CONTABILIDAD BASICA CLAUDIO CALCAGNO [email_address]
CUESTIONES  BUROCRATICAS <ul><li>5 PARCIALES TEORICOS </li></ul><ul><li>5 PARCIALES PRACTICOS </li></ul><ul><li>SOLO SE PU...
BIBLIOGRAFIA <ul><li>CONTABILIDAD BASICA - FOWLER NEWTON </li></ul><ul><li>PRINCIPIOS CONTABLES - ANTHONY </li></ul><ul><l...
OBJETIVOS  <ul><li>CONOCER LA ESTRUCTURA DE UN SISTEMA CONTABLE Y SUS MECANISMOS DE REGISTRACION </li></ul><ul><li>CONFECC...
¿QUE ES LA CONTABILIDAD?
ES UN SISTEMA DE INFORMACION   <ul><li>PROPORCIONA DATOS SOBRE EL ESTADO DE UN PATRIMONIO Y LA EVOLUCION DEL MISMO. </li><...
INFORMACION <ul><li>INTERNA PARA LA TOMA DE DECISIONES CONTABILIDAD  GERENCIAL </li></ul><ul><li>EXTERNA INFORMAR SOBRE EL...
FUNCIONES BASICAS DE LA CONTABILIDAD <ul><li>ORDENAMIENTO Y REGISTRO DE LOS DATOS SOBRE OPERACIONES REALIZADAS Y QUE AFECT...
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD MEDIR EL PATRIMONIO Y REGISTRAR SUS VARIACIONES PARA DETERMINAR EL RESULTADO ECONOMICO POR PER...
¿QUE ES EL PATRIMONIO?
PATRIMONIO <ul><li>BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO </li></ul><ul><li>DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES </li></ul>
PATRIMONIO <ul><li>BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO </li></ul><ul><li>DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES </li></ul><ul...
ECUACION PATRIMONIAL <ul><li>ACTIVOS BIENES    Y   DERECHOS </li></ul><ul><li>PASIVOS OBLIGACIONES Y DEUDAS </li></ul><ul>...
¿QUE ES UNA ORGANIZACION? ¿CUANTAS CLASES CONOCE?
ORGANIZACION ES UN GRUPO HUMANO  CON RECURSOS MATERIALES QUE BUSCA ALGUN OBJETIVO
CLASES DE ORGANIZACIONES <ul><li>CON FINES DE LUCRO COMERCIALES INDUSTRIALES FINANCIERAS DE SERVICIOS </li></ul><ul><li>SI...
GIRO DEL NEGOCIO
ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACION
EL PATRIMONIO DE LA ORGANIZACION ES INDEPENDIENTE DEL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS LOS SOCIOS PUDEN SER ACREEDOR...
CONCEPTOS BASICOS EN CONTABILIDAD <ul><li>MONEDA DE CUENTA  </li></ul><ul><li>EMPRESA EN MARCHA </li></ul><ul><li>COSTO </...
...MAS CONCEPTOS BASICOS <ul><li>DEVENGAMIENTO </li></ul><ul><li>UNIFORMIDAD </li></ul><ul><li>RELEVANCIA </li></ul>
MONEDA DE CUENTA <ul><li>LA CONTABILIDAD REGISTRA SOLO LOS HECHOS QUE  PUEDEN EXPRESARSE EN TERMINOS MONETARIOS. </li></ul...
EMPRESA EN MARCHA <ul><li>SUPONE QUE EL PATRIMONIO SEGUIRA OPERANDO POR LARGO PLAZO </li></ul><ul><li>LO CONTRARIO SERIA L...
COSTO <ul><li>VALUACION DE ACTIVOS COSTO HISTORICO VALOR CORRIENTE  LIMITE VALOR RECUPERABLE </li></ul><ul><li>VALUACION D...
PARTIDA DOBLE (1) <ul><li>RELACION DE IGUALDAD ENTRE LOS ACTIVOS (BIENES/DERECHOS) Y LAS OBLIGACIONES CON LOS TERCEROS ACR...
PARTIDA DOBLE (2) <ul><li>A=P+PN </li></ul><ul><li>  A-P=PN </li></ul><ul><li>A=P+K+R(+)-R(-) </li></ul><ul><li>ACTIVO  (b...
PRUDENCIA <ul><li>ANTE LA DUDA EN VALUAR UN ACTIVO SE DEBERA TOMAR EL MENOR DE LOS VALORES  </li></ul><ul><li>ANTE LA DUDA...
EJERCICIO <ul><li>ES LA FRECUENCIA CON LA QUE SE PREPARAN LOS ESTADOS CONTABLES, GENERALMENTE PARA USO EXTERNO </li></ul><...
REALIZACION (1) <ul><li>¿EN QUE PERIODO CONTABLE DEBE REGISTRARSE EL AUMENTO EN UN PATRIMONIO, ORIGINADO POR LA VENTA DE B...
REALIZACION (2) <ul><li>EL CONCEPTO DE REALIZACION SE REFIERE A LA ENTREGA DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS Y  NO AL...
DEVENGAMIENTO <ul><li>LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA ORGANIZACION SON APAREADOS A LOS INGRESOS O </...
UNIFORMIDAD <ul><li>CUALQUIER PRINCIPIO, NORMA O PROCEDIMIENTO CONTABLE DEBE SER APLICADO CON LA MISMA METODOLOGIA DE UN P...
RELEVANCIA <ul><li>UTILIZANDO EL SENTIDO COMUN SE DEBERA EVITAR REGISTRAR HECHOS ECONOMICOS INSIGNIFICANTES  </li></ul><ul...
VARIACIONES PATRIMONIALES <ul><li>CUALITATIVAS VARIACIONES PERMUTATIVAS DEL  ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO NETO </li></ul><u...
EJEMPLOS DE VARIACIONES
EJEMPLOS DE VARIACIONES CUANTITATIVAS
EJEMPLO DE VARIACIONES CUALITATIVAS
REGLA DE LOS SIGNOS
CUENTAS <ul><li>ES UN AGRUPAMIENTO HOMOGENEO DE ELEMENTOS PATRIMONIALES. EJEMPLO: TODOS LOS BIENES QUE LA EMPRESA ADQUIERE...
TIPOS DE CUENTAS <ul><li>DEL ACTIVO </li></ul><ul><li>DEL PASIVO </li></ul><ul><li>DEL PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><ul><...
CUENTAS DEL ACTIVO <ul><li>CAJA  representa dinero en efectivo  en la organización </li></ul><ul><li>VALORES A DEPOSITAR c...
MAS CUENTAS DEL ACTIVO <ul><li>DEUDORES POR VENTAS  saldos a cobrar por operaciones de ventas realizadas en cuenta corrien...
SIGUEN LAS CUENTAS DEL ACTIVO <ul><li>BIENES DE CAMBIO - MERCADERIA bienes adquiridos con el fin de revenderlos en el mism...
ULTIMAS CUENTAS DEL ACTIVO <ul><li>PRODUCTOS TERMINADOS bienes elaborados por la organización, listos para su venta </li><...
CUENTAS DEL PASIVO <ul><li>PROVEEDORES saldos adeudados por compra de bienes y servicios en cuenta corriente </li></ul><ul...
MAS CUENTAS DE PASIVO <ul><li>ADELANTO DE CLIENTES son las deudas de bienes y servicios no entregados </li></ul><ul><li>CA...
CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO <ul><li>CAPITAL SOCIAL  monto aportado por los dueños de la empresa </li></ul><ul><li>RESERVAS...
CUENTAS DE RESULTADOS  + <ul><li>RESULTADOS POSITIVOS </li></ul><ul><ul><li>VENTAS monto total de ventas realizadas </li><...
CUENTAS DE RESULTADO - <ul><li>COSTO DE MERCADERIA VENDIDA es el valor total de los bienes vendidos valuados a su costo de...
OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS - <ul><li>SUELDOS Y JORNALES total de salarios adeudados o pagados por la empresa </li></ul><u...
PLAN DE CUENTAS <ul><li>SON TODAS LA CUENTAS QUE SE PREVEE UTILIZAR EN UNA EMPRESA </li></ul><ul><li>SE ORDENAN POR RUBRO ...
EJEMPLO DE PLAN DE CUENTAS <ul><li>1 ACTIVO </li></ul><ul><li>1.1 CAJA </li></ul><ul><li>1.2 BANCO </li></ul><ul><li>1.3 D...
CONTINUA PLAN DE CUENTAS <ul><li>4 RESULATDO POSITIVO </li></ul><ul><li>4.1 VENTAS </li></ul><ul><li>4.2 INTERESES  </li><...
REGISTRACION (1) <ul><li>ASIENTO para registrar la compra de mercaderías al contado. debe   haber --------------------  --...
REGISTRACION (2)
REGISTRACION (3)
COMPROBANTES <ul><li>DEBE EXISTIR DOCUMENTACION RESPALDATORIA, COMPROBANTES, EN GENERAL INFORMACION BASICA QUE PERMITA REA...
COMPROBANTES TIPICOS <ul><li>REMITO </li></ul><ul><li>FACTURA </li></ul><ul><li>NOTA DE DEBITO </li></ul><ul><li>NOTA DE C...
PROCESO CONTABLE
SUBDIARIOS
BALANCE <ul><ul><li>ACTIVO </li></ul></ul><ul><li>  PASIVO </li></ul>PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO
BALANCE
CUADRO DE RESULTADOS
BALANCE DE SALDOS
OPERACIONES: APORTES DE CAPITAL <ul><li>EL CAPITAL PRIMERO SE SUSCRIBE </li></ul><ul><li>LOS APORTES PUEDEN SER: </li></ul...
OPERACIONES: ACCIONES <ul><li>LAS ACCIONES TIENEN UN VALOR NOMINAL </li></ul><ul><li>SI EL VALOR DEL APORTE POR ACCION ES ...
REGISTRACION DE  APORTES
REGISTRACION: SOBRE LA PAR
REGISTRACION: BAJO LA PAR
OPERACIONES: COMPRAS A CREDITO <ul><li>COMPRA EN CUENTA CORRIENTE   </li></ul><ul><li>COMPRA A PLAZO DOCUMENTADA </li></ul...
OPERACIONES: PRESTAMOS  <ul><li>EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA </li></ul><ul><li>CON UN VENCIMIENTO O VARIOS </li></ul><u...
REGISTRACION: PRESTAMOS Y COMPRAS CTA CTE
COMPRAS  ¿HECHOS ECONOMICOS?
