.—Participación del Distrito Ca- Artículos 212 y 213 de la Ley 223 de 1995. pital en el impuesto a las loterías foráneas. Artículo 132 de la Ley 488 de 1998. Las rentas provenientes de impuestos de loterías
    • Participación del Distrito capital en otros impuestos  foráneas del departamento de Cundinamarca y deberán celebrar un convenio de participación, Distrito Capital de Bogotá se distribuirán entre el indicando qué porcentaje de las rentas corres- departamento y el Distrito Capital de conformidad ponde a cada entidad territorial. con los siguientes criterios: Dicho acuerdo deberá celebrarse dentro de los 1. Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo dos (2) primeros meses cada cuatro (4) años. Si a la población con necesidades básicas vencido este término no se celebra el convenio de insatisfechas, domiciliada en el territorio del participación entre el departamento y el Distrito departamento y el Distrito, certificada por el Capital, el Gobierno Nacional fijará mediante de- Departamento Nacional de Planeación para creto los porcentajes de distribución para ese año el año inmediatamente anterior para los dos y hasta tanto no se formalice el convenio. entes territoriales. Fuentes y concordancias: 2. Un cincuenta por ciento (50%) en proporción directa a la capacidad instalada de camas Artículo 48 parágrafo de la Ley 643 de 2001. hospitalarias para la atención de los niveles 2, 3 y 4 de la red pública hospitalaria de Bogotá ART. 138.—Vigencias y derogatorias. El y Cundinamarca, certificada por el Ministerio presente decreto rige a partir de su publicación y de Salud. deroga el Decreto Distrital 400 de 1999 y demás normas que le sean contrarias. Con base en los datos indicados, el depar- tamento de Cundinamarca y el Distrito Capital Publíquese y cúmplase.
    •  DECRETO NÚMERO 807 DE 1993 “Por el cual se armonizan el procedimiento y la administración de los tributos distritales con el Estatuto Tributario Nacional y se dictan otras disposiciones”. El Alcalde Mayor del Distrito Capital de Bogotá, En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por los artículos 38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2º del Decreto 1421 del 21 de julio de 1993, DECRETA: CAPÍTULO I Normas generales ART. 1º—Competencia General de la Ad- oficial y la discusión del impuesto al consumo de ministración Tributaria Distrital. De acuerdo cervezas, sifones y refajos de que trata el capítulo con lo preceptuado en el artículo 161 del Decreto VII de la Ley 223 de 1995. 1421 de 1993 corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos, a través de sus dependencias, la NOTA: La Ley 788 de 2002, artículo 62 establece: gestión, administración, recaudación, fiscalización, ART. 62.—Control del impuesto al consumo de determinación, discusión, devolución y cobro de cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de los tributos distritales, así como las demás actua- los departamentos y el Distrito Capital la fiscalización, liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo ciones que resulten necesarias para el adecuado de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción ejercicio de las mismas. nacional y extranjera de que trata el capítulo VII de la Ley 223 de 1995. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende con excepción de lo relativo a la contribución Fuentes y concordancias: de valorización y a las tasas por servicios pú- Artículo 62 de la Ley 788 de 2002. blicos. Artículo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Corresponde a la Dirección de Impuestos y Artículo 1º del Decreto 422 de 1996 Aduanas Nacionales la fiscalización, la liquidación Artículo 1º del Decreto 401 de 1999.
    • 0 Decreto 0 De 3 ART. 2º—Principio de justicia. Los funciona- ART. 4º—Capacidad y representación. Para rios de la Dirección Distrital de Impuestos deberán efectos de las actuaciones ante la Dirección Dis- tener en cuenta, en el ejercicio de sus funciones, trital de Impuestos, serán aplicables los artículos que son servidores públicos, que la aplicación 555, 556, 557, 558 y 559 del Estatuto Tributario recta de las leyes deberá estar presidida por un Nacional. relevante espíritu de justicia, y que el estado no ART. 555.—Capacidad y representación. Los aspira a que al contribuyente se le exija más de contribuyentes pueden actuar ante la Administración aquello con lo que la misma ley ha querido que Tributaria personalmente o por medio de sus repre- coadyuve a las cargas públicas del Distrito. sentantes o apoderados. Los contribuyentes menores adultos pueden compare- Fuentes y concordancias: cer directamente y cumplir por sí los deberes formales Artículo 95 numeral 9º de la Constitución Política. y materiales tributarios. ART. 556.—Representación de las personas jurídi- ART. 3º—Norma general de remisión. Las cas. La representación legal de las personas jurídicas normas del Estatuto Tributario Nacional sobre pro- será ejercida por el presidente, el gerente o cualquiera cedimiento, sanciones, declaración, recaudación, de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo esta- fiscalización, determinación, discusión, cobro y blecido en los artículos 372, 440, 441 y 442 del Código de Comercio, o por la persona señalada en los estatutos en general la administración de los tributos serán de la sociedad, si no se tiene la denominación de pre- aplicables en el Distrito Capital conforme a la natu- sidente o gerente. Para la actuación de un suplente no raleza y estructura funcional de sus impuestos. se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, sólo será necesaria la certificación de la En la remisión a las normas del Estatuto Tri- cámara de comercio sobre su inscripción en el registro butario Nacional, se deberá entender Dirección mercantil. La sociedad también podrá hacerse repre- Distrital de Impuestos cuando se haga referencia sentar por medio de apoderado especial. a: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales ART. 557.—Agencia oficiosa. Solamente los abo- DIAN, a sus administraciones regionales, especia- gados podrán actuar como agentes oficiosos para les, locales o delegadas. contestar requerimientos e interponer recursos. Fuentes y concordancias: En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones tribu- Artículo 66 de la Ley 383 de 1997. tarias que se deriven de su actuación, salvo que su Artículo 2º del Decreto 401 de 1999. representado la ratifique, caso en el cual, quedará liberado de toda responsabilidad el agente. ART. 3-1.—Regulación procedimental y san- ART. 558.—Equivalencia del término contribuyente cionatoria para el impuesto de fondo de pobres. o responsable. Para efectos de las normas de proce- Para el impuesto de fondo de pobres, se aplicará la dimiento tributario, se tendrán como equivalentes los normativa sancionatoria y procedimental estableci- términos de contribuyente o responsable. da para el impuesto de espectáculos públicos. ART. 559.—Presentación de escritos. Modificado por el Artículo 43 de la Ley 1111 de diciembre 27 Fuentes y concordancias: de 2006. Artículo 9º del Acuerdo 52 de 2001. ARTÍCULO 43. Modifícase el artículo 559 del Estatuto Artículo 1º del Decreto 362 de 2002. Tributario, el cual queda así:
    • Normas generales  Artículo 559. Presentación de escritos y recursos. correo certificado o allegarse a la oficina competente, Las peticiones, recursos y demás escritos que deban siempre que se encuentre dentro de los términos para presentarse ante la Dirección de Impuestos y Aduanas la respectiva actuación. Nacionales, podrán realizarse personalmente o en Los mecanismos técnicos y de seguridad que se forma electrónica. requieran para la presentación en medio electrónico 1. Presentación personal serán determinados mediante Resolución por el Direc- tor de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los escritos del contribuyente deberán presentarse en la administración a la cual se dirijan, personalmente o Para efectos de la presentación de escritos contentivos por interpuesta persona, con exhibición del documento de recursos, respuestas a requerimientos y pliegos de de identidad del signatario y en caso de apoderado cargos, solicitudes de devolución, derechos de petición especial, de la correspondiente tarjeta profesional. y todos aquellos que requieran presentación personal, se entiende cumplida dicha formalidad con la presen- El signatario que esté en lugar distinto podrá pre- tación en forma electrónica, con firma digital.” sentarlos ante cualquier autoridad local quien dejará constancia de su presentación personal. Fuentes y concordancias: Los términos para la administración que sea compe- Artículo 43 de la Ley 1111 de 2006. tente comenzarán a correr a partir del día siguiente a Artículos 555,556,557,558,559 de Estatuto Tributario la fecha de su recibo. Nacional. 2. Presentación electrónica Artículo 3º del Decreto 401 de 1999. Para todos los efectos legales la presentación se entenderá surtida en el momento en que se produzca ART. 5º—Número de identificación tri- el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico butaria. Para efectos tributarios distritales, los asignado por la DIAN. Dicho acuse consiste en el contribuyentes y declarantes se identificarán registro electrónico de la fecha y hora en que tenga lugar la recepción en la dirección electrónica. La hora mediante el número de identificación tributaria, de la notificación electrónica será la correspondiente NIT, asignado por la Dirección de Impuestos y a la oficial colombiana. Aduanas Nacionales. Para efectos de la actuación de la Administración, los Cuando el contribuyente o declarante no tenga términos se computarán a partir del día hábil siguiente asignado NIT, se identificará con el número de la a su recibo. cédula de ciudadanía o la tarjeta de identidad. Cuando por razones técnicas la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no pueda acceder al contenido Fuentes y concordancias: del escrito, dejará constancia de ello e informará al Artículo 555-1 del Estatuto Tributario Nacional. interesado para que presente la solicitud en medio físico, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a dicha comunicación. En este caso, el escrito, petición ART. 6º—Notificaciones. Para la notificación o recurso se entenderá presentado en la fecha del de los actos de la administración tributaria Distrital primer envío electrónico y para la Administración los serán aplicables los artículos 565, 566, 569, y 570 términos comenzarán a correr a partir de la fecha de recepción de los documentos físicos. Cuando sea del Estatuto Tributario Nacional. necesario el envío de anexos y documentos que por ART. 565.—Formas de notificación de las actuacio- su naturaleza y efectos no sea posible enviar electró- nes de la administración de impuestos. Modificado nicamente, deberán remitirse en la misma fecha por por el artículo 45 de la Ley 1111 de 2006.
    •  Decreto 0 De 3 Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o a la última dirección que dicho apoderado tenga regis- verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones, trada en el Registro Único Tributario - RUT. resoluciones en que se impongan sanciones, liquida- ciones oficiales y demás actuaciones administrativas, Parágrafo 3. Las actuaciones y notificaciones que deben notificarse de manera electrónica, personalmen- se realicen a través de los servicios informáticos te o a través de la red oficial de correos o de cualquier electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas servicio de mensajería especializada debidamente Nacionales como certificadora digital cerrada serán autorizada por la autoridad competente. gratuitos, en los términos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias.” Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto si el contribuyente, respon- ART. 566.—Notificación por correo. Derogado por sable, agente retenedor o declarante, no compareciere el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006 dentro del término de los diez (10) días siguientes, ARTICULO 78. Vigencia y Derogatorias. contados a partir de la fecha de introducción al correo La presente Ley rige a partir de su promulgación y del aviso de citación. En este evento también procede deroga las normas que le sean contrarias, en especial la notificación electrónica. las siguientes:…el artículo 566… Parágrafo 1. La notificación por correo de las ac- Artículo 566-1 - Notificación electrónica. Adiciona- tuaciones de la administración, en materia tributaria, do por el artículo 46 de la Ley 1111 de 2006. aduanera o cambiaria se practicará mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la última Artículo 566-1. Notificación electrónica. Es la forma dirección informada por el contribuyente, responsable, de notificación que se surte de manera electrónica a agente retenedor o declarante en el Registro Único través de la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Tributario - RUT. En estos eventos también procederá Nacionales pone en conocimiento de los administrados la notificación electrónica. los actos administrativos producidos por ese mismo medio. Cuando el contribuyente, responsable, agente retene- dor o declarante, no hubiere informado una dirección a La notificación aquí prevista se realizará a la dirección la administración tributaria, la actuación administrativa electrónica o sitio electrónico que asigne la Dirección correspondiente se podrá notificar a la que establezca de Impuestos y Aduanas Nacionales a los contribuyen- la administración mediante verificación directa o me- tes, responsables, agentes retenedores o declarantes, diante la utilización de guías telefónicas, directorios y que opten de manera preferente por esta forma de en general de información oficial, comercial o bancaria. notificación, con las condiciones técnicas que esta- Cuando no haya sido posible establecer la dirección blezca el reglamento. del contribuyente, responsable, agente retenedor o Para todos los efectos legales, la notificación elec- declarante, por ninguno de los medios señalados, los trónica se entenderá surtida en el momento en que actos de la administración le serán notificados por se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio medio de publicación en un periódico de circulación electrónico asignado por la Dirección de Impuestos y nacional. Aduanas Nacionales. Dicho acuse consiste en el regis- Cuando la notificación se efectúe a una dirección tro electrónico de la fecha y hora en la que tenga lugar distinta a la informada en el Registro Único Tributario la recepción en la dirección o sitio electrónico. La hora – RUT, habrá lugar a corregir el error dentro del término de la notificación electrónica será la correspondiente previsto para la notificación del acto. a la hora oficial colombiana. Parágrafo 2. Cuando durante los procesos que se Para todos los efectos legales los términos se com- adelanten ante la administración tributaria, el contri- putarán a partir del día hábil siguiente a aquél en buyente, responsable, agente retenedor o declarante, que quede notificado el acto de conformidad con la actúe a través de apoderado, la notificación se surtirá presente disposición.
    • Normas generales 3 Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Na- ART. 570.—Constancia de los recursos. En el acto cionales por razones técnicas no pueda efectuar la de notificación de las providencias se dejará constancia notificación de las actuaciones a la dirección o sitio de los recursos que proceden contra el correspondiente electrónico asignado al interesado, podrá realizarla a acto administrativo. través de las demás formas de notificación previstas en este Estatuto, según el tipo de acto de que se trate. Fuentes y concordancias: Cuando el interesado en un término no mayor a tres Artículo 46 de la Ley 1111 de 2006. (3) días hábiles contados desde la fecha del acuse de Artículo 565,566,566-1,569,570 del Estatuto Tributario recibo electrónico, informe a la Dirección de Impues- Nacional. tos y Aduanas Nacionales por medio electrónico, la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones inherentes al mismo mensaje, la ART. 7º—Dirección para notificaciones. La administración previa evaluación del hecho, procederá notificación de las actuaciones de la Administración a efectuar la notificación a través de las demás formas Tributaria Distrital, deberá efectuarse a la dirección de notificación previstas en este Estatuto, según el tipo informada por el contribuyente o declarante en de acto de que se trate. En estos casos, la notificación la última declaración del respectivo impuesto, o se entenderá surtida para efectos de los términos de la mediante formato oficial de cambio de dirección Administración, en la fecha del primer acuse de recibo presentado ante la oficina competente. electrónico y para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde la fecha en Cuando se presente cambio de dirección, la que se realice la notificación de manera efectiva. antigua dirección continuará siendo válida durante El procedimiento previsto en este artículo será aplica- los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la ble a la notificación de los actos administrativos que validez de la nueva dirección. decidan recursos y a las actuaciones que en materia de Aduanas y de Control de Cambios deban notificarse Cuando no exista declaración del respectivo por correo o personalmente. impuesto o formato oficial de cambio de dirección, El Gobierno Nacional señalará la fecha a partir de la o cuando el contribuyente no estuviere obligado a cual será aplicable esta forma de notificación.” declarar, o cuando el acto a notificar no se refiera ART. 569.—Notificación personal. La notificación a un impuesto determinado, la notificación se efec- personal se practicará por funcionario de la Adminis- tuará a la dirección que establezca la administración tración, en el domicilio del interesado, o en la oficina mediante verificación directa o mediante la utiliza- de Impuestos respectiva, en este último caso, cuando ción de guías telefónicas, directorios y en general quien deba notificarse se presente a recibirla volun- de información oficial, comercial o bancaria. tariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citación. Cuando no haya sido posible establecer la El funcionario encargado de hacer la notificación dirección del contribuyente, responsable, agente pondrá en conocimiento del interesado la providencia retenedor o declarante, por ninguno de los medios respectiva, entregándole un ejemplar. A continuación señalados en el inciso anterior, los actos de la de dicha providencia, se hará constar la fecha de la administración le serán notificados por medio de respectiva entrega. publicación en un diario de amplia circulación NOTA: La frase “y se entenderá surtida en la fecha de introducción al correo”, contenida en el artículo 566 del PAR. 1º—En caso de actos administrativos que Estatuto Tributario Nacional, fue declarada inexequible, se refieran a varios impuestos, la dirección para por medio de la Sentencia C-096 de 2001. notificaciones será cualquiera de las direcciones
    •  Decreto 0 De 3 informadas en la última declaración de cualquiera en la forma y con los efectos previstos en el artículo de los impuestos objeto del acto. 567 del Estatuto Tributario Nacional. PAR. 2º—La dirección informada en formato En el caso de actuaciones de la administración, oficial de cambio de dirección presentada ante notificadas por correo a la dirección correcta, que la oficina competente con posterioridad a las por cualquier motivo sean devueltas, será apli- declaraciones tributarias, reemplazará la dirección cable lo dispuesto en el artículo 568 del mismo informada en dichas declaraciones, y se tomará estatuto. para efectos de notificaciones de los actos referi- ART. 567.—Corrección de actuaciones enviadas a dos a cualquiera de los impuestos distritales. dirección errada. Cuando la liquidación de impuestos se hubiere enviado a una dirección distinta de la re- Si se presentare declaración con posterioridad gistrada o de la posteriormente informada por el con- al diligenciamiento del formato de cambio de di- tribuyente habrá lugar a corregir el error en cualquier rección, la dirección informada en la declaración tiempo enviándola a la dirección correcta. será la legalmente válida, únicamente para efectos En este último caso, los términos legales sólo co- de la notificación de los actos relacionados con el menzarán a correr a partir de la notificación hecha impuesto respectivo. en debida forma. Lo dispuesto en este parágrafo se entiende sin La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de citaciones, requerimientos y otros comunicados. perjuicio de lo consagrado en el inciso segundo del presente artículo. ART. 568.—Notificaciones devueltas por el correo. Modificado por el artículo 47 de la Ley 1111 de 2006. Fuentes y concordancias: Las actuaciones de la administración enviadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, serán Artículo 563 del Estatuto Tributario Nacional. notificadas mediante aviso en un periódico de circu- Artículo 4º del Decreto 401 de 1999. lación nacional o de circulación regional del lugar que corresponda a la última dirección informada en el RUT; la notificación se entenderá surtida para efectos de los ART. 8º—Dirección procesal. Si durante los términos de la administración, en la primera fecha de procesos de determinación, discusión, devolución introducción al correo, pero para el contribuyente, el o compensación y cobro, el contribuyente o de- término para responder o impugnar se contará desde clarante señala expresamente una dirección para el día hábil siguiente, a la publicación del aviso o de la corrección de la notificación. Lo anterior no se aplicará que se le notifiquen los actos correspondientes cuando la devolución se produzca por notificación a del respectivo proceso, la administración deberá una dirección distinta a la informada en el RUT, en cuyo hacerlo a dicha dirección. caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal. Fuentes y concordancias: Artículo 564 del Estatuto Tributario Nacional. Fuentes y concordancias: Artìculo 47 de la Ley 1111 de 2006. Artículos 567 y 568 del Estatuto Tributario Nacional. ART. 9º—Corrección de notificaciones por correo. Cuando los actos administrativos se envíen a dirección distinta a la legalmente procedente ART. 10.—Administración de los grandes para notificaciones, habrá lugar a corregir el error contribuyentes distritales. Para la correcta ad-
    • Normas generales 5 ministración, recaudo y control de los impuestos c) Modificado por el artículo 172 de Ley 223 de 1995. distritales, el Director Distrital de Impuestos, podrá Los gerentes, administradores y en general los clasificar los contribuyentes y declarantes por la representantes legales, por las personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad forma de desarrollar sus operaciones, el volumen puede ser delegada en funcionarios de la empresa de las mismas, o por su participación en el re- designados para el efecto, en cuyo caso se deberá caudo, respecto de uno o varios de los impuestos informar de tal hecho a la administración de im- que administra. puestos y aduanas correspondiente. A partir de la publicación de la respectiva reso- d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con lución, las personas o entidades así clasificadas, administración de bienes, y a falta de unos y otros, deberán cumplir sus obligaciones tributarias con las el curador de la herencia yacente; formalidades y en los lugares que se indiquen. e) Los administradores privados o judiciales, por las Para efecto de lo dispuesto en el presente ar- comunidades que administran; a falta de aquellos, tículo, la Administración Tributaria Distrital podrá los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes; adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que clasifique la Dirección de Impuestos y Aduanas f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas Nacionales, DIAN, como grandes contribuyentes. donaciones o asignaciones modales; g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y Fuentes y concordancias: los síndicos por las personas declaradas en quiebra Artículo 562 del Estatuto Tributario Nacional. o en concurso de acreedores, y h) Los mandatarios o apoderados generales, los ART. 11.—Cumplimiento de deberes forma- apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia les. Para efectos del cumplimiento de los deberes de residentes en el exterior, respecto de sus repre- formales relativos a los tributos distritales, serán sentados, en los casos en que sean apoderados de aplicables los artículos 571, 572, 572-1 y 573 del éstos para presentar sus declaraciones de renta o Estatuto Tributario Nacional. de ventas y cumplir los demás deberes tributarios. ART. 571.—Obligados a cumplir los deberes for- ART. 572-1.—Apoderados generales y mandatarios males. Los contribuyentes o responsables directos del especiales. Adicionado por el artículo 66 de la pago del tributo deberán cumplir los deberes formales ley 6ª de 1992. Se entiende que podrán suscribir y señalados en la ley o en el reglamento, personalmente presentar las declaraciones tributarias los apoderados o por medio de sus representantes, y a falta de éstos, generales y los mandatarios especiales que no sean por el administrador del respectivo patrimonio. abogados. En este caso se requiere poder otorgado ART. 572.—Representantes que deben cumplir de- mediante escritura pública. beres formales. Deben cumplir los deberes formales Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin per- de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en juicio de la firma del revisor fiscal o contador, cuando otras normas: exista la obligación de ella. a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en Los apoderados generales y los mandatarios espe- que el impuesto debe liquidarse directamente a los ciales serán solidariamente responsables por los im- menores; puestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes que resulten del incumplimiento de las obligaciones representan; sustanciales y formales del contribuyente.
