Presupuestoproyectolibro2007 9 ottoayala

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Presupuestoproyectolibro2007 9 ottoayala

  1. 1. PRESUPUESTOS COLECCIÓN-CLASE A 2007 OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT – C.P.A. MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION- M.B.A. MAGISTER OF SCIENCIE- MSc. DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA. PROFESOR UNIVERSITARIO. BUDGETS
  2. 2. 2 © OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO 2007 Ibarra - Ecuador
  3. 3. 3 DEDICATORIA: A mis hijos: Otto Iván, Aída Yamile, Jorge Manuel
  4. 4. 4
  5. 5. 5 PRESENTACIÓN: La vinculación laboral con entidades del sector público, caso específico desarrollando las funciones de Director Financiero en un Municipio y los procesos de investigación realizadas como académico y docente universitario, me permite compartir algunas ideas consensuadas de lo que significa la preparación de esta herramienta de la alta dirección, el Presupuesto. El Presupuesto al decir de Víctor Reinoso, autor Ecuatoriano, es un plan de acción financiera para un programa que cubre un periodo definido. Asimismo el pensador Burbano, J. <2005> al mencionar la importancia del presupuesto, dice: ...éste surge como una herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el comportamiento de la competencia y de indicadores económicos como los enunciados <inflación y devaluación> y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa. En la seguridad de que sea usted un lector crítico constructivo, pongo a conocimiento este material técnico. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO Los trabajadores de conocimientos serán el grupo que le de a la nueva sociedad su carácter, su liderazgo y su perfil social. No serán la clase gobernante de la sociedad del conocimiento pero si son ya su clase dirigente. PETER DRUCKER.
  6. 6. 6 A Contenido
  7. 7. 7 1. Portada 2. Dedicatoria 3. Presentación 4. Contenido 5. Desarrollo Temático 6. Comunidad de Aprendizaje-Reflexión 7. Separatas 8. Ejercicios / Solución 9. Formatos / Papel de Trabajo 10. Referencias Bibliográficas CONTENIDO GENERAL
  8. 8. 8 PLANIFICACIÓN CURRICULAR ANUAL AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. PRESUPUESTOS: PLAN DIDÁCTICO ANUAL: 2006-2007 BUDGET- 01 UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS PROGRAMA CURRICULAR 1. DATOS INFORMATIVOS: 1.1 ESCUELA(S): Administración de Empresas, Contabilidad Superior y Auditoria, Mercadotecnia. 1.2 ASIGNATURA: Presupuestos 1.3 AÑO / NIVEL: Cuartos años de Contabilidad, Administración y Mercadotecnia. Tercer año de Mercadotecnia. 1.4 PERIODO ACADEMICO: 2006 - 2007 1.5 DOCENTE(S): Dr. Otto Ayala, C.P.A. 1.6 NUMERO DE HORAS SEMANALES: Cuatro 1.7 HORAS PROGRAMADAS: 160 1.8 % DE IMPREVISTOS: 20% 1.9 HORAS EFECTIVAS: 128 2. PREREQUISITOS (ASIGNATURAS) El presupuesto se basa en ciencias como: ▪ Economía: Aporta con los factores de análisis macro y micro económicos. ▪ Estadística: Suministra los métodos de cálculo de pronósticos, series de tiempo; ayuda a reducir el grado de incertidumbre. ▪ Contabilidad: Expresa monetariamente las decisiones gerenciales, es el soporte presupuestal al presentar la contabilidad a futuro. ▪ Finanzas: Promueve la evaluación objetiva de las mejores alternativas puestas a consideración de los directivos. ▪ La administración: Suministra los conceptos para la planificación y el control. 3. OBJETIVOS 3.1. GENERAL: Logro global en la capacitación profesional. Determinar las técnicas y principios de Presupuesto del sector privado.
