Proyecto de computación

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Proyecto de computación

  1. 1. PLAN CONTABLE
  2. 2. PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD........................................................................................ 7EQUIDAD ......................................................................................................................................... 7PARTIDA DOBLES............................................................................................................................. 7BIENES ECONOMICOS ..................................................................................................................... 7ENTE ................................................................................................................................................ 7MONEDA COMUN DENOMINADOR ................................................................................................ 8VALORACION AL COSTO.................................................................................................................. 8PERIODO.......................................................................................................................................... 9DEVENGADO.................................................................................................................................... 9OBJETIVIDAD ................................................................................................................................... 9PARTE I - GENERALIDADES ................................................................................................................ 10A. OBJETIVOS .......................................................................................................................... 10B. DISPOSICIONES GENERALES.................................................................................................... 10C. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACION Y VIGENCIA............................................................... 14D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD............................................................ 14PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL........................................................................................ 25ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE ............................................................................. 2510. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO............................................................... 25RECONOCIMIENTO O MEDICIÓN .................................................................................................. 2611. INVERSIONES FINANCIERAS ........................................................................................ 28RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN................................................................................................... 2812. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS.............................................. 29NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS ................................................................................ 2913. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS CONTENIDO............... 30NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS ....................................................................................... 3014. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES ....................................................................................................... 31NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS ....................................................................................... 3215. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS ....................................................... 33NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS ....................................................................................... 3316. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS.............................................. 35NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS ....................................................................................... 35
  3. 3. 17. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO........................................ 36NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS ................................................................................ 3718. ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ............................................... 38NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS ....................................................................................... 38(a) EJEMPLO:....................................................................................................................... 4025. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTA ............................................ 42NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS. ............................................................................... 42CONOCIMIENTOS Y MEDICION................................................................................................ 4226. ENVASES Y EMBALAJES..................................................................................................... 43CONTENIDO ................................................................................................................................ 43MOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS................................................................................ 43RECONOCIMIENTO Y MEDICIÒN ............................................................................................... 4327. MOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS........................................................................ 4428. EXISTENCIAS POR RECIBIR.............................................................................................. 44MOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS................................................................................ 44RECONOCIMIENTO Y MEDICION ............................................................................................. 4429. DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS ............................................................................ 45MOMENCLATURADE LAS SUBCUENTAS ................................................................................ 45RECONOCIMIENTO Y MEDICION ............................................................................................. 45INVERSIONES MOBILIARIA........................................................................................................ 46RECONOCIMIENTO Y MEDICION ............................................................................................... 46ÍNDICE .............................................................................................................................................. 47Bibliografía ....................................................................................................................................... 48
  4. 4. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 4INTRODUCCIÓNEL Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema Nacional deContabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, análisis y opiniónsobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público yprivado, así como la aprobación de las normas de contabilidad para las entidades delsector privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable GeneralEmpresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por lasnormas Internacionales de Información Financiera (NIIF).El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versión emitida de1984, vigente a partir del año 1985, por la comisión Nacional Supervisora deEmpresas y Valores, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versióncorrespondía a su vez a la revisión del Plan Contable General que entró en vigenciaen el año 1974.Para la elaboración de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible yconveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, así como la estructura decódigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar eltránsito hacia la aplicación completa de este nuevo PCGE.Este Plan Contable General Empresarial no tiene como propósito medidas de controlni políticas contables. En el caso de los controles, estos obedecen a la identificaciónde riesgos por parte de la empresa, considerando la probabilidad de ocurrencia y elimpacto que puedan causar. Las políticas contables, que deben estar alineadas conlas NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro de susoperaciones y la preparación de sus estados financieros. Ambos, controles y políticascontables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones que realizan lasempresas y a las características que le son propias.El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionadoscon la presentación y revelación de información. En la parte final de la descripción y
  5. 5. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 5dinámica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las quecorresponden al modelo contable vigente en el Perú, a partir del cual las empresasseleccionan y aplican políticas contables.También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en sumanual para la preparación de información Financiera, de tal manera de hacerlocompatible. Dicho manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentaciónde información financiera, en armonía con las NIIF.
  6. 6. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 6RESUMENLa acumulación de información sobre los derechos económicos que una empresadebe registrar según actividades que realiza, de acuerdo con una estructura decódigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el quecorresponde a las normas interrelaciona de información financiera.Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sustransacciones, que les permiten tener un grado de análisis adecuado; y con base aello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados deoperaciones y flujos de efectivo.Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizadaden las transacciones en las empresas que efectúan.El plan se encuentradesarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que sepretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas ydivisionarias previstas.NÚMERO ESTADO FINANCIERO1,2 Y 3 ACTIVO4 PASIVO5 PATRIMONIO NETO6 GASTOS POR NATURALEZA7 INGRESOS8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN9 CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN O CUENTAS DE FUNCIÓN DEL GASTO;PARA HACER APLICADO DE ACUERDO A LA NECESIDAD DE CADA EMPRESA.0 CUENTAS DE ORDEN QUE ACUMULA INFORMACIÓN QUE NO SE PRESENTA ENEL CUERPO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
  7. 7. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 7PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDADEQUIDADEs el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable entodo momento y se enuncia así:La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante encontabilidad, puesto que los que se sirven, o utilizan los datos contables puedenencontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. Deesto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo quereflejen, con equidad, los distintos intereses en juego, en una empresa dada.PARTIDA DOBLESLos hechos económicos y jurídicos de la empresa, se expresan en forma cabalaplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento,cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a las participaciones.BIENES ECONOMICOSLos estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienesmateriales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de servaluados en términos monetariosENTELos estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo opropietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto al depersona ya que una misma persona puede producir estados financieros.