    •  Decreto 0 De 3 ART. 573.—Responsabilidad subsidiaria de los aritmética y de cualquier otra sanción relacionada representantes por incumplimiento de deberes con dichas declaraciones. formales. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fi- cuando omitan cumplir tales deberes, por las conse- duciarios deberán atender el pago de los impuestos cuencias que se deriven de su omisión. distritales que se generen como resultado de las Fuentes y concordancias: operaciones del mismo, así como de sus corres- Artículos 571,572,572-1, 573 del Estatuto Tributario pondientes intereses moratorios y de la actualiza- Nacional. ción por inflación, cuando sean procedentes. Artículo 5º del Decreto 401 de 1999. Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios responderán so- ART. 11-1.—Cumplimiento de las obliga- lidariamente por tales impuestos, retenciones y ciones de los patrimonios autónomos. En el sanciones. caso de los fondos comunes, fondos de valores o NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artículo 6º, patrimonios autónomos, se entenderá cumplido el establece: deber de presentar las declaraciones tributarias, ART. 6º—Cumplimiento de las obligaciones tri- cuando la declaración se haya efectuado por el butarias de los patrimonios autónomos. Para los fondo o patrimonio autónomo, o por la sociedad efectos del impuesto predial unificado, del impuesto que los administre. de industria y comercio y de los demás impuestos distritales que se originen en relación con los bienes o Con relación a cada uno de los patrimonios con actividades radicados o realizados a través de pa- autónomos bajo su responsabilidad, los fiducia- trimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia rios están obligados a cumplir las obligaciones mercantil, será responsable en el pago de impuestos, formales señaladas en las normas legales para los intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las contribuyentes, los retenedores y los responsables, obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los según sea el caso. Para tal efecto, se identifica- derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san- rán de forma global todos los fideicomisos que ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones administre, con un NIT diferente al de la sociedad formales, la afectación de los recursos del patrimonio al fiduciaria. pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regirá por lo previsto en el artículo 102 del Estatuto Las sociedades fiduciarias presentarán una sola Tributario Nacional. declaración por todos los patrimonios autónomos. PAR.—Para los fines del procedimiento de cobro La sociedad fiduciaria tendrá a disposición de la coactivo que haya de promoverse en relación con el Dirección Distrital de Impuestos, para cuando impuesto predial unificado, del impuesto de industria esta lo solicite, una desagregación de los factores y comercio y de los demás impuestos que se originen de la declaración atribuible a cada patrimonio en relación con los bienes o con actividades radicados autónomo. o realizados a través de patrimonios autónomos cons- tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento Los fiduciarios son responsables por las de pago podrá proferirse: sanciones derivadas del incumplimiento de las a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos obligaciones formales a cargo de los patrimonios fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condición de autónomos, así como de la sanción por corrección deudor.
    • Declaraciones tributarias  b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de Fuentes y concordancias: su obligación de atender el pago de las deudas Artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional. tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con Artículo 6º del Acuerdo 105 de 2003. los recursos de ese mismo patrimonio. Artículo 6º del Decreto 401 de 1999. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deu- dores en los términos del artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional. CAPÍTULO II Declaraciones tributarias ART. 12.—Declaraciones tributarias. Los y dentro de los plazos que fije la Secretaría contribuyentes de los tributos distritales, debe- de Hacienda. rán presentar las siguientes declaraciones, las 6. Declaración anual del impuesto sobre vehícu- cuales corresponderán al período o ejercicio que los automotores. se señala: 1. Declaración anual del impuesto predial unifi- 7. Declaración del impuesto de delineación cado. urbana. 2. Declaración bimestral del impuesto de indus- 8. Declaración mensual del impuesto de azar y tria y comercio, avisos y tableros. espectáculos. 3. Declaración mensual del impuesto al consumo 9. Declaración mensual de las sobretasas a la sobre la producción nacional de cervezas, gasolina motor y al ACPM. sifones y refajos. 10. Declaración anual del régimen simplificado 4. Declaración de introducción al Distrito Capital, del impuesto de industria y comercio, avisos de cigarrillos y tabaco elaborado, cervezas, y tableros. sifones y refajos, de procedencia extranjera, por parte de los importadores o distribuidores 11. Declaración resumen de retenciones. de los mismos. 12. Declaración mensual de impuesto de loterías 5. Declaración mensual de retención en la fuente foráneas. de impuestos distritales, con excepción del 13. Declaración mensual de retención en la fuente sistema de retenciones del impuesto de sobre premios de loterías pagados. industria y comercio, las cuales a partir del año gravable 2002 se declararán y pagaran PAR. 1º—En el caso de los numerales 4º y 7º, de manera bimestral en el formulario que se deberá presentar una declaración por cada prescriba la Dirección Distrital de Impuestos hecho gravado.
    •  Decreto 0 De 3 Sin perjuicio de la presentación de la decla- fecha de notificación del otorgamiento del registro ración de introducción sin pago, señalada en el por parte del Departamento Administrativo de Me- numeral 4º, los importadores o distribuidores de dio Ambiente DAMA, en los formularios que para el efecto adopte la Dirección Distrital de Impuestos. cigarrillos y tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera, declararán y 2. El Acuerdo 187 de 2005, establece como tributo pagarán el impuesto al consumo al momento de en Bogotá D .C., la estampilla Pro Cultura. la importación, conjuntamente con los impues- 3. El Acuerdo 188 de 2005, establece como tributo en tos y derechos nacionales que se causen en la Bogotá D.C., la estampilla Pro Personas Mayores. misma. ART. 595.—Período fiscal cuando hay liquidación en el año. En los casos de liquidación durante el ejer- PAR. 2º—En los casos de liquidación o de ter- cicio, el año concluye en las siguientes fechas: minación definitiva de las actividades, así como en a) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de los eventos en que se inicien actividades durante la sentencia que apruebe la partición o adjudica- un período, la declaración se presentará por la ción; o en la fecha en que se extienda la escritura fracción del respectivo período. pública, si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988. Para los efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidación durante el período, la fracción b) Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta de liquidación, declarable se extenderá hasta las fechas indicadas cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado; en el artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional, y según el caso. c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia NOTA: El artículo 69 de la Ley 1111 de diciembre estatal, sociedades de hecho y comunidades de 2006, autoriza a los Municipios y Distritos para organizadas: en la fecha en que finalizó la liquida- establecer sistemas de facturación. ción de conformidad con el último asiento de cierre Ley 1111 de diciembre de 2006 de la contabilidad; cuando no estén obligados a llevarla, en aquélla en que terminan las operacio- ARTICULO 69. Determinación oficial de los tributos nes, según documento de fecha cierta. distritales sobre la propiedad por el sistema de facturación. Autorizase a los Municipios y Distritos Fuentes y concordancias: para establecer sistemas de facturación que cons- Artículo 48 de la Ley 643 de 2001. tituyan determinación oficial del tributo y presten mérito ejecutivo. El respectivo gobierno municipal o Artículo 69 de la Ley 1111 de 2006. distrital dentro de sus competencias, implementará Artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional. los mecanismos para hacer efectivos estos sistemas, Artículo 11 del Acuerdo 52 de 2001. sin perjuicio de que se conserve el sistema declarativo Artículo 2º Acuerdo 118 de 2003 de los impuestos sobre la propiedad. Artículo 7º del Decreto 401 de 1999. NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de 2003 establece como Artículo 2º del Decreto 362 de 2002. tributo de Bogotá, D.C., el impuesto a la publicidad Artículo 1º Decreto 425 de 2002. exterior visual. ART. 8º—Pago del impuesto a la publicidad exterior visual. Los sujetos pasivos del impuesto ART. 13.—Contenido de la declaración. Las a la publicidad exterior visual deberán cancelar el declaraciones tributarias de que trata este Decreto impuesto, dentro de los diez días siguientes a la deberán presentarse en los formularios oficiales
    • Declaraciones tributarias  que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y sean superiores a la suma de cien millones contener por lo menos los siguientes datos: de pesos ($ 100.000.000) (Valor año base 1. Nombre e identificación del declarante, con- 1987). tribuyente o responsable. NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en los artículos 596 y 599 2. Dirección del contribuyente. Adicionalmente, en del E.T.N., asignándoles un valor de 100.000 UVT- la declaración del impuesto predial unificado $2.376.300.000, año 2009, Resolución 01063 del 3 deberá incluirse la dirección del predio, salvo de diciembre de 2008. cuando se trate de los predios urbanizados no En estos casos, deberá informarse en la de- urbanizables y de los predios rurales. claración el nombre completo y número de la 3. Discriminación de los factores necesarios para tarjeta profesional o matrícula del revisor fiscal determinar las bases gravables. o contador público que firma la declaración. 4. Discriminación de los valores que debieron La exigencia señalada en este numeral no se retenerse, tanto en el caso de la declaración requiere cuando el declarante sea una entidad de retenciones de impuestos distritales, como pública diferente a las sociedades de economía en la declaración resumen de retenciones. mixta. 5. Liquidación privada del impuesto, del anticipo 8. La constancia de pago de los tributos, de- cuando sea del caso, del total de las retencio- rechos, anticipos, retenciones, intereses y nes, y de las sanciones a que hubiere lugar. sanciones, para el caso de las declaraciones señaladas en los numerales 3º, 5º, 6º, 7º, 8º y 6. La firma del obligado a cumplir el deber formal 9º del artículo anterior. de declarar. 7. Para el caso de las declaraciones del im- PAR. 1º—El revisor fiscal o contador público puesto de industria y comercio, del impuesto que encuentre hechos irregulares en la contabi- al consumo de cervezas, sifones y refajos de lidad, deberá firmar las declaraciones tributarias producción nacional, y de retención en la fuen- con salvedades, caso en el cual, anotará en el te de impuestos distritales, la firma del revisor espacio destinado para su firma en el formulario fiscal, cuando se trate de obligados a llevar de declaración, la expresión “CON SALVEDADES”, libros de contabilidad y que de conformidad así como su firma y demás datos solicitados y con el Código de Comercio y demás normas hacer entrega al contribuyente o declarante, de vigentes sobre la materia, estén obligados a una constancia en la cual se detallen los hechos tener revisor fiscal. que no han sido certificados y la explicación de las razones para ello. Dicha certificación deberá En el caso de los no obligados a tener revisor ponerse a disposición de la Administración Tribu- fiscal, se exige firma de contador público, taria Distrital, cuando así lo exija. vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes obligados a llevar PAR. 2º—En circunstancias excepcionales, el contabilidad, cuando el monto de sus ingresos Director Distrital de Impuestos podrá autorizar la brutos del año inmediatamente anterior, o el recepción de declaraciones que no se presenten patrimonio bruto en el último día de dicho año, en los formularios oficiales.
