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Presupuestoproyectolibro2007 9 ottoayala
 

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    Presupuestoproyectolibro2007 9 ottoayala Presupuestoproyectolibro2007 9 ottoayala Document Transcript

    • PRESUPUESTOS COLECCIÓN-CLASE A 2007 OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT – C.P.A. MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION- M.B.A. MAGISTER OF SCIENCIE- MSc. DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA. PROFESOR UNIVERSITARIO. BUDGETS
    • 2 © OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO 2007 Ibarra - Ecuador
    • 3 DEDICATORIA: A mis hijos: Otto Iván, Aída Yamile, Jorge Manuel
    • 4
    • 5 PRESENTACIÓN: La vinculación laboral con entidades del sector público, caso específico desarrollando las funciones de Director Financiero en un Municipio y los procesos de investigación realizadas como académico y docente universitario, me permite compartir algunas ideas consensuadas de lo que significa la preparación de esta herramienta de la alta dirección, el Presupuesto. El Presupuesto al decir de Víctor Reinoso, autor Ecuatoriano, es un plan de acción financiera para un programa que cubre un periodo definido. Asimismo el pensador Burbano, J. <2005> al mencionar la importancia del presupuesto, dice: ...éste surge como una herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el comportamiento de la competencia y de indicadores económicos como los enunciados <inflación y devaluación> y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa. En la seguridad de que sea usted un lector crítico constructivo, pongo a conocimiento este material técnico. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO Los trabajadores de conocimientos serán el grupo que le de a la nueva sociedad su carácter, su liderazgo y su perfil social. No serán la clase gobernante de la sociedad del conocimiento pero si son ya su clase dirigente. PETER DRUCKER.
    • 6 A Contenido
    • 7 1. Portada 2. Dedicatoria 3. Presentación 4. Contenido 5. Desarrollo Temático 6. Comunidad de Aprendizaje-Reflexión 7. Separatas 8. Ejercicios / Solución 9. Formatos / Papel de Trabajo 10. Referencias Bibliográficas CONTENIDO GENERAL
    • 8 PLANIFICACIÓN CURRICULAR ANUAL AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS: PLAN DIDÁCTICO ANUAL: 2006-2007 BUDGET- 01 UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS PROGRAMA CURRICULAR 1. DATOS INFORMATIVOS: 1.1 ESCUELA(S): Administración de Empresas, Contabilidad Superior y Auditoria, Mercadotecnia. 1.2 ASIGNATURA: Presupuestos 1.3 AÑO / NIVEL: Cuartos años de Contabilidad, Administración y Mercadotecnia. Tercer año de Mercadotecnia. 1.4 PERIODO ACADEMICO: 2006 - 2007 1.5 DOCENTE(S): Dr. Otto Ayala, C.P.A. 1.6 NUMERO DE HORAS SEMANALES: Cuatro 1.7 HORAS PROGRAMADAS: 160 1.8 % DE IMPREVISTOS: 20% 1.9 HORAS EFECTIVAS: 128 2. PREREQUISITOS (ASIGNATURAS) El presupuesto se basa en ciencias como: ▪ Economía: Aporta con los factores de análisis macro y micro económicos. ▪ Estadística: Suministra los métodos de cálculo de pronósticos, series de tiempo; ayuda a reducir el grado de incertidumbre. ▪ Contabilidad: Expresa monetariamente las decisiones gerenciales, es el soporte presupuestal al presentar la contabilidad a futuro. ▪ Finanzas: Promueve la evaluación objetiva de las mejores alternativas puestas a consideración de los directivos. ▪ La administración: Suministra los conceptos para la planificación y el control. 3. OBJETIVOS 3.1. GENERAL: Logro global en la capacitación profesional. Determinar las técnicas y principios de Presupuesto del sector privado.
    • 9 Elaborar los presupuestos de operación, inversión y de caja con sujeción a las disposiciones del país. Manejar correctamente la elaboración, ejecución, control y liquidación de un presupuesto. El estudiante estará en capacidad de elaborar pronósticos de ventas, producción, costos de materiales, mano de obra y otros gastos, basándose en series históricas. 3.2. ESPECIFICOS: Logro especifico en relación a los dominios del aprendizaje tanto de conocimientos, de destrezas, habilidades y procedimientos, como de actitudes profesionales y desempeños. Tener un marco conceptual bien definido sobre el presupuesto y su importancia en la toma de decisiones en la Empresa. Tener las herramientas suficientes para elaborar un presupuesto de operación, determinando claramente ingresos y egresos en función de venta de productos y utilización de los costos de fabricación. Tener conocimientos suficientes para elaborar un presupuesto de inversiones, en el cual determinará fuentes de financiamiento y destino de recursos en proyectos de inversión. Establecer en base de los presupuestos de operación y de inversiones el presupuesto de caja, determinando claramente ingresos y egresos efectivos. Tener una sensibilización sobre la importancia del control y evaluación del presupuesto para la toma de decisiones. 4. CONTENIDOS DE ESTUDIO: (Desglose analítico de la materia para cada trimestre). PRIMER TRIMESTRE: UNIDAD 1: # 13Horas 10 % TEMA: Marco Conceptual, Generalidades 1. Definición e importancia. 2. La planificación y el presupuesto. 3. Clasificación de los presupuestos. 4. Fundamentos de los presupuestos. 5. Determinación de políticas para la elaboración, ejecución y control del presupuesto. 6. El presupuesto un instrumento sustentado en la base de costos. 7. Etapas del presupuesto. 8. Factores que afectan los presupuestos. 9. Modelos de presupuestos: El presupuesto Base Cero, Presupuesto Maestro.
    • 10 UNIDAD 2: # 38Horas 30 % TEMA: Estructura del presupuesto de operación. Ingresos, egresos, déficit o superávit. 1. Ingresos Determinación de los ingresos Ventas de Productos y Servicios Otros ingresos 2. Determinación de los egresos Remuneraciones a la Mano de Obra Administrativo Ventas Producción Materia Prima Materiales Directos Materiales Indirectos Otros Gastos 3. Estados de Resultados presupuestarios. 4. Ejercicios prácticos. SEGUNDO TRIMESTRE: UNIDAD 3: # 32Horas 25% TEMA: Presupuestos de Inversión 1. Justificación de las inversiones. 2. Fuentes de financiamiento y uso de fondos. 3. Cronograma de las inversiones. 4. Elaboración de presupuesto de inversión. 5. Fuentes y Usos de Fondos. 6. Ejercicios Prácticos. TERCER TRIMESTRE: UNIDAD 4: # 32Horas 25 % TEMA: Presupuesto de tesorería, Caja. 1. Definición y objetivos. 2. Determinación de ingresos efectivos. 3. Determinación de egresos efectivos. 4. Balance presupuestado. 5. Ejercicios prácticos. UNIDAD 5: # 13Horas 10 % TEMA: Ejecución y control del presupuesto 1. Concepto, niveles y procesos de control.
    • 11 2. Control del presupuesto de operación, inversión y caja. 3. Sistema de gestión gerencial para evaluar la ejecución y control. 4. Ejercicios globales de aplicación presupuestaria. 5. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS: Instrucciones que facilitarán el desarrollo de este módulo, las mismas que, por naturaleza de la materia, exige ser atendida mediante clases explicativas, clases demostrativas, clases de experimentación, acciones de investigación bibliográfica, investigación de campo y más acciones de inferencia y aplicación en el campo ocupacional y de desempeño profesional. Son las siguientes: Conferencias explicativas. Ejercicios prácticos. Participación activa del estudiantado con exposiciones en grupo. Ejercicio de aplicación a una Institución. Trabajos de investigación. 6. EVALUACIÓN: Ejercicios prácticos, trabajos de consulta, exposiciones grupales. 40% Evaluaciones del aprendizaje cognitivo, procedimental y actitudinal 60% 7. FUENTES DE INFORMACIÓN: 7.1. TEXTO BÁSICO: (Libro o documento obligatorio en el tratamiento de la materia) BURBANO RUIZ, Jorge: Presupuestos, Enfoque moderno de planificación y control de recursos. 7.2. BIBLIOGRAFIA: (Libros y más documentos de apoyo existentes y al alcance del estudiante, así como otras fuentes de multimedia, el Internet, direcciones electrónicas, ...) Océano Centrum: Contabilidad de Gestión, presupuestaria y de costos. GITMAN, Lauwrence: Principios de administración financiera. PINIAGUA BRAVO, Víctor: Sistema de control presupuestario. SAPAG CHAIN, Nassir: Preparación y evaluación de proyectos. SWEENY, Allen: Manual de presupuestos. WELSCHI, Glenn: Planeación y control de utilidades. www.elprisma.com COMPLEMENTARIA • TEXTO GUIA CONTADURÍA PUBLICA
    • 12 AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO • CONTABILIDAD AGROPECUARIA BASICA AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO. • CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO. • CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO. DR. MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA CATEDRÁTICO. OAT. Archivo. NOTA PARA EL LECTOR: EL MATERIAL DESARROLLADO CORRESPONDE A LAS UNIDADES TEMÁTICAS DEL PRIMER TRIMESTRE, TIPIFICADO EN EL PLAN CURRICULAR ANUAL.
    • 13 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Visión o Medio Ambiente de los Presupuestos. BUDGET- 02 PRESUPUESTOS MARCO CONCEPTUAL ESTRUCTURA DE PRESUPUESTO PRESUPUESTOS DE INVERSIÓN CASH FLOW EJECUCIÓN Y CONTROL PRESUPUESTOS • Definición e importancia • La planificación y el presupuesto • Clasificación • Fundamento s • Etapas de presupuesto • Modelos • Ingresos • Ventas productos y servicios • Otros ingresos • Determinación egresos • Remuneración a la mano de obra • Administ • Ventas • Justificación de las inversiones • Fuentes de financiamiento • Usos • Cronograma inversiones • Presupuestos inversión • Definición y objetivos • Determinación de ingresos efectivos • Egresos efectivos • Balance presupuestado • Concepto, niveles y procesos de control • Control del presupuesto de operación, inversión y caja • Sistemas de gestión empresarial Práctica Presupuestaria: Mundo Empresarial, Entidades Gubernamentales y No Gubernamentales
    • 14 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: PORTADA DE LABORATORIOS BUDGET 03 UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS LABORATORIOS DE PRESUPUESTOS NOMBRE:... PARALELO:... CATEDRÁTICO: DR. OTTO AYALA TRUJILLO AÑO ACADÉMICO: 2006-2007 Ibarra-Ecuador UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS No. TEMA: 1/10 Fecha: OBSERVACIONES:
    • 15 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos - Laboratorio: METODOLOGÍA C.E.A. BUDGET 04 CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE OBSERVACION REFLEXION ABSTRACCION CONCEPTUALIZ EXPERIMENTACION APLICACION APRENDIZAJE ICONOGRAFIC APRENDIZAJE INDUCTIVO APRENDIZAJE REPRESENTATIVO EXPERIENCIA CONCRETA APRENDIZAJE DEDUCTIVO APREHENDER PRESUPUESTOS.
    • 16 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Concepto de Presupuestos - Operaciones intelectuales. BUDGET 05 PRESUPUESTOS BUDGET •Enfoquedegestión, planeaciónycontrolde recursos •Capacidaddeproyección ycontrol •IntegrarsealaGerencia Procesos-Nuevasformasde organización •Empresainvestigael mercadoparaatenderlas necesidadesdelcliente •Herramientade planeamiento •Actituddepresupuestar implícitaenlasactividades humanas •Plandeacción •Conjuntodedatos cuanticualitativos EMPRESAS MERCANTILES E.FABRILES EMPRESAS FINANCIERAS PLANEACIÓN MARKETING YPRESUPUESTOS COMERCIALES PRONÓSTICOS PRESUPUESTALESES COSTOS PRODUCCIÓN YGASTOS OPERACIONALESESAS CASHFLOW PRONÓSTICOS FINANCIEROS •Economía •Estadística •CoNTABILIDAD/ Costos •Finanzas •Administración •Derecho •Computación •Marketing Rápidaintegraciónde laseconomíasaescala mundial Tomadecisiones inteligentes,rápidas peroprecisasy consistentes Direcciónestratégica- alianzasredes organizacionales Fijaciónmetas razonables-exigencias mercadoylimitados recursos INFERIR ESCENARIOS NUEVOSENEL FUTURO DOCUMENTO DE DESARROLLO ECONÓMICO, SOCIAL Y POLÍTICO ORIENTADOR DEL ÉXITO EMPRESARIAL
    • 17 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Condiciones básicas para presupuestar, Gobiernos Locales. BUDGET 06 GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN JOYA DE LOS SACHAS Base Legal Constitución General del Estado Ley Régimen Municipal Ley Régimen Provincial Ley Orgánica de Administración y Control Ley remuneraciones Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa Leyes, decretos especiales, acuerdos y resoluciones Organización Nivel Directivo- Concejo Nivel Ejecutivo- Alcalde Nivel Asesor- Comisiones especiales y permanentes, Unidad Asesoría Jurídica Nivel Auxiliar- Secretaria General Nivel Operativo- Dirección Financiera, Educación y Cultura, Justicia, Policía y Vigilancia, Servicios Públicos y Obras públicas INGRESOS CORRIENTES: Tributarios- Impuesto a la Alcabala No Tributario- Arrendamientos Tasas- Tasas por servicios educativos Transferencias corrientes: A favor Municipios Transferencias de Capital: A favor de Municipios <FODESEC INVERSIÓN> Saldo Caja-Bancos
    • 18 I. APERTURA DE PROGRAMAS FUNCIÓN I. SERVICIOS GENERALES PROGRAMA I. ADMINISTRACIÓN GENERAL PROGRAMA II. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA PROGRAMA III. JUSTICIA, POLICÍA Y VIGILANCIA FUNCIÓN II. SERVICIOS SOCIALES PROGRAMA I. EDUCACIÓN Y CULTURA FUNCIÓN III. SERVICIOS COMUNALES PROGRAMA I. PLANIFICACIÓN URBANA Y RURAL PROGRAMA II. HIGIENE AMBIENTAL PROGRAMA III. ABASTECIMIENTO AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO PROGRAMA IV. OTROS SERVICIOS COMUNALES FUNCIÓN V. SERVICIOS INCLASIFICADOS PROGRAMA I. GASTOS COMUNES DE LA ENTIDAD Y SERVICIOS DE LA DEUDA ASIGNACIÓN SEGÚN EL OBJETO DEL GASTO 1 GASTOS PERSONALES REMUNERACIONES BÁSICAS REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS REMUNERACIONES COMPENSATORIAS SUBSIDIOS CONTRIBUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL 2. SERVICIOS BÁSICOS COMERCIALES, INDUSTRIALES Y BANCARIOS 3. SUMINISTROS Y MATERIALES 4. BIENES MUEBLES TOTAL DEL PROGRAMA----------------------------------- *EL PRESUPUESTO , INCORPORA POLÍTICAS QUE ORIENTAN DESARROLLO CANTONAL: SOCIO ECONÓMICO Y POLÍTICO.
    • 19 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Condiciones básicas para presupuestar, Gobiernos Locales. BUDGET 07 Planeación de sus actividades Prever escenarios futuros e incluso consecución de resultados. Buenas Decisiones P R E S U P U E S T O Actuación Adecuada LOGRO DE OBJETIVOS La fórmula que han utilizado países considerados como los del milagro asiático, entre ellos Japón, es asignar más tiempo a la planificación y como consecuencia la ejecución del accionar empresarial va consolidando resultados óptimos. <80/20> VÍCTOR REINOSO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO Y SU APLICACIÓN EN LAS EMPRESAS 1983 Presupuesto es un plan de acción financiera para un programa que cubre un periodo definido. PLANEACIÓN Administración Competente
    • 20 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Medio ambiente de los Presupuestos. Visión retrospectiva y prospectiva. BUDGET 08 El Presupuesto constituye una “actividad humana” explicitada en los procesos de desarrollo social. El primer autor que se preocupa de la previsión de ingresos y gastos es el monje ANGELO PIETRA EN EL SIGLO XVI. Desde el punto de vista técnico la palabra Presupuesto se deriva del francés BOUGETTE o Bolsa. Después se generalizó el uso del término inglés BUDGET. En EEUU desde 1821 el Presupuesto es considerado como elemento del control de gasto público, para lograr un eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. En 1925 posterior a la Primera Guerra Mundial el sector privado notó los beneficios del Presupuesto e incorporan a sus actividades de gestión. En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal.
    • 21 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Definición de Presupuesto. BUDGET 09 Pronósticos relacionados con el manejo de efectivo: Prevenir situaciones de insolvencia Proceder a la valuación científica de empresas Resolver a tiempo problemas de iliquidez Evaluar cualquier inversión. FERNANDO GUTIERREZ <1993> FINANZAS PRÁCTICAS PARA PAÍSES EN DESARROLLO Siempre se requiere anticiparse al futuro, previendo lo que pueda suceder, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas. La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. CRISTÓBAL DEL RÍO GONZÁLEZ – TÉCNICA PRESUPUESTAL. Los datos históricos va generando la empresa en el desarrollo de sus operaciones fabriles permiten tener una eficiente estimación de las cifras que se requieren para sobrepasar las metas convencionales inclusive. Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos resultados considerados básicos por el Jefe de la empresa. JEAN MEYER – GESTIÓN PRESUPUESTARIA Con la sapiencia gerencial y manejo técnico de esta herramienta de gestión se puede conducir a la consecución de los resultados en un futuro de corto, mediato o largo plazo; es decir visualizar escenarios futuribles positivos y de éxito para la entidad. PRESUPUESTO, PRONÓSTICOS CUALI CUANTITATIVOS Y MONETARIOS. RESULTADOS SUJETOS A CAMBIOS POSIBLES ESCENARIOS.
    • 22 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto y Administración -ciclo administrativo. BUDGET 10 PROCESO ADMINISTRATIVO VÍCTOR REINOSO – 1993 AUTOR ECUATORIANO LA PREVISIÓN LA PLANIFICACIÓN LA ORGANIZACIÓN LA INTEGRACIÓN LA DIRECCIÓN EL CONTROL LA COORDINACIÓN Las empresas deben considerar la dinámica que proporciona los elementos teóricos del proceso administrativo siempre para mejorar la gestión en el mundo de los negocios. PROCESO ADMINISTRATIVO GEORGE TERRY PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL Este pensador considera dentro del elemento administrativo Planeación, a la preparación de los Presupuestos en las organizaciones o empresas. P R E S U P U E S T O P R E S U P U E S T O
    • 23 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto - Tiempo. BUDGET 11 PRESUPUESTO T I E M P o JOHN DOHR Casi todos los presupuestos se hacen a largo y a corto plazo, esto es, que se hace un presupuesto total para el año, con el fin de proporcionar un cuadro completo de las condiciones previstas y se prepara un presupuesto para un periodo corto con más detalles para cubrir los requisitos del periodo inmediato, por lo general de tres a seis meses.
    • 24 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: DIAGNÓSTICO EXTERNO E INTERNO. BUDGET 12 DIAGNÓSTICO EXTERNO FACTORES DEL ENTORNO O MEDIO AMBIENTE EMPRESARIAL, QUE PUEDEN INCIDIR SOBRE LA PERSPECTIVA DE FUTURO DE LA ORGANIZACIÓN: Políticas gubernamentales en los campos monetarios, salarial, fiscal y de comercio exterior Las tendencias de fenómenos económicos: inflación, devaluación y costos de dinero Las actitudes de la competencia Políticas de comercialización implantadas por proveedores ASPECTOS FAVORABLES QUE CONVIENE APROVECHAR Y ASPECTOS DESFAVORABLES QUE HAY QUE CONTRARRESTAR (OBJETIVO DE ESTE TIPO DE DIAGNÓSTICO) DIAGNÓSTICO INTERNO FACTORES DEL CONTEXTO INTRA EMPRESA, DEBILIDADES Y FORTALEZAS QUE TIENE LA EMPRESA PARA COMPETIR Y ESTUDIA VARIABLES COMO: Precios Calidad de los productos o servicios colocados en los canales de distribución previstos Naturaleza del servicio al cliente Grado de actualización tecnológica Posicionamiento mercantil Situación financiera Opinión de los inversionistas y de las instituciones financieras (para captar créditos) DEFINIR EL FUTURO DE LA ORGANIZACIÓN, TRAZAR LOS PLANES DE DESARROLLO, ESTABLECER ESTRATEGIAS COMPETITIVAS (LIDERAZGO EN COSTOS O DIFERENCIACIÓN), SELECCIONAR EL CAMINO DE CRECIMIENTO, BUSCAR EL PLENO EMPLEO DE LOS RECURSOS ECONÓMICOS DISPONIBLES. LA PLANEACIÓN Y EL CONTROL FINANCIEROS COMO PARTE DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA SE MATERIALIZA POR MEDIO DE UN PRESUPUESTO. EL PRESUPUESTO ES UN COMPLETO PLAN FINANCIERO DISEÑADO PARA ORIENTAR AL EMPRESARIO HACIA LA CONSECUCIÓN DE LAS METAS PROPUESTAS. JORGE BURBANO 2005.
