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    2 3 introd.contab-1_ 2 3 introd.contab-1_ Document Transcript

    • INTRODUCCION DE CONTABILIDADLa contabilidad es la radiografía de la empresa, nos permite conocer cual es el resultado delos procesos a los cuales se dejan como resultado la adquisición de bienes y derechospropios de la empresa, representados en términos económicos.El conocimiento de los elementos contables para los Contadores , proporcionan el apoyoadministrativo más importante en el desenvolvimiento de las labores administrativas.En el presente documento se describen elementos contables importantes conforme laclasificación establecida por las disposiciones legales de tipo contable, aplicando balancesde prueba, balances generales, y estados de resultadosEn conclusión podemos decir, que la contabilidad es la piedra angular de las finanzas, ellaproporciona la información ordenada y precisa a cerca de lo que posee el ente económico,lo que debe y si generó utilidades o pérdidas en el ejercicio, de donde obtuvo los recursoscómo los utilizó, y como se debe proyectar .Planes únicos de cuentas vigentes en ColombiaA continuación se presenta un cuadro resumen de los diferentes PUC existentes en el país,actualizado al 6 de noviembre del 2007: PUC Entidad que lo expide Para comerciantes Ministerio de Desarrollo Económico (hoy Ministerio de Industria, Comercio y Turismo). Para el sector financiero, Fogacoop, Fogafín ySuperintendencia Bancaria* Fondo Nacional de Garantías Para el sector asegurador Superintendencia Bancaria* Para sociedades administradoras de fondos deSuperintendencia Bancaria* pensiones y de cesantías Para sociedades administradoras de fondos deSuperintendencia Bancaria* pensiones Para fondos de reservas para pensiones delSuperintendencia Bancaria* régimen solidario de prima media con prestación definida Fondos de pensiones administrados por la CajaSuperintendencia Bancaria* de Auxilios y de Prestaciones de la Asociación Colombiana de Aviadores Civiles, Caxdac Para el Banco de la República Superintendencia Bancaria* Para entidades vigiladas por la SuperintendenciaSuperintendencia de Valores* de Valores, distintas de las sociedades titularizadoras Para sociedades titularizadoras Superintendencia de Valores* Para entidades vigiladas por la SuperintendenciaDancoop (hoy Dansocial) de la Economía Solidaria Superintendencia de la Economía Solidaria Para instituciones prestadoras del servicio deSuperintendencia Nacional de salud privadas Salud Para entidades promotoras de salud y entidadesSuperintendencia Nacional de prepago privadas Salud Para entidades promotoras de salud de carácterSuperintendencia Nacional de público Salud Para las cajas de compensación familiar Superintendencia del Subsidio Familiar Secciones especializadas de ahorro y crédito deSuperintendencia Financiera
    • las Cajas de Compensación Familiar de Colombia Para entidades públicas Contaduría General de la Nación Para entes prestadores de servicios públicos Superintendencia de domiciliarios servicios PúblicosEn Colombia, el más conocido es el decreto 2649 de 1993 y comercialmente se conoce elPUC RESEÑA HISTÓTRICALa contabilidad es tan antigua como la misma humanidad, sus primeros registros datas de laépoca de LUCCA PACCIOLI, llamado padre de la contabilidad. CONCEPTO DE CONTABILIDADTeniendo en cuenta algunas consideraciones, expresamos un concepto sobre lo que es lacontabilidad: la contabilidad es la ciencia que nos permite analizar las normas yprocedimientos que se deben seguir para la obtención, clasificación, ordenamiento, registroanálisis, interpretación y control de las operaciones comerciales realizadas y por realizar enla empresa o negocio expresadas en términos monetarios, los cuales nos permiten tomardecisiones administrativas, económicas, financieras, contables y sociales.Como nuestro objetivo no es plantear o defender principios para acercarnos a una definiciónde lo que es la contabilidad en nuestro tiempo, lo dejamos en manos del lector para que deacuerdo con sus investigaciones determine su propia respuesta. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDADDesde el punto de vista de la actividad en el cual va a ser utilizada, se puede decir que lacontabilidad se divide en dos grandes sectores: privada y oficial.Cada uno de estos sectores tiene actividades específicas, que obligan por su propianaturaleza a llevar su propia contabilidad, aunque, en el fondo, la contabilidad persigue losmismos fines.La contabilidad Privada, registra, clasifica y analiza todas las operaciones económicas queejecutan los entes económicos, de socios o individuos particulares, que les permite tomardecisiones de tipo administrativo, financiero y económico.La contabilidad Oficial, registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas lasoperaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones enmateria fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera.La contabilidad privada, según su actividad específica, se puede dividir en:Contabilidad ComercialContabilidad Bancaria.Contabilidad del Sector de la Economía SolidariaPara el normal conocimiento de quien inicia el proceso de aprendizaje en el área contable,iniciamos describiendo algunos elementos primordiales que se deben retener paracomprender la práctica requerida en esta.ECUACION PATRIMONILA
    • ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO.Como puede observar, el Activo se encuentra al lado izquierdo de la ecuación, mientras queel Pasivo y el Patrimonio están en el lado derecho de la ecuación. Si utilizamos el esquemade la cuenta T con valores, la situación se reflejará así: ECUACION FUNDAMENTAL DEBE (Lado Izquierdo) = HABER (Lado Derecho) ACTIVO = PASIVO+PATRIMONIOPor lo tanto podemos resumir el manejo de las cuentas en:Las cuentas que representan un activo, un gasto de operación, o los costos se inician en elDebe, aumentan con una partida en el Debe y disminuyen con una partida en el Haber.Generalmente el saldo de estas cuentas es de naturaleza débito.Las cuentas que representan un pasivo, patrimonio o un ingreso operacional, se inicia en elHaber, aumentan con un registro en el Haber y disminuyen con una suma en el Debegeneralmente el saldo de estas cuentas es de naturaleza crédito.Toda cuenta aumenta en la columna donde se inicia y disminuye en la columna opuesta.Según el PUC, se hace una clasificación donde el primer dígito se le denomina asI: 1. Activo 2. Pasivo 3. Patrimonio 4. Ingreso 5. Gasto 6. Costo de venta 7. Costo de producción o de operación NATURALEZA DE LAS CUENTASNOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER1. Activo + -2. Pasivo - +3. Patrimonio - +4. Ingreso - +5. Gastos + -6. Costos de Ventas + -7. Costo de Operación + -(+) Aumentan.(-) Disminuyen.CONCEPTO DE ACTIVOSTeniendo en cuenta algunas consideraciones, expresamos un concepto sobre lo que esactivos:Bienes y derechos de propiedad del ente económico representado en términos económicos.Como nuestro objetivo no es plantear o defender principios para acercarnos a una definiciónde lo que es activo desde el punto de vista contable oviamente, lo dejamos en manos dellector para que de acuerdo con sus investigaciones determine su propia respuesta.El decreto 2649 lo define como “Agrupa el conjunto de las cuentas que representan losbienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la
    • medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprendelos siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, laspropiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y lasvalorizaciones.Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, conexcepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizacionesacumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientesgrupos de cuentasCONCEPTO DE PASIVOConsultar www.actualicese.com/actualidad/informacion-mas-consultada/puc/CONCEPTO DE PATRIMONIOwww.actualicese.com/actualidad/informacion-mas-consultada/puc/COPNCEPTO DE INGRESOSwww.actualicese.com/actualidad/informacion-mas-consultada/puc/COPNSCEPTO DE GASTOwww.actualicese.com/actualidad/informacion-mas-consultada/puc/CONCEOTO DE COSTOSwww.actualicese.com/actualidad/informacion-mas-consultada/puc/Registro la operación teniendo en cuenta la Partida Doble es decir que toda operacióncomercial origina mínimo dos cuentas, una que debita y otra que acredita, o una que debitay varias que acreditan, o unas que acreditan y varias que debitan.Si la operación comercial es el intercambio de bienes y/o servicios representados en dinero,miremos algunas operaciones comerciales y su registro. - Se crea una empresa con aportes en efectivo de $ 5.000.000 Iniciamos registrándolas en cuentas, de las cuales podemos desir que lleva un nombre, un debe y un haberCAJA Debe Haber $ 5.000.000CAPITAL Debe Haber 5.000.000 - Depositar el dinero que hay en Caja en Banco.Intervienen la cuenta Caja y Bancos son ambos del activo, Caja disminuye y Bancosaumenta.( a esta forma de registro se le llama de cuentas T ) BANCOS CAJA Debe Haber Debe Haber$ 5.000.000 $ 5.000.000 - Pago con cheque arrendamientos por valor de $ 400.000Intervienen Bancos y Gastos de Arrendamientos, los gastos aumentan en el Debe entoncesgastos de arrendamientos aumentan en el Debe y Bancos es del activo disminuye en elHaber.