  9. 9. 9 Elaborar los presupuestos de operación, inversión y de caja con sujeción a las disposiciones del país. Manejar correctamente la elaboración, ejecución, control y liquidación de un presupuesto. El estudiante estará en capacidad de elaborar pronósticos de ventas, producción, costos de materiales, mano de obra y otros gastos, basándose en series históricas. 3.2. ESPECIFICOS: Logro especifico en relación a los dominios del aprendizaje tanto de conocimientos, de destrezas, habilidades y procedimientos, como de actitudes profesionales y desempeños. Tener un marco conceptual bien definido sobre el presupuesto y su importancia en la toma de decisiones en la Empresa. Tener las herramientas suficientes para elaborar un presupuesto de operación, determinando claramente ingresos y egresos en función de venta de productos y utilización de los costos de fabricación. Tener conocimientos suficientes para elaborar un presupuesto de inversiones, en el cual determinará fuentes de financiamiento y destino de recursos en proyectos de inversión. Establecer en base de los presupuestos de operación y de inversiones el presupuesto de caja, determinando claramente ingresos y egresos efectivos. Tener una sensibilización sobre la importancia del control y evaluación del presupuesto para la toma de decisiones. 4. CONTENIDOS DE ESTUDIO: (Desglose analítico de la materia para cada trimestre). PRIMER TRIMESTRE: UNIDAD 1: # 13Horas 10 % TEMA: Marco Conceptual, Generalidades 1. Definición e importancia. 2. La planificación y el presupuesto. 3. Clasificación de los presupuestos. 4. Fundamentos de los presupuestos. 5. Determinación de políticas para la elaboración, ejecución y control del presupuesto. 6. El presupuesto un instrumento sustentado en la base de costos. 7. Etapas del presupuesto. 8. Factores que afectan los presupuestos. 9. Modelos de presupuestos: El presupuesto Base Cero, Presupuesto Maestro.
  10. 10. 10 UNIDAD 2: # 38Horas 30 % TEMA: Estructura del presupuesto de operación. Ingresos, egresos, déficit o superávit. 1. Ingresos Determinación de los ingresos Ventas de Productos y Servicios Otros ingresos 2. Determinación de los egresos Remuneraciones a la Mano de Obra Administrativo Ventas Producción Materia Prima Materiales Directos Materiales Indirectos Otros Gastos 3. Estados de Resultados presupuestarios. 4. Ejercicios prácticos. SEGUNDO TRIMESTRE: UNIDAD 3: # 32Horas 25% TEMA: Presupuestos de Inversión 1. Justificación de las inversiones. 2. Fuentes de financiamiento y uso de fondos. 3. Cronograma de las inversiones. 4. Elaboración de presupuesto de inversión. 5. Fuentes y Usos de Fondos. 6. Ejercicios Prácticos. TERCER TRIMESTRE: UNIDAD 4: # 32Horas 25 % TEMA: Presupuesto de tesorería, Caja. 1. Definición y objetivos. 2. Determinación de ingresos efectivos. 3. Determinación de egresos efectivos. 4. Balance presupuestado. 5. Ejercicios prácticos. UNIDAD 5: # 13Horas 10 % TEMA: Ejecución y control del presupuesto 1. Concepto, niveles y procesos de control.
  11. 11. 11 2. Control del presupuesto de operación, inversión y caja. 3. Sistema de gestión gerencial para evaluar la ejecución y control. 4. Ejercicios globales de aplicación presupuestaria. 5. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS: Instrucciones que facilitarán el desarrollo de este módulo, las mismas que, por naturaleza de la materia, exige ser atendida mediante clases explicativas, clases demostrativas, clases de experimentación, acciones de investigación bibliográfica, investigación de campo y más acciones de inferencia y aplicación en el campo ocupacional y de desempeño profesional. Son las siguientes: Conferencias explicativas. Ejercicios prácticos. Participación activa del estudiantado con exposiciones en grupo. Ejercicio de aplicación a una Institución. Trabajos de investigación. 6. EVALUACIÓN: Ejercicios prácticos, trabajos de consulta, exposiciones grupales. 40% Evaluaciones del aprendizaje cognitivo, procedimental y actitudinal 60% 7. FUENTES DE INFORMACIÓN: 7.1. TEXTO BÁSICO: (Libro o documento obligatorio en el tratamiento de la materia) BURBANO RUIZ, Jorge: Presupuestos, Enfoque moderno de planificación y control de recursos. 7.2. BIBLIOGRAFIA: (Libros y más documentos de apoyo existentes y al alcance del estudiante, así como otras fuentes de multimedia, el Internet, direcciones electrónicas, ...) Océano Centrum: Contabilidad de Gestión, presupuestaria y de costos. GITMAN, Lauwrence: Principios de administración financiera. PINIAGUA BRAVO, Víctor: Sistema de control presupuestario. SAPAG CHAIN, Nassir: Preparación y evaluación de proyectos. SWEENY, Allen: Manual de presupuestos. WELSCHI, Glenn: Planeación y control de utilidades. www.elprisma.com COMPLEMENTARIA • TEXTO GUIA CONTADURÍA PUBLICA
  12. 12. 12 AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO • CONTABILIDAD AGROPECUARIA BASICA AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO. • CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO. • CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO. DR. MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA CATEDRÁTICO. OAT. Archivo. NOTA PARA EL LECTOR: EL MATERIAL DESARROLLADO CORRESPONDE A LAS UNIDADES TEMÁTICAS DEL PRIMER TRIMESTRE, TIPIFICADO EN EL PLAN CURRICULAR ANUAL.