    • 0 Decreto 0 De 3 PAR. 3º—Dentro de los factores a que se refiere ART. 581.—Efectos de la firma del contador. Sin el numeral 3º de este artículo, se entienden com- perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación prendidas las exenciones a que se tenga derecho que tiene la administración de impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los de conformidad con las normas vigentes, las cuales contribuyentes, responsables o agentes retenedores, se solicitarán en la respectiva declaración tributaria, y de la obligación de mantenerse a disposición de la sin que se requiera reconocimiento previo alguno administración de impuestos los documentos, informa- y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad ciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad de revisión de la Administración Tributaria Distrital. de los datos declarados, así como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen PAR. 4º—Para las declaraciones señaladas en las normas vigentes, la firma del contador público o los numerales 5º, 7º, y 8º del artículo anterior, la revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica Administración Tributaria Distrital podrá adoptar los siguientes hechos: un formulario de utilización múltiple que no podrá 1. Que los libros de contabilidad se encuentran lleva- diligenciarse, en cada caso, para declarar más de dos en debida forma, de acuerdo con los principios un impuesto. de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia. Las declaraciones a que se refieren los numera- 2. Que los libros de contabilidad reflejan razonable- les 3º, 4º y 9º del artículo anterior, se presentarán mente la situación financiera de la empresa. en los formularios que para el efecto diseñe u 3. Que las operaciones registradas en los libros se homologue la Dirección General de Apoyo Fiscal sometieron a las retenciones que establecen las del Ministerio de Hacienda y Crédito Público normas vigentes, en el caso de la declaración de retenciones. PAR. 5º—El formulario de declaración del impuesto sobre vehículos automotores deberá Fuentes y concordancias: incluir una casilla para indicar la compañía que Artículo 581 del Estatuto Tributario Nacional. expidió el seguro obligatorio de accidentes de tránsito que ampara al vehículo y el número de la póliza respectiva. ART. 15.—Aproximación de los valores en las declaraciones tributarias. Los valores dili- Fuentes y concordancias: genciados en las declaraciones tributarias deberán Artículo 213 de la Ley 223 de 1995. aproximarse al múltiplo de mil (1000) más cerca- Artículos 124 y 146 de la Ley 488 de 1998. no. Esta cifra no se reajustará anualmente. Artículos 596, 597 y 606 del Estatuto Tributario NOTA: El artículo 3º del Acuerdo 52 de 2001 esta- Nacional. blece: Artículos 8º, 9º y 10 del Decreto 401 de 1999. Artículo 3. Corrección de errores en el pago o en la declaración por aproximación de los valores ART. 14.—Efectos de la firma del revisor al múltiplo de mil más cercano. Cuando los con- fiscal o contador. Sin perjuicio de la facultad de tribuyentes incurran en errores en las declaraciones privadas o en los recibos de pago originados en fiscalización e investigación, la firma del revisor aproximaciones al múltiplo de mil más cercano, los fiscal o contador público en las declaraciones cuales les generen un menor valor en la liquidación o tributarias certifica los hechos enumerados en el un menor pago, podrán ser corregidos de oficio, sin que artículo 581 del Estatuto Tributario Nacional. se generen sanciones por ello. Para los casos en que
    • Declaraciones tributarias  las declaraciones requieren para su validez acreditar del Distrito Capital, el veinte por ciento (20%) del el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no impuesto, que como participación le corresponde restarán validez a la declaración tributaria. al Distrito Capital. Fuentes y concordancias: NOTA: Para el año gravable 2009 la Resolución SDH000386 de 2008, establece los lugares y los Artículo 577 del Estatuto Tributario Nacional. plazos para el pago de los impuestos. Artículo 3º del Acuerdo 52 de 2001. Fuentes y concordancias: ART. 16.—Lugar y plazos para presentar Artículos 191 y 213 de la Ley 223 de 1995. las declaraciones. Las declaraciones tributarias Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. deberán presentarse en los lugares y dentro de los plazos, que para tal efecto señale el Secretario de ART. 16-1.—Utilización de medios electró- Hacienda Distrital. Así mismo, el gobierno distrital nicos para el cumplimiento de obligaciones podrá recibir las declaraciones tributarias a través tributarias. El Director Distrital de Impuestos po- de bancos y demás entidades autorizadas para drá autorizar la presentación de las declaraciones el efecto. y pagos tributarios a través de medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que En el caso del impuesto al consumo por la establezca el reglamento que expida el gobierno importación de cigarrillos y tabaco elaborado, distrital. Cuando se adopten dichos medios, el cervezas, sifones y refajos, de procedencia ex- cumplimiento de la obligación de declarar no tranjera, se declarará y pagará dicho impuesto al requerirá para su validez de la firma autógrafa momento de la importación, conjuntamente con del documento. los impuestos y derechos nacionales que se cau- sen en la misma. El pago se efectuará a órdenes Fuentes y concordancias: del fondo-cuenta de impuestos al consumo de Artículo 1º del Acuerdo 52 de 2001. productos extranjeros. Artículo 3º del Decreto 362 de 2002. El impuesto al consumo por la producción nacional de cervezas, sifones y refajos, se deberá ART. 17.—Declaraciones que se tienen por declarar y pagar dentro de los quince (15) días no presentadas. Las declaraciones del impuesto calendario siguientes al vencimiento de cada al consumo sobre la producción nacional de cerve- período gravable. zas, sifones y refajos; del impuesto de delineación urbana, del impuesto de espectáculos públicos, de El impuesto al consumo por la producción las sobretasas a la gasolina motor y ACPM, del im- nacional de cigarrillos y tabaco elaborado, se puesto de loterías foráneas y de retenciones de los declarará dentro de los cinco (5) días calendario si- impuestos distritales, se tendrán por no presenta- guientes al vencimiento de cada período gravable, das en los casos consagrados en los artículos 580 ante el departamento de Cundinamarca. Simul- y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando táneamente con la declaración, el contribuyente no contengan la constancia del pago. deberá pagar el ochenta por ciento (80%) de este impuesto, ante el departamento de Cundinamarca La declaración del impuesto sobre vehículos y consignar directamente a órdenes de la Tesorería automotores se tendrá por no presentada cuando
    •  Decreto 0 De 3 no contenga la constancia de pago y en los casos b) Cuando no se suministre la identificación del de- consagrados en los literales a), b) y c) del artículo clarante, o se haga en forma equivocada. 580 y artículo 650-1 del Estatuto Tributario Na- c) Cuando no contenga los factores necesarios para cional. identificar las bases gravables. d) Cuando no se presente firmada por quien deba La declaración del impuesto predial unificado cumplir el deber formal de declarar, o cuando se se tendrá por no presentada en los casos consa- omita la firma del contador público o revisor fiscal grados en los artículos 580 y 650-1 del Estatuto existiendo la obligación legal y Tributario Nacional y cuando se omita o se informe e) Adicionado por el artículo 11 de la Ley 1066 equivocadamente la dirección del predio, salvo que de 2006. Cuando la declaración de retención en corresponda a predios urbanizables no urbaniza- la fuente se presente sin pago. dos y a los predios rurales. En el evento en que se Parágrafo. Adicionado por el artículo 64 de la Ley omita o se informe equivocadamente la dirección 1111 de 2006. No se configurará la causal prevista en del predio, la administración podrá corregir sin el literal e) del presente artículo, cuando la declaración lugar a sanción algunos errores de dirección, si de retención en la fuente se presente sin pago por parte se informaron correctamente los datos de cédula de un agente retenedor que sea titular de un saldo a catastral y/o matrícula inmobiliaria y no existe acto favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. administrativo definitivo de sanción o aforo. Para Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado efectos del impuesto predial unificado la dirección antes de la presentación de la declaración de retención del predio se entenderá como la dirección de noti- en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a ficación del contribuyente, salvo que éste informe pagar determinado en dicha declaración. una dirección de notificación diferente. El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación La declaración del impuesto de industria y co- del saldo a favor con el saldo a pagar determinado mercio e impuesto de avisos y tableros, se tendrá en la declaración de retención, dentro de los seis (6) por no presentada en los casos consagrados en meses siguientes a la presentación de la respectiva los artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario declaración de retención en la fuente. Nacional. Cuando el agente retenedor no solicite la compen- sación del saldo a favor oportunamente o cuando la PAR.—Por constancia de pago se entiende la solicitud sea rechazada, la declaración de retención cancelación total de los valores correspondientes en la fuente presentada sin pago se tendrá como no a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones presentada. liquidados en la declaración, así como el total de ART. 650-1.—Sanción por no informar la direc- los derechos e intereses por mora que se hubieren ción. Adicionado por el artículo 51 de la Ley 49 causado al momento de la presentación de la de 1990. Cuando en las declaraciones tributarias el declaración. contribuyente no informe la dirección, o la informe ART. 580.—Declaraciones que se tienen por no incorrectamente, se aplicará lo dispuesto en los artí- presentadas. No se entenderá cumplido el deber de culos 580 y 589-1. presentar la declaración tributaria, en los siguientes NOTA: La Ley 962 de julio de 2005, en su artículo casos: 43 señala: a) Cuando la declaración no se presente en los lugares Artículo 43. Corrección de errores e inconsis- señalados para tal efecto. tencias en las declaraciones y recibos de pago.
    • Declaraciones tributarias 3 Cuando en la verificación del cumplimiento de las obli- las declaraciones tributarias, tendrá el carácter de in- gaciones de los contribuyentes, responsables, agentes formación reservada; por consiguiente, los funcionarios de retención, y demás declarantes de los tributos se de la Dirección de Impuestos Nacionales sólo podrán detecten inconsistencias en el diligenciamiento de utilizarla para el control, recaudo, determinación, discu- los formularios prescritos para el efecto, tales como sión y administración de los impuestos y para efectos omisiones o errores en el concepto del tributo que se de informaciones impersonales de estadística. cancela, año y/o período gravable; estos se podrán En los procesos penales, podrá suministrarse copia de corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanción, las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad para que prevalezca la verdad real sobre la formal, lo decrete como prueba en la providencia respectiva. generada por error, siempre y cuando la inconsistencia no afecte el valor por declarar. Los bancos y demás entidades que en virtud de la au- torización para recaudar los impuestos y recibir las de- Bajo estos mismos presupuestos, la Administración po- claraciones tributarias, de competencia de la Dirección drá corregir sin sanción, errores de NIT, de imputación de Impuestos Nacionales, conozcan las informaciones o errores aritméticos, siempre y cuando la modificación y demás datos de carácter tributario de las declara- no resulte relevante para definir de fondo la determi- ciones, deberán guardar la más absoluta reserva con nación del tributo o la discriminación de los valores relación a ellos y sólo los podrán utilizar para los fines retenidos para el caso de la declaración mensual de del procesamiento de la información, que demanden retención en la fuente. los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo, Ministerio de Hacienda y Crédito Público. modificando la información en los sistemas que para Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los siguientes. estados financieros a que haya lugar, e informará de la corrección al interesado. PAR.— Adicionado por el artículo 89 de la Ley 488 de 1998. Para fines de control al lavado de activos, la La declaración, así corregida, reemplaza para todos los Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá efectos legales la presentada por el contribuyente, res- remitir, a solicitud de la dependencia encargada de ponsable, agente retenedor o declarante, si dentro del investigar el lavado de activos, la información relativa mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado a las declaraciones e investigaciones de carácter por escrito ninguna objeción. tributario, aduanero y cambiario, que posea en sus archivos físicos y/o en sus bases de datos. Fuentes y concordancias: Artículo 43 de la Ley 962 de 2005 ART. 584.—Examen de la declaración con auto- rización del declarante. Las declaraciones podrán Artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional. ser examinadas cuando se encuentren en las oficinas Artículo 10 del Acuerdo 27 de 2001. de impuestos, por cualquier persona autorizada para Artículo 4º del Decreto 362 de 2002. el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el contribuyente ante un funcionario administrativo o judicial. ART. 18.—Reserva de las declaraciones. De conformidad con lo previsto en los artículos 583, ART. 585.—Para los efectos de los impuestos 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del Estatuto nacionales, departamentales o municipales se puede intercambiar información. Para los efectos Tributario Nacional, la información tributaria distri- de liquidación y control de impuestos nacionales, tal estará amparada por la más estricta reserva. departamentales o municipales, podrán intercambiar ART. 583.—Reserva de la declaración. La informa- información sobre los datos de los contribuyentes, el ción tributaria respecto de las bases gravables y la Ministerio de Hacienda y las secretarías de hacienda determinación privada de los impuestos que figuren en departamentales y municipales.
    •  Decreto 0 De 3 Para ese efecto, los municipios también podrán solicitar ción exclusiva para los fines objeto del requerimiento a la Dirección de Impuestos Nacionales, copia de las de información, así como la obligación de garantizar investigaciones existentes en materia de los impuestos la debida protección a la reserva que ampara la infor- sobre la renta y sobre las ventas, los cuales podrán mación suministrada. servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidación ART. 849-4.—Reserva del expediente en la etapa y cobro del impuesto de industria y comercio. de cobro. Adicionado por el artículo 102 de la A su turno, la Dirección de Impuestos Nacionales, podrá Ley 6ª de 1992. Los expedientes de las oficinas de solicitar a los Municipios, copia de las investigaciones cobranzas sólo podrán ser examinados por el con- existentes en materia del impuesto de industria y tribuyente o su apoderado legalmente constituido, o comercio, las cuales podrán servir como prueba, en lo abogados autorizados mediante memorial presentado pertinente, para la liquidación y cobro de los impuestos personalmente por el contribuyente. sobre la renta y sobre las ventas. Fuentes y concordancias: ART. 586.—Garantía de la reserva por parte de las entidades contratadas para el manejo de Artículos 583, 584, 585,586, 693,693-1 y 849-4 del información tributaria. Cuando se contrate para Estatuto Tributario Nacional. la Dirección General de Impuestos Nacionales, los servicios de entidades privadas para el procesamiento ART. 19.—Corrección de las declaraciones. de datos, liquidación y contabilización de los graváme- nes por sistemas electrónicos, podrá suministrarles Los contribuyentes o declarantes pueden corregir informaciones globales sobre la renta y el patrimonio sus declaraciones tributarias, dentro de los dos bruto de los contribuyentes, sus deducciones, rentas (2) años siguientes al vencimiento del plazo para exentas, exenciones, pasivos, bienes exentos, que declarar, y antes de que se les haya notificado fueren estrictamente necesarios para la correcta requerimiento especial o pliego de cargos, en rela- determinación matemática de los impuestos, y para ción con la declaración tributaria que se corrige. fines estadísticos. Las entidades privadas con las cuales se contraten los Toda declaración que el contribuyente o decla- servicios a que se refiere el inciso anterior, guardarán rante presente con posterioridad a la declaración absoluta reserva acerca de las informaciones que inicial será considerada como corrección a la se les suministren, y en los contratos respectivos inicial o a la última corrección presentada, según se incluirá una caución suficiente que garantice tal el caso. obligación. ART. 693.—Reserva de los expedientes. Las in- Para efectos de lo dispuesto en el presente formaciones tributarias respecto de la determinación artículo, el contribuyente o declarante deberá oficial del impuesto tendrán el carácter de reservadas presentar una nueva declaración diligenciándola en los términos señalados en el artículo 583. en forma total y completa, y liquidar la correspon- ART. 693-1.—Información tributaria. Modificado diente sanción por corrección en el caso en que se por el artículo 43 de la Ley 633 de 2000. Por solicitud determine un mayor valor a pagar o un menor saldo directa de los gobiernos extranjeros y sus agencias a favor. En el evento de las declaraciones que deben y con base en acuerdos de reciprocidad, se podrá contener la constancia de pago, la corrección que suministrar información tributaria en el caso en que implique aumentar el valor a pagar, sólo incluirá el se requiera para fines de control fiscal o para obrar en mayor valor y las correspondientes sanciones. procesos fiscales o penales. En tal evento, deberá exigirse al gobierno o agencia También se podrá corregir la declaración tri- solicitante, tanto el compromiso expreso de su utiliza- butaria, aunque se encuentre vencido el término
    • Declaraciones tributarias 5 previsto en este artículo, cuando la corrección se diente, dentro del año siguiente al vencimiento del realice dentro del término de respuesta al pliego término para presentar la declaración. de cargos o al emplazamiento para corregir. La administración debe practicar la liquidación oficial de corrección, dentro de los seis meses siguientes a la PAR.—Para el caso del impuesto de azar y es- fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronun- pectáculos, cuando se produzca adición de bienes cia dentro de este término, el proyecto de corrección al plan de premios o incremento en la emisión de sustituirá a la declaración inicial. La corrección de las boletas, realizada de conformidad con lo exigido declaraciones a que se refiere este artículo no impide en las normas vigentes, la correspondiente de- la facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección o del vencimiento de los seis claración tributaria que debe presentarse para el meses siguientes a la solicitud, según el caso. efecto, no se considera corrección. Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el Fuentes y concordancias: contribuyente será objeto de una sanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor Artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional. saldo a favor, la que será aplicada en el mismo acto Artículo 13 del Decreto 401 de 1999. mediante el cual se produzca el rechazo de la solici- tud por improcedente. Esta sanción se disminuirá a la mitad, en el caso de que, con ocasión del recurso ART. 20.—Correcciones que implican dismi- correspondiente, sea aceptada y pagada. nución del valor a pagar o aumento del saldo a favor. Cuando la corrección a las declaraciones La oportunidad para presentar la solicitud se contará desde la fecha de la presentación, cuando se trate de tributarias implique la disminución del valor a pa- una declaración de corrección. (Inc. derogado art. 8 gar o el aumento del saldo a favor, serán aplicables Ley 383/97). los cuatro incisos del artículo 589 del Estatuto PAR.—El procedimiento previsto en el presente ar- Tributario Nacional. tículo, se aplicará igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto, PAR.—La sanción del veinte por ciento (20%) a para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios que se refiere el artículo 589 del Estatuto Tributario siguientes, salvo que la corrección del anticipo se Nacional, solo será aplicable cuando la disminución derive de una corrección que incrementa el impuesto del valor a pagar o el aumento del saldo a favor por el correspondiente ejercicio. resulte improcedente. Fuentes y concordancias: En todo caso tratándose de la declaración del Artículo 1º, parágrafo, Ley 601 de 2000. impuesto predial unificado, cuando el contribuyente Artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional. propietario o poseedor haya determinado la base Artículo 12 del Acuerdo 27 de 2001. gravable en un valor superior al avalúo catastral, no Artículo 5º del Decreto 362 de 2002. procede la corrección por menor valor de la declara- ción inicialmente presentada por ese año gravable. ART. 21.—Correcciones por diferencias de ART. 589.—Correcciones que disminuyan el valor a criterios. Cuando se trate de corregir errores pagar o aumenten el saldo a favor. Modificado por el artículo 8 de la Ley 383 de 1997. Para corregir las provenientes de diferencias de criterios o de declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar apreciaciones entre la oficina de impuestos y el o aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a declarante, relativas a la interpretación del dere- la administración de Impuestos y Aduanas correspon- cho aplicable, y que impliquen un mayor valor a
    •  Decreto 0 De 3 pagar o un menor saldo a favor, siempre que los Fuentes y concordancias: hechos que consten en la declaración objeto de Artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional. la corrección sean completos y verdaderos, se Artículo 13 del Acuerdo 27 de 2001. aplicará el procedimiento indicado en los incisos Artículo 6º del Decreto 362 de 2002. primero a tercero del artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional, pero no habrá lugar a aplicar las sanciones allí previstas. ART. 22.—Corrección de algunos errores que implican tener la declaración por no pre- Cuando los errores de que trata el inciso sentada. Las inconsistencias a que se refieren los anterior, sean planteados por la Administración literales a), b) y d) del artículo 580 y el artículo 650- Tributaria Distrital en el emplazamiento para corre- 1 del Estatuto Tributario Nacional podrán corregirse gir, el contribuyente podrá corregir la declaración mediante el procedimiento de corrección de las siguiendo el procedimiento de corrección de las declaraciones consagrado en el artículo 588 del declaraciones que se señale, pero no deberá Estatuto Tributario Nacional, liquidando una san- liquidar sanción por corrección por el mayor valor ción equivalente al 2% de la sanción de que trata a pagar o el menor saldo a favor derivado de tales el artículo 61 del Decreto 807 de 1993, sin que errores. exceda de diez millones de pesos ($10.000.000). ART. 589.—Correcciones que disminuyan el valor a Valor base año 1995. pagar o aumenten el saldo a favor. Modificado por el artículo 8 de la Ley 383 de 1997. Para corregir las También podrá corregirse, mediante el proce- declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar dimiento señalado en el inciso anterior, el no pago o aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a total de la declaración privada en los casos en que la administración de Impuestos y Aduanas correspon- se exija esta condición para tener por presentada diente, dentro del año siguiente al vencimiento del la declaración, siempre y cuando no se haya término para presentar la declaración. notificado sanción por no declarar. La administración debe practicar la liquidación oficial NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modi- de corrección, dentro de los seis meses siguientes fica el valor absoluto previsto en el parágrafo 2º del a la fecha de la solicitud en debida forma; si no artículo 588 del E.T., asignándole un valor de 1.300 se pronuncia dentro de este término, el proyecto UVT equivalentes a $30.892.000 para el año 2009, de corrección sustituirá a la declaración inicial. La Resolución 01063 de diciembre de 2008 corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la facultad de revisión, la NOTA: Decreto Nacional 4715 de diciembre 26 de cual se contará a partir de la fecha de la corrección 2005, artículo 1º. o del vencimiento de los seis meses siguientes a la PAR. 2º—Las inconsistencias a que se refieren los solicitud, según el caso. literales a), y d) del artículo 580, del Estatuto Tributario Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el siempre y cuando no se haya notificado sanción por contribuyente será objeto de una sanción equivalente no declarar, podrán corregirse mediante el procedi- al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor miento previsto en el presente artículo, liquidando una saldo a favor, la que será aplicada en el mismo acto sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata mediante el cual se produzca el rechazo de la solici- el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda tud por improcedente. Esta sanción se disminuirá a de $26.067.000. la mitad, en el caso de que, con ocasión del recurso NOTA: La Ley 962 de 2005 en el artículo 43 esta- correspondiente, sea aceptada y pagada. bleció:
    • Declaraciones tributarias  ART. 43— CORRECCIÓN DE ERRORES E INCONSIS- omita la firma del contador público o revisor fiscal TENCIAS EN LAS DECLARACIONES Y RECIBOS DE existiendo la obligación legal. PAGO. Cuando en la verificación del cumplimiento de e) Adicionado por el artículo 11 de la Ley 1066 de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, 2006. Cuando la declaración de retención en la agentes de retención, y demás declarantes de los tribu- fuente se presente sin pago. tos se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como “Parágrafo. Adicionado por el artículo 64 de la Ley omisiones o errores en el concepto del tributo que se 1111 de 2006. No se configurará la causal prevista en cancela, año y/o período gravable; estos se podrán el literal e) del presente artículo, cuando la declaración corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanción, de retención en la fuente se presente sin pago por parte para que prevalezca la verdad real sobre la formal, de un agente retenedor que sea titular de un saldo a generada por error, siempre y cuando la inconsistencia favor susceptible de compensar con el saldo a pagar no afecte el valor por declarar. de la respectiva declaración de retención en la fuente. Bajo estos mismos presupuestos, la Administración po- Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado drá corregir sin sanción, errores de NIT, de imputación antes de la presentación de la declaración de retención o errores aritméticos, siempre y cuando la modificación en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a no resulte relevante para definir de fondo la determi- pagar determinado en dicha declaración. nación del tributo o la discriminación de los valores El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de retenidos para el caso de la declaración mensual de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación retención en la fuente. del saldo a favor con el saldo a pagar determinado La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo, en la declaración de retención, dentro de los seis (6) modificando la información en los sistemas que para meses siguientes a la presentación de la respectiva tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los declaración de retención en la fuente. estados financieros a que haya lugar, e informará de Cuando el agente retenedor no solicite la compen- la corrección al interesado. sación del saldo a favor oportunamente o cuando la La declaración, así corregida, reemplaza para todos los solicitud sea rechazada, la declaración de retención efectos legales la presentada por el contribuyente, res- en la fuente presentada sin pago se tendrá como no ponsable, agente retenedor o declarante, si dentro del presentada.” mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado por escrito ninguna objeción. ART. 650-1.—Sanción por no informar la direc- ción. Adicionado por el artículo 51 de la ley 49 ART. 580.—Declaraciones que se tienen por no de 1990. Cuando en las declaraciones tributarias el presentadas. No se entenderá cumplido el deber de contribuyente no informe la dirección, o la informe presentar la declaración tributaria, en los siguientes incorrectamente, se aplicará lo dispuesto en los artí- casos: culos 580 y 589-1. a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto. Fuentes y concordancias: b) Cuando no se suministre la identificación del de- Artículo 43 de la Ley 962 de 2005. clarante, o se haga en forma equivocada. Artículo 51, 64 de la Ley 1111 de 2006. c) Cuando no contenga los factores necesarios para Artículos 580,650.1 del EstatutoTtributario Nacional. identificar las bases gravables. Artículo 1º del Decreto Nacional 4715 de 2005. d) Cuando no se presente firmada por quien deba Artículo 14 del Acuerdo 27 de 2001. cumplir el deber formal de declarar, o cuando se Artículo 7º del Decreto 362 de 2002.
