• Share
  • Email
  • Embed
  • Like
  • Save
  • Private Content
Actualización Disposiciones Bancarias y Aduaneras
 

Actualización Disposiciones Bancarias y Aduaneras

on

  • 2,822 views

 

Statistics

Views

Total Views
2,822
Views on SlideShare
2,758
Embed Views
64

Actions

Likes
0
Downloads
23
Comments
0

1 Embed 64

http://www.proargex.gov.ar 64

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Adobe PDF

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

    Actualización Disposiciones Bancarias y Aduaneras Actualización Disposiciones Bancarias y Aduaneras Presentation Transcript

    • Seminario Comercio Exterior:actualización disposicionesbancarias y aduaneras San Juan, octubre 2012
    • Comercio exterior argentino:• El comercio exterior argentino ha sufrido una gran transformación a principios de este siglo, que se ha visto agilizada y profundizada en los últimos años y meses.• Conocer sus principales características y dificultades es esencial para cualquier proyecto de inversión que requiera del movimiento internacional de mercaderías y -con mayor razón- en aquellos cuya actividad principal sea la importación o la exportación.Por eso proponemos repasar de una manera entretenida las principales normas y novedades acontecidas en los últimos 2 años que afectaron la operativa de las empresas que se aventuraron en este arduo pero necesario mundo.
    • Normativa para importacionesCompra de un bien en el exterior Formas de pago: El importador puede pagar anticipado, o a posteriori; una vez despachada a plaza la mercadería. En el caso de pagos anticipados debe dirigirse a su banco e informar que desea realizar una transferencia al exterior por un pago anticipado de importación. En su banco le proporcionarán la documentación necesaria (declaraciones juradas, solicitud de liquidación de divisas, etc.). Recuerde que su vendedor debe proveerle todos los datos identificatorios de cuenta y banco para depósitos de manera que no queden detalles sin cubrir una vez transferidos los fondos.
    • Una vez realizada la transferencia, el importador dispone de un plazo deentre 90, 180 y 360 días (depende de la posición arancelaria del bienadquirido) para EFECTIVIZAR EL DESPACHO A PLAZA DE LA MERCADERÍAQUE SE PAGÓ.
    • NORMATIVA PARA IMPORTACION DJAI LNA PAGO DE IMPORTACIONES OTROS
    • Declaración Jurada Anticipada de Importación (DJAI)• A principios de año la Resolución AFIP 3252/12 creó la DJAI, una Declaración Jurada Anticipada de Importación• FINALIDAD: establecer un régimen de información aplicable a todas las destinaciones de importación definitiva. De esta manera, toda información que se registre quedará a disposición de los Organismos que adhieran al mecanismo.
    • DJAI Desde su creación en febrero de 2012, estas son obligatorias para todas las importaciones que se realicen en Argentina. Estas se sumaron (y no reemplazaron) al régimen de licencias automáticas y no automáticas que ya regía en el país. Las únicas exentas de DJAI son las "importaciones temporales" de productos cuyo objetivo es manufacturar y/o procesar otro producto para exportación. Hoy se estima que hay más de 350.000 DJAI sólo de la zona aduanera de Buenos Aires, la más grande de Argentina.
    • Declaración Jurada Anticipada de Importación (DJAI) Las operaciones alcanzadas por este régimen son todas aquellas importaciones destinadas definitivamente al territorio Argentino según las destinaciones mencionadas en el punto A) de la Resolución AFIP 3255, salvo algunas excepciones como por ejemplo: - reimportaciones, - muestras (que no superen los u$d100.-CIF), - courier, - envíos postales, entre otros.
    • Resolución AFIP 3256Enmarca a la DJAI dentro del concepto de “Ventanilla Única Electrónica del Comercio Exterior”.Esta DJAI deberá estar en estado SALIDA antes de poder hacer algún pago al exterior en concepto de anticipo por la compra de alguna mercadería, como así también previo al despacho de la mercadería hacia Argentina o a su introducción al Territorio Aduanero General.
    • DJAI• El registro de la DJAI se efectúa a través del SIM, la cual está a cargo del declarante. No es necesaria su impresión y no existe ningún arancel que se genere por su registración.• El registro lo pueden efectuar los Despachantes de Aduana y los Importadores adheridos al régimen de la R.G. Nº 333/1999 – AFIP.• Si la mercadería estuviese alcanzada por una DJAI y una Licencia de Importación, se deberán realizar ambos registros en el KIT MARÍA. Una licencia no reemplaza a la otra.
    • DJAI Si un declarante registra una DJAI, otro declarante deberá ser quien registre también la Solicitud de Importación a Consumo. La DJAI es intransferible. Para Zona Franca se necesitan dos DJAI: una para entrar y otra para salir.
    • DJAI - Datos a consignarEntre los datos que se deben consignar -los que se debenvolcar al KIT María- están los de carácter obligatorio o“inmodificables” y los supletorios o “facultativos”. Dentro delos que no se pueden modificar, esto es, que deben coincidirde forma idéntica con lo que se declare en su posteriordespacho de importación a consumo, se encuentran: • CUIT del Importador. • Valor FOB y divisa (este valor puede tener un margen de tolerancia dentro de lo que se denomina de razonabilidad”). • Posición Arancelaria. • Tipo y cantidad de unidades (mismo comentario que para el valor, puede tener un margen de tolerancia). • Estado de la mercadería (nueva o usada).
    • DJAI - Datos a consignar obligatoriamente• Origen (la procedencia sí permite modificaciones - yaunque no se mencione en las normas o manual de usuario-se recomienda que éstas guarden lógica geográfica porcercanía. Por ejemplo, es aceptado declarar España enlugar de Francia, pero no España en lugar de EEUU). No sepuede declarar en la Solicitud de Destinación deImportación a Consumo un País de Origen distinto alregistrado en la DJAI. Aclaración: Para aquellas mercaderías cuyo origen es laUE, pero no se sabe con exactitud cuál es, en la DJAI sepodrá declarar “Indeterminado Europa” y en la Solicitud deDestinación de Importación a Consumo se podrá modificarel campo del dato ingresando por la información del País deOrigen que corresponda.
    • DJAI -•Si se puede declarar en la Solicitud de Destinación de Importación a Consumo un País de Procedencia distinto al registrado en la DJAI.•No se puede declarar en la Solicitud de Destinación de Importación a Consumo una Divisa distinta a la registrada en la DJAI.•Las Importaciones Temporales no están alcanzadas por las DJAI.
    • DJAI - Datos a consignar obligatoriamente También se debe detallar la fecha probable de embarque, la fecha probable de arribo y la descripción de la mercadería a importar. Adicionalmente se prevé que los organismos adherentes (hasta hoy: SCI, ANMAT, SENASA, INV, SEDRONAR) soliciten información extra de acuerdo a los productos que sean de su índole.
    • Plazo de validez de la DJAI El plazo de validez de la DJAI será de 180 días desde su oficialización, prorrogables por otros 180.
    • Estados posibles de una DJAILa aprobación o no de una DJAI se informa por medio deMOA (Mis Operaciones Aduaneras en el sitio web de AFIP) endonde se identifican por diferentes estados:• OFICIALIZADA: La DJAI se ha registrado (oficializado) enel SIM.• SALIDA: La DJAI ha sido evaluada por los Organismosadherentes competentes y ha tenido decisión satisfactoria.• OBSERVADA: La DJAI ha sido observada por algúnOrganismo interviniente (total o parcialmente).
    • Estados posibles de una DJAI• CANCELADA: La DJAI ha sido afectada totalmente.• ANULADA: La DJAI, aún no afectada a unadestinación de importación, se anula por eldeclarante o por el Sistema si no ha sido afectadaen su totalidad antes del vencimiento (180 díasdesde su oficialización, prorrogables).
    • DJAI utilizadas parcialmente• Durante un tiempo, a aquellas DJAI que no habían sido utilizadas en su totalidad antes de transcurridos las 180 días desde su oficialización (esto es que se utilizaron parcialmente) el sistema automáticamente le asignaba el estado ANUL (anulada). Esta situación no permitía al banco operativo autorizar al importador el giro de divisas al exterior para cancelar sus obligaciones con el proveedor ya que el sistema la mostraba como anulada. Para estos casos la AFIP dispuso que el importador debía solicitar su prórroga a la Aduana (preferiblemente antes del vencimiento) sólo a los efectos cambiarios. Posteriormente dio solución a este inconveniente creando un nuevo estado para que los bancos visualicen estas DJAI utilizadas parcialmente y anuladas por haber llegado al vencimiento denominado “ANUC”: •ANULACION PARCIAL POR CANCELACION (ANUC): para aquellas DJAI utilizadas parcialmente y anuladas automáticamente por el sistema por haber llegado al vencimiento. Permite al banco operativo autorizar giro al exterior de divisas luego del vencimiento de la DJAI.
    • Tiempo de análisis de los Organismos intervinientesEl tiempo de demora de los análisis que los Organismos Adherentes lleven a cabo se circunscriben a: • AFIP: 72 horas salvo que se trate de la intervención codificada como Intervención/Bloqueo BI30 en donde el plazo es de 10 días corridos. Quienes tengan esta observación deberán consultar en MOA por medio de la subconsulta “motivos” el código que motiva la observación descifrándolo de acuerdo a las descripciones de la pag. 25 del Manual de Uso, versión 6.0. • Secretaría de Comercio (SC): se pronunciará en un plazo no mayor a 15 días corridos. • ANMAT: en un plazo no mayor a 4 días hábiles. Las observaciones que realicen cada uno de estos organismos deben ser subsanadas en las sedes de los mismos.
    • DJAI: Consideraciones a tener en cuenta"Las razones de aprobación y rechazo de las DJAI no están normadas, por eso los criterios sólo pueden analizarse por casos“.
    • DJAI: Consideraciones a tener en cuenta• La DJAI puede ser utilizada parcialmente, esto es, una parte en una primera importación y otra/s porciones en otro momento (dentro de la vigencia). Pero, por el contrario, no se puede utilizar más de una DJAI en una sola Destinación de Importación.• No se pueden rectificar los datos consignados en la DJAI. En caso de necesitar realizar modificaciones de datos, la DJAI deberá anularse y registrar una nueva.• Al momento de la Importación a Consumo se puede ingresar un importe distinto al registrado en la DJAI siempre y cuando su margen no supere el +/-0,05% del FOB.
    • DJAI: Consideraciones a tener en cuenta• Si una DJAI es oficializada en un ítem con dos subitems, y la mercadería de estos subitems arribará en momentos distintos o amparada en documentos de transporte distintos, no se puede utilizar en distintas destinaciones. Esto se debe a que un sólo subitem en la destinación de importación posteriormente pasa a ser ítem y el sistema rechaza esta declaración ya que no reconoce la estructura de la DJAI (esto es, dos subitems en la DJAI y un ítem en la destinación de importación).
    • DJAI: Consideraciones a tener en cuenta• A los subitems de las DJAI no se les puede modificar el precio unitario de la mercadería (si a ésta le ha variado el valor o las cantidades al momento de la importación) ya que el sistema no reconoce al subitem.• Dirección de mail habilitada para tramitar las DJAI (Secretaría de Comercio): notadepedido@mecon.gov.ar• Un problema muy frecuente que obstaculiza la aprobación de DJAI es el origen de la mercadería, que el formulario exige especificar. La mayoría de los depósitos en el mundo desconocen el país de origen y procedencia de la mercadería, hacen su inventario por producto.
    • Consideraciones a tener en cuenta• Si no se coloca el origen exacto de la mercadería en las DJAI, las observan o las desaprueban". Esto significa un problema extra ya que hasta existir la orden de compra, el vendedor no facilita ciertos datos al comprador.• Es recomendable que los importadores soliciten la anulación de las DJAI aprobadas que no hayan utilizado, porque la AFIP controla las exportaciones y las importaciones, y puede ver allí un desequilibrio en los balances que perjudicarían al importador.
    • Convenios entre importadores yexportadores Otro criterio de rechazo de las DJAI es el análisis de la balanza comercial de la empresa. De allí nacen los convenios entre importadores y exportadores, como las que se dan en industrias como la automotriz y la vitivinícola. En esta área existe una nueva modalidad: los convenios sobre exportaciones incrementales con el objetivo de equilibrar exportaciones e importaciones, ya que de esta manera "el importador facilita al exportador su cadena de contactos en el exterior para que éste logre incrementar sus exportaciones, a la vez que el importador logra ingresar sin problemas la mercadería".
    • Excepciones al régimen de DJAI•Destinación Suspensiva de Importación Temporaria (Decreto 1001/82 – Decreto 1330/04).•Las nacionalizaciones de aquellas mercaderías ingresadas en forma temporales amparados por el Dto. 1001/82 y Dto. 1330/04.•Régimen de reimportación de mercadería exportada para consumo.•Régimen de muestras.•Donaciones.•Régimen de Importación para compensar envíos de mercadería con deficiencias.•Régimen de franquicias diplomáticas.•Régimen de courier.•Envíos escalonados autorizados con anterioridad al 1º de febrero de 2012.•Régimen de planta llave en mano.•Régimen de envíos postales.
    • DJAI: Observaciones Adicionales-En caso que se detecte esta diferencia de datos y la mercadería estuviera próxima al arribo, se debe hacer es oficializar una nueva DJAI con carácter de Urgente haciendo referencia a la DJAI que queda sin efecto (esta DJAI que no se va a usar debe obligatoriamente anularse). Solo puede ser anulada una DJAI en estado Oficializada o Salida.-A partir de la versión del KIT María -SIM 5.1- la Aduana de registro de una DJAI puede ser distinta de la Aduana por la que se perfeccione la posterior Destinación de Importación.-También puede cambiar el despachante interviniente.
    • Licencias de Importación Se entiende por trámite de licencias de importación al procedimiento administrativo utilizado para la aplicación de los regímenes que requieren la presentación de una solicitud u otra documentación (distinta de la necesaria a efectos aduaneros) al órgano administrativo pertinente, como condición previa para efectuar la importación en el territorio aduanero del país importador.
    • Tipos de licencias de importación: En nuestro país existen dos grandes grupos de licencias de importación:Tipos de Licencias• LICENCIAS AUTOMÁTICAS• LICENCIAS NO AUTOMÁTICAS
    • Licencias automáticas de importación La ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO considera licencias de importación de carácter automático a las que se aprueban en todos los casos, siempre que la información solicitada se presente en forma adecuada y completa y cuya tramitación no puede exceder un plazo de 10 días hábiles. La medida la establece una Resolución del Ministerio de Economía. El Acuerdo sobre Procedimientos para el Trámite de Licencias de Importación de la ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO (OMC), fue incorporado a la legislación argentina por la Ley Nº 24.425.
    • Licencias automáticas: autoridad de aplicación La Autoridad de Aplicación es el Ministerio de Industria quien queda facultado para dictar la normativa que permita una adecuada implementación de la medida. La SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL, dependiente del Ministerio de Industria, tiene a su cargo la administración de estas licencias. Contamos con dos tipos de licencias automáticas• LICENCIAS AUTOMÁTICAS PREVIAS DE IMPORTACIÓN (LAPI)• DECLARACIÓN JURADA DE COMPOSICIÓN DE PRODUCTO (DJCP)
    • Licencias automáticas previas deimportación (LAPI) El objetivo que se persigue con la implementación de estas licencias es el monitoreo anticipado de las importaciones, a los efectos de detectar alertas tempranas sobre la base de la información estadística recogida y realizar análisis que sirvan para la toma de decisiones que puedan traducirse en medidas puntuales. La Resolución MEyOSP Nº 17/99 creó estas licencias bajo la denominación de Formulario Informativo y luego como consecuencia de su informatización a través del Sistema Informático María (SIM), por Resolución MEyOSP Nº 820/99, adoptaron la denominación de Licencias Automáticas Previas de Importación (LAPI).
    • LAPI: Bienes comprendidosBienes comprendidosEl universo de mercaderías alcanzado por el Régimen es el definido por las Disposiciones SSPGC Nº 9/03, N° 14/03, N° 7/04, N° 14/04 y N° 26/04.Normativa legal• Resolución MEyOSPNº 17/99• Resolución SICM Nº 59/99• Resolución modificatoria SICM Nº 150/99• Resolución MEyOSP Nº 820/99• Resolución SICM Nº 465/99• Disposición SICM Nº 75/00• Disposición SSPGC N° 2/02• Disposición SSPGC Nº 9/03• Disposición SSPGC Nº 14/03• Disposición SSPGC Nº 7/04• Disposición SSPGC N° 14/04• Disposición SSPGC N° 26/04• Disposición SSPGC Nº 8/05• Disposición SSPGC Nº 9/05• Disposición SSPGC Nº 15/05• Disposición SSPGC Nº 8/07• Disposición SSPGC Nº 10/08• Disposición SSPGC Nº 11/08
