Your SlideShare is downloading. ×
Cta tema 10
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Cta tema 10

627
views

Published on


0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
627
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
51
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. Comprueba tu aprendizaje TEMA 101. Registra en el libro Diario los apuntes contables que corresponden a los siguientes hechos contables dela empresa Stylo:• El 5 de mayo compra a Almacenes el Peine, S.A. 20 cajas de tinte 5/14 a 2,95 €/u., 15 cajas de tinte3/21 a 3,15 €/u. y 18 cajas de tinte 7/7 a 2,88 €/u. El pago se realizará a 30 días.• El 13 de mayo compra a Peinados, S.L. una partida de mascarillas para el pelo LH por valor de 270 €.Obtiene un descuento comercial del 2 %. El pago es mediante transferencia bancaria.• El 20 de mayo paga mediante cheque bancario a Almacenes el Peine, antes de lo acordado, yobtiene un descuento de 25 €.Solución:Los hechos contables descritos deberían reflejarse en el Diario del modo siguiente:Debe Haber1–––––––––––––––––––––––– 05-mayo –––––––––––––––––––––158,09 (600)Compra demercaderías33,20 (472)H.P., IVA soportadoa (400) Proveedores 191,292–––––––––––––––––––––––– 13-mayo –––––––––––––––––––––264,60 (600)Compra demercaderías55,57 (472) H.P., IVAsoportadoa (572) Bancos, c/c 320,173–––––––––––––––––––––––– 20-mayo –––––––––––––––––––––191,29 (400)Proveedoresa (606) Dto s/compras ppp 25,00a (472) H.P., IVAsoportado5,25a (572) Bancos, c/c 161,04
  • 2. 2. La empresa La Mascarada, S.A., dedicada a la comercialización de disfraces de carnaval y otroscomplementos, realiza durante el mes de febrero las operaciones que se detallan a continuación.• El día 5 compra 300 disfraces de pirata a 7 € cada uno a Almacenes Carnavales, S.L. En la factura seincluyen gastos por valor de 200 € en concepto de seguros y 100 € en concepto de transporte. Porpagar al contado se obtienen 30 € de descuento.• El día 6 se devuelven 30 disfraces de payaso que presentan defectos de calidad. Su importeascendía a 8,5 € cada uno y aún no habían sido pagados.• El día 10 entrega a Disfraces, S.L. un cheque por importe de 300 € a cuenta de una futura compra.• El día 12 compra a crédito a Disfraces, S.L. 2 000 sombreros a 2,25 €/u. Aplica el anticipo.• El día 18 recibe una nota de abono de 80 € por haber alcanzado una determinada cantidad decompras, que disminuye la deuda con el proveedor.Realiza los asientos del libro Diario que corresponden a las operaciones anteriores.Solución:Debe Haber1 ––––––––––––––––––––––– 05-febrero ––––––––––––––––––––2 370,00 (600)Compra de mercaderías497,70 (472)H.P., IVA soportadoa (57) Tesorería 2.867,702 ––––––––––––––––––––––– 06-febrero ––––––––––––––––––––308,55 (400)Proveedores(608) Dev. de compras yoperaciones similares255,00a (472)H.P., IVA soportado 53,553 ––––––––––––––––––––––– 10-febrero ––––––––––––––––––––247,93 (407)Anticipo a proveedores52,07 (472) H.P., IVA soportadoa (572) Bancos, c/c 300,004 ––––––––––––––––––––––– 12-febrero ––––––––––––––––––––4 500,00 (600)Compra de mercaderías892,93 (472) H.P., IVA soportadoa (400) Proveedores 5 145,00a (407)Anticipo a proveedores 247,935 ––––––––––––––––––––––– 18-febrero ––––––––––––––––––––96,80 (400) Proveedoresa (609) Rappels sobre compras 80,00a (472) H.P., IVA soportado 16,80