  13. 13. 13 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Visión o Medio Ambiente de los Presupuestos. BUDGET- 02 PRESUPUESTOS MARCO CONCEPTUAL ESTRUCTURA DE PRESUPUESTO PRESUPUESTOS DE INVERSIÓN CASH FLOW EJECUCIÓN Y CONTROL PRESUPUESTOS • Definición e importancia • La planificación y el presupuesto • Clasificación • Fundamento s • Etapas de presupuesto • Modelos • Ingresos • Ventas productos y servicios • Otros ingresos • Determinación egresos • Remuneración a la mano de obra • Administ • Ventas • Justificación de las inversiones • Fuentes de financiamiento • Usos • Cronograma inversiones • Presupuestos inversión • Definición y objetivos • Determinación de ingresos efectivos • Egresos efectivos • Balance presupuestado • Concepto, niveles y procesos de control • Control del presupuesto de operación, inversión y caja • Sistemas de gestión empresarial Práctica Presupuestaria: Mundo Empresarial, Entidades Gubernamentales y No Gubernamentales
  14. 14. 14 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: PORTADA DE LABORATORIOS BUDGET 03 UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS LABORATORIOS DE PRESUPUESTOS NOMBRE:... PARALELO:... CATEDRÁTICO: DR. OTTO AYALA TRUJILLO AÑO ACADÉMICO: 2006-2007 Ibarra-Ecuador UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS No. TEMA: 1/10 Fecha: OBSERVACIONES:
  15. 15. 15 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos - Laboratorio: METODOLOGÍA C.E.A. BUDGET 04 CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE OBSERVACION REFLEXION ABSTRACCION CONCEPTUALIZ EXPERIMENTACION APLICACION APRENDIZAJE ICONOGRAFIC APRENDIZAJE INDUCTIVO APRENDIZAJE REPRESENTATIVO EXPERIENCIA CONCRETA APRENDIZAJE DEDUCTIVO APREHENDER PRESUPUESTOS.
  16. 16. 16 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Concepto de Presupuestos - Operaciones intelectuales. BUDGET 05 PRESUPUESTOS BUDGET •Enfoquedegestión, planeaciónycontrolde recursos •Capacidaddeproyección ycontrol •IntegrarsealaGerencia Procesos-Nuevasformasde organización •Empresainvestigael mercadoparaatenderlas necesidadesdelcliente •Herramientade planeamiento •Actituddepresupuestar implícitaenlasactividades humanas •Plandeacción •Conjuntodedatos cuanticualitativos EMPRESAS MERCANTILES E.FABRILES EMPRESAS FINANCIERAS PLANEACIÓN MARKETING YPRESUPUESTOS COMERCIALES PRONÓSTICOS PRESUPUESTALESES COSTOS PRODUCCIÓN YGASTOS OPERACIONALESESAS CASHFLOW PRONÓSTICOS FINANCIEROS •Economía •Estadística •CoNTABILIDAD/ Costos •Finanzas •Administración •Derecho •Computación •Marketing Rápidaintegraciónde laseconomíasaescala mundial Tomadecisiones inteligentes,rápidas peroprecisasy consistentes Direcciónestratégica- alianzasredes organizacionales Fijaciónmetas razonables-exigencias mercadoylimitados recursos INFERIR ESCENARIOS NUEVOSENEL FUTURO DOCUMENTO DE DESARROLLO ECONÓMICO, SOCIAL Y POLÍTICO ORIENTADOR DEL ÉXITO EMPRESARIAL