    • GASTOS DE ARRENDAMIENTOS BANCOS Debe Haber Debe Haber $ 400.000 $ 400.000Contabilización en forma de diarioCODIGO CUENTA DEBE HABER 110505 Caja 5.000.000 310505 Capital 5.000.000 111005 Bancos 5.000.000 110505 Caja 5.000.000 512010 Gasto Arrendamiento 400.000 111005 Bancos 400.000 TOTAL 10.400.000 10.400.000 CUENTASSegún lo anterior pudiéramos llamarle Cuenta, al nombre con el cual bautizamos losregistros de las operaciones comerciales de un ente económico cualquiera, hoyreglamentados por los planes contables.Las operaciones comerciales o intercambio de bienes y servicios representados endinero, se registran en las cuentas ; Cada cuenta tiene dos columnas: el Debe y elHaber, y que en cada operación contable efectuada por la empresa, hay operaciones queoriginan como mínimo el registro en dos cuentas diferentes : un registro en el lado ocolumna del debe de una cuenta y otro en el lado, o columna del haber de otra cuenta.Además, siempre debe existir el equilibrio en la ecuación fundamental de la contabilidad Nombre de la cuenta DEBE HABEREl nombre de la cuenta, donde se describe la cuenta según el PUCDebe. Lado izquierdo de la cuentaHaber. Lado derecho de la cuentaEsta es parte de la actividad meramente didáctica, en la práctica se manifiesta como elregistro en forma de diario, o simplemente asiento contable. Como lo conoce usted?CLASIFICACION DE LAS CUENTASLe haremos dos clasificaciones, así: A.-Financiera.- Corrientes- No correintes B.-ContableEstá clasificación la haremos teniendo en cuenta el PUC.Esta técnicamente se considera de duración permanente o de balance, forman parte de laecuación fundamental de la contabilidad.Miraremos las principales clasificaciones y después de cada ejercicio propuesto, lasclasificaremos en el balance DISPONIBLELo conforman las cuentas que se clasifican según el PUC como la l.l o aquellas que seencuentras listas para ser usadas como dinero constante.