    • 25 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 13 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA SECTOR UTILICEN APLICABILIDAD EMPRESA PERIODO FLEXIBILIDAD P U B L I C O P R I V A D O TERCER S E C T O R OPERACIÓN O ECONÓMICOS FINANCIEROS Corto plazo Largo plazo Rígidos Estáticos Fijos O Asignados V A R I A B L E S METODOLOGÍA, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS
    • 26 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 14 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA SECTOR UTILICEN P U B L I C O P R I V A D O TERCER S E C T O R Gastos de funcionamiento La Inversión Servicio de la deuda pública Presupuesto Gasto = Presupuesto de Ingresos Planificación de Actividades organizacionales Sin ánimo de lucro: Planeación a corto, mediano y largo plazo. Planeación por planes, programas y proyectos. HERRAMIENTA DE GESTIÓN ÓPTIMA
    • 27 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 15 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA APLICABILIDAD EMPRESA OPERACIÓN O ECONÓMICOS FINANCIEROS Ventas-Ingresos operacionales Producción Compras Uso de Materiales Mano obra Gastos operacionales: Ventas-Mercadeo Administrativos Presupuesto de tesorería Erogaciones capitalizables Inversiones en Activos fijos Presupuestación de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se elabora = Estado de pérdidas y ganancias Proyectado Partidas o rubros que inciden en el Balance
    • 28 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 16 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA PERIODO Corto plazo Largo plazo Se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año. Planes de desarrollo Estado y Grandes empresas. Proyectos de inversión: Actualización tecnológica Ampliación Capacidad Instalada Integración de intereses accionarios Expansión de los mercados
    • 29 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 17 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA FLEXIBILIDAD Rígidos Estáticos Fijos O Asignados V A R I A B L E S Se elabora para un solo Nivel de Actividad. No se puede reajustar el Costo inicialmente acordado Sector público Diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a cualquier circunstancia
    • 30 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 18 El Municipio de Pimampiro, en su Función I.- Servicios Generales, del Programa II.- ADMINISTRACIÓN FINANCIERA, su literal B.- el rubro RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES, necesita hacer un Presupuesto Parcial, para posteriormente integrarle al Presupuesto Maestro, definitivo o global. Para el efecto dispone de los siguientes requerimientos para el año fiscal 2004: Municipio de Pimampiro Función I. Servicios Generales Programa II. Administración Financiera B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES Año Fiscal: 2004 CONCEPTO UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD DE OFICINA: Papel Bond u 16.000 Papel copia u 12.000 Papel carbón caja 30 Cuadernos u 30 Fólderes u 500 Cartulinas pliego 200 Papel periódico u 2.000 Lápices u 200 Borradores u 200 Esferográficos u 200 Marcadores u 200 Cintas de Máquina u 30 Clip caja 50 Otros varios varios DE ASEO Y LIMPIEZA: Varios varios varios UNIFORMES Y PRENDAS DE PROTECCIÓN: Uniformes ternos 10
    • 31 Guía de Solución: Municipio de Pimampiro Función I. Servicios Generales Programa II. Administración Financiera B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES Año Fiscal: 2004 CONCEPTO UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD PRECIO UNITARIO ASIGNACIÓN DE OFICINA: Papel Bond u 16.000 Papel copia u 12.000 Papel carbón caja 30 Cuadernos u 30 Fólderes u 500 Cartulinas pliego 200 Papel periódico u 2.000 Lápices u 200 Borradores u 200 Esferográficos u 200 Marcadores u 200 Cintas de Máquina u 30 Clip caja 50 Otros varios varios DE ASEO Y LIMPIEZA: Varios varios varios UNIFORMES Y PRENDAS DE PROTECCIÓN: Uniformes ternos 10
    • 32 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 19 La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el año 2006 y el sustento técnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de confianza, para el efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos: EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006 AÑOS VOLUMEN VENTAS UNIDADES 1998 46.000 1999 46.000 2000 44.000 2001 47.000 2002 48.000 2003 46.000 2004 49.500 2005 50.000 2006 ? Se requiere: aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos
    • 33 Guía de solución: EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006 AÑOS VOLUMEN VENTAS UNIDADES DATOS CALCULADOS DIFERENCIA % DIFERENCIA % ABSOLUTA 1998 46.000 1999 46.000 2000 44.000 2001 47.000 45.333 1.667 3,5 3,5 2002 48.000 45.667 2.333 4,9 4,9 2003 46.000 46.333 -333 -0,7 0,7 2004 49.500 47.000 2.500 5,1 5,1 2005 50.000 47.833 2.167 4,3 4,3 2006 ? 48.500 Total error = 18,5 / 5 = 3,7 Error promedio Nivel de confianza = 100 – error promedio = 100- 3,7 = 96,3
    • 34 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 20 La Compañía Holding E-VOTE , registrada en la Bolsa de Valores, precisa saber el número de Acciones que espera adquirir para el año 10 a fin de estimar sus flujos financieros, para este efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos: COMPAÑÍA HOLDING E-VOTE AÑO 2007 AÑOS CANTIDADES 1 100.000 2 120.000 3 120.000 4 135.000 5 135.700 6 140.000 7 145.000 8 145.500 9 150.000 10 ? Se requiere : aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos; calcular el error promedio y el nivel de confianza.
    • 35 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 21 Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es? Guía de solución: Entidad Económica “La Quiteña” Planificación Presupuestaria Concepto Periodo Uno (1) Periodo Dos (2) Periodo Tres (3) Periodo Cuatro (4) VENTAS (NIVEL DE PRODUCCIÓN) 5.000 6.000 7.000 8.000 COSTES TOTALES 4.000 4.600 5.200 5.800 COSTES FIJOS 1.000 1.000 1.000 1.000 COSTES VARIABLES 3.000 3.600 4.200 4.800 BENEFICIO PLANIFICADO 1.000 1.400 1.800 2.200
    • 36 • Según a que sector utilicen puede ser un presupuesto público, privado y del tercer sector. Puesto que no solamente en el sector privado se pueden crear y desarrollar empresas dedicadas a transformar la materia prima en productos elaborados, también en el sector público se generan empresas con buen éxito empresarial, en el tercer sector aquellas entidades sin ánimo de lucro para efectos de sustentabilidad y sostenibilidad de sus áreas vulnerables identificadas previamente requieren de la dinámica productiva de una forma de desarrollo empresarial. • Según la aplicabilidad de la empresa este presupuesto es un Presupuesto Económico ( Datos del Estado de Resultados). • Según el periodo este Presupuesto es de largo plazo, cuatro periodos anuales. • Según la flexibilidad este presupuesto se le puede identificar como rígido o asignado por cuanto están racionalizados los recursos para una actividad o en función de una sola actividad, es decir no admiten cambios de valores en los costos a los inicialmente asignados.
    • 37 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 22 Con los siguientes datos que integran la serie estadística y en función de tres cifras aplicar el Método de promedios para pronósticos financieros o cuantitativos: EMPRESA “CAYAMBE S.A.” MÉTODO DE PROMEDIOS PARA PRONÓSTICOS PERIODO UNIDADES A PRODUCIR 1 1.200 2 1.290 3 1.500 4 1.790 5 2.470 6 2.560 7 2.970 8 3.010 9 3.010 10 3.010 11 3.170 12 3.500 13 3.570 14 ?
    • 38 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria. BUDGET 23 A).- Fundamento para la implementación de políticas empresariales 1. Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES VALORES PRIMER PERÍODO 120.500,00 SEGUNDO PERIODO 130.700,00 TERCER PERIODO 125.200,00 CUARTO PERIODO 130.000,00 QUINTO PERIODO 135.000,00 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES VALORES PRIMER PERÍODO 130.000,00 SEGUNDO PERIODO 135.500,00 TERCER PERIODO 138.700,00 CUARTO PERIODO 140.000,00 QUINTO PERIODO 140.000,00 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES VALORES PRIMER PERÍODO 140.000,00 SEGUNDO PERIODO 140.000,00 TERCER PERIODO 142.000,00 CUARTO PERIODO 142.000,00 QUINTO PERIODO 145.000,00
    • 39 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES VALORES PRIMER PERÍODO 90.000,00 SEGUNDO PERIODO 100.000,00 TERCER PERIODO 110.500,00 CUARTO PERIODO 110.500,00 QUINTO PERIODO 110.500,00 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES VALORES PRIMER PERÍODO 110.500,00 SEGUNDO PERIODO 115.000,00 TERCER PERIODO 115.000,00 CUARTO PERIODO 115.000,00 QUINTO PERIODO 120.000,00 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES VALORES PRIMER PERÍODO 140.000,00 SEGUNDO PERIODO 140.000,00 TERCER PERIODO 142.000,00 CUARTO PERIODO 142.000,00 QUINTO PERIODO 145.000,00 DATOS ADICIONALES DETALLE VALOR Cobro año anterior 25.000,00 Pago año anterior 23.000,00 Se requiere: • Calcular Las Compra y Ventas promedio • Fijar las políticas empresariales • Flujo Estimado de Compras y Ventas • Matriz de Cobro y Pago
    • 40 Guía de Solución: Una empresa puede funcionar desde la perspectiva de experiencia profesional de sus dueños en el mundo de los negocios. Si se dedica o su objeto social es comprar y vender inventarios, éstos los puede realizar de contado en un cien por ciento, parte de contado y parte a crédito según sea su aceptación en el mercado meta; dependerá del tipo y calidad de productos. Unos pueden optar por una política de 100% de contado. Otros en cambio una política de 100% a crédito y su plazo de vencimiento adecuado a las exigencias del cliente y del empresario. También se puede optar por una política de 80% de contado y 20% a crédito para treinta días. De igual manera sucederá con las adquisiciones que se efectúan y se destinan para las ventas, en tanto que estará supeditado a consensuar con los proveedores o propietarios de los artículos objeto de la transacción u operación financiera. Un empresario afincado en la ciudad de Ibarra y cuyo objeto social es la compra venta de calzado, bien puede optar por comprar a crédito en las grandes empresas de Tungurahua y Cotopaxi para 90 días y tranquilamente en su negocio optar por ventas a crédito a 60 días, de tal manera que con solo la implementación de esta política estaría trabajando y teniendo ganancias con dinero ajeno o de terceras personas, dependerá de la sapiencia del comerciante y su conocimiento de la actividad en la que pone su mayor esfuerzo. Las orientaciones implementadas a través de las políticas empresariales son las que conducirán al éxito de la entidad económica con todas sus repercusiones. VENTAS PROMEDIO Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES VALORES PRIMER PERÍODO 120.500,00 SEGUNDO PERIODO 130.700,00 TERCER PERIODO 125.200,00 CUARTO PERIODO 130.000,00 QUINTO PERIODO 135.000,00 TOTAL 641.400,00 /5 = 128.280,00 Ventas promedio.
    • 41 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES VALORES PRIMER PERÍODO 130.000,00 SEGUNDO PERIODO 135.500,00 TERCER PERIODO 138.700,00 CUARTO PERIODO 140.000,00 QUINTO PERIODO 140.000,00 TOTAL 684.200,00 / 5 = 136.840,00 Ventas promedio. Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES VALORES PRIMER PERÍODO 140.000,00 SEGUNDO PERIODO 140.000,00 TERCER PERIODO 142.000,00 CUARTO PERIODO 142.000,00 QUINTO PERIODO 145.000,00 TOTAL 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Ventas promedio. COMPRAS PROMEDIO Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES VALORES PRIMER PERÍODO 90.000,00 SEGUNDO PERIODO 100.000,00 TERCER PERIODO 110.500,00 CUARTO PERIODO 110.500,00 QUINTO PERIODO 110.500,00 TOTAL 521.500,00 / 5 = 104.300,00 Compras promedio.
    • 42 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES VALORES PRIMER PERÍODO 110.500,00 SEGUNDO PERIODO 115.000,00 TERCER PERIODO 115.000,00 CUARTO PERIODO 115.000,00 QUINTO PERIODO 120.000,00 TOTAL 575.500,00 / 5 = 115.100,00 Compras promedio. Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES VALORES PRIMER PERÍODO 140.000,00 SEGUNDO PERIODO 140.000,00 TERCER PERIODO 142.000,00 CUARTO PERIODO 142.000,00 QUINTO PERIODO 145.000,00 TOTAL 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Compras promedio. PROYECCIÓN DE VENTAS Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos FLUJO ESTIMADO DE VENTAS MESES VENTA TOTAL 80% 20% Enero 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Febrero 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Marzo 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Abril 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Mayo 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Junio 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Julio 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Agosto 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Septiembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Octubre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Noviembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Diciembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 TOTALIZACIÓN 1’627.680,00 1’302.144,00 325.536,00
    • 43 PROYECCIÓN DE COMPRAS Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos FLUJO ESTIMADO DE COMPRAS MESES COMPRA TOTAL 60% 40% Enero 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Febrero 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Marzo 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Abril 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Mayo 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Junio 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Julio 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Agosto 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Septiembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Octubre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Noviembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Diciembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 TOTALIZACIÓN 1’444.800,00 866.880,00 577.920,00 PLANIFICACIÓN DE COBRANZA Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos MATRIZ DE COBRANZAS DETALLE MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI DICIEMBRE 20% Enero 25.000 Febrero 25.656 Marzo 25.656 Abril 25.656 20% Mayo 25.656 Junio 27.368 Julio 27.368 Agosto 27.368 20% Septiembre 27.368 Octubre 28.360 Noviembre 28.360 Diciembre 28.360 Observaciones: Recordatorio: Elaborado por:
    • 44 PLANIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos MATRIZ DE PAGO DE OBLIGACIONES DETALLE MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI DICIEMBRE 40% Enero 23.000 Febrero 41.720 Marzo 41.720 Abril 41.720 40% Mayo 41.720 Junio 46.040 Julio 46.040 Agosto 46.040 40% Septiembre 46.040 Octubre 56.720 Noviembre 56.720 Diciembre 56.720 Observaciones: Recordatorio: Elaborado por:
    • 45 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Evaluación (Autoevaluación) BUDGET 24 Práctica: Con la siguiente información evidenciada en la serie de datos estadísticos históricos, calcular el volumen de unidades a producirse en un periodo productivo, de la compañía “RCD”, emplee el método de pronósticos denominado promedio simple con tres cifras, para calcular el valor correspondiente para el año 10: Compañía “RCD” Periodo Datos 1 115.500 2 120.200 3 130.700 4 130.700 5 140.720 6 140.720 7 155.700 8 155.700 9 155.700 10 ? Teoría: Mencione la clasificación de los Presupuestos.
    • 46 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Evaluación BUDGET 25 A) La Compañía “Progreso S.A.”, necesita saber el valor que representa a las unidades a producir para el año 13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos históricos (estadísticos): Compañía “Progreso S.A.” Periodo Valores 1 650 2 678 3 720 4 785 5 859 6 920 7 1.000 8 1.015 9 1.025 10 1.100 11 1.109 12 1.210 ? Aplicar el Método Suavización Exponencial con un alfa = 0,60.
    • 47 Guía de Solución: Compañía “Progreso S.A.” MÉTODO DE SUAVIZACIÓN EXPONENCIAL ALFA = 0,60 PERIODO UNIDADES PRODUCIDAS DATOS CALCULADOS DIFERENCIA % DIFERENCIA DIFERENCIA ABSOLUTA 1 650 650 0 0 0 2 678 650 28 4,13 4,13 3 720 666,80 53,20 7,39 7,39 4 785 698,72 86,28 10,99 10,99 5 859 750,49 108,51 12,63 12,63 6 920 815,60 104,40 11,35 11,35 7 1.000 878,24 121,76 12,18 12,18 8 1.015 951,30 63,70 6,28 6,28 9 1.025 989,52 35,48 3,46 3,46 10 1.100 1.010,81 89,19 8,11 8,11 11 1.109 1.064,32 44,68 4,03 4,03 12 1.210 1.091,13 118,87 9,82 9,82 ? 1.162,45 TOTAL ERROR 90,37 ERROR PROMEDIO = 90,37 / 12 = 7,53 NIVEL DE CONFIANZA = 100 – 7,53 = 92,47
    • 48 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Sistema Presupuestario. BUDGET 26 SISTEMA PRESUPUESTARIO ELEMENTOS DE TRABAJO EMPLEADOS TÉCNICAS DE ELABORACIÓN PRINCIPIOS (GUIAS ESPECÍFICAS) Diseño de formas. Cédulas presupuestarias Medios utilizados para el cálculo matemático. Métodos de oficina empleados en su elaboración Experiencia o investigaciones realizadas Procedimientos empleados determinar estándares de los tres elementos del costo Métodos usados para la fijación del precio del producto De Previsión De Planeación De Organizaci ón De Dirección De Control FUNDAMENTOS PARA REALIZAR PRESUPUESTOS Complejo Abierto Flexible
    • 49 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Sistema Presupuestario – Principios. BUDGET 27 Estos Principios recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas. En esta clasificación se puede identificar a: PREDICTIBILIDAD DETERMINACIÓN CUANTITATIVA OBJETIVO PRINCIPIO DE PREDICTIBILIDAD Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda. PRINCIPIO DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la empresa para el periodo presupuestal. PRINCIPIO DE OBJETIVO Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo. PRINCIPIOS DE PREVISIÓN
    • 50 Indican El cambio para lograr los objetivos deseados. En este tópico se puede identificar a: PRECISIÓN COSTEABILIDAD FLEXIBILIDAD UNIDAD CONFIANZA PARTICIPACIÓN OPORTUNIDAD CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD PRINCIPIO DE PRECISIÓN Los Presupuestos son planes de acción y deben expresarse de manera precisa y concreta. Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecución. PRINCIPIO DE COSTEABILIDAD El beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha de superar el costo de instalación y funcionamiento del sistema. PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de la previsión. PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN
    • 51 PRINCIPIO DE UNIDAD Debe existir un solo Presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados. PRINCIPIO DE CONFIANZA El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa son importantísimos para su buena marcha. PRINCIPIO DE PARTICIPACIÓN Es esencial que en la planeación y el control de los negocios intervengan todos los empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en su área de operación. PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal, para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos. PRINCIPIO DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD La contabilidad, además de cumplir los postulados de la contabilidad general, debe servir para los fines de control presupuestal.
    • 52 Denotan la importancia de la definición de las actividades humanas para alcanzar las metas, como orden y comunicación. Se pueden identificar a: ORDEN COMUNICACIÓN PRINCIPIO DE ORDEN La Planeación y el control presupuestal deben basarse en una sana organización trazada en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las funciones de cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad. PRINCIPIO DE COMUNICACIÓN Implica que dos o más personas entienden del mismo modo un asunto determinado de manera oportuna y concisa. Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los objetivos deseados. Se pueden identificar a: AUTORIDAD COORDINACIÓN PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
    • 53 PRINCIPIO DE AUTORIDAD No se concibe la autoridad sin responsabilidad. Este principio dispone que la delegación de autoridad no sea jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad final que le cabe por las actividades bajo su jurisdicción. PRINCIPIO DE COORDINACIÓN El interés general debe prevalecer sobre el interés particular. Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros. Aquí se identifican a: RECONOCIMIENTO EXCEPCIONES NORMAS CONCIENCIA DE COSTOS PRINCIPIO DE RECONOCIMIENTO Debe reconocerse o dar crédito al individuo por sus éxitos y reprenderlo o aconsejarlo por sus faltas y omisiones. PRINCIPIO DE EXCEPCIONES PRINCIPIOS DE CONTROL
    • 54 Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales, sin preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo con los planes. PRINCIPIO DE NORMAS Los Presupuestos constituyen la norma por excelencia para todas las operaciones de la empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros beneficios. PRINCIPIO DE CONCIENCIA DE COSTOS Para el éxito del negocio, cada decisión de un individuo tiene algún efecto sobre los costos; cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre los costos, para que cada decisión que tome sea efectiva para la empresa.