    •  Decreto 0 De 3 ART. 23.—Correcciones provocadas por la que para tal efecto maneje la entidad, ajustando los administración. Los contribuyentes o declarantes registros y los estados financieros a que haya lugar, podrán corregir sus declaraciones con ocasión e informando las correcciones al interesado. de la respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o Para la aplicación de este artículo la Dirección con ocasión de la interposición del recurso contra Distrital de Impuestos, la oficina de control interno la liquidación de revisión o la resolución mediante y la Dirección de Sistemas de la Secretaría de la cual se apliquen sanciones, de acuerdo con lo Hacienda o quien haga sus veces, establecerán establecido en los artículos 99 y 102 del presente dentro de los seis meses siguientes a la expedi- decreto. ción del Acuerdo 52 de 2001, un procedimiento que permita el control, seguimiento y auditoria Fuentes y concordancias: del proceso. Artículos 580, 590, 650-1 y 650-2 de Estatuto Tributario Fuentes y concordancias: Nacional. Artículo 43 de la Ley 962 de 2005. Artículo 2º del Acuerdo 52 de 2001. ART. 23-1.—Corrección de errores e incon- Artículo 8º del Decreto 362 de 2002. sistencias en las declaraciones y recibos de pago. Cuando en la verificación del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, respon- ART. 23-2.—Corrección de errores en el sables, agentes de retención, y demás declarantes pago o en la declaración por aproximación de de los tributos, se detecten inconsistencias en el los valores al múltiplo de mil más cercano. diligenciamiento de los formularios prescritos para Cuando los contribuyentes incurran en errores el efecto, tales como omisiones o errores en la en las declaraciones privadas o en los recibos de naturaleza o definición del tributo que se cancela, pago originados en aproximaciones al múltiplo de año y/o período gravable, se podrán corregir de mil más cercano, los cuales les generen un menor oficio o a solicitud de parte, de manera individual valor en la liquidación o un menor pago, podrán ser o automática, para que prevalezca la verdad real corregidos de oficio, sin que se generen sanciones sobre la formal generada por error. por ello. Para los casos en que las declaraciones requieren para su validez acreditar el pago, este Bajo estos mismos presupuestos, la administra- tipo de errores en los valores a pagar no restarán ción podrá corregir sin sanción para el declarante, validez a la declaración tributaria. errores de NIT, o errores aritméticos, siempre y cuando la corrección no genere un mayor valor Fuentes y concordancias: a cargo del contribuyente y su modificación no Artículo 3º del Acuerdo 52 de 2001. resulte relevante para definir de fondo la determi- Artículo 9º del Decreto 362 de 2002. nación del tributo o la discriminación de los valores retenidos, para el caso de las declaraciones de retención en la fuente. ART. 23-3.—Corrección de la declaración de impuesto predial por revisión del avalúo Las correcciones se podrán realizar en cualquier catastral. Para efectos tributarios, el propietario tiempo, modificando la información en los sistemas o poseedor podrá, solicitar revisión a las autori-
    • Declaraciones tributarias  dades catastrales de los avalúos de formación, Artículo 10 del Decreto 362 de 2002. actualización o conservación de acuerdo con los procedimientos que regulan la materia. ART. 24.—Firmeza de la declaración priva- PAR.—Los contribuyentes podrán, dentro de da. La declaración tributaria quedará en firme, si los dos meses siguientes a la ejecutoria de la de- dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha cisión de revisión de que trata el presente artículo, del vencimiento del plazo para declarar, no se corregir la declaración inicialmente presentada sin ha notificado requerimiento especial. Cuando la necesidad de trámite adicional alguno. declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos años se contarán a partir NOTA: Se eliminó del primer inciso la expresión “hasta de la fecha de presentación de la misma. el 15 de mayo del respectivo año gravable” como término para la revisión de los avalúos, en virtud de la También quedará en firme la declaración sentencia de inexequiblidad C-1251, del 28 de noviem- tributaria si vencido el término para practicar la bre de 2001, M.P. Clara Inés Vargas Hernández. liquidación de revisión, ésta no se notificó. Fuentes y concordancias: Fuentes y concordancias: Artículo 4º de la Ley 601 de 2000. Artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario Nacional. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS ART. 25.—Obligados a presentar declara- minación de la renta o ganancia ocasional, que ción del impuesto predial unificado. Los pro- se produzca al momento de la enajenación del pietarios, poseedores o usufructuarios de predios predio, en los términos del artículo 72 del Estatuto ubicados en la jurisdicción del Distrito Capital de Tributario Nacional. Bogotá, estarán obligados a presentar anualmente y durante el respectivo período, una declaración del PAR. 2º—No estarán obligados a declarar y impuesto predial unificado por cada predio. pagar el impuesto predial unificado, los propie- tarios, poseedores o usufructuarios de los bienes En el caso de predios que pertenezcan a varias señalados en el artículo 19 del Decreto 352 de personas, la presentación de la declaración por 2002. una de ellas, libera de dicha obligación a las de- más, independientemente de la responsabilidad de PAR. 3º—Los propietarios, poseedores o usu- cada una por el impuesto, intereses y sanciones, fructuarios de los predios previstos en el artículo en proporción a la cuota parte o derecho que 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan al sis- tengan en la propiedad. tema preferencial del impuesto predial unificado, no deberán presentar declaración del impuesto, PAR. 1º—De conformidad con el inciso tercero y su obligación tributaria se limitará al pago del del artículo 14 de la Ley 44 de 1990, el autoavalúo monto fijado en los recibos oficiales de pago, que consignado en la declaración de que trata este prescriba la Dirección Distrital de Impuestos. Estos artículo, servirá como costo fiscal para la deter- contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por
    • 00 Decreto 0 De 3 no acogerse al sistema preferencial consagrado Artículo 12 del Decreto 362 de 2002. en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso en el cual deberán autoavaluar de conformidad ART. 26-1, TRANS.—Obligación de presentar con la normatividad general vigente del impuesto declaración de industria y comercio para los predial unificado. contribuyentes del régimen simplificado y para Fuentes y concordancias: quienes se acojan al régimen preferencial vi- gente hasta el 31 de diciembre de 2002. Hasta Artículo 12 de la Ley 44 de 1990. el 31 de diciembre del año 2002, los contribuyen- Artículo 155 del Decreto 1421 de 1993. tes que pertenezcan al régimen simplificado, no Artículo 84 del Acuerdo 1 de 1981. cobrarán el impuesto ni presentarán declaración, Artículo 11 del Decreto 362 de 2002. ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a las sumas canceladas de acuerdo con el ART. 26.—Quiénes deben presentar la artículo 55 del Decreto 352 de 2002. No obstante, declaración de industria, comercio, avisos y estos últimos contribuyentes si lo prefieren, podrán tableros. Están obligados a presentar una de- presentar una declaración anual de conformidad claración del impuesto de industria y comercio, con el procedimiento previsto en la normatividad avisos y tableros por cada período, las personas general vigente del impuesto de industria, comer- naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que cio, avisos y tableros. realicen dentro del territorio de la jurisdicción del PAR. 1º—Cuando el contribuyente realice varias Distrito Capital, las actividades que de conformi- actividades sometidas al impuesto, la declaración dad con las normas sustanciales están gravadas deberá comprender los ingresos provenientes de o exentas del impuesto. A partir del año gravable la totalidad de las actividades, así sean ejercidas 2003 los contribuyentes que pertenezcan al en uno o en varios locales u oficinas. régimen simplificado deberán presentar anual- mente la declaración del impuesto de industria PAR. 2º—Los contribuyentes del régimen sim- y comercio. Los contribuyentes que pertenezcan plificado que se acojan al sistema preferencial de al régimen simplificado que obtengan durante que trata el artículo 55 del Decreto 352 de 2002, el año ingresos inferiores a 80 salarios mínimos no presentarán declaración tributaria ni serán mensuales vigentes no tendrán que presentar la sujetos de retención y su impuesto será igual a la declaración del impuesto de industria y comercio suma cancelada de acuerdo con el monto del pago y su impuesto será igual a las sumas retenidas establecido, que se realice en los recibos oficiales por tal concepto. de pago que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos. PAR. 1º—Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas al impuesto, la declaración Fuentes y concordancias: deberá comprender los ingresos provenientes de Artículos 4º y 6º del Acuerdo 65 de 2002. la totalidad de las actividades, así sean ejercidas Artículo 13 del Decreto 362 de 2002. en uno o en varios locales u oficinas. Fuentes y concordancias: ART. 27.—Período de causación en el Artículos 4º y 6º del Acuerdo 65 de 2002. impuesto de industria, comercio y avisos y
    • Declaraciones tributarias 0 tableros. A partir del 1º de enero de 1994, el ART. 595.—Período fiscal cuando hay liquidación impuesto de industria, comercio y avisos y tableros en el año. En los casos de liquidación durante el ejer- se causará con una periodicidad bimestral. Los pe- cicio, el año concluye en las siguientes fechas: ríodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; a) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; la sentencia que apruebe la partición o adjudica- noviembre-diciembre. ción; o en la fecha en que se extienda la escritura pública, si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988. Fuentes y concordancias: b) Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe Artículo 154, numeral 1º Decreto-Ley 1421 de 1993. la aprobación de la respectiva acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado; ART. 28.—Período declarable en el impuesto c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia de industria y comercio y avisos y tableros. A estatal, sociedades de hecho y comunidades partir del 1º de enero de 2003 los responsables organizadas: en la fecha en que finalizó la liquida- del régimen simplificado deberán presentar anual- ción de conformidad con el último asiento de cierre mente la declaración del impuesto de industria y de la contabilidad; cuando no estén obligados a llevarla, en aquélla en que terminan las operacio- comercio, de conformidad con el artículo 37 de nes, según documento de fecha cierta. este decreto. Fuentes y concordancias: Para los demás responsables, el período de- clarable en el impuesto de industria y comercio Artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional. y avisos y tableros será bimestral. En este caso, Artículos 4º y 6º del Acuerdo 65 de 2002. cada período coincidirá con el respectivo bimestre Artículo 14 del Decreto 362 de 2002. de causación conforme con lo señalado en el artículo anterior. ART. 28-1, TRANS.—Período declarable en el impuesto de industria y comercio y avisos PAR.—Cuando la iniciación o el cese definitivo y tableros. De conformidad con lo dispuesto en de la actividad se presente en el transcurso de un el artículo 4 del Acuerdo 065 de 2002, hasta el período declarable, la declaración de industria, 31 de diciembre de 2002, los responsables del comercio y avisos y tableros deberá presentarse régimen simplificado, de conformidad con el artí- por el período comprendido entre la fecha de ini- culo 37-2 de este decreto, no estarán obligados ciación de la actividad y la fecha de terminación del a presentar declaración de industria, comercio, respectivo período, o entre la fecha de iniciación avisos y tableros pero si lo prefieren, podrán del período y la fecha del cese definitivo de la presentar una declaración anual de conformidad actividad, respectivamente. En este último caso, con el procedimiento previsto en la normatividad la declaración deberá presentarse dentro del mes general vigente del impuesto de industria, comer- siguiente a la fecha de haber cesado definitiva- cio, avisos y tableros. mente las actividades sometidas al impuesto, la cual, en el evento de liquidación, corresponderá Para los demás responsables, el período de- a la indicada en el artículo 595 del Estatuto Tri- clarable en el impuesto de industria y comercio y butario Nacional, para cada situación específica avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada allí contemplada. período coincidirá con el respectivo bimestre de
    • 0 Decreto 35 De 00 causación conforme con lo señalado en el artículo introducidos al Distrito Capital, indicando la base 27 de este decreto. gravable según el tipo de producto. En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas Fuentes y concordancias: a zonas de régimen aduanero especial. Artículos 4º y 6º del Acuerdo 65 de 2002. Fuentes y concordancias: Artículo 15 Decreto 362 de 2002. Artículo 213, inciso 3º de la Ley 223 de 1995. Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. ART. 29.—Declaración de introducción al Distrito Capital. Los importadores o distribui- dores de cigarrillos y tabaco elaborado, deberán ART. 29-2.—Responsabilidad por cambio de presentar sin pago la Declaración de Introducción destino en el impuesto al consumo. Si el distri- al Distrito Capital de los bienes gravados. buidor de los productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de Los importadores o distribuidores de cerveza procedencia extranjera, y de cervezas, sifones sifones y refajos de procedencia extranjera, pre- y refajos; modifica unilateralmente el destino sentarán sin pago la declaración de introducción de los mismos, deberá informarlo por escrito al al Distrito Capital siguiendo la reglamentación que productor o importador dentro de los cinco días para el efecto expida el Gobierno Nacional. hábiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o importador realice los ajustes Fuentes y concordancias: correspondientes en su declaración de impuesto Artículos 191 inciso 3º, 193 y 213 inciso 3º de la Ley al consumo o en su sistema contable. 223 de 1995. Artículo modificado por el artículo 1º del Decreto 422 En caso de que el distribuidor omita informar el de 1996. cambio de destino de los productos será el único responsable por el pago del impuesto al consu- mo ante el departamento o el Distrito Capital de ART. 29-1.—Período gravable, declaración y Bogotá en cuya jurisdicción se haya efectuado la pago del impuesto al consumo de cigarrillos y enajenación de los productos al público. tabaco elaborado, de procedencia extranjera. Los importadores declararán y pagarán el impuesto Fuentes y concordancias: al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, Artículos 198 y 220 de la Ley 223 de 1995. de procedencia extranjera, en el momento de la Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. ART. 30.—Declaración de retención en la El pago del impuesto al consumo se efectuará fuente de impuestos distritales. Los agentes a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al con- retenedores señalados en las disposiciones vigen- sumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo tes y en las normas del presente decreto, de los anterior, los importadores o distribuidores de pro- impuestos administrados por la Dirección Distrital ductos extranjeros, según el caso, tendrán la obli- de Impuestos, estarán obligados a presentar una gación de declarar ante la Secretaría de Hacienda, declaración mensual de las retenciones que de- en el momento de la introducción, los productos bieron efectuar en el respectivo mes.