  • 3. 3. Registra en el libro Diario las siguientes operaciones de la empresa TIC, S.L.:• El 14 de abril compra al contado 400 monitores a un precio unitario de 90 €. Le cobran además 50 €por gastos de transporte y 20 € de seguro. Por ser la Semana Tecnológica le hacen un descuento del2 %. Los monitores vienen en unas cajas especiales, que deberá devolver al proveedor. Cada uno deellas vale 10 €.• El 18 de abril compra a crédito 220 teclados a InfoCost a 25 €/unidad.• El 19 de abril acepta una letra de cambio con vencimiento a 30 días por el importe de la compraanterior, girada por InfoCost.• El 25 de abril anticipa a Informática López 8 000 euros con cheque bancario.• El 28 de abril recibe, por valor de 15 000 €, la mercancía concertada con Informática López.• El 12 de mayo devuelve todas las cajas especiales que contenían los monitores, excepto 5 que sehan roto. Recibe un cheque por el importe que corresponde.• El 19 de mayo paga por bancos la letra pendiente a InfoCost.• El 26 de mayo compra impresoras por valor de 7 000 euros a La Arroba, S.L. Paga la mitad de lafactura en efectivo.• El 28 de mayo devuelve la mitad de las impresoras por encontrarse en mal estado.• El 14 de junio, para asegurarse el rápido suministro de 100 unidades de cierto modelo de escáner,envía un cheque bancario por importe total de 5.800 euros a InfoCost.• El 20 de julio recibe los escáneres apalabrados a un precio de 130 euros/unidad. Se pagarán en 15días.• El 28 de agosto recibe nota de abono de InfoCost por 180 € por haber alcanzado un determinadovolumen de pedidos.Solución:Los registros en el libro Diario correspondientes a las operaciones anteriores serían los siguientes:Debe Haber1 –––––––––––––––––––––––– 14-abril –––––––––––––––––––––35 350,00 (600)Compra de mercaderías4 000,00 (406)Envases y embalajes adevolver a proveedores8.263,50 (472)H.P., IVA soportadoa (57) Tesorería 47.613,502 –––––––––––––––––––––––– 18-abril –––––––––––––––––––––5 500,00 (600)Compra de mercaderías1.155,00 (472)H.P., IVA soportadoa (400)Proveedores 6.655,003 –––––––––––––––––––––––– 19-abril –––––––––––––––––––––6.655,00 (400)Proveedoresa (401) Proveedores, efectoscomerciales a pagar6.655,004 –––––––––––––––––––––––– 25-abril –––––––––––––––––––––6.611,57 (407)Anticipo a proveedores1.388,43 (472) H.P., IVA soportadoa (572)Bancos, c/c 8.000,005 –––––––––––––––––––––––– 28-abril –––––––––––––––––––––15 000,00 (600)Compra de mercaderías1.761,57 (472) H.P., IVA soportado(407)Anticipos a proveedores 6.611,57(400)Proveedores 10.150,00
  • 4. 6 –––––––––––––––––––––––– 12-mayo –––––––––––––––––––––4.779,50 (572)Bancos, c/ca (406) Envases y embalajes adevolver a proveedores3 950,00a (472) H.P., IVA soportado 829,507 –––––––––––––––––––––––– XX-XX –––––––––––––––––––––50,00 (602)Compra de otrosaprovisionamientosa (406) Envases y embalajes adevolver a proveedores50,008 –––––––––––––––––––––––– 19-mayo –––––––––––––––––––––6.655,00 (401)Proveedores, efectoscomerciales a pagara (572)Bancos, c/c 6.655,009 –––––––––––––––––––––––– 26-mayo –––––––––––––––––––––7 000,00 (600)Compra de mercaderías1 470,00 (472) H.P., IVA soportadoa (570)Caja, euros 4 235,00a (400)Proveedores 4 235,0010 –––––––––––––––––––––––– 28-mayo –––––––––––––––––––––4 235,00 (400)Proveedoresa (608)Devolución de comprasy operaciones similares3 500,00a (472) H.P., IVA soportado 735,0011 –––––––––––––––––––––––– 14-junio –––––––––––––––––––––4 793,39 (407)Anticipo a proveedores1.006,61 (472) H.P., IVA soportadoa (572) Bancos, c/c 5 800,0012 –––––––––––––––––––––––– 20-julio –––––––––––––––––––––13 000,00 (600)Compra de mercaderías1.723,39 (472) H.P., IVA soportadoa (407) Anticipo a proveedores 4.793,39a (400) Proveedores 9 930,0013–––––––––––––––––––––––– 28-agosto –––––––––––––––––––––217,80 (400)Proveedoresa (609) Rappels sobre compras 180,00a (472) H.P., IVA soportado 37,80