    • Nuevo esquema arancelario El Dec. 100/2012 publicado en el Boletín Oficial del 31/01/12, y válido a partir del 01/02/12, adaptó el esquema arancelario argentino a la V Enmienda del Sistema Armonizado, o sea a la versión 2012 de esa Nomenclatura. Recordemos que el arancel vigente hasta hoy estaba en versión 2007, consagrada por el Dec. 509/07 y normas complementarias. No se ha modificado el Dec. 509/07 en los anexos referidos a importaciones por lo que Convendrá revisar este decreto para ubicar cuáles son las posiciones de la versión 2012 y su tratamiento actual, para las mercaderías que usualmente la empresa importa o exporta. Para ello, es muy importante tener a mano cuáles son las modificaciones de esta versión respecto de la anterior, 2007. Y echar un vistazo también a los Anexos del Dec. 509/07 que este Decreto 100/12 no ha modificado, para verificar si esa falta de modificación afecta la situación frente al IVA o los D.I.E.M. que pudieren afectar esas importaciones.
    • DECLARACIÓN JURADA DE COMPOSICIÓN DEPRODUCTO (DJCP) Ante la necesidad de hacer valer el derecho del consumidor de conocer el origen y la procedencia de las mercaderías importadas que ingresan a nuestro país, se implementó este régimen abarcando alfombras, indumentaria y calzado. Dichos productos, deberán presentar previo al despacho a plaza de la mercadería, una Declaración Jurada de Composición de Producto para ser intervenida por la Dirección de Importaciones de la Subsecretaria de Política y Gestión Comercial. El formulario de DJCP será utilizado como medio estadístico y de control anterior al libramiento de la mercadería. La mercadería deberá tener colocada una etiqueta en la que deben constar sus materiales componentes y la identificación de su origen. La Resolución MEyOSP N° 850/96 y su modificatoria menciona la forma de rotular los productos textiles, prendas y calzados.
    • Vigencia La Declaración Jurada de Composición de Producto podrá ser utilizada para el despacho a plaza de las mercaderías, hasta un año después de la fecha de intervención de la Dirección de Importaciones.Operatoria del Sector Declaración Jurada de Composición de Productoa) El formulario de DJCP debe presentarse por duplicado ante la Dirección de Importaciones, sita en Julio A. Roca 651 6° Piso Sector 8 y ser acompañado por el soporte magnético del mismo.b) Las cantidades efectivamente importadas podrán ser hasta un diez por ciento (10%) superiores o inferiores a las informadas en la Declaración Jurada de Composición de Productos.Normativa legal• Resolución MEyOSP Nº 622/95• Resolución SCI Nº 26/96• Resolución MEyOSP Nº 39/96• Resolución MEyOSP Nº 763/96• Resolución MEyOSP Nº 850/96• Resolución MEyOSP Nº 1318/98
    • LICENCIAS NO AUTOMATICAS DEIMPORTACION •El objetivo de la implementación de licencias es el monitoreo anticipado de las importaciones, para detectar alertas tempranas sobre la base de la información estadística recogida y realizar análisis que sirvan para la toma de decisiones que puedan traducirse en medidas puntuales. •Para la OMC, los organismos que se ocupan de la expedición de las licencias no deben normalmente tardar más de 30 días en tramitar una solicitud; 60 días cuando se examinan todas las solicitudes al mismo tiempo.
    • Procedimiento para la obtención delicencias•En 1° lugar, hay que inscribir a la empresa en la Secretaría de Industria, Comercio y Pymes (SIC)•Una vez que la SIC aprueba esta inscripción, se pueden solicitar las licencias, una por cada tipo de producto que se va a importar.•Las licencias son nominativas e intransferibles y su plazo de validez oscila entre 30 y 120 días, según los casos.
    • 17 tipos de licencias no automáticas •Certificado de Importación de Juguetes (CIJ) •Certificado de Importación de Pelotas (CIP) •Certificado de Importación de Calzado (CIC) •Certificado de Importación de Partes de Calzado (CIPC) •Certificado de Importación de Papel (CIP) •Certificado de Importación de Bicicletas (CIB) •Certificado de Importación de Artículos para el Hogar (CIAH) •Certificado de Importación de Neumáticos para Bicicletas (CIN) •Certificado de Importación de Motocicletas (CIM) •Certificado de Importación de Manufacturas Diversas (CIMD) •Certificado de Importación de Productos Textiles (CIPT) •Certificado de Importación de Productos Metalúrgicos (CIPM) •Certificado de Importación de Hilados y Tejidos (CIHT) •Certificado de Importación de Neumáticos (CIN) •Certificado de Importación de Productos Varios (CIPV) •Certificado de Importación de Tornillos y Afines (CITA) •Certificado de Importacion de Autopartes y Afines(CIAPA)
    • Presentación ante la DGA•Las Licencias deberán ser presentadas ante la DGA, junto con el resto de la documentación complementaria habitualmente exigida al momento de registrarse la correspondiente solicitud de autorización para el despacho a plaza de las mercaderías.
    • Licencias no automáticas de ImportaciónFebrero 2011 -El Ministerio de Industria extiende las Licencias No Automáticas a 200 nuevos productos, totalizando 600. Se agrega el CIVA a los ya existentes CIPV, CIAPA, CIHT, CIPM, CIM, CIAH y CITA.
    • Sistema Integrado de ComercioExterior (SISCO) marzo 2011.•El Sistema Integrado de Comercio Exterior (SISCO) se creó para que la tramitación de las licencias de importación no automáticas se realice vía Internet.•El objetivo de máxima es que todos los trámites de comercio exterior que se realizan en la SIC se puedan efectuar a través del SISCO.•Inicialmente, se aplicó para la tramitación de las solicitudes de Licencias No Automáticas de Importación.
    • Inscripción en el SISCO•Una empresa que desee solicitar Licencias No Automáticas debe inscribirse en el SISCO.•La documentación a presentar que se exige es la misma que le permite a la empresa tramitar todo tipo de Licencias No Automáticas.•La documentación a reunir es la siguiente: - Fotocopia Certificada por Escribano del Estatuto Social (para las S.A.) o Contrato Social (para las S.R.L.) o del DNI de cada uno de los socios (para las S.H. o Unipersonales)
    • Inscripción en el SISCO•Fotocopia Certificada por escribano del Acta de Directorio con Distribución de Cargos actualizada (sólo para las S.A.) e inscripta ante la Inspección Gral. de Justicia u organismo jurisdiccional equivalente.•Fotocopia Certificada por escribano de la Constancia de CUIT.•Fotocopia Certificada por escribano del DNI del representante legal de la empresa (solo para las S.A. o S.R.L.).•Fotocopia Certificada por escribano del Poder conferido al representante (en caso que el encargado de la gestión sea un gestor o apoderado de la empresa).
    • Inscripción en el SISCO• En la actualidad, la demora promedio de una inscripción en el SISCO ronda los 20/30 días. Dentro de ese plazo, el Usuario recibirá un email (al e-mail declarado en la Registración en el SISCO) con el Usuario y Contraseña para acceder al SISCO.• Sin embargo, para poder presentar pedidos de Licencias, también deberá contar con la copia del Dictamen del área de Jurídicos de la Secretaría de Comercio Interior. En ciertas ocasiones se envía el Dictamen por e-mail, pero lo frecuente es que no se haga de esta forma, y que el propio importador deba solicitarlo por medio de una Nota ante la Secretaría de Comercio Exterior.
    • Operativa DJAI -LNANo se presentará la LNA impresa• Con la implementación del nuevo bloqueo de DJAI para “Licencias No Automáticas” (Bl34), se dispuso que dejarán de entregarse en forma impresa los Certificados de Importación, ya que el Despacho Aduanero podrá presentarse recién una vez liberada la DJAI (paso a estado SALIDA).
    • la Secretaría de Comercio Exteriordio a conocer el Comunicado:• "CERTIFICADO SIN PAPEL" Se informa que se han iniciado los trabajos tendientes a la aprobación SIN SOPORTE PAPEL. En ese sentido, a partir de la fecha cada uno de los datos que se consignen deberán coincidir con la Declaración Jurada Anticipada de Importación. En consecuencia, se podrá efectuar el Despacho de Importación sin necesidad de presentar la LNA impresa, en la medida que todos los datos de la misma coincidan con la DJAI presentada.
    • Comunicación “A” 5274 del BCRA(1/2012)• Para pagos de importaciones de bienes se admite el acceso al mercado local de cambios cuando se reúnan las condiciones de la norma.• Se puede acceder al mercado local de cambios para cancelar deudas por importaciones de bienes, con una anticipación de hasta 5 días hábiles antes de la fecha de vencimiento de la obligación con el exterior.• Los pagos que se anticipen a la fecha de vencimiento en más de 5 días hábiles requerirán de la conformidad previa del Banco Central.
    • Comunicación “A” 5274 del BCRA•Para pagos de deudas comerciales o pagos a la vista contra presentación de la documentación de embarque, la norma indica que se debe contar con los requisitos establecidos para el pago de deudas comerciales de importaciones y a la vista con registro de ingreso aduanero, reemplazando el requisito de registro, por la “Declaración Jurada Anticipada de Importación (DJAI) en estado de “Salida”, siempre que dicha declaración sea requisito para el registro de la destinación definitiva de importación a consumo, y la declaración jurada del importador de que se compromete a demostrar el registro de ingreso aduanero de los bienes dentro de los 90 días corridos de la fecha de acceso al mercado local de cambios, o en su defecto, proceder dentro de ese plazo, al reingreso de las divisas desde el exterior.
    • Comunicación “A” 5274 del BCRA• Ahora, para acceder al Mercado Único y Libre de Cambios para adquirir la divisa a girar en forma anticipada, el importador debe: –Contar con la DJAI en estado de “Salida” relacionada con la mercadería en cuestión. –Haber despachado a plaza toda otra mercadería o haber reingresado los fondos, dentro de los 365 días de la fecha en que la haya pagado anticipadamente.• El 1er requisito es de fácil verificación para el importador, no así el 2do.• Este último resulta de los registros que tiene el BCRA a través del Régimen Informativo del Seguimiento de Pago de Importaciones (SePaImpo), al cual solo pueden acceder a las entidades autorizadas a operar en cambios.
    • Comunicación “A” 5274 del BCRA • Muchos importadores se encuentran con que en el SePaimpo surgen uno o varios pagos anticipados que realizaron y transcurridos 365 días no aparece registrado el despacho de la mercadería o el reingreso de las divisas. ¿Cuáles son los motivos? Entre otros, pueden ser: •Efectivamente el importador no despachó la mercadería o no reingresó las divisas. •No aportó al Banco a través del cual cursó el pago, los elementos que demuestren que despachó la mercadería o reingresó las divisas por un valor al menos igual al pago anticipado. •El Banco recibió la información y no la procesó o lo hizo erróneamente. •Diferencias por redondeos.
    • Tratamiento para el giro de divisas con DJAI en estado“Anulada” Como vimos, la Comunicación “A” 5274 solamente exige que la DJAI se encuentre en estado “SALIDA”, para cursar pagos anticipados, a la vista contra presentación de la documentación de embarque o diferidos sin registro de ingreso aduanero. Como así también, para la apertura de Cartas de Crédito o avalar Cobranzas. Asimismo, la normativa vigente no cita como requisito la validación en el programa de Consultas de Operaciones Cambiarias a los efectos de pagar importaciones. Por tal motivo, el acceso al Mercado Único y Libre de Cambios (MULC) está permitido si se presenta la oficialización de la solicitud de destinación de importación por más que la DJAI se encuentre en estado “ANULADA”. En caso que la Entidad Bancaria interviniente posea inconvenientes para registrar en el programa de consultas aduaneras el pago realizado, deberá notificar tal situación a la AFIP.
    • DISPOSICIÓN DE AFIP (Julio 2012) La AFIP ha publicado en el micrositio para las DJAI (http://www.afip.gov.ar/djai/) una nueva Versión 6.0 del “Manual de Uso para el Registro y Afectación de la Declaración Jurada Anticipada de Importación”, que entró en vigencia el 13/07/2012.
    • Bloqueo/Intervención (BI30) a realizar por la AFIP- Se pronunciará sobre la DJAI en un plazo no mayor a los diez (10) días corridos.- Los controles que realizará la AFIP para esta intervención/bloqueo se encuentran tabulados (ver página 25) y podrán ser visualizados a través de una subconsulta “Motivos”. Entre ellos se encuentran: -Estado de la CUIT (Pasiva / Inactiva), -si se trata de contribuyentes no confiables -facturas apócrifas-, -si tiene estado de quiebra), al domicilio, a la inscripción de la empresa y a la de sus socios en los impuestos nacionales (IVA, Ganancias).
    • Versión 6.0 del “Manual de Uso para el Registro yAfectación de la Declaración Jurada Anticipada deImportación -Así también, a la presentación oportuna de las DDJJ de Ganancias, I.V.A., Bienes Personales y de Seguridad Social. El Declarante (importador/despachante) que tuviere alguna duda y/o problema respecto a la Observación realizada sobre el Contribuyente por el área interviniente de la AFIP, debe dirigirse a la Agencia DGI correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.
    • Código Intervención “BI34-LIC. NOAUTOMÁTICA” con el motivo "ENANÁLISIS"• Desde septiembre de 2012, se incorporó al Régimen de las DJAI el Código Intervención “BI34-LIC. NO AUTOMÁTICA” con el motivo “EN ANALISIS” en los casos de mercaderías alcanzadas por Licencias No Automáticas. Esto genera que hasta tanto la LNA no sea aprobada, la DJAI permanezca en estado “OFICIALIZADA”.• Esto ocasiona que las entidades bancarias no autoricen el giro de divisas en concepto de pago anticipado dado que la DJAI no se encontrará en estado “SALIDA”.
    • ¿En qué plazo se expedirá laSecretaría de Comercio sobre la LNA?–Una vez que la DJAI es oficializada, se debe cargar la LNA en el SISCO, dentro de las 48 hs. posteriores a la aprobación de los organismos inherentes, presentarla en la SIC para que le otorguen número de expediente y cargar el mismo en el sistema.–La LNA debería ser otorgada dentro de los 7 / 15 días, provocando la aprobación de las DJAI (estado SALIDA), en el cual aparecerá el número de expediente de la LNA.
    • DJAI observadas y LNA en trámite - Procedimiento parasolicitar su autorización Para solicitar la aprobación de las DJAI en estado Observado y las LNA pendientes de resolución (con o sin DJAI según su fecha de presentación) el importador debe remitir una planilla de Excel con determinada información a las siguientes direcciones de e-mail, según corresponda:Para casos de DJAI observadas:agonzalez@mecon.gov.ar y notadepedido@mecon.gov.arPara casos de LNA pendientes de resolución:sisco@mecon.gov.ar y pricomex@mecon.gov.ar
    • IMPORTACIÓN: PAGO DE TRIBUTOS •Al ingresar mercaderías de forma definitiva en el territorio nacional se deberán abonar derechos de importación (ad-valorem y/o específicos). •La base Imponible para la aplicación de impuestos de Importación es CIF (Costo - Seguro - Flete). •Sobre esta base se aplican los derechos de Importación (dependiendo de la Posición Arancelaria), y otros impuestos, derechos y multas que provengan de la DGA. •También se abona un concepto de tasa estadística.
    • • Este Valor (CIF + Impuestos de Importación), se lo considera la base imponible para la aplicación de Impuestos Interiores, a saber: –IVA –IVA Adicional –Impuesto a las Ganancias –Y otros (Ingresos Brutos, Impuestos Internos, etc.) que pudieran gravar la posición arancelaria o la actividad.
    • A) Tributos Aduaneros•Derechos de Importación•Tasa de Estadística•Tasa por Comprobación de Destino•Regímenes de Defensa Comercial –Derechos Antidumping –Derechos Compensatorios –Derechos por Salvaguardia
    • B) Tributos Nacionales •IVA •Adicional (anticipo) al IVA •Impuestos Internos •Impuesto a las Ganancias •Ingresos Brutos
    • Ajustes en el régimen de pagos acuenta del IVA en aduana• Respecto a la magnitud del pago a cuenta, la norma establece que el monto de la percepción se determinará aplicando sobre la base de imposición las alícuotas que para cada caso, se fijan a continuación: –10%: cuando se trate de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas por la alícuota general de IVA (21%). –5%: en el caso de operaciones de importación definitiva de cosas muebles (ej.: bienes de capital), que se encuentren alcanzadas en el IVA con una alícuota al 10,5 por ciento
    • Ajustes en el régimen de pagos acuenta del IVA en aduana Si se trata de sujetos que no acrediten su calidad de exentos o no alcanzados en el IVA: –12,70%: cuando se trate de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas por la alícuota general en el IVA (21 por ciento). –5,80%: para las operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas en el IVA con una alícuota al 10,50 por ciento.
    • IMPUESTOS INTERNOS• Los Impuestos Internos son una forma de imposición al consumo que recaen sobre: tabacos; bebidas alcohólicas; cervezas; bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados, automotores y motores gasoleros, servicios de telefonía celular, objetos suntuarios, embarcaciones y aeronaves.• Las destinaciones de importación definitiva para consumo están alcanzadas por los Impuestos Internos.