    • 55 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria. BUDGET 28 La Compañía Alfa Ltda.., en su primer trimestre del año 2005, planea vender 100.000 juegos de forros para asientos de vehículo a un precio de $ 15,00 por juego. Al 01 de enero la entidad tiene 20.000 juegos con un costo de $ 7,50 c/u. Se programa la producción de 90.000 juegos con base en los costos estimados que a continuación se detallan. Materiales directos $ 510.000,00 Mano de obra $ 240.000,00 Gastos indirectos de fabricación: 25% del costo de mano de obra directa. La Compañía utiliza el Método PEPS para valuar sus inventarios. Los gastos de venta por lo general ascienden a un 20% de las ventas y se espera que los gastos de administración se incrementen en el 30% respecto a los evidenciados en el último trimestre, los cuales ascendieron a $ 150.000,00 Se requiere: Prepare un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Prepare un estado de Pérdidas y Ganancias Proyectado ¿Qué clase de Presupuesto es?
    • 56 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 29 Compañía Industrial “López & Ayala” La industria tiene la siguiente estructura administrativa: Dispone de la siguiente información: 5 Socios, si asisten a cada sesión recibirán dietas un equivalente al 30% de la remuneración jerárquica del Gerente General y se estima al año sesionar en seis ocasiones. 1 Gerente General, sueldo mensual USD 1.800,00 3 Gerentes, sueldo mensual USD 1.000,00 cada uno. En la Asesoría Jurídica laboran: 1 Abogado, sueldo mensual USD 500,00 Junta General de Socios Gerencia General Gerencia Administrativa Gerencia Financiera Gerencia de Producción Asesoría Jurídica Secretaria General
    • 57 1 Asistente de Abogacía, sueldo mensual USD 350,00 En la Secretaría General, trabajan: 1 Secretaria General, sueldo mensual USD 450,00 1 Auxiliar de Servicios USD 250,00 En la Gerencia Administrativa, laboran: 1 Asistente Administrativo, sueldo mensual USD 350,00 1 Asistente de Personal, sueldo mensual USD 350,00 En la Gerencia Financiera, trabajan: 1 Contador, sueldo mensual USD 500,00 1 Auxiliar de Contabilidad, sueldo mensual USD 300,00 1 Analista de Presupuestos, sueldo mensual, USD 500,00 En la Gerencia de Producción, laboran: 1 Supervisor, sueldo mensual USD 250,00 12 Obreros, salario mensual USD 160,00 cada uno. La Junta General de Socios, invertirá en un sistema de audio y video USD 3.800,00 En la gerencia Administrativa se comprará: 5 Escritorios Tipo Gerente En la Gerencia Financiera se comprará: 2 Computadoras Portátiles En la Gerencia de Producción se comprará: 20 Toneladas de Materia Prima “X” a USD 1.000,00 cada una. En Secretaria General, se requiere en cuestión de Suministros y materiales lo siguiente: 80 Resmas papel bond A4 180 Resmas papel contínuo de computadora 20 cajas de clipes 20 cajas de CD regrabables
    • 58 En servicios básicos se estima cubrir con la cantidad de USD 12.000,00 los mismos que se prorratea para cada unidad administrativa. Se requiere: Preparar Presupuestos Parciales y posteriormente integrarlos en el Presupuesto definitivo de la Industria. Presupuestar en función del gasto: PERSONAL, ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES, SUMINISTROS Y MATERIALES, PRODUCCIÓN, SERVICIOS BÁSICOS. EQUILIBRAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA ENTIDAD POR LA VENTA DE PRODUCTOS, CON EL DE GASTOS PROGRAMADOS.
    • 59 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 30 La Entidad Económica EL REPUESTO COMPANY (S.A.) Inflación Anual 30% Año2000 Datos de 1999: Materia Prima de A’ 20 por unidad Materia Prima B’ 30 por unidad Mano de Obra Directa 40/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $40 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B Materia Prima de A’ 5u 10u Materia Prima de B’ 7 9 Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 8000 u 4000 u Precio de venta por unidad $ 1400 $ 2000 Inventario final esperado 1200 u 100 u Inventario Inicial en unidades 200 u 100 u Materias Primas: Materia Prima A’ Materia Prima B’ Inventario Inicial 4000 5000 Inventario final esperado 5000 2000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 1’000.000 Mano Obra Indirecta 4’000.000 Impuestos varios 400.000 Seguros 200.000 Prestaciones Sociales 1’600.000 Mantenimiento 1’000.000 Electricidad 300.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 100.000 Publicidad 200.000 Salario de ventas 800.000 Sueldo de empleados 600.000 Abastecimientos 40.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de Ventas 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas 8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.
    • 60 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 30-A La Entidad Económica ISRAEL COMPANY (S.A.) Inflación Anual 11,7% Año2000 Datos de 1999: Materia Prima de A’ 20 por unidad Materia Prima B’ 30 por unidad Mano de Obra Directa 40/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $40 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B Materia Prima de A’ 5u 10u Materia Prima de B’ 7 9 Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 8000 u 4000 u Precio de venta por unidad $ 2800 $ 4200 Inventario final esperado 1200 u 100 u Inventario Inicial en unidades 200 u 100 u Materias Primas: Materia Prima A’ Materia Prima B’ Inventario Inicial 4000 5000 Inventario final esperado 5000 2000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 500.000 Mano Obra Indirecta 2’000.000 Impuestos varios 200.000 Seguros 100.000 Prestaciones Sociales 800.000 Mantenimiento 500.000 Electricidad 150.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 50.000 Publicidad 100.000 Salario de ventas 400.000 Sueldo de empleados 300.000 Abastecimientos 20.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de Ventas 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas 8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.
    • 61 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 31 La Entidad Económica AUTO VENTAS Co. (S.A.) Inflación Anual 7,5% Año2002 Datos de 2001: Materia Prima de X 10 por unidad Materia Prima Y 15 por unidad Mano de Obra Directa 20/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $20 Cada producto terminado contiene: Producto P Producto Q Materia Prima de X 3u 5u Materia Prima de Y 3 4 Mano de Obra Directa 5 horas 10 horas Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto P Producto Q Unidades a vender 4000 u 2000 u Precio de venta por unidad $ 800 $ 1000 Inventario final esperado 600 u 50 u Inventario Inicial en unidades 100 u 50 u Materias Primas: Materia Prima X Materia Prima Y Inventario Inicial 2000 2500 Inventario final esperado 2500 1000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 500.000 Mano Obra Indirecta 2’000.000 Impuestos varios 200.000 Seguros 100.000 Prestaciones Sociales 800.000 Mantenimiento 500.000 Electricidad 150.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 50.000 Publicidad 100.000 Salario de ventas 400.000 Sueldo de empleados 300.000 Abastecimientos 20.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de Ventas 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas 8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.
    • 62 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 32 La Entidad Económica MY CAR COMPANY Inflación Anual 6,5% Año2004 Datos de 2003: Materia Prima de Z 40 por unidad Materia Prima W 60 por unidad Mano de Obra Directa 80/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $80 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B Materia Prima de Z 10u 15u Materia Prima de W 14 18 Mano de Obra Directa 20 horas 40 horas Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 16.000 u 8.000 u Precio de venta por unidad $ 2.800 $ 4000 Inventario final esperado 2.400 u 200 u Inventario Inicial en unidades 400 u 200 u Materias Primas: Materia Prima Z Materia Prima W Inventario Inicial 8.000 10.000 Inventario final esperado 10.000 4.000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 2’000.000 Mano Obra Indirecta 8’000.000 Impuestos varios 800.000 Seguros 400.000 Prestaciones Sociales 3’200.000 Mantenimiento 2’000.000 Electricidad 600.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 200.000 Publicidad 400.000 Salario de ventas 1’600.000 Sueldo de empleados 1’200.000 Abastecimientos 80.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de Ventas 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas 8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.
    • 63 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 33 Entidad Económica EL RULIMÁN Co. Año 2005 Productos A, B y C Inflación 7% anual Precio de venta unidad de producto 180, 210, 377 Nivel de producción: 5.000; 7.000; 12.800 Se requiere: Estructurar el Presupuesto de Ventas
    • 64 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 34 Entidad Económica EMSAMBLADORA RUIZ S.A. Nivel de Producción: Producto X = 1’200.000 Producto Y = 840.000 Producto Z = 700.000 Producto M = 580.000 Precio de venta por unidad de producto: 120 130 140 147,50 Inflación 8,5% Año 2003 Se pide: Elaborar el Presupuesto de ventas de la Compañía.
    • 65 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 35 Entidad Económica Black Level S.A. Año 2002 Productos: A, B, C, D, E Precio de venta por unidad de Producto: 500 525 535 570 585 Nivel de Producción: 700 740 750 770 700 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas de la Compañía.
    • 66 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 36 Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170
    • 67 Guía de Solución: ENTIDAD ECONÓMICA JESSY S.A. PRESUPUESTO DE VENTAS Año: 2004 No. DETALLE UNIDADES VENDIDAS PRECIO UNITARIO VENTAS 01 Producto X 40.000 4.200,00 168’000.000,00 02 Producto Y 20.500 8.000,00 164’000.000,00 TOTALIZACIÓN 332’000.000,00 ENTIDAD ECONÓMICA JESSY S.A. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Año: 2004 DESCRIPCIÓN IDENTIFICACIÓN PRODUCTOS PRODUCTO X PRODUCTO Y Inventario Final Esperado 4.200 2.170 Más: Ventas Estimadas 40.000 20.500 Igual: Necesidades Totales 44.200 22.670 Menos: Inventario Inicial 2.500 1.350 Igual: PRODUCCIÓN REQUERIDA 41.700 21.320
    • 68 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 37 Entidad Económica AUTONORTE S.A. Año: 2005 Productos: X Y Z Cantidades: 70.000 75.000 77.000 Precios: 150 170 285 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 1000, 1800, 2500 Inventario Final: 5000, 7000 y 8000
    • 69 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 38 Entidad Económica “Ciclo Repuesto S.A.” Año 2005 Materia Prima X = 170.000 u. Materia Prima Y = 198.000 u. Precio Unitario = USD 40 y USD 60 Inflación anual: 10% Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia Prima
    • 70 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 39 Entidad Económica: FACTORY S.A. Materia Prima “A” = 80.000 unidades Materia Prima “B” = 90.000 unidades Materia Prima “C” = 100.000 unidades Precio Unitario: USD 10 USD 20 USD 30 Inflación: 7% Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia Prima.
    • 71 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 40 Entidad Económica: Yaguachi S.A. Año 2005 Materia Prima: X = 5.000 u. Y = 7.000 u. Z = 8.000 u. Q = 6.500 u. Precio Unitario: $ 15,00 $ 20,00 $ 15,00 $ 10,00 Inflación 6,5% Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales.
    • 72 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 41 Entidad Económica Al Kosto S.A. Año 2004 Aspiración de Producción: 45.000 de Producto X 20.000 de Producto Y PRODUCTO X: Materia Prima A = 25 u. Materia Prima B = 35 u. PRODUCTO Y: Materia Prima A = 50 u. Materia Prima B = 90 u. Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.
    • 73 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 42 Entidad Económica: TEXTILES MYRIAM S.A. Año 2005 Nivel de producción Requerida: 120.000 de Producto MK-2 200.000 de Producto 2Y Producto MK-2: Materia Prima X = 10 unidades Materia Prima Y = 14 unidades Producto 2Y: Materia Prima X = 20 unidades Materia Prima Y = 18 unidades. Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.
    • 74 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 43 Entidad Económica : MIA COMPANY Año: 2005 Producción Requerida: 1’200.000 unidades de Producto QR-30 700.000 unidades de Producto T-2 PRODUCTO QR-30: Materia Prima A = 10 unidades Materia Prima B = 20 unidades Materia Prima C = 30 unidades PRODUCTO T-2: Materia Prima A = 15 unidades Materia Prima B = 25 unidades Materia Prima B = 35 unidades Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.
    • 75 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 44 Entidad Económica: LA TUERCA S.A. Año : 2005 Producción Requerida: 200.000 unidades de Producto TB-10 250.000 unidades de Producto TB-20 300.000 unidades de Producto TB-30 PRODUCTO TB-10: Materia Prima X = 5 unidades Materia Prima Y = 6 unidades Materia Prima Z = 7 unidades Materia Prima W = 8 unidades PRODUCTO TB-20: Materia Prima X = 4 unidades Materia Prima Y = 3 unidades Materia Prima Z = 5 unidades Materia Prima W = 9 unidades PRODUCTO TB-30: Materia Prima X = 7 unidades Materia Prima Y = 6 unidades Materia Prima Z = 4 unidades Materia Prima W = 3 unidades Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.
    • 76 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 45 La Entidad Económica VENEZOLANA COMPANY Año 2002 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 80.000 PARTES “Z” para cabezales. Se dispuso tener en existencias 20.000 PARTES “Z”. Se calcula producir 100.000 PARTES “Z” Se requiere 20.000 metros cuadrados de lámina a $ 2000 M2 300 Galones de pintura tipo MX a $ 4000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 10.000 horas a $ 800 c/u = 8’000.000 Pintores 5.000 horas a $ 900 c/u. = 4’500.000 TOTAL: 15.000 HORAS = 12’500.000 CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 2’600.000 Depreciación de maquinaria 1’950.000 Sueldo de ingeniero de producción 11’150.000 Seguros e impuestos prediales 1’290.000 Servicios públicos 2’100.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 920 por hora Materiales y suministros = $ 450 por PARTE “Z” Producida Costos varios: $ 630 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 18’000.000 Se pide: Elaborar un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total) Elaborar un Estado de resultados Proyectado Comente la solución
    • 77 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 46 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES GRACIELA S.A. AÑO 2003 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 15 unidades de materia prima “X” Cada Producto contiene 21 unidades de materia prima “Y” Cada Producto contiene 30 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2002: Materia Prima “X” = USD 60,00 por unidad Materia Prima “Y” = USD 90,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 120,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 120,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “X” Cada Producto contiene 27 unidades de materia prima “Y” Cada Producto contiene 60 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 12,7% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 600 unidades Producto 2 = 300 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 3600 unidades Producto 2 = 300 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
    • 78 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 47 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES ATUNTAQUI S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 240,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 11,9% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
    • 79 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 48 Entidad Económica “Caranqui Ltda..” Año 2005 Materia Prima Directa USD 30’355.000,00 Mano de Obra Directa USD 44’200.000,00 Costos Indirectos de Fabricación USD 55’250.000,00 INVENTARIO Inicial USD 1’405.000,00 INVENTARIO Final Esperado USD 6’701.500,00 Se pide: Determinar el Costo de Ventas en el Estado de Costo de Producción y Ventas Estimado.
    • 80 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 49 Entidad Económica LUZ MARÏA S.A. Año 2005 PRODUCTOS A Y B Producción Requerida: 45.000 20.000 Horas de Mano de Obra Directa: 50 h 100 h Precio Hora: 200 USD 200 USD Tasa Inflación: 9,5% Se requiere: Presupuesto de Mano de Obra Directa
    • 81 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 50 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 19,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
    • 82 Guía de Solución: Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN INVENTARIO INICIAL: MATERIA PRIMA “A” 30 Unidades * $ 120,00/unidad $ 3.600,00 MATERIA PRIMA “B” 42 Unidades * $180,00/unidad $7.560,00 MATERIA PRIMA “C” 20 Unidades * $ 45,00/unidad $ 900,00 MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 240,00/unidad $ 28.800,00 COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN $ 420,00 TOTALIZACIÓN: $ 41.280,00 INVENTARIO INICIAL: PRODUCTO 1: 1200 UNIDADES * $ 41.280,00 = 49’536.000,00 VALOR GENERAL: $ 49’536.000,00 + 28’278.000,00 = 77’814.000,00 Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN INVENTARIO INICIAL: MATERIA PRIMA “A” 60 Unidades * $ 120,00/unidad $ 7.200,00 MATERIA PRIMA “B” 54 Unidades * $180,00/unidad $9.720,00 MATERIA PRIMA “C” 22 Unidades * $ 45,00/unidad $ 990,00 MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 240,00/unidad $ 28.800,00 COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN $ 420,00 TOTALIZACIÓN: $ 47.130,00 INVENTARIO INICIAL: PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $ 47.130,00 = 28’278.000,00 VALOR GENERAL: $ 49’536.000,00 + 28’278.000,00 = 77’814.000,00
    • 83 Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN INVENTARIO FINAL ESPERADO: MATERIA PRIMA “A” 30 Unidades * $ 142,92/unidad $ 4.287,60 MATERIA PRIMA “B” 42 Unidades * $214,38/unidad $9.003,96 MATERIA PRIMA “C” 20 Unidades * $ 53,60/unidad $ 1.072,00 MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 285,84/unidad $ 34.300,80 COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN $ 500,22 TOTALIZACIÓN: $ 49.164,58 INVENTARIO FINAL: PRODUCTO 1: 7200 UNIDADES * $49.164,58 = 353’984.976,00 VALOR GENERAL: $353’984.976,00 + 33’679.164,00 = 387’664.140,00 Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN INVENTARIO FINAL ESPERADO: MATERIA PRIMA “A” 60 Unidades * $ 142,92/unidad $ 8.575,20 MATERIA PRIMA “B” 54 Unidades * $214,38/unidad $11.576,52 MATERIA PRIMA “C” 22 Unidades * $ 53,60/unidad $1.179,20 MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 285,84/unidad $ 34.300,80 COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN $ 500,22 TOTALIZACIÓN: $ 56.131,94 INVENTARIO FINAL: PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $56.131,94= 33’679.164,00 VALOR GENERAL: $353’984.976,00 + 33’679.164,00 = 387’664.140,00
    • 84 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 50 La Entidad Económica LATINA COMPANY Año 2004 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 160.000 PARTES “A” Se dispuso tener en existencias 40.000 PARTES “A”. Se calcula producir 200.000 PARTES “A” Se requiere 40.000 metros cuadrados de lámina (Acero) a $ 4000 M2 600 Galones de pintura tipo AA a $ 8000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 20.000 horas a $ 1600 c/u Pintores 10.000 horas a $ 1800 c/u. CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 5’200.000 Depreciación de maquinaria 3’900.000 Sueldos de producción 22’300.000 Seguros e impuestos prediales 2’580.000 Servicios públicos 4’200.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 1840 por hora Materiales y suministros = $ 900 por PARTE “A” Producida Costos varios: $ 1260 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 36’000.000 Se pide: Elaborar un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total) Elaborar un Estado de resultados Proyectado Comente la solución
    • 85 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 51 La Entidad Económica AMERICAN Co. Año 2004 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 20.000 PARTES “B” Se dispuso tener en existencias 5.000 PARTES “B”. Se calcula producir 25.000 PARTES “B” Se requiere 5.000 metros cuadrados de lámina a $ 500 M2 75 Galones de pintura tipo BB a $ 1000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 2.500 horas a $ 200 c/u Pintores 1.250 horas a $ 225 c/u. CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 650.000 Depreciación de maquinaria 487.500 Sueldo de producción 2’787.500 Seguros e impuestos prediales 322.500 Servicios públicos 525.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 230 por hora Materiales y suministros = $ 112,50 por PARTE “B” Producida Costos varios: $ 157,50 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 4’500.000 Se pide: Elaborar un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total) Elaborar un Estado de resultados Proyectado Comente la solución
    • 86 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 52 La Empresa “A” tiene un proveedor “B” de materia prima “X”; el proveedor asegura incrementar los precios de materia prima directa en un 15%, sin embargo el índice vigente de inflación es del 7,5%. ¿Cómo actuaría Usted al realizar los Presupuestos Operacionales y Financieros? Mencione algunas alternativas para tomar decisiones, si en una Fábrica los costos de producción en valores monetarios superan al valor de las ventas estimadas. ¿Para qué se hace el Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado? Describa la relación entre el Presupuesto de Producción y Presupuesto de Ventas. ¿Qué es un Presupuesto de Ventas. De un ejemplo.