  8. 8. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 8MONEDA COMUN DENOMINADORLos estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se empleapara reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permitaagruparlos y compararlos fácilmente. El recursoconsiste en elegir una moneda yvalorizar los elementos patrimoniales aplicando con precio a cada unidad.Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legalen el país en que funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivoslegales, la contabilidad se lleva moneda nacional.EMPRESA EN MARCHASalvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financierospertenecen a una empresa en marcha, considerándose que el concepto que informala mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existenciatemporal tiene plena vigencia y proyección.VALORACION AL COSTOEl valor de costo adquisición o producción constituyeel criterio principal y básico de valuación, quecondiciona la formulación delos estados financierosllamados de situación, en correspondencia tambiéncon el concepto de empresa en marcha, razón por lacual esta norma adquiere el carácter de principio.Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas ycriterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario,significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique laaplicación del otro criterio, debe prevalecer el costo-adquisición o producción-comoconcepto básico de valuación.
  9. 9. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 9Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda común denominador, con susecuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los cotos dedeterminados bienes, no constituye, asimismo, alteraciones al principio, expresado,sino que en sustancia constituyen simples ajustes a la expresión numerarla de losrespectivos costos.PERIODOEn la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestión en tiempo, yaque para satisfacer razones de administración legales, fiscales o para cumplir concompromisos financieros.El lapso que media entra una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del PlanContable General, este periodo es de 12 meses y recibe el nombre de ejercicio.DEVENGADOLas variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultadoeconómico son las que corresponden a un ejercicio sin entrar en distinguir si se hancobrado o pagado durante dicho periodo.OBJETIVIDADLos cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, sedeben conocer formalmente en los requisitos, tan pronto como sea posible medirlosobjetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.
  10. 10. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 10PARTE I - GENERALIDADESA. OBJETIVOS1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que unaempresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con unaestructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú,que es el corresponde a las NormasInternacionales de InformaciónFinanciera2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sustransacciones; que le permiten tener un grado de análisis adecuado; y conbase a ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera,resultados de operaciones y flujos de efectivo.3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informaciónestandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.B. DISPOSICIONES GENERALESEs requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen:1. Empleo de las cuentas
  11. 11. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 111.1 La contabilidad de la empresas se debe encontrar suficientedetallada para permitir el reconocimiento contable de los hechoseconómicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar laelaboración de los estados financieros completos, y otra informaciónfinanciera.1.2 Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde asu naturaleza.1.3 Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta 5dígitos, los que han establecido para el registro de la informaciónsegún este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo detallede información, las empresas puedan incorporar dígitos adicionales,según les sea necesario, manteniendo9 la estructura básicadispuesta por este PCGE, Tales dígitos adicionales puedan sernecesarios para reconocer el uso de diferentes monedas.1.4 Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, sedeben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesariaspara el registro por separado de las operaciones que corresponden acada actividad económica.1.5 Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de los dígitos(cuentas) y 3 dígitos que no han sido fijados en este PCGE, siempreque soliciten a la Dirección Regional de Contabilidad Publica laautorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.2. Sistemas y registros contables2.1 La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de lasempresas a través de la técnica de la partida doble. Esta se refiere aque cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas, una o másde debido y otras de crédito. El total de los valores deben ser iguales
  12. 12. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 12al valor total de los valores de crédito, con lo que se mantiene unbalance en el registro contable.2.2 El registro contable no está supeditado a la existencia de undocumental formal. En los casos en que la esencia der la operación sehaya efectuado según lo señalado en el marco Conceptual para laPreparación y Presentación de los Estados Financieros, correspondeefectuar el registro contable correspondiente, así no existacomprobante de sustento. Rn todos los casos, el registro contabledebe sustentarse en documentación suficiente, muchas vecesprovista por terceros.2.3 Las transacciones que realizan las empresas ser anotan e los libros yregistros contables que sean necesarios, sin perjuicio delcumplimiento de otras disposiciones de ley.2.4 Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registrocontable, serán conservados por los tiempos que resulten necesariopara el control y seguimiento de las transacciones sin perjuicio de laLey.3. Estructura de cuentas en el plan Contable GeneralEmpresarial3.1 EstructuraEl Plan se encuentra desarrollado hasta un nivelDe acuerdo a la información que se pretendeIdentificar como la codificación de las cuentas,subcuentas y divisionariasPrevistas, se han estructurado sobre la base de lo
  13. 13. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 13siguiente:- Elemento: se identifica con el primer digito y corresponde a loselementos de los estados financieros, excepto para el digito 8 quecorresponde a la acumulación de información para indicadoresnacionales.- Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo depresentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica lossaldos de acuerdo a naturalezas distintas.- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,-Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo lacondición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de Especificidad a lainformación provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de lasCuentas por cobrar o paga comerciales; de los Inmuebles, maquinaria yequipo, y de losTributos.- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. IndicaValuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga unnivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las inversionesinmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entreactivos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayornivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculaciónentre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entreaquellas.4.- Descripción y Dinámica contableSe presenta pasa cada cuenta en la tercera parte de PCGE, y se divide:4.1 Contenido4.2 Nomenclatura de las subcuentas.4.3 Reconocimiento y medición