  • 5. 4. Productos de la Tierra, S.L. es una empresa dedicada a la comercialización de productos típicos de laregión. Durante el primer trimestre del año realiza, entre otras, las siguientes operaciones:• El 5 de enero compra a Almacenes de Alimentos, S. Coop. una partida de:– 50 jamones ibéricos a 110 €/u.– 20 botellas de vino tinto de la región a 3,70 € la unidad. Las botellas pueden venderse en unestuche de madera opcional con capacidad para dos botellas, valorado en 0,90 €. Decidencomprar 5 estuches.– 15 tortas de queso a 18 €/u.Junto a estos productos el proveedor carga 50 € en concepto de transporte. Para el pago se entregaun cheque del Banco del Sol por el 50 % del importe de la compra y la totalidad del IVA y el resto sepagará en 30 días.• El 8 de enero el proveedor de la compra anterior emite una letra de cambio que acepta Productos dela Tierra, S.L.• El 16 de enero entrega un cheque de 300 € de Caja del Campo a Dulcería Sánchez para asegurarse elsuministro de dulces típicos de la zona que se consumen a finales de enero con motivo de lasfiestas de la localidad.• El 20 de enero compra a Jabones Artesanos, S.L. 10 cajas de pastillas de jabón de aceite a 32 € cadacaja. Se paga al contado, mediante un cheque de caja del campo, y por este motivo se obtiene undescuento del 5 %.• El 28 de enero recibe los dulces que había encargado a Dulcería Sánchez, que tienen un precio de650 €. Por el transporte cargan además 60 € en la factura. El pago se realiza en efectivo.• El 5 de febrero paga a través del Banco del Sol el efecto que vence ese día.• El 10 de febrero recibe un nuevo pedido de Almacenes de Alimentos, S. Coop. de aceite para vendera granel, junto con la factura de la misma, en la que se incluye:– 15 garrafas de aceite de oliva virgen extra de 5 litros cada una, a 1,85 €/l.– 5 garrafas de aceite de orujo de oliva de 5 litros cada una, a 1,36 €/l.– 10 garrafas de aceite de semilla de 5 litros cada una, a 0,79 €/l.Las garrafas en las que viene envasado el aceite deberán devolverse a la empresa vendedora. Noobstante, están valoradas en 2 € cada una.El pago se materializa en un efecto comercial, que es aceptado por la empresa, con vencimiento el18 de marzo. No se incluyen los envases.• El 19 de febrero compra a crédito a Chocolates, S.L. 50 cajas de bombones a 7 € cada una.• El 21 de febrero, comprueba que los bombones recibidos no se ajustan a lo solicitado y decidedevolverlos.• El 7 de marzo compra a crédito a Almacenes de Alimentos, S. Coop. productos que recibe junto a lafactura, con el siguiente detalle:– 30 estuches de pimentón a 3,70 € cada uno.– 10 lotes de productos ibéricos a 230 € cada uno.– 15 latas de aceitunas a 2,15 € cada una.Por ser la Semana de la Alimentación, recibe un descuento del 5 %.Se cargan además 60 € por el transporte.• El 18 de marzo se paga a través de la Caja del Campo el efecto que vence en ese día.• El 25 de marzo se devuelven 20 de las garrafas que se habían recibido con el pedido de aceitesrealizado el 10 de febrero. El resto de garrafas se ha roto.• El 28 de marzo recibe una nota de abono de su principal proveedor Almacenes de Alimentos, S.Coop. por importe total de 180 € (IVA incluido) por la cantidad de pedidos que ha realizado. Esteabono se disminuirá de la deuda que tiene Productos de la Tierra, S.L. con el proveedor.Registra en el libro Diario cada una de estas operaciones, utilizando un desglose de subcuentas con 5dígitos. Nota: el tipo impositivo de IVA para esta empresa es del 10 %.Solución:
  • 6. En las páginas siguientes se realizan los asientos en el libro Diario que corresponderían a las operacionesanteriores.Debe Haber1 ––––––––––––––––––––––– 05-enero –––––––––––––––––––––5 547,02 (60001) Compra de jamones74,63 (60002) Compra de vino tinto272,31 (60003) Compra de tortas dequeso4,54 (60201) Compra de estuchesde vino589,85 (47210) H.P., IVA soportado10 %a (57201) Banco del Sol 3.539,10a (40001) Proveedor Productosde la Tierra2 949,252 ––––––––––––––––––––––– 08-enero –––––––––––––––––––––2 949,25 (40001) Proveedor Productosde la Tierraa (40101) Proveedor Productosde la tierra, efectoscomerciales