PAGO/COMPROBANTES
COMPRAS / VALORES <ul><li>COSTO DEL BIEN O SERVICIO </li></ul><ul><li>INTERESES NO DEVENGADOS INCLUIDO EN EL PRECIO </li><...
IVA
COMPRAS CONDICIONES DE ENTREGA <ul><li>PUESTO EN PLANTA DEL COMPRADOR </li></ul><ul><li>PUESTO EN PLANTA DEL VENDEDOR </li...
COMPRAS PAGO EFECTIVO <ul><li>MATERIAS PRIMAS (ACTIVO)  100 </li></ul><ul><li>IVA CREDITO FISCAL (ACTIVO)  10 </li></ul><u...
COMPRAS FINANCIADAS <ul><li>INTERESES IMPLICITOS VALOR CONTADO 100 VALOR 30 DIAS 150 ----- INTERES IMPLICITO   50 </li></u...
COMPRAS FINANCIADAS <ul><li>MATERIAS PRIMAS (A)   100 PROVEEDORES-INT.ADEL.(P)  50 </li></ul><ul><li>IVA CREDITO FISCAL (A...
COMPRAS DOCUMENTADAS <ul><li>BS EN TRANSITO-FOB(A)  100 </li></ul><ul><li>BS EN TRANSITO-FLETE(A)  50 </li></ul><ul><li>BS...
BONIFICACIONES POR VOLUMEN <ul><li>SON REDUCCIONES DE COSTO OBTENIDAS POR GRANDES VOLUMENES DE COMPRAS, NO POR PAGOS ANTIC...
ANTICIPO A PROVEEDORES <ul><li>ANTICIPO A PROVEEDORES(A)100 A  BANCO  (A)   100 </li></ul><ul><li>MATERIAS PRIMAS (A)  200...
COMPRAS CON FACTURAS PENDIENTES <ul><li>GTOS. ADM.-HONORARIOS(R-)100 A PROVISION  (P)   100 </li></ul><ul><li>PROVISION (P...
HECHOS ECONOMICOS PREVIOS A LA UTILIZACION DE UN BIEN <ul><li>BIENES EN TRANSITO </li></ul><ul><li>OBRAS EN CURSO </li></u...
BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA <ul><li>BIENES DE USO </li></ul><ul><li>BIENES INMATERIALES O INTANGIBLES </li></ul><ul><l...
PERDIDA DE VALOR EN BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA <ul><li>DESGASTE POR SU UTILIZACION </li></ul><ul><li>DETERIORO (INCEN...
AMORTIZACION <ul><li>DISMINUCION DEL VALOR DE UN BIEN </li></ul><ul><li>VALOR A AMORTIZAR = V.O. - V.R.   V.O.=VALOR DE OR...
METODOS DE AMORTIZACION <ul><li>PRODUCCION - UNIDADES - HORAS DE TRABAJO </li></ul><ul><li>VIDA UTIL - LINEAL - CRECIENTE ...
AMORTIZACION POR UNIDADES <ul><li>V. DE ORIGEN $20.000 </li></ul><ul><li>V. DE RECUPERO= $5.000 - $1.000  V. VENTA  G.NECE...
AMORTIZACION POR HORAS <ul><li>VALOR DE ORIGEN  $1.000 </li></ul><ul><li>VALOR DE RECUPERO  $  200 </li></ul><ul><li>VALOR...
AMORTIZACION LINEAL <ul><li>LOS BIENES PIERDEN SU VALOR EN FORMA CONSTANTE. </li></ul><ul><li>VO - VR </li></ul>VIDA UTIL ...
AMORTIZACION CRECIENTE <ul><li>LA CUOTA DE AMORTIZACION CRECE CON EL TIEMPO </li></ul>Am Ac = ( VO - VR) ( n t ) + ( n t )...
AMORTIZACION DECRECIENTE <ul><li>LA CUOTA DE AMORTIZACION DECRECE CON EL TIEMPO </li></ul>A n = ( VO - VR) (1- t) n n = pe...
AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (1) <ul><li>AMORTIZACIONES RODADOS - GTOS COM.  (R-) 100 a AMORT.ACUM.-ROD (A)   100 - - - ...
AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (2) <ul><li>ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO MAQUINARIAS   100 DR AMORTIZ. ACUM.   50 CR (...
AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (3) <ul><li>VENTA DE BIENES DE USO BANCO  (A) 200 a VTA BS USO (R+) 200 - - - - - - - - - -...
MEDICION DEL COSTO DE VENTAS <ul><li>DIFERENCIA DE </li></ul><ul><li>INVENTARIO </li></ul><ul><li>METODOS </li></ul><ul><l...
DIFERENCIA DE INVENTARIO E. I.+COMPRAS - E.F.=COSTO
INVENTARIO PERMANENTE VALORIZACION DE CADA SALIDA
INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA First In First Out (FIFO)
INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA Last In First Out (LIFO)
INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA Precio Promedio Ponderado
INVENTARIO PERMANENTE CUADRO COMPARATIVO
COSTOS INDUSTRIALES MATERIA PRIMA PRODUCTOS EN  PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS MANO DE OBRA COSTOS DE FABRICACION
METODOS DE COSTEO <ul><li>COSTOS POR ABSORCION LOS COSTOS VARIABLES/DIRECTOS Y LOS FIJOS/INDIRECTOS SON TOTALMENTE ABSORBI...
COSTOS POR ABSORCION <ul><li>LOS COSTOS FIJOS/INDIRECTOS SON PRORRATEADOS ENTRE LOS DISTINTOS PRODUCTOS, AREAS O SERVICIOS...
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO $ VOLUMEN COSTO FIJO= $400 PCIO UNITARIO= $8,5 COSTO VARIABLE UNITARIO=  $6,- 400 COSTOS ...
FACTORING <ul><li>COMPRAVENTA DE FACTURAS A COBRAR. </li></ul><ul><li>EL COMPRADOR DE LAS FACTURAS TOMA EL RIESGO DE LA CO...
DESCUENTO DE DOCUMENTOS <ul><li>CUALQUIER DOCUMENTO RECIBIDO SE PUEDE ENDOSAR (TRANSFERIR) Y DE ESE MODO SER DESCONTADO O ...
CUENTAS DE ORDEN <ul><li>SON CUENTAS QUE DESCRIBEN SITUACIONES QUE NO SE REFLEJAN EN EL BALANCE. </li></ul><ul><li>SON EL ...
DOCUMENTOS DESCONTADOS (1)/CUENTAS DE ORDEN <ul><li>AL DESCONTAR </li></ul><ul><li>BANCO (A)  200 </li></ul><ul><li>INTERE...
DOCUMENTOS DESCONTADOS(2)  CUENTAS DE ORDEN <ul><li>LO COBRA EL BANCO </li></ul><ul><li>DOC. DESC.  ( CTA ORDEN )  300 </l...
DOCUMENTOS DESCONTADOS(3) CTAS DE ORDEN <ul><li>NO LO COBRA EL BANCO DOCS. DESCONTADOS (CTA ORDEN)  300  A DOCS. DESC.BCO ...
DEUDORES EN GESTION JUDICIAL <ul><li>CUANDO LA GESTION DE COBRANZA LA REALIZAN TERCEROS ANTE LA JUSTICIA DEUDORES EN GESTI...
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CONTABILIZACION VPP(2) <ul><li>COMPRA: 50% DE LAS ACCIONES PATRIMONIO NETO $200 ACCIONES (A)    100   A BANCO (A)     100 ...
CONTABILIZACION VPP(3) <ul><li>RESULTADOS DE LA EMPRESA COMPRADA, GANANCIA $20 ACCIONES (A)   10 A GCIAS PARTICIP. SOC.(R+...
CONTABILIZACION VPP(4) <ul><li>DIVIDENDOS APROBADOS POR LA ASAMBLEA DE LA EMPRESA COMPRADA $ 30 EN TOTAL.   DIVIDENDOS A C...
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NORMAS TECNICAS <ul><li>CONSEJOS PROFESIONALES DE CS. ECONOMICAS  Atribución de dictar Normas Profesionales </li></ul><ul>...
RESOLUCIONES TECNICAS(1) <ul><li>1 MODELO DE PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES (PROYECTO) </li></ul><ul><li>2 INDEXACION D...
RESOLUCIONES TECNICAS(2) <ul><li>6 ESTADOS CONTABLES EN MONEDA    CONSTANTE </li></ul><ul><li>7 NORMAS DE AUDITORIA </li><...
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RESOLUCION TECNICA Nº10 CONCEPTO DE GANANCIA <ul><li>BENEFICIO PROVENIENTE DE LAS OPERACIONES DE INTERCAMBIO, ES LA DIFERE...
RT Nº 10 MODELO CONTABLE <ul><li>A. CONCEPTO DE CAPITAL A MANTENER: EL FINANCIERO, EL REPRESENTADO POR EL TOTAL DE LOS PES...
RT Nº 10  NORMAS CONTABLES <ul><li>CUALIDADES O REQUISITOS GENERALES DE LA INFORMACION CONTABLE, </li></ul><ul><li>NORMAS ...
RT Nº10 ANEXO I  COSTO REPOSICION <ul><li>DIRECTOS </li></ul><ul><ul><li>LISTAS DE PRECIOS </li></ul></ul><ul><ul><li>PREC...
RT Nº10 ANEXO I COSTO DE REPOSICION <ul><li>INDIRECTOS </li></ul><ul><ul><ul><ul><li>INDEXACION </li></ul></ul></ul></ul><...
RT Nº 8 <ul><li>ESTADOS BASICOS </li></ul><ul><ul><li>ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o BALANCE GENERAL </li></ul></ul><ul...
RT Nº 8 <ul><li>ESTADOS COMPLEMENTARIOS </li></ul><ul><ul><li>ESTADOS CONSOLIDADOS </li></ul></ul><ul><ul><li>INFORMACION ...
RT Nº 8 ENCABEZAMIENTO Por el ejercicio anual nº ........ iniciado el ........................................... DENOMINA...
RT Nº8 BALANCE (1) <ul><li>ACTIVO 1997 1996 ACTIVO CORRIENTE   $   $ CAJA Y BANCOS ........ ........   INVERSIONES (ANEXO ...
RT Nº 8 BALANCE (2) <ul><li>PASIVO   1997 1996 PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR (NOTA) ....... ....... PRESTAMOS ..........
RT Nº 8 ESTADO DE RESULTADOS <ul><li>1997 1996   </li></ul><ul><li>VENTAS NETAS ........ ....... COSTO DE LAS MERCS/SERVIC...