  14. 14. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 144.4 Dinámica de la cuenta.4.5 Comentarios.C. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACION Y VIGENCIALas cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso derevisión de las normas contables vigentes, ypor el desarrollo de nuevas formas y tipos denegocios, sobre aspectos hasta ahora nodiscutidos, lo que dará lugar previsiblementea otras modificaciones a las NIIF, o a laincorporación de nuevas NIIF.Consecuentemente, la actualización del PCGEdebe constituirse en un proceso continuo.La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, enuso de sus facultades, dictará los procedimientos que estime necesarios para laactualización permanente del Plan Contable General para Empresas, a través denormativa adicional y la emisión de opiniones sobre aspectos que requieren algunaregulación, previa consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de esteprocedimiento se contempla la auscultación periódica con organismos profesionalesy con profesionales de la contabilidad.D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDADUn plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesarinformación contable. Esa información contable responde a la aplicación de normascontables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimacioneseconómicas que las empresas efectúan, normativa que no se sustituye en ninguno desus extremos, por la emisión de este PCGE. Sin embargo, para el cabal entendimientode este último, se reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la
  15. 15. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 15que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF. Los conceptos que se mencionan a continuación han sido tomados de la ediciónde las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad2vigente internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIFprevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.1. Base TeóricaEste PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIFoficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC). Además,toma en consideración los estándares contables de vigencia. Internacional(véase el Anexo 2, al final de este PCGE). En los casos en los que no existenormativa específica sobre ciertostemas, tales como fideicomisos,participación de los trabajadores en sus porciones diferidas, y otros, laparte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de laexperiencia internacional disponible y en los conceptos y definicionescontenidas en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación deEstados Financieros (en adelante, el Marco Conceptual).2. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)Establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación einformación a revelar, respecto de hechos y estimaciones de caráctereconómico, los que de forma resumida y estructurada se presentan en losestados financieros con propósito general. Las NIIF se construyen tomandoen cuenta el Marco Conceptual, que tiene como objetivo facilitar laformulación coherente y lógica de las NIIF, sobre la base de una estructurateórica única, para resolver las cuestiones de tratamiento contable.Las NIIF se encuentran diseñadas para ser aplicadas en todas las entidadescon fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro puedenencontrarlas apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales
  16. 16. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 16de Contabilidad del Sector Público (JNICSP por sus siglas en idiomacastellano), de la Federación Internacional de Contadores (IFAC por sussiglas en inglés)4, ha emitido una Guía donde establece que las NIIF sonaplicables a las empresas del gobierno, en ausencia de NormasInternacionales de Contabilidad para el Sector Público específicas.3. Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los EstadosFinancierosEste marco es de aplicación para:- El objetivo de los estados financieros.- Las características cualitativas que determinan la calidad de laInformación de los estados financieros.- La definición, reconocimiento y medición de los elementos queConstituyen los estados financieros.- Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.Objetivo de los estados financierosEl objetivo de los estados financieros es suministrar información acercade la situación financiera, desempeño y cambios en la situación financierapara asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de decisioneseconómicas. Un juego completo de estados financieros incluye un balancegeneral, un estado de ganancias y pérdidas, un estado de cambios en elpatrimonio neto, y un estado de flujos de efectivo, así como notasexplicativas. Una entidad que presenta estados financieros, es aquella parala cual existen usuarios que se sirven de los estados financieros comofuente principal de información de la empresa. Entre estos usuariostenemos a los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos yfinancieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y
  17. 17. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 17organismos públicos, principalmente. De acuerdo con el Marco Conceptual,la responsabilidad de la preparación y presentación de estados financierosrecae en la gerencia de la empresa. Consecuentemente, la adopción depolíticas contables que permitan una presentación razonable de lasituación financiera, resultados de gestión y flujos de efectivo, también esparte de esa responsabilidad. En el Perú, la Ley General de Sociedadesatribuye al gerente, responsabilidad sobre la existencia, regularidad yveracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordenallevar, y los demás libros y registros que debe llevar un ordenadocomerciante5. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General deSociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio.Dos hipótesis fundamentales guían el desarrollo, la adopción y laAplicación de políticas contables:- Base de acumulación o devengoLos efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocenCuando ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otroequivalente de efectivo)7. Asimismo, se registran en los libroscontables y se informa sobre ellos en los estados financieros de losperíodos con los que se relacionan. Así, se informa a los usuarios nosólo de las transacciones pasadas que suponen cobro o pago dedinero, sino también de las obligaciones de pago en el futuro y de losrecursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.- Negocio en marchaLos estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad seencuentra en funcionamiento y que continuará sus actividadesoperativas en el futuro previsible (se estima por lo menos de docemeses hacia adelante). Si existiera la intención o necesidad deliquidar la empresa o disminuir significativamente sus operaciones,