    • Declaraciones tributarias 03 En el caso del Impuesto de industria y comercio, Los importadores declararán y pagarán el im- las retenciones que se practiquen por este concep- puesto al consumo en el momento de la importa- to se declararán bimestralmente en el formulario ción, conjuntamente con los impuestos y derechos que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos nacionales que se causen en la misma. El pago y dentro de los plazos que fije la Secretaría de del impuesto al consumo se efectuará a órdenes Hacienda. del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Fuentes y concordancias: Artículo 11 del Acuerdo 52 de 2001. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores Artículo 16 del Decreto 362 de 2002. o distribuidores de productos extranjeros, según Artículo 2º del Decreto 425 de 2002. el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos al Distrito ART. 31.—Declaración del impuesto al Capital, indicando la base gravable según el tipo consumo de cervezas, sifones y refajos. Los de producto. En igual forma se procederá frente a productores nacionales de cervezas, sifones y las mercancías introducidas a zonas de régimen refajos, deberán presentar mensualmente las aduanero especial. declaraciones del impuesto al consumo corres- pondiente. Fuentes y concordancias: Artículo 191 de la Ley 223 de 1995. Fuentes y concordancias: Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. Artículo 191 inciso 2º de la Ley 223 de 1995. Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. ART. 32.—Declaración del impuesto sobre vehículos automotores. Los contribuyentes del ART. 31-1.—Período gravable, declaración impuesto sobre vehículos automotores, estarán y pago del impuesto en el impuesto al consu- obligados a presentar una declaración por cada mo de cervezas, sifones y refajos. El período vehículo automotor y por cada año. gravable del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos es mensual. PAR.—En la declaración a que se refiere este artículo, podrá exigirse, junto con el impuesto Los productores cumplirán mensualmente con señalado, la declaración y pago de otros tributos o la obligación de declarar y pagar simultáneamente, derechos distritales relacionados con los vehículos ante las entidades financieras autorizadas para tal automotores. fin por la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince (15) días calendario siguientes Fuentes y concordancias: al vencimiento de cada período gravable. Ley 488 de 1998. La declaración deberá contener la liquidación Artículo 19 del Decreto 401 de 1999. privada del gravamen correspondiente a los des- pachos, entregas o retiros efectuados en el mes ART. 33.—Declaración de delineación anterior. urbana. Están obligados a presentar una decla-
    • 0 Decreto 35 De 00 ración de delineación urbana por cada obra, los ART. 34.—Declaración del impuesto de propietarios de los predios objeto de urbanización, azar y espectáculos. Los contribuyentes de este parcelación, construcción, demolición, ampliación, impuesto deberán auto liquidar, declarar y pagar modificación, adecuación y reparación, como mensualmente, como impuesto de azar y espec- sujetos pasivos de dicho impuesto, al momento táculos, los impuestos de espectáculos públicos, de la expedición de la licencia juegos, rifas, sorteos, concursos y similares. NOTA: El artículo 8º del Acuerdo 352 del 23 de diciem- Fuentes y concordancias: bre de 2008, señala: Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995. ARTÍCULO 8. Declaración y pago del impuesto. Los Artículo 10, numeral 2º del Decreto 114 de 1988. contribuyentes del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar y pagar Artículo 15, numeral 3º del Decreto 115 de 1988. la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a Artículo 1º numeral 2º del Decreto 268 de 1990. la finalización de la obra o al último pago o abono en Artículo 20 del Decreto 401 de 1999. cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórro- ga, lo que ocurra primero, conforme a la base gravable ART. 34-1.—Declaraciones presentadas establecida en el artículo 5 del presente Acuerdo. por no obligados. Las declaraciones tributarias El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor presentadas por los no obligados a declarar no ejecutado de la obra y el presupuesto de obra, base producirán efecto legal alguno. del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del 3%. Esta diferencia se calculará en unidades de Fuentes y concordancias: valor constante indexadas con el Índice de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el Artículo 594 del Estatuto Tributario Nacional. DANE, conforme a la reglamentación que para el efecto Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. expida el Gobierno Distrital. Cuando se trate de reconocimiento de construcción, ART. 34-2.—Período de la declaración de la declaración deberá presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el las sobretasas a la gasolina motor y al ACPM. Curador la presentación y pago del impuesto. Los responsables cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y pagar las sobretasas, Parágrafo 1º. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana, se realizará en el formulario en las entidades financieras autorizadas para tal que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días Impuestos. calendario del mes siguiente al de causación. Parágrafo 2º. La declaración del impuesto de delineación Además de las obligaciones de declaración y pago, urbana se tendrá por no presentada cuando no contenga los responsables de la sobretasa informarán al la constancia de pago del total de los valores correspon- Ministerio de Hacienda y Crédito Público–Dirección dientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible se hubieren causado al momento de la presentación de discriminado mensualmente por entidad territorial, la declaración, descontado el anticipo. tipo de combustible y cantidad del mismo. Fuentes y concordancias: Los responsables deberán cumplir con la Artículo 8º del Acuerdo 352 de 2008. obligación de declarar en aquellas entidades Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. territoriales donde tengan operación aún cuando
    • Declaraciones tributarias 05 dentro del período gravable no se hayan realizado a presentar la declaración ante la Dirección de Apoyo operaciones gravadas. Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y consignar el impuesto en las cuentas autorizadas Los distribuidores minoristas deberán cancelar para tal fin. la sobretasa a la gasolina motor corriente o extra PAR. TRANS.—La sobretasa a la gasolina declarada y al ACPM al responsable mayorista, dentro de los ante la Nación-Dirección de Apoyo Fiscal- hasta el siete (7) primeros días calendario del mes siguiente período gravable diciembre de 2002, respecto de la al de la causación. cual las entidades territoriales no envíen antes del 31 de marzo del 2003, la información necesaria para Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM determinar el derecho a la misma, e informen la cuenta que no se efectúen directamente a las estaciones en la cual ubicar los recursos, se entenderá como de servicio, la sobretasa se pagará en el momento sobretasa nacional a la gasolina y se incluirá dentro de los ingresos corrientes de la Nación. de la causación. En todo caso, se especificará al distribuidor mayorista el destino final del producto Fuentes y concordancias: para efectos de la distribución de la sobretasa Artículo 56 de la Ley 788 de 2002 respectiva. Artículo 4º de la Ley 681 de 2001. NOTA: El término actual de declaración y pago es Artículo 17 del Decreto 362 de 2002. dentro de los diez y ocho (18) primeros días calendario del mes siguiente al de causación de acuerdo con el artículo 4 de la Ley 681 de 2001. ART. 34-3.—Declaración mensual del NOTA: El artículo 56 de la Ley 788 del 27 de diciembre impuesto de loterías foráneas. Dentro de los de 2002, establece: primeros diez (10) días de cada mes, las loterías ART. 56.—Declaración y pago. Los responsables u operadores de las mismas declararán ante las de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina, con- autoridades correspondientes, el impuesto que signarán a cada entidad territorial dentro de los plazos corresponda a los billetes o fracciones de loterías, establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la vendidos en la jurisdicción del Distrito Capital, respectiva declaración, en la cuenta informada por el generado en el mes inmediatamente anterior. alcalde, gobernador, secretario de hacienda o quien haga sus veces. NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003, en el artículo 8º, establece: PAR. 1º—El no envío de la información de la cuenta en la cual el responsable debe consignar la sobretasa ART. 8º—Pago del impuesto a la publicidad exterior a la gasolina, exime al responsable de la sobretasa, visual. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad de las sanciones e intereses a que haya lugar por la exterior visual deberán cancelar el impuesto, dentro de presentación extemporánea de la declaración y pago los diez días siguientes a la fecha de notificación del extemporáneo, hasta tanto se subsane la omisión. otorgamiento del registro por parte del Departamento Administrativo de Medio Ambiente, DAMA, en los PAR. 2º—Si pasados dos meses a partir del venci- formularios que para el efecto adopte la Dirección miento del término para declarar la entidad territorial Distrital de Impuestos. no ha informado al responsable de declarar y pagar la sobretasa, el número de cuenta en la cual deben 2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, en el efectuar la consignación, la sobretasa generada artículo 4º, establece: en esa entidad territorial será considerada como ART. 4º—Exigibilidad. La declaración y pago de la sobretasa nacional a la gasolina, caso en el cual el participación en plusvalía será exigible en el momento responsable dentro del mes siguiente debe proceder de expedición de la licencia de urbanismo o cons-
    • 0 Decreto 35 De 00 trucción que autoriza a destinar el inmueble a un uso aprovechamientos urbanísticos a los propietarios más rentable o a incrementar el aprovechamiento del partícipes del plan parcial. suelo permitiendo una mayor área edificada o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario Fuentes y concordancias: o poseedor certificados representativos de derechos de Artículo 48 de la Ley 643 de 2001. construcción con ocasión de la expedición de un plan Artículo 8º del Acuerdo 111 de 2003. parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribución equitativa de cargas y beneficios y se Artículo 4º del Acuerdo 118 de 2003. hayan asignado o autorizado de manera específica Artículo 18 del Decreto 362 de 2002. CAPÍTULO III Otros deberes formales ART. 35.—Inscripción en el registro de • Registro único empresarial – Carátula única em- industria y comercio. Los contribuyentes del presarial impuesto de industria, comercio y avisos y tableros, • Registro único empresarial – Anexo matrícula estarán obligados a inscribirse en el registro de mercantil o renovación industria y comercio, informando los estableci- • Formulario adicional para fines tributarios. mientos donde ejerzan las actividades industriales, – Para los contribuyentes que no tienen la obligación comerciales o de servicios, mediante el diligencia- de inscribirse ante la Cámara de Comercio de miento del formato que la administración tributaria Bogotá, realizarán su registro ante la Dirección adopte para el efecto. Distrital de Impuestos, según el caso, mediante los siguientes formularios: Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha • RIT – Contribuyente de iniciación de sus operaciones. • RIT – Establecimiento de comercio NOTAS: 1. La Resolución 27 del 31 de diciembre de – Para los contribuyentes del impuesto de industria 2002 de la Dirección Distrital de Impuestos, dispuso: y comercio responsables de firma de las decla- raciones tributarias electrónicas, realizarán su ART. 1º—Adoptar los formularios anexos a la presente registro ante la Dirección Distrital de Impuestos resolución y que hacen parte integral de la misma, en el formato: para realizar el trámite de inscripción y actualización de la información tributaria para los impuestos de • RIT – Registro de responsables de firma de las industria y comercio, azar y espectáculos y de con- declaraciones tributarias electrónicas. DYPE sumo de cigarrillo y tabaco elaborado de procedencia ART. 2º—La distribución de los formularios enu- extranjera, así: merados en el artículo anterior, cuando se trate de – Para los contribuyentes obligados a efectuar su contribuyentes obligados a inscribirse en el registro registro mercantil ante las cámaras de comercio de mercantil, se efectuará por la Cámara de Comercio Bogotá, se utilizarán según el caso los siguientes: de Bogotá.
    • otros deberes formales 0 Respecto de quienes estén obligados a su inscripción tabaco elaborado, de procedencia extranjera. ante la Dirección Distrital de Impuestos, así como los Los importadores de productos gravados con responsables de firma de las declaraciones tributarias impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la Secretaría de Hacienda del elaborado, de procedencia extranjera, deberán Distrito Capital. registrarse en la Secretaría de Hacienda del Dis- trito Capital, dentro del mes siguiente al inicio de NOTA 2. La Resolución 007 del 26 de febrero de 2003, la actividad gravada. Los distribuidores también de la Dirección Distrital de Impuestos, dispuso: estarán sujetos a esta obligación ART. 1º—Adiciónase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución 27 del 31 de diciembre de Fuentes y concordancias: 2002, así: Artículo 215, literal a) de la Ley 223 de 1995. “– Para los contribuyentes profesionales independien- Artículo 22 del Decreto 401 de 1999. tes que no tienen la obligación de inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro ante la Dirección Distrital de Impuestos ART. 35-2.—Actualización del registro de a través de los medios electrónicos que para tal contribuyentes. La Administración Tributaria efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos Distrital podrá actualizar los registros de los con- mediante el uso de los siguientes formularios, tribuyentes, responsables, agentes de retención según el caso: o declarantes, a partir de la información obtenida • RIT – Contribuyente de terceros. La información que se obtenga de la • RIT – Establecimiento de comercio”. actualización autorizada en este artículo, una vez Resolución 27 del 31 de diciembre de 2002, artículo comunicada al interesado, tendrá validez legal segundo. La distribución de los formularios enu- en lo pertinente, dentro de las actuaciones que merados en el artículo anterior, cuando se trate de se adelanten de conformidad con el presente contribuyentes obligados a inscribirse en el registro decreto mercantil, se efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá. Fuentes y concordancias: Respecto de quienes estén obligados a su inscripción Artículo 562 del Estatuto Tributario Nacional. ante la Dirección Distrital de Impuestos, así como los Artículo 23 del Decreto 401 de 1999. responsables de firma de las declaraciones tributarias electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la Secretaría de Hacienda del ART. 35-3.—Convenios para realizar ins- Distrito Capital. cripción de contribuyentes del impuesto de industria y comercio. La Administración Tribu- Fuentes y concordancias: taria Distrital podrá celebrar convenios con otras Artículo 7º, numeral 1º del Decreto 3070 de 1983. entidades que posean registros de información, Artículo 28 del Acuerdo 21 de 1983. para unificar el trámite de inscripción en el registro Artículo 2º, literal e) del Decreto 462 de 1990. tributario distrital. Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. Fuentes y concordancias: ART. 35-1.—Inscripción de los responsa- Artículo 4º del Acuerdo 52 de 2001. bles del impuesto al consumo de cigarrillos y Artículo 19 del Decreto 362 de 2002.
    • 0 Decreto 0 De 3 ART. 36.—Obligación de informar el cese de • Registro único empresarial – Anexo matrícula actividades y demás novedades en industria mercantil o renovación y comercio. Los contribuyentes del impuesto de • Formulario adicional para fines tributarios. industria, comercio y avisos y tableros que cesen – Para los contribuyentes que no tienen la obligación definitivamente en el desarrollo de la totalidad de de inscribirse ante la Cámara de Comercio de las actividades sujetas a dicho impuesto, deberán Bogotá, realizarán su registro ante la Dirección informar tal hecho dentro de los dos (2) meses Distrital de Impuestos, según el caso, mediante siguientes al mismo. los siguientes formularios: • RIT – Contribuyente Recibida la información, la Administración Tri- butaria Distrital procederá a cancelar la inscripción • RIT – Establecimiento de comercio en el registro de industria y comercio, sin perjuicio – Para los contribuyentes del impuesto de industria de la facultad para efectuar las verificaciones y comercio responsables de firma de las decla- posteriores a que haya lugar. raciones tributarias electrónicas, realizarán su registro ante la Dirección Distrital de Impuestos Mientras el contribuyente no informe el cese en el formato: de actividades, estará obligado a presentar las • RIT – Registro de responsables de firma de las correspondientes declaraciones tributarias. declaraciones tributarias electrónicas. DYPE. Igualmente, estarán obligados a informar a la Resolución 27 del 31 de diciembre de 2002, Artículo segundo. La distribución de los formularios Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los dos enumerados en el artículo anterior, cuando se trate de (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, contribuyentes obligados a inscribirse en el registro cualquiera otra novedad que pueda afectar los re- mercantil, se efectuará por la Cámara de Comercio gistros de dicha dependencia, de conformidad con de Bogotá. las instrucciones que se impartan y los formatos Respecto de quienes estén obligados a su inscripción diseñados para el efecto. ante la Dirección Distrital de Impuestos, así como los NOTAS: 1. La Resolución 27 del 31 de diciembre de responsables de firma de las declaraciones tributarias 2002 de la Dirección Distrital de Impuestos, adopta los electrónicas, la distribución de los formularios se hará formularios de inscripción, actualización y cese de activi- de manera gratuita por la Secretaría de Hacienda del dades en el registro de información tributaria RIT, así: Distrito Capital. ART. 1º—Adoptar los formularios anexos a la presente resolución y que hacen parte integral de la misma, ART. 37.—Régimen simplificado de indus- para realizar el trámite de inscripción y actualización tria y comercio. A partir del año gravable 2003 de la información tributaria para los impuestos de pertenecen al régimen simplificado los contribu- industria y comercio, azar y espectáculos y de con- yentes del impuesto de industria y comercio que sumo de cigarrillo y tabaco elaborado de procedencia cumplan con la totalidad de los requisitos para extranjera, así: pertenecer al régimen simplificado en el impuesto – Para los contribuyentes obligados a efectuar su a las ventas. registro mercantil ante las cámaras de comercio de Bogotá, se utilizarán según el caso los siguientes: El contribuyente del impuesto de industria y • Registro único empresarial – Carátula única em- comercio que inicie actividades deberá en el mo- presarial mento de la inscripción definir el régimen al que
    • otros deberes formales 0 pertenece. Para efectos de establecer el requisito 2. Que tengan máximo un establecimiento de comer- del monto de los ingresos brutos para pertenecer cio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su al régimen simplificado, se tomará el resultado de actividad. multiplicar por 360 el promedio diario de ingresos 3. Que su establecimiento de comercio, oficina, brutos obtenidos durante los primeros sesenta sede, local o negocio no se encuentre ubicado días calendario, contados a partir de la iniciación en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena. Al efecto se entiende por centro comercial de actividades. la construcción urbana que agrupe a más de veinte Cuando el contribuyente no cumpla con la locales, oficinas y/o sedes de negocio. (Declarado Inexequible por la Corte Constitucional. Senten- obligación de registrarse, la Dirección Distrital de cia C-114 de 2004) Impuestos los clasificará e inscribirá de confor- midad con los datos estadísticos que posea. Esto 4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades último se entiende sin perjuicio del ejercicio de bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o la facultad consagrada en el artículo 508-1 del cualquier otro sistema que implique la explotación Estatuto Tributario Nacional. de intangibles. Los contribuyentes que pertenezcan al régimen 5. Que no sean usuarios aduaneros. simplificado que obtengan durante el año gravable 6. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos anterior ni en el año en curso contratos de venta mensuales vigentes no tendrán que presentar la de bienes o prestación de servicios gravados por declaración del impuesto de industria y comercio valor individual y superior a sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) (valores años base 2003 y y su impuesto será igual a las sumas retenidas 2004). por tal concepto. NOTAS: 1. La Ley 863 de diciembre 29 de 2003, en NOTA: El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, modi- su artículo 14, dispuso: fica el valor absoluto previsto en el numeral 6º del artículo 499 del ET, asignándole un valor de 3.300 Ley 863 de 2003. UVT- (a $23.763), equivalente a $78.418.000 para ART. 14.—Régimen simplificado del impuesto so- el año 2009, Resolución 01063 del 3 de diciembre bre las ventas. Modificase el artículo 499 del Estatuto de 2008). Para operaciones del año anterior, UVT para Tributario, el cual queda así: 2008 $ 22.054 equivalente a $ 72.778.000, Resolu- ción 46839 de diciembre 11 de 2007. ART. 499.—Quiénes pertenecen a este régimen. Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas 7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, pertenecen las personas naturales comerciantes y depósitos o inversiones financieras durante el año los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los anterior o durante el respectivo año no supere la agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones suma de ochenta millones de pesos ($ 80.000.000) gravadas, así como quienes presten servicios gravados, (valores años base 2003 y 2004) (NOTA: El artículo siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguien- 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor tes condiciones: absoluto previsto en el numeral 7º del artículo 499 del ET. , asignándoles un valor de 4.500 1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos UVT – (a $23.763) equivalente a $106.934.000 totales provenientes de las actividades inferiores a para el año 2009, Resolución 01063 de diciem- cuatro mil (4.000) UVT. (Artículo 39, Ley 1111 de bre 3 de 2008 ). La UVT para el 2008 $22.050 2006) a $ 22.054 ($88.216.000), valor año 2008 equivalente a $ 99.243.000 Resolución 46839 de – Resolución 46839 del 11de diciembre de 2007). diciembre 11 de 2007.