ANALISIS DE  ESTADOS CONTABLES <ul><li>TODO ANALISIS INVOLUCRA COMPARACIONES. </li></ul><ul><li>COMPARACIONES CON OTRAS OR...
INDICES MEDIDAS GLOBALES <ul><li>PRECIO/GANANCIA (PRICE/EARNINGS) PRECIO DE MERCADO POR ACCION   = Nº GANANCIA NETA POR AC...
INIDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION (1) RENDIMIENTO DEL ACTIVO = GANANCIAS NETAS ACTIVO TOTAL X 100 = % YPF  1996 YPF  1...
INDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION(2) RENDIMIENTO DEL PATRIMONIO NETO = x 100= % PATRIMONIO NETO GANANCIAS YPF 1996 YPF ...
INDICES/RENTABILIDAD  DE LA INVERSION(3) RENDIMIENTO OPERATIVO = x 100 = % GANANCIA OPERATIVA  ANTES DE IMPUESTOS TOTAL DE...
INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(1) PORCENTAJE DE MARGEN BRUTO = GANANCIA BRUTA VENTAS NETAS x 100 = % YPF 1996 YPF 1995 YP...
INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(2) MARGEN DE  GANANCIA = GANANCIA NETA VENTAS NETAS x100 = % YPF  1996 YPF  1995 YPF  1994...
INDICES/MEDIDAS DE  RENTABILIDAD(3) GANANCIA POR  ACCION = GANANCIA NETA CANTIDAD DE ACCIONES =  $ YPF  1996 YPF  1995 YPF...
INDICES/UTILIZACION  DE LA INVERSION(1) ROTACION  DEL ACTIVO = VENTAS NETAS TOTAL ACTIVO = VECES YPF  1996 YPF  1995 YPF  ...
INDICES/UTILIZACION  DE LA INVERSION(2) GIRO DE DEUDORES o DIAS  POR COBRAR = CUENTAS POR COBRAR VENTAS / 365 EXISTENCIAS ...
INDICES FINANCIEROS(1) INDICE DE LIQUIDEZ  CORRIENTE = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE = INDICE YPF  EXXON 1996 1995 19....
INDICES FINANCIEROS(2) PRUEBA ACIDA = DISPONIBILIDADES PASIVO CORRIENTE =  INDICE EXXON  1996 EXXON  1995 2.951 19.505 =  ...
INDICES FINANCIEROS(3) DEUDA/CAPITALIZACION = PASIVO TOTAL PATRIMONIO NETO = INDICE YPF  EXXON 1996 1995 5.560  51.985  6....
INDICES FINANCIEROS(4) RENDIMIENTO  EN DIVIDENDOS = DIVIDENDO x ACCION PRECIO x ACCION x100 = % YPF  1996 YPF  1995 YPF  1...
INDICES FINANCIEROS(5) PAGO DE DIVIDENDOS = DIVIDENDO POR ACCION GCIA. NETA POR ACCION x100 = % YPF  1996 YPF  1995 YPF  1...
ORIGENES DE FONDOS ACTIVO PASIVO P. NETO ORIGENES O FUENTES
ORIGENES DE FONDOS <ul><li>ORIGENES DE 3OS  -  PASIVOS </li></ul><ul><ul><li>PROVEEDORES </li></ul></ul><ul><ul><li>ACREED...
APLICACION DE FONDOS ACTIVO PASIVO P. NETO APLICACIONES O USOS
USO/APLICACION DE FONDOS <ul><li>APLICACIONES </li></ul><ul><ul><li>INVERSIONES </li></ul></ul><ul><ul><li>BIENES DE CAMBI...
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS <ul><li>EXPLICA LAS  VARIACIONES  QUE    TUVIERON LUGAR EN LAS CUENTAS DEL ESTADO ...
VARIACIONES <ul><li>A  =  P  +  P N </li></ul><ul><li>A  =  P  +  K  +  R </li></ul><ul><li>A  =  P +  K +  R </li></ul>
VARIACIONES POSITIVAS  DEL ACTIVO <ul><li>USOS O APLICACIONES </li></ul><ul><ul><li>MAYOR SALDO DE CAJA </li></ul></ul><ul...
VARIACIONES NEGATIVAS DEL ACTIVO <ul><li>FUENTES U ORIGENES </li></ul><ul><ul><li>MENOR SALDO DE CAJA </li></ul></ul><ul><...
VARIACIONES POSITIVAS PASIVO Y P. NETO <ul><li>ORIGENES O FUENTES </li></ul><ul><ul><li>FINANCIACION DE LOS PROVEEDORES </...
VARIACIONES NEGATIVAS PASIVO Y P. NETO <ul><li>APLICACION O USO </li></ul><ul><ul><li>PAGO A LOS PROVEEDORES </li></ul></u...
RESUMEN (1) ACTIVO PASIVO P. NETO A  =  P  +  P. NETO A  = P + P. NETO ORIGEN: APLICACION: + PASIVO + P. NETO - ACTIVO - P...
RESUMEN (2) A  = P  +  P. NETO DISPONIBILIDADES + INVERSIONES + DS x VENTAS + BS DE CAMBIO + BS DE USO = PROVEEDORES + ACR...
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS INVERSIONES + DS x VENTAS + BS DE CAMBIO + BS DE USO + = PROVEEDORES + ACREEDORES ...
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  1. 1. CONTABILIDAD BASICA CLAUDIO CALCAGNO [email_address]
  2. 2. CUESTIONES BUROCRATICAS <ul><li>5 PARCIALES TEORICOS </li></ul><ul><li>5 PARCIALES PRACTICOS </li></ul><ul><li>SOLO SE PUEDE TENER HASTA 2 PARCIALES APLAZADOS O AUSENTES TEORICOS Y HASTA 2 PRACTICOS PARA PODER RENDIR EL EXAMEN FINAL </li></ul><ul><li>EXAMEN FINAL TEORICO Y PRACTICO </li></ul>
  3. 3. BIBLIOGRAFIA <ul><li>CONTABILIDAD BASICA - FOWLER NEWTON </li></ul><ul><li>PRINCIPIOS CONTABLES - ANTHONY </li></ul><ul><li>GUIA TEORICA </li></ul><ul><li>GUIA PRACTICA ( se indicaran las lecturas apropiadas al tema ) </li></ul>
  4. 4. OBJETIVOS <ul><li>CONOCER LA ESTRUCTURA DE UN SISTEMA CONTABLE Y SUS MECANISMOS DE REGISTRACION </li></ul><ul><li>CONFECCIONAR E INTERPRETAR ESTADOS CONTABLES BASICOS </li></ul><ul><li>SABER VALUAR </li></ul><ul><li>CONOCER NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES </li></ul>
  5. 5. ¿QUE ES LA CONTABILIDAD?
  6. 6. ES UN SISTEMA DE INFORMACION <ul><li>PROPORCIONA DATOS SOBRE EL ESTADO DE UN PATRIMONIO Y LA EVOLUCION DEL MISMO. </li></ul><ul><li>EL DESTINO DE LA INFORMACION LOS DUEÑOS LOS QUE MANEJAN LOS TERCEROS </li></ul>
  7. 7. INFORMACION <ul><li>INTERNA PARA LA TOMA DE DECISIONES CONTABILIDAD GERENCIAL </li></ul><ul><li>EXTERNA INFORMAR SOBRE EL PATRIMONIO A TERCEROS CONTABILIDAD PATRIMONIAL </li></ul>
  8. 8. FUNCIONES BASICAS DE LA CONTABILIDAD <ul><li>ORDENAMIENTO Y REGISTRO DE LOS DATOS SOBRE OPERACIONES REALIZADAS Y QUE AFECTAN EL PATRIMONIO </li></ul><ul><li>ANALISIS E INTERPRETACION </li></ul><ul><li>PREPARACION DE INFORMES PARA USO INTERNO Y EXTERNO </li></ul>
  9. 9. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD MEDIR EL PATRIMONIO Y REGISTRAR SUS VARIACIONES PARA DETERMINAR EL RESULTADO ECONOMICO POR PERIODOS DE TIEMPO
  10. 10. ¿QUE ES EL PATRIMONIO?
  11. 11. PATRIMONIO <ul><li>BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO </li></ul><ul><li>DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES </li></ul>
  12. 12. PATRIMONIO <ul><li>BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO </li></ul><ul><li>DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES </li></ul><ul><li>OBLIGACIONES DEUDAS </li></ul>
  13. 13. ECUACION PATRIMONIAL <ul><li>ACTIVOS BIENES Y DERECHOS </li></ul><ul><li>PASIVOS OBLIGACIONES Y DEUDAS </li></ul><ul><li>PATRIMONIO NETO PROPIETARIO O SOCIOS </li></ul>
  14. 14. ¿QUE ES UNA ORGANIZACION? ¿CUANTAS CLASES CONOCE?