    • IMPUESTOS INTERNOS• La posterior venta de los bienes importados en el mercado interno, si bien está alcanzada por los impuestos internos, admitirá el cómputo como pago a cuenta del importe abonado en la etapa anterior (importación), en la medida que corresponda a los bienes vendidos, y que como consecuencia de tal cómputo, no se produzca un saldo a favor del responsable.• En la importación, la Ley de Impuestos Internos establece que deben ser pagados antes de efectuarse el despacho a plaza.
    • IMPUESTO A LAS GANANCIAS• Sobre las importaciones definitivas, se efectúa un pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias (con excepción de los que sean bienes de uso para el importador y de las reimportaciones exentas de los derechos de importación).• El cálculo de la percepción a ingresar junto con la liquidación de los gravámenes y derechos, es del 3% sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación.• En la base de cálculo no se considera el IVA e Impuestos Internos.
    • INGRESOS BRUTOS• Si bien es un impuesto local, algunas provincias han establecido percepciones sobre las importaciones designando a la DGA como agente de percepción.• Las destinaciones de importación definitivas – que registren contribuyentes de IB inscritos en jurisdicciones provinciales que celebren convenios de percepción con la AFIP – están sujetas a un pago a cuenta de IB de hasta el 1% de la base imponible para el cálculo del IVA.• Las provincias adheridas a este sistema son todas menos Chaco, Córdoba, Corrientes, Entre Ríos, Formosa y Misiones.
    • TASAS ADUANERAS•Tasa de Estadística.•Tasa de Almacenaje y de Servicios Extraordinarios.•Tasa de Comprobación de Destino.•Arancel SIM.
    • Tasa de Almacenaje y de ServiciosExtraordinarios Se impone por las operaciones y demás actos realizados por el servicio aduanero en horas inhábiles, y debe ser proporcional al importe que la Aduana deba abonar a quienes lo practiquen. La DGA fija y modifica esta tasa.
    • Tasa de Comprobación de Destino• La obligación de pagar esta tasa surge cuando el servicio aduanero presta un servicio de control en plaza para comprobar que se cumplen determinadas obligaciones requeridas para el otorgamiento de algún beneficio a la importación para consumo.• Es un tributo ad-valorem que se aplica sobre el valor de la mercancía.• Esta tasa puede ser modificada por el PEN, pero nunca puede superar el 2% (van del 0,2% al 1%).
    • Arancel SIM• Es el arancel que se cobra automáticamente al momento de oficializar una destinación aduanera por la utilización del SIM.• Su monto está fijado en USD 10 por cada operación que se documente por el SIM y se lo debe pagar junto con los tributos aduaneros.
    • CERTIFICADO DE VALIDACIÓN DEDATOS DE IMPORTADORES (CVDI)• OBJETIVO: evitar que se realicen importaciones de manera irregular. De hecho, para obtener el CVDI, los importadores debían presentar algunos documentos que los certificaran como tales.• La obtención del CVDI se tramita en el sitio de la AFIP.
    • CERTIFICADO DE VALIDACIÓN DEDATOS DE IMPORTADORES (CVDI)• El CVDI con una vigencia máxima de 1 año, contado a partir del día de su publicación en la página web de la AFIP, sería renovado en forma automática anualmente a su vencimiento, sin necesidad de solicitud expresa por parte del responsable, siempre que a su vencimiento se encuentren cumplidos la totalidad de los requisitos que se establecen en la Resolución General 2238/2007.
    • CERTIFICADO DE VALIDACIÓN DEDATOS DE IMPORTADORES (CVDI)• El régimen de percepción se refiere a los anticipos que los importadores deben pagar por el IVA y Ganancias que se generarán cuando el bien importado sea vendido en el mercado local.Los importadores con CVDI debían pagar: - 10% de anticipo de IVA para bienes sujetos a la tasa general de 21%; - 5% para bienes sujetos al IVA reducido de 10,5% (bienes de capital) y - 3% como anticipo de Impuesto a las Ganancias.
    • CERTIFICADO DE VALIDACIÓN DEDATOS DE IMPORTADORES (CVDI) Implicaba que las empresas que tuvieran el Certificado de Validación de Datos de Importadores (CVDI) pagaban un anticipo menor que las que no lo tenían.
    • Las nuevas disposiciones (2012)Resolución General AFIP 3373 (24/8/12): Se modifica el "régimen de percepción" para IVA y Ganancias subiendo los anticipos tributarios que deben pagar los importadores. El régimen de percepción se refiere a los anticipos que los importadores deben pagar por el IVA y Ganancias que se generarán cuando el bien importado sea vendido en el mercado local. .
    • Resolución General AFIP 3373(24/8/12)• Desde septiembre 2012, los anticipos se duplican a 20% (IVA 21%), 10% (IVA 10,5%) y 6%, respectivamente (anticipo Ganancias). En el caso de que el bien sea para uso del importador, este último será del 11%.• Igualan los anticipos que debían pagar los importadores sin CVDI. La resolución de la AFIP deroga el CVDI (que había sido implementado por la Res. Gral. 2238).
    • Resolución General AFIP 3373(24/8/12)• Otro punto de esta Resolución: los bienes cuyo valor declarado sea inferior al 95% del "valor criterio" (antes esta tasa era 80%) fijado por la AFIP no tendrán beneficios tributarios.• Con esta disminución del margen de desvío, se busca que los valores declarados se ajusten por el valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas para las mercaderías comprendidas en el Nomenclador Común del MERCOSUR (NCM).
    • INGRESOS BRUTOS• A las modificaciones introducidas por la Resolución 3373/12, en cuanto a los cambios en las alícuotas sobre los anticipos sobre IVA Adicional y Anticipo de Impuesto a las Ganancias, se suman cambios en los porcentajes de percepción del impuesto sobre los Ingresos Brutos.• Para ello cada Provincia debe determinar qué porcentaje de percepción de IIBB aplicará puesto que según el criterio de cada provincia será tanto el porcentaje a aplicar así como la interpretación sobre la eliminación de los CVDI.
    • Medios de Pago Internacionales• El comprador desea recibir las mercaderías que adquirió, en tiempo y forma, y el vendedor obtener el importe de la transacción, en el plazo acordado.• Estas inquietudes se potencian en las transacciones internacionales.• A los riesgos de cualquier operación comercial, se agregan otros como la situación económica, jurídica y monetaria de los países que participan en la operación.
    • Medios de pago internacionales• El exportador generalmente no posee información suficiente sobre su cliente. Por lo tanto, tendrá reservas a que cumpla puntualmente con los compromisos asumidos.• El comprador tendrá temor de desprenderse de su dinero atento a que ignora si el vendedor cumplirá con las condiciones de la entrega.• La legislación es diferente de un país a otro, al igual que la normativa arancelaria y para-arancelaria (importación) o beneficios (exportación) que responden a los intereses de cada país.• A todo esto se agregan las dificultades de la distancia, el idioma y los problemas del transporte.
    • Consideraciones a tener en cuenta almomento de elegir un medio de pagoFactores de Carácter General•NATURALEZA DEL PRODUCTO•MONTO DE LA TRANSACCIÓN•FORMA DE PAGO•COSTO DEL INSTRUMENTO•AGILIDAD PARA EL COBRO•TAMAÑO DE LAS PARTES•GRADO DE RELACIÓN (CONFIANZA ENTRE LAS PARTES)•CARACTERÍSTICAS DE LOS BANCOS INTERVINIENTES
    • Factores Vinculados con elExportador•LIQUIDEZ•CAPACIDAD DE CRÉDITO•POLÍTICA EMPRESARIA•POLÍTICA MONETARIA DEL PAÍS•POLÍTICA PROMOCIONAL DEL PAÍS
    • Factores Vinculados con elImportador•CARACTERÍSTICAS DEL PAÍS•POLÍTICA MONETARIA DEL PAÍS•COMPORTAMIENTO DE LA COMPETENCIA•SOLVENCIA ECONÓMICA Y FINANCIERA
    • MODALIDADES DE PAGO•Créditos documentarios (Carta de Crédito).•Cobranza documentaria.•Orden de Pago o Transferencia.•Cheque.•Pagaré.•Tarjeta de Crédito.
    • CRÉDITO DOCUMENTARIO Carta de Crédito Es un documento mediante el cual un banco de la plaza delimportador (banco emisor), actuando por cuenta, orden y riesgo de uncliente (el ordenante/importador), se compromete a pagar o a hacerpagar el importe del crédito al exportador o beneficiario, siempre ycuando este último cumpla con las exigencias.
    • Carta de crédito• Constituye un mecanismo ideado para asegurar el pago por el comprador y para controlar que el vendedor proporcione la documentación prevista relativa a la compraventa internacional.• A la obligación original de pago que tiene el comprador se suma la del banco emisor de la carta de crédito pudiendo, eventualmente, agregarse la de otro banco que actúa como confirmador.
    • Carta de crédito• Cuando un banco abre una carta de crédito (Banco Emisor o Abridor) a solicitud de su cliente (Ordenante), dirige una comunicación al vendedor (Beneficiario) haciéndole saber que se compromete al pago de determinada suma con ciertas modalidades (vista, plazo, aceptando letra), siempre y cuando le sea entregada dentro de un plazo determinado la documentación que se detalla.• El vendedor cuenta con dos obligados al pago contra los que puede dirigir sus acciones: el comprador y el banco.
    • Carta de crédito• Pero el Banco emisor, normalmente situado en la plaza del Ordenante, tendrá que recurrir a los servicios de un Banco corresponsal con ubicación en la plaza del Vendedor, quien podrá cumplir diversas funciones: notificar al Beneficiario de la apertura del crédito (Banco avisador) o la de recibir en su momento, por cuenta y orden del Banco emisor, la documentación pertinente para que la revise o para revisarla por su cuenta, considerar que está conforme con los requerimientos y realizar el pago (Banco designado).
    • Carta de crédito• Si el Banco corresponsal agrega su confirmación, actuará también con la función de Banco confirmador, quedando en este caso, obligado hacia el beneficiario de la misma manera que lo está el Banco emisor.• El vendedor contará con tres obligados al pago, el Comprador, el Banco emisor y el Banco confirmador.• La confirmación importa una nueva asunción acumulativa de deuda, no pudiendo ninguno de los tres obligados excusarse del pago sobre las bases del incumplimiento de los otros.
    • Carta de crédito:• Las partes intervinientes son: –Ordenante, abridor, tomador (comprador, importador). –Banco emisor (banco del importador). –Beneficiario (vendedor, exportador). –Banco corresponsal. –Banco confirmador. –Banco notificador (del exportador).
    • Carta de crédito: ventajas para elexportador• Garantía y seguridad de cobro una vez producido el embarque, siempre que se presenten los documentos, según los términos de la carta de crédito.• Comodidad de recibir el pago en su propio banco o a través de un banco en su propio país.• Pago puntual y más rápido para poder incrementar la liquidez.• Poder mejorar las condiciones de venta (mayor importe y mejores plazos, etc.).• Es un título de crédito sobre el que es posible conseguir algún tipo de financiación antes del embarque.• Se puede utilizar para pagar a sus proveedores, a través de la cesión del crédito.
    • Carta de crédito: ventajas para el importador• Seguridad que el pago sólo lo efectúa una vez embarcada la mercadería y contra presentación en orden de los documentos de la operación.• De esta manera, la entrega de la mercadería será dentro de los tiempos estipulados.• Delega al banco la confianza para el tratamiento de los documentos.• Logra una administración del flujo financiero, mientras su banco le otorga el crédito para la apertura de la carta de crédito.• Si hubiera un cambio en la política de importación de un país, por ej. prohibiendo o suspendiendo el ingreso de determinados bienes del exterior, si la mercadería no está embarcada la reforma es aplicable, lo que generalmente no sucede cuando la importación está amparada por una carta de crédito.
    • Carta de crédito: desventajas para elexportador.• El costo de la carta de crédito es más elevado que para cualquier otro medio, aunque la mayor parte del costo la absorbe el importador. Generalmente, el exportador paga los gastos de los bancos intervinientes en su país.• Si la política del exportador es vender sólo con carta de crédito será dificultoso acceder a compradores habituados a operar con otros medios más simples y económicos.• Los bancos, al analizar los documentos que el exportador presenta de acuerdo con lo requerido por el crédito, generalmente encuentran discrepancias o diferencias, lo que provoca demoras en el cobro.
    • Desventajas para el Importador• Es el medio de costo más elevado.• Le afecta el margen crediticio.• Además de la evaluación crediticia, muchas veces se le exige garantías al importador para la apertura de la carta de crédito .• Utilizar la carta de crédito no le asegura al importador, que recibirá la mercadería pactada en el contrato de compraventa internacional, en términos de calidad.
    • Clasificación de las Cartas de Crédito• Revocable o Irrevocable: obligación del Banco emisor. El revocable, de uso menos frecuente, permite al banco modificar o anular el crédito en cualquier momento y sin necesidad de dar aviso previo al Beneficiario. En el caso de ser irrevocable, constituye un derecho firme a favor del Beneficiario, no susceptible de modificación unilateral por parte del Banco emisor.• Confirmada o no Confirmada: obligación del Banco corresponsal respecto del Beneficiario. En el caso de no ser confirmado, el banco corresponsal actúa como simple mandatario del Banco emisor, sin estar obligado al pago. Si confirma el crédito, asume la deuda y debe cumplir aunque los fondos no le fueren provistos por el Banco emisor.
    • Clasificación de las Cartas de Crédito• Divisible o Indivisible: es divisible cuando permite que el exportador haga embarques parciales y cobre exclusivamente por los enviados.• Transferible/No Transferible: la carta de crédito transferible da la posibilidad al beneficiario de transferir todo o parte del monto a una o más terceras personas. No deben modificarse las condiciones del crédito salvo algunas excepciones. Aunque el crédito sea intransferible, esto no impide que el beneficiario, una vez obtenidos los documentos, pueda ceder sus derechos. Entonces, lo que podrá hacer es ceder únicamente el producto del crédito y no el cúmulo restante de derechos y obligaciones.
    • Tipos de la Carta de Crédito• L/C Rotativa: mediante su apertura, el banco se obliga hasta la concurrencia de una determinada cantidad, a renovar el crédito después de haber sido reembolsada la cantidad dispuesta, las veces que sea necesario antes del vencimiento del crédito.• L/C Rotativa Acumulativa o no Acumulativa: en la rotativa, si el exportador no embarca lo indicado en el contrato de compra venta, lo puede hacer el mes siguiente, además del envío correspondiente al mes. En el otro caso, al no cumplir, automáticamente la L/C no se vuelve a renovar y se cancela la operación en el acto.
    • Carta de Crédito: Información• • Datos del solicitante. •Datos del beneficiario. •Si el crédito es confirmado o no. •Forma en que debe avisarse al exterior. •Importe del crédito y condición de compra. •Lugar y fecha de vencimiento para la negociación de los documentos. •Si hubiera arreglo entre las partes o fuera legalmente exigido, se indicará el vencimiento del embarque. •Forma de pago (a la vista, a término, a término con aceptación de letra, pago adelantado).
    • Carta de Crédito: Información•Documentos requeridos, cantidad de ejemplares y condiciones formales.•Forma de embarque.•Si se admitirán embarques parciales.•Si se admitirán transbordos.•Cantidad y detalle de la mercadería.•Posición de la mercadería en el nomenclador.•Cualquier otra especificación pactada entre las partes y que sea necesario incluir.•Condiciones que sean propias de la operación y que hayan sido pactadas entre las partes.
    • Normas para la revisación dedocumentos• TODAS LAS PARTES INTERVINIENTES (BANCOS) OPERAN SÓLO CON DOCUMENTOS, NUNCA CON MERCADERÍAS.• Los documentos que, aparentemente, no concuerden entre sí, se considerarán que no están de acuerdo con el crédito.• El banco emisor, el banco confirmador si lo hubiera, o el banco designado, disponen, cada uno, de un plazo no superior a 7 días bancarios hábiles a partir de la fecha de la recepción de los documentos, para examinarlos y decidir si los aprueban o rechazan y notificar su decisión a la parte de quien los hayan recibido.
    • DISCREPANCIAS Cualquier diferencia o anormalidad que tengan los documentos de embarque presentados por el exportador al banco designado respecto de la formalidad, literalidad y regularidad que deben guardar conforme a los términos del crédito, se denomina discrepancia (o reserva).
    • Las discrepancias pueden ser:• Salvables: siendo aquellas que el exportador, una vez comunicado de las mismas, tiene la posibilidad de solucionarlas, sin que el banco emisor y por ende el importador se enterasen. Estas son por ejemplo: “falta firmar la factura”, “se presentan dos copias en lugar de tres”, “falta presentar la lista de empaque”, etc. Insalvables: son aquellas discrepancias en las cuales el exportador no tiene manera de solucionarlas sin tener que recurrir a la aprobación de los documentos por parte del importador. Esto es, por ejemplo: “fecha de embarque que surge del documento de transporte supera la permitida en el crédito: fecha de embarque vencida”, “presentación de documentos con el crédito vencido”, “haber embarcado más cantidad de lo que permite el crédito”, etc.