    • 0 Decreto 0 De 3 PAR. 1º—Para la celebración de contratos de venta de dispuesto en el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002, bienes o de prestación de servicios gravados por cuan- hasta el 31 de diciembre de 2002, pertenecen al tía individual y superior a sesenta millones de pesos régimen simplificado, los contribuyentes del im- ($ 60.000.000) (valor año base 2004), el responsable del régimen simplificado deberá inscribirse previa- puesto de industria y comercio, que cumplan con mente en el régimen común. NOTA: El artículo 51 la totalidad de los siguientes requisitos: de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto 1. Que sean personas naturales. previsto en el parágrafo 1º del artículo 499 del ET, asignándole un valor de 3.300 UVT – (a $23.763) 2. Que tengan como máximo dos establecimien- equivalente a $78.418.000 para el año 2009, Re- tos de comercio. solución 01063 de diciembre 3 de 2008 ). 3. Que no sean importadores. PAR. 2º—Para los agricultores y ganaderos, el lí- mite de patrimonio bruto previsto en el numeral 1º 4. Que no vendan por cuenta de terceros así sea de este artículo equivale a cien millones de pesos a nombre propio. ($ 100.000.000) (valores años base 2003 y 2004) (Derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 del 5. Que sus ingresos netos provenientes del ejer- 27 de diciembre de 2006) cicio de actividades gravadas con el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros en ART. 508-1.—Cambio de régimen por la adminis- tración. Adicionado por el artículo 43 de la Ley el año fiscal inmediatamente anterior, sean 49 de 1990. No obstante lo dispuesto en el artículo inferiores a la suma de setenta y siete millones anterior, para efectos de control tributario, el adminis- novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor trador de impuestos podrá oficiosamente reclasificar año base 1998). a los responsables que se encuentren en el régimen simplificado, ubicándolos en el común. 6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de di- ciembre del año inmediatamente anterior La decisión anterior será notificada al responsable, sea inferior a doscientos dieciséis millones contra la misma no procede recurso alguno y a partir del bimestre siguiente ingresará al nuevo régimen. quinientos mil pesos ($ 216.500.000) (valor año base 1998). Fuentes y concordancias: 7. Para efectos de establecer el cumplimiento del Artículo 14 de la Ley 863 de 2003. requisito consagrado en el numeral 5º de este Artículos 51 y 78 de la Ley 1111 de 2006. artículo, cuando se inicien actividades dentro Artículo 508.1 del Estatuto Tributario Nacional. del respectivo año, los ingresos netos que se Artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002. tomarán de base, son los que resulten de dividir Artículo 20 del Decreto 362 de 2002. los ingresos netos recibidos durante el período, por el número de días a que correspondan y de ART. 37-1.—Profesionales independientes. multiplicar, la cifra así obtenida por 360. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 Quienes se acojan a lo dispuesto en este de 2002). artículo, deberán manifestarlo ante la Dirección Distrital de Impuestos, al momento de la inscrip- ART. 37-2, TRANS.—Régimen simplificado ción y en todo caso, a más tardar dentro del mes de industria y comercio vigente hasta el 31 siguiente a la fecha de finalización del primer de diciembre de 2002. De conformidad con lo período declarable. De no hacerlo así, la dirección
    • otros deberes formales  los clasificará e inscribirá de conformidad con ART. 38.—Obligación de llevar contabilidad. los datos estadísticos que posea. Esto último, se Los sujetos pasivos de los impuestos de industria, entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad comercio y avisos y tableros, y de los impuestos al consagrada en el artículo 508-1 del Estatuto consumo, estarán obligados a llevar para efectos Tributario Nacional. tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y demás Para efectos del cumplimiento de la obligación disposiciones que lo complementen. tributaria de llevar contabilidad, los contribuyentes del régimen simplificado podrán optar por llevar un Lo dispuesto en este artículo no se aplica para sistema de contabilidad simplificada, conforme con los contribuyentes del régimen simplificado ni a lo previsto en las normas que regulan los tributos los profesionales independientes. nacionales. Fuentes y concordancias: PAR.—Cuando los ingresos netos de un res- Artículo 215, literal b) de la Ley 223 de 1995. ponsable del impuesto de industria y comercio Artículo 7º, numeral 3º del Decreto 3070 de 1983. perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido Artículo 11, numeral 7º del Acuerdo 21 de 1983. del respectivo año gravable superen la suma de Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. setenta y siete millones novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base 1998), el res- ponsable deberá presentar una declaración anual ART. 38-1.—Contabilidad simplificada o liquidando el impuesto a cargo de conformidad con libro fiscal de registro de operaciones. Los el procedimiento previsto en la normatividad ge- contribuyentes que pertenezcan al régimen sim- neral vigente del impuesto de industria, comercio, plificado del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. deberán llevar un sistema de contabilidad simpli- ficada o el libro fiscal de registro de operaciones Fuentes y concordancias: diarias por cada establecimiento, en el cual se Artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002. identifique el contribuyente, esté debidamente Artículo 21 del Decreto 362 de 2002. foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al fina- lizar cada mes deberán, con base en las facturas ART. 37-3.—Cambio de régimen común al que les hayan sido expedidas, totalizar el valor régimen simplificado. Los contribuyentes que pagado en la adquisición de bienes y servicios, pertenezcan al régimen común, sólo podrán aco- así como los ingresos obtenidos en desarrollo de gerse al régimen simplificado cuando demuestren su actividad. que en los 3 años fiscales anteriores, se cumplie- ron, por cada año, las condiciones establecidas en Este libro fiscal deberá reposar en el estableci- el artículo 37-2 del presente decreto. miento de comercio y la no presentación del mismo al momento que lo requiera la Dirección Distrital de Fuentes y concordancias: Impuestos, o la constatación del atraso, dará lugar Artículo 508-2 Estatuto Tributario Nacional. a la aplicación de las sanciones y procedimientos Artículo 5º del Acuerdo 65 de 2002. contemplados en el artículo 72 del Decreto 807 Artículo 22 del Decreto 362 de 2002. de 1993, pudiéndose establecer tales hechos
    •  Decreto 0 De 3 mediante el método señalado en el artículo 653 4. Cumplir las obligaciones que en materia conta- del Estatuto Tributario Nacional. ble y de control se establezcan para el régimen ART. 653.—Constancia de la no expedición de simplificado del impuesto sobre las ventas. facturas o expedición sin el lleno de los requisitos. NOTA: La Ley 863 de 2003, adiciona dos numerales Modificado por el artículo 45 de la Ley 223 de (2 y 4) al artículo 506 del Estatuto Tributario Nacional, 1995. Cuando sobre las transacciones respecto de las estableciendo como obligaciones para los contribu- cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta yentes inscritos en el régimen simplificado del IVA obligación o se cumpla sin el lleno de los requisitos los siguientes: establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente por el jefe de la división de fiscalización Ley 863 de 2003. para tal efecto, que hayan constatado la infracción, darán ARTICULO 15. Obligaciones para los responsables fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne del régimen simplificado. Adiciónanse al artículo el mismo y las explicaciones que haya aducido quien 506 del Estatuto Tributario los numerales 2º y 4º y realizó la operación sin expedir la factura. En la etapa de un parágrafo: discusión posterior no se podrán aducir explicaciones 2. Entregar copia del documento en que conste su distintas de las consignadas en la respectiva acta. inscripción en el régimen simplificado, en la primera Fuentes y concordancias: venta o prestación de servicios que realice a adqui- rentes no pertenecientes al régimen simplificado, que Artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional. así lo exijan.” Artículo 6º del Acuerdo 65 de 2002. 4. Exhibir en un lugar visible al público el documento Artículo 23 del Decreto 362 de 2002. en que conste su inscripción en el RUT, como perte- neciente al régimen simplificado. ART. 38-2.—Obligaciones para los respon- Parágrafo. Estas obligaciones operarán a partir de la sables del régimen simplificado. Los respon- fecha que establezca el reglamento a que se refiere sables del régimen simplificado del impuesto de el artículo 555-2. industria y comercio deberán: Fuentes y concordancias: 1. Inscribirse e informar las novedades en el Artículo 15 de la Ley 863 de 2003. registro de industria y comercio. Artículo 6º del Acuerdo 65 de 2002. 2. Presentar anualmente la declaración del Artículo 24 del Decreto 362 de 2002. impuesto de industria y comercio en el for- mulario y dentro de los plazos establecidos ART. 39.—Obligación de llevar registros por la Dirección Distrital de Impuestos, de discriminados de ingresos por municipios para conformidad con el procedimiento previsto en industria y comercio. En el caso de los contribu- la normatividad general vigente del impuesto yentes del impuesto de industria, comercio y avisos de industria, comercio, avisos y tableros. y tableros, que realicen actividades industriales, 3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada comerciales y/o de servicios, en la jurisdicción de o el libro fiscal de registro de operaciones municipios diferentes al Distrito Capital, a través diarias con el cual se puedan determinar los de sucursales, agencias o establecimientos de co- ingresos gravables para el impuesto de indus- mercio, deberán llevar en su contabilidad registros tria y comercio. que permitan la determinación del volumen de
    • otros deberes formales 3 ingresos obtenidos por las operaciones realizadas el volumen de producción, el volumen de im- en dichos municipios. portación, los inventarios, y los despachos y retiros. Dicho sistema también deberá permitir Igual obligación deberán cumplir, quienes te- la identificación del monto de las ventas efec- niendo su domicilio principal en municipio distinto tuadas en cada departamento y en el Distrito al Distrito Capital, realizan actividades industriales, Capital de Bogotá, según facturas de venta comerciales y/o de servicios en su jurisdicción. prenumeradas y con indicación del domicilio del distribuidor. Los distribuidores deberán ART. 39-1.—Obligaciones del responsable identificar en su contabilidad el monto de las de la sobretasa. Con el fin de mantener un control ventas efectuadas en cada departamento y en sistemático y detallado de los recursos de la sobre- el Distrito Capital de Bogotá, según facturas tasa, los responsables del impuesto deberán llevar de venta prenumeradas. registros que discriminen diariamente la gasolina b) Expedir la factura correspondiente con el lleno y el ACPM facturado y vendido y las entregas del de todos los requisitos legales, conservarla bien efectuadas para cada municipio, distrito y de- hasta por dos años y exhibirla a las autorida- partamento, identificando el comprador o receptor. des competentes cuando les sea solicitada. Así mismo deberá registrar la gasolina o el ACPM Los expendedores al detal están obligados que retire para su consumo propio. a exigir la factura al distribuidor, conservarla El incumplimiento de esta obligación dará lugar hasta por dos años y exhibirla a las autoridades a la imposición de multas sucesivas de hasta 100 competentes cuando les sea solicitada. salarios mínimos legales mensuales vigentes. c) Fijar los precios de venta al detallista y comu- Para efectos de la administración, procedimien- nicarlos a la Secretaría de Hacienda del Distrito tos y régimen sancionatorio, se aplicará lo previsto Capital de Bogotá, dentro de los diez (10) días en este decreto. siguientes a su adopción o modificación. Fuentes y concordancias: PAR.—El transportador está obligado a de- mostrar la procedencia de los productos. Con Artículo 127 de la Ley 488 de 1998. este fin, deberá portar la respectiva tornaguía, Artículo 27 del Decreto 401 de 1999. o el documento que haga sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea ART. 39-2.—Obligaciones de los respon- requerida. sables del impuesto al consumo. Los produc- Fuentes y concordancias: tores e importadores de productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco Artículo 215 de la Ley 223 de 1995. elaborado, de procedencia extranjera, y de cer- Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. vezas, sifones y refajos, tienen las siguientes obligaciones: ART. 40.—Obligaciones especiales para los a) Llevar un sistema contable que permita verifi- sujetos pasivos del impuesto de azar y espec- car o determinar los factores necesarios para táculos. Las autoridades Distritales encargadas de establecer la base de liquidación del impuesto, autorizar las actividades sujetas a este impuesto,
    •  Decreto 0 De 3 podrán exigir el registro de estos contribuyentes y ART. 42.—Obligación de la dirección de la presentación de pólizas para garantizar el pago rifas, juegos y espectáculos. Para efectos de de los impuestos. control, la Dirección de Rifas, Juegos y Espectácu- los, o la dependencia que haga sus veces, deberá Las compañías de seguros sólo cancelarán remitir dentro de los primeros cinco (5) días hábiles dichas pólizas, cuando el asegurado acredite co- de cada mes, a la Dirección Distrital de Impuestos, pia de la declaración presentada; si no lo hiciere copia de las resoluciones mediante las cuales se dentro de los dos meses siguientes, la compañía otorgaron y/o negaron permisos para la realización pagará el impuesto asegurado al Distrito Capital de rifas, bingos, concursos, clubes y similares, y repetirá contra el contribuyente. juegos y espectáculos públicos, expedidas en el La garantía señalada en este artículo será mes inmediatamente anterior. equivalente al 10% del total del aforo del recinto donde se presente el espectáculo, certificado por ART. 43.—Obligación especial en el im- su propietario o administrador. puesto de azar y espectáculos. Toda persona natural, jurídica o sociedad de hecho que explote Los sujetos pasivos del impuesto sobre espec- económicamente cualquier tipo de juegos de los táculos públicos deberán conservar el saldo de que tratan las normas vigentes, deberá llevar se- las boletas selladas y no vendidas para efectos manalmente por cada establecimiento, planillas de de ponerlas a disposición de los funcionarios registro en donde se indiquen el valor y la cantidad distritales cuando exijan su exhibición. de boletas o tiquetes utilizados y/o efectivamente Fuentes y concordancias: vendidos por cada máquina, mesa, cancha, pista o cualquier sistema de juego, y en las cuales se Artículo 8º del Acuerdo 28 de 1995. incluirá como mínimo la siguiente información: Artículo 4º, numeral 8º y parágrafo del Decreto 115 de 1988. 1. Número de la planilla y fecha de la misma. Artículo 1º, numeral 4º del Decreto 268 de 1990. 2. Nombre e identificación de la persona natural Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. o jurídica que explote la actividad de juegos. 3. Dirección del establecimiento. ART. 41.—Obligación de informar noveda- des en los impuestos de azar y espectáculos. 4. Código y cantidad de cada tipo de juegos. Los sujetos pasivos de los impuestos de azar 5. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, y espectáculos, deberán comunicar dentro de monedas o similares utilizados y/o efectiva- los términos y en los formatos indicados por la mente vendidos. Dirección Distrital de Impuestos, cualquier no- vedad que pueda afectar los registros de dicha 6. Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, dependencia. fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos. Fuentes y concordancias: 7. Valor total de las boletas, billetes, tiquetes, Artículo 1º, numeral 7º del Decreto 268 de 1990. fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. utilizados y/o efectivamente vendidos.