  15. 15. ORGANIZACION ES UN GRUPO HUMANO CON RECURSOS MATERIALES QUE BUSCA ALGUN OBJETIVO
  16. 16. CLASES DE ORGANIZACIONES <ul><li>CON FINES DE LUCRO COMERCIALES INDUSTRIALES FINANCIERAS DE SERVICIOS </li></ul><ul><li>SIN FINES DE LUCRO BENEFICENCIA RELIGIOSAS CULTURALES </li></ul>
  17. 17. GIRO DEL NEGOCIO
  18. 18. ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACION
  19. 19. EL PATRIMONIO DE LA ORGANIZACION ES INDEPENDIENTE DEL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS LOS SOCIOS PUDEN SER ACREEDORES O DEUDORES DE LA ORGANIZACION
  20. 20. CONCEPTOS BASICOS EN CONTABILIDAD <ul><li>MONEDA DE CUENTA </li></ul><ul><li>EMPRESA EN MARCHA </li></ul><ul><li>COSTO </li></ul><ul><li>PARTIDA DOBLE </li></ul><ul><li>PRUDENCIA </li></ul><ul><li>EJERCICIO </li></ul><ul><li>REALIZACION </li></ul>
  21. 21. ...MAS CONCEPTOS BASICOS <ul><li>DEVENGAMIENTO </li></ul><ul><li>UNIFORMIDAD </li></ul><ul><li>RELEVANCIA </li></ul>
  22. 22. MONEDA DE CUENTA <ul><li>LA CONTABILIDAD REGISTRA SOLO LOS HECHOS QUE PUEDEN EXPRESARSE EN TERMINOS MONETARIOS. </li></ul><ul><li>UNIDAD DE MEDIDA COMUN (PESO,DOLAR,LIRAS,ETC.) </li></ul>
  23. 23. EMPRESA EN MARCHA <ul><li>SUPONE QUE EL PATRIMONIO SEGUIRA OPERANDO POR LARGO PLAZO </li></ul><ul><li>LO CONTRARIO SERIA LIQUIDACION </li></ul><ul><li>EL VALOR DE UN PATRIMONIO OPERANDO ES DIFERENTE AL VALOR ASIGNADO POR UN COMPRADOR </li></ul>
  24. 24. COSTO <ul><li>VALUACION DE ACTIVOS COSTO HISTORICO VALOR CORRIENTE LIMITE VALOR RECUPERABLE </li></ul><ul><li>VALUACION DE PASIVOS VALOR CORRIENTE NUNCA POR DEBAJO DE SU COSTO DE CANCELACION </li></ul>
  25. 25. PARTIDA DOBLE (1) <ul><li>RELACION DE IGUALDAD ENTRE LOS ACTIVOS (BIENES/DERECHOS) Y LAS OBLIGACIONES CON LOS TERCEROS ACREEDORES Y LOS PROPIETARIOS, SE DENOMINA: ECUACION PATRIMONIAL ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO </li></ul>
  26. 26. PARTIDA DOBLE (2) <ul><li>A=P+PN </li></ul><ul><li> A-P=PN </li></ul><ul><li>A=P+K+R(+)-R(-) </li></ul><ul><li>ACTIVO (bienes y derechos) </li></ul><ul><li>PASIVO (obligaciones 3os) </li></ul><ul><li>P. NETO (obligaciones socios) </li></ul><ul><li>K = CAPITAL </li></ul><ul><li>R(+) = RESULTADOS POSITIVOS </li></ul><ul><li>R(-) = RESULTADOS NEGATIVOS </li></ul>
  27. 27. PRUDENCIA <ul><li>ANTE LA DUDA EN VALUAR UN ACTIVO SE DEBERA TOMAR EL MENOR DE LOS VALORES </li></ul><ul><li>ANTE LA DUDA DE VALUAR UN PASIVO SE DEBERA TOMAR EL MAYOR DE LOS VALORES </li></ul>
  28. 28. EJERCICIO <ul><li>ES LA FRECUENCIA CON LA QUE SE PREPARAN LOS ESTADOS CONTABLES, GENERALMENTE PARA USO EXTERNO </li></ul><ul><li>NORMALMENTE 12 (DOCE) MESES, SE DENOMINA EJERCICIO ECONOMICO </li></ul>
  29. 29. REALIZACION (1) <ul><li>¿EN QUE PERIODO CONTABLE DEBE REGISTRARSE EL AUMENTO EN UN PATRIMONIO, ORIGINADO POR LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS? </li></ul><ul><li>LOS INGRESOS O GANANCIAS SE RECONOCEN EN EL PERIODO EN QUE LAS MERCADERIAS SON DESPACHADAS A LOS CLIENTES O EN EL QUE SE PRESTAN LOS SERVICIOS </li></ul>
  30. 30. REALIZACION (2) <ul><li>EL CONCEPTO DE REALIZACION SE REFIERE A LA ENTREGA DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS Y NO AL INGRESO FINANCIERO DEL DINERO </li></ul><ul><li>COBRANZAS POR ADELANTADO SON PASIVO EN ESTE EJERCICIO E INGRESOS EN EL PROXIMO </li></ul>
  31. 31. DEVENGAMIENTO <ul><li>LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA ORGANIZACION SON APAREADOS A LOS INGRESOS O </li></ul><ul><li>AL PERIODO CUANDO NO EXISTA UNA RELACION DIRECTA CON EL INGRESO </li></ul><ul><li>LOS INTERESES SE ASIGNAN EN FUNCION DEL TIEMPO TRANSCURRIDO </li></ul>
  32. 32. UNIFORMIDAD <ul><li>CUALQUIER PRINCIPIO, NORMA O PROCEDIMIENTO CONTABLE DEBE SER APLICADO CON LA MISMA METODOLOGIA DE UN PERIODO A OTRO A FIN DE NO AFECTAR LA COMPARABILIDAD </li></ul><ul><li>SI SE DEBIERA CAMBIAR, SE CALCULARA E INFORMARA DE LA VARIACION RESULTANTE </li></ul>
  33. 33. RELEVANCIA <ul><li>UTILIZANDO EL SENTIDO COMUN SE DEBERA EVITAR REGISTRAR HECHOS ECONOMICOS INSIGNIFICANTES </li></ul><ul><li>UN LAPIZ ES UN ACTIVO QUE SE CONVIERTE EN GASTO A MEDIDA QUE SE UTILIZA, SIN EMBARGO LO TRATAMOS DIERCTAMENTE COMO GASTO </li></ul>
  34. 34. VARIACIONES PATRIMONIALES <ul><li>CUALITATIVAS VARIACIONES PERMUTATIVAS DEL ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><li>CUANTITATIVAS VARIACIONES EN EL PATRIMONIO NETO RESULTADOS CAPITAL </li></ul>
  35. 35. EJEMPLOS DE VARIACIONES
  36. 36. EJEMPLOS DE VARIACIONES CUANTITATIVAS
  37. 37. EJEMPLO DE VARIACIONES CUALITATIVAS
  38. 38. REGLA DE LOS SIGNOS
  39. 39. CUENTAS <ul><li>ES UN AGRUPAMIENTO HOMOGENEO DE ELEMENTOS PATRIMONIALES. EJEMPLO: TODOS LOS BIENES QUE LA EMPRESA ADQUIERE CON EL OBJETO DE REVENDERLOS SE AGRUPAN BAJO EL TITULO DE “BIENES DE CAMBIO” </li></ul>
  40. 40. TIPOS DE CUENTAS <ul><li>DEL ACTIVO </li></ul><ul><li>DEL PASIVO </li></ul><ul><li>DEL PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>DE CAPITAL </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>DE RESULTADOS </li></ul></ul></ul></ul></ul>
  41. 41. CUENTAS DEL ACTIVO <ul><li>CAJA representa dinero en efectivo en la organización </li></ul><ul><li>VALORES A DEPOSITAR cheques recibidos en la organización y que serán depositados </li></ul><ul><li>BANCO (cta cte o caja ahorro) dinero depositado en el Banco </li></ul>
  42. 42. MAS CUENTAS DEL ACTIVO <ul><li>DEUDORES POR VENTAS saldos a cobrar por operaciones de ventas realizadas en cuenta corriente </li></ul><ul><li>DOCUMENTOS A COBRAR importes a cobrar documentados con pagarés en poder de la organización </li></ul><ul><li>ADELANTOS A PROVEEDORES derechos a recibir otros activos </li></ul>
  43. 43. SIGUEN LAS CUENTAS DEL ACTIVO <ul><li>BIENES DE CAMBIO - MERCADERIA bienes adquiridos con el fin de revenderlos en el mismo estado </li></ul><ul><li>MATERIAS PRIMAS bienes adquiridos con el fin de ser elaborados y vendidos </li></ul><ul><li>PRODUCTOS EN PROCESO bienes en curso de elaboración </li></ul>
  44. 44. ULTIMAS CUENTAS DEL ACTIVO <ul><li>PRODUCTOS TERMINADOS bienes elaborados por la organización, listos para su venta </li></ul><ul><li>INMUEBLES terrenos y edificios propiedad de la organización, para su uso </li></ul><ul><li>MAQUINARIAS bienes muebles destinados a la producción </li></ul>
  45. 45. CUENTAS DEL PASIVO <ul><li>PROVEEDORES saldos adeudados por compra de bienes y servicios en cuenta corriente </li></ul><ul><li>DOCUMENTOS A PAGAR son deudas documentadas por pagarés </li></ul><ul><li>ACREEDORES HIPOTECARIOS son deudas garantizadas por hipotecas </li></ul>
  46. 46. MAS CUENTAS DE PASIVO <ul><li>ADELANTO DE CLIENTES son las deudas de bienes y servicios no entregados </li></ul><ul><li>CARGAS SOCIALES son las deudas con organismos de previsión </li></ul><ul><li>IMPUESTOS A PAGAR deudas con el Estado por impuestos </li></ul>
  47. 47. CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO <ul><li>CAPITAL SOCIAL monto aportado por los dueños de la empresa </li></ul><ul><li>RESERVAS son resultados acumulados que no se distribuyen como dividendos ni se capitalizan </li></ul><ul><li>RESULATDOS ACUMULADOS monto de las ganancias o pérdidas por las operaciones efectuadas </li></ul>
  48. 48. CUENTAS DE RESULTADOS + <ul><li>RESULTADOS POSITIVOS </li></ul><ul><ul><li>VENTAS monto total de ventas realizadas </li></ul></ul><ul><ul><li>INTERESES GANADOS monto total de int. </li></ul></ul><ul><ul><li>DESCUENTOS OBTENIDOS monto total </li></ul></ul>
  49. 49. CUENTAS DE RESULTADO - <ul><li>COSTO DE MERCADERIA VENDIDA es el valor total de los bienes vendidos valuados a su costo de compra o producción </li></ul><ul><li>COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS es el valor total de los servicios prestados valuados a su costo </li></ul><ul><li>INTERESES PERDIDOS monto de intereses devengados por deudas de la empresa </li></ul>