    • Discrepancias:• En este caso, una vez producidas las discrepancias, y notificadas al exportador, éste deberá comunicarse con el importador ya que el exportador no podrá hacer efectivo el crédito hasta tanto el banco emisor ( y obviamente, el importador) autoricen a pagarlo a pesar de ellas. Es lo que técnicamente se denomina “levantar discrepancias o reservas”, procedimiento que consiste en autorizar a pagar el crédito, a pesar de las discrepancias.
    • Discrepancias:El exportador esperará que llegue una modificación del crédito solicitada por el ordenante al banco emisor, para que la carta de crédito se ajuste a los documentos que se presentaron, obviamente también dependerá de que ésta modificación sea solicitada por el importador lo antes posible.En cualquiera de los estos casos el exportador al presentar documentos condiscrepancias insalvables, corre con un alto riesgo de incobrabilidad, ya quedepende del accionar del importador.
    • DISCREPANCIAS: ¿COMOEVITARLAS?• Las discrepancias perjudican a ambas partes. Al exportador, en cuanto a que no le permiten cobrar con rapidez el producido de la operación. Al importador, debido a que se le demora la recepción de la documentación y, por tanto, el proceso de nacionalización de la mercadería (o le encarece su costo, toda vez que deberá presentar una garantía por la documentación faltante en la aduana). Para evitarlas es aconsejable lo siguiente: –Realizar un acuerdo o contrato de compraventa internacional claro y completo. –El importador debe integrar cuidadosamente la Solicitud de Apertura, ajustándose a lo establecido en el acuerdo o contrato.
    • DISCREPANCIAS: ¿COMOEVITARLAS?•El exportador debe analizar la carta de crédito ni bien la reciba, a los efectos de detectar errores de apertura, para solicitar su modificación prontamente (y no descubrirlos cuando ya se concretó el embarque, como sucede muy habitualmente).•El exportador debe revisar detalladamente los documentos antes de presentarlos al banco designado, a los efectos de verificar que se ajusten al crédito (intentando subsanar posibles errores cometidos o anticipando de los mismos al importador para que su conformidad sea rápida).
    • COBRANZA DOCUMENTARIA• Cuando el exportador quiere asegurarse que no se entreguen los documentos de la compra-venta internacional sino es contra el pago o la aceptación de una letra por parte del comprador, puede recurrir al mecanismo de la cobranza con intervención bancaria. Si se trata de una operación a plazo, como no se podrá exigir el pago contra la entrega de los documentos, se le pedirá al comprador que acepte una letra de cambio por el importe de la operación y con una fecha determinada. Contará así con un título de crédito de fácil trasmisión, susceptible de descuento.
    • COBRANZA DOCUMENTARIA• El vendedor realiza el embarque de la mercadería y remite por medio de un banco de su plaza a un banco de la plaza del comprador, los documentos previstos en la compraventa. Una vez llegados los documentos al banco de la plaza del comprador, la entrega de los mismos se realiza contra la aceptación de la letra por parte del comprador o el pago vista. El sistema provee cierta seguridad en cuanto a evitar la entrega de los documentos, si no se realiza el pago o se acepta la letra, pero no garantiza el pago.
    • LETRA DE CAMBIO• Un banco de la plaza del exportador, llamado Remitente, actuando por cuenta y orden de un cliente, llamado Librador (el exportador) tramita el cobro de valores ante un Girado (el importador), por intermedio de un banco de la plaza del Girado, llamado Cobrador, sin más responsabilidades o compromiso que ejecutar las instrucciones de su cliente.• Mediante este mecanismo, un banco puede garantizar el pago del precio de una compraventa internacional, avalando la obligación de pago del comprador plasmada en la aceptación de una letra de cambio.
    • LETRA DE CAMBIO•CARACTERÍSTICAS: –Es un título de crédito –Mediante su protesto se coloca al deudor en estado de mora por lo que la letra se transforma en un título ejecutivo que permite la ejecución del moroso. –La falta de pago o de aceptación se auténtica ante Escribano público mediante el protesto. –Mediante el protesto se evita la caducidad de las acciones y se impide el prejuicio que le representaría al exportador la imposibilidad legal de ejecutar la letra. Es decir que EL PROTESTO FACULTA AL EXPORTADOR PARA INICIAR ACCIONES LEGALES CONTRA EL IMPORTADOR EJECUTANDO LA LETRA.
    • LETRA DE CAMBIO•CLASIFICACIÓN: –La Letra de Cambio puede ser: •A la vista: para el pago a la vista, contado. •A plazo: para el pago a una determinada fecha. –Esta puede ser: •Con aval bancario: se asemeja a un crédito documentado. •Sin aval bancario: se asemeja a una cobranza bancaria.
    • Orden de Pago / Transferencia• El pago directo (orden de pago, giro o transferencia bancaria) constituye la forma más simple de canalización del precio de la compraventa internacional.• Esta modalidad no ofrece garantías para ninguna de las partes. Si el pago resulta anticipado, el comprador se ve sometido al riesgo de que el exportador no embarque lo convenido. Al contrario, si el pago es al contado, el riesgo resulta para el vendedor frente a la posible negativa del importador de cumplir con su obligación.• Aquí no hay intervención de los bancos, salvo en cuanto a que el pago se puede cursar mediante órdenes de pago bancarias, giros, transferencias, cheques, etc.
    • Orden de Pago / Transferencia• La ausencia de seguridades para las partes intervinientes hace que la utilización de esta modalidad sólo sea aconsejable entre compañías que tienen un largo trato comercial de confianza, o que se trate de empresas vinculadas.• A pesar del riesgo que implica, en numerosas oportunidades las empresas recurren a este procedimiento, debido a que la ausencia de intervención bancaria abarata los costos de la operación.• Es la transferencia de fondos que un Ordenante o Tomador (el importador) efectúa a favor de un Beneficiario (el exportador) mediante los canales bancarios. Puede ser Orden de Pago anticipada, diferida, contado, diferida a plazo.
    • Orden de Pago / Transferencia•CLASIFICACION: •LA ORDEN DE PAGO SIMPLE es la transferencia de fondos cobrados por parte del beneficiario de manera incondicional contra simple recibo. •LA ORDEN DE PAGO CONDICIONADA es aquella cuyo cobro por parte del beneficiario queda supeditada al cumplimiento de alguna condición, requisito ó exigencia previa, consistente en la entrega de algún tipo específico de valores, efectos o compromisos. •LA ORDEN DE PAGO DOCUMENTADA es aquella cuyo cobro por parte del beneficiario queda supeditada a la presentación de los documentos de embarque contenidos en la misma.
    • Orden de Pago / TransferenciaEn función de su oportunidad de cobro las Órdenes de pago pueden ser de Pago anticipado o a posteriori.– La Orden de Pago anticipada es la transferencia de fondos que corresponde al PAGO ANTICIPADO DE UNA EXPORTACIÓN cuyo embarque aún no fue efectuado; es decir que recién se efectuará con posterioridad a su cobro. En este caso la orden de pago cumple, obviamente, funciones de financiamiento por parte del ordenante / importador a favor del beneficiario / exportador, a la vez que exterioriza la confianza que éste le merece.– La Orden de pago a posteriori es la transferencia de fondos que corresponde al PAGO A POSTERIORI DE UNA EXPORTACIÓN, cuyo embarque fue efectuado con anterioridad al cobro de la misma. En este caso la eventual transferencia de fondos suele ser efectuada por el ordenante recién contra recepción del aviso (del exportador) de haber efectuado el embarque o bien que los correspondientes documentos de embarque le hayan sido remitidos. En este caso la exteriorización de confianza se proyecta del exportador hacia el importador.
    • Orden de Pago / Transferencia•PARTES INTERVINIENTES–Ordenante o tomador que es el remitente y pagador de los fondos transferidos.–Banco emisor o remitente que es la entidad bancaria del país importador que por cuenta y orden del ordenante efectúa la transferencia.–Banco Corresponsal o pagador que es la entidad bancaria del país exportador quien por cuenta orden y riesgo del banco emisor efectúa el pago al beneficiario exportador.–El Beneficiario que es el exportador o destinatario que recibe y cobra los fondos transferidos.
    • OTRAS FORMAS DE PAGO•Cheque en divisas.•Pagaré.•Tarjeta de Crédito.
    • Código SWIFT• ISO 9362, también conocido como código SWIFT o código BIC, es un código de identificación bancaria utilizado para facilitar las transferencias internacionales de dinero.•El código consta de 11 caracteres: –Los primeros cuatro caracteres identifican el banco. –Los siguientes dos caracteres, el país. –Los siguientes dos caracteres, la localidad. –Los últimos tres caracteres (opcionales) identifican la oficina; se puede utilizar XXX para referirse a la principal.
    • Código SWIFT• Puede utilizarse una versión abreviada de 8 caracteres. En tal caso, se sobreentiende que la oficina es la principal.• La Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunications (Red internacional de comunicaciones financieras), SWIFT, gestiona estos códigos. Por este motivo también se suele llamar códigos SWIFT.• Existen unos 7.500 códigos activos (para contrapartes conectadas activamente a la red BIC) y alrededor de 10.000 códigos adicionales usados en transacciones manuales.
    • ABA• Aba Routing Number o Routing Transit Number: Código establecido por la Asociación Americana de Banqueros, que sirve para identificar a las instituciones financieras ante el Banco de la Reserva Federal y ante otros bancos en los Estados Unidos.• Código asignado a cada una de las instituciones bancarias y a su vez a cada una de sus sucursales. Suele constar de 9 dígitos y sirve para facilitar las transferencias electrónicas de dinero entre bancos (o particulares usando los servicios bancarios).
    • NORMATIVA VIGENTE PARA EXPORTACIONES
    • Derechos de ExportaciónEl derecho de exportación es un impuesto a las exportaciones definitivas• De acuerdo a la mercadería de exportación de que se trate, los aranceles aplicables son de 5%, 10% y 20%, sobre el valor FOB de la mercadería a exportar• Puede ser específico o ad valorem.• La aplicación de retenciones encuentra su fundamento en las condiciones vigentes impuestas por el actual contexto económico. Ante tal circunstancia, resulta necesaria la toma de medidas tendientes al fortalecimiento de las cuentas públicas. Así, resurgieron a partir de la Ley de Emergencia Pública y Reforma del Régimen Cambiario (Ley N° 25.561 del 7/1/2002).• Se encuentran en relación inversa al grado de desarrollo del producto a exportar. Cuanto mayor sea el grado de elaboración, menores son los derechos. La alícuota aumenta en la medida en que el producto a exportar tenga poco valor agregado.
    • los derechos de exportación:•En general, se limitan a las materias primas.•Cuando se trata de un producto cuyo precio está fijado en el mercado mundial, lo paga el exportador o productor.•Cuando se trata de un producto cuyo precio no está fijado en el mercado mundial, lo paga el importador.
    • OPERATIVA BANCARIA DE EXPORTACIÓN• Control de Ingreso de Divisas (CID) y Seguimiento de Anticipos y Prefinanciaciones (SAP), por exportaciones de bienes. -Control de Ingreso de Divisas (CID) -Plazos -Circuito CID -Ventajas Aduaneras - Excepciones -Com. A 4025 del BCRA - Mermas, Faltantes, Deficiencias en las Mercaderías y/o Descuentos Comerciales que consten en la Documentación de Embarque. -Com. A 4250 del BCRA - Permisos de embarque en Gestión de cobro.• Com. A 3609: Seguimiento de Anticipos y Prefinanciaciones (SAP) por exportaciones de bienes.• -Circuito SAP -Aplicación de los embarques. SAP (Com. A 3609)
    • Control de ingreso de divisas Mediante el Art. 5to. Del Decreto Nro. 1606/2001 de fecha 5-12-2001 el Poder Ejecutivo Nacional (PEN), restableció la obligación de ingresar y liquidar las divisas provenientes del cobro de la exportación de bienes y servicios, obligación que se cumple actualmente con la liquidación de las mismas en el Mercado Único y Libre de Cambios (MULC), dentro de los plazos establecidos por la normativa. Ver NORMATIVA / RESUMEN DE NORMAS DE CAMBIO en wwww.bcra.gov.ar
    • Control de ingreso de divisas:exportación de bienes Para el caso de la exportación de bienes, las Entidades Financieras (EFI) Autorizadas realizan el seguimiento de las Destinaciones de Exportación a Consumo (Permisos de embarque) que les fueron designadas. La designación de una EFI como "Banco de Seguimiento", la realiza el exportador (su despachante de Aduana) al momento de oficializar la Destinación de la Exportación a consumo en el "Sistema María". COMUNICACIÓN A 3473: Los exportadores tienen la obligación de liquidar en divisas los cobros de sus exportaciones FOB, CyF, según corresponda, en el mercado de cambios dentro de un plazo que depende del tipo de bien embarcado.
    • Control de ingreso de divisas:exportación de servicios. COMUNICACIÓN A 3473 y C 39547: Los exportadores tienen la obligación de liquidar en divisas los cobros de sus exportaciones FOB, CyF, según corresponda, en el mercado de cambios dentro de un plazo que depende del tipo de bien embarcadoObligación de ingresar el 100% neto de retenciones o descuentos efectuados en el exterior. Es para todas las exportaciones de servicios prestados por residentes a no residentes.
    • Tipo de cambio aplicable• El art. 6° de la Res. AFIP 3271 publicada en el BO del 10/02/12 modifica la forma de cálculo del derecho de exportación cuando es pagado en forma anticipada, es decir, a la oficialización del permiso de embarque.• La anterior RG AFIP 1921 usaba en el cálculo el tipo de cambio comprador. Ahora se aplica el tipo de cambio vendedor.
    • PLAZOS: Comunicación A-5300 -disminuye los plazos para la negociación de las divisas producto de exportaciones o de prefinanciaciones o adelantos recibidos para las mismas. -Se elimina el plazo de 120 días hábiles para la efectiva liquidación de las divisas. -Se obliga a los exportadores a liquidar sus divisas en un plazo máximo de 15 días y -se dispone que todos los cobros que al 26/04/12 estén acreditadas en bancos locales, deberán ser negociados en el mercado local de cambios a antes del 21/05/12
    • Comunicación A-5300 En el caso de exportaciones de bienes de capital, tecnológicos y régimen de exportación de plantas llave en mano, comprendidos en el Anexo 19 del Decreto N° 690/2002 y complementarias, el exportador puede acordar con el importador un plazo superior siempre que la operación se realice a través del Convenio de Crédito Recíproco de ALADI o con garantías de una entidad bancaria del exterior y la financiación del valor FOB sea a un plazo no mayor a 6 años de la fecha de embarque. Este plazo puede extenderse si se cuenta con financiamiento de una entidad bancaria local. quedó sin efecto por la 5300.
    • Circuito de Control de Ingreso de Divisas• EXPORTADOR ELIGE UN BANCO PARA QUE REALICE EL SEGUIMIENTO DEL PERMISO DE EMBARQUE (o DESTINO DE EXPORTACIÓN). Toda vez que se oficializa el embarque ante Aduana, se deberá indicar qué banco se designa para el seguimiento del ingreso de divisas de esa exportación
    • • EL BANCO DESIGNADO RECIBE DE LA AFIP UN ARCHIVO (SECOEXPO) con los P.E. que le fueron designados. Para que un P.E. esté en la base de SECOEXPO, deberá estar con embarque "Cumplido" en el sistema María, y con su "Post-Embarque Presentado ante la Aduana". El PE Ingresa a la Base SECOEXPO por su Valor FOB. Como la obligación de Ingresar las Divisas es por el total del valor de factura, cuando el PE tiene otra condición de venta distinta de FOB (Ej. Cyf, DDP, EXW, FAS o FCA), la diferencia se demuestra con la presentación al Banco Designado con la copia de la factura correspondiente.
    • El "Banco Designado" al detectar un ingreso de divisas o una aplicación, loregistra hasta completar el monto exigido (100 % del monto del PE cuandoes FOB, o el monto de la factura cuando distinto de FOB). • Por ejemplo cuando la condición de venta es CyF, para que el Banco Designado certifique el ingreso de las divisas, el exportador debe ingresar el valor de factura, que incluye el valor FOB de la mercadería y el Flete. • Cuando la condición de venta es EXW, el exportador debe ingresar el valor de factura (que es menor al valor FOB que consta en el PE) y el Banco Designado certificará el ingreso de divisas por el monto que represente el 100% del valor de factura.
    • CONSULTAS SOBRE P.E: http://www.bcra.gov.ar/ (En Otros temas /Importación y exportación - Com.A3493)La consulta es sencilla y tan solo se necesita el Nro. de CUIT de la empresaconsultada. También puede consultar en la página de la Afip:http://www.afip.gov.ar/ (En Usuarios aduaneros / Trámites en línea), lasituación del P.E. y de sus reintegros.Si al vencimiento del plazo para el ingreso de las divisas, el "BancoDesignado" no detectó el ingreso o aplicación del monto total de un P.E.,debe reportar el INCUMPLIMIENTO al BCRA. El status de un PE. VENCIDOes el mismo para el BCRA, haya sido o no reportado como Incumplido porun banco.El "Banco Designado" informará al exportador vía email con 15 días deanticipación, los P.E., cuyo fecha máxima para el ingreso de divisas estépor vencer.Si el "Banco Designado" detecta un ingreso o una aplicación a posterioride haberse informado el incumplimiento, le modificará su statusmarcándolo como "Incumplido Cumplido".