    • 87 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 52A A).- El Presupuesto permite, Fijación de metas razonables-exigencias mercado y limitados recursos. Explique? B).- Menciones los Factores del entorno o medio ambiente externo empresarial, que pueden incidir sobre la perspectiva de futuro de la organización: C).- En que clasificación se identifican los presupuestos rígidos. de un ejemplo. D).- En qué consisten los principios presupuestarios de previsión. numérelos. E).- ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!. F).- La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el año 2006 y el sustento técnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de confianza, para el efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos: EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006 AÑOS VOLUMEN VENTAS UNIDADES 1998 46.000 1999 46.000 2000 44.000 2001 47.000 2002 48.000 2003 46.000 2004 49.500 2005 50.000 2006 ? Se requiere: aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos G).- Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es? H).- Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170
    • 88 I).- ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 19,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
    • 89 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 53A A).- El Presupuesto permite, La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. Explique? B).- Mencione los factores del contexto intra empresa, debilidades y fortalezas que tiene la empresa para competir y estudia variables como: C).- En que clasificación se identifican los presupuestos variables. de un ejemplo. D).- En qué consisten los principios presupuestarios de organización. Enumérelos. E).- ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!. F).- Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es G).- La Compañía “Progreso S.A.”, necesita saber el valor que representa a las unidades a producir para el año 13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos históricos (estadísticos): Compañía “Progreso S.A.” Periodo Valores 1 650 2 678 3 720 4 785 5 859 6 920 7 1.000 8 1.015 9 1.025 10 1.100 11 1.109 12 1.210 ? Aplicar el Método Suavización Exponencial con un alfa = 0,60. H).- Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170
    • 90 I).- ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 15,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
    • 91 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) PREINICIACIÓN SISTEMA DE PRESUPUESTO Políticas y directivas. Análisis de factores sociales, culturales, demográficos, políticos y económicos que incidan en el país y que afecten al sector y a la empresa. Análisis del sector. Identificación de oportunidades y amenazas. Análisis del comportamiento de la empresa e identificación de fortalezas y debilidades en cada una de sus áreas funcionales. Definición de la misión y visión del negocio Fijación de los objetivos a corto y largo plazo. Divulgación de los objetivos propuestos. Definición de estrategias, políticas y normas. Elaboración de planes operativos por los jefes de departamento con base en metas y sus perspectivas. Revisión de los planes operativos. Fase 1
    • 92 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) ELABORACIÓN SISTEMA DE PRESUPUESTO Preparación de programas operativos: Ventas Producción Personal Finanzas Costos y Gastos Preparación de programas financieros: Efectivo Inversiones Financiación Conversión de los programas a presupuestos. (Cálculos) Preparación del informe para la gerencia. Revisión del Informe, análisis, conveniencia e implicaciones en los objetivos, en las metas y desde el punto de vista financiero (auditoría). Ajustes para mejorar los resultados previstos. Aprobación final y publicación. Fase 2
    • 93 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) EJECUCIÓN SISTEMA DE PRESUPUESTO Presentación de metas específicas, por periodos quincenales o mensuales. Asignación de recursos, puesta en marcha y vigilancia por cada jefe de departamento. Informes de ejecución. Fase 3
    • 94 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) CONTROL SISTEMA DE PRESUPUESTO Definición de la técnica a seguir para identificar problemas y variaciones. Presentación de informes parciales de ejecución. Comparación de lo real con lo presupuestado. Análisis y explicación de variaciones. Implementación de medidas correctivas o modificar el presupuesto cuando sea necesario. Fase 4
    • 95 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) EVALUACIÓN SISTEMA DE PRESUPUESTO Análisis crítico de los resultados obtenidos. Elaboración de informes globales. Identificación de causas y efectos. Capitalización de experiencias para periodos siguientes. Fase 5
    • 96 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 55 Año 2005 Entidad Económica: Mega-Maxi: La Casa del Ahorro, tiene como objeto social la compra-venta de artículos de primera necesidad “X” e “Y”. Pronósticos de ventas: Primer Trimestre 10.000 unidades de artículo “X” Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del período anterior. Tercer Trimestre no se considera variación respecto del lapso anterior. Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29% Precios artículo “X”: Primero y Segundo trimestre = $ 20,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 24,00 c/u. Artículo “Y”: Cantidad 1 y 2 trimestre = 4.000 unidades; 3 trimestre 10.000 unidades; 4 trimestre 18.000 unidades. Precios artículo “Y”: 1 trimestre = $ 16,00 c/u; 2 trimestre = $ 18,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 20,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas.
    • 97 Guía de Solución: ENTIDAD ECONÓMICA: MEGA-MAXI LA CASA DEL AHORRO. CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO 2005 DETALLE PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE Artículo X Cantidad 10.000 14.000 14.000 30.000 Precio 20 20 24 24 SUBTOTAL 200.000,00 280.000,00 336.000,00 720.000,00 Artículo Y Cantidad 4.000 4.000 10.000 18.000 Precio 16 18 20 20 SUBTOTAL 64.000,00 72.000,00 200.000,00 360.000,00 TOTAL GENERAL 264.000,00 352.000,00 536.000,00 1’080.000,00 f).............................................................................. Observaciones......................................................................................... Marca de auditoría.................................................................................................
    • 98 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 56 Año 2005 Entidad Económica: Maxi : Italy C.A., tiene como objeto social la compra-venta de artículos AA Y WW. Pronósticos de ventas: Primer Trimestre 90.000 unidades de artículo “AA” Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del período anterior. Tercer Trimestre no se considera variación respecto del lapso anterior. Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29% Precios artículo “AA”: Primero y Segundo trimestre = $ 180,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 216,00 c/u. Artículo “WW”: Cantidad 1 y 2 trimestre = 36.000 unidades; 3 trimestre 90.000 unidades; 4 trimestre 162.000 unidades. Precios artículo “WW”: 1 trimestre = $ 144,00 c/u; 2 trimestre = $ 162,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 180,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas.
    • 99 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 57 Año 2005 Entidad Económica Supermercado Linda’s Objeto social compra-venta de artículos 1 y 2. Pronósticos de ventas: 1 Periodo 270.000 unidades de artículo “1” 2 Periodo, incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del anterior. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 810.000 unidades. Precios artículo “1”: 1 y 2 periodo = $ 540,00 c/u.; 3 y 4 periodo $ 648,00 c/u. Artículo “2”: Cantidad 1 y 2 periodo = 108.000 unidades; 3 periodo 270.000 unidades; 4 periodo 486.000 unidades. Precios artículo “Y”: 1 periodo = $ 432,00 c/u; 2 periodos = $ 486,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 540,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año).
    • 100 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 58 Año 2005 Entidad Económica Supermercado Granja’s Objeto social compra-venta de artículos X y B. Pronósticos de ventas: 1 Periodo 70.000 unidades de artículo “X”. 2 Periodo 90.000 unidades. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 110.000 unidades. Precios artículo “X”: 1 y 2 periodo = $ 25,50 c/u.; 3 y 4 periodo $ 28,90 c/u. Artículo “B”: Cantidad 1 y 2 periodo = 45.000 unidades; 3 periodo 27.000 unidades; 4 periodo 46.000 unidades. Precios artículo “B”: 1 periodo = $ 32,00 c/u; 2 periodos = $ 46,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 40,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año).
    • 101 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 59 Año 2006 Entidad Económica Supermercado Gook’s Objeto social compra-venta de artículos X y B. Pronósticos de ventas: 1 Periodo 280.000 unidades de artículo “X”. 2 Periodo 360.000 unidades. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 440.000 unidades. Precios artículo “X”: 1 y 2 periodo = $ 25,50 c/u.; 3 y 4 periodo $ 28,90 c/u. Artículo “B”: Cantidad 1 y 2 periodo = 180.000 unidades; 3 periodo 108.000 unidades; 4 periodo 184.000 unidades. Precios artículo “B”: 1 periodo = $ 32,00 c/u; 2 periodos = $ 46,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 40,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año). Inflación 2% mensual.
    • 102 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 60 Entidad Económica: ALFA & OMEGA S.A. Año 2005 A) Inventario final se incrementa en 10% en relación con el inicial que es de 2.600 unidades de artículo “X” y 2000 unidades de artículo “Y”. B) Al 31 de diciembre de 2004 el costo unitario es: Artículo “X” = $ 12,00 Artículo “Y” = $ 8,00 C) Inflación mensual del 2%. D) Calendario trimestral de compras. E) 60% de contado y la diferencia a crédito. F) Requerido para vender: Artículo “X”: 1T = 10.000 2T = 14.000 3T = 14.000 4T = 30.000 Artículo “Y”: 1T = 4.000 2T = 4.000 3T = 1.000 4T = 18.000 G) Inventario inicial, se incrementa 10% para el 2,3y 4T. H) Calcular precios unitarios. I) Valuación Inventario Final por el método promedio. J) Cédula Presupuestaria de Cantidades a adquirir. K) Cédula Presupuestaria de Compras L) Cédula Presupuestaria de Costo de Ventas.
    • 103 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 61 Entidad Económica: ALAMEDA REAL COMPANY Año 2006 A) Inventario final se incrementa en 20% en relación con el inicial que es de 5.200 unidades de artículo “X” y 4000 unidades de artículo “Y”. B) Al 31 de diciembre de 2005 el costo unitario es: Artículo “X” = $ 24,00 Artículo “Y” = $ 16,00 C) Inflación mensual del 4,5%. D) Calendario trimestral de compras. E) 70% de contado y la diferencia a crédito. F) Requerido para vender: Artículo “X”: 1T = 20.000 2T = 28.000 3T = 28.000 4T = 60.000 Artículo “Y”: 1T = 8.000 2T = 8.000 3T = 2.000 4T = 36.000 G) Inventario inicial, se incrementa 25% para el 2,3y 4T. H) Calcular precios unitarios. I) Valuación Inventario Final por el método promedio. J) Cédula Presupuestaria de Cantidades a adquirir. K) Cédula Presupuestaria de Compras L) Cédula Presupuestaria de Costo de Ventas.
    • 104 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 62 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO Terreno = 20 hectáreas Obra civil = Edificaciones 795,34 m2 Parqueadero 480 m2 Piscina 20.368,15 m2 Vehículo = Camioneta modelo 2002 (valor de mercado) Equipo = OPERATIVO OFICINA Muebles y Enseres =DEPENDENCIAS ADMINISTRATIVAS HOSPEDAJE RESTAURANTE CABALGATA Menaje = VAJILLA LOZA CRISTALERÍA LENCERÍA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS Herramientas Semovientes Identificación de recursos: PROPIETARIO PERSONAL A P O Y O CLIENTE PRODUCCIÓN PERSONAL A P O Y O
    • 105 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO 1/5 No. Detalle Q Valor unitario 01 Escritorio gerente 1,70 x 1,70, fabricado en madera, cajonera triple, 2 gavetas 1 243,00 02 Escritorio secretaria 1,20 x 1,20, cajonera con 2 gavetas 1 126,00 03 Sillón tipo gerente 1 143,00 04 Sillón tipo secretaria 1 69,76 05 Archivador vertical cuatro gavetas 1 154,00 06 Sillas de visita 1 43,08 07 Mesa de madera con cuatro sillas 20 80,00 08 Silla sala de reuniones 30 29,00 09 Camas 2 ½ plazas con veladores 4 350,00 10 Camas 1 ½ plazas con veladores 17 300,00 11 Colchones de 2 ½ plazas 4 120,00 12 Colchones de 1 ½ plazas 17 90,00 13 Lámparas de noche 16 19,00 14 Monturas de caballo, alfombras y frenos 5 220,00 15 Computadora 1 879,00 16 Calculadora F x 7400 1 24,00 17 Calculadora F x 570 con papel 1 30,00 18 Telefax con copiadora kx fb421 1 280,00 19 Teléfono inalámbrico 1 44,00 20 DVD Daewoo 1 106,00 21 Televisor LG 29 pulgadas 1 600,00 22 Mini componente sony 1 680,00 23 Cilindros 6 25,00 24 Regulador de voltaje 1 67,00 25 Cámara fotográfica digital 990 x 200m 1 740,00 26 Ventiladores tres en uno 22 27,00 27 Olla de presión 12 litros 1 78,00 28 Olla de presión 8 litros 1 30,00 29 Olla arrocera eléctrica Oster 1 40,00 30 Cafetera eléctrica, capacidad 30 tazas 1 50,00 31 Plancha a vapor 2 28,16 32 Lavadora Wirpool 2 585,00 33 Batidora Ester de acero inoxidable 1 148,00 34 Licuadora 2 68,00 35 Horno microondas Panasonic 1 161,00 36 Congelador 1 635,00 37 Vitrina panorámica 2 vidrios 18 pies con paredes de acero inoxidable 1 820,00 38 Refrigeradora Indurama - Cormada 1 1.198,00 39 Asador Volcánico 1 165,00 40 Plancha freidora 1 170,00 41 Cocina industrial reforzada 1 225,00 42 Caldero industrial No. 32 2 25,10 43 Vasos para jugo 5 7,60 44 Platos base hotelero 60 1,55
    • 106 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO 2/5 No. Detalle Q Valor unitario 45 Cucharetas fundidas 4 1,30 46 Cobijas 2 ½ plazas 8 13,00 47 Cobijas 1 ½ plazas 34 11,00 48 Cucharones 4 1,40 49 Plato sopero hotelero 60 1,55 50 Vaso para Whisky 5 9,00 51 Caldero industrial No. 36 1 33,80 52 Caldero industrial No. 40 1 41,60 53 Copas de champang 5 8,60 54 Plato tendido hotelero 60 1,35 55 Espumaderas de acero 4 0,80 56 Edredones 2 ½ plazas 8 12,00 57 Cubrecamas 1 ½ plazas 34 5,00 58 Juego de Sábanas de 2 ½ plazas 8 8,50 59 Palas 10 3,70 60 Azadone 3 ½ libras 5 7,50 61 Machetes marca bellota 5 2,50 62 Caldero industrial No. 45 2 56,70 63 Caldero arrocero No. 44 1 28,50 64 Caldero 8 litros 2 6,73 65 Copas de helado 5 7,00 66 Copas de vino blanco 5 4,00 67 Copas de vino tinto 5 3,90 68 Copas de agua 5 4,80 69 Jarro cervecero 3 12,00 70 Ceniceros de cristal 21 7,00 71 Picos marca bellota 5 11,20 72 Rastrillos marca bellota 3 2,80 73 Tijeras de podar No. 400 3 23,00 74 Carretilla 1 24,00 75 Bomba de fumigar 1 100,00 76 Juego de sábanas de 1 ½ plazas 34 7,50 77 Almohadas 21 3,00 78 Almohadones 21 3,00 79 Juego de toallas de 3 unidades 25 13,00 80 Plato postre hotelero 60 0,85 81 Platos y tazas de café 5 23,50 82 Consomeras hotelero 60 1,45 83 Plato pan hotelero 60 1,10 84 Paila extra No. 50 de aluminio 1 32,00 85 Paila extra No. 60 de aluminio 1 43,60 86 Sartén No. 30 teflón 1 11,50 87 Sartén No. 24 teflón 1 8,20 88 Sartén No. 20 teflón 1 6,50
    • 107 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO 3/5 No. Detalle Q Valor unitario 89 Picadora de papas 1 20,00 90 Cuchillo No. 8 tramontina 2 1,20 91 Cuchillo No. 7 tramontina 2 1,00 92 Cuchillo No. 6 tramontina 2 0,90 93 Achuela 1 3,80 94 Charol tramontana de acero inoxidable 10 13,50 95 Tazón No. 26 3 0,55 96 Tazón No. 30 2 0,80 97 Tazones grandes 2 0,90 98 Juguera 1 3,00 99 Colador de aluminio grande 2 6,00 100 Cajas de cubiertos 10 7,00 101 Salero 20 1,40 102 Pimenteros 20 1,40 103 Azucareras 20 2,80 104 Ajiceras 20 2,10 105 Mantequillero 20 0,75 106 Basureros pequeños 18 3,00 107 Basureros medianos 3 6,00 108 Basureros grandes 1 10,00 109 Cubetas para frutas 10 7,20
    • 108 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE EQUIPO OPERATIVO 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Cocinas industriales reforzadas 1 225,00 225,00 02 Plancha freidora 1 170,00 170,00 03 Asador volcánico 1 165,00 165,00 04 Refrigeradora Indurama cromada 1 1.198,00 1.198,00 05 Vitrina panorámica 2 vidrios 18 pies, con paredes de acero inoxidable 1 820,00 820,00 06 Congelador 1 635,00 635,00 07 Horno microondas Panasonic 1 161,00 161,00 08 Licuadora 2 68,00 136,00 09 Batidora Ester de acero inoxidable 1 148,00 148,00 10 Lavadora Wirpool 2 585,00 1.170,00 11 Plancha a vapor 2 28,16 28,16 12 Cafetera eléctrica capacidad 30 tazas 1 50,00 50,00 13 Olla arrocera eléctrica Oster 1 40,00 40,00 14 Olla de presión 8 litros 1 30,00 30,00 15 Olla de presión 12 litros 1 78,00 78,00 16 Ventiladores tres en uno 22 27,00 594,00 17 Cámara fotográfica digital 990 x 200 m 1 740,00 740,00 18 Regulador de voltaje 1 67,00 67,00 19 Cilindros 6 25,00 150,00 20 Mini componente Sony 1 680,00 680,00 21 Televisor LG 29 pulgadas 1 600,00 600,00 22 DVD Daewoo 1 106,00 106,00 TOTALIZACIÓN: 8.019,00 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
    • 109 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE EQUIPO DE OFICINA 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Teléfono inalámbrico 1 44,00 44,00 02 Telefax con copiadora kx fB421 1 280,00 280,00 03 Calculadora Fx 570 con papel 1 30,00 30,00 04 Calculadora Fx 7400 1 24,00 24,00 05 Computadora 1 879 879,00 TOTALIZACIÓN: 1.257,00 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
    • 110 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MUEBLES Y ENSERES 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Escritorio fabricado madera, cajonera triple de 2 gavetas 1 243,00 243,00 02 Escritorio secretaria 1,20 x 1,20 cajonera con 2 gavetas 1 126,00 126,00 03 Sillón tipo gerente 1 143,00 143,00 04 Sillón tipo secretaria 1 69,76 69,76 05 Archivador vertical cuatro gavetas 1 154,00 154,00 06 Sillas de visita 1 43,08 43,08 07 Mesa de madera con cuatro sillas 20 80,00 1.600,00 08 Sillas sala de reuniones 30 29,00 870,00 09 Camas 2 ½ plazas con veladores 4 350,00 1.400,00 10 Camas 1 ½ plazas con veladores 17 300,00 5.100,00 11 Colchones 2 ½ plazas 4 120,00 480,00 12 Colchones 1 ½ plazas 17 90,00 1.530,00 13 Lámparas de noche 16 19,00 304,00 14 Monturas de caballo, alfombras y frenos 5 220,00 1.100,00 TOTALIZACIÓN: 13.162,84,00 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
    • 111 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: VAJILLA 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Caldero industrial No. 32 2 25,10 50,20 02 Caldero industrial No. 36 1 33,80 33,80 03 Caldero industrial No. 40 1 41,60 41,60 04 Caldero industrial No. 45 2 56,70 113,40 05 Caldero arrocero No. 44 1 28,50 28,50 06 Caldero 8 litros 2 6,73 13,46 07 Paila Extra No. 50 de aluminio 1 32,00 32,00 08 Paila Extra No. 60 de aluminio 1 43,60 43,60 09 Sartén No. 30 teflón 1 11,50 11,50 10 Sartén No. 24 teflón 1 8,20 8,20 11 Sartén No. 20 teflón 1 6,50 6,50 TOTALIZACIÓN: 382,76 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
    • 112 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: CRISTALERÍA 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Vasos para jugo 5 7,60 38,00 02 Vasos para Whisky 5 9,00 45,00 03 Copas de cahampang 5 8,60 43,00 04 Copas de helado 5 7,00 35,00 05 Copas de vino blanco 5 4,00 20,00 06 Copas de vino tinto 5 3,90 19,50 07 Copas de agua 5 4,80 24,00 08 Jarro cervecero 3 12,00 36,00 09 Ceniceros de cristal 21 7 210,00 10 11 TOTALIZACIÓN: 470,50 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
    • 113 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: LOZA 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Platos base hotelero 60 1,55 93,00 02 Plato sopero hotelero 60 1,55 93,00 03 Plato tendido hotelero 60 1,35 81,00 04 Plato postre hotelero 60 0,85 51,00 05 Platos y tasas de café 5 23,50 117,50 06 Consomeras hotelero 60 1,45 87,00 07 Plato pan hotelero 60 1,10 66,00 TOTALIZACIÓN: 588,50 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
    • 114 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Cucharetas fundidas 4 1,30 5,20 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 TOTALIZACIÓN: Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
    • 115 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 63 Entidad Económica: Proyecto Agroindustrial “Pueblos AWA” Año: 2006 Terreno 65.780 metros cuadrados a $ 15,00 c/u. Construcciones 88.520 metros cuadrados a $ 120,00 c/u. Piscina 27.000 metros cuadrados a $ 3,70 c/u. Camioneta Mazda 2200, valor de mercado $ 17.000,00 Equipo Agroindustrial $ 520.000,00 Equipo de Oficina $ 125.000,00 Equipo de Cómputo $ 25.500,00 Muebles de Oficina $ 12.000,00 Herramientas $ 3.000,00 Semovientes $ 5.000,00 Gastos de constitución $ 1.000,00 Director Ejecutivo $ 575 de remuneración cada mes. Gerente General $ 480,00 Secretaria $ 370,00 Gerente de Producción $ 450,00 Un Supervisor $ 310,00 Siete obreros a $ 180,00 c/u. Gerente Administrativo $ 480,00 Asistente Administrativo $ 320,00 Gerente de Mercadeo $ 440,00 Asistente de Marketing $ 300,00 Gastos administrativos $ 770,00 cada mes. Gastos de ventas $ 3.000,00 Materia Prima Directa $ 8.720,00 cada mes. Materia Prima Indirecta 50% de MPD cada mes. Otras cargas indirectas 70% de MPI cada mes. Imprevistos 5% 12,15% Aporte patronal 3,5% inflación anual, para cálculo de remuneraciones para la proyección del año 2. Inversión variable se calcula para el lapso de tres meses. Valor de reposición de los activos fijos 25%. Depreciaciones proyectadas para cinco años. Décimo tercer sueldo calculado, sueldo anual más aporte patronal dividido para doce. Se requiere hacer Cédulas Presupuestarias para los rubros de Inversión Fija e Inversión variable Hacer Cédulas Resumen de Inversión Fija Total e Inversión Fija variable Total.