  18. 18. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 18los estados financieros deberían prepararse sobre una base distinta,la que debe ser revelada adecuadamente.Características cualitativas de los estados financieros- ComprensiónLa información de los estados financieros debe ser fácilmentecomprensible por usuarios con conocimiento razonable de lasactividades económicas y del mundo de los negocios, así como de sucontabilidad, y con voluntad de estudiar la información con razonablediligencia. No obstante ello, la información sobre temas complejosdebe ser incluida por razones de su relevancia, a pesar que sea dedifícil comprensión para ciertos usuarios.Relevancia (importancia relativa o materialidad)La relevancia de la información se encuentra afectada por sunaturaleza e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza porsí sola (presentación de un nuevo segmento, contrato a futuro,cambio de fórmula de costo, entre otros) puede determinar larelevancia de la información. La información tiene importanciarelativa cuando, si se omite o se presenta de manera errónea, puedeinfluir en las decisiones económicas de los usuarios (evaluación desucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los estadosfinancieros.- FiabilidadLa información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos oprejuicios (debe ser neutral) para que sea útil, y los usuarios puedanconfiar en ella. Además, para que la información sea fiable, debe
  19. 19. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 19representa fielmente las transacciones y demás sucesos que sepretenden; presentarse de acuerdo con su esencia y realidadeconómica, y no solamente según su forma legal. Asimismo, se debetener en cuenta que en la elaboración de la información financierasurgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, querequieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia.Esto implica que los activos e ingresos así como las obligaciones ygastos no se sobrevaloren o se subvaloren. Para que la informaciónde los estados financieros se considere fiable, debe ser completa.- ComparabilidadLa información debe presentarse en forma comparativa, de maneraque permita que los usuarios puedan observar la evolución de laempresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda sercomparada con información de otras empresas. La comparabilidadtambién se sustenta en la aplicación uniforme de políticas contablesen la preparación y presentación de información financiera. Ello nosignifica que las empresas no deban modificar políticas contables, entanto existan otras más relevantes y confiables. Los usuarios de lainformación financiera deben ser informados de las políticascontables empleadas en la preparación de los estados financieros, decualquier cambio habido en ellas, y de los efectos de dichos cambios.La información relevante y fiable está sujeta a las siguientesrestricciones:Oportunidad: Para que pueda ser útil la información financiera debeser puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin queno pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casosno se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una
  20. 20. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 20transacción; en estos casos debe lograrse un equilibrio entrerelevancia y fiabilidad.Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restricción más quea una característica cualitativa. Si bien es cierto la evaluación debeneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centraren que los beneficios derivados de la información deben exceder loscostos de suministrarla. Equilibrio entre características cualitativas:Sin perder de vista el objetivo de los estados financieros, se propugnaconseguir un equilibrio entre las características cualitativas citadas.Imagen fiel / presentación razonable. La aplicación de las principalescaracterísticas cualitativas y de las normas contables apropiadasdebe dar lugar a estados financieros presentados razonablemente.Elementos de los estados financierosLos estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos deuna empresa, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, alos que se les llama elementos. En el caso del balance, los elementos que miden lasituación financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado deganancias y pérdidas, los elementos son los ingresos y los gastos. El MarcoConceptual no identifica ningún elemento exclusivo del estado de cambios en elpatrimonio neto ni del estado de flujos de efectivo, el que más bien combinaelementos del balance general y del estado de ganancias y pérdidas. Para efectos deldesarrollo delPCGE, se consideran estos elementos para la clasificación inicial de los códigoscontables.Las características esenciales de cada elemento se discuten a continuación:
  21. 21. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 21a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesospasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.b) Pasivo: obligación presente de la empresa, surgida de eventos pasados,en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse derecursos que incorporan beneficios económicos.c)Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa.d) Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos, producidos duranteel período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de losactivos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan enaumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con lasaportaciones de los propietarios a este patrimonio.Reconocimiento de los elementos de estados financierosDebe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que:- Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la PartidaLlegue o salga de la empresa.- La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.Medición de los elementos de los estados financierosLas bases de medición, o determinación de los importes monetarios en los que sereconocen los elementos de los estados financierosSon:- Costo histórico:El activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas que representanobligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en elmomento de la adquisición; el pasivo, por el valor del producto recibido a cambiode incurrir en una deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de efectivo y
  22. 22. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 22otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondientedeuda, en el curso normal de la operación.- Costo corriente:El activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidasequivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad elmismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin descontar, deefectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se requeriría para liquidar elpasivo en el momento presente.- Valor realizable (de liquidación):El activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidasequivalentes al efectivo que podrían ser obtenidas, en el momento presente por laventa no forzada del mismo. El pasivo se lleva por sus valores de liquidación, esdecir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes del efectivo,que se espera utilizar en el pago de las deudas.- Valor presente:El activo se lleva contablemente a valor presente, descontando las entradas netasde efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación. Elpasivo se lleva contablemente al valor presente, descontando las salidas netas deefectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal deoperaciones.- Valor razonableEn una serie de normas contables se cita esta forma de medición. El valor razonablees el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entrepartes interesadas, debidamente informadas, en una transacción en condiciones delibre competencia. El valor razonable es calculado por referencia a un valor demercado fiable. En consecuencia, el precio de cotización en un mercado activo es la
  23. 23. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 23mejor referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el quecumple las siguientes condiciones: los bienes intercambiados son homogéneos. concurren permanentemente compradores y vendedores. los precios son conocidos y de fácil acceso al público. Además, estosprecios reflejan transacciones de mercado reales, actualesproducidas con regularidad.