    • EXPORTACIONES: CONTROLES SECOEXPO EXPORTACIONES: DOCUMENTACIÓNExportación de bienes: REQUERIDA • los bancos comerciales tienen a su cargo el seguimiento del ingreso o no de divisas. • Factura comercial de • El exportador designa en cada Permiso de exportación. Embarque qué banco realizará el seguimiento. • Permiso de embarque • El "Cumplido de Embarque" sólo puede otorgarlo (cumplido o no cumplido). el banco designado por el Exportador. • Carta con instrucciones de cierre de cambio y crédito enExportación de servicios: Los bancos comerciales no cuenta.realizan el seguimiento. • Boleto de compra de divisas. • Declaración de afectaciones. • Declaración Comunicación A 4237 y Comunicación A 4305.EXPORTACIONES: INCUMPLIMIENTO EXPORTACIONES: CUMPLIDO FUERA DE TÉRMINO. 1. El banco comercial informa al BCRA 2. El BCRA informa a la Aduana, AFIP e Inspectores. 1. El banco comercial informa al 3. Aduana/AFIP traba el pago del REINTEGRO BCRA.Instancia de INCUMPLIMIENTO: Com A5019 se podrá 2. El BCRA informa a la Aduana,informar que se encuentra en gestión de Cobro c/la AFIP.documentación q lo acredite, excepto que: 3. Aduana/AFIP levanta traba para • No pertenezcan la mismo grupo económico pago de REINTEGROS. • por control de cambios del país Importador • por insolvencia del importador (posterior al embarque) • por deudor moroso.
    • Ventajas Aduaneras - Excepciones Las ventajas aduaneras son regímenes que, por lo general, están exentos del ingreso y liquidación de las divisas. Entre los que están exentos se encuentran: 1. MUESTRAEXPO: Régimen por el cual se envía mercadería en concepto de muestra sin valor comercial. 2. PROMOEXPO: Se trata de Mercadería enviada con fines publicitarios o de promoción de un producto para futuras exportaciones. 3. SUTITUEXPO: Se trata de Mercadería que se envía en reemplazo de otra exportada y mercadería inutilizable que arribó a su lugar de destino en esas condiciones. Las ventajas se estipulan en los PE a nivel Item, por lo que los bancos otorgarán el Certificado de cumplido por el valor de las mismas. Si un PE contienen Ítems que no contienen ventajas aduaneras, el banco de seguimiento sólo otorgará el Certificado de Cumplimiento cuando hayan ingresado o aplicado el total de las divisas de dichos ítems no exentos. No se deben confundir las ventajas aduaneras con la condición de venta SVC (Sin valor comercial). Los PE con dicha condición conservan la obligación de Ingresar y Liquidar divisas.
    • Com. A 4025 del BCRA - Mermas, Faltantes, Deficiencias en las Mercaderías y/o Descuentos Comerciales que consten en la Documentación de Embarque.La Comunicación A 4025 del BCRA Los bancos de seguimiento de los P .E.podrán otorgar el cumplido de embarque en casos de faltantes, mermas y/o deficiencias sin la conformidad previa del BCRA, en la medida que tales montos estén avalados por la documentación aportada por el exportador.• Para menos de 5.000u$s, será suficiente que la entidad cuente con la declaración jurada del exportador y copia certificada de la documentación intercambiada con el importador, que avale el concepto y el monto no ingresado.• Cuando el monto supere los 5.000u$s, las entidades de seguimiento deberán contar con documentación adicional que les permita certificar la autenticidad de la operación y que el monto no ingresado corresponde a los conceptos señalados.
    • Com A 5233Por Com A 5233 se incorporaron operaciones por las que las entidades a cargo del seguimiento de ingreso de divisas de exportaciones pueden otorgar el cumplido del embarque aplicando el mecanismo establecido por Com A 4025.(24 de octubre de 2011).
    • Cobro de Exportaciones Com. A (BCRA)Nº 5233/2011 - 25/10/2011 Este mecanismo es también aplicable en los casos de bienes que fueron exportados temporariamente con y sin transformación, cuya reimportación al país no resulte razonable ante la pérdida del valor de los bienes exportados por no ser posible su reparación o por el grado de deterioro de los mismos, y en la medida que se demuestre la pérdida de valor comercial con la destrucción de los mismos en el exterior.
    • Cobro de Exportaciones Com. A (BCRA)Nº 5233/2011 - 25/10/20111. Las entidades financieras a cargo del seguimiento de los permisos de embarque, podrán otorgar el cumplido de embarque sin la conformidad previa del Banco Central, en los siguientes casos:1.1. Faltantes, mermas y/o deficiencias que se registren en los permisos de embarque oficializados para consumo, en la medida que tales montos estén avalados por la documentación aportada por el exportador.
    • 1.2. Mercadería siniestrada con anterioridad a la entrega del bien en la condición de compra pactada entre el exportador e importador, cuando se cuente con: 1.2.1. La documentación de transporte. 1.2.2. La denuncia del siniestro ante la entidad aseguradora y autoridad policial u otra documentación probatoria. 1.2.3. La póliza del seguro que cubre el embarque siniestrado. 1.2.4. La liquidación del seguro, donde figure fecha, lugar y moneda del pago. 1.2.5. Declaración jurada del exportador
    • 1.3. Los ingresos de divisas por cobros de exportaciones de bienes que resultan afectados por faltantes, mermas o deficiencias y/o siniestros pueden ser aplicados a los embarques realizados para compensar los envíos afectados.1.4. Descuentos y gastos de servicios pagaderos a no residentes en el exterior, en la medida que consten en la documentación del permiso de embarque.
    • 1.5. Gastos no incorporados en el permiso de embarque que estén directamente relacionados con la exportación, y que no estén determinados a la fecha de embarque, como gastos por promociones comerciales y descuentos debitados por el importador acorde con los usos y costumbres de colocación del producto en el país de destino, en la medida que: 1.5.1. el monto involucrado no supere los USD 5000 por permiso de embarque, ni el equivalente de USD 100.000 por año calendario por exportador. 1.5.2. la entidad a cargo del seguimiento cuente como mínimo con: a) documentación que habilite el acceso al mercado local de cambios para su transferencia al exterior para hacer frente a dicho gasto o descuento, o para el reintegro de los mismos al importador, y b) con la declaración jurada del exportador sobre la genuinidad de lo declarado.
    • Com. A 5019 del BCRA - Aumenta la flexibilidadsobre los requisitos para acreditar la gestión decobro de los permisos de embarque (P.E)La Comunicación A 5019 del BCRA establece los mecanismos relacionados con el seguimiento de ingreso de divisas de los P.E que permanecen incumplidos por falta de pago del importador y se encuentran en gestión de cobro por siguientes motivos:- Control de Cambios en el país del importador- Insolvencia posterior del importador extranjero- Deudor Moroso CON inicio de acciones judiciales- Deudor Moroso SIN inicio de acciones judiciales- Este procedimiento no es de aplicación cuando el importador y el exportador constituyen un grupo o conjunto económico.
    • Seguimiento de Anticipos y Prefinanciaciones(SAP) por exportaciones de bienes.De acuerdo a la com. A 3609 del BCRA, sus modificatorias ycomplementarias, el exportador debe elegir un banco para el Seguimientode los Anticipos de exportaciones (Girados por el importador), lasPrefinanciaciones del exterior (otorgadas por bancos del exterior) y lasPrefinanciaciones de exportación (otorgadas por bancos locales). En esteúltimo caso el seguimiento está a cargo de la entidad local que otorgó laprefinanciación. En el caso de los Anticipos y las Prefinanciacionesotorgadas por bancos del exterior, recomendamos que se elija al bancocomo banco de seguimiento, al banco que liquidó la operación.Recomendamos leer la Com. A 4443 del BCRA y los comentarios de la Com. A4443 .La finalidad de este seguimiento es verificar el cumplimiento de los plazosmáximos para el embarque y permitir aplicar los fondos ingresados de estaforma a un PE de exportación, otorgando el certificado de cumplimientode ingreso de divisas a aquellos PE que fueron embarcados conposterioridad a haber liquidado los fondos como anticipos oPrefinanciaciones.
    • Circuito SAP1. El exportador cuando liquida las divisas producto de un anticipo (Código102), una Prefinanciación otorgada por un banco del exterior (Código 103) elige aun banco, para el seguimiento de los Anticipos y Prefinanciaciones del exterior.Cuando liquida una Prefinanciación otorgado por un banco local (Código 104), elbanco de seguimiento es obligatoriamente la entidad local que otorgó laprefinanciación.2. El banco local informa mensualmente el listado de operaciones sobre las cuales tiene seguimiento. Controla que las mismas se encuentren dentro de los plazos máximos de embarque estipulados por el BCRA.3. Cuando el exportador embarca debe avisar al banco designado para el seguimiento del (SAP) para que este realice la aplicación al PE e informe al Banco de seguimiento de ingreso de divisas (CID). Este último banco emitirá el Certificado de cumplimiento de ingreso de divisas, cuando registre el ingreso del 100% de las divisas de un PE. (Ver circuito CID).4. Si al vencimiento para el embarque, El banco de seguimiento del SAP no recibe la notificación del embarque por parte del exportador, informará al BCRA dicha irregularidad.
    • Nuevas disposiciones para el ingreso yliquidación de divisasRes. MEFP 142/12 (14/4/12): nuevos plazos para que los exportadores ingresen divisas.• se acortan los plazos para el ingreso de divisas en el sistema financiero local.• se concentran en sólo 3 listas los distintos plazos que existían: o 60 días se redujo a 15 días o 180 días se redujo a 90 días o se mantiene el plazo de 360 días especial para bienes de capital.
    • PLAZO DE 15 días: Cereales, (trigo, cebada, centeno maíz, arroz, etc.) harina de trigo y preparaciones análogas, semillas, (poroto, maní, girasol, etc.) aceites de soja y girasol, pellets y tortas de soja, minerales metalíferos, combustibles y aceites minerales, pólvora y explosivos, perlas finas y metales preciosos, vehículos automotores y demás vehículos terrestres incluso partes y piezas, (excepto tractores y remolques) armas y objetos de arte.
    • Plazo de 360 días Puentes y su partes, depósitos cisternas, útiles para embutir o punzonar, reactores nucleares, calderas y aparatos auxiliares, generadores de gas, elevadores de líquidos, compresores, turbinas de vapor e hidráulicas, aparatos de aire acondicionado, calentadores de agua, laminadores, centrifugadoras, balanzas, matafuegos, tractores, hornos industriales, heladeras, motores, soldadores, máquinas impresoras y cilindros, instrumentos para análisis físicos y de control, microscopios, otras máquinas y bienes de capital, camas de hospital, construcciones prefabricadas.
    • Plazo de 90 días El resto de las mercaderías contempladas en el nomenclador arancelario no mencionadas anteriormente.
    • Res. ME 142/02 - Disminución del plazo para elpago del derecho de exportación A partir del 26/04/12, además de acortar los plazos para el ingreso de divisas, también reduce el plazo de pago de los derechos de exportación. Los más afectados: exportadores que venden a empresas vinculadas en el exterior ya que al fijarse el plazo de ingreso en sólo 15 días corridos a partir del cumplido de embarque, deberán abonar el derecho de exportación también dentro de ese plazo
    • Res. MEFP 187/12 (11/5/12). Exceptúan apequeños exportadores y crean registro decontratos Alivia la dureza de la reducción de plazos para el ingreso de divisas en los casos de empresas que hubieren exportado durante 2011 por un total FOB inferior o igual a U$S 2.000.000 tanto para empresas no vinculadas como a las vinculadas. Además a las empresas que hayan concertado contratos de exportación ANTES del “dictado” de la Res. ME 142/12 deberán inscribirlos en un Registro. La Sec. de Comercio Exterior notificará por escrito a las empresas que no alcanzaron el nivel FOB de U$S 2.000.000, aunque no se determina plazo para ello.
    • Res. ME 230/12 - La AFIP notificará a losexportadores exceptuados de la Res. ME 142/12En cumplimiento con el Art. 3o de la Res. ME No 187/2012 la Secr.de Com.Ext. ha notificado a los exportadores alcanzados por la misma, es decir,aquellos que durante el año 2011 hayan registrado exportaciones totales porun monto inferior a U$S 2.000.000, tomando como base de cálculo valoresF.O.B.
    • Res. ME No 187/2012Esta notificación se ha realizado por dos medios: 1. Mediante la página Web de AFIP en el Servicio “Mis Operaciones Aduaneras” en el Menú “Terceros Organismos”. 2. A través del kit de Despachante del SIM al momento de realizar una declaración de exportación, aparece el mensaje: “Sr. Exportador: Usted se encuentra comprendido en el Artículo 1 de la Resolución MEYFP No 187/2012...”
    • Res. MEFP 231/12 (28/5/12) La Resolución 231/12 modifica los plazos obligatorios de ingreso de divisas, establecidos por la Resolución 142/12 (modificatoria de la Resolución 269/01 y sus modificatorias que esta nueva norma vuelve, por consiguiente, a modificar). Extiende el plazo de 15 días corridos del Anexo I a 30 días corridos (Ver Art. 1º).
    • Res. MEFP 231/12 (28/5/12)- Reafirma que los plazos de 30, 90 y 360 días corridos correspondientes al Art. 3º de la Res. 142/12 “Se computarán a partir de la fecha en que se haya cumplido el embarque”. (Ver Art. 2º).- Establece que cuando se trate de empresas vinculadas los exportadores deberán ingresar las divisas al sistema financiero local en 30 días corridos contados a partir de la fecha en que se haya producido el embarque (Art. 3º).
    • Resolución ME 378 y posteriores: amplían plazos para el ingresode divisas Determinadas firmas han acreditado no poder cumplir con los plazos más cortos para el ingreso de divisas fijado a fines de abril por la Resolución ME 142/12. Como resultado del análisis realizado por la Unidad de Evaluación esta resolución otorga a partir de hoy plazos de hasta 360 días para empresas de distintas industrias, principalmente laboratorios medicinales, autopartistas, productores vitivinícolas, de frutas frescas, de maní, molinos harineros y mineras. Dentro de las 7 empresas vitivinícolas hay casos donde se ampliaron los plazos hasta 150 días corridos y hubo una que justificó la extensión a 126 días para el vino tranquilo en botellas. Este criterio alcanza aquellos Permisos de Embarque cuyos plazos para ingreso de divisas aún no hayan vencido al momento de la entrada en vigencia de esta nueva norma, los que se consideran automáticamente extendidos.
    • Aplicación de los embarques. SAP(Com. A 3602) Una vez embarcada la mercadería por la cual se liquidó el cobro anticipado o la prefinanciación de exportación recibida del exterior, el exportador debe presentar al banco la siguiente documentación:• Copia del permiso de embarque cumplido, firmado en original por responsables de la empresa con la leyenda “es copia fiel del original”, verificadas sus firmas y facultades en la filial.• Copia de la factura comercial (factura “e” de acuerdo a las disposiciones vigentes de facturación y registración de la AFIP) firmado en original por responsables de la empresa con la leyenda “es copia fiel del original”, verificadas sus firmas y facultades en la filial.
    • Aplicación de los embarques(Com. A 3602)Si la fecha de liquidación del cobro anticipado y la fecha de embarque en caso de que la condición de venta sea FOB o la fecha de llegada a destino en el caso de que la condición de venta sea CIF, se produjeron dentro de un mismo trimestre informativo de acuerdo a la com. A 3602 (enero / marzo; abril / junio; julio / septiembre u octubre / diciembre), el exportador deberá presentar la NOTA MODELO NRO. 1Si la fecha de liquidación del cobro anticipado y la fecha de embarque en caso de que la condición de venta sea FOB o la fecha de llegada a destino en el caso de que la condición de venta sea CIF se produjeron en trimestres distintos de acuerdo a la com. A 3602 (enero / marzo; abril / junio; julio / septiembre u octubre / diciembre), el exportador deberá presentar la NOTA MODELO NRO. 2 y el certificado de validación de la deuda informada de acuerdo con la com. A 3602.
    • Comunicación “A” 3602•Hay que tener en cuenta que para el BCRA “deudas” son todas aquellas obligaciones que estén pendientes de cumplir, ya sea obligaciones con el exterior por deudas comerciales, financieras, etc., que implica el egreso de divisas del país, o bien obligaciones que se tenga por el cumplimiento de embarques, es decir, cuando un exportador ingresa divisas en forma anticipada, y luego deberá egresar (exportar) la mercadería, esto es, debe cumplir con su obligación del embarque.•En este último caso, se deberá presentar la validación de la Com. A 3602, cuando se le solicite al banco designado que dé por cumplida la exportación realizada con un ingreso de divisas de manera anticipada. Aquí se considera como fecha de origen de la deuda la fecha del ingreso anticipado de divisas, y la fecha de cancelación la fecha en que se requiere al banco de informe el “cumplido” al BCRA. Si todo transcurre en el mismo trimestre, ésta presentación no es requerida.