    • 116 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 64 Entidad Económica: Proyecto Agroindustrial “Pueblos AWA” Año : 2006 Terreno 65.780 metros cuadrados a $ 15,00 c/u. Construcciones 88.520 metros cuadrados a $ 120,00 c/u. Piscina 27.000 metros cuadrados a $ 3,70 c/u. Camioneta Mazda 2200, valor de mercado $ 17.000,00 Equipo Agroindustrial $ 520.000,00 Equipo de Oficina $ 125.000,00 Equipo de Cómputo $ 25.500,00 Muebles de Oficina $ 12.000,00 Herramientas $ 3.000,00 Semovientes $ 5.000,00 Gastos de constitución $ 1.000,00 Director Ejecutivo $ 575 de remuneración cada mes. Gerente General $ 480,00 Secretaria $ 370,00 Gerente de Producción $ 450,00 Un Supervisor $ 310,00 Siete obreros a $ 180,00 c/u. Gerente Administrativo $ 480,00 Asistente Administrativo $ 320,00 Gerente de Mercadeo $ 440,00 Asistente de Marketing $ 300,00 Gastos administrativos $ 770,00 cada mes. Gastos de ventas $ 3.000,00 Materia Prima Directa $ 8.720,00 cada mes. Materia Prima Indirecta 50% de MPD cada mes. Otras cargas indirectas 70% de MPI cada mes. Imprevistos 5% 12,15% Aporte patronal 3,5% inflación anual, para cálculo de remuneraciones para la proyección del año 2. Inversión variable se calcula para el lapso de tres meses. Valor de reposición de los activos fijos 25%. Depreciaciones proyectadas para cinco años. Décimo tercer sueldo calculado, sueldo anual más aporte patronal dividido para doce. Se requiere hacer Cédulas Presupuestarias para los rubros de Inversión Fija e Inversión variable Hacer Cédulas Resumen de Inversión Fija Total e Inversión Fija variable Total.
    • 117 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 65 Entidad Económica: CENTRO DE RECREACIÓN DEPORTIVA Y AVENTURA Año : 2006 CENTRO DE RECREACIÓN DEPORTIVA Y AVENTURA ½ No. Detalle Q Valor unitario 01 Terrenos 50.000 m2 $ 100,00 c/u. 02 Infraestructura Hall de Artesanías 150 m2 200,00 c/u. 03 Computadoras 4 535,00 c/u. 04 Cocina Industrial de tres quemadores 1 95,00 05 Vajilla China completa 5 20,00 c/u. 06 Juego de Ollas pequeñas 1 19,50 c/u. 07 Escritorio Peninsular Secretaria 5 125,00 c/u. 08 Camioneta Toyota Hilux modelo 2000 1 9.700,00 09 Kayak 5 880,00 c/u. 10 Deslizador 2 450,00 c/u. 11 Deslizador/Crucero 1 1.500,00 c/u. 12 Infraestructura Administración 400 m2 200,00 c/u. 13 Infraestructura Restaurante 350 m2 200,00 c/u. 14 Impresora 2 54,00 c/u. 15 Teléfono 5 13,00 c/u. 16 Licuadora 1 30,00 17 Refrigeradora 1 520,00 18 Congeladora 1 545,00 19 Microondas 1 72,00 20 Vasos de cristal jugueros 150 0,40 c/u. 21 Copas vineras 150 0,27 c/u. 22 Copas para milk shake 100 0,90 c/u. 23 Saleros pequeños 20 0,40 c/u. 24 Consomeras 100 0,50 c/u. 25 Escritorio Ejecutivo en L 1 200,00 26 Sillón Ejecutivo Omega 1 115,00 27 Sillas Secretarias 5 60,00 c/u. 28 Sillas visitas arial 6 20,00 c/u. 29 Sillas tipo corte pluma 120 19,00 c/u. 30 Mesa de reunión ovalada 1 130,00 31 Mesa de comedor circular 30 50,00 c/u. 32 Archivadores y Gavetas 5 120,00 c/u. 33 Papeleras de tres servicios 2 11,00 c/u. 34 Máquina de ejercicios físicos 1 600,00 35 Bicicleta Spinning 10 350,00 c/u. 36 Gastos Preliminares varios 1.700,00 37 Infraestructura Deportes 104 m2 200,00 c/u.
    • 118 38 Infraestructura Servicios y mantenimiento 50 m2 200,00 c/u. 39 Telefax 1 200,00 40 Calculadora/sumadora 2 30,00 c/u. 41 Freidora 1 140,00 c/u. 42 Juego de Ollas grandes 2 25,80 c/u. 43 Olla/sopa 2 37,20 c/u. 44 Arrocera 1 25,00 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO 2/2 No. Detalle Q Valor unitario 45 Extractor de Jugo 1 42,00 46 Coladores 4 0,30 c/u. 47 Tarros para ensalada 4 0,80 c/u. 48 Cucharas 150 0,18 c/u. 49 Cucharas pequeñas 150 0,15 c/u. 50 Cuchillos para carne 150 0,38 c/u. 51 Tenedores 150 0,20 c/u. 52 Pinzas para carne 1 3,20 53 Cucharón 1 1,40 54 Cuchareta 1 1,50 55 Espumadera 1 1,60 56 Diablo 1 1,00 57 Basureros 3 3,80 c/u. 58 Tacho 1 2,90 Gerente general $ 1.500,00 cada mes. Secretaria $ 580,00 Contador $ 770,00 Auxiliar de Contabilidad $ 380,00 Entrenador $ 1.000,00 Auxiliar deportivo $ 350,00 Chef $ 1.100,00 Auxiliar de cocina $ 520,00 Guía de turismo $ 550,00 Guardia de seguridad $ 320,00 Auxiliar de servicios $ 280,00 ORIENTACIÓN PARA SOLUCIÓN: En cada Cédula Presupuestaria de Inversión Fija, considerar el 5% de imprevistos. Podría agrupar los diferentes ítems atendiendo a los siguientes rubros: Terrenos, Infraestructura civil, Equipo de oficina, Equipo de cocina, Menaje, Muebles y enseres, vehículos, Vehículo/embarcaciones, Maquinaria gimnasio... Año 2: índice de inflación 4,7% anual
    • 119 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 65 - A Entidad Económica: AGROHOSTAL LITA S.A. OBJETO SOCIAL: TURISMO Y DEPORTE DE AVENTURA Año : 2006 AGROHOSTAL LITA S.A. OBJETO SOCIAL: TURISMO Y DEPORTE DE AVENTURA ½ No. Detalle Q Valor unitario 01 Terrenos 12.000 m2 $ 8,00 c/u. 02 Computadoras 2 535,00 c/u. 03 Cocina Industrial 1 95,00 04 Vajilla China completa 4 45,00 c/u. 05 Juego de Ollas pequeñas 1 19,50 c/u. 06 Escritorio 2 125,00 c/u. 07 Camioneta 1 24.000,00 08 Deslizador/Crucero 1 1.500,00 c/u. 09 Infraestructura Administración 400 m2 100,00 c/u. 10 Infraestructura Restaurante 350 m2 100,00 c/u. 11 Impresora 1 70,00 c/u. 12 Teléfono 1 30,00 c/u. 13 Licuadora 1 30,00 14 Vasos de cristal jugueros 150 0,40 c/u. 15 Copas vineras 150 0,27 c/u. 16 Copas para milk shake 100 0,90 c/u. 17 Saleros pequeños 20 0,40 c/u. 18 Consomeras 100 0,50 c/u. 19 Escritorio Ejecutivo 1 200,00 20 Sillón Ejecutivo Omega 1 115,00 21 Sillas tipo corte pluma 120 19,00 c/u. 22 Mesa de reunión ovalada 1 130,00 23 Papeleras de tres servicios 2 11,00 c/u. 24 Máquina de ejercicios físicos 1 600,00 25 Gastos Preliminares varios 1.700,00 26 Infraestructura Deportes 104 m2 200,00 c/u. 27 Telefax 1 200,00 28 Calculadora/sumadora 2 30,00 c/u. 29 Freidora 1 140,00 c/u. 30 Juego de Ollas grandes 2 245,80 c/u. 31 Olla/sopa 2 37,20 c/u. 32 Arrocera 1 25,00 33 Extractor de Jugo 1 42,00 34 Coladores 4 0,30 c/u. 35 Tarros para ensalada 4 0,80 c/u. 36 Cucharas 150 0,18 c/u. 37 Cucharas pequeñas 150 0,15 c/u. 38 Cuchillos para carne 150 0,38 c/u. 39 Tenedores 150 0,20 c/u. 40 Pinzas para carne 1 3,20 41 Cucharón 1 1,40 Gerente general $ 1.500,00 cada mes. Secretaria $ 580,00 Entrenador $ 1.000,00 Chef $ 1.100,00 Guía de turismo $ 550,00 Guardia de seguridad $ 320,00 ORIENTACIÓN PARA SOLUCIÓN: En cada Cédula Presupuestaria de Inversión Fija, considerar el 5% de imprevistos. Podría agrupar los diferentes ítems atendiendo a los siguientes rubros: Terrenos, Infraestructura civil, Equipo de oficina, Equipo de cocina, Menaje, Muebles y enseres, vehículos, Vehículo/embarcaciones,... Año 2: índice de inflación 5,9% anual. Otros costos indirectos 1.545,00 c/mes. Gas 0,07 Clientes a atender en el primer trimestre 545 Publicidad 2.500,00
    • 120 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 66 Con los siguientes datos preparar el Cash Flow: Año 2004 – Manufacturing Imbabura S.A. Saldo inicial de caja $ 54.000,00 Dividendos $ 12.000,00 Documentos por pagar $ 250.000,00 Compras de materias primas - cuentas por pagar $ 1.429.140,00 Partidas acumuladas y diferidas $ 359.710,00 Adiciones de capital $ 28.700,00 Servicios de edificios $ 84.000,00 Cobros de cuentas por cobrar $ 6.095.886,00 Otros ingresos $ 37.120,00 Gastos indirectos de fabricación $ 612.800,00 Gastos de administración $ 173.243,00 Mano de obra directa $ 1.752.000,00 Producto de documentos por pagar a corto plazo $ 100.000,00 Gastos de distribución $ 958.897,00
    • 121 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 66-A ENTIDAD: DOCUMENTO FINANCIERO: PERIODO: DESCRIPCIÓN VALORES PARCIALES VALORES ANUALES SALDO INICIAL DE CAJA FUENTES DE EFECTIVO PRESUPUESTADAS: TOTAL DE INGRESOS DE EFECTIVO PRESUPUESTADOS TOTAL DE EFECTIVO DISPONIBLE USOS DE EFECTIVO PRESUPUESTADOS TOTAL DE DESMBOLSOS PRESUPUESTADOS SALDO FINAL DE CAJA Responsable.................................... Fecha ........................................
    • 122 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 67 Con los siguientes datos preparar el Cash Flow Año: 2005 Entidad Económica: Enterprise Flowers S.A.; Saldo inicial 3.000,00 USD. No. Descripción E F M A M J J A S O N D 01 Por Préstamos 25.000 35.000 20.000 02 Por adquisición activos fijos 60.000 5.000 3.000 4.000 10.000 2.000 4.000 8.000 10.000 5.000 03 Por venta de activos fijos 15.000 20.000 20.000 04 Por venta de deuda o valores 8.000 15.000 10.000 5.000 05 Pago de préstamos 25.000 35.000 06 Para compra de valores de capital 7.000 07 Pago de dividendos 5.000 20.000 5.000 20.000 08 Por venta de valores de capital acciones o bonos 15.000 20.000 15.000 09 A otros proveedores de operación 12.000 15.000 13.000 18.000 15.000 14.000 15.000 16.000 12.000 15.000 16.000 12.000 10 Al gobierno por impuestos 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 11 Intereses a préstamos 6.000 6.000 6.000 6.000 12 Empleados sueldos y salarios 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 35.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 35.000 13 Proveedores de materias primas e inventarios 35.000 80.000 90.000 82.000 90.000 86.000 83.000 81.000 80.000 78.000 68.000 78.000 14 Por rendimientos, intereses 5.000 6.000 4.000 5.000 6.000 4.000 5.000 6.000 4.000 5.000 6.000 4.000 15 Recuperación de cartera en venta de bienes y servicio 100.000 115.000 120.000 125.000 115.000 140.000 125.000 130.000 150.000 155.000 145.000 159.000 16 Por adquisición de valores o deuda 10.000 30.000
    • 123 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 68 Con los siguientes datos preparar el Cash Flow Año: 2006 Entidad Económica: Tungurahua S.A. No. Descripción E F M A M J J A S O N D 01 Por Préstamos 175.000 245.000 140.000 02 Por adquisición activos fijos 420.000 35.000 21.000 28.000 70.000 14.000 28.000 56.000 70.000 35.000 03 Por venta de activos fijos 105.000 140.000 140.000 04 Por venta de deuda o valores 56.000 105.000 70.000 35.000 05 Pago de préstamos 175.000 245.000 06 Para compra de valores de capital 49.000 07 Pago de dividendos 35.000 140.000 35.000 140.000 08 Por venta de valores de capital acciones o bonos 105.000 140.000 105.000 09 A otros proveedores de operación 84.000 105.000 91.000 126.000 105.000 98.000 105.000 112.000 84.000 105.000 112.000 84.000 10 Al gobierno por impuestos 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 11 Intereses a préstamos 42.000 42.000 42.000 42.000 12 Empleados sueldos y salarios 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 13 Proveedores de materias primas e inventarios 245.000 560.000 630.000 574.000 630.000 602.000 581.000 567.000 560.000 546.000 476.000 546.000 14 Por rendimientos, intereses 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 15 Recuperación de cartera en venta de bienes y servicio 700.000 805.000 840.000 875.000 805.000 980.000 875.000 910.000 1’050.000 1’085.000 1’015.000 1’113.000 16 Por adquisición de valores o deuda 70.000 210.000 17 Pago de honorarios 7.000 7.000 7.000 18 Venta de Propiedad, Planta y Equipo 12.000 15.000 7.000 Saldo inicial = 9.000 USD.
    • 124 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 68-A Con los siguientes datos preparar el Cash Flow Año: 2006 Entidad Económica: QUERO S.A. No. Descripción E F M A M J J A S O N D 01 Por Préstamos 175.000 245.000 140.000 02 Por adquisición activos fijos 420.000 35.000 21.000 28.000 70.000 14.000 28.000 56.000 70.000 35.000 03 Por venta de activos fijos 105.000 140.000 140.000 04 Por venta de deuda o valores 56.000 105.000 70.000 35.000 05 Pago de préstamos 175.000 245.000 06 Para compra de valores de capital 49.000 07 Pago de dividendos 35.000 140.000 35.000 140.000 08 Por venta de valores de capital acciones o bonos 105.000 140.000 105.000 09 A otros proveedores de operación 84.000 105.000 91.000 126.000 105.000 98.000 105.000 112.000 84.000 105.000 112.000 84.000 10 Al gobierno por impuestos 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 11 Intereses a préstamos 42.000 42.000 42.000 42.000 12 Empleados sueldos y salarios 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 13 Proveedores de materias primas e inventarios 245.000 560.000 630.000 574.000 630.000 602.000 581.000 567.000 560.000 546.000 476.000 546.000 14 Por rendimientos, intereses 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 15 Recuperación de cartera en venta de bienes y servicio 700.000 805.000 840.000 875.000 805.000 980.000 875.000 910.000 1’050.000 1’085.000 1’015.000 1’113.000 16 Por adquisición de valores o deuda 70.000 210.000 17 Pago de honorarios 7.000 7.000 7.000 18 Venta de Propiedad, Planta y Equipo 12.000 15.000 7.000 19 Pago de Patente Municipal 1.000 20 Construcciones en proceso 5.000 7.000 8.000 10.000 12.000 21 Emisión y Venta de Acciones Propias 1.000 5.000 15.000 18.000 45.000 Saldo Inicial = 11.000,00 USD.
    • 125 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 68-A Con los siguientes datos preparar el Cash Flow Año: 2006 Entidad Económica: QUERO S.A. No. Descripción E F M A M J J A S O N D 01 Por Préstamos 175.000 245.000 140.000 02 Por adquisición activos fijos 420.000 35.000 21.000 28.000 70.000 14.000 28.000 56.000 70.000 35.000 03 Por venta de activos fijos 105.000 140.000 140.000 04 Por venta de deuda o valores 56.000 105.000 70.000 35.000 05 Pago de préstamos 175.000 245.000 06 Para compra de valores de capital 49.000 07 Pago de dividendos 35.000 140.000 35.000 140.000 08 Por venta de valores de capital acciones o bonos 105.000 140.000 105.000 09 A otros proveedores de operación 84.000 105.000 91.000 126.000 105.000 98.000 105.000 112.000 84.000 105.000 112.000 84.000 10 Al gobierno por impuestos 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 11 Intereses a préstamos 42.000 42.000 42.000 42.000 12 Empleados sueldos y salarios 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 13 Proveedores de materias primas e inventarios 245.000 560.000 630.000 574.000 630.000 602.000 581.000 567.000 560.000 546.000 476.000 546.000 14 Por rendimientos, intereses 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 15 Recuperación de cartera en venta de bienes y servicio 700.000 805.000 840.000 875.000 805.000 980.000 875.000 910.000 1’050.000 1’085.000 1’015.000 1’113.000 16 Por adquisición de valores o deuda 70.000 210.000 17 Pago de honorarios 7.000 7.000 7.000 18 Venta de Propiedad, Planta y Equipo 12.000 15.000 7.000 19 Pago de Patente Municipal 1.000 20 Construcciones en proceso 5.000 7.000 8.000 10.000 12.000 21 Emisión y Venta de Acciones Propias 1.000 5.000 15.000 18.000 45.000 22 Pago de agua, luz y teléfono 770 870 970 977 778 850 970 970 970 970 970 1000 Saldo Inicial = 17.000,00 USD.