  24. 24. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 24Cuentas de Gastospor naturalezaCuentas de Ingresospor naturalezaCuentas de Saldos por Intermediariosde Gestión y Determinación de losresultados del ejercicioElemento 6 Elemento 7 Elemento 860. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial61. Variación deexistencias71. Variación de laproducciónalmacenada81. Producción delejercicio62. Gastos de personal,directores ygerentes72. Producción de activoinmovilizado82. Valor agregado63. Gastos por serviciosprestados porterceros73. Descuentos, rebajasy bonificacionesobtenidos83. Excedente bruto(insuficiencia bruta)de explotación64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajasy bonificacionesconcedidos84. Resultado deexplotación65. Otros gastos degestión75. Otros ingresos degestión85. Resultado antes departicipaciones eimpuestos66. Pérdida pormedición de activosno financieros alvalor razonable76. Ganancia pormedición de activosno financieros alvalor razonable86.67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participaciones delos trabajadores68. Valuación ydeterioro de activosy provisiones78. Cargas cubiertos porprovisiones88. Impuesto a la renta
  25. 25. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 25PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALCATÁLOGO DE CUENTASELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE1. Kr2. R3. R4. F5. F6. F7. F8. F9. F10.EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOAgrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, yotros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por sunaturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunasde ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS10.1. Caja10.2. Fondos fijos10.3. Efectivo en tránsito10.4. Cuentas corrientes con instituciones financieras10.5. Otros equivalentes en efectivo10.6. Depósitos en instituciones financieros10.7. Fondos sujetos a restricción10.1. Caja. Efectivo en caja10.2. Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
  26. 26. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 2610.3. Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento en los distintosestablecimientos de la empresa, así como los que se encuentren enpoder de las empresas trasportadoras de caudales.10.4. Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo dela empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.10.5. Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financierosequivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y denaturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento,tales como los certificados bancarios.10.6. Depósitos de instituciones financieras. Depósitos en ahorros a plazodeterminado.10.7. Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarselibremente, ya sea por disposición de alguna autoridad competente opor mando judicial.RECONOCIMIENTO O MEDICIÓNLas transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos d moneda extranjerase expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que seliquidarán las transacciones a la fecha de los estados financieros que sepreparan.
  27. 27. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 27Dinámica de cuenta 10Es debita por: Es acreditada pro todas:Las entradas del efectivo a caja y porreembolsos de fondos fijos.Los depósitos de cheques eninstituciones financieras, las entradasde efectivo por medios electrónicos yotras formas de ingreso de efectivo.La diferencia de cambio, si seincrementa el tipo de cambio de lamoneda extranjeraLas notas de abono emitidas porinstituciones financierasLas salidas de efectivo por pagos a través de caja ybancos y de fondos fijos.Los pagos por medio de cheques, medios electrónicosu otras formas de trasferencia de efectivo.La diferencia de cambio, si disminuye el tipo decambio de la moneda extranjera.Las notas de cargo emitidas por institucionesfinancieras.COMENTARIOSLos fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldoautorizado, mientras que los saldos en caja son variables.En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquellas que tiene fines específicos, talescomo las que corresponden a fideicomisosPara propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contiene elsaldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta.Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 inversiones financieras.Niif E INTERPRETACIONES REFERIDAS: NIC 1Presentación de estados financieros NIC 7Estado de flujos de efectivo NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 32Instrumentos financieros: presentación NIC 39Instrumentos financieros: reconocimiento y medición NIIF 7 Instrumentos: información a revelar
  28. 28. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 2811.INVERSIONES FINANCIERASCONTENIDOIncluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a laatención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para lanegociación), y las que han sido designadas específicamente como disponiblespara la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financierosprimarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fechade contratación del instrumento.NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS11.1. Inversiones mantenidas para negociación11.2. Inversiones disponibles para la venta11.3. Activos financieros – Acuerdo de compra11.1. Inversiones mantenidas para negociación. Las que se compran con elobjetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valorrazonable se reconocen en el resultado hasta el vencimiento.11.2. Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentosfinancieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas paranegociación y de las mantenidas hasta el vencimiento.11.3. Activos financieros- Acuerdos de compra. Incluye los activosfinancieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidaráen el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas inversiones mantenidas para negociación y disponibles para la venta, y lastransacciones relacionadas con compromisos de compra, se reconoceninicialmente al costo de adquisición.