    • •Para deudas con el exterior por compras de mercaderías, se tomará como fecha de origen, la fecha del embarque en el exterior.• Para pagos de servicios se tomará como fecha de origen la de la factura.• Una vez que ésta información es enviada al BCRA, éste emitirá una “validación”, quedando de ésta manera aprobada la presentación de éste Régimen.• El certificado de validación que se obtiene, es el que se debe presentar al momento que se solicita una transferencia al exterior
    • Esta presentación tiene dos finalidades:1) Emitir, de corresponder, el Certificado de cumplimiento del permiso de embarque afectado total o parcialmente por el cobro anticipado, ya sea al BCRA o a otro banco designado en el Permiso.2) Realizar la Baja de la operación en el Régimen informativo y de seguimiento de la Com. A 3609, si por la misma se eligió a SU BANCO como banco designado para el seguimiento del anticipo.
    • TIPS Com. A3602:• Qué es?: Una declaración de deuda con el exterior que deben efectuar ante el BCRA determinados sujetos del sistema financiero en forma trimestral a través de un banco intermediario• Quiénes?: Los deudores del sistema financiero y privado no financiero que registren este tipo de obligaciones a la fecha de referencia: o Sector Financiero: Comprende las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras (Ley 21526) o Sector Privado No Financiero: Comprende a las personas físicas y jurídicas de carácter no público, no comprendias en la Ley de Entidades Financieras.
    • Tips Com. A3602:• Cuándo?: Cuando se cancela una deuda en un trimestre distinto al de su origen. Si una deuda se cancela dentro del mismo trimestre calendario al de su origen, está exceptuada de declararse.• Qué?: Las operaciones más comunes que deben declararse son: o Importación de bienes o Anticipos de Exportaciones o Prefinanciación de Exportaciones o Préstamos para la financiación de Importaciones
    • Tips Com. A3602:• Préstamos financieros• Obligaciones con el exterior por servicios empresariales profesionales y técnicos (pasivos contraidos con no residentes en el país, mantenidos a la fecha informada)• Obligaciones con el exterior por comunicaciones, informática y de información.
    • Tips Com. A3602:Hasta cuándo?: La deuda debe declararse trimestralmente desde el período de origen hasta el último período vencido a la fecha en que se concreta.Cómo se determina el último período vencido?: Se deben considerar los vencimientos de cada trimestre. Cada período tiene una validez de 70 días corridos desde el corte de su trimestre. Por regla general se considera como fecha de vencimiento el día 10 del tercer mes al corte de cada trimestre
    • Fechas de vencimiento Com. A3602:PERÍODO VENCE• 31/03 10/06• 30/06 10/09• 30/09 10/12• 31/12 10/03Si se pasa de fecha, las deudas deben declararse desde su período de orígenhasta que se cumple 1 año.
    • Tips Com. A 3602:Cómo se formaliza la presentación?:1. Los datos del declarante se cargan en un aplicativo proporcionado por el BCRA2. Se selecciona el período a informar3. Carga de las operaciones4. Se generan los archivos cuando se completan5. El cd se presenta en su banco acompañado de una nota en carácter de Declaración Jurada6. El banco lo presenta ante el BCRA7. El BCRA valida la declaración dentro de una semana desde que se realizó la presentación8. SE OBTIENEN LOS CERTIFICADOS DE VALIDACIÓN
    • ¿Desde dónde se descarga el aplicativo? El aplicativo se encuentra disponible en el sitio oficial del BCRA (www.bcra.gov.ar ). Menú Normativa - Aplicativos - Aplicativos y Actualizaciones. Una vez allí debe bajar los programas Instalación base y COM A 3602, última versión.
    • ¿Cómo se instala y quién lo opera?Se descarga y guarda en una carpeta a elección la Instalación Base (archivo instal_base.zip). Se abre, y ejecuta el archivo setup.exe. Luego, el Aplicativo COM A 3602 (archivo deuda_ext.zip). Se abre, y ejecuta el archivo setup.exe.El módulo de Actualización de COM A 3602 (archivo act_deuda_ext.zip) deberá descargarse cuando surjan cambios o actualizaciones del sistema.Ante dificultades en la instalación y equipamiento consultar la comunicación A 3658.Es requisito básico que quien opere este aplicativo posea conocimientos de operador de PC, sistema operativo Windows, Internet y conocimiento de las comunicaciones y circulares del BCRA respecto al régimen de información.
    • ¿Qué se informa? Se informa la deuda pendiente con residentes del exterior a la finalización de cada trimestre calendario (31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre) comenzando con los pasivos al 31 de Diciembre del 2001.
    • Conceptos:El deudor es quien conoce las operaciones que realiza. El concepto aparecerá en la validación y es un dato no modificable. Por tanto, es determinante.En el Menú Archivos - Tablas de código - Consulta de tablas de código, se encuentra la lista de acreedores y tipos de operaciones posibles. Se recomienda consultar estos listados previo a la carga de la información en el aplicativo.Es recomendable leer las comunicaciones 3653 y 3679 del BCRA.
    • Tipos de endeudamiento:Los conceptos existentes se agrupan en tres modalidades de operatoria. • Modo Préstamo: Anticipos de cliente, Préstamos financieros; etc. • Modo Cuenta Corriente: Deuda por Importación de bienes financiados en Cuenta Corriente o mediante Cobranzas. • Modo Saldo: Servicios Empresariales Profesionales y Técnicos, etc. El tipo de modalidad determinará la información requerida en cada caso. El aplicativo habilitará o inhabilitará los cuadros y campos que serán necesarios para cada tipo de operación.
    • La declaración y los cuadros que la componen. Es recomendable leer adicionalmente la Guía de uso: pautas generales y ejemplos, situada en el Menú Ayuda – Documentos del aplicativo COM A 3602.Cuadro AMenú Operaciones - Datos del deudor. Se completa con los datos de la persona física o jurídica. La casilla de correo que registre en este cuadro será su único medio para solicitar la recuperación de datos al BCRA en caso de necesitarlo. No registre un servidor gratuito pues por disposiciones de seguridad informática del BCRA, se filtran y eliminan los correos de estos remitentes.
    • Período de información: En este cuadro se informa el primer período de deuda como período inicial y el siguiente al último informado en cada nuevo período a informar. Si una deuda informada se mantiene pendiente y sin variaciones al nuevo período, se graba el nuevo período y luego se puede generar la presentación. Se entiende por fecha de inicio: * Fecha de la Factura para girar por Importaciones de Servicios * Fecha de acreditación en cuenta para Cobros anticipados de exportación
    • * En el caso de Importación de bienes, fecha en la cual según la condición de compra pactada, se considere cumplida la obligación de entrega del bien del exportador al importador. Se entiende por Condición de compra pactada la condición acordada entre las partes que fija el momento en el que se considera cumplida la obligación de entrega de los bienes del exportador al importador, quedando fijados los costos a cargo de cada una de las partes. Esta condición se encuentra en la Factura Comercial conforme a lo dispuesto en la Resolución General AFIP 581/1999 y Resolución General AFIP 2793/2010. Cuando exista una financiación comercial de importaciones por parte de un tercero distinto al proveedor, la fecha de origen del endeudamiento con el exterior será la fecha de desembolso de la financiación aplicada al pago al proveedor.
    • Listado de acreedores En el modo cuenta corriente, previo a la carga de las operaciones, deberánañadir el acreedor en la Lista de Acreedores en Cuenta Corriente situada en elMenú Operaciones - Acreedores en Cta. Cte. Se debe completar Denominación, Tipo de acreedor, País de residencia yMoneda de la deuda. Sólo se admitirá una única operación de Cuenta Corriente y/o Cobranzas porimportación de bienes para cada acreedor de cuenta corriente definido. Si se tienen saldos pendientes en distintas monedas con el mismo acreedor,se considerará como si fuesen acreedores distintos (uno por moneda),informándose por separado.
    • Cuadro BMenú Operaciones - Operaciones por deudor.Se completa con Deudor, Acreedor, Período, Tipo de Operación, Entidad destinataria del diskette, Monto de la deuda (sin centavos), Periodicidad de intereses, Fecha de inicio y finalización. De no haber intereses se elige la opción que así lo indica.Una vez integrados los datos generales de la deuda, completará el resto de los cuadros mediante el Acceso a los Cuadros C, D, E.
    • Cuadro C Sección Operaciones - Flujo de operaciones - Desembolsos y capitalización de Intereses. Se completa con Fecha de inicio e Importe (sin centavos) de los incrementos. En el modo cuenta corriente se considerarán los totales mensuales. No será requerido para las operaciones del modo saldo.Cuadro C1 Sección Operaciones - Flujo de operaciones - Desembolsos - Colocación ingresado al país en el período actual. Este cuadro sólo se informa en el modo préstamo (por ejemplo en Anticipos de cliente en el caso de exportaciones). Se completa con Entidad por la que se realizó el ingreso, Monto (sin centavos) y Fecha de inicio de la deuda.
    • Cuadro D Sección Operaciones - Flujo de operaciones - Cancelaciones de principal realizadas. Se completa con cancelaciones a la deuda ya informada en un trimestre anterior. Incluye pagos, renovaciones, capitalizaciones, condonaciones, cesiones a otros deudores, etc. En el caso de cuenta corriente también se incluyen las notas de crédito emitidas por el acreedor. Se integra con Monto y Fecha de cancelación. En el modo cuenta corriente se considerarán los totales mensuales. No se deberá completar para las operaciones del modo saldo. En el trimestre de inicio de la deuda no deberá completarse. Si una deuda tiene un pago parcial dentro del mismo trimestre de origen, informará el saldo pendiente al trimestre (con el pago ya descontado en el monto del cuadro B y C) y no confeccionará este cuadro.
    • Cuadro E Sección Operaciones - Flujo de operaciones - Atrasos y proyección de vencimientos. Se completa con el Monto de la deuda (sin centavos) y la Fecha de vencimiento (ya informada en el cuadro B para operaciones del modo préstamo). En caso de no existir un cronograma de vencimientos acordado con el acreedor, se deberá consignar el cronograma de pagos más probable a criterio del declarante. Se consignará como vencido y no pagado (atraso) sólo aquel pago que no se efectuó en la fecha acordada y aún no había sido cancelado a la fecha de la declaración. Por tanto, el campo Capital vencido y no pagado e Interés vencido y no pagado no debe ser utilizado para informar cronogramas de pagos futuros, sino vencidos y no pagados. Las proyecciones de vencimientos se completan en los campos Fecha y Monto.
    • ¿Qué ocurre si no se declara una deuda en laCom. A3602?• Imposibilidad de realizar una transferencia al exterior• Imposibilidad de percibir nuevas prefinanciaciones de Exportaciones• Imposibilidad de percibir nuevos cobros anticipados de Exportaciones
    • ¿Qué ocurre si no se declara una deuda en laCom. A3602?• Imposibilidad de cobrar estímulos a las exportaciones (reintegros, reembolsos, draw-back, etc).• Infracción por no haber cumplimentado con el Régimen de las Com. A 3493 y 4443 respecto al ingreso de divisas y a la liquidación de anticipos y prefinanciaciones con posibilidad de someterse a inspección por parte del BCRA.• Abonar comisión mensual al banco por cada anticipo y prefinanciación de exportaciones que no fueron canceladas en término.• Abonar comisión mensual banco por cada Permiso de Embarque por haber "incumplido" con la oblig. de ingreso de divisas en tiempo y forma.
    • ¿Se puede declarar al BCRA una deudaque nunca fue informada? SI. Mediante una sola presentación es posible declarar la deuda desde el período que se originó hasta el último período vencido a la fecha de hoy.¿Cuándo se declara un anticipo de exportaciones en la Com. A.3602? Cuando se cancela en un trimestre distinto al de la fecha en que se liquidó.
    • ¿Qué ocurre si no se declara unanticipo de exportaciones? Si la fecha máxima de embarque ha transcurrido y aún no cumplió con sus obligaciones de cancelación con el banco, éste le impedirá liquidar nuevos cobros anticipados de exportaciones. Además, deberá pagar mensualmente la comisión que le cobra su banco por los anticipos que no estén cancelados.
    • ¿Cuál es la fecha máxima de embarquede un cobro anticipado deexportaciones? Al momento de liquidar un cobro anticipado de exportaciones, los bancos exigen que se confeccione una declaración jurada indicando el número de posición arancelaria de la mercadería que se va a exportar. Dicha posición arancelaria determina el plazo máximo que tiene para embarcar desde la fecha que se liquida el anticipo de exportaciones.
    • ¿En dónde se consultan los plazosmáximos para embarcar según laposición arancelaria de la mercadería? Los plazos máximos para embarcar figuran dentro del punto 2 y Anexo de la Com. A4443 del BCRA.
    • ¿Cómo conoce el BCRA el estado de uncobro anticipado de exportaciones? Mensualmente cada banco envía un informe al BCRA con la situación de los anticipos de exportaciones de sus clientes.
    • ¿Qué relación existe entre un anticipo deexportaciones y un permiso deembarque? Cuando se cobra un anticipo de exportaciones, la obligación del exportador es el envío de mercadería al exterior y se materializa mediante un permiso de embarque.
    • ¿Cuál es el plazo para ingresar divisasde una exportación? Depende de la posición arancelaria de la mercadería y se cuenta a partir de la fecha del cumplido de embarque (constancia de que la mercadería se ha puesto a bordo del destino al exterior. El post-embarque es una declaración que hace el exportador ante la Aduana de que las mercaderías efectivamente fueron embarcadas. Recordamos que la posición arancelaria de la mercadería es un identificador universal de cada mercadería compuesto por dígitos y permite clasificarla y valorarla ante la Aduana.
    • ¿En dónde se puede consultar el plazopara ingresar divisas según la posiciónarancelaria de la mercadería? En la Res. 120/2003 de la ex Secretaría de Industria, Comercio y Minería. Y en el Anexo 19 del Decreto 690/2002 y complementarias para bienes de capital, tecnológicos y régimen de exportaciones llave en mano.
    • Demoras en la carga de los cumplidosde exportación: Resulta de suma importancia para el exportador contar con la carga del cumplido del embarque en el Sistema María y el consecuente registro en el SECOEXPO lo más rápido posible para evitar que los mismos sean informados erróneamente como vencidos o incumplidos al Banco Central de la República Argentina. Agrava esta situación la entrada en vigencia de la Resolución 142 del Ministerio de Economía que redujo considerablemente los plazos para liquidar e ingresar las divisas provenientes de operaciones de exportación.
    • SECOEXPO Asimismo la información actualizada y confiable del comercio exterior también resulta necesaria para las tareas de fiscalización y control que realiza la AFIP y para facilitar a los exportadores el cumplimiento de las normativas relacionadas con la liquidación de divisas y el pago de los derechos de exportación.Ante este pedido, la Aduana se encuentra trabajando en dos temas:1) Control de ingreso de mercaderías que tienen que ser escaneadas al momento de su ingreso a las terminales, al tiempo que se registre en forma simultánea el resultado del escaneo en las bases de datos del Organismo;
    • SECOEXPO2) Informatización del comunicado de embarque, lo cual implica que las terminales van a tener que solicitar autorización previa vía informática para poder cargar los contenedores en los buques, de manera que se puedan realizar los controles internos pertinentes, brindando como ejemplo que el sistema pueda controlar directamente si un contenedor debería haber sido escaneado. O que el mismo haya pasado por el escáner y sin novedades, lo cual permitirá que, teniendo informatizada la puesta a bordo del contenedor, se pueda automatizar sin problemas el cumplido ante el momento de la exportación, restando evaluar la forma en que se registrará la salida del medio transportador en los sistemas informáticos de AFIP.
    • Pago de RETENCIONES con plazo deespera•La declaración jurada del exportador como garantía para diferir el pago de los derechos de exportación fue posibilitada por el Decreto N° 1.327/04.•Posteriormente, la Resolución General de AFIP N° 2.435 reglamentó esta facilidad, estableciendo como instrumento una declaración jurada que el declarante podrá efectuar desde el KIT MARIA, identificada como «DEJUAUTO».