  17. 17. 17 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Condiciones básicas para presupuestar, Gobiernos Locales. BUDGET 06 GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN JOYA DE LOS SACHAS Base Legal Constitución General del Estado Ley Régimen Municipal Ley Régimen Provincial Ley Orgánica de Administración y Control Ley remuneraciones Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa Leyes, decretos especiales, acuerdos y resoluciones Organización Nivel Directivo- Concejo Nivel Ejecutivo- Alcalde Nivel Asesor- Comisiones especiales y permanentes, Unidad Asesoría Jurídica Nivel Auxiliar- Secretaria General Nivel Operativo- Dirección Financiera, Educación y Cultura, Justicia, Policía y Vigilancia, Servicios Públicos y Obras públicas INGRESOS CORRIENTES: Tributarios- Impuesto a la Alcabala No Tributario- Arrendamientos Tasas- Tasas por servicios educativos Transferencias corrientes: A favor Municipios Transferencias de Capital: A favor de Municipios <FODESEC INVERSIÓN> Saldo Caja-Bancos
  18. 18. 18 I. APERTURA DE PROGRAMAS FUNCIÓN I. SERVICIOS GENERALES PROGRAMA I. ADMINISTRACIÓN GENERAL PROGRAMA II. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA PROGRAMA III. JUSTICIA, POLICÍA Y VIGILANCIA FUNCIÓN II. SERVICIOS SOCIALES PROGRAMA I. EDUCACIÓN Y CULTURA FUNCIÓN III. SERVICIOS COMUNALES PROGRAMA I. PLANIFICACIÓN URBANA Y RURAL PROGRAMA II. HIGIENE AMBIENTAL PROGRAMA III. ABASTECIMIENTO AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO PROGRAMA IV. OTROS SERVICIOS COMUNALES FUNCIÓN V. SERVICIOS INCLASIFICADOS PROGRAMA I. GASTOS COMUNES DE LA ENTIDAD Y SERVICIOS DE LA DEUDA ASIGNACIÓN SEGÚN EL OBJETO DEL GASTO 1 GASTOS PERSONALES REMUNERACIONES BÁSICAS REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS REMUNERACIONES COMPENSATORIAS SUBSIDIOS CONTRIBUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL 2. SERVICIOS BÁSICOS COMERCIALES, INDUSTRIALES Y BANCARIOS 3. SUMINISTROS Y MATERIALES 4. BIENES MUEBLES TOTAL DEL PROGRAMA----------------------------------- *EL PRESUPUESTO , INCORPORA POLÍTICAS QUE ORIENTAN DESARROLLO CANTONAL: SOCIO ECONÓMICO Y POLÍTICO.
  19. 19. 19 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Condiciones básicas para presupuestar, Gobiernos Locales. BUDGET 07 Planeación de sus actividades Prever escenarios futuros e incluso consecución de resultados. Buenas Decisiones P R E S U P U E S T O Actuación Adecuada LOGRO DE OBJETIVOS La fórmula que han utilizado países considerados como los del milagro asiático, entre ellos Japón, es asignar más tiempo a la planificación y como consecuencia la ejecución del accionar empresarial va consolidando resultados óptimos. <80/20> VÍCTOR REINOSO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO Y SU APLICACIÓN EN LAS EMPRESAS 1983 Presupuesto es un plan de acción financiera para un programa que cubre un periodo definido. PLANEACIÓN Administración Competente
  20. 20. 20 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Medio ambiente de los Presupuestos. Visión retrospectiva y prospectiva. BUDGET 08 El Presupuesto constituye una “actividad humana” explicitada en los procesos de desarrollo social. El primer autor que se preocupa de la previsión de ingresos y gastos es el monje ANGELO PIETRA EN EL SIGLO XVI. Desde el punto de vista técnico la palabra Presupuesto se deriva del francés BOUGETTE o Bolsa. Después se generalizó el uso del término inglés BUDGET. En EEUU desde 1821 el Presupuesto es considerado como elemento del control de gasto público, para lograr un eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. En 1925 posterior a la Primera Guerra Mundial el sector privado notó los beneficios del Presupuesto e incorporan a sus actividades de gestión. En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal.