a pagar2 949,253 ––––––––––––––––––––––– 16-enero –––––––––––––––––––––272,73 (40702) Anticipo al proveedorDulces Sánchez27,27 (47210) H.P., IVA soportado10 %a (57202) Caja del Campo 300,004 ––––––––––––––––––––––– 20-enero –––––––––––––––––––––304,00 (60004) Compra de pastillasde jabón30,40 (47210) H.P., IVA soportado10 %a (57202) Caja del Campo 334,405 ––––––––––––––––––––––– 28-enero –––––––––––––––––––––710,00 (60005) Compra de dulces43,73 (47210) H.P., IVA soportado10 %a (40702) Anticipo a proveedorDulcería Sánchez272,73a (57000) Caja, € 481,006 –––––––––––––––––––––– 05-febrero ––––––––––––––––––––2 949,25 (40101) Proveedor Productosde la Tierra, efectoscomerciales a pagara (57201) Banco del Sol 2 949,257 –––––––––––––––––––––– 10-febrero ––––––––––––––––––––138,75 (60006) Compra de aceite deoliva virgen extra34,00 (60007) Compra de aceite deorujo de oliva39,50 (60008) Compra de aceite desemilla60,00 (40703)Envases y embalajesa devolver al proveedorProductos de la Tierra27,23 (47210) H.P., IVA soportado10 %a (40003) ProveedorAlmacenes deAlimentos299,488 ––––––––––––––––––––––– XX-XX –––––––––––––––––––––
  • 7. Debe Haber233,48 (40003) ProveedorAlmacenes deAlimentacióna (40103) ProveedorAlmacenes deAlimentos, efectoscomerciales a pagar233,489 –––––––––––––––––––––– 19-febrero ––––––––––––––––––––350,00 (60009) Compra debombones35,00 (47210) H.P., IVA soportado10 %a (40004) Proveedor Chocolates 385,0010 –––––––––––––––––––––– 21-febrero ––––––––––––––––––––385,00 (40004) Proveedor Chocolatesa (60804) Devolución decompras y operacionessimilares a Chocolates350,00a (47210) H.P., IVA soportado10 %35,0011 ––––––––––––––––––––––– 07-marzo –––––––––––––––––––––108,18 (60010) Compra de estuchesde pimentón2 241,48 (60011) Compra de lotes deproductos ibéricos31,43 (60012) Compra de latas deaceituna238,11 (47210) H.P., IVA soportado10 %a (40003) ProveedorAlmacenes deAlimentos2.619,2012 ––––––––––––––––––––––– 18-marzo –––––––––––––––––––––233,48 (40103) ProveedorAlmacenesAlimentación, efectoscomerciales a pagara (57202) Caja del Campo 233,4813 ––––––––––––––––––––––– 25-marzo –––––––––––––––––––––44,00 (40003) ProveedorAlmacenesAlimentacióna (40703) Envases y embalajesa devolver al proveedorAlmacenes de Alimentos40,00a (47210) H.P., IVA soportado10 %4,0014 ––––––––––––––––––––––– 25-marzo –––––––––––––––––––––20,00 (60202) Compra de tarrosenvases de aceite(40703) Envases y embalajesa devolver al proveedorAlmacenes deAlimentos20,0015 ––––––––––––––––––––––– 28-marzo –––––––––––––––––––––180,00 (40003) Proveedor AlmacenesAlimentacióna (60903) Rappels sobrecompras de Almacenesde Alimentación163,64a (47210) H.P., IVA soportado10 %16,36
  • 8. 5. Margarita Romo trabaja como administrativa en una empresa que comercializa productos de limpieza.Desde el departamento de aprovisionamiento le han enviado una factura para contabilizar una compra deproductos valorados en 800 €, que se pagará 30 días después. En la factura aparece recogido undescuento por pronto pago de 50 € y unos gastos de transporte de 30 €. Margarita ha realizado elsiguiente asiento contable: ha cargado la cuenta 600. Compras de mercaderías por 800 €, ha cargado lacuenta 624. Transportes por 30 € y ha cargado la cuenta 472. Hacienda Pública, IVA soportado por 149,40€. Por otro lado, ha abonado la cuenta 606. Descuento sobre compras por pronto pago por 50 € y lacuenta 400 Proveedores por 929,40 €. ¿Ha contabilizado Margarita correctamente esta operación?Justifica la respuesta.Solución:No ha procedido a registrar correctamente la operación. Debería haber actuado del siguiente modo:• En la cuenta 600. Compra de mercaderías, debería haber cargado el importe de la compra menos eldescuento y más los gastos (800 – 50 + 30 = 780 €).