    • Se consignan $ 13.000.000 para abril una cuenta corriente. DEUDORESLo conforman los grupos conocido como la 1.3 .Un cliente pago $ 800.000 BALANCE DE PRUEBASon los Balances de Comprobación de saldos , para ver como marchan las anotacionesregistradas en estos.Los Balances de Prueba de saldos, sirven para comprobar la exactitud de los traslados delos comprobantes de diario al Mayor a través del libro Diario y de los libros o tarjetasauxiliares de cuentas del Mayor.En este se deben mostrar todas los saldos que presenten las cuentas de balance (1. Activo,2. Pasivo, 3.Patrimonio) resultado ( 4. Ingresos, 5. Gastos 6. Y 7 Costos ) y de orden omemorando,( 8. Y 9. ) al momento de mostrar la información contable. CUENTAS DE RESULTADOSon las cuentas utilizadas para saber cuales son lo resultados económicos en un periodo analizado INGRESOSSon las cuentas utilizadas para saber que recibió la empresa, por las operaciones normales en el cumplimiento de su objetos social .Los ingresos se consideran operacionales y no operacionalesSu número a primer nivel en el PUC es el cuatro ( 4 ) GASTOSSe consideran erogaciones necesarias para cumplir con el objeto social de la empresaSu número a primer nivel en el PUC es el cinco ( 5 ) AJUSTESCONCEPTOAl finalizar el periodo contable, hay en e libro mayor y en los auxiliares, unas cuentas que notienen su verdadero o exacto saldo, por ser cuentas que han obtenido ciertos aumentos odisminuciones y en el curso del periodo no se han registrado, por disposiciones legales quehacen muy dispendioso efectuarlos diariamente y es mejor esperar el final del periodo pararealizarlos como las depreciaciones, amortizaciones de algunos gastos ingresos, ajustespor inflación y otros por no tener conocimiento de ello o por tratarse de errores, voluntarios oinvoluntarios. Como las cuentas deben reflejar su saldo, habrá que llevarlos a su valor totalreal. Estos asientos que generalmente se realizan al finalizar el periodo contable para darlea todas las cuentas su saldo exacto, se denominan asientos de ajuste.CLASES DE AJUSTEPara nuestro estudio las clasificamos en:Contables: Son partidas dejadas de registrar o registradas mal.
    • Cuando son partidas expresadas en UVR el ajuste se hará con base en la cotización de laUVR o pacto de reajuste, salvo lo dispuesto en normas técnicas específicas, el ajuste deactivos, pasivos no monetarios y cuentas de resultados se registran como un aumento en lacuenta respectiva; la cuenta de patrimonio en la cuenta de valorización del patrimonio, lacontrapartida de ajustes es la cuenta corrección monetaria en el estado de resultados, sobreuna misma partida por un mismo lapso no se pude realizar más de un ajuste.AJUSTES CONTABLESLos asientos de ajustes, generalmente, son el producto de un gasto o de un ingreso yacausados, por tanto habrá que confeccionarles sus respectivos comprobantes decontabilidad (notas de contabilidad) y registrarlos en los libros auxiliares y en el mayor comocualquiera otra transacción contable.Como principales ajustes tenemos:Los resultados de arqueo de caja y la conciliación bancaria.Las provisiones o estimativos.Los de depreciación.Las amortizaciones de diferidos.Rentas causadas no cobradas.Gastos causados no pagados.Inventario de mercancías.Baja de activos.Las amortizaciones en generalAjustes por Inventario: Cuando se práctica un inventario físico de las mercancías es posibleque no resulte igual al lo registrado en las tarjetas de kárdex, en este caso hay necesidad derealizar unos asientos de ajustes. Al efectuar el recaudo de los artículos se puedenpresenta los siguientes casos:Inventario físico igual a lo registrado en las tarjetas de kárdex.Inventario físico menor que lo registrado en el kárdex (faltantes).Inventario físico mayor que lo registrado en el kárdex (sobrantes).En el primer caso, que es lo deseable, no hay que hacer ajuste ya que coincide el inventariofísico con el kárdex.El los casos b y c antes de efectuar los ajustes hay que investigar para poder determinar lasrazones de los faltantes o de los sobrantes, ya que estos pueden deberse a alguna de lassiguientes causas:Errores en los cálculos matemáticos.Error en el recaudo.Puede haber una venta o devolución a proveedores que ha salido del almacén pero no seha registrado en el kárdex.Puede existir una compra o una devolución de clientes que no se hayan registrado en elkárdex.Artículos que pierden peso o se evaporan y se registran por peso, capacidad o volumen.