  21. 21. 21 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Definición de Presupuesto. BUDGET 09 Pronósticos relacionados con el manejo de efectivo: Prevenir situaciones de insolvencia Proceder a la valuación científica de empresas Resolver a tiempo problemas de iliquidez Evaluar cualquier inversión. FERNANDO GUTIERREZ <1993> FINANZAS PRÁCTICAS PARA PAÍSES EN DESARROLLO Siempre se requiere anticiparse al futuro, previendo lo que pueda suceder, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas. La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. CRISTÓBAL DEL RÍO GONZÁLEZ – TÉCNICA PRESUPUESTAL. Los datos históricos va generando la empresa en el desarrollo de sus operaciones fabriles permiten tener una eficiente estimación de las cifras que se requieren para sobrepasar las metas convencionales inclusive. Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos resultados considerados básicos por el Jefe de la empresa. JEAN MEYER – GESTIÓN PRESUPUESTARIA Con la sapiencia gerencial y manejo técnico de esta herramienta de gestión se puede conducir a la consecución de los resultados en un futuro de corto, mediato o largo plazo; es decir visualizar escenarios futuribles positivos y de éxito para la entidad. PRESUPUESTO, PRONÓSTICOS CUALI CUANTITATIVOS Y MONETARIOS. RESULTADOS SUJETOS A CAMBIOS POSIBLES ESCENARIOS.
  22. 22. 22 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto y Administración -ciclo administrativo. BUDGET 10 PROCESO ADMINISTRATIVO VÍCTOR REINOSO – 1993 AUTOR ECUATORIANO LA PREVISIÓN LA PLANIFICACIÓN LA ORGANIZACIÓN LA INTEGRACIÓN LA DIRECCIÓN EL CONTROL LA COORDINACIÓN Las empresas deben considerar la dinámica que proporciona los elementos teóricos del proceso administrativo siempre para mejorar la gestión en el mundo de los negocios. PROCESO ADMINISTRATIVO GEORGE TERRY PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL Este pensador considera dentro del elemento administrativo Planeación, a la preparación de los Presupuestos en las organizaciones o empresas. P R E S U P U E S T O P R E S U P U E S T O
  23. 23. 23 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto - Tiempo. BUDGET 11 PRESUPUESTO T I E M P o JOHN DOHR Casi todos los presupuestos se hacen a largo y a corto plazo, esto es, que se hace un presupuesto total para el año, con el fin de proporcionar un cuadro completo de las condiciones previstas y se prepara un presupuesto para un periodo corto con más detalles para cubrir los requisitos del periodo inmediato, por lo general de tres a seis meses.
  24. 24. 24 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: DIAGNÓSTICO EXTERNO E INTERNO. BUDGET 12 DIAGNÓSTICO EXTERNO FACTORES DEL ENTORNO O MEDIO AMBIENTE EMPRESARIAL, QUE PUEDEN INCIDIR SOBRE LA PERSPECTIVA DE FUTURO DE LA ORGANIZACIÓN: Políticas gubernamentales en los campos monetarios, salarial, fiscal y de comercio exterior Las tendencias de fenómenos económicos: inflación, devaluación y costos de dinero Las actitudes de la competencia Políticas de comercialización implantadas por proveedores ASPECTOS FAVORABLES QUE CONVIENE APROVECHAR Y ASPECTOS DESFAVORABLES QUE HAY QUE CONTRARRESTAR (OBJETIVO DE ESTE TIPO DE DIAGNÓSTICO) DIAGNÓSTICO INTERNO FACTORES DEL CONTEXTO INTRA EMPRESA, DEBILIDADES Y FORTALEZAS QUE TIENE LA EMPRESA PARA COMPETIR Y ESTUDIA VARIABLES COMO: Precios Calidad de los productos o servicios colocados en los canales de distribución previstos Naturaleza del servicio al cliente Grado de actualización tecnológica Posicionamiento mercantil Situación financiera Opinión de los inversionistas y de las instituciones financieras (para captar créditos) DEFINIR EL FUTURO DE LA ORGANIZACIÓN, TRAZAR LOS PLANES DE DESARROLLO, ESTABLECER ESTRATEGIAS COMPETITIVAS (LIDERAZGO EN COSTOS O DIFERENCIACIÓN), SELECCIONAR EL CAMINO DE CRECIMIENTO, BUSCAR EL PLENO EMPLEO DE LOS RECURSOS ECONÓMICOS DISPONIBLES. LA PLANEACIÓN Y EL CONTROL FINANCIEROS COMO PARTE DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA SE MATERIALIZA POR MEDIO DE UN PRESUPUESTO. EL PRESUPUESTO ES UN COMPLETO PLAN FINANCIERO DISEÑADO PARA ORIENTAR AL EMPRESARIO HACIA LA CONSECUCIÓN DE LAS METAS PROPUESTAS. JORGE BURBANO 2005.