  29. 29. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 29Se debe reconocer la inversión n instrumentos financieros bajo acuerdo de comprasegún: La fecha de contratación, que es la fecha en la que se compromete acomprar o vender un activo ; o, La fecha de liquidación que es aquella en la que se termina la transacción.12.CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROSCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representas los derechos de cobro a terceros que sederivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de suobjeto de negocio.NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS12.1. Facturas, boletas, y otros comprobantes por cobrar12.2. Anticipos de clientes12.3. Letras por cobra12.1. Facturas, boletas, y otros comprobantes por cobrar. Créditosotorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no sehaya emitido el documento, pero si devengado el ingreso y la cuentapor cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible enesta subcuenta.12.2. Anticipos de clientes, Montos anticipados por clientes a cuenta deventa posteriores. Es denaturaleza acreedora.12.3. Letras por cobrar, Créditos quese formalizan con letrasaceptadas en canje de facturas,
  30. 30. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 30boletas u otros comprobantes por cobrar.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que esgeneralmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán alcosto amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esacuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de supresentación en estados financieros.Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha delos estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a lastransacciones a dicha fecha.13.CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS CONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresasrelacionadas, que se derivan de las ventas de los bienes y/o servicios que realiza laempresa en razón de su actividad económica.NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS13.1. Facturas, boletas, y otros comprobantes por cobrar13.2. Anticipos de clientes13.3. Letras por cobrar13.1. Facturas, boletas, y otros comprobantes por cobrar. Créditosotorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no sehaya emitido el documento, pero si devengado el ingreso y la cuentapor cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible enesta subcuenta.
  31. 31. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 3113.2. Anticipos de clientes, Montos anticipados por clientes a cuenta deventa posteriores. Es de naturaleza acreedora.13.3. Letras por cobrar, Créditos que se formalizan con letras aceptadas encanje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que esgeneralmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentaspor cobrar se medirán al costo amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esacuenta de reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de supresentación en estados financieros.Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha delos estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a lastransacciones a dicha fecha.14.CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTESCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan las sumas adecuadas por el personal,accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrarcomerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago.
  32. 32. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 32NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS14.1. Personal14.2. Accionistas (o socios)14.3. Directores14.4. Gerentes14.5. Diversas14.1. Personal. Cuentas por cobrar al personal de préstamos, adelantos oentregas a rendir cuenta, excepto al personal de gerencia.14.2. Accionistas(o socios). Cuentas por cobrar por accionistas suscritas yno pagadas, o préstamos que se les haya otorgado.14.3. Directores. Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de dietas, oentregas a rendir cuenta.14.4. Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal d gerencia.14.5. Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en lasdivisionarias anterioresRECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que esgeneralmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentaspor cobrar se medirán al costo amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esacuenta de reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de supresentación en estados financieros.Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha delos estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a lastransacciones a dicha fecha.
  33. 33. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 3315.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROSCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan derechos decobro a terceros por transacciones distintas a las delobjeto del negocio.NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS15.1. Préstamos15.2. Reclamaciones a terceros15.3. Intereses, regalías y dividendos15.4. Depósitos otorgados en garantía15.5. Venta de activo inmovilizado15.6. Activos por instrucciones financieros15.7. Otras cuentas por cobrar diversas15.1. Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados aterceros.15.2. Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de transaccionesrelacionadas con reclamos de actividades comerciales y nocomerciales.15.3. Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro porintereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivodeclarados por las empresas donde se mantiene inversiones15.4. Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregadosen garantís, tales como depósitos por arrendamiento de bienesmuebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantíasentregadas.
  34. 34. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 3415.5. Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta deinversión mobiliaria; inversión inmobiliaria; inmuebles, maquinaria yequipo; y otros activos de largo plazo.15.6. Activos por instrucciones financieros. Incluye los efectos favorablesrelacionados con la medición a valor razonable de los instrumentosfinancieros primarios cuando se adquieren en una compraconvencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación,así como los efectos favorables en el caso de los instrumentosfinancieros derivados, tales como tratos a plazo, intercambios, entreotros.15.7. Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendircuenta efectuada a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluidaen las subcuentas anteriores.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción,generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán alcosto amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros que, semiden a su valor razonable; cuando esta medición es impracticable, tales activosse medirán al costo amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al costoamortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta devaluación, para efectos de su representación en estados financieros.Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estadosfinancieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dichafecha.
  35. 35. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 3516.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADASCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadaspor transacciones distintas a las ventas en razón de su actividad principal.NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS16.1. Préstamos16.2. Interés, regalías y dividendos16.3. Depósitos otorgados en garantía16.4. Venta de activo inmobiliario16.5. Activos por instrumentos financieros16.6. Otras cuentas por cobrar diversas16.1. Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados aterceros.16.2. Interés, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro porintereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivodeclarados por entidades relacionadas.16.3. Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregadosen garantís, tales como depósitos por arrendamiento de bienesmuebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantíasentregadas.16.4. Venta de activo inmobiliario. Derechos de cobro por venta deinversión mobiliaria; inversión inmobiliaria; inmuebles, maquinaria yequipo; y otros activos de largo plazo.16.5. Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorablesrelacionados con la medición a valor razonable de los instrumentosfinancieros primarios cuando se adquieren en una compraconvencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación,
  36. 36. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 36así como los efectos favorables en el caso de los instrumentosfinancieros derivados, tales como tratos a plazo, intercambios, entreotros.16.6. Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendircuenta efectuada a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluidaen las subcuentas anteriores.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción,generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán alcosto amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros que, semiden a su valor razonable; cuando esta medición es impracticable, tales activosse medirán al costo amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al costoamortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta devaluación, para efectos de su representación en estados financieros.Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estadosfinancieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dichafecha.17.SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan losservicios contratados a recibir en el futuro, oque habiendo sido recibidos, incluyen beneficiosque se extiendan más allá de un ejercicioeconómico, así como las primas pagadas poropciones financieras.