  50. 50. OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS - <ul><li>SUELDOS Y JORNALES total de salarios adeudados o pagados por la empresa </li></ul><ul><li>CARGAS SOCIALES representa el costo laboral por los salarios adeudados o pagados </li></ul><ul><li>GASTOS DE MANTENIMIENTO suma de gastos por mantenimiento </li></ul>
  51. 51. PLAN DE CUENTAS <ul><li>SON TODAS LA CUENTAS QUE SE PREVEE UTILIZAR EN UNA EMPRESA </li></ul><ul><li>SE ORDENAN POR RUBRO </li></ul><ul><li>SE CODIFICAN </li></ul>
  52. 52. EJEMPLO DE PLAN DE CUENTAS <ul><li>1 ACTIVO </li></ul><ul><li>1.1 CAJA </li></ul><ul><li>1.2 BANCO </li></ul><ul><li>1.3 DS X VENTAS </li></ul><ul><li>1.4 DOCS A COB </li></ul><ul><li>1.5 MAT. PRIMAS </li></ul><ul><li>1.6 PTO TERMINADO </li></ul><ul><li>1.7 INMUEBLES </li></ul><ul><li>1.8 RODADOS </li></ul><ul><li>1.9 MAQUINARIAS </li></ul><ul><li>2 PASIVO </li></ul><ul><li>2.1 PROVEEDORES </li></ul><ul><li>2.2 DOCS A PAGAR </li></ul><ul><li>2.3 ACREEDORES </li></ul><ul><li>2.4 CS SOCIALES </li></ul><ul><li>3 PAT NETO </li></ul><ul><li>3.1 CAPITAL </li></ul><ul><li>3.2 RESERVAS </li></ul><ul><li>3.3 RESULTADOS </li></ul>
  53. 53. CONTINUA PLAN DE CUENTAS <ul><li>4 RESULATDO POSITIVO </li></ul><ul><li>4.1 VENTAS </li></ul><ul><li>4.2 INTERESES </li></ul><ul><li>4.3 DTOS OBTENIDOS </li></ul><ul><li>5 RESULTADO NEGATIVO </li></ul><ul><li>5.1 COSTO MERC VENDIDA </li></ul><ul><li>5.2 INTERESES </li></ul><ul><li>5.3 SUELDOS Y JORNALES </li></ul><ul><li>5.4 CS SOCIALES </li></ul><ul><li>5.5 IMPUESTOS </li></ul><ul><li>5.6 GASTOS </li></ul>
  54. 54. REGISTRACION (1) <ul><li>ASIENTO para registrar la compra de mercaderías al contado. debe haber -------------------- ---------------------- Mercaderías 100 a Caja 100 -------------------- ---------------------- </li></ul>
  55. 55. REGISTRACION (2)
  56. 56. REGISTRACION (3)
  57. 57. COMPROBANTES <ul><li>DEBE EXISTIR DOCUMENTACION RESPALDATORIA, COMPROBANTES, EN GENERAL INFORMACION BASICA QUE PERMITA REALIZAR LAS REGISTRACIONES </li></ul><ul><li>LOS COMPROBANTES DEBERAN ESTAR DEBIDAMENTE FIRMADOS/ INICIALADOS </li></ul><ul><li>SI NO EXISTE COMPROBANTE DE UNA OPERACION ESTA NO PUEDE REGISTRARSE CONTABLEMENTE </li></ul>
  58. 58. COMPROBANTES TIPICOS <ul><li>REMITO </li></ul><ul><li>FACTURA </li></ul><ul><li>NOTA DE DEBITO </li></ul><ul><li>NOTA DE CREDITO </li></ul><ul><li>RECIBO </li></ul><ul><li>BOLETA DE DEPOSITO O NC </li></ul><ul><li>ORDEN DE PAGO O CHEQUE </li></ul>
  59. 59. PROCESO CONTABLE
  60. 60. SUBDIARIOS
  61. 61. BALANCE <ul><ul><li>ACTIVO </li></ul></ul><ul><li> PASIVO </li></ul>PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO
  62. 62. BALANCE
  63. 63. CUADRO DE RESULTADOS
  64. 64. BALANCE DE SALDOS
  65. 65. OPERACIONES: APORTES DE CAPITAL <ul><li>EL CAPITAL PRIMERO SE SUSCRIBE </li></ul><ul><li>LOS APORTES PUEDEN SER: </li></ul><ul><ul><li>. EN EFECTIVO </li></ul></ul><ul><ul><li>. EN ESPECIE (ENTREGANDO BIENES) </li></ul></ul><ul><ul><li>. CANCELANDO PASIVOS (CAPITALIZACION ) </li></ul></ul><ul><ul><li>. ASUMIENDO PASIVOS </li></ul></ul>
  66. 66. OPERACIONES: ACCIONES <ul><li>LAS ACCIONES TIENEN UN VALOR NOMINAL </li></ul><ul><li>SI EL VALOR DEL APORTE POR ACCION ES MAYOR QUE EL NOMINAL , ES UNA EMISION SOBRE LA PAR </li></ul><ul><li>SI ES MENOR ES BAJO LA PAR </li></ul>
  67. 67. REGISTRACION DE APORTES
  68. 68. REGISTRACION: SOBRE LA PAR
  69. 69. REGISTRACION: BAJO LA PAR
  70. 70. OPERACIONES: COMPRAS A CREDITO <ul><li>COMPRA EN CUENTA CORRIENTE </li></ul><ul><li>COMPRA A PLAZO DOCUMENTADA </li></ul><ul><li>COMPRA A PLAZO CON GARANTIA REAL </li></ul>
  71. 71. OPERACIONES: PRESTAMOS <ul><li>EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA </li></ul><ul><li>CON UN VENCIMIENTO O VARIOS </li></ul><ul><li>DOCUMENTADOS O EN DESCUBIERTO </li></ul><ul><li>CON O SIN GARANTIA REAL </li></ul>
  72. 72. REGISTRACION: PRESTAMOS Y COMPRAS CTA CTE
  73. 73. COMPRAS ¿HECHOS ECONOMICOS?
  74. 74. PAGO/COMPROBANTES
  75. 75. COMPRAS / VALORES <ul><li>COSTO DEL BIEN O SERVICIO </li></ul><ul><li>INTERESES NO DEVENGADOS INCLUIDO EN EL PRECIO </li></ul><ul><li>IMPUESTO AL VALOR AGREGADO </li></ul><ul><li>TOTAL DE LA FACTURA </li></ul><ul><li>COSTOS DE BIENES Y SERVICIOS PARA PONERLOS EN CONDICIONES DE SER VENDIDOS O UTILIZADOS </li></ul>
  76. 76. IVA
  77. 77. COMPRAS CONDICIONES DE ENTREGA <ul><li>PUESTO EN PLANTA DEL COMPRADOR </li></ul><ul><li>PUESTO EN PLANTA DEL VENDEDOR </li></ul><ul><li>COMERCIO INTERNACIONAL </li></ul><ul><ul><ul><ul><li>FOB </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>C&F </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>CIF </li></ul></ul></ul></ul>
  78. 78. COMPRAS PAGO EFECTIVO <ul><li>MATERIAS PRIMAS (ACTIVO) 100 </li></ul><ul><li>IVA CREDITO FISCAL (ACTIVO) 10 </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>A BANCO (A) 110 --------X------- </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><li>GASTOS ADM. HONOR. (R-)100 </li></ul><ul><li>IVA CREDITO FISCAL (A) 10 </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>A BANCO (A) 110 </li></ul></ul></ul></ul></ul>
  79. 79. COMPRAS FINANCIADAS <ul><li>INTERESES IMPLICITOS VALOR CONTADO 100 VALOR 30 DIAS 150 ----- INTERES IMPLICITO 50 </li></ul><ul><li>FACTURA (PAGO A 30 DIAS) PRECIO 150 IVA 10% 15 ------ TOTAL 165 </li></ul>
  80. 80. COMPRAS FINANCIADAS <ul><li>MATERIAS PRIMAS (A) 100 PROVEEDORES-INT.ADEL.(P) 50 </li></ul><ul><li>IVA CREDITO FISCAL (A) 15 </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>A PROVEEDORES(P) 165 </li></ul></ul></ul></ul></ul>
  81. 81. COMPRAS DOCUMENTADAS <ul><li>BS EN TRANSITO-FOB(A) 100 </li></ul><ul><li>BS EN TRANSITO-FLETE(A) 50 </li></ul><ul><li>BS EN TRANSITO-TASAS(A) 50 </li></ul><ul><li>BS EN TRANSITO-IVA (A) 20 </li></ul><ul><li>A PROVEEDORES EXT.DOC 220 </li></ul>
  82. 82. BONIFICACIONES POR VOLUMEN <ul><li>SON REDUCCIONES DE COSTO OBTENIDAS POR GRANDES VOLUMENES DE COMPRAS, NO POR PAGOS ANTICIPADOS O DIFERIDOS. </li></ul><ul><li>SE PUEDEN INCLUIR EN LA FACTURA O EN NOTAS DE CREDITO PROVEEDORES (P) 100 A MERCADERIAS (A) 100 </li></ul>
  83. 83. ANTICIPO A PROVEEDORES <ul><li>ANTICIPO A PROVEEDORES(A)100 A BANCO (A) 100 </li></ul><ul><li>MATERIAS PRIMAS (A) 200 A ANTICIPO A PROOVED.(A) 100 A PROVEEDORES (P) 100 </li></ul>
  84. 84. COMPRAS CON FACTURAS PENDIENTES <ul><li>GTOS. ADM.-HONORARIOS(R-)100 A PROVISION (P) 100 </li></ul><ul><li>PROVISION (P) 100 GTOS. ADM. HONORARIOS(R-) 20 A PROVEEDORES (P) 120 </li></ul>
  85. 85. HECHOS ECONOMICOS PREVIOS A LA UTILIZACION DE UN BIEN <ul><li>BIENES EN TRANSITO </li></ul><ul><li>OBRAS EN CURSO </li></ul><ul><li>INSTALACION DE UN BIEN DE USO </li></ul><ul><li>PUESTA A PUNTO DE BS DE USO </li></ul><ul><li>PRODUCTOS EN PROCESO </li></ul><ul><li>INVESTIGACIONES </li></ul><ul><li>DESARROLLOS </li></ul>
  86. 86. BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA <ul><li>BIENES DE USO </li></ul><ul><li>BIENES INMATERIALES O INTANGIBLES </li></ul><ul><li>MUEBLES O INMUEBLES PARA ALQUILAR A 3os </li></ul>
  87. 87. PERDIDA DE VALOR EN BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA <ul><li>DESGASTE POR SU UTILIZACION </li></ul><ul><li>DETERIORO (INCENDIOS, MODA, DESVALORIZACIONES) </li></ul><ul><li>OBSOLESCENCIA (TECNOLOGIA) </li></ul><ul><li>AGOTAMIENTO (MINAS, CANTERAS) </li></ul><ul><li>PLAZOS LEGALES EN MARCAS Y PATENTES </li></ul>