  25. 25. 25 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 13 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA SECTOR UTILICEN APLICABILIDAD EMPRESA PERIODO FLEXIBILIDAD P U B L I C O P R I V A D O TERCER S E C T O R OPERACIÓN O ECONÓMICOS FINANCIEROS Corto plazo Largo plazo Rígidos Estáticos Fijos O Asignados V A R I A B L E S METODOLOGÍA, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS
  26. 26. 26 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 14 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA SECTOR UTILICEN P U B L I C O P R I V A D O TERCER S E C T O R Gastos de funcionamiento La Inversión Servicio de la deuda pública Presupuesto Gasto = Presupuesto de Ingresos Planificación de Actividades organizacionales Sin ánimo de lucro: Planeación a corto, mediano y largo plazo. Planeación por planes, programas y proyectos. HERRAMIENTA DE GESTIÓN ÓPTIMA
  27. 27. 27 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 15 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA APLICABILIDAD EMPRESA OPERACIÓN O ECONÓMICOS FINANCIEROS Ventas-Ingresos operacionales Producción Compras Uso de Materiales Mano obra Gastos operacionales: Ventas-Mercadeo Administrativos Presupuesto de tesorería Erogaciones capitalizables Inversiones en Activos fijos Presupuestación de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se elabora = Estado de pérdidas y ganancias Proyectado Partidas o rubros que inciden en el Balance
  28. 28. 28 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 16 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA PERIODO Corto plazo Largo plazo Se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año. Planes de desarrollo Estado y Grandes empresas. Proyectos de inversión: Actualización tecnológica Ampliación Capacidad Instalada Integración de intereses accionarios Expansión de los mercados
  29. 29. 29 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA. BUDGET 17 PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA FLEXIBILIDAD Rígidos Estáticos Fijos O Asignados V A R I A B L E S Se elabora para un solo Nivel de Actividad. No se puede reajustar el Costo inicialmente acordado Sector público Diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a cualquier circunstancia
  30. 30. 30 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 18 El Municipio de Pimampiro, en su Función I.- Servicios Generales, del Programa II.- ADMINISTRACIÓN FINANCIERA, su literal B.- el rubro RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES, necesita hacer un Presupuesto Parcial, para posteriormente integrarle al Presupuesto Maestro, definitivo o global. Para el efecto dispone de los siguientes requerimientos para el año fiscal 2004: Municipio de Pimampiro Función I. Servicios Generales Programa II. Administración Financiera B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES Año Fiscal: 2004 CONCEPTO UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD DE OFICINA: Papel Bond u 16.000 Papel copia u 12.000 Papel carbón caja 30 Cuadernos u 30 Fólderes u 500 Cartulinas pliego 200 Papel periódico u 2.000 Lápices u 200 Borradores u 200 Esferográficos u 200 Marcadores u 200 Cintas de Máquina u 30 Clip caja 50 Otros varios varios DE ASEO Y LIMPIEZA: Varios varios varios UNIFORMES Y PRENDAS DE PROTECCIÓN: Uniformes ternos 10
  31. 31. 31 Guía de Solución: Municipio de Pimampiro Función I. Servicios Generales Programa II. Administración Financiera B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES Año Fiscal: 2004 CONCEPTO UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD PRECIO UNITARIO ASIGNACIÓN DE OFICINA: Papel Bond u 16.000 Papel copia u 12.000 Papel carbón caja 30 Cuadernos u 30 Fólderes u 500 Cartulinas pliego 200 Papel periódico u 2.000 Lápices u 200 Borradores u 200 Esferográficos u 200 Marcadores u 200 Cintas de Máquina u 30 Clip caja 50 Otros varios varios DE ASEO Y LIMPIEZA: Varios varios varios UNIFORMES Y PRENDAS DE PROTECCIÓN: Uniformes ternos 10