    • otros deberes formales 5 Las planillas de que trata el inciso anterior debe- impuesto predial unificado de que trata el presente rán conservarse para ser puestas a disposición de artículo. Para los contribuyentes que se acojan al las autoridades tributarias distritales cuando así lo sistema preferencial que no tengan impuesto a exijan y sin perjuicio de la obligación de exhibir la cargo, su obligación se entenderá cumplida con contabilidad, las declaraciones de renta y demás la entrega al notario de una manifestación escrita soportes contables. Para efectos del cumplimiento de tal hecho. de la obligación de facturar, dichas planillas cons- Fuentes y concordancias: tituyen documento equivalente a la factura. Artículo 27 de la Ley 14 de 1983. NOTA: Artículo modificado por el artículo 28 del Decreto 401 de 1999. Artículo 116 de la Ley 9ª de 1989. Artículo 25 del Decreto 362 de 2002 . Para efectos de la aplicación de este artículo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley 643 de 2001. ART. 45.—Obligación de informar la direc- ción y la actividad económica. Los obligados a Fuentes y concordancias: declarar informarán su dirección en las declara- Artículo 49 de la Ley 643 de 2001. ciones tributarias. Artículos 3º, 4º y 5º del Acuerdo 05 de 1992. Cuando existiere cambio de dirección, el térmi- no para informarla será de tres (3) meses contados ART. 44.—Obligación de acreditar la decla- a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar ración y pago del impuesto predial unificado los formatos especialmente diseñados para tal y de la contribución de valorización. Para efecto por la Dirección Distrital de Impuestos. Lo autorizar el otorgamiento de escrituras públicas anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto que recaigan sobre inmuebles, deberá acreditarse en el artículo 8 de este decreto. ante el Notario la declaración y pago del impuesto predial unificado del predio objeto de la escritura, En el caso de los obligados a presentar la decla- correspondiente al año en curso, así como el pago ración de industria y comercio y avisos y tableros, de la contribución por valorización que se hubiere deberán informar, además de la dirección su generado sobre el predio en el respectivo año y en actividad económica, de conformidad con las ac- el inmediatamente anterior. tividades señaladas mediante resolución que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital. Cuando se trate de no obligados a presentar Dicha resolución podrá adoptar las actividades declaración del impuesto predial unificado, la que rijan para los impuestos administrados por la obligación establecida en el inciso anterior, se Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. entenderá cumplida con la entrega al notario de una manifestación escrita sobre tal hecho. La Administración Tributaria Distrital podrá establecer, previas las verificaciones del caso, la PAR.—El cumplimiento del deber tributario en actividad económica que corresponda al contri- las condiciones previstas en el artículo 26 del De- buyente. creto 352 de 2002 bastará para el otorgamiento de escrituras públicas que recaigan sobre inmuebles, Fuentes y concordancias: en lo correspondiente a la acreditación del pago del Artículo 612 del Estatuto Tributario Nacional.
    •  Decreto 0 De 3 ART. 46.—Obligación de expedir certifica- A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del dos. Los agentes de retención en la fuente de pago, el retenedor expedirá un certificado por cada impuestos administrados por la Dirección Dis- retención efectuada, el cual deberá contener las mis- mas especificaciones del certificado anual. trital de Impuestos, deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá la PAR. 1º—Las personas o entidades sometidas a información contemplada en el artículo 381 del retención en la fuente podrán sustituir los certificados a que se refiere el presente artículo, cuando éstos Estatuto Tributario Nacional. no hubieren sido expedidos, por el original, copia o A solicitud del retenido, el retenedor expedirá fotocopia auténtica de la factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en él aparezcan un certificado bimestral o por cada retención identificados los conceptos antes señalados. efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado anual. PAR. 2º—El Gobierno Nacional podrá eliminar la obligación de expedir el certificado de retenciones a NOTA: El Decreto Distrital 271 de 2002, en su artículo que se refieren éste y el artículo anterior, creando me- 10 dispuso: canismos automáticos de imputación de la retención ART. 10.—Comprobante de la retención practicada. que lo sustituyan. La retención a título del impuesto de industria y comer- Fuentes y concordancias: cio deberá constar en el comprobante de pago o egreso o certificado de retención, según sea el caso. Artículo 31 del Decreto Reglamentario 4818 de 2007. Los certificados de retención que se expidan deberán Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. reunir los requisitos señalados por el sistema de reten- Artículo 10 del Decreto 271 de 2002. ción al impuesto sobre la renta y complementarios. Los comprobantes de pagos o egresos harán las veces ART. 47.—Obligación de expedir factura. de certificados de las retenciones practicadas. Los contribuyentes de los impuestos de industria ART. 381.—Certificados por otros conceptos. y comercio, de azar y espectáculos y de consumo, Cuando se trate de conceptos de retención diferen- están obligados a expedir factura o documento tes de los originados en la relación laboral, o legal equivalente por las operaciones que realicen. Di- y reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones cha obligación se entenderá cumplida de acuerdo que contendrá: con lo previsto en los artículos 615, 616, 616-1, 616-2 y 617 del Estatuto Tributario Nacional. a) Año gravable y ciudad donde se consignó la reten- ción. Para el caso de las actividades relacionadas con b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retene- el impuesto de azar y espectáculos, se considera dor. documento equivalente las correspondientes bo- c) Dirección del agente retenedor. letas; para las rifas y concursos que no requieran boleta, será el acta de entrega de premios, y para d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la perso- na o entidad a quien se le practicó la retención. el caso de los juegos la planilla de que trata el artículo 43 de este decreto. e) Monto total y concepto del pago sujeto a reten- ción. ART. 615.—Obligación de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que f) Concepto y cuantía de la retención efectuada. tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones g) La firma del pagador o agente retenedor. liberales o presten servicios inherentes a éstas, o
    • otros deberes formales  enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ART. 616-1.—Factura o documento equivalente. ganadera, deberán expedir factura o documento equi- Adicionado por el artículo 37 de la ley 223 de valente, y conservar copia de la misma por cada una 1995. La factura de venta o documento equivalente de las operaciones que realicen, independientemente se expedirá, en las operaciones que se realicen con de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de comerciantes, importadores o prestadores de servicios los impuestos administrados por la Dirección General o en las ventas a consumidores finales. de Impuestos Nacionales. Son documentos equivalentes a la factura de venta: El Para quienes utilicen máquinas registradoras, el docu- tiquete de máquina registradora, la boleta de ingreso mento equivalente será el tiquete expedido por ésta. a espectáculos públicos, la factura electrónica y los demás que señale el Gobierno Nacional. PAR. 1º— Adicionado por el artículo 64 de la Ley 49 de 1990. La boleta de ingreso a las salas de Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de exhibición cinematográfica constituye el documento esta ley el Gobierno Nacional reglamentará la utilización equivalente a la factura. de la factura electrónica. PAR. 2º— Adicionado por el artículo 34 de la Ley ART. 616-2.—Casos en los cuales no se requiere 223 de 1995 Quienes tengan la calidad de agentes de la expedición de factura. No se requerirá la expe- retención del impuesto sobre las ventas, deberán expe- dición de factura en las operaciones realizadas por dir un certificado bimestral que cumpla los requisitos bancos, corporaciones financieras, corporaciones de de que trata el artículo 381 del Estatuto Tributario. A so- ahorro y vivienda y las compañías de financiamiento licitud del beneficiario del pago, el agente de retención comercial. Tampoco existirá esta obligación en las expedirá un certificado por cada retención efectuada, ventas efectuadas por los responsables del régimen el cual deberá contener las mismas especificaciones simplificado, y cuando se trate de la enajenación de del certificado bimestral. bienes producto de la actividad agrícola o ganadera En los demás aspectos se aplicarán las previsiones por parte de personas naturales, cuando la cuantía de de los parágrafos 1º y 2º del artículo 381 del Estatuto esta operación sea inferior a dos millones de pesos Tributario. ($ 2.000.000 valor año base 1995), y en los demás casos que señale el Gobierno Nacional. ART. 616.—Libro fiscal de registro de operaciones. Modificado por el artículo 36 de la ley 223 de 1995. NOTA: La frase subrayada fue derogada por el Artículo Quienes comercialicen bienes o presten servicios grava- 118 de la Ley 788 de 2002. dos perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar ART. 617.—Requisitos de la factura de venta. Para el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada efectos tributarios, la expedición de factura a que se establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de esté debidamente foliado y se anoten diariamente en la misma, con el lleno de los siguientes requisitos: forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas a) Estar denominada expresamente como factura de que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en venta. la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o obtenidos en desarrollo de su actividad. de quien presta el servicio. Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de c) Modificado por el artículo 64 de la ley 788 de comercio y la no presentación del mismo al momento 2002. Apellidos y nombre o razón social y NIT del que lo requiera la administración, o la constatación del adquirente de los bienes o servicios, junto con la atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y discriminación del IVA pagado. procedimientos contemplados en el artículo 652, pu- diéndose establecer tales hechos mediante el método d) Llevar un número que corresponda a un sistema señalado en el artículo 653. de numeración consecutiva de facturas de venta.
    •  Decreto 0 De 3 e) Fecha de su expedición. ART. 47-1, TRANS.—Plazo para empezar a f) Descripción específica o genérica de los artículos aplicar el sistema de facturación. Los nuevos vendidos o servicios prestados. requisitos de la facturación establecidos en la ley g) Valor total de la operación. 223 de 1995, deberán cumplirse para la factura- ción expedida a partir de julio 1º de 1996. h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. ART. 48.—Obligación de informar el NIT en i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre la correspondencia, facturas y demás docu- las ventas. mentos. Los contribuyentes de los impuestos Al momento de la expedición de la factura los requisitos administrados por la Dirección Distrital de Impues- de los literales a), b), d) y h), deberán estar previamente tos deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando artículo 619 del Estatuto Tributario. el contribuyente utilice un sistema de facturación por ART. 619.—En la correspondencia, facturas y de- computador o máquinas registradoras, con la impre- más documentos se debe informar el NIT. En los sión efectuada por tales medios se entienden cumpli- membretes de la correspondencia, facturas, recibos y dos los requisitos de impresión previa. El sistema de demás documentos de toda empresa y de toda persona facturación deberá numerar en forma consecutiva las natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba facturas y se deberán proveer los medios necesarios pagos en razón de su objeto, actividad o profesión, para su verificación y auditoría. deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre del PAR.—En el caso de las empresas que venden tiquetes empresario o profesional, el correspondiente número de transporte no será obligatorio entregar el original de identificación tributaria. de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia Fuentes y concordancias: de la misma. Artículo 619 del Estatuto Tributario Nacional NOTA: El artículo 45 de la Ley 962 de 2005, adicionó el artículo 617 del Estatuto Tributario, así: PAR.—Para el caso de facturación por máquinas re- ART. 49.—Informaciones para garantizar gistradoras será admisible la utilización de numeración pago de deudas tributarias. Para efectos de diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a garantizar el pago de las deudas tributarias dis- un sistema consecutivo que permita individualizar y tritales, el juez, notario o funcionario competente, distinguir de manera inequívoca cada operación fac- en el respectivo proceso deberá suministrar las turada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.” informaciones y cumplir las demás obligaciones, a que se refieren los artículos 844, 845, 846, Fuentes y concordancias: 847 y 849-2 del título IX del libro quinto del Artículo 45 de la Ley 962 de 2005. Estatuto Tributario, dentro de las oportunidades Artículo 118 de la Ley 788 de 2002. allí señaladas. Ley 962 de 2005 ART. 844.—En los procesos de sucesión. Los Decreto Reglamentario 1929 de 2007 funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea su- Artículos 615,616, 616-1,616-2 del Estatuto Tributario Nacional. perior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (valor año base 1987) ($ 16.634.000 valor base 2009, UVT 700 Artículo 1º del Decreto 422 de 1996. a $23.763, Resolución 01063 de diciembre 3 de
    • otros deberes formales  2008) deberán informar previamente a la partición el administrados por la Dirección General de Impuestos nombre del causante y el avalúo o valor de los bienes. Nacionales. Esta información deberá ser enviada a la oficina de co- Las decisiones tomadas con ocasión del concordato, branzas de la administración de Impuestos Nacionales no modifican ni afectan el monto de las deudas fiscales que corresponda, con el fin de que ésta se haga parte ni el de los intereses correspondientes. Igualmente, en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de el plazo concedido en la fórmula concordataria para plazo vencido y de las que surjan hasta el momento la cancelación de los créditos fiscales no podrá ser en que se liquide la sucesión. superior al estipulado por este Estatuto para las faci- Si dentro de los veinte (20) días siguientes a la comuni- lidades de pago. cación, la administración de Impuestos no se ha hecho PAR.—La intervención de la Administración Tributaria parte, el funcionario podrá continuar con los trámites en el concordato preventivo, potestativo u obligatorio, correspondientes. se regirá por las disposiciones contenidas en el De- Los herederos, asignatarios o legatarios podrán so- creto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en licitar acuerdo de pago por las deudas fiscales de la este artículo. sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de NOTA: Lo subrayado fue derogado por el artículo 242 pago se autorizará al funcionario para que proceda a de la Ley 222 de 1995. tramitar la partición de los bienes, sin el requisito del pago total de las deudas. ART. 846.—En otros procesos. En los procesos de concurso de acreedores, de quiebra, de intervención, ART. 845.—Concordatos. Modificado por el artículo de liquidación judicial o administrativa, el juez o funcio- 103 de la Ley 6ª de 1992. En los trámites concorda- nario informará dentro de los diez (10) días siguientes tarios obligatorios y potestativos, el funcionario compe- a la solicitud o al acto que inicie el proceso, a la oficina tente para adelantarlos deberá notificar de inmediato, de cobranzas de la administración del lugar que le por correo certificado, al jefe de la división de cobran- corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en zas de la administración ante la cual sea contribuyente el proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo el concursado, el auto que abre el trámite, anexando vencido, y las que surjan hasta el momento de la la relación prevista en el numeral 5º del artículo 4º del liquidación o terminación del respectivo proceso. Para Decreto 350 de 1989, con el fin de que ésta se haga este efecto, los jueces o funcionarios deberán respetar parte, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 24 la prelación de los créditos fiscales señalada en la ley, y 27 inciso 5º del Decreto 350 ibídem. al proceder a la cancelación de los pasivos. De igual manera deberá surtirse la notificación de los NOTA. Los artículo de la ley 550 de 1999, pierden autos de calificación y graduación de los créditos, los vigencia según Ley 1116 de diciembre 27 de 2006, que ordenen el traslado de los créditos, los que con- seis meses después de la divulgación de esta ley. voquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren ART. 847.—En liquidación de sociedades. Cuando el incidente de su incumplimiento. una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolución contempladas en la ley, La no observancia de las notificaciones de que tratan distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de los incisos 1º y 2º de este artículo generará la nulidad acreedores, deberá darle aviso, por medio de su repre- de la actuación que dependa de la providencia cuya sentante legal, dentro de los diez (10) días siguientes notificación se omitió, salvo que la administración de a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo Impuestos haya actuado sin proponerla. la causal de disolución, a la oficina de cobranzas de la El representante de la Administración Tributaria administración de Impuestos Nacionales ante la cual intervendrá en las deliberaciones o asambleas de sea contribuyente, responsable o agente retenedor, acreedores concordatarios, para garantizar el pago de con el fin de que ésta le comunique sobre las deudas las acreencias originadas por los diferentes conceptos fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.