  37. 37. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 37NOMENGLATURA DE LASSUBCUENTAS17.1. Costos financieros17.2. Seguros17.3. Alquileres17.4. Primas pagadas poropciones17.5. Mantenimiento deactivos inmovilizados17.6. Otros gastos contratados por anticipado17.1. Costos financieros. Incluye los costos financieros descontados poranticipado por los acreedores, en financiamiento recibidos. Los costosfinancieros incluyen intereses, comisiones, y cualquier otro costo en elque se incurre relacionado con el financiamiento recibido.17.2. Seguros. Comprende el monto contratado con las compañíasaseguradoras por las primas de seguro y otros costos marginales, porcoberturas a recibir en el futuro.17.3. Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles,cuya utilización se efectuará en el futuro17.4. Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de primas enporciones de compra o ventas futuras.17.5. Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye todos los gastosde mantenimiento cuyo beneficio excede un período y que no reúnenlas condiciones para ser incorporadas en el valor del activo objeto demantenimiento.
  38. 38. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 3817.6. Otros gastos contratados por anticipado. Se contabilizará cualquierservicio a ser devengado luego de la fecha de los estados financieras,cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas anteriores.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNEstas transacciones se registran al costo menos el consumo de los beneficioseconómicos incorporales, excepto en el caso de las primas pagadas por opciones,que se miden al valor razonable con cambios en los resultados del período.18.ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSACONTENIDOAgrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso paracubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.NOMENGLATURA DE LAS SUBCUENTAS18.1. Cuentas por cobrar comerciales- Terceros18.2. Cuentas por cobrar comerciales- Relacionadas18.3. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores yGerentes.18.4. Cuentas por cobrar diversas- Terceros18.5. Cuentas por cobrar diversas- Relacionadas18.1. Cuentas por cobrar comerciales- Terceros. Incorpora la estimaciónde cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes.18.2. Cuentas por cobrar comerciales- Relacionadas. Comprende laestimación de cobro dudoso de las compañías relacionadas entransacciones comerciales.18.3. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),directores y gerentes. Incluye la estimación de cobro dudoso de lascuentas por cobrar al personal, accionistas, directores y gerentes.
  39. 39. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 3918.4. Cuentas por cobrar diversas- Terceros. Comprende la estimación decobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas con terceros.18.5. Cuentas por cobrar diversas- Relacionadas. Comprende laestimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas arelacionadas.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNSe reconoce la estimación de cobranza dudosa, discriminándola por la naturalezade la cuenta por cobrar, y paralelamente la cuenta de gasto correspondiente.Las cuentas de moneda extranjera a la fecha de los estados financieros seexpresarán al tipo de cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas.TABLA #01BASE DE DATOS ESTRATEGIASAuxiliarAdministrativo10.70% 6.20%Administrativo/a 6.70% 48%Administrativo/ aContable4.80% 65%Asesor/ a Contable 3.90% 2.80%Dependiente/ a 2.80% 84%
  40. 40. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 40(a) EJEMPLO:GRÁFICO # 01¿CUÁL SERIA EL ADMINISTRADOR?1. La salida de materias primas se reconoce de acuerdo con las fórmulas de costo dePEPS, o promedio ponderado, o costos identificados.0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%base de datosestrategias de venta
  41. 41. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 41DINÀMICA DE LACUENTAES DEBITADAPOR:EL COSTODE LASMATERIASPRIMAS.EL COATO DELAS MATERIASPRIMASDEVUELTASPOR ELCENTRO DEPRODUCCION.LOSSOBRANTES DEMATERIASPRIMAS.ES ACREDITADAPOR:EL VALOR ENLIBROS DE LASMATERIASPRIMASUTILIZADAS ENLAPRODUCCION.EL COSTO DELASDEVOLUCIONES SE MATERIASPRIMAS APROEVEDORES.COMENTARIOSLAS SUBCUENTASCONSIDERADASPARA MATERIASPRIMAS SIGUENLAS MISMASCLASIFICACIONESDESCRITAS PARAPRODUCTOS, PROCESO Y PRODUCTOSTERMINADOS
  42. 42. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 4225. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTACONTENIDO:Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes que losinsumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en elproceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican comobienes inmovilizados.NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS.25.1Materiales auxiliares: Materiales destinados para el proceso defabricación, complementarios a las materias primas.25.2Suministros: Insumos que intervienen en los procesos de producción ocomercialización o procesos complementarios, como el demantenimiento.25.3Repuestos: Partes y piezas a ser destinadas a su montaje eninstalaciones, equipos o máquinas en sustitución de otras semejantes.CONOCIMIENTOS Y MEDICIONLos materiales auxiliares, suministros y repuestos se registran a su costo deadquisición, el mismo que incluye todos los costos necesarios para darle sucondición y ubicación actual.Para los efectos de la medición al cierre dl ejercicio, se tomara en cuenta el costode adquisición o producción o valor neto de realización, el más bajo.Cuando una reducción en el costo de adquisición de los materiales auxiliares,suministros y repuestos indique que el costo se los productos terminadosauxiliares, suministros y repuestos pueden der la medida adecuada de su valorneto realizable.Las salidas de materiales auxiliares, suministros y repuestos se reconoce deacuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado, o costoidentificado.