  88. 88. AMORTIZACION <ul><li>DISMINUCION DEL VALOR DE UN BIEN </li></ul><ul><li>VALOR A AMORTIZAR = V.O. - V.R. V.O.=VALOR DE ORIGEN V.R.=VALOR DE RECUPERO </li></ul><ul><li>VALOR DE RECUPERO= V.V. - G.N. V.V.=VALOR DE VENTA G.N.=GASTOS NECESARIOS </li></ul>
  89. 89. METODOS DE AMORTIZACION <ul><li>PRODUCCION - UNIDADES - HORAS DE TRABAJO </li></ul><ul><li>VIDA UTIL - LINEAL - CRECIENTE - DECRECIENTE </li></ul>
  90. 90. AMORTIZACION POR UNIDADES <ul><li>V. DE ORIGEN $20.000 </li></ul><ul><li>V. DE RECUPERO= $5.000 - $1.000 V. VENTA G.NECE. </li></ul><ul><li>V. A AMORTIZAR $16.000 </li></ul><ul><li>TOTAL DE UNIDADES A PRODUCIR 100 </li></ul><ul><li>AMORTIZACION POR UNIDAD $160 </li></ul><ul><li>UNIDADES DEL PERIODO 10 </li></ul><ul><li>AMORTIZACION PERIODO $1.600 </li></ul>
  91. 91. AMORTIZACION POR HORAS <ul><li>VALOR DE ORIGEN $1.000 </li></ul><ul><li>VALOR DE RECUPERO $ 200 </li></ul><ul><li>VALOR A AMORTIZAR $ 800 </li></ul><ul><li>HS DE TRABAJO UTIL 1.000 </li></ul><ul><li>AMORTIZACION POR HORA $ 0,80 </li></ul><ul><li>HS UTILIZADAS EN EL PERIODO 100 </li></ul><ul><li>AMORTIZACION DEL PERIODO $ 80 </li></ul>
  92. 92. AMORTIZACION LINEAL <ul><li>LOS BIENES PIERDEN SU VALOR EN FORMA CONSTANTE. </li></ul><ul><li>VO - VR </li></ul>VIDA UTIL = AMORTIZACION DEL PERIODO $ tiempo
  93. 93. AMORTIZACION CRECIENTE <ul><li>LA CUOTA DE AMORTIZACION CRECE CON EL TIEMPO </li></ul>Am Ac = ( VO - VR) ( n t ) + ( n t ) 2 2 n= cantidad de periodos transcurridos t= períodos totales de vida útil $ tiempo
  94. 94. AMORTIZACION DECRECIENTE <ul><li>LA CUOTA DE AMORTIZACION DECRECE CON EL TIEMPO </li></ul>A n = ( VO - VR) (1- t) n n = período t = tasa de amortización $ tiempo
  95. 95. AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (1) <ul><li>AMORTIZACIONES RODADOS - GTOS COM. (R-) 100 a AMORT.ACUM.-ROD (A) 100 - - - - - - - - - - X - - - - - - - - </li></ul><ul><li>AMORTIZACIONES MAQUINARIA-PTOS PROC(A) 100 a AMORT.ACUM.-MAQ. (A) 100 - - - - - - - - - - X - - - - - - - - </li></ul><ul><li>AMOR. MAQ. GTOS PROD (R-)100 a AMORT.ACUM. - MAQ (A) 100 </li></ul>
  96. 96. AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (2) <ul><li>ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO MAQUINARIAS 100 DR AMORTIZ. ACUM. 50 CR (cuenta regularizadora del activo) </li></ul>
  97. 97. AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (3) <ul><li>VENTA DE BIENES DE USO BANCO (A) 200 a VTA BS USO (R+) 200 - - - - - - - - - - - - - - - - - COSTO VTA BS USO (R-) 50 AMORT. ACUMULADAS (A) 50 a BS DE USO (A) 100 </li></ul>
  98. 98. MEDICION DEL COSTO DE VENTAS <ul><li>DIFERENCIA DE </li></ul><ul><li>INVENTARIO </li></ul><ul><li>METODOS </li></ul><ul><li>INVENTARIO </li></ul><ul><li>PERMANENTE </li></ul>
  99. 99. DIFERENCIA DE INVENTARIO E. I.+COMPRAS - E.F.=COSTO
  100. 100. INVENTARIO PERMANENTE VALORIZACION DE CADA SALIDA
  101. 101. INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA First In First Out (FIFO)
  102. 102. INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA Last In First Out (LIFO)
  103. 103. INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA Precio Promedio Ponderado
  104. 104. INVENTARIO PERMANENTE CUADRO COMPARATIVO
  105. 105. COSTOS INDUSTRIALES MATERIA PRIMA PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS MANO DE OBRA COSTOS DE FABRICACION
  106. 106. METODOS DE COSTEO <ul><li>COSTOS POR ABSORCION LOS COSTOS VARIABLES/DIRECTOS Y LOS FIJOS/INDIRECTOS SON TOTALMENTE ABSORBIDOS POR EL PRODUCTO, AREA O SERVICIO. </li></ul><ul><li>COSTOS VARIABLES SOLO LOS COSTOS VARIABLES/DIRECTOS SON CARGADOS AL PRODUCTO, AREA O SERVICIO. LOS COSTOS VARIABLES O INDIRECTOS SON TRATADOS COMO GASTOS DEL PERIODO. </li></ul>
  107. 107. COSTOS POR ABSORCION <ul><li>LOS COSTOS FIJOS/INDIRECTOS SON PRORRATEADOS ENTRE LOS DISTINTOS PRODUCTOS, AREAS O SERVICIOS. </li></ul>GTOS ENERGIA TOTAL KW INSTALADOS = X KW UTILIZADOS EN UN PRODUCTO COSTOS INSUMIDOS IMPUESTOS INMOBILIARIOS HECTAREAS X HECTAREAS DE UN CULTIVO = COSTO IMPUESTO CULTIVO GASTOS BASE PRORRATEO X UNIDADES UTILIZADAS PTO, SERVICIO = COSTO
  108. 108. ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO $ VOLUMEN COSTO FIJO= $400 PCIO UNITARIO= $8,5 COSTO VARIABLE UNITARIO= $6,- 400 COSTOS TOTALES INGRESOS TOTALES P G 160 VOLUMEN DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS PCIO VTA U. - COSTO VARIABLE U.
  109. 109. FACTORING <ul><li>COMPRAVENTA DE FACTURAS A COBRAR. </li></ul><ul><li>EL COMPRADOR DE LAS FACTURAS TOMA EL RIESGO DE LA COBRANZA </li></ul><ul><li>FINANCIERA XX S.A. A COBRAR(A) 150 </li></ul><ul><li>COMISIONES POR FACTORING (R-) 50 </li></ul><ul><li>A DS x VENTAS (a) 200 </li></ul>
  110. 110. DESCUENTO DE DOCUMENTOS <ul><li>CUALQUIER DOCUMENTO RECIBIDO SE PUEDE ENDOSAR (TRANSFERIR) Y DE ESE MODO SER DESCONTADO O SEA RECIBIR EL DINERO ANTES DEL VENCIMIENTO DEL MISMO. </li></ul><ul><li>ESTAS OPERACIONES GENERAN INTERESES. </li></ul><ul><li>NO DESVINCULAN AL ENDOSANTE DE LOS PROBLEMAS DE COBRANZA </li></ul>
  111. 111. CUENTAS DE ORDEN <ul><li>SON CUENTAS QUE DESCRIBEN SITUACIONES QUE NO SE REFLEJAN EN EL BALANCE. </li></ul><ul><li>SON EL EQUIVALENTE A LAS NOTAS AL BALANCE QUE DESCRIBEN HECHOS ECONOMICOS UTILES AL LECTOR PERO QUE NO FORMAN PARTE DEL PATRIMONIO. </li></ul><ul><li>LA VENTAJA DE USAR CUENTAS DE ORDEN SOBRE LAS NOTAS AL BALANCE ES LA POSIBILDAD DE UTILIZAR LA TECNICA CONTABLE PARA MANEJARLAS. </li></ul>
  112. 112. DOCUMENTOS DESCONTADOS (1)/CUENTAS DE ORDEN <ul><li>AL DESCONTAR </li></ul><ul><li>BANCO (A) 200 </li></ul><ul><li>INTERESES PAG.xADEL (A) 100 </li></ul><ul><li>A DOC. A COBRAR (A) 300 </li></ul><ul><li>----------------------X---------------------- </li></ul><ul><li>DOC.DESC. BCO XX ( CTA ORDEN )300 </li></ul><ul><li>A DOC. DESC. ( CTA ORDEN ) 300 </li></ul>
  113. 113. DOCUMENTOS DESCONTADOS(2) CUENTAS DE ORDEN <ul><li>LO COBRA EL BANCO </li></ul><ul><li>DOC. DESC. ( CTA ORDEN ) 300 </li></ul><ul><li>A DOC.DESC.BCO XX ( CTA ORDEN )300 </li></ul><ul><li>--------------------X------------------ </li></ul><ul><li>INTERESES (R-) 100 </li></ul><ul><li>A INT.PAG.xADELANTADO(A) 100 </li></ul>
  114. 114. DOCUMENTOS DESCONTADOS(3) CTAS DE ORDEN <ul><li>NO LO COBRA EL BANCO DOCS. DESCONTADOS (CTA ORDEN) 300 A DOCS. DESC.BCO XX (CTA ORD.) 300 - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - DOCS. A COBRAR (A) 300 A BANCO XX (A ò P) 300 - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - INTERESES (R-) 100 A INTERESES PAG ADELANTADO (A) 100 - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - </li></ul>
  115. 115. DEUDORES EN GESTION JUDICIAL <ul><li>CUANDO LA GESTION DE COBRANZA LA REALIZAN TERCEROS ANTE LA JUSTICIA DEUDORES EN GESTION (A) 100 A DS x VENTA (A) 100 </li></ul>
  116. 116. PREVISION INCOBRABLES(1) <ul><li>CUANDO EXISTEN RAZONES FUNDADAS PARA CREER EN LA POSIBLE INCOBRABILIDAD DE UNA CARTERA DE CREDITOS, SE DEBE REFLEJAR ESA SITUACION UTILIZANDO UNA CUENTA REGULARIZADORA DEL ACTIVO LLAMADA “PREVISION INCOBRABLES” CUENTAS INCOBRABLES (R-) 100 A PREVISION INCOBRABLES (A) 100 </li></ul>
  117. 117. INVERSIONES PERMANENTES ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES <ul><li>DIVERSIFICAR RIESGOS </li></ul><ul><li>INTEGRACIONES VERTICALES </li></ul><ul><li>INTEGRACIONES HORIZONTALES </li></ul>
  118. 118. INVERSIONES PERMANENTES CONTROL <ul><li>CONTROL TOTAL </li></ul><ul><li>INFLUENCIA SIGNIFICATIVA </li></ul><ul><li>NINGUNA DE LAS ANTERIORES </li></ul>
  119. 119. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL <ul><li>METODO DE VALUACION DE ACCIONES COMO INVERSIONES NO CORRIENTES PATRIMONIO NETO =VPP x ACCION Nº DE ACCIONES </li></ul><ul><li>VPPxACCION x NºACCIONES =VPP TOTAL POSEIDAS </li></ul>
