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Impuesto al Valor Agregado
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Impuesto al Valor Agregado

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Exposición oral sobre Impuesto al Valor Agregado, cátedra de Derecho Tributario, Facultad de Derecho y Ciencias Sociales - UNA

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Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado Presentation Transcript

  • LECCIÓN XVI EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Raúl Daniel Espínola Monges Pablo Emmanuel Ramírez AyalaDERECHO TRIBUTARIO12° Semestre – T.M.
  • ANTECEDENTES1957 Decreto-Ley 130 Establece el Impuesto a las Ventas. Decreto-Ley 4511967 Sustituye el IV por un derecho complementario aduanero. Ley 691968 Se reestablece el Impuesto a las Ventas, pero de etapa única. Ley 1251991 Se crea el Impuesto al Valor Agregado, como impuesto al consumo.EXPOSITOR: PABLO E. RAMÍREZ 2
  • CARACTERÍSTICAS MAYORISTA PRECIO IVA (10%)VENDE POR: 40.000 4.000 MINORISTA PRECIO IVA (10%)COMPRA POR: 40.000 4.000 TRIBUTA 2.000VENDE POR: 60.000 6.000 CONSUMIDOR FINAL PRECIO IVA (10%)COMPRA POR: 60.000 6.600 EXPOSITOR: PABLO E. RAMÍREZ 3
  • DESCRIPCIÓN DEL HECHO IMPONIBLE Toda operación a título oneroso o gratuito que tenga por objeto la entrega de bienes conENAJENACIÓN transferencia de la propiedad, o que otorgue aDE BIENES quienes lo reciben la facultad de disponer de ellos como si fuera el propietario. Toda prestación a título oneroso o gratuitoPRESTACIÓN que, sin configurar enajenación, proporcione aDE SERVICIOS la otra parte una ventaja o provecho. EXCEPTUACIÓN Servicios de carácter personal que sepresten en relación de dependencia.IMPORTACIÓN Introducción definitiva de bienes al territorioDE BIENES nacional. EXPOSITOR: PABLO E. RAMÍREZ 4
  • CONTRIBUYENTESPersonas físicasCooperativasEmpresas unipersonalesSociedadesAsociaciones,fundaciones, mutuales,entes de asistencia social Ejercicio de profesionesEmpresas públicas, entes universitarias Servicios personalesautárquicos, cuando los ingresosdescentralizados y de brutos del año anterioreconomía mixta sean superiores a 1Quienes importen pero no salario mínimo mensualestén comprendidos en en promedio o se emitaincisos anteriores una factura superiorEXPOSITOR: PABLO E. RAMÍREZ 5
  • NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN BASE IMPONIBLE* Entrega del bien Precio netoENAJENACIÓN Emisión de la factura devengado Emisión de la factura Percepción de importePRESTACIÓN por el servicio Precio netoDE SERVICIO Vencimiento del plazo devengado previsto para el pago Finalización del servicio Numeración de la Valor enIMPORTACIÓN declaración aduanera de aduanas los bienes en la Aduana *Incluye otros tributos que graven la operación. EXPOSITOR: PABLO E. RAMÍREZ 6
  • BASE IMPONIBLE: CASOS ESPECIALESFinanciaciones: monto devengado de intereses, recargos,comisiones y otros conceptos salvo amortización del capitalTransferencia de inmuebles: mínimo del 30% del precio deventa del inmueble (presunción de derecho)Cesión de acciones y cuotas: valor agregado al valornominal de las mismasAfectación al uso o consumo personal, donaciones: preciocorriente de venta en el mercado interno, o 30% del valor decostoServicios en que se aplican aranceles: el arancel, salvodocumentación que pruebe lo contrario.EXPOSITOR: PABLO E. RAMÍREZ 7
  • LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTODÉBITO FISCAL CRÉDITO FISCAL Si el débito fiscal es mayor, se paga la diferencia. Si el crédito fiscal es mayor, el excedente se puede usar en liquidaciones siguientes. El pago es mensual. El pago no es definitivo.EXPOSITOR: RAÚL ESPÍNOLA-MONGES 8
  • a TASA DEL IMPUESTO c i 5% ó n Contratos de cesión de uso de bienes y enajenación de bienes inmuebles. d e Enajenación de bienes de la canasta familiar. p r Intereses, comisiones y recargos de o los préstamos y financiaciones. d u c t10% o s Todos los demás casos. fEXPOSITOR: RAÚL ESPÍNOLA-MONGES 9 a
  • EXONERACIONES ENAJENACIONESProductos agropecuarios en estado natural.Animales de la caza y de la pesca, vivos o no, en estadonatural o que no hayan sufrido procesos deindustrialización.Moneda extranjera y valores públicos y privados.Acervo hereditario a favor de los herederos a títulouniversal o singular, excluidos los cesionarios.Cesión de créditos.Revistas de interés educativo, cultural y científico, libros yperiódicos.Bienes de capital, producidos por fabricantes nacionalesde aplicación directa en el ciclo productivo industrial oagropecuario realizados por los inversionistas que seencuentren amparados por la Ley Nº 60/90, del 26/05/1991.EXPOSITOR: RAÚL ESPÍNOLA-MONGES 10
  • EXONERACIONES: SERVICIOS SERVICIOSIntereses de valores públicos y privados.Depósitos en las entidades bancarias, financieras,cooperativas, entes del sistema de ahorro y préstamo para lavivienda, y las entidades financieras públicas.Los prestados por funcionarios permanentes o contratadospor embajadas, consulados, y organismos internacionales.Servicios gratuitos prestados por las entidades exoneradas. IMPORTACIONESLos bienes cuya enajenación se exonera.Los equipajes.Los bienes introducidos al país por miembros del cuerpodiplomático consular y de organismos internacionales.Bienes de capital de aplicación directa en el ciclo productivoindustrial o agropecuario realizados por los inversionistasamparados por la Ley 60/90, del 26/03/1991.EXPOSITOR: RAÚL ESPÍNOLA-MONGES 11
  • EXONERACIONES ENTIDADESLos partidos políticos reconocidos legalmente, las entidadesde asistencia social, caridad, beneficencia, e instruccióncientífica, literaria, artística, gremial, de cultura física ydeportiva, así como las asociaciones, mutuales, federaciones,fundaciones, corporaciones y demás entidades conpersonería jurídica, siempre que no persigan fines de lucro.Las entidades religiosas reconocidas por las autoridadescompetentes, por los actos provenientes exclusivamente delejercicio del culto y servicio religioso.Las entidades educativas con fines de lucro reconocidas porel Ministerio de Educación y Cultura o por Ley de la Nación,para la educación escolar básica, media, técnica, terciaria yuniversitaria.EXPOSITOR: RAÚL ESPÍNOLA-MONGES 12
  • DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONESEXPOSITOR: RAÚL ESPÍNOLA-MONGES 13
  • EL CRÉDITO FISCAL DEL EXPORTADORArtículo 88 de la ley 125/91, modificado por la Ley 2421/04 La Administración Tributaria devolverá el crédito fiscal correspondiente a los bienes o servicios que están afectados, directa o indirectamente, a las operaciones que realicen. El crédito fiscal será imputado contra el débito fiscal, para el caso de que el exportador también realice operaciones gravadas en el mercado interno, y consignadas en la declaración jurada. De existir excedente, el mismo será destinado al pago de otros tributos fiscales vencidos o a vencer dentro del ejercicio fiscal, a petición de parte, y las retenciones, conforme lo establezca la reglamentación.EXPOSITOR: RAÚL ESPÍNOLA-MONGES 14
  • Muchas gracias