  43. 43. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 4326.ENVASES Y EMBALAJESCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para lapresentación y comercialización del producto.MOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1. Envases: Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que secomercializa.2. Embalajes: Cubiertas o envolturas, destinadas a guardar productos o mercaderíaal momento de transportarlas o almacenarlas.RECONOCIMIENTO Y MEDICIÒNLoa envases y embalajes se registran al costo deadquisición, el mismo que incluye los costos necesariospara darle su condición y ubicación actual.Para los efectos de la medición al cierre del ejercicio setomara en cuenta en cierre de adquisición o valor neto derealización, el más bajo. Las salidas de envases yembalajes se reconocen de acuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS, Agrupa losactivos inmovilizados cuya recuperación.
  44. 44. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 4427.MOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTASInversiones inmobiliarias: Comprende los activos previamente.27.1.1 Inmuebles, máquinas y equipo: comprende los activos previamenteregistrados en la cuenta 32.27.1.2 Intangible: Comprende los activos previamente registrados en lacuenta27.1.3 Activo biológico: Incluye los activos previamente registrados en lacuenta.28.EXISTENCIAS POR RECIBIRCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar dealmacenamiento de la empresa, que serán destinados a la fabricación deproductos, al consumo mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando seencuentren disponibles.MOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS28.1Mercadería: Comprende los bienes adquiridos para su venta, sinsometerlos a procesos de transformación.28.2 Materias primas: Comprende los insumos que luego ingresan al procesode transformación.28.3Materias auxiliares: Incluye los materiales, diferentes de las materiasprimas, que intervienen en el proceso productivo.28.4Envases y embalajes: Incluye los bienes complementarios para lapresentación y comercialización de productos.RECONOCIMIENTO Y MEDICIONLas existencias por recibir se reconocen cuando se produce la transferencia depropiedad de los bienes, de acuerdo con los términos del contrato o pedido.Las existencias por recibir por recibir se miden al costo de adquisición o valorneto de realización, el que sea menor. Cuando una reducción en el costo de
  45. 45. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 45adquisición de las existencias por recibir adquiridas, indica que realizara suvalor neto adquirido.29.DESVALORIZACION DE EXISTENCIASAgrupa las subcuentas que acumulan las estimulaciones para cubrir lasdesvalorizaciones de las existencias.MOMENCLATURADE LAS SUBCUENTAS29.1.1 Mercadería29.1.2 Productos terminado29.1.3 Subproductos29.1.4 Productos en procesos29.1.5 Materias primas29.1.6 Envases y embalajes29.1.7 Existencias por recibirRECONOCIMIENTO Y MEDICIONEn esta cuenta de registra el efecto de la valuación de existencias, al considerarla base de costo o valor neto de realización, el menorTABLA# 02Es debitada por: Es acreditada por:Los retiros de la contabilidad de lasexistencias sin valor, que no se puedanrealizar mediante su venta.La reversión de las desvalorizacionesreconocidas previamente.La estimulación de la desvalorización deexistencias.COMENTARIOSCuando las existencias destinadas para la venta o para ser utilizadas directa o indirectamenteen la producción pierden valor, se reconoce esa desvalorización.
  46. 46. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 46INVERSIONES MOBILIARIAComprende los activos financieros son de cuantía fija o determinable susvencimientos son fijos, y respecto de los cuales la empresa tiene su atención, asícomo la capacidad de conservarlo hasta su vencimiento.Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derechopatrimonial en otras empresas.RECONOCIMIENTO Y MEDICIONSe reconoce la inversión a ser mantenida hasta el vencimiento a su valorrazonable, más los costos de transacción directamente atribuibles a la compra asemisión.Los instrumentos financieros representativos de deuda se registraran alcosto de adquisición, al que incluye todos los costos de transacción. Conposterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones a ser mantenidas hastael vencimiento será medido al costo.
  47. 47. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 47ÍNDICEAaccionistas, 29amortizado, 27Ccomercialización, 33comisiones, 28complementarios, 33convencional, 27cuentas, 27Eentidades, 2Iinmobiliarias, 34intereses, 28MMEDICIÓN, 30mpracticable, 25Oocurrencia, 2Ppolíticas, 2probabilidad, 2Ssubcuentas, 33
  48. 48. Plan ContableJácobo García &RodriguezEscobal&Yoplac OroscoPágina 48BibliografíaChoque, P. P. (2011). PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL. trujillo: ffecaat.

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