  32. 32. 32 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 19 La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el año 2006 y el sustento técnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de confianza, para el efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos: EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006 AÑOS VOLUMEN VENTAS UNIDADES 1998 46.000 1999 46.000 2000 44.000 2001 47.000 2002 48.000 2003 46.000 2004 49.500 2005 50.000 2006 ? Se requiere: aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos
  33. 33. 33 Guía de solución: EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006 AÑOS VOLUMEN VENTAS UNIDADES DATOS CALCULADOS DIFERENCIA % DIFERENCIA % ABSOLUTA 1998 46.000 1999 46.000 2000 44.000 2001 47.000 45.333 1.667 3,5 3,5 2002 48.000 45.667 2.333 4,9 4,9 2003 46.000 46.333 -333 -0,7 0,7 2004 49.500 47.000 2.500 5,1 5,1 2005 50.000 47.833 2.167 4,3 4,3 2006 ? 48.500 Total error = 18,5 / 5 = 3,7 Error promedio Nivel de confianza = 100 – error promedio = 100- 3,7 = 96,3
  34. 34. 34 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 20 La Compañía Holding E-VOTE , registrada en la Bolsa de Valores, precisa saber el número de Acciones que espera adquirir para el año 10 a fin de estimar sus flujos financieros, para este efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos: COMPAÑÍA HOLDING E-VOTE AÑO 2007 AÑOS CANTIDADES 1 100.000 2 120.000 3 120.000 4 135.000 5 135.700 6 140.000 7 145.000 8 145.500 9 150.000 10 ? Se requiere : aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos; calcular el error promedio y el nivel de confianza.
  35. 35. 35 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 21 Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es? Guía de solución: Entidad Económica “La Quiteña” Planificación Presupuestaria Concepto Periodo Uno (1) Periodo Dos (2) Periodo Tres (3) Periodo Cuatro (4) VENTAS (NIVEL DE PRODUCCIÓN) 5.000 6.000 7.000 8.000 COSTES TOTALES 4.000 4.600 5.200 5.800 COSTES FIJOS 1.000 1.000 1.000 1.000 COSTES VARIABLES 3.000 3.600 4.200 4.800 BENEFICIO PLANIFICADO 1.000 1.400 1.800 2.200
  36. 36. 36 • Según a que sector utilicen puede ser un presupuesto público, privado y del tercer sector. Puesto que no solamente en el sector privado se pueden crear y desarrollar empresas dedicadas a transformar la materia prima en productos elaborados, también en el sector público se generan empresas con buen éxito empresarial, en el tercer sector aquellas entidades sin ánimo de lucro para efectos de sustentabilidad y sostenibilidad de sus áreas vulnerables identificadas previamente requieren de la dinámica productiva de una forma de desarrollo empresarial. • Según la aplicabilidad de la empresa este presupuesto es un Presupuesto Económico ( Datos del Estado de Resultados). • Según el periodo este Presupuesto es de largo plazo, cuatro periodos anuales. • Según la flexibilidad este presupuesto se le puede identificar como rígido o asignado por cuanto están racionalizados los recursos para una actividad o en función de una sola actividad, es decir no admiten cambios de valores en los costos a los inicialmente asignados.
  37. 37. 37 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 22 Con los siguientes datos que integran la serie estadística y en función de tres cifras aplicar el Método de promedios para pronósticos financieros o cuantitativos: EMPRESA “CAYAMBE S.A.” MÉTODO DE PROMEDIOS PARA PRONÓSTICOS PERIODO UNIDADES A PRODUCIR 1 1.200 2 1.290 3 1.500 4 1.790 5 2.470 6 2.560 7 2.970 8 3.010 9 3.010 10 3.010 11 3.170 12 3.500 13 3.570 14 ?