    • •La AFIP tiene la posibilidad de bloquear el uso de este beneficio, previa evaluación del comportamiento del exportador en el pago de los derechos de exportación.•La normativa faculta a la DGA a limitar su aplicación para los que cumplan con sus obligaciones aduaneras, fiscales y de la seguridad social.
    • •La DGA dispuso - a partir del 13/02/12 - aplicar un sistema automático de eliminación de la posibilidad de pagar a plazo el derecho de exportación bajo simple declaración jurada en el permiso de embarque ("ventaja" DEJUAUTO) de todos los exportadores que registren deudas con la DGI.•Esta eliminación de la "ventaja" DEJUAUTO ya regía -aunque manualmente- para los exportadores que se atrasaban en el pago de los derechos de exportación.
    • • Ahora, bajo un sistema automático, la DGA recibe la información de la DGI de los atrasos y suspende esa "ventaja" DEJUAUTO hasta tanto se regularice la situación.• Mientras la empresa esté eliminada del listado de autorizados a usar la "ventaja" DEJUAUTO podrá elegir entre: a) pagar anticipadamente el derecho de exportación. b) garantizar en efectivo. c) garantizar bancariamente los derechos de exportación (aunque existen muy pocos bancos que estén otorgando estas garantías).
    • VALOR IMPONIBLE para deducir losDerechos de Exportación (retenciones)• VALOR IMPONIBLE: precio de venta de la mercadería, con el cual se pretende recuperar todos los costos y gastos que se incurrieron en la Exportación, y otra cosa• BASE IMPONIBLE:"la base" donde se deben calcular el pago de Retenciones (Derechos de Exportación) y Reintegros a la Exportación.
    • •Base Imponible = Valor Imponible x Coeficiente.•Coeficiente = 1 / 1 + Alícuota tributo•Fórmula del coeficiente: 1 1 + derechos de X(ej. 5%)Ejemplo•Valor FOB: USD 1000•Valor Imponible: USD 1000•Alícuota Derechos de Exp.: 5%•El exportador declara que los tributos están incluidos en el valor FOB.
    • Ejemplo:•Base Imponible = Valor Imponible x coeficiente.•Coeficiente = 1 / 1 + 0,05•Base Imponible: 1000 x 1/1,05•Base Imponible: 1000 x 0,95238•Base Imponible: USD 952,38
    • Actualización septiembre 2012:• Resolución General 3360, de la AFIP, a través de la cuál se crea la Cuenta Corriente Aduanera, mediante la que se devolverá a los exportadores el saldo a favor que surja del pago de derechos de exportación.• Hasta ahora, la restitución de los derechos de exportación pagados en un Permiso de Embarque (PE) que luego fuera anulado o cumplido con diferencia, se solicitaba mediante el procedimiento de repetición previsto en el Código Aduanero. Éste requería de patrocinio letrado y demandaba varios meses.
    • • Este nuevo sistema, que será optativo y deberá declararse al momento de la oficialización de cada PE, se permite que los importes de derechos no utilizados sean acreditados en dicha “Cuenta Corriente Aduanera” para su afectación a nuevas destinaciones. Una vez elegido este sistema, no podrá obtenerse para ese PE la devolución de fondos mediante depósito en la CBU, como en el procedimiento de repetición.• Al optar por este sistema no es necesario el patrocinio letrado que requería el procedimiento de repetición.• Al momento de la presentación del post-embarque se registrará en el SIM un crédito a favor del exportador por el saldo de los importes pagados de más en concepto de derechos de exportación.
    • • Este nuevo régimen sólo aplica para casos de post-embarques (mercadería embarcada en menor cantidad de unidades de venta) y a los PE cuya anulación el declarante haya solicitado dentro del plazo otorgado para su concreción. No aplica para casos donde el PE se haya vencido y la Aduana lo anule de oficio, en el que deberá aplicarse el procedimiento de repetición.
    • Resolución General AFIP 3394/12 –Reglamentan el ROSA• La Res. AFIP 3394 reglamenta aduaneramente la posibilidad otorgada por las Res. Conj. ME 438, MI 269 y MPF 1001/12 de importar temporariamente porotos de soja para exportar subproductos resultantes en los términos del Dec. 1330/04.• Se mantienen los mismos requisitos para la presentación en Aduana (SIM) de la solicitud de autorización de la importación. Por ejemplo, la habilitación en el ROSA (Registro de Operadores de Soja Autorizados), la inexistencia de deudas fiscales, el mantenimiento de la misma planta de personal afectada al tratamiento de soja y poseer capacidad industrial de procesamiento y financiera comprobadas.• Una vez presentada la solicitud bajo sub-regímenes IT24 e IT25, la Unidad Ejecutiva Interdisciplinaria de Monitoreo (UEIM) autorizará o denegará, directamente en el SIM, la importación temporaria.• Cuando la empresa desee exportar el producto resultante, deberá declarar tal exportación bajo el sub-régimen EC23, la que será autorizada por la UEIM también directamente en el SIM, si esa Unidad constata que: ▫ a) El exportador ha ingresado las divisas por la totalidad de esta exportación antes del pago efectuado al exterior por el poroto de soja utilizado y ▫ b) Ha cumplido con la proporción de haber comprado 5 partes de soja nacional por cada parte de soja importada temporariamente.• Su vigencia rige a partir del jueves 18/10/12.
    • Regímenes para estimular lasexportacionesEl Código Aduanero prevé distintos regímenes para estimular las exportaciones. Estos son: • Régimen de Reintegros, • Draw Back • Reembolsos. Es importante destacar que el Régimen de Reembolsos no puede acumularse con el de Reintegros ni con el de Draw Back.
    • REINTEGROS• Esta modalidad permite restituir total o parcialmente los importes que se hubieran pagado en concepto de tributos interiores por la mercadería que se exporta a consumo a título oneroso (es decir que se excluyen las donaciones) o bien por los servicios que se hubieran prestado con relación a la mencionada mercadería. El exportador percibe el reintegro en efectivo.Los tributos interiores a que se refiere el párrafo anterior, no incluyen aquéllos que hubieren gravado la importación para consumo en caso que se hubiera importado insumos para producir la mercadería que se está exportando.La aprobación para las liquidaciones de los reintegros estará a cargo de la Aduana de registro de la declaración.•La legislación admite esta devolución por entender que no se efectivizó el consumo interno del bien que dio origen al hecho imponible.
    • •Si la mercadería se elaboró sobre la base de insumos importados directamente por el exportador, el reintegro se otorgará sobre el Valor Agregado Nacional, es decir que la alícuota será aplicada sobre el valor FOB, una vez deducido el valor CIF de los insumos importados.•Cuando los insumos son importados pero comprados en plaza a un tercero, no se deducen para obtener la base del reintegro.•Alícuotas: varían entre el 0% y el 6%.
    • VALOR PARA EL CÁLCULO DEL REINTEGRO• Nunca será mayor que el valor del producto que se emplea para calcular los derechos de exportación (“retenciones”).
    • Bloqueo MOFAResolución General AFIP Nº 3085/2011 -La AFIP crea el bloqueo "MOFA" que frena el trámite de algunos de sus reintegros por haber emitido una NNCC luego del cierre del PE. "Cuando se emita, en relación con una operación de exportación, una nota de débito y/o de crédito en forma electrónica -conforme el procedimiento establecido por la Resolución General Nº 2758, su modificatoria y complementaria- con posterioridad al cierre de facturas electrónicas previas y/o de permisos de embarque asociados a dicha operación, se generará el Bloqueo "Modificación de factura posterior al cierre" (MOFA), que se transmitirá al Sistema Informático MARIA (SIM) con la fecha y hora de producción del evento. Dicho bloqueo producirá, según el momento en que se genere, las siguientes consecuencias: a) Antes de haberse efectivizado el reintegro de exportación: La destinación no ingresará al circuito de pago del beneficio. En su caso, una vez realizados los controles correspondientes, el Servicio Aduanero procederá al desbloqueo. b) Con posterioridad a efectuarse el respectivo pago del beneficio: Se individualizará la/s destinación/es mediante alertas en el Sistema Informático MARIA (SIM), a efectos de realizar los controles ex post respectivos".
    • Cobro de reintegros y liquidación dedivisas• Desde el mes de marzo de 2012, los exportadores tienen que liquidar todas sus divisas para poder cobrar los reintegros.• Antes de implementarse este sistema, los exportadores que registraban destinaciones ‘incumplidas‘ podían seguir percibiendo los reintegros de las demás operaciones. Ahora, en caso de que una exportación sea informada por el BCRA como ‘incumplida‘, se encontrará alcanzado por un ‘bloqueo operativo‘ que no permitirá percibir los reintegros de todas las destinaciones de la CUIT del exportador.
    • Cuando el operador registra ante la Aduana una destinación deexportación a consumo elige un banco para el seguimiento de ingresos dedivisas. El banco recibe de la AFIP la información de los permisos deembarque sobre los que debe realizar su seguimiento. Si al vencimientodel plazo para el ingreso de divisas, el banco designado no detectó elingreso o la aplicación del monto total de una destinación, deberáinformar la opción ‘incumplido reportado‘ al Banco Central. Por su parte,el BCRA informará a la AFIP de esta situación y se bloqueará el pago. Ellevantamiento se realizará en forma automática en el momento que elexportador no tenga destinaciones en estado de ‘incumplido reportado‘ o‘vencido‘, según la información que provee el BCRA.
    • Cancelación de deudas con los reintegros•La Resolución General N° 1639 (B.O. del 26/02/04) de la AFIP creó un procedimiento optativo para los exportadores, mediante el cual pueden afectar total o parcialmente los créditos que tengan por los reintegros y otros, a la cancelación de deudas por seguridad social, impositivas y aduaneras, con excepción de la tasa de estadística.
    • Reintegros – Impuesto a las Ganancias•Los reintegros a las exportaciones seguirán pagando el Impuesto a las Ganancias por decisión del Congreso.•La medida nuevamente suspende la liberalidad que beneficiaba a los exportadores respecto a los reintegros percibidos.•La liberalidad se encuentra suspendida desde 2003 y fue prorrogada en varias ocasiones.
    • Registro, Liquidación y Cobro deReintegros•1) Para iniciar el trámite de liquidación y cobro, se procede de la siguiente forma: –Se presenta ante la Aduana donde se oficializó la destinación de exportación dentro de un plazo de 15 días de finalizado el embarque con: •La factura comercial (duplicado y una copia) firmada por el despachante y el exportador. •Copia del conocimiento de embarque, firmada por la agencia de transporte aduanero y el despachante. •Copia del parcial 2 del permiso de embarque, firmado por el despachante (desde agosto de 2009 no es necesario el parcial 2).
    • •2) El agente aduanero deberá, previo a la recepción de la documentación: –Verificar deuda impositiva y previsional. –Verificar la documentación. –Verificar que en los parciales presentados consten las intervenciones de verificadores y guardas. –Cada Aduana autorizará los pagos, rubricando el reporte “Beneficios a autorizar”, levantando el bloqueo automático puesto por el SIM. –Establecer los controles internos.
    • •3) El SIM efectuará diariamente lapreliquidación de los beneficios,verificando previamente: –Que el exportador esté habilitado. –Que no haya incumplimientos impositivos y/o previsionales. –Que se haya registrado el “Cumplido” de la operación. –Que el “Cumplido” se haya registrado “Conforme” o que se haya presentado la Declaración Post Embarque. –Que el BCRA haya informado a la AFIP su conformidad con la liquidación de divisas del exportador.
    • •3) El SIM efectuará diariamente lapreliquidación de los beneficios,verificando previamente: –Que se haya registrado la presentación de la factura, guía/conocimiento y otros documentos requeridos. –Que se haya efectuado el cruce con el manifiesto de exportación. –Que no existan bloqueos para el cobro de beneficios. –Que el exportador haya declarado su CBU (se hace en la web de la AFIP).
    • Registro, Liquidación y Cobro de Reintegros• De resultar satisfactorios los controles indicados y cumplimentados todos los requisitos operativos y documentales, el SIM pondrá en estado del trámite “A autorizar”, generando el reporte “Beneficios a Autorizar” por Aduana y agrupado por CUIT del exportador.• Los pagos de los conceptos liquidados a través del SIM que se encuentren autorizados, serán transferidos en pesos a la CBU declarada por el exportador.
    • Cómo optimizar la gestión de losbeneficios a la exportación • Autorización del cobro de los Reintegros de exportación • Desde 1962 existen estímulos fiscales a las exportaciones. Uno de ellos es el reintegro que comenzó a otorgarse en 1965 aunque el régimen ahora vigente data del año 1991, y el Código Aduanero (de 1981) también habla de ellos. Estos estímulos corresponden al reintegro que el Estado hace a los exportadores de los tributos interiores que se pagaron en las distintas etapas de producción y comercialización de bienes nuevos, argentinos.
    • • Es decir, que el derecho a percibirlos nace con la salida efectiva de la mercadería del país y nada tienen que ver con los recuperos de IVA de exportación, los que usualmente son confundidos por el público en general.• Existe una metodología de cálculo de la base sobre la cual estos reintegros son liquidados (en principio sobre el valor FOB) así como los ajustes que deben realizarse a dicha base (por ejemplo, descontar las comisiones al exterior) y las alícuotas que corresponden a cada mercadería. En teoría, a mayor valor agregado nacional, mayor alícuota. •
    • Procedimiento y requisitos que losexportadores deben cumplir para percibir elreintegro • Estos no son pocos ni estáticos sino que están en permanente cambio y actualización por parte de la normativa y de la misma AFIP. ▫ el exportador debe haber pagado los derechos de exportación, ▫ debe haber ingresado las divisas correspondientes (es decir, haberlas negociado por pesos en un banco) y ▫ debe encontrarse en estricto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (tributarias y previsionales). ▫ A estas exigencias se agregan otras más recientes como haber cerrado la factura electrónica y el permiso de embarque, o más incontrolables para el exportador, como que exista absoluta relación entre lo declarado por el despachante en la destinación aduanera y lo manifestado por el transportista.
    • Tendencia a informatizar• Por lo general todos estos procedimientos de control están informatizados, puesto que la AFIP debe procesar información de diversos organismos (DGA, DGI, BCRA, etc.) para autorizar finalmente el pago y para entregar información sobre el estado del trámite en cada momento. La tendencia es trabajar sin papeles.• Desde abril de 2011 la Resolución General AFIP 3083 dispuso mejoras en el control informático de la documentación y los requisitos para la autorización electrónica de los reintegros de exportación. Previo a ésta los exportadores – generalmente a través de sus despachantes- debían presentar físicamente en la Aduana un legajo con la documentación de cada reintegro, la cual, una vez controlada y registrada en el SIM, procedía a su autorización. A raíz de esta norma, dicho “cruce” pasó a ser completamente informático, aunque los Administradores cuentan ahora con 20 días corridos para registrar el bloqueo del reintegro si hubiese alguna inconsistencia documental, cuyo control es realizado visualizando el archivo digital del legajo.
    • Bloqueo general al pago de reintegros porincumplimiento del ingreso de divisas• En marzo de 2012 por lo dispuesto en la Instrucción General No 7/12 la Aduana bloqueó el pago de reintegros de exportación. Lo hizo a aquellas empresas que no hubieran liquidado en el mercado de cambios la totalidad de las divisas, de una o más exportaciones registradas desde diciembre del 2001, cuando comenzó a regir nuevamente la obligación de "ingreso y negociación" del contravalor en divisas de las exportaciones.• Un exportador con al menos una destinación de exportación en estado “incumplido reportado” o “vencido sin cumplido reportado” se verá afectado por esta medida. Entre los motivos para arribar a esta decisión, la DGA menciona que tales incumplimientos generan importante riesgo para la renta fiscal y una conducta atípica de los administrados frente a sus obligaciones contraídas al momento de registrar la operación de exportación.
    • • Esto afectó a casi 9.000 empresas en todo el país. Hubo presentaciones de cámaras empresarias solicitando a la DGA la derogación de esta norma o alguna flexibilidad que permita el levantamiento de ese bloqueo cuando las faltas de ingreso de divisas son ínfimas respecto del total de exportaciones de cada empresa.• Complementando esta medida la DGA emitió la Instrucción General No 2/2012 que dispone la aplicación de fuertes multas por el no ingreso de las divisas y multas formales que van desde $500 a $ 10.000 por su ingreso tardío.