  120. 120. CONTABILIZACION VPP (1) <ul><li>LAS INVERSIONES SE INCORPORAN, SE MANTIENEN Y SE DAN DE BAJA A SU VPP. </li></ul><ul><li>LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE LA SOCIEDAD EMISORA SON RESULTADOS EN EL PATRIMONIO DEL ACCIONISTA. </li></ul><ul><li>LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS COSTOS DE ADQUISICION Y SU CORRESPONDIENTE VPP SON RESULTADOS DE LA OPERACION. </li></ul>
  121. 121. CONTABILIZACION VPP(2) <ul><li>COMPRA: 50% DE LAS ACCIONES PATRIMONIO NETO $200 ACCIONES (A) 100 A BANCO (A) 100 </li></ul>
  122. 122. CONTABILIZACION VPP(3) <ul><li>RESULTADOS DE LA EMPRESA COMPRADA, GANANCIA $20 ACCIONES (A) 10 A GCIAS PARTICIP. SOC.(R+) 10 </li></ul><ul><li>PERDIDAS $20 PERD.PARTICIP.SOC.(R-) 10 A ACCIONES (A) 10 </li></ul>
  123. 123. CONTABILIZACION VPP(4) <ul><li>DIVIDENDOS APROBADOS POR LA ASAMBLEA DE LA EMPRESA COMPRADA $ 30 EN TOTAL. DIVIDENDOS A COBRAR (A) 15 A ACCIONES (A) 15 - - - - - - - - X - - - - - - - </li></ul><ul><li>PAGO DE DIVIDENDOS BANCO (A) 15 A DIVIDENDOS A COBRAR(A) 15 - - - - - - - - X- - - - - - - </li></ul>
  124. 124. CONSORCIOS UNIONES TRANSITORIAS JOINT VENTURES <ul><li>SE CONTABILIZAN LAS PROPORCIONES QUE CORRESPONDAN. </li></ul><ul><li>VENTAS TOTALES $100/PARTICIPACION 50% DS x VENTAS CONSORCIO ZZ (A) 50 A VENTAS CONSORCIO ZZ (R+) 50 </li></ul><ul><li>COBRANZA TOTAL $100/PARTICIPACION 50% BANCO (A) 50 A DS x VENTAS CONSORCIO ZZ (A) 50 </li></ul>
  125. 125. NORMAS TECNICAS <ul><li>CONSEJOS PROFESIONALES DE CS. ECONOMICAS Atribución de dictar Normas Profesionales </li></ul><ul><li>FEDERACION ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CS. ECONOMICAS Agrupación de Consejos, elaboración de normas técnicas de aplicación general coordinando las diversas jurisdicciones </li></ul><ul><li>LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES DEBEN SER VALIDAS PARA TODOS LOS ENTES EMISORES DE ESTADOS CONTABLES </li></ul>
  126. 126. RESOLUCIONES TECNICAS(1) <ul><li>1 MODELO DE PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES (PROYECTO) </li></ul><ul><li>2 INDEXACION DE ESTADOS CONTABLES (PROYECTO) </li></ul><ul><li>3 NORMAS DE AUDITORIA (PROYECTO) </li></ul><ul><li>4 CONSOLIDACION DE ESTADOS CONTABLES </li></ul><ul><li>5 VALUACION DE INVERSIONES EN SOCIEDADES CONTROLADAS Y VINCULADAS </li></ul>
  127. 127. RESOLUCIONES TECNICAS(2) <ul><li>6 ESTADOS CONTABLES EN MONEDA CONSTANTE </li></ul><ul><li>7 NORMAS DE AUDITORIA </li></ul><ul><li>8 NORMAS GENERALES DE EXPOSICION CONTABLE </li></ul><ul><li>9 NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICION CONTABLE PARA ENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS </li></ul><ul><li>10 NORMAS CONTABLES PROFESIONALES </li></ul><ul><li>11 NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICION CONTABLE PARA ENTES SIN FINES DE LUCRO </li></ul>
  128. 128. RESOLUCION TECNICA Nº10 (1) <ul><li>A. ANTECEDENTES Y CONCEPTOS GENRALES 1.DOCTRINA, TRABAJOS DE INVESTIGACION Y PRONUNCIAMIENTOS PROFESIONALES 2.ASPECTOS GENERALES E INTRODUCTORIOS 2.1. ALCANCE (ESTADOS CONTABLES) 2.2. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES 2.3. CONCEPTO DE GANANCIA 2.4. MODELO CONTABLE 2.5. CATEGORIAS DE NORMAS </li></ul>
  129. 129. RESOLUCION TECNICA Nº10 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES <ul><li>a.Guia para la política de la Dirección y de los inversionistas en materia de distribución de utilidades, </li></ul><ul><li>b. Base para la solicitud y concesión de créditos financieros y comerciales, </li></ul><ul><li>c.Guia a los inversionistas interesados en comprar y vender, </li></ul><ul><li>d. Ayudar a analizar la gestión de la Dirección, </li></ul>
  130. 130. RESOLUCION TECNICA Nº10 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES <ul><li>e. Servir de base para determinar la carga tributaria y para otros fines de política fiscal y social, </li></ul><ul><li>f. Ser utilizados como una de las fuentes de información para la contabilidad nacional, </li></ul><ul><li>g. Ser utilizados como una de las bases para la fijación de precios y tarifas </li></ul>
  131. 131. RESOLUCION TECNICA Nº10 CONCEPTO DE GANANCIA <ul><li>BENEFICIO PROVENIENTE DE LAS OPERACIONES DE INTERCAMBIO, ES LA DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO QUE OBTIENE EL ENTE POR LA VENTA DE SU PRODUCTO (BIEN O SERVICIO) Y EL COSTO CORRIENTE DE LOS INSUMOS EMPLEADOS EN SU PRODUCCION Y COMERCIALIZACION. ADEMAS DE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES DE INTERCAMBIO, SE CONSIDERA ADECUADO RECONOCER LOS RESULTADOS DE LOS ACONTECIMIENTOS INTERNOS O EXTERNOS A LA EMPRESA O CIRCUNSTANCIAS DEL MERCADO QUE ORIGINEN ACRECENTAMIENTOS, REVALORIZACIONES Y DESVALORIZACIONES. </li></ul>
  132. 132. RT Nº 10 MODELO CONTABLE <ul><li>A. CONCEPTO DE CAPITAL A MANTENER: EL FINANCIERO, EL REPRESENTADO POR EL TOTAL DE LOS PESOS INVERTIDOS POR LOS SOCIOS. </li></ul><ul><li>B. UNIDAD DE MEDIDA: MONETARIA Y HOMOGENEA. </li></ul><ul><li>C. CRITERIOS DE VALUACION: VALORES CORRIENTES DEL MOMENTO DE CADA MEDICION. </li></ul>
  133. 133. RT Nº 10 NORMAS CONTABLES <ul><li>CUALIDADES O REQUISITOS GENERALES DE LA INFORMACION CONTABLE, </li></ul><ul><li>NORMAS GENERALES DE VALUACION Y MEDICION DEL PATRIMONIO Y LOS RESULTADOS, </li></ul><ul><li>NORMAS PARTICULARES DE VALUACION Y MEDICION DEL PATRIMONIO Y RESULTADOS. </li></ul>
  134. 134. RT Nº10 ANEXO I COSTO REPOSICION <ul><li>DIRECTOS </li></ul><ul><ul><li>LISTAS DE PRECIOS </li></ul></ul><ul><ul><li>PRECIOS DE COMPRAS ULTIMAS </li></ul></ul><ul><ul><li>PRECIOS CONVENIDOS DE O.DE COM. </li></ul></ul><ul><ul><li>PRECIOS MERCADO INTERNACIONAL </li></ul></ul><ul><ul><li>PRECIOS MERCADO PUBLICO </li></ul></ul><ul><ul><li>TASACIONES DE PERITOS </li></ul></ul>
  135. 135. RT Nº10 ANEXO I COSTO DE REPOSICION <ul><li>INDIRECTOS </li></ul><ul><ul><ul><ul><li>INDEXACION </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>PRESUPUESTOS </li></ul></ul></ul></ul>
  136. 136. RT Nº 8 <ul><li>ESTADOS BASICOS </li></ul><ul><ul><li>ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o BALANCE GENERAL </li></ul></ul><ul><ul><li>ESTADO DE RESULTADOS </li></ul></ul><ul><ul><li>ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO </li></ul></ul><ul><ul><li>ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE O DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS </li></ul></ul>
  137. 137. RT Nº 8 <ul><li>ESTADOS COMPLEMENTARIOS </li></ul><ul><ul><li>ESTADOS CONSOLIDADOS </li></ul></ul><ul><ul><li>INFORMACION COMPLEMENTARIA </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>DOS COLUMNAS, EJERCICIO ACTUAL Y PRECEDENTE </li></ul></ul></ul>
  138. 138. RT Nº 8 ENCABEZAMIENTO Por el ejercicio anual nº ........ iniciado el ........................................... DENOMINACION: DOMICILIO LEGAL: ACTIVIDAD PRINCIPAL: INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE COMERCIO: O INSPECCION DE PERSONAS JURIDICAS COMPOSICION DEL CAPITAL: ACCIONES CANTIDAD / TIPO / Nº DE VOTOS / SUSCRIPTO / INTEGRADO
  139. 139. RT Nº8 BALANCE (1) <ul><li>ACTIVO 1997 1996 ACTIVO CORRIENTE $ $ CAJA Y BANCOS ........ ........ INVERSIONES (ANEXO Y NOTA) ........ ........ CREDITOS POR VENTAS ........ ........ OTROS CREDITOS ........ ........ BIENES DE CAMBIO ........ ........ OTROS ACTIVOS ........ ........ TOTAL ACTIVO CTE ........ ........ ACTIVO NO CORRIENTE CREDITOS ........ ........ INVERSIONES ........ ........ BIENES DE USO (ANEXO Y NOTA) ........ ........ ACTIVOS INTANGIBLES (ANEXO) ........ ........ TOTAL ACTIVO NO CTE ........ ........ TOTAL ACTIVO ........ ........ </li></ul>