    • 126 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 68-A CON LOS SIGUIENTES DATOS PREPARAR EL CASH FLOW AÑO: 2006 ENTIDAD ECONÓMICA: CARANQUI S.A. No. Descripción E F M A M J J A S O N D 01 Por Préstamos 175.000 245.000 140.000 02 Por adquisición activos fijos 420.000 35.000 21.000 28.000 70.000 14.000 28.000 56.000 70.000 35.000 03 Por venta de activos fijos 105.000 140.000 140.000 04 Por venta de deuda o valores 56.000 105.000 70.000 35.000 05 Pago de préstamos 175.000 245.000 06 Para compra de valores de capital 49.000 07 Pago de dividendos 35.000 140.000 35.000 140.000 08 Por venta de valores de capital acciones o bonos 105.000 140.000 105.000 09 A otros proveedores de operación 84.000 105.000 91.000 126.000 105.000 98.000 105.000 112.000 84.000 105.000 112.000 84.000 10 Al gobierno por impuestos 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 21.000 11 Intereses a préstamos 42.000 42.000 42.000 42.000 12 Empleados sueldos y salarios 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 175.000 175.000 175.000 175.000 175.000 245.000 13 Proveedores de materias primas e inventarios 245.000 560.000 630.000 574.000 630.000 602.000 581.000 567.000 560.000 546.000 476.000 546.000 14 Indemnizaciones 3.000 10.000 15.000 15 Por rendimientos, intereses 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 35.000 42.000 28.000 16 Recuperación de cartera en venta de bienes y servicio 700.000 805.000 840.000 875.000 805.000 980.000 875.000 910.000 1’050.000 1’085.000 1’015.000 1’113.000 17 Por adquisición de valores o deuda 70.000 210.000 18 Pago de honorarios 7.000 7.000 7.000 19 Venta de Propiedad, Planta y Equipo 12.000 15.000 7.000 20 Pago de Patente Municipal 1.000 21 Construcciones en proceso 5.000 7.000 8.000 10.000 12.000 22 Emisión y Venta de Acciones Propias 1.000 5.000 15.000 18.000 45.000 23 Impuesto a la Renta Pagado 5.000 2.500 7.000 24 Pago de agua, luz y teléfono 770 870 970 977 778 850 970 970 970 970 970 1000 25 Emisión y venta de acciones propias 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 Saldo Inicial = 37.500,00 USD.
    • 127 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria – Administración de los flujos de efectivos empresariales. BUDGET 69 Con los siguientes datos preparar el Flujo de Caja para el Proyecto de Creación Microempresarial Año: 2006 FLUJO DE INGRESOS AÑO CIFRAS TARIFA DEL SERVICIO 1 9.509,22 2 9.733,64 3 9.963,36 4 10.198,49 5 10.439,17 6 10.65,54 7 10.937,72 8 11.195,85 9 11.460,07 10 11.730,53 11 12.007,37 12 12.290,74 13 12.580,80 14 12.877,71 15 13.181,62 16 13.492,71 17 13.811,14 18 14.137,08 19 14.470,72 20 14.812,23 21 15.161,79 22 15.519,61 23 15.885,88 24 16.260,78 25 16.644,54
    • 128 FLUJO DE INGRESOS AÑO CIFRAS PARTICIPACIÓN CIUDADANA1 2.000,00 2 2.000,00 3 2.000,00 4 2.000,00 5 2.000,00 6 2.000,00 7 2.000,00 8 2.000,00 9 2.000,00 10 2.000,00 11 2.000,00 12 2.000,00 13 2.000,00 14 2.000,00 15 2.000,00 16 2.000,00 17 2.000,00 18 2.000,00 19 2.000,00 20 2.000,00 21 2.000,00 22 2.000,00 23 2.000,00 24 2.000,00 25 2.000,00
    • 129 FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS GASTO PERSONAL A D M I N I S T R A T I V O 1 7.440,00 2 7.440,00 3 7.440,00 4 7.440,00 5 7.440,00 6 7.440,00 7 7.440,00 8 7.440,00 9 7.440,00 10 7.440,00 11 7.440,00 12 7.440,00 13 7.440,00 14 7.440,00 15 7.440,00 16 7.440,00 17 7.440,00 18 7.440,00 19 7.440,00 20 7.440,00 21 7.440,00 22 7.440,00 23 7.440,00 24 7.440,00 25 7.440,00
    • 130 FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS GASTO PERSONAL O P E R A T I V O 1 2.400,00 2 2.400,00 3 2.400,00 4 2.400,00 5 2.400,00 6 2.400,00 7 2.400,00 8 2.400,00 9 2.400,00 10 2.400,00 11 2.400,00 12 2.400,00 13 2.400,00 14 2.400,00 15 2.400,00 16 2.400,00 17 2.400,00 18 2.400,00 19 2.400,00 20 2.400,00 21 2.400,00 22 2.400,00 23 2.400,00 24 2.400,00 25 2.400,00
    • 131 FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS GASTO INSUMOS DE O P E R A C I Ó N 1 1.380,00 2 1.380,00 3 1.380,00 4 1.380,00 5 1.380,00 6 1.380,00 7 1.380,00 8 1.380,00 9 1.380,00 10 1.380,00 11 1.380,00 12 1.380,00 13 1.380,00 14 1.380,00 15 1.380,00 16 1.380,00 17 1.380,00 18 1.380,00 19 1.380,00 20 1.380,00 21 1.380,00 22 1.380,00 23 1.380,00 24 1.380,00 25 1.380,00
    • 132 FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS ACOMETIDAS D O M I C I L I A R I A S 1 120,00 2 120,00 3 120,00 4 120,00 5 120,00 6 120,00 7 120,00 8 120,00 9 120,00 10 120,00 11 120,00 12 120,00 13 120,00 14 120,00 15 120,00 16 120,00 17 120,00 18 120,00 19 120,00 20 120,00 21 120,00 22 120,00 23 120,00 24 120,00 25 120,00
    • 133 FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS PARTICIPACIÓN T R A B A J A D O R E S 1 2 3 30,50 4 55,77 5 101,88 6 138,83 7 176,66 8 215,38 9 255,01 10 295,58 11 337,11 12 379,61 13 413,12 14 467,66 15 513,24 16 559,91 17 607,67 18 656,56 19 706,61 20 757,83 21 810,27 22 863,94 23 918,88 24 975,12 25 1.032,68
    • 134 FLUJO DE EGRESOS AÑO CIFRAS IMPUESTO A L A R E N T A 1 2 3 43,21 4 93,18 5 144,32 6 196,68 7 250,27 8 305,12 9 361,26 10 418,74 11 477,57 12 537,78 13 599,42 14 662,51 15 727,10 16 793,20 17 860,87 18 930,13 19 1.001,03 20 1.073,60 21 1.147,38 22 1.223,92 23 1.301,75 24 1.381,42 25 1.462,96 *INVERSIÓN INICIAL = 4.190,00
    • 135 B Comunidad de Aprendizaje - Reflexión
    • 136 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . P: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0001
    • 137 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . P: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0002
    • 138 ? MÉTODO PROBLÉMICO AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0003 ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA DE DECISIONES PROBLEMA SENTIDO COMÚN EXPERIENCIA INFORMACIÓN SOLUCIÓN SISTÉMICA
    • 139 A TI, SIGLO XXI Siglo XXI, Yo te ofrezco: El tibio aliento de un pueblo, de los niños y los abuelos; la fuerza de los hombres, mujeres y volcanes; los campos, ríos y el mar; la democracia, libertad y la paz con nuestros pueblos hermanos. Siglo XXI, Yo te ofrezco: El canto de las aves en el amanecer; el mundo incógnito de Galápagos, de la Costa, Sierra y Amazonía; un gran puñado de ilusiones, sueños, objetivos y metas para alcanzar la felicidad. Siglo XXI, Yo te ofrezco: Las torres de las iglesias, el arco iris de las banderas y los ponchos rojos que se alzan con los desposeídos; las fábricas, los sembríos y los cantos que cultivan el trigo, para la harina y el pan; los caminos y senderos, las quebradas y el sol que también es parte de nuestro ser. Siglo XXI, a cambio, Yo te pido: Acabes con las pobrezas y las chozas silenciosas; termines con el suburbio y el guasmo; haz de las casas de caña solo un lejano recuerdo del ayer. Te pido que conduzcas al Ejército, lleno de hombres valientes, hacia el encuentro de nuevos ideales, sentimientos y compromisos con la Patria; otorga calma en sus espíritus, sosiego para los caídos y una inmensa esperanza en tus albores. Siglo XXI, Yo te pido: Comprometas más nuestra mente, fuerzas y anhelos por ver un mañana mejor; colma de sabiduría a quienes nos dirijan; alumbra la visión de los políticos, para que puedan elegir el día en que debamos volver a formar la Patria de El Libertador y, quizá, de América Latina. Siglo XXI, Yo te pido: Justicia social a nombre del pueblo del Ecuador. VÍCTOR HUGO CALAHORRANO CAMINO.
    • AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0004 Peter Drucker, escribió lo siguiente: El conocimiento es la empresa. Los bienes o servicios solo constituyen el vehículo para el intercambio del poder adquisitivo del cliente con el conocimiento empresario. La empresa es una organización humana constituida o derrumbada por la calidad de su gente. Pero el conocimiento es un recurso específicamente humano. El conocimiento es la capacidad para aplicar la información a un trabajo y desempeño específicos. Eso únicamente lo logra el ser humano con su cerebro o la habilidad de sus manos. El propósito de una empresa es crear un cliente. El fin es el de proporcionar algo que alguien de afuera, que puede elegir no comprar, desee cambiar por su poder adquisitivo. Solo el conocimiento proporciona a los productos de cualquier empresa la posición de liderazgo que determina, en última instancia, el éxito y la supervivencia. La empresa es en último término de gente capaz. Como ejemplo podemos citar a SOICHIRO HONDA llamado como Henry Ford Japonés, que en poco tiempo construyó una multinacional empezando desde abajo para llegar a formar su propia empresa Honda Motor Company ya que su sueño fue participar en la fórmula. 1. Por lo que ahora conocemos quien es Honda- Mc.Laren. 2. Lo que gana al cliente es la calidad. El servicio tiene que ser de calidad, esta calidad debe satisfacer las necesidades del cliente, es decir: La empresa necesita dinero? Bien! Pero el que da el dinero es el cliente! Se gana y se mantiene al cliente, si se satisface lo que busca ofreciéndole calidad que se define como adecuación al uso en productos y servicios.
    • 141 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0005 EL PRESUPUESTO Y LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA El uso de los presupuestos en las empresas públicas privadas, y tercer sector no es nuevo. Desde que se plantea el problema del riesgo y la incertidumbre, los hombres de negocios necesitan prever el futuro de las entidades a su cargo. Para ello toman como referencia los propósitos y objetivos de la organización en el tiempo y diseñan un sistema que relacione a la perfección los objetivos y los recursos financieros disponibles, los informes periódicos y procedimientos de control. El sistema en sí tiene varias ventajas significativas: sirve a la gerencia como herramienta de aplicación de las funciones administrativas; con su información oportuna disminuye el riesgo y la incertidumbre por cuanto pueden tomarse las mejores decisiones y evitar el fracaso en los negocios; compromete a todo el personal en la consecución de los objetivos y las metas, mediante la asignación apropiada de responsabilidades. Además, tiene un marco conceptual muy amplio y unos principios fundamentales, se basa en técnicas y procedimientos y permite predecir el futuro en la organización, por lo cual se le concede cierto carácter científico. JORGE BURBANO (2005)
    • 142 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0006 LAS FUNCIONES DE LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO Informar. Si la mayoría de las personas de la organización entienden claramente las direcciones estratégicas de la empresa, se generarán más ideas constructivas para el uso de los recursos financieros y se reducirán al mínimo las propuestas poco realistas. Proponer. Las guías y formularios estandarizados deberían solicitar información que permita hacer más clara la aportación a los objetivos estratégicos de las actividades que se van a financiar. Seleccionar. Cada propuesta debe ser ponderada mediante la comparación entre su valor y sus costes. El comité de presupuestos debería ser capaz de explicar en términos tácticos por qué es aceptada o rechazada cada propuesta. Evaluar. La efectividad de las propuestas debería ser evaluada periódicamente para determinar si la aportación esperada de la actividad financiada a los objetivos estratégicos se ha cumplido realmente. El aprendizaje que resulte de la evaluación debería utilizarse para mejorar el proceso de elaboración del presupuesto y afectar a la forma en la que se llevará a cabo cada etapa del proceso en el futuro. FUENTE: Adaptado con permiso de D.W. Jarrell, Human Resuorce Planning, Englewood Cliffs, NJ, Prentice Hall, 1993, p.50. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO La elaboración del presupuesto y su implicación promueve una mejor comprensión del plan de acción táctico por todos aquellos que lo van a llevar a cabo. Igualmente, puede mejorar la aceptación y el compromiso con las decisiones. La implicación de los empleados puede realizarse de diversas maneras, entre las cuales están: La creación de previsiones presupuestarias. La preparación de propuestas de presupuestos. La distribución del presupuesto global entre actividades diversas. El desarrollo de recompensas significativas por alcanzar los objetivos presupuestarios, como primas, incrementos de sueldo o reconocimiento en acontecimientos especiales. La transferencia de recursos de una actividad a otra en caso de circunstancias imprevistas. LUIS GÓMEZ-MEJÍA ET DAVID BALKIN (2003)
    • 143 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0007 LA VERDADERA CARACTERÍSTICA REVOLUCIONARIA DEL CONOCIMIENTO ES QUE TAMBIÉN EL DÉBIL Y EL POBRE PUEDEN ADQUIRIRLO; EL CONOCIMIENTO ES LA MÁS DEMOCRÁTICA FUENTE DEL PODER, ESO LO CONVIERTE EN UNA CONTINUA AMENAZA PARA LOS PODEROSOS. ALVIN TOFFLER
    • 144 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0008
    • 145 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0009
    • 146 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0010
    • 147 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0011
    • 148 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0012
    • 149 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0013 LA GESTIÓN EN EL SIGLO XXI Cómo rebotó Coca-Cola Cuando Roberto C. Goizueta fue nombrado presidente de Coca-Cola en 1980, esta empresa gigante se había introducido en muchas aventuras no relacionadas con su actividad, desde las granjas de camarones hasta la producción de vino; su sistema de embotellado se estaba desmoronando y sus principales mercados estaban siendo encabezados por competidores menos importantes. La empresa no tenía visión estratégica y su rechazo a asumir nuevos riesgos estaba paralizando toda creatividad en la empresa. Las existencias de Coke habían caído a la mitad y la compañía apenas tenía beneficios. En su primer año, Goizueta inició una serie de iniciativas que guiarían a la empresa durante los próximos 17 años. Durante los 18 años que estuvo en el puesto, hasta su muerte en 1997, sus iniciativas dieron como resultado un incremento en sus ventas de un 400 por 100 desde los 4.000 a los 18.000 millones de dólares, y un crecimiento increíble del 3.500 por 100 en la capitalización bursátil de los 4.300 a los 180.000 millones de dólares. Goizueta diseñó el borrador que permitió dicho crecimiento en los primeros seis meses de su presidencia en la empresa. A las pocas semanas de acceder al puesto, Goizueta había establecido un drástico plan para renovar la red de embotelladores de Coke. La expansión por todo el país se había realizado mediante un sistema de franquicias de embotelladores independientes creado casi cien años atrás. Aquellas operaciones de embotellado se realizaban ahora por propietarios en su tercera generación, muchos de ellos muy complacientes y sin el capital que necesitarían para invertir en tecnología y afrontar los retos en sus respectivos mercados. Seis meses después de ser nombrado presidente de Coca-Cola, presentó su plan a 15 de los principales embotelladores nacionales en una reunión en Atlanta. La reciente adquisición de su embotellador de Atlanta y la inversión en el de Nueva York eran sólo el inicio de un programa de inversiones más amplio, decía, que eliminaría a los embotelladores menos competitivos mediante la compra de las franquicias débiles, renovándolas y ofreciéndolas de nuevo a la venta a los operadores más fuertes. El resultado fue un sistema de embotellado mucho más efectivo y, al mismo tiempo, aumentaría el valor de los negocios de sus embotelladores. El plan de Goizueta, al que etiquetaron como <<la Inquisición española>>, comenzó de manera bastante inocente. Los directivos de Coca-Cola de todo el mundo acudían normalmente a Atlanta cada otoño para una revisión de sus planes quinquenales. Aquel año fue diferente. En un clima hostil, Goizueta exigió planes a tres años y esperó a que sus directivos fuesen capaces de cumplir sus objetivos. Pidió que le entregasen dichos planes muy pronto, con el fin de poderlos analizar y confrontar con los directivos. Cada jefe de división tenía ahora que presentar y defender por sí mismo sus propios objetivos anuales en vez de esperar pasivamente los que dictase la sede central. Goizueta ordenó a los jefes de división de la empresa: <<Quiero que me digáis qué necesitáis para expandir vuestro negocio, qué tipo de recursos necesitáis para hacerlo y qué beneficios y rentabilidad vais a obtener>>. La mayoría se encontró con que tenía que revisar sus planes para satisfacer las exigencias de Goizueta, además de justificar sus objetivos de rendimientos futuros y trazar claramente cómo planeaban alcanzarlos. TOMADO DE: LA GESTIÓN DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN, ADMINISTRACIÓN, GÓMEZ LUÍS Y BALKIN DAVID (2002); pág. 173
    • 150 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación . CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0014 INVERSIONES EN EL PROYECTO A través del estudio de los diferentes aspectos del proyecto se obtiene información sobre las características y el valor monetario de los distintos rubros que constituyen inversión: Inversiones fijas Gastos de capital previos a la producción, o gastos preoperativos (inversión amortizable). Capital de trabajo, también llamado activo circulante. 1. INVERSIONES FIJAS Valor de los terrenos para la instalación. Valor de la preparación y acondicionamiento del emplazamiento. Valor de los edificios y obras de ingeniería civil. Valor de los recursos naturales que se compran una vez (yacimientos mineros, bosques u otros). Valor de la maquinaria y equipo de planta, incluido el equipo auxiliar. Valor de la instalación de los equipos. Valor de los vehículos. Valor de los muebles y enseres. Valor de ciertos activos fijos incorporados, tales como patentes, derechos de autor y similares. 2. GASTOS DE CAPITAL PREVIOS A LA PRODUCCIÓN O GASTOS PREOPERATIVOS (INVERSIÓN AMORTIZABLE) A) Gastos preliminares y de emisión de acciones de capital: Gastos de constitución y registro de la empresa, incluidos los honorarios de abogados. La preparación y publicación de prospectos. Los gastos de propaganda y anuncios públicos. El costo de análisis de las solicitudes de compra de acciones y asignación de las mismas. Los honorarios de abogados y otros profesionales relativos a las solicitudes de préstamos, los contratos de compraventa de terrenos, etc. B) Gastos por concepto de estudios preparatorios. A saber: Gastos por concepto de estudios de preinversión: estudios de oportunidad, de prefactibilidad, de factibilidad y de apoyo o funcionales.
    • 151 Honorarios de consultores para la preparación de estudios, actividades técnicas y supervisión de las actividades de montaje y construcción. Otros gastos para la ejecución del proyecto. C) Gastos previos a la producción Sueldos, beneficios marginales y contribuciones del personal por concepto de prestaciones sociales durante el período previo a la producción. Gastos de viaje. Instalaciones provisionales. Costos de promoción de productos, previa a la producción, creación de la red de ventas y propaganda promocional. Costos de capacitación, incluidos gastos de viaje, dietas, sueldos y estipendios de los participantes, honorarios pagaderos a instituciones externas. Intereses sobre los préstamos que se paguen durante las fases de preinversión e inversión. Gastos de ensayos de funcionamiento, iniciación y puesta en marcha. Imprevistos. Son rubros dispersos de menor importancia ( seguros de incendio u otros correspondientes al período de montaje) y una suma global para cubrir contingencias no previstas al formular el proyecto, la cual se puede estimar en un 10% de la suma de todos los rubros anteriores. 3. CAPITAL DE TRABAJO El capital de trabajo requerido por un proyecto es la diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes. Para calcularlo se deben se deben definir las necesidades mínimas que requiere el negocio o empresa en cuanto a activos corrientes y pasivos corrientes se refiere. Además, se debe conocer, para cada uno de los períodos de análisis del proyecto, el valor total de las siguientes partidas: Dinero en efectivo en caja y en bancos. Cuentas por cobrar. Existencias o inventarios. Materiales e insumos Productos en proceso Productos terminados Repuestos Cuentas por pagar. TOMADO DE GERMÁN ARBOLEDA VELEZ, PROYECTOS: FORMULACIÓN, EVALUACIÓN Y CONTROL (2000).