    • 0 Decreto 0 De 3 Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán importadores, productores y comercializadores de procurar el pago de las deudas de la sociedad, respe- combustibles derivados del petróleo y los agentes tando la prelación de los créditos fiscales. de retención de impuesto de industria y comercio PAR.—Los representantes legales que omitan dar el en Bogotá. aviso oportuno a la administración y los liquidadores que desconozcan la prelación de los créditos fiscales, El incumplimiento de esta obligación dará lugar serán solidariamente responsables por las deudas a la aplicación de la sanción prevista en el artículo insolutas que sean determinadas por la Administración, 69 de este decreto. sin perjuicio de la señalada en el artículo 794, entre los socios y accionistas y la sociedad. Fuentes y concordancias: ART. 849-2.—Provisión para el pago de impuestos. Artículo 22 del Acuerdo 65 de 2002. Adicionado por el artículo 96 de la ley 6ª de 1992. Artículo 26 del Decreto 362 de 2002. En los procesos de sucesión, concordatarios, concurso de acreedores, quiebra, intervención, liquidación volun- taria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga la administración de Impuestos, deberán efectuarse las ART. 51.—Obligación de suministrar in- reservas correspondientes constituyendo el respectivo formación solicitada por vía general. Sin depósito o garantía, en el caso de existir algún proceso perjuicio de las facultades de fiscalización de la de determinación o discusión en trámite. Administración Tributaria Distrital, el director de impuestos distritales, podrá solicitar a las personas Fuentes y concordancias: o entidades, contribuyentes y no contribuyen- Artículo 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Estatuto tes, declarantes o no declarantes, información Tributario Nacional. relacionada con sus propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, así como la ART. 50.—Obligación de suministrar in- discriminación total o parcial de las partidas con- formación periódica. Las siguientes personas signadas en los formularios de las declaraciones y entidades relacionadas a continuación estarán tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces obligadas a suministrar información periódica de información necesarios para el debido control relacionada con operaciones realizadas en la de los tributos distritales. jurisdicción de Bogotá, en los términos, condi- La solicitud de información de que trata este ciones y periodicidad que establezca el Director artículo, se formulará mediante resolución del Distrital de Impuestos mediante resolución: enti- director, en la cual se establecerán los grupos dades del sistema de seguridad social integral, o sectores de personas o entidades que deben administradoras de fondos de cesantías y cajas suministrar la información requerida para cada de compensación familiar; entidades públicas de grupo o sector, los plazos para su entrega, que no cualquier orden, empresas industriales y comer- podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares ciales del Estado de cualquier orden y grandes a donde deberá enviarse. contribuyentes catalogados por la DIAN; bolsas de valores y comisionistas de bolsa; entidades Esta información deberá presentarse en medios del sector financiero, Superintendencia Bancaria, magnéticos cuando se trate de personas o entida- centrales financieras de riesgo y Superintendencia des que en el año inmediatamente anterior a aquel de Sociedades; empresas de servicios públicos; en el que se solicita la información, hubieren po-
    • otros deberes formales  seído en el último día un patrimonio bruto, superior los medios magnéticos entregados con información a doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) exógena y la entregada en virtud de requerimientos y o cuando sus ingresos brutos hubieren sido visitas de inspección tributaria. superiores a cuatrocientos millones de pesos NOTA: El artículo 46 de la Ley 962 de 2005, modificó ($ 400.000.000) (valores año base 1987). el artículo 632 del Estatuto Tributario, así: ART. 46.—Racionalización de la conservación de ART. 52.—Obligación de conservar infor- documentos soporte. El período de conservación de informaciones y pruebas a que se refiere el artículo 632 maciones y pruebas. La obligación contemplada del Estatuto Tributario, será por el plazo que transcurra en el artículo 632 del Estatuto Tributario Nacional hasta que quede en firme la declaración de renta será aplicable a los contribuyentes, retenedores y que se soporta en los documentos allí enunciados. declarantes de los impuestos administrados por La conservación de informaciones y pruebas deberá la Dirección Distrital de Impuestos. efectuarse en el domicilio principal del contribuyente ART. 632.—Deber de conservar informaciones y Sin perjuicio del cumplimiento de las demás pruebas. Para efectos del control de los impuestos exigencias consagradas en el mencionado artículo, administrados por la Dirección de Impuestos Nacio- la obligación de conservar las informaciones y nales, las personas o entidades, contribuyentes o no pruebas contempladas en el numeral 2º deberán contribuyentes de los mismos, deberán conservar por entenderse referidas a los factores necesarios para un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir determinar hechos generadores, bases gravables, del 1º de enero del año siguiente al de su elaboración, impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a valores a pagar, por los tributos administrados por disposición de la administración de Impuestos, cuando la Dirección Distrital de Impuestos, comprendiendo ésta así lo requiera: todas aquellas exigidas en las normas vigentes a 1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas la fecha de expedición del presente decreto y en a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto las que se expidan en el futuro. con los comprobantes de orden interno y externo NOTA: El artículo 44 de la Ley 962 de 2005, esta- que dieron origen a los registros contables, de tal bleció: forma que sea posible verificar la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, de- ART 44.—. INFORMACIÓN SOBRE CONTRIBUYENTES. ducciones, rentas exentas, descuentos, impuestos La Administración Tributaria no podrá requerir informa- y retenciones consignados en ellos. ciones y pruebas que hayan sido suministradas pre- Cuando la contabilidad se lleve en computador, viamente por los respectivos contribuyentes y demás adicionalmente, se deben conservar los medios obligados a allegarlas. En caso de hacerlo el particular magnéticos que contengan la información, así como podrá abstenerse de presentarla sin que haya lugar a los programas respectivos. sanción alguna por tal hecho. 2. Las informaciones y pruebas específicas contem- Los requerimientos de informaciones y pruebas rela- pladas en las normas vigentes, que dan derecho o cionados con investigaciones que realice la adminis- permiten acreditar los ingresos, costos, deduccio- tración de impuestos nacionales, deberán realizarse al nes, descuentos, exenciones y demás beneficios domicilio principal de los contribuyentes requeridos. tributarios, créditos activos y pasivos, retenciones PAR.—. Para los efectos previstos en el presente ar- y demás factores necesarios para establecer el tículo se entiende por información suministrada, entre patrimonio líquido y la renta líquida de los contri- otras, la contenida en las declaraciones tributarias, en buyentes, y en general, para fijar correctamente
    •  Decreto 0 De 3 las bases gravables y liquidar los impuestos co- de los impuestos distritales, deberán atender los rrespondientes. requerimientos de información y pruebas, que en 3. La prueba de la consignación de las retenciones forma particular solicite la Dirección Distrital de en la fuente practicadas en su calidad de agente Impuestos, y que se hallen relacionados con las retenedor. investigaciones que esta dependencia efectúe. 4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos de pago correspondientes. Cuando se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de información por parte de la Direc- Fuentes y concordancias: ción Distrital de Impuestos, el plazo mínimo para Artículo 46 de la Ley 692 de 2005 responder será de 15 días calendario. Artículo 619 del Estatuto Tributario Nacional Fuentes y concordancias: Artículo 686 del Estatuto Tributario Nacional. ART. 53.—Obligación de atender requeri- Artículo 31 del Decreto 401 de 1999. mientos. Los contribuyentes y no contribuyentes CAPÍTULO IV Sanciones Normas generales ART. 54.—Actos mediante los cuales se Artículo 1º del Acuerdo 27 de 2001. pueden imponer sanciones. Las sanciones Artículo 27 del Decreto 362 de 2002. podrán aplicarse mediante las liquidaciones ofi- ciales, cuando ello fuere procedente, o mediante ART. 55.—Prescripción de la facultad de resolución independiente. sancionar. Cuando las sanciones se impongan mediante liquidaciones oficiales, la facultad para Sin perjuicio de lo señalado en la sanción por no imponerlas prescribe en el mismo término que declarar y en las demás normas especiales cuando existe para practicar la respectiva liquidación la sanción se imponga en resolución independien- oficial. te, previamente a su imposición deberá formularse traslado del pliego de cargos al interesado por el Cuando las sanciones se impongan en resolu- término de un mes, con el fin de que presente sus ción independiente, deberá formularse el pliego objeciones y pruebas y/o solicite la práctica de las de cargos correspondiente dentro de los dos (2) que estime convenientes. años siguientes a la fecha en que se realizó el hecho sancionable, o en que cesó la irregularidad Fuentes y concordancias: si se trata de infracciones continuadas, salvo en Artículos 637 y 638 del Estatuto Tributario Nacional. el caso de los intereses de mora, y de la sanción
    • Sanciones 3 por no declarar y de las sanciones previstas en los Base 2009, UVT 590 a $23.763, Resolución 01063 de artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario diciembre 03 de 2008). La cuantía de la sanción será Nacional, las cuales prescriben en el término de determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio cinco (5) años, contados a partir de la fecha en que de la respectiva sociedad. ha debido cumplirse la respectiva obligación. Se presume que las sociedades de contadores pú- Vencido el término para la respuesta al pliego de blicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando cargos, la Administración Tributaria Distrital tendrá no demuestren que, de acuerdo con las normas de un plazo máximo de seis (6) meses para aplicar auditoría generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditoría o cuando en tres o la sanción correspondiente, previa la práctica de más ocasiones la sanción del artículo anterior ha recaído las pruebas a que haya lugar. en personas que pertenezcan a la sociedad como au- ART. 659.—Sanción por violar las normas que ditores, contadores o revisores fiscales. En este evento rigen la profesión. Modificado por el artículo procederá la sanción prevista en el artículo anterior. 54 de la Ley 6ª de 1992. Los contadores públicos, ART. 660.—Suspensión de la facultad de firmar auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen declaraciones tributarias y certificar pruebas con llevar contabilidades, elaboren estados financieros destino a la administración tributaria. Modificado o expidan certificaciones que no reflejen la realidad por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992. Cuando en la económica de acuerdo con los principios de conta- providencia que agote la vía gubernativa, se determine bilidad generalmente aceptados, que no coincidan un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo con los asientos registrados en los libros, o emitan a favor, en una cuantía superior a dos millones de dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de pesos ($2.000.000), ($ 14.020.000 Base 2009, UVT auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de base 590 a $23.763, Resolución 01063 de diciembre 03 de para la elaboración de declaraciones tributarias, o para 2008), originado en la inexactitud de datos contables soportar actuaciones ante la Administración Tributaria, consignados en la declaración tributaria, se suspenderá incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya las sanciones de multa, suspensión o cancelación de firmado la declaración, certificados o pruebas, según el su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los de la falta. estados financieros y demás pruebas con destino a la En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la Administración Tributaria, hasta por un año la primera Administración Tributaria oportunamente las informa- vez; hasta por dos años la segunda vez y definitivamente ciones o pruebas que les sean solicitadas. en la tercera oportunidad. Esta sanción será impuesta mediante resolución por el Administrador de Impuestos Las sanciones previstas en este artículo, serán impues- respectivo y contra la misma procederá recurso de tas por la Junta Central de Contadores. El Director de apelación ante el Subdirector General de Impuestos, Impuestos Nacionales o su delegado —quien deberá el cual deberá ser interpuesto dentro de los cinco días ser contador público— hará parte de la misma en siguientes a la notificación de la sanción. adición a los actuales miembros. Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las ART. 659-1.—Sanción a sociedades de contadores sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de públicos. Adicionado por el artículo 54 de la ley 6ª la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la de 1992. Las sociedades de contadores públicos que sanción prevista en este artículo deberá cumplirse el ordenen o toleren que los contadores públicos a su procedimiento contemplado en el artículo siguiente. servicio incurran en los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la Junta Central de Fuentes y concordancias: Contadores con multas hasta de dos millones de pesos ($2.000.000) (valor año base 1992). ($14.020.000 Artículos 659,659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional.
    •  Decreto 0 De 3 Artículo 2º del Acuerdo 27 de 2001. industria, comercio, avisos y tableros, relativas al Artículo 28 del Decreto 362 de 2002. manejo de la información y por inscripción extem- poránea o de oficio. ART. 56.—Valor mínimo de las sanciones. NOTA: La Resolución 000001 del 05 de enero de 2009 Respecto del impuesto sobre vehículos automo- expedida por el secretario Distrital de hacienda, ajusta tores, impuesto de industria y comercio, avisos los valores absolutos a pagar en salarios mínimos y tableros, impuesto de delineación urbana e diarios vigentes para el año 2009. impuesto de espectáculos públicos, el valor míni- Sanción equivalente a seis salarios mínimos vigentes, mo de cualquier sanción, incluidas las sanciones será equivalente a $99.000 año 2009. reducidas, que deban ser liquidadas por el con- Sanción equivalente a ocho salarios mínimos vigentes, tribuyente o declarante, o por la Administración será equivalente a $133.000 año 2009. Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8) salarios mínimos diarios vigentes. ART. 639.—Sanción mínima. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya Respecto del impuesto predial unificado el sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las ella, o la administración de Impuestos, será equivalente a la suma de diez mil pesos ($10.000). (Valor año base sanciones reducidas, que deban ser liquidadas 1987), ($238.000 Base 2009, UVT 10 a $23.763, por el contribuyente o declarante o por la Admi- Resolución 01063 de diciembre 03 de 2008) nistración Tributaria Distrital, será de acuerdo a la siguiente tabla: Fuentes y concordancias: Artículo 639 del Estatuto Tributario Nacional. Estrato Salarios mínimos dia- Artículo 3º del Acuerdo 27 de 2001. rios vigentes (SMDV) Artículo 29 del Decreto 362 de 2002. 3y4 6 SMDV 5y6 8 SMDV ART. 56-1.—Ingresos como base de liquida- Para los demás predios no incluidos en la tabla ción de sanciones. Con excepción de las sancio- anterior, que les aplique sanción, tendrán una san- nes que se refieren al impuesto predial unificado ción mínima de ocho (8) salarios mínimos diarios y al impuesto sobre vehículos automotores, las vigentes (SMDV). sanciones que se impongan por concepto de los impuestos distritales deberán liquidarse con base La sanción mínima aplicable a los demás im- en los ingresos obtenidos en la jurisdicción del puestos administrados por la Dirección Distrital de Distrito Capital de Bogotá. Impuestos será la establecida en el artículo 639 del Estatuto Tributario Nacional. Fuentes y concordancias: Artículo 4º del Acuerdo 27 de 2001. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable Artículo 30 del Decreto 362 de 2002. a las declaraciones en que no resulte impuesto a cargo, ni a los intereses de mora, ni a las sancio- nes contempladas para los contribuyentes que se ART. 57.—Incremento de las sanciones acojan al sistema preferencial del impuesto predial por reincidencia. Cuando se establezca que el unificado, al sistema preferencial del impuesto de infractor, por acto administrativo en firme en la
    • Sanciones 5 vía gubernativa, ha cometido un hecho sancio- respectiva sanción por la misma infracción, cuando nable del mismo tipo dentro de los dos (2) años esta haya sido impuesta por la Dirección de Im- siguientes a la comisión del hecho sancionado puestos y Aduanas Nacionales sobre tales infrac- por la Administración Tributaria Distrital, se podrá ciones o hechos en un mismo año calendario. aumentar la nueva sanción hasta en un ciento por ciento (100%). Lo señalado en el inciso anterior también será aplicable en los casos en que la sanción se en- Lo anterior no será aplicable a las sanciones cuentre vinculada a un proceso de determinación por inscripción extemporánea o de oficio ni a la oficial de un impuesto específico, sin perjuicio de sanción por expedir factura sin requisitos. las correcciones a las declaraciones tributarias que resulten procedentes, y de las demás sanciones Fuentes y concordancias: que en el mismo se originen. Artículo 23 del Acuerdo 27 del 2001. Artículo 44 del Decreto 362 de 2002. ART. 59.—Sanciones penales generales. Artículo derogado por el artículo 90 del Decreto ART. 58.—Procedimiento especial para 362 de 2002. algunas sanciones. En el caso de las sanciones Fuentes y concordancias: por facturación, irregularidades en la contabilidad, y clausura del establecimiento, no se aplicará la Artículo 90 del Decreto 362 de 2002. SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES ART. 60.—Sanción por no declarar. Las san- declarar hasta el momento de proferir el acto ciones por no declarar cuando sean impuestas por administrativo. la administración, serán las siguientes: 2. En el caso de que la omisión de la declaración se 1. En el caso en que la omisión de la declaración refiera al impuesto sobre vehículos automotores, se refiera al impuesto predial unificado, será será equivalente al cuatro por ciento (4%) del equivalente al cuatro por ciento (4%) del im- impuesto a cargo por cada mes o fracción de puesto a cargo por cada mes o fracción de mes mes calendario de retardo desde el vencimiento calendario de retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone la sanción. administrativo que impone la sanción. 3. En el caso que la omisión de la declaración En el evento de no tener impuesto a cargo, se refiera al impuesto de industria, comercio, la sanción por no declarar será equivalente a avisos y tableros, al impuesto de espectáculos uno punto cinco (1.5) salarios mínimos diarios públicos o al impuesto de loterías foráneas, vigentes al momento de proferir el acto de será equivalente al cero punto uno por ciento sanción por mes o fracción de mes calendario (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en de retardo, desde la fecha del vencimiento para Bogotá D. C. en el período al cual corresponda
    •  Decreto 0 De 3 la declaración no presentada, o al cero punto al ciento por ciento (100%) de las retenciones uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración presenta- que figuren en la última declaración presenta- da, la que fuere superior. da por dicho impuesto, la que fuere superior; 7. En el caso de que la omisión de la declaración por cada mes o fracción de mes calendario de se refiera al impuesto de delineación urbana, retardo desde el vencimiento del plazo para será equivalente al cero punto uno por ciento declarar hasta la fecha del acto administrativo (0.1%) del presupuesto de obra o construc- que impone la sanción. ción, por mes o fracción de mes calendario de En el caso de no tener impuesto a cargo, la retardo, desde el vencimiento del plazo para sanción por no declarar será equivalente a declarar hasta la fecha del acto administrativo uno punto cinco (1,5) salarios mínimos dia- que impone la sanción. rios vigentes al momento de proferir el acto administrativo por cada mes o fracción de PAR. 1º—Cuando la administración disponga mes calendario de retardo, contados a partir solamente de una de las bases para liquidar las del vencimiento del plazo para declarar. sanciones a que se refieren los numerales 3º, 4º, 5º, y 6º del presente artículo, podrá aplicarla sobre 4. En el caso de que la omisión de la declaración dicha base sin necesidad de calcular las otras. se refiera al impuesto al consumo de cigarri- llos y tabacos elaborados, o al impuesto al PAR. 2º—Si dentro del término para interponer consumo de cervezas, sifones y refajos de el recurso contra el acto administrativo mediante procedencia extranjera o a la declaración de el cual se impone la sanción por no declarar y se introducción de dichos productos, será equi- determina el respectivo impuesto del Impuesto valente al diez por ciento (10%) del valor de predial unificado o del Impuesto sobre vehículos las consignaciones o de los ingresos brutos automotores, el contribuyente acepta total o par- del período al cual corresponda la declaración cialmente los hechos planteados en el acto admi- no presentada, o de los ingresos brutos que nistrativo, la sanción por no declarar se reducirá figuren en la última declaración presentada, la en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente que fuere superior. impuesta. Para tal efecto el sancionado deberá 5. En el caso de que la omisión de la declaración presentar un escrito ante la correspondiente se refiera a la sobretasa a la gasolina, será unidad de recursos tributarios o quien haga sus equivalente al diez por ciento (10%) del valor veces, en el cual consten los hechos aceptados, de las consignaciones o de los ingresos brutos adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago que figuren en la última declaración presen- del impuesto, retenciones y sanciones incluida la tada, la que fuere superior. sanción reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por extemporanei- 6. En el caso de que la omisión de la declaración dad aplicable por la presentación de la declaración se refiera a las retenciones en la fuente de im- después del emplazamiento. puestos distritales, será equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las consignaciones PAR. 3º—Si dentro del término para interponer o de los ingresos brutos del período al cual el recurso contra el acto administrativo mediante corresponda la declaración no presentada, o el cual se impone la sanción por no declarar del
    • Sanciones  impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, será el aplicable al impuesto de industria y comercio. impuesto de espectáculos públicos, impuesto de La Administración Tributaria Distrital determinará el delineación urbana o al impuesto de loterías forá- impuesto correspondiente y la sanción por no declarar en el acto administrativo de la liquidación de aforo. La neas, el contribuyente acepta total o parcialmente sanción por no declarar será del 3% del impuesto a los hechos planteados en el acto administrativo, la cargo por cada mes o fracción de mes calendario de sanción por no declarar se reducirá en un veinte retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto. por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. 2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, artículo Para tal efecto el sancionado deberá presentar 9º, inciso 2º del parágrafo 2º, dispuso: un escrito ant