  140. 140. RT Nº 8 BALANCE (2) <ul><li>PASIVO 1997 1996 PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR (NOTA) ....... ....... PRESTAMOS ....... ....... REMUNERACIONES Y CS SOCIALES ....... ....... CARGAS FISCALES ....... ....... DIVIDENDOS ....... ....... ANTICIPOS DE CLIENTES ....... ....... TOTAL DEL PASIVO CTE ....... ....... PASIVO NO CORRIENTE ....... ....... IDEM PASIVO CTE ....... ....... TOTAL PASIVO NO CTE ....... ....... TOTAL DEL PASIVO ....... ....... PATRIMONIO NETO (SEGUN ESTADO RESPECTIVO) ....... ....... TOTAL ....... ....... </li></ul>
  141. 141. RT Nº 8 ESTADO DE RESULTADOS <ul><li>1997 1996 </li></ul><ul><li>VENTAS NETAS ........ ....... COSTO DE LAS MERCS/SERVICIOS VENDIDAS ........ ....... GANANCIA /PERDIDA BRUTA ........ ....... </li></ul><ul><li>GASTOS DE PRODUCCION (ANEXO) ........ ....... GASTOS DE COMERCIALIZACION (ANEXO)..... ....... GASTOS DE ADMINISTRACION (ANEXO) ....... ....... GASTOS FINANCIEROS (ANEXO) ....... ....... </li></ul><ul><li>OTROS INGRESOS ....... ....... RESULTADOS ORDINARIOS ....... ....... </li></ul><ul><li>RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ....... ....... IMPUESTO A LAS GANANCIAS ....... ....... GANANCIA/PERDIDA NETA ....... ....... </li></ul>
  142. 142. ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES <ul><li>TODO ANALISIS INVOLUCRA COMPARACIONES. </li></ul><ul><li>COMPARACIONES CON OTRAS ORG. </li></ul><ul><li>COMPARACIONES EN LA MISMA ORG. </li></ul><ul><ul><li>EN UN MOMENTO DEL TIEMPO </li></ul></ul><ul><ul><li>EN DISTINTOS MOMENTOS DEL TIEMPO </li></ul></ul>
  143. 143. INDICES MEDIDAS GLOBALES <ul><li>PRECIO/GANANCIA (PRICE/EARNINGS) PRECIO DE MERCADO POR ACCION = Nº GANANCIA NETA POR ACCION YPF 1996 25,00 11 VECES 2,31 </li></ul>
  144. 144. INIDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION (1) RENDIMIENTO DEL ACTIVO = GANANCIAS NETAS ACTIVO TOTAL X 100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 817 793 564 12.084 11.572 8.097 = = = 6.76% 6.85% 6.96%
  145. 145. INDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION(2) RENDIMIENTO DEL PATRIMONIO NETO = x 100= % PATRIMONIO NETO GANANCIAS YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 817 793 564 6.374 5.839 5.331 = = = 12,82% 13,58% 10,58%
  146. 146. INDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION(3) RENDIMIENTO OPERATIVO = x 100 = % GANANCIA OPERATIVA ANTES DE IMPUESTOS TOTAL DEL ACTIVO YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 1.539 978 752 12.084 11.572 8.097 = = = 12,74% 8,45% 9,29%
  147. 147. INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(1) PORCENTAJE DE MARGEN BRUTO = GANANCIA BRUTA VENTAS NETAS x 100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 2.321 1.733 1.426 5.937 4.970 4.403 = = = 39% 35% 32%
  148. 148. INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(2) MARGEN DE GANANCIA = GANANCIA NETA VENTAS NETAS x100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 817 793 564 5.937 4.970 4.403 = = = 14% 16% 13%
  149. 149. INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(3) GANANCIA POR ACCION = GANANCIA NETA CANTIDAD DE ACCIONES = $ YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 817 793 564 353 353 353 = = = $ 2,31 $ 2,25 $ 1,60
  150. 150. INDICES/UTILIZACION DE LA INVERSION(1) ROTACION DEL ACTIVO = VENTAS NETAS TOTAL ACTIVO = VECES YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 5.937 4.970 4.403 12.084 11.572 8.097 = 0,49 VECES = 0,43 VECES = 0,54 VECES
  151. 151. INDICES/UTILIZACION DE LA INVERSION(2) GIRO DE DEUDORES o DIAS POR COBRAR = CUENTAS POR COBRAR VENTAS / 365 EXISTENCIAS EN DIAS = INVENTARIO COSTO DE VENTAS / 365 ROTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO = VENTAS NETAS (ACTIVO CTE - PASIVO CTE)
  152. 152. INDICES FINANCIEROS(1) INDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE = INDICE YPF EXXON 1996 1995 19.910 19.505 = 1,02 17.318 18.736 = 0,92 1.565 2.371 = 0,66 1.501 2.327 = 0,64
  153. 153. INDICES FINANCIEROS(2) PRUEBA ACIDA = DISPONIBILIDADES PASIVO CORRIENTE = INDICE EXXON 1996 EXXON 1995 2.951 19.505 = 0,15 1.508 18.736 = 0,08
  154. 154. INDICES FINANCIEROS(3) DEUDA/CAPITALIZACION = PASIVO TOTAL PATRIMONIO NETO = INDICE YPF EXXON 1996 1995 5.560 51.985 6.374 43.542 5.365 50.860 = 0,87 = 1,19 5.839 40.436 = 0,92 = 1,26
  155. 155. INDICES FINANCIEROS(4) RENDIMIENTO EN DIVIDENDOS = DIVIDENDO x ACCION PRECIO x ACCION x100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 0,80 25 0,81 23 0,89 22 = 3,2% = 3,5% = 4,0%
  156. 156. INDICES FINANCIEROS(5) PAGO DE DIVIDENDOS = DIVIDENDO POR ACCION GCIA. NETA POR ACCION x100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 0,80 2,31 0,81 2,25 0,89 1,60 = 35% = 36% = 56%
  157. 157. ORIGENES DE FONDOS ACTIVO PASIVO P. NETO ORIGENES O FUENTES
  158. 158. ORIGENES DE FONDOS <ul><li>ORIGENES DE 3OS - PASIVOS </li></ul><ul><ul><li>PROVEEDORES </li></ul></ul><ul><ul><li>ACREEDORES </li></ul></ul><ul><ul><li>DEUDAS FISCALES </li></ul></ul><ul><li>ORIGENES PROPIOS - P. NETO </li></ul><ul><ul><li>CAPITAL ACCIONARIO </li></ul></ul><ul><ul><li>GANANCIAS </li></ul></ul>
  159. 159. APLICACION DE FONDOS ACTIVO PASIVO P. NETO APLICACIONES O USOS
  160. 160. USO/APLICACION DE FONDOS <ul><li>APLICACIONES </li></ul><ul><ul><li>INVERSIONES </li></ul></ul><ul><ul><li>BIENES DE CAMBIO / STOCKS </li></ul></ul><ul><ul><li>BIENES DE USO </li></ul></ul><ul><ul><li>BIENES INTANGIBLES </li></ul></ul>
  161. 161. ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS <ul><li>EXPLICA LAS VARIACIONES QUE TUVIERON LUGAR EN LAS CUENTAS DEL ESTADO PATRIMONIAL O BALANCE ENTRE DOS FECHAS DETERMINADAS. </li></ul>
  162. 162. VARIACIONES <ul><li>A = P + P N </li></ul><ul><li>A = P + K + R </li></ul><ul><li>A = P + K + R </li></ul>
  163. 163. VARIACIONES POSITIVAS DEL ACTIVO <ul><li>USOS O APLICACIONES </li></ul><ul><ul><li>MAYOR SALDO DE CAJA </li></ul></ul><ul><ul><li>MAS DINERO EN CTA CTE </li></ul></ul><ul><ul><li>MAYORES INVERSIONES </li></ul></ul><ul><ul><li>MAS CREDITOS A COBRAR </li></ul></ul><ul><ul><li>MAYOR NIVEL DE BS DE CAMBIO </li></ul></ul><ul><ul><li>MAS BIENES DE USO </li></ul></ul>
  164. 164. VARIACIONES NEGATIVAS DEL ACTIVO <ul><li>FUENTES U ORIGENES </li></ul><ul><ul><li>MENOR SALDO DE CAJA </li></ul></ul><ul><ul><li>MENOS DINERO EN CTA CTE </li></ul></ul><ul><ul><li>LIQUIDAR INVERSIONES </li></ul></ul><ul><ul><li>COBRAR CREDITOS </li></ul></ul><ul><ul><li>REDUCIR EL NIVEL DE BS DE CAMBIO </li></ul></ul><ul><ul><li>VENDER BS DE USO </li></ul></ul><ul><ul><li>AMORTIZAR </li></ul></ul>
  165. 165. VARIACIONES POSITIVAS PASIVO Y P. NETO <ul><li>ORIGENES O FUENTES </li></ul><ul><ul><li>FINANCIACION DE LOS PROVEEDORES </li></ul></ul><ul><ul><li>MAS PRESTAMOS DE LOS BANCOS </li></ul></ul><ul><ul><li>AUMENTO DE CAPITAL </li></ul></ul><ul><ul><li>RESULTADOS POSITIVOS </li></ul></ul>
  166. 166. VARIACIONES NEGATIVAS PASIVO Y P. NETO <ul><li>APLICACION O USO </li></ul><ul><ul><li>PAGO A LOS PROVEEDORES </li></ul></ul><ul><ul><li>DEVOLUCION DE PRESTAMOS </li></ul></ul><ul><ul><li>PAGO DE DIVIDENDO </li></ul></ul><ul><ul><li>RESULTADOS NEGATIVOS </li></ul></ul>
  167. 167. RESUMEN (1) ACTIVO PASIVO P. NETO A = P + P. NETO A = P + P. NETO ORIGEN: APLICACION: + PASIVO + P. NETO - ACTIVO - PASIVO - P. NETO + ACTIVO
  168. 168. RESUMEN (2) A = P + P. NETO DISPONIBILIDADES + INVERSIONES + DS x VENTAS + BS DE CAMBIO + BS DE USO = PROVEEDORES + ACREEDORES + CAPITAL + RESERVAS + RESULTADOS
  169. 169. ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS INVERSIONES + DS x VENTAS + BS DE CAMBIO + BS DE USO + = PROVEEDORES + ACREEDORES + CAPITAL + RESERVAS + RESULTADOS DISPONIBILIDADES

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