    • 152 AYALA & ASOCIADOS Consultores en Educación. CI: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios. ENTERPRISE 0015 LAS JOINT VENTURES En una joint venture, dos o más empresas independientes acuerdan crear una nueva empresa con la participación de ambas del capital necesario. Normalmente cada empresa posee un porcentaje similar de acciones de la joint venture y aporta la proporción correspondiente del equipo directivo. Las joint ventures están creciendo en popularidad, reflejando sus numerosas ventajas. Primero, la empresa extranjera se beneficia por el establecimiento de relaciones de trabajo con una empresa local, la cual conoce bien el mercado de trabajo del país, el entorno político, el ámbito competitivo, los gustos y preferencias de los consumidores, las normas culturales, el idioma y el sistema legal. A cambio, el socio local recibe el acceso al KNOW HOW, la tecnología y el capital de la empresa extranjera. Segundo, las dos empresas ganan por el hecho de compartir los costes y riesgos derivados del desarrollo del nuevo negocio, aumentando las posibilidades de sobrevivir incluso en periodos de pérdidas continuadas. De modo similar, los socios locales pueden disuadir a los gobiernos a interferir en las actividades de la empresa multinacional. Finalmente, las joint ventures son una alternativa para hacer negocios en aquellos países en los que no se permite a las empresas extranjeras poseer filiales totalmente propias en el país. Joint Venture. Forma de entrar en nuevos mercados en la que dos o más empresas independientes acuerdan crear en común una empresa separada; las empresas normalmente poseen cuotas equivalentes de la empresa conjunta y contribuyen con la proporción que les corresponde a dotar los miembros del equipo directivo. Las joint ventures tienen dos serios inconvenientes. Primero, los objetivos, estrategias, filosofía y personalidades de las empresas pueden entrar en conflicto. A no ser que se resuelva satisfactoriamente, estos conflictos pueden conducir a la disolución de la unión, con el coste considerable que ello implica. Segundo, el socio local puede utilizar la tecnología de su socio extranjero para su propia ventaja competitiva. Luis R. Gómez-Mejía (2003)
    • 153 C Separatas
    • 154 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : BUDGET- Planificación Financiera. COMPLEMENTARY READIGS 01 PLANIFICACIÓN FINANCIERA Las funciones del gerente y de todos los que trabajan para la empresa deben estar encaminadas a: Maximizar la riqueza de los accionistas. Acrecentar el valor de la empresa. Es posible obtener esto: Manteniendo el equilibrio financiero en función de una saludable liquidez. Generando utilidades que satisfagan las expectativas de los dueños de la empresa y la opción de pago de dividendos. Con el fin de asegurar el éxito y disminuir los riesgos e incertidumbre de los negocios, es indispensable que el gerente y sus colaboradores hagan de la planificación financiera una costumbre sana, previa a la ejecución de operaciones. La planificación financiera debe ser prerrequisito y condición fundamental para la acción; en este proceso debe participar la mayor cantidad de personas, en un trabajo organizado y de equipo. Los resultados de la planificación que constarán en el plan y programa financiero, deben llevar implícito el compromiso de ejecutivos, operativos y auxiliares de hacer todo lo que les corresponda para que lo previsto se cumpla con el menor costo y tiempo posibles. La planificación financiera es una parte importante de las operaciones, porque proporciona esquemas y pautas para guiar, conducir y controlar las actividades de la empresa, con el propósito de lograr el éxito. El gerente general, que será líder del proceso, deberá expedir políticas con este propósito, y será el monitor obligado para que el plan financiero sea: Objetivo: es decir, coherente con la misión, la visión, los objetivos, y con la responsabilidad social de toda la empresa. Factible: alcanzable a través de los recursos existentes. Económico: que proporcione satisfacciones y cumpla con las expectativas de los propietarios y los trabajadores. Alcance 1. Planeación del efectivo, que implica la preparación del presupuesto de caja o del efectivo. 2. Planeación de las utilidades, que entraña la preparación de estados financieros proforma. El proceso de planificación financiera a largo plazo. Se inicia con la formulación de planes estratégicos que deben definir los siguientes aspectos: 1. Alcance: plasma la misión, la visión, las políticas y los objetivos empresariales a largo plazo, en los aspectos económico y financiero. 2. Cobertura: se prepara para un horizonte temporal de dos a cinco años. 3. Componentes: Metas económicas generales, que incluyen evolución y estructura del patrimonio.
    • 155 Planes de producción, desarrollo e investigación de nuevos productos o de líneas de negocios. Plan de investigación, desarrollo físico y equipamiento. Presupuesto general de caja y fuentes importantes de financiamiento. La planeación a corto plazo. Se debe enmarcar en la planificación estratégica y se prepara para períodos cortos, por seis meses o un año. Cuanto más incierto es el panorama económico, más corto debe ser el período. En esta planeación específica, las previsiones financieras a corto plazo se presentarán en cédulas que previenen el futuro: así, pues, se deben preparar, al menos: 1. Pronóstico de ventas y su presupuesto. 2. Presupuesto de compras. 3. Presupuesto de gastos. 4. Presupuesto de inversiones (activos fijos). 5. Presupuesto de efectivo. 6. Estados financieros proforma. 7. Otros presupuestos complementarios. Datos importantes que se requieren para planificar: El plan financiero a corto plazo es el producto del trabajo en equipo; teóricamente, todos deben participar, unos proveyendo datos, otros analizando y organizándolos, y otro grupo, tomando decisiones; éste se denomina Comité presupuestario. Los datos indispensables que se deben obtener en distintos ámbitos para confeccionar presupuestos razonables son: a) Referidos a la competencia. Conocerla suficientemente y en lo posible, averiguar: La participación actual del mercado y sus planes de ampliación. Las estrategias publicitarias y promocionales que puede usar. Los costos de producción ( si fuera posible). Los precios de venta por líneas de producción. b) Referidos a las acciones del gobierno. Las políticas económicas y las estrategias de acción constan en el Presupuesto general del Estado, que es difundido en los meses de noviembre o diciembre del año precedente; de aquí se pueden obtener los siguientes datos: Índices inflacionarios y de devaluación previstos, así como los referentes de las tasas de interés. Política sobre incremento de precios de los servicios y bienes básicos que el gobierno genera y comercializa; ejemplos: servicios básicos, combustibles, etc. Política sobre revisiones salariales y los posibles incrementos. Monto de la inversión social y de desarrollo físico. Nota: Los presupuestos de una empresa comercial y la planificación financiera es similar, aunque más compleja en las industrias
    • 156 Índice de incremento del producto interno bruto (PIB). Otros datos de interés para la empresa, que se obtienen del análisis del citado presupuesto. c) Referidos a la propia empresa. La empresa, como todo ser dinámico, siempre está evolucionando, ya que sus metas, aspiraciones y métodos de trabajo se encaminan permanentemente hacia el cambio; en este sentido, es trascendente analizar y cuantificar: Las políticas dispuestas por los accionistas respecto a aspiraciones de utilidades y dividendos o referidas a la ampliación del negocio. Los resultados de la reingeniería de procesos que se esté instrumentando y que impactarán en los costos. Los estados financieros del pasado inmediato como base de cuantificación futura. Los planes y estrategias de promoción y venta que se van a utilizar. La ejecución de obras civiles, adquisición de activos fijos y otros desembolsos capitalizables. d) Referidos a clientes y proveedores. Estos sectores fundamentales deben ser estudiados en función de sus demandas y aspiraciones; los aspectos que deben ser cuantificados son: Tendencias del mercado, nuevas modas, lo que puede implicar cambio de diseño o del empaque y el contenido del producto o servicio. Cambio de políticas crediticias o condiciones de negociación propuestas por los proveedores. Nuevas regulaciones estatales sobre contenidos y calidad de los ingredientes del producto ( ejemplo: las normas dispuestas por el INEN, en Ecuador). Contando con estos datos, y con base en las políticas económicas y financieras de la empresa, se deben preparar los siguientes presupuestos específicos: a) Presupuesto de caja o del efectivo. b) Estado de Resultados Proforma. c) Estado de Situación Financiera Proforma. Estos se ajustarán a los lineamientos generales de los directivos, como: Nivel de utilidades deseadas. Composición de Activos. Techos de endeudamiento. Precios de las Acciones. Posicionamiento de la marca. Otros aspectos fundamentales que aseguren la marcha ascendente de la empresa. Es decir, darán a conocer por adelantado por dónde y hacia dónde se encaminará la empresa; de ese modo, las posibilidades de éxito son altas, puesto que casi nada se deja al azar o a la suerte.
    • 157 Presupuestos operativos La evidencia de la planeación financiera a corto plazo, constituye los presupuestos específicos que se presentan en el siguiente esquema y que se describen brevemente a continuación. ESQUEMA PRESUPUESTARIO: UN ENFOQUE CONTABLE Presupuesto de ventas Se prepara con base en los datos que los propios vendedores, supervisores y jefes comerciales proponen, en función de: Investigación y sondeos del mercado cautivo y potencial. Conocimiento de las estrategias de mercado que utilizará la competencia. Compromisos y precedidos efectuados por los clientes. Capacidad de compra del mercado. Política de la empresa sobre revisión de precios. El resultado del pronóstico traducido al presupuesto (puesto que se debe medir en términos monetarios) se pone a consideración del equipo presupuestario, encargado de consolidar y estudiarlo; puede afirmar o modificar, dados los nuevos elementos de análisis, como: Capacidad de producción real de la planta o de los proveedores. Capacidad instalada de almacenamiento y de distribución. Estrategias promocionales y de descuento especiales. Cualquier cambio será comunicado a los encargados de la comercialización, a efectos de que modifiquen sus metas de venta. Presupuesto de compras Ser formula a partir del presupuesto de ventas, bajo el siguiente procedimiento:
    • 158 1. Precisar el tamaño (en unidades) del inventario inicial que se tiene, y el inventario de mercaderías (o materiales) que se desea mantener al final del período. 2. Cotizar y proyectar los precios a los que se podría pagar en la (s) fecha (s) efectiva (s) de compra; si puede asegurar precios de futuro mediante contratos, será mucho mejor y el presupuesto de compras será más preciso. 3. Preparar un plan de adquisiciones, en el que se identifique a los proveedores, los períodos de compra y las cantidades requeridas en cada oportunidad. 4. Poner a consideración del comité de presupuesto el resultado de este estudio, para afinar los datos y previsiones. Para el caso de empresas fabriles, este proceso es más completo y complejo, puesto que además del presupuesto de compras de materiales, debe preparar el presupuesto de Mano de obra y de Costos generales de fabricación, en el marco de los estándares establecidos en la empresa. Presupuesto de gastos Se prepara tomando como referencia los estados financieros históricos, a los que se acondicionará la información que se dispone sobre inflación, contratos colectivos de trabajo, convenios de arriendo, etc., según el concepto específico del gasto de que se trate. Presupuesto de activos fijos Para preparar el presupuesto de activos fijos (propiedad, planta y equipo) se procede a: 1. Identificar y evaluar las necesidades de renovación de máquinas, equipos, vehículos, etc., que cada sector de la organización hará constar en el formato de requerimientos presupuestarios. 2. Evaluar las recomendaciones de profesionales respecto a adecuar, construir o reconstruir las instalaciones, edificios y demás espacios físicos. 3. Evaluar la conveniencia económica de invertir en nuevos puntos de venta (sucursales, agencias) u otros proyectos de expansión. 4. De creerlo oportuno, conveniente y económico, se deben incorporar en el Plan de inversiones los requerimientos necesarios. Será conveniente una inversión en activos fijos, si el valor actual neto (VAN) es positivo; de lo contrario, se deben buscar otras alternativas, como arrendar activos fijos. Presupuesto de caja Constituye uno de los instrumentos de planificación financiera más usados, además de ser el referente obligado en la gestión de tesorería. Debe ser preparado adecuadamente, a fin de que guíe las actividades futuras y permita tomar decisiones oportunas y certeras respecto al manejo del efectivo de la empresa. El Presupuesto de caja, además de proveer información sobre las recaudaciones futuras y los desembolsos que se han de efectuar, permite prever los excedentes de efectivo o el déficit temporal que se pudiera esperar. A partir de esta información, las autoridades correspondientes deberán dirigir convenientemente los excedentes o podrán iniciar las gestiones debidas para financiar el déficit, es decir, este presupuesto previene las fortalezas y debilidades financieras de liquidez y, por tanto, ofrece información para resolver con anticipación problemas
    • 159 futuros, lo que equivale a convertir un problema en una oportunidad para demostrar la capacidad gerencial. Este presupuesto resume y concentra toda la información proveniente de las cédulas presupuestarias presentadas y otras que se pudieran preparar, según las necesidades y características de la empresa. Tomado: Pedro Zapata Sánchez (2005- Mc. Graw Hill).
    • 160 D Ejercicios / Solución
    • 161 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 01 CON EL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL I. MUNICIPIO DE IBARRA (2005), CONSIDERANDO UN MONTO TOTAL DE INGRESOS DE 25 MILLONES DÓLARES AMERICANOS DISTRIBUIR CANTIDADES O VALORES DE ACUERDO A LAS DIRECCIONES, JEFATURAS UNIDADES SECCIONES, JUSTIFICANDO ESA ASIGNACIÓN PARA EL GASTO. Tome en consideración: a) Factores de preceptos legales b) Organización empresarial c) Gasto por programas
    • 162
    • 163 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 02 • USTED ES GERENTE DE UNA CONSULTORA PROFESIONAL Y ES CONTRATADO POR 20.000 USD PARA REALIZAR UNA INVESTIGACIÓN DE MERCADO, DESCRIBA EN QUE MOTIVOS DE GASTO VA INCURRIR PARA LA REALIZACIÓN DE ESTE TRABAJO, INDISTINTAMENTE ASIGNE VALORES PARA EQUILIBRAR INGRESOS Y GASTOS. Es necesario presupuestar los gastos, para posteriormente confrontar con el volumen de ingresos identificados.
    • 164 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 03 CON EL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COMPAÑÍA INDUSTRIAL, PLANIFIQUE LOS GASTOS EN LOS QUE VA INCURRIR, A SABIENDAS QUE TIENE UNA ESTIMACIÓN DE UN NIVEL DE INGRESOS POR USD 70.000 APLIQUE LOS MISMOS CRITERIOS QUE SE UTILIZARON PARA LA INSTITUCIÓN PÚBLICA. • IDENTIFIQUE LAS UNIDADES EMPRESARIALES NEURALGICAS, PARA PLANIFICAR LOS EGRESOS.
    • 165 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 04 EL CURSO UNIVERSITARIO AL QUE USTED PERTENECE (30 ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS), DECIDEN PARA FIN DE AÑO REALIZAR UN CURSO DE ESPECIALIZACIÓN DE UNA SEMANA EN MÉXICO D.F., DISPONEN DE LOS MEDIOS NECESARIOS PARA CUMPLIR CON ESTA META PROFESIONAL. • SE NECESITA QUE USTED PLANIFIQUE ESTA ACTIVIDAD A REALIZARSE, CON LA FINALIDAD DE DETERMINAR EL COSTO UNITARIO QUE CADA UNO DEBE CUBRIR EN ESTE DESPLAZAMIENTO, QUE ADEMÁS LES SERVIRÁ EN HORARIO DE LA MAÑANA HACER TURISMO. • SE SUGIERE PARA SOLUCIONAR ESTE TALLER, PLANTEARSE UNA SERIE DE CUESTIONAMIENTOS, LAS MISMAS QUE SE SOMETERÁN A UN PROCESO DE ELIMINACIÓN CONSIDERANDO LA PRIORIDAD Y REQUERIMIENTOS DE LOS ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS. • PLANIFICAR EN FUNCIÓN DE LOS DESEMBOLSOS QUE VAN A INCURRIR.
    • 166 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 05 REFLEXIÓN-APRENDIZAJE 1) Formule sus comentarios acerca de los enunciados siguientes: • ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!. • ¡La planeación y la presupuestación revisten mayor trascendencia en ambientes económicos llenos de incertidumbre!. • ¡Sin planes ni presupuestos las organizaciones tienen problemas para practicar el control!. • ¡Los presupuestos constituyen un soporte fundamental para valorar las realizaciones gerenciales!. • ¡Sin presupuestos, las decisiones gerenciales son subjetivas!. TOMADO DE JORGE BURBANO (2005)
    • 167 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 06 EJERCICIOS 2. La Compañía Industrial Siderúrgica Atenas, S.A. produce y comercializa tres productos en las ciudades de Bogotá, Caracas y Ciudad de México. Es una empresa mediana que genera 150 empleos directos. Su trayectoria demuestra el interés de procurar el bienestar de sus consumidores, la utilización de insumos costosos y de alta calidad, el uso intensivo de recursos monetarios en campañas publicitarias y el reconocimiento de atractivas remuneraciones a sus trabajadores. No obstante, el retroceso de las tasas de devaluación y la apertura internacional de los mercados han generado la progresiva disminución de las utilidades. El gerente propietario es un administrador de empresas que ha aplicado en los 15 años de vida de la empresa diferentes modelos administrativos: teoría X, teoría Y y enfoque del control, administración por objetivos, modelo gerencial del compromiso, y gerencia de procesos (con el cual opera actualmente). En la empresa no se ha instaurado sistema presupuestario por que se respetan los principios convencionales del planeamiento y control y porque en la práctica no es necesario formalizar los aspectos de naturaleza presupuestal. En opinión de la gerencia, para aliviar los problemas financieros de la empresa bastaría adoptar las políticas siguientes: – Control más estricto del desempeño personal. – Despido del personal no vinculado a la labor mercantil y ampliación de la plantilla de vendedores. – Reconocimiento de mayores comisiones a quienes desarrollan la distribución internacional de los productos. Si la compañía continúa operando con el precepto del “compromiso” y se conoce que algunos costos no han sido controlados correctamente: – Evalué las decisiones de la gerencia. – Como asesor financiero, presente una propuesta de reducción de costos y de incremento de ventas más objetiva. TOMADO DE JORGE BURBANO (2005)
    • 168 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 07 EJERCICIOS 1. El gerente de la Compañía Manufacturera ABC, Ltda., que elabora y distribuye un producto de consumo popular y lo comercializa en varias ciudades, discute con su “vendedor principal”, quien le sugiere que, según sus pronósticos de ventas, deberían implementar un sistema presupuestal integral. El gerente hace el siguiente comentario: “si no es confiable la administración financiera de los estados convencionales, ¿qué sentido tiene comprometer el tiempo de personas en un sistema adicional? Nuestra preocupación debe centrarse en vender cada vez más”. Comente la información del gerente. Si usted fuese el encargado de la contabilidad, ¿cómo reaccionaría al escuchar las apreciaciones de la gerencia? ¿En cuáles argumentos sustentaría la sugerencia de recurrir al presupuesto?