  38. 38. 38 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria. BUDGET 23 A).- Fundamento para la implementación de políticas empresariales 1. Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES VALORES PRIMER PERÍODO 120.500,00 SEGUNDO PERIODO 130.700,00 TERCER PERIODO 125.200,00 CUARTO PERIODO 130.000,00 QUINTO PERIODO 135.000,00 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES VALORES PRIMER PERÍODO 130.000,00 SEGUNDO PERIODO 135.500,00 TERCER PERIODO 138.700,00 CUARTO PERIODO 140.000,00 QUINTO PERIODO 140.000,00 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES VALORES PRIMER PERÍODO 140.000,00 SEGUNDO PERIODO 140.000,00 TERCER PERIODO 142.000,00 CUARTO PERIODO 142.000,00 QUINTO PERIODO 145.000,00
  39. 39. 39 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES VALORES PRIMER PERÍODO 90.000,00 SEGUNDO PERIODO 100.000,00 TERCER PERIODO 110.500,00 CUARTO PERIODO 110.500,00 QUINTO PERIODO 110.500,00 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES VALORES PRIMER PERÍODO 110.500,00 SEGUNDO PERIODO 115.000,00 TERCER PERIODO 115.000,00 CUARTO PERIODO 115.000,00 QUINTO PERIODO 120.000,00 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES VALORES PRIMER PERÍODO 140.000,00 SEGUNDO PERIODO 140.000,00 TERCER PERIODO 142.000,00 CUARTO PERIODO 142.000,00 QUINTO PERIODO 145.000,00 DATOS ADICIONALES DETALLE VALOR Cobro año anterior 25.000,00 Pago año anterior 23.000,00 Se requiere: • Calcular Las Compra y Ventas promedio • Fijar las políticas empresariales • Flujo Estimado de Compras y Ventas • Matriz de Cobro y Pago
  40. 40. 40 Guía de Solución: Una empresa puede funcionar desde la perspectiva de experiencia profesional de sus dueños en el mundo de los negocios. Si se dedica o su objeto social es comprar y vender inventarios, éstos los puede realizar de contado en un cien por ciento, parte de contado y parte a crédito según sea su aceptación en el mercado meta; dependerá del tipo y calidad de productos. Unos pueden optar por una política de 100% de contado. Otros en cambio una política de 100% a crédito y su plazo de vencimiento adecuado a las exigencias del cliente y del empresario. También se puede optar por una política de 80% de contado y 20% a crédito para treinta días. De igual manera sucederá con las adquisiciones que se efectúan y se destinan para las ventas, en tanto que estará supeditado a consensuar con los proveedores o propietarios de los artículos objeto de la transacción u operación financiera. Un empresario afincado en la ciudad de Ibarra y cuyo objeto social es la compra venta de calzado, bien puede optar por comprar a crédito en las grandes empresas de Tungurahua y Cotopaxi para 90 días y tranquilamente en su negocio optar por ventas a crédito a 60 días, de tal manera que con solo la implementación de esta política estaría trabajando y teniendo ganancias con dinero ajeno o de terceras personas, dependerá de la sapiencia del comerciante y su conocimiento de la actividad en la que pone su mayor esfuerzo. Las orientaciones implementadas a través de las políticas empresariales son las que conducirán al éxito de la entidad económica con todas sus repercusiones. VENTAS PROMEDIO Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES VALORES PRIMER PERÍODO 120.500,00 SEGUNDO PERIODO 130.700,00 TERCER PERIODO 125.200,00 CUARTO PERIODO 130.000,00 QUINTO PERIODO 135.000,00 TOTAL 641.400,00 /5 = 128.280,00 Ventas promedio.
  41. 41. 41 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES VALORES PRIMER PERÍODO 130.000,00 SEGUNDO PERIODO 135.500,00 TERCER PERIODO 138.700,00 CUARTO PERIODO 140.000,00 QUINTO PERIODO 140.000,00 TOTAL 684.200,00 / 5 = 136.840,00 Ventas promedio. Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES VALORES PRIMER PERÍODO 140.000,00 SEGUNDO PERIODO 140.000,00 TERCER PERIODO 142.000,00 CUARTO PERIODO 142.000,00 QUINTO PERIODO 145.000,00 TOTAL 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Ventas promedio. COMPRAS PROMEDIO Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero, febrero, marzo, abril MESES VALORES PRIMER PERÍODO 90.000,00 SEGUNDO PERIODO 100.000,00 TERCER PERIODO 110.500,00 CUARTO PERIODO 110.500,00 QUINTO PERIODO 110.500,00 TOTAL 521.500,00 / 5 = 104.300,00 Compras promedio.
  42. 42. 42 Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo, junio, julio, agosto MESES VALORES PRIMER PERÍODO 110.500,00 SEGUNDO PERIODO 115.000,00 TERCER PERIODO 115.000,00 CUARTO PERIODO 115.