    • • Para regularizar esta situación • Si las divisas se hubieran ingresado totalmente en tiempo y forma pero no figuran de esa forma en el sito web del BCRA: Dirigirse al banco operativo designado en el permiso de embarque para que regularice el incumplimiento en aquella página. También recurrir a las normas del BCRA que permiten justificar incumplimientos por distintos motivos (Com. A- 5019, 5233 y otras); • • Si las divisas fueron ingresadas parcialmente en tiempo y forma, restando aún divisas sin ingresar: Pedir un certificado al Banco sobre las divisas ingresadas, y su fecha (u oportunidad o no de su ingreso), para tener la documentación lista para cuando la Aduana inicie el sumario conforme la Instr. Gral. DGA 2/12;
    • • Si las divisas fueron ingresadas tardíamente en forma total: Pedir al Banco un certificado de esto, y tenerlo preparado para "aceptar" una infracción por lo dispuesto según el Art. 994 pagando la multa mínima ($ 500) según el art. 930 del Código Aduanero o impugnar el mismo;• Si las divisas no fueron ingresadas aún, y ya se pasaron todos los plazos: Sugerimos no caer en pánico y no buscar la manera de ingresarlas "a como dé lugar", porque quedaría configurada, automáticamente, la infracción de ingreso tardío de divisas, que es tan penado por la Ley Penal Cambiaria (19359) como el no ingreso de las divisas.
    • • En este último caso, se podría impugnar la multa.• En cualquiera de los casos, una vez levantados todos los incumplidos reportados o los vencimientos sin cumplido reportado ante el BCRA, presentarse en la Aduana (Subdirección General de Operaciones Aduaneras del Interior) quien cargó en el Sistema María el bloqueo general de la CUIT, para solicitar el desbloqueo.• La gestión de estos reintegros puede parecer sencilla cuando se trata de pocos casos pero en empresas exportadoras con considerable cantidad de operaciones es imprescindible profesionalizarla. Por citar un ejemplo, en las industrias alimenticias o en la alícuota del reintegro usualmente es del 6% por lo que su cobro en el menor tiempo posible es crucial para mantener un adecuado nivel de rentabilidad que permita permanecer en el negocio, en momentos donde los márgenes, a pesar del crecimiento de volúmenes, tienden a la baja. En conclusión, es clave para las empresas exportadoras contar con estructuras adecuadas para administrar estos vitales procesos.
    • Recomendaciones• Involucrar a las más altas esferas de la empresa en el tema. Es probable que haya mucho por hacer por los reintegros, aunque estén relegados por cuestiones más urgentes.• Todo el personal que intervenga en una operación de Comex debería estar entrenado para que la documentación (comercial y de transporte) sea coincidente. Las rectificaciones pueden ser costosas y, en algunos casos, hasta imposibles.• Controlar la gestión del despachante y la documentación que éste genere, para que se superen los controles posteriores de AFIP sin demoras.• Llevar un control centralizado de los eventos que se vayan cumpliendo y de los bloqueos que pesen sobre cada reintegro.• Diseñar un procedimiento que optimice los controles sistemáticos (es inútil controlar otros bloqueos cuando aún no se ha pagado el derecho de exportación y aún no se efectúa el ingreso de divisas, requisitos mínimos para el cobro del reintegro).
    • • Asignar recursos para que la consulta de las bases de datos de AFIP (“Mis Operaciones Aduaneras”) se realice con una frecuencia adecuada, a fin de detectar bloqueos inesperados y demoras injustificadas.• No cerrar electrónicamente el Permiso de Embarque hasta tanto sean ingresadas las divisas, porque de este modo podrán emitirse NNCC/NNDD sin incurrir en el Bloqueo “MOFA” de modificación de factura.• Consultar regularmente en el sitio web de AFIP los reportes de “Mis Operaciones Aduaneras” > “Cumplimiento Control de Divisas” eligiendo “Incumplido Reportado y Vencido sin Cumplido Reportado” para saber cuáles son los PE en estos estados y especialmente los que se encuentren identificados por los bancos como “En gestión de cobro”.
    • OTROS•Régimen de Draw – Back.•Régimen de Admisión Temporaria.•IVA (exención, devolución)•Impuestos Internos (exención)•Ingresos Brutos (exención)
    • Draw Back, C.A. Art. 820:-Mediante este estímulo se restituyen total o parcialmente los importes que se hubieran pagado en concepto de tributos que gravaron la importación para consumo, siempre que la mercadería fuera exportada para consumo a) luego de haber sido sometida a un proceso de transformación, elaboración, combinación, mezcla b) utilizándose para envasar otra mercadería que se exporte.
    • Draw BackEl Draw Back lo percibe el exportador como crédito fiscal (no en efectivo) respecto de los derechos y estadística pagados en la importación a consumo de mercaderías.EI interesado presenta ante la Secretaría de Industria y Comercio un expediente. Ésta tipifica la cantidad de mercadería que puede ser afectada a este beneficio y determina una U.I.T. (unidad índice tipificada) que es la unidad a exportar.
    • Decreto 1553/2012 - Las importaciones temporariasy el draw-back continuarán hasta 2016 El Decreto 1553/12 "internaliza" la Decisión CMC 20/09 del Mercosur, por la que se prorroga hasta el 31/12/16, la posibilidad de que se puedan usar dentro del comercio regional y también para terceros países, los mecanismos de la importación temporaria para transformación y exportación y del draw-back (devolución -en el momento de la exportación- de los gravámenes de importación pagados por los insumos y partes del producto exportado). Como se sabe, dentro del concepto de mercado común que el Mercosur pretendió ser desde su creación deben excluirse estos mecanismos para el comercio regional, pero la realidad de su uso constante ha sido la norma. Es esperable entonces, que ya cercano al 2016 vuelva a ser prorrogada esta "excepción" por unos cuantos años más.
    • REINTEGRO DEL IMPUESTO ALVALOR AGREGADOConsideraciones generalesLa ley del Impuesto al Valor Agregado establece en su artículo 12 que sólo darán lugar a cómputo del crédito fiscal las compras, importaciones, locaciones y servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas.De tal manera, por tratarse las exportaciones de operaciones exentas del gravamen(artículo 8° inc. d), el impuesto facturado a los exportadores que se encuentre directamente vinculado a las mismas, no es computable como crédito fiscal conforme a la regla general descripta.
    • IVADe este modo se obtendría la liberación del tributo solamente respecto del valor agregado en la etapa de la exportación y no con relación al que fuera incorporado en las etapas previas a la misma, generándose el efecto no deseado de la exportación del impuesto mediante su incorporación, dentro del costo, al precio de los bienes exportados.Consecuentemente, y para neutralizar dicho efecto no deseado, se ha adoptado la doctrina denominada de "país de destino" conforme a la cual los tributos que gravan el consumo serán aplicados por el Fisco del país en el que dicho consumo se produzca.
    • Exportación: otros tributos•Tasa de Estadística: actualmente, se cobra sólo para las importaciones.•Tasa de Servicios Extraordinarios: se aplica a las operaciones y demás actos de control aduanero realizados fuera del horario hábil.•Tasa de almacenaje: cuando el servicio aduanero se constituye en depositario de la mercadería.•Arancel SIM: USD 10 por operación documentada ante el SIM.
    • INCOTERMS 2010INCOTERMS son las siglas en inglés de Internacional Comercial Terms (Términos Internacionales de Comercio). Fueron elaborados y promovidos por la Cámara de Comercio Internacional yregulan cuatro aspectos básicos del contrato de compraventa internacional:• La entrega de mercancías• La transmisión de riesgos• La distribución de gastos• Los trámites de documentos aduaneros.
    • INCOTERMS 2010Cabe destacar que los INCOTERMS no regulan laforma de pago por parte del comprador.
    • Principales cambios de la versión 2010• Dos nuevas reglas: DAT y DAP.• Cuatro reglas son eliminadas: DAF, DES, DEQ y DDU.• Clasificación de acuerdo al modo de transporte.• Reglas para el comercio nacional o internacional.• Notas de orientación.• Comunicación /Documentación Electrónica.
    • A continuación analizaremos las cuatro categorías en lascuales los INCOTERMS fueron agrupados: E, F, C, D.Término en E: EXW (Ex Works) El vendedor pone las mercancías a disposición del comprador en las propias instalaciones del vendedor (fábrica, almacén, etc). Esto es,una entrega directa a la salida. A partir del momento de la entrega en el lugar convenido, los gastos son por cuenta del comprador. En el INCOTERM EXW, el vendedor no despacha la mercadería para la exportación ni las carga en el medio de transporte. El Incoterm EXW se puede utilizar con cualquier tipo de transporte o con una combinación de ellos.
    • Términos en F: FCA, FAS y FOBAl vendedor se le encarga que entregue la mercancía a un medio de transporte elegido por el comprador. Es una entrega indirecta sin pago del transporte principal.FCA (Free Carrier)El vendedor se compromete a entregar la mercancía en un punto acordado dentro del país de origen (local del transporte, una estación ferroviaria, etc.) y se hace cargo de los costes hasta que la mercancía está situada en ese punto convenido.El INCOTERM FCA se puede utilizar con cualquier tipo de transporte: aéreo, ferroviario, por carretera y en contenedores/transporte multimodal. Sin embargo, es un INCOTERM poco usado.
    • FAS ( free Alongside Ship)El vendedor entrega la mercancía en el muelle pactado del puerto de carga convenido; esto es, al lado del barco. El INCOTEMS FAS es propio de mercancías de carga a granel o de carga voluminosa porque se depositan en terminales del puerto especializadas, que están situadas en el muelle.El vendedor es responsable de las gestiones y costes de la aduana de exportación (en las versiones anteriores a INCOTERMS 2000, el comprador organizaba el despacho aduanero de exportación).El INCOTERM FAS sólo se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.
    • FOB (Free On Board)El vendedor entrega la mercancía sobre el buque. El vendedor contrata el transporte, pero el coste del mismo lo asume el comprador.El FOB es uno de los INCOTERMS más usados en el comercio internacional. Se debe utilizar para carga general (bidones, bobinas) cuando no se transporta en contenedores.El INCOTERM FOB se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo, fluvial o transporte aéreo.
    • Términos en C: CFR, CIF, CPT y CIP El vendedor contrata el transporte, pero sin asumir el riesgo de pérdida o daño de la mercancía o de costes adicionales por los hechos acaecidos después de la carga y despacho. Esto es, una entrega indirecta con pago del transporte principal.
    • CFR (Cost and Freight)El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Sin embargo, el riesgo se transfiere al comprador en el momento que la mercancía pasa la borda del buque, en el país de origen.El INCOTERM CFR se debe utilizar para carga general en barco (marítimo o fluvial), que no se transporta en contenedores; tampoco es apropiado para carga a granel.
    • CIF (Cost, Insurance and Freight)El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Aunque el seguro lo ha contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.El riesgo en el INCOTERM CIF se transfiere al comprador en el momento que la mercancía pasa la borda del buque, en el país de origen.
    • CIF (Cost, Insurance and Freight)Es uno de los más usados en el comercio internacional porque las condiciones de un precio CIF son las que marcan el valor en aduana de un producto que se importa. No se debe utilizar cuando se transporta en contenedores.El INCOTERM CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobretodo barco, ya sea marítimo o fluvial.
    • CPT (Carriage Paid To)El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal, hasta que la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. Sin embargo, el riesgo se transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía al transportista dentro del país de origen.El INCOTERM CPT se puede utilizar con cualquier modo de transporte o con una combinación de ellos, como el transporte multimodal (carga en contenedor completo o en régimen de grupaje), aunque una parte del trayecto sea marítimo o fluvial.
    • CIP (Carriage and Insurance Paid)El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro, hasta que la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. El riesgo se transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía al transportista dentro del país de origen. Aunque el seguro lo ha contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.El INCOTERM CIP se puede utilizar con cualquier modo de transporte o con una combinación de ellos, como el transporte multimodal, aunque una parte del trayecto sea marítimo o fluvial.
    • Términos en D: DAT, DAP y DDPEl vendedor asume todos los gastos y riesgos necesarios para llevar la mercancía al país de destino. Esto es, una entrega directa a la llegada. Los costes y los riesgos se transmiten en el mismo punto, como los términos en E y los términos en F.Los términos en D no se proponen cuando el pago de la transacción se realiza a través de un crédito documentario, básicamente porque las entidades financieras no lo aceptan.
    • DAT (Delivered At Terminal)Reemplaza el INCOTERMS DEQ. Se utiliza para todos los tipos de transporte. Y junto con el DAP, es uno de los dos nuevos INCOTERMS 2010.El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro (que no es obligatorio), hasta que la mercancía se coloca en a la terminal definida. También asume los riesgos hasta ese momento.El INCOTERM DEQ se utilizaba en el comercio internacional de graneles porque el punto de entrega coincide con las terminales de graneles de los puertos y el pago de la aduana de importación era a cargo del vendedor; en la actual versión DAT, en cambio, este es por cuenta del comprador.
    • DAP (Delivered At Plac)Se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos INCOTERMS 2010 junto con el DAT. Reemplaza los INCOTERMS DAF, DDU y DES.El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro (que no es obligatorio), hasta que la mercancía se ponga a disposición del comprador en un vehículo listo para ser descargado. También asume los riesgos hasta ese momento.
    • DDP (Delivered Duty Paid)El vendedor paga todos los gastos hasta dejar la mercancía en el punto convenido en el país de destino. El comprador no realiza ningún tipo de trámite. Los gastos de aduana de importación son asumidos por el vendedor.El INCOTERM DDP se puede utilizar con cualquier modo de transporte, sobre todo en transporte combinado y multimodal.
    • INCOTERMS: algunos comentarios. • Es importante que las compras y ventas se realicen considerando estas INCOTERMS a los efectos de evitar malas interpretaciones comerciales y de valoración aduanera. • Las INCOTERMS forman parte de la declaración de aduana que se realiza para importación y exportación y se toman como base de valoración. • Especificar el lugar o puerto tan preciso como sea posible. • Recordar que las INCOTERM no son un contrato de compra venta internacional.
    • INCOTERMS: algunos comentarios.• Mercancía en contenedores sólo con Incoterms polivalentes: si la mercancía se transporta en contenedor, las reglas Incoterms 2010 establecen claramente que no deben usarse términos marítimos, aunque la entrega se realice en un puerto. La razón para no usar los Incoterms marítimos con el transporte en contenedor es que, habitualmente, los contenedores se entregan en las terminales de los puertos y no cargados a bordo del buque. En estos casos no debe usarse FOB, CFR o CIF, sino sus equivalentes para transporte multimodal, que son, respectivamente, FCA, CPT y CIP.
    • INCOTERMS: algunos comentarios.• Transmisión del riesgo "a bordo del buque" en los Incoterms FOB, CFR y CIF: en los Incoterms 2010 cuando se utilizan los términos marítimos FOB, CFR y CIF la transmisión del riesgo se produce cuando la mercancía se "pone a bordo del buque" en el puerto de embarque, mientras que en los Incoterms 2000 el riesgo se transmite cuando la mercancía "sobrepasa la borda del buque".
    • INCOTERMS: algunos comentarios.• Información relacionada con la seguridad: en los Incoterms 2010 se establece la obligatoriedad del vendedor de prestar ayuda al comprador para que obtenga toda la información relativa a la seguridad de las mercancías o su transporte hasta el destino final. No obstante, se establece que cualquier coste derivado de la obtención de dicha información será por cuenta del comprador.
    • INCOTERMS: algunos comentarios.• Ámbito internacional y nacional si bien los Incoterms tienen su razón de ser en las particularidades del comercio internacional, en la versión del año 2010 se hace referencia a su uso también para el comercio nacional. Este nuevo enfoque en cuanto al ámbito se justifica sobre todo porque existen zonas de integración económica (como es el caso de la UE) que pueden llegar a tener la consideración de mercado "nacional" al haberse suprimido las aduanas, aunque el uso de los Incoterms sigue estando plenamente justificado por la diferentes alternativas que hay en cuanto a medios de transporte y lugares de entrega.