    • 169 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 08 Compañía Industrial “López & Ayala” La industria tiene la siguiente estructura administrativa: Dispone de la siguiente información: 5 Socios, si asisten a cada sesión recibirán dietas un equivalente al 30% de la remuneración jerárquica del Gerente General y se estima al año sesionar en seis ocasiones. 1 Gerente General, sueldo mensual USD 1.800,00 3 Gerentes, sueldo mensual USD 1.000,00 cada uno. En la Asesoría Jurídica laboran: Junta General de Socios Gerencia General Gerencia Administrativa Gerencia Financiera Gerencia de Producción Asesoría Jurídica Secretaria General
    • 170 1 Abogado, sueldo mensual USD 500,00 1 Asistente de Abogacía, sueldo mensual USD 350,00 En la Secretaría General, trabajan: 1 Secretaria General, sueldo mensual USD 450,00 1 Auxiliar de Servicios USD 250,00 En la Gerencia Administrativa, laboran: 1 Asistente Administrativo, sueldo mensual USD 350,00 1 Asistente de Personal, sueldo mensual USD 350,00 En la Gerencia Financiera, trabajan: 1 Contador, sueldo mensual USD 500,00 1 Auxiliar de Contabilidad, sueldo mensual USD 300,00 1 Analista de Presupuestos, sueldo mensual, USD 500,00 En la Gerencia de Producción, laboran: 1 Supervisor, sueldo mensual USD 250,00 12 Obreros, salario mensual USD 160,00 cada uno. La Junta General de Socios, invertirá en un sistema de audio y video USD 3.800,00 En la gerencia Administrativa se comprará: 5 Escritorios Tipo Gerente En la Gerencia Financiera se comprará: 2 Computadoras Portátiles En la Gerencia de Producción se comprará: 20 Toneladas de Materia Prima “X” a USD 1.000,00 cada una. En Secretaria General, se requiere en cuestión de Suministros y materiales lo siguiente: 80 Resmas papel bond A4 180 Resmas papel contínuo de computadora 20 cajas de clipes
    • 171 20 cajas de CD regrabables En servicios básicos se estima cubrir con la cantidad de USD 12.000,00 los mismos que se prorratea para cada unidad administrativa. Se requiere: Preparar Presupuestos Parciales y posteriormente integrarlos en el Presupuesto definitivo de la Industria. Presupuestar en función del gasto: PERSONAL, ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES, SUMINISTROS Y MATERIALES, PRODUCCIÓN, SERVICIOS BÁSICOS. EQUILIBRAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA ENTIDAD POR LA VENTA DE PRODUCTOS, CON EL DE GASTOS PROGRAMADOS. Guía de Solución: Índice inflación: 7% anual. NIVEL JERÁRQUICO DIRECTIVO Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE DIETAS – JUNTA GENERAL SOCIOS AÑO: 2006 No. CONCEPTO VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO O1 Pago de dietas a cada uno de los cinco socios por sesión asistida (seis al año) 540,00 577,80 17.334,00 TOTALIZACIÓN 17.334,00 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 172 • Sueldo gerente general = USD 1.800,00 x 30% = 540 x 7% ii = 37,80 = 577,80 Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE ADQUISICIÓN SISTEMA AUDIO Y VIDEO – JUNTA GENERAL SOCIOS AÑO: 2006 No. CONCEPTO VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO O1 Adquisición de un Sistema integrado de Audio y Video para mejoramiento de la Sala de Sesiones. 3.800,00 4.066,00 4.066,00 TOTALIZACIÓN 4.066,00 Elaborado por........... Fecha........................................ NIVEL JERÁRQUICO EJECUTIVO Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL DEL GERENTE GENERAL AÑO: 2006 No. CONCEPTO VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO O1 Estipendio anual del gerente General. 2.425,26 2.595,03 31.140,36 TOTALIZACIÓN 31.140,36 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 173 Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: GERENTE GENERAL AÑO: 2006 No. NOMBRE CARGO SUELDO MENSUAL SUELDO ANUAL APORTE PATRONAL D. CUARTO D. TERCERO FONDO RESERVA VAC. TOTAL 01 NN GERENTE GENERAL 1.800 21.600 2.624,40 160 2.018,67 1.800 900 29.103,07 TOTALIZACIÓN 29.103,07 ELABORADO POR................................. FECHA................................................................. • Décimo cuarto sueldo = 1 SMVG de un trabajador en general = 160,00 • Décimo tercero = Sueldo anual + Aporte patronal = / 12 • Valor unitario = Totalización / 12 • Aporte patronal 12,15% NIVEL JERÁRQUICO ASESOR Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL ASESORÌA JURÍDICA AÑO: 2006 No. CONCEPTO VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO O1 Estipendio anual del Abogado. 683,32 731,15 8.773,80 02 Estipendio anual del asistente del Abogado. 482,32 516,08 6.192,96 TOTALIZACIÓN 14.966,76 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 174 Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: ASESORIA JURÍDICA AÑO: 2006 No. NOMBRE CARGO SUELDO MENSUAL SUELDO ANUAL APORTE PATRONAL D. CUARTO D. TERCERO FONDO RESERVA VAC. TOTAL 01 NN ABOGADO 500 6.000 729,00 160 560,75 500 250 8.199,75 02 NN ASISTENTE ABOGACÍA 350 4200 510,30 160 392,53 350 175 5.787,83 TOTALIZACIÓN 13.987,58 ELABORADO POR................................. FECHA................................................................. NIVEL JERÁRQUICO AUXILIAR Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL SECRETARIA GENERAL AÑO: 2006 No. CONCEPTO VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO O1 Estipendio anual de la Secretaria general. 616,32 659,46 7.913,52 02 Estipendio anual del auxiliar de servicios. 348,32 372,70 4.472,40 TOTALIZACIÓN 12.385,92 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 175 Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: SECRETARIA GENERAL AÑO: 2006 No. NOMBRE CARGO SUELDO MENSUAL SUELDO ANUAL APORTE PATRONAL D. CUARTO D. TERCERO FONDO RESERVA VAC. TOTAL 01 NN SECRETARIA GENERAL 450 5.400 656,10 160 504,68 450 225 7.395,78 02 NN AUXILIAR DE SERVICIOS 250 3.000 364,50 160 280,38 250 125 4.179,88 TOTALIZACIÓN 11.575,66 ELABORADO POR................................. FECHA................................................................. Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE SUMINISTROS Y MATERIALES - SECRETARIA GENERAL AÑO: 2006 No. CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO 01 Resmas de papel bond A4 80 3,20 3,43 274,40 02 Resmas papel contínuo de computadora 180 5,00 5,35 963,00 03 Cajas de clipes 20 0,50 0,54 10,80 04 Cajas de CD regrabables 20 80,00 85,60 1.712,00 TOTALIZACIÓN 2.960,20 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 176 NIVEL JERÁRQUICO OPERATIVO-GERENCIA ADMINISTRATIVA Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL GERENCIA ADMINISTRATIVA AÑO: 2006 No. CONCEPTO VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO O1 Estipendio anual del Gerente administrativo. 1.353,30 1.448,03 17.376,36 02 Estipendio anual del asistente administrativo. 482,32 516,08 6.192,96 03 Estipendio anual del asistente personal. 482,32 516,08 6.192,96 TOTALIZACIÓN 29.762,28 Elaborado por........... Fecha........................................ Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA ADMINISTRATIVA AÑO: 2006 No. NOMBRE CARGO SUELDO MENSUAL SUELDO ANUAL APORTE PATRONAL D. CUARTO D. TERCERO FONDO RESERVA VAC. TOTAL 01 NN GERENTE ADMINISTRATIVO 1.000 12.000 1.458,00 160 1.121,50 1.000 500 16.239,50 02 NN ASISTENTE ADMINISTRATIVO 350 4200 510,30 160 392,53 350 175 5.787,83 03 NN ASISTENTE PERSONAL 350 4200 510,30 160 392,53 350 175 5.787,83 TOTALIZACIÓN 27.815,16 ELABORADO POR................................. FECHA.................................................................
    • 177 Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE MUEBLES Y ENSERES – GERENCIA ADMINISTRATIVA AÑO: 2006 No. CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO 01 Escritorios Tipo Gerente 5 170,00 181,90 909,50 TOTALIZACIÓN 909,50 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 178 NIVEL JERÁRQUICO OPERATIVO-GERENCIA FINANCIERA Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL GERENCIA FINANCIERA AÑO: 2006 No. CONCEPTO VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO O1 Estipendio anual del Gerente Financiero. 1.353,30 1.448,03 17.376,36 02 Estipendio anual del Contador. 683,32 731,15 8.773,80 03 Estipendio anual del auxiliar de contabilidad. 415,32 444,40 5.332,80 04 Estipendio anual del analista presupuesto 683,32 731,15 8.773,80 TOTALIZACIÓN 40.256,76 Elaborado por........... Fecha........................................ Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA FINANCIERA AÑO: 2006 No. NOMBRE CARGO SUELDO MENSUAL SUELDO ANUAL APORTE PATRONAL D. CUARTO D. TERCERO FONDO RESERVA VAC. TOTAL 01 NN GERENTE FINANCIERO 1.000 12.000 1.458,00 160 1.121,50 1.000 500 16.239,50 02 NN CONTADOR 500 6.000 729,00 160 560,75 500 250 8.199,75 03 NN AUXILIAR CONTABILIDAD 300 3.600 437,40 160 336,45 300 150 4.983,85 04 NN ANALISTA PRESUPUESTO 500 6.000 729,00 160 560,75 500 250 8.199,75 TOTALIZACIÓN 37.622,85 ELABORADO POR................................. FECHA.................................................................
    • 179 Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN – GERENCIA FINANCIERA AÑO: 2006 No. CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO 01 Computadoras portátiles 2 1.250,00 1.337,50 2.675,00 TOTALIZACIÓN 2.675,00 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 180 NIVEL JERÁRQUICO OPERATIVO-GERENCIA PRODUCCIÓN Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE REMUNERACIÓN ANUAL GERENCIA FINANCIERA AÑO: 2006 No. CONCEPTO VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO O1 Estipendio anual del Gerente producción. 1.353,30 1.448,03 17.376,36 02 Estipendio anual del Supervisor. 348,32 372,70 4.472,40 03 Estipendio anual del Obrero A. 227,73 243,67 2.924,04 04 Estipendio anual del Obrero B. 227,73 243,67 2.924,04 05 Estipendio anual del Obrero C. 227,73 243,67 2.924,04 06 Estipendio anual del Obrero D. 227,73 243,67 2.924,04 07 Estipendio anual del Obrero E. 227,73 243,67 2.924,04 08 Estipendio anual del Obrero F. 227,73 243,67 2.924,04 09 Estipendio anual del Obrero G. 227,73 243,67 2.924,04 10 Estipendio anual del Obrero H. 227,73 243,67 2.924,04 11 Estipendio anual del Obrero I. 227,73 243,67 2.924,04 12 Estipendio anual del Obrero J. 227,73 243,67 2.924,04 13 Estipendio anual del Obrero K. 227,73 243,67 2.924,04 14 Estipendio anual del Obrero L. 227,73 243,67 2.924,04 TOTALIZACIÓN 56.937,24 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 181 Compañía Industrial “López & Ayala” ROL DE PAGOS ANUAL: GERENCIA PRODUCCIÓN AÑO: 2006 No. NOMBRE CARGO SUELDO MENSUAL SUELDO ANUAL APORTE PATRONAL D. CUARTO D. TERCERO FONDO RESERVA VAC. TOTAL 01 NN GERENTE PRODUCCIÓN 1.000 12.000 1.458,00 160 1.121,50 1.000 500 16.239,50 02 NN SUPERVISOR 250 3.000 364,50 160 280,38 250 125 4.179,88 03 NN OBRERO A 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 04 NN OBRERO B 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 05 NN OBRERO C 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 06 NN OBRERO D 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 07 NN OBRERO E 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 08 NN OBRERO F 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 09 NN OBRERO G 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 10 NN OBRERO H 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 11 NN OBRERO I 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 12 NN OBRERO J 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 13 NN OBRERO K 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 14 NN OBRERO L 160 1.920 233,28 160 179,44 160 80 2.732,72 TOTALIZACIÓN 53.212,02 ELABORADO POR................................. FECHA................................................................. Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE MATERIA PRIMA – GERENCIA PRODUCCIÓN AÑO: 2006 No. CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO 01 Toneladas de materia prima “X” 20 1.000,00 1.070,00 21.400,00 TOTALIZACIÓN 21.400,00 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 182 Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA DE SERVICIOS BÁSICOS AÑO: 2006 No. CONCEPTO CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO/INFLACIÓN VALOR ASIGNADO 01 Servicios básicos. varios 12.000,00 12.840,00 12.840,00 TOTALIZACIÓN 12.840,00 Elaborado por........... Fecha........................................
    • 183 INTEGRACIÓN PRESUPUESTAL DE CADA AREA FUNCIONAL DE LA ENTIDAD ECONÓMICA: Compañía Industrial “López & Ayala” ESTRUCTURA GENERAL DEL GASTO AÑO: 2006 No. Descripción Valor asignado 01 PAGOS A PERSONAL Dietas 17.334,00 Gerente General 31.140,36 Asesoría Jurídica 14.966,76 Secretaria General 12.385,92 Gerencia Administrativa 29.762,28 Gerencia Financiera 40.256,76 Gerencia Producción 56.937,24 02 BIENES MUEBLES – OTROS Sistema de Audio y Video 4.066,00 Escritorios tipo gerente 909,50 03 EQUIPO DE CÓMPUTO Computadoras portátiles 2.675,00 04 SUMINISTROS Y MATERIALES Varios 2.960,20 05 MATERIA PRIMA Varios 21.400,00 06 SERVICIOS BÁSICOS Varios 12.840,00 TOTALIZACIÓN 247.593,82
    • 184 Compañía Industrial “López & Ayala” CÉDULA PRESUPUESTARIA GENERAL DE INGRESOS AÑO: 2006 No. Detalle Cantidad Precio Unitario Total general 01 Ventas de Productos “X”, “Y” Varios Varios 371.390,73 TOTALIZACIÓN 371.390,73 Importante: este valor incluye el 150% más en relación al volumen general de gastos. Elaborado por........... Fecha........................................
    • 185 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS BUDGETS: EJERCICIOS-SOLUTION 09
    • 186
    • 187 E Formatos / Papel de Trabajo
    • 188 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS WORK OF PAPER 01 ENTIDAD ECONÓMICA: ................................................................. CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO........................... DETALLE PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE Artículo X Cantidad Precio SUBTOTAL Artículo Y Cantidad Precio SUBTOTAL TOTAL GENERAL f).............................................................................. Observaciones......................................................................................... Marca de auditoría.................................................................................................
    • 189 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS: FORMATOS WORK OF PAPER 02 ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO........................... Detalle Producto Unidades Vendidas Precio Unitario Volumen General de Ventas TOTALIZACIÓN Elaborado.......................... Fecha................... Observaciones...............................
    • 190 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS: FORMATOS WORK OF PAPER 03 ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO........................... Detalle Producto Unidades Vendidas Precio Unitario Precio Unitario/Inflación Volumen General de Ventas TOTALIZACIÓN Elaborado.......................... Fecha................... C
    • 191 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 04 ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE PRODUCCIÓN AÑO........................... OPERACIONALIDAD ARITMÉTICA DESCRIPCIÓN IDENTIFICACIÓN PRODUCTOS PRODUCTO 1 PRODUCTO 2 INVENTARIO FINAL ESPERADOI Más : VENTAS ESTIMADAS Igual: NECESIDADES TOTALES O GLOBALES Menos: INVENTARIO INICIAL Igual: PRODUCCIÓN REQUERIDA Elaborado.......................... Fecha................... Elaborado..........................
    • 192 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 05 ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE USO DE MATERIALES AÑO ........................... Detalle Producto PRODUCCIÓN REQUERIDA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA TOTAL O GLOBAL 1 2 1 2 TOTALIZACIÓN: Elaborado.......................... Fecha................... Elaborado..........................
    • 193 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 06 ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE COSTO DE MATERIALES AÑO ........................... IDENTIFICACIÓN MATERIA PRIMA O MATERIALES USO DE MATERIALES EN UNIDADES PRECIO UNITARIO COSTO TOTAL DE MATERIAL O MATERIA PRIMA TOTALIZACIÓN: Elaborado.......................... Fecha................... Elaborado.......................... ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE COSTO DE MATERIALES AÑO............................ IDENTIFICACIÓN MATERIA PRIMA O MATERIALES USO MATERIALES EN UNIDADES PRECIO UNITARIO PRECIO UNITARIO/INFLACIÓN COSTO TOTAL DE MATERIAL O MATERIA PRIMA TOTALIZACIÓN: Elaborado.......................... Fecha................... Elaborado..........................
    • 194 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 07 ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE COMPRA DE MATERIALES AÑO............................ OPERACIONALIDAD ARITMÉTICA DESCRIPCIÓN MATERIA PRIMA 1 MATERIA PRIMA 2 INVENTARIO FINAL ESPERADO MÁS: USO DE MATERIALES IGUAL: NECESIDADES GLOBALES MENOS: INVENTARIO INICIAL IGUAL: UNIDADES A COMPRAR Elaborado.......................... Fecha................... Elaborado..........................
    • 195 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 08 ENTIDAD ECONÓMICA....................... CÉDULA PRESUPUESTARIA DE MANO DE OBRA DIRECTA AÑO............................ PRODUCTO PRODUCCIÓN REQUERIDA HORAS PRECIO/HORA PRECIO/HORA INFLACIÓN TOTAL COSTO MANO DE OBRA DIRECTA TOTALIZACIÓN Elaborado.......................... Fecha................... Elaborado..........................
    • 196 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 09
    • 197 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 10
    • 198 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 11
    • 199 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS : FORMATOS. WORK OF PAPER 12
    • 200 F Referencias Bibliográficas
    • 201 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS: Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990), Editorial Trillas, México. Arboleda, Germán. Proyectos (2004), Colombia Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador. --------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica(2001), Quito-Ecuador. Estudio 21. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Intermedia (2005), Ibarra-Ecuador. ----------------.Estadística Financiera (2006), Ibarra-Ecuador. ----------------.Investigación de Mercados para Granjas Integrales (2005), Ibarra- Ecuador. ----------------.Presupuestos (2006), Ibarra-Ecuador. Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México. Burbano, Jorge. Presupuestos-Enfoque de gestión, planeación y control de recursos(2005), Mc Graw Hill Interamericana S.A., Colombia. Diario La Hora. Presupuesto, Ibarra. (2007) Gómez, Luís. Balkin, David. Administración (2002). Mc Graw Hill, España. Hill, Charles. Jones, Gareth. Administración Estratégica un Enfoque Integrado (2005), Mc. Graw Hill, Litográfica Ingramex, México. Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial Continental S.A., México. Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana S.A., México. Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina. Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A., Colombia. .
    • 202 DOCTOR: OTTO IVAN AYALA TRUJILLO. LA VERDADERA CARACTERÍSTICA REVOLUCIONARIA DEL CONOCIMIENTO ES QUE TAMBIÉN EL DÉBIL Y EL POBRE PUEDEN ADQUIRIRLO; EL CONOCIMIENTO ES LA MÁS DEMOCRÁTICA FUENTE DEL PODER, ESO LO CONVIERTE EN UNA CONTINUA AMENAZA PARA LOS PODEROSOS. ALVIN TOFFLER
    • 203 DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO PROFESOR PRINCIPAL DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE, FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
    • 204 DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO. TITULOS: • DOCTOR EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - AUDITOR. • MASTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA. (POST GRADO). • DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING- POSTGRADO. • DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTIÓN ACADÉMICA UNIVERSITARIA-POSTGRADO. • ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS-POSTGRADO. • CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO – C.P.A. • LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA. • MAESTRANTE EN GESTIÓN EMPRESARIAL. (POST GRADO). CURSOS INTERNACIONALES: • COLOMBIA: UNIVERSIDAD MARIANA : “PEDAGOGÍA Y DOCENCIA”, SAN JUAN DE PASTO ( 1999). • COLOMBIA: UNIVERSIDAD DE NARIÑO : “UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA”, SAN JUAN DE PASTO (1999). • COLOMBIA: UNIVERSIDAD DE NARIÑO: “CURRÍCULO”, SAN JUAN DE PASTO (2003). • MÉXICO: UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE MÉXICO: “CONTADURÍA PÚBLICA”, MÉRIDA- YUCATÁN (2003). OBRAS ESCRITAS Y PUBLICADAS: 1. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA. 2. CONTABILIDAD AGROPECUARIA BÁSICA. 3. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR – COLECCIÓN A. 4. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA - COLECCIÓN A. 5. COLECCIÓN TAHUANDO: FACETAS DE IMBABURA, ENTRE LO FÁCTICO Y UTÓPICO. (CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA). 6. ESTRATEGIAS PARA UNA EDUCACIÓN PREVENTIVA INTEGRAL AL USO INDEBIDO DE DROGAS. (FUNDACIÓN FUSIC). 7. DOCUMENTO DE EDUCACIÓN PREVENTIVA AL CONSUMO INDEBIDO DE DROGAS. 8. PRINCIPIOS EPISTEMOLÓGICOS DE LA ADMINISTRACIÓN COMUNITARIA ANDINA: MICRO EMPRESA -COMUNIDAD INDÍGENA / CAMPESINA “RUMIPAMBA”-LA ESPERANZA-IMBABURA 9. ENSAYOS PUBLICADOS POR LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA. 10. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO DIARIO DEL NORTE. 11. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO DIARIO LA VERDAD. 12. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO LETRAS DE IMBABURA. 13. MONOGRAFÍA: “AUDITORÍA INTERNA DE LA FAE”. 14. MONOGRAFÍA: “MÓDULO DE INVESTIGACIÓN SOCIO-EDUCATIVA-TÉCNICAS DE APRENDIZAJE CONSTRUCTIVISTAS”. 15. TESIS DOCTORAL: “CONTABILIDAD AGROPECUARIA EN LAS HACIENDAS”. 16. TESIS MAESTRÍA: “METODOLOGÍA DE EXTENSIÓN UNIVERSITARIA EN LAS COMUNIDADES INDÍGENAS-CAMPESINAS DE LA REGIÓN SIERRA NORTE DEL PAÍS”. 17. GUÍA PRÁCTICA DE INVESTIGACIÓN DE MERCADOS PARA GRANJAS INTEGRALES. 18. PLANIFICACIÓN PROSPECTIVA ESTRATÉGICA-PLAN DE DESARROLLO LOCAL. 19. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: ¿CÓMO HACER UN PLAN DE DESARROLLO INSTITUCIONAL? 20. CD ROM: CONTABILIDAD INTERMEDIA (2006). LABOR PROFESIONAL • DOCENTE UNIVERSITARIO - INVESTIGADOR • COORDINADOR DE PRÁCTICAS PROFESIONALES Y EXTENSIÓN UNIVERSITARIA • COORDINADOR DE PLANEAMIENTO Y EVALUACIÓN UNIVERSITARIA • CONSULTOR MIEMBRO DE LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA “BENJAMÍN CARRIÓN”.