• En ningún caso debió cargar la cuenta 624. Transporte, ya que esa cuenta se utilizará para los gastos detransporte en caso de venta.• Tampoco procede abonar la cuenta 606. Descuento sobre compra por pronto pago ya que, al estar eldescuento incluido en factura, representa un menor importe de la compra.• En la cuenta 472. H.P., IVA soportado, debería haber cargado el importe de aplicar el tipo impositivo a lacantidad obtenida anteriormente: 0,18 · 780 = 140,40 €.• En la cuenta 400. Proveedores, debería haber abonado 920,40 € (780 + 140,40).6. Mario Alcántara, comercial de Almacenes del Sur, S.A. visita el día 11 de noviembre la empresa RegalosPardo, S.L., y el encargado de compras de dicha empresa decide realizar un pedido de varios artículos.El día 15 de ese mismo mes se reciben, junto a una nota de entrega de los mismos. El día 20 se recibe lafactura de dichos artículos. El administrativo de Regalos Pardo, S.L. ha sido informado puntualmente decada una de estos hechos y de las fechas en las que han ocurrido los mismos. Se plantea cuáles deestas operaciones originan un apunte contable, en qué consistiría y en qué fechas deberían registrarse.Da una respuesta justificada para ayudar a este administrativo.Solución:Caso por caso, habría que realizar lo siguiente:• El día 11 no habría que realizar ninguna operación.• El día 15, que se reciben los productos, habrá que registrar la compra, aunque como aún no han recibido lafactura se abonará la cuenta 4009. Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar, y se cargaránlas cuentas 600. Compra de mercaderías.• Cuando se recibe la factura, el día 20, se dará de baja la cuenta 4009. Proveedores, facturas pendientes derecibir o formalizar cargándola junto a 472. H.P., IVA soportado; abonando la cuenta 400 proveedores, yaque no se indica en la información del enunciado que se pague.
  • 9. 7. Ante el aumento de demanda que se produce en las fiestas navideñas de mantecados y polvorones, ypara no quedar sin abastecimiento de este producto, Supermercados El Ahorro, S.A., decide anticipar aMantecados Páramo, S.L. 3 000 € el 10 de octubre para la campaña de navidad. El día 15 de noviembrerecibe el primero de los pedidos que asciende a 12 000 €, y en el que aplica el anticipo.El administrativo de Supermercados El Ahorro, S.A. registró en el libro Diario el día 10 de octubre elanticipo en la cuenta 407. Anticipo a proveedores por 3 000 €, con cargo a la cuenta 572. Bancos, c/c porel cheque que se había entregado. El día 15 de noviembre cargó la cuenta 600 de Compras demercaderías por 12 000 €, y la cuenta 472. Hacienda Pública, IVA soportado por el IVA que correspondíaa los 12 000 €; abonó la cuenta de Anticipo a proveedores por 3 000 € y la cuenta 400. Proveedores por elresto. ¿Ha realizado correctamente los registros contables derivados de estas operaciones? Justifica larespuesta.Solución:No ha realizado bien los registros, especialmente en lo que se refiere al IVA. El día 10 de octubre, al realizar elanticipo se habrá devengado el IVA, por lo que habrá que cargar la cuenta de anticipo a proveedores y la cuentade H.P., IVA soportado. El cargo en la cuenta de anticipo a proveedores está bien realizado, pero el importe noes correcto, ya que habrá que desglosar la parte que corresponde al IVA. (3 000 / 1,10) El importe de anticipo esde 2.727,27 €, y el IVA es de 272,73 €.Igualmente ocurre el día 15 de noviembre: el importe correspondiente a la cuenta de H.P. IVA soportado. Elimporte que debería aparecer será el resultado de aplicar el tipo impositivo de IVA(10 %) al importe correspondiente al importe de la venta menos el anticipo (12 000 – 2.727,27) 10% s/9.272,73►927.27. Lógicamente, el importe a abonar en la cuenta de anticipo a proveedores no será 3.000 €, sino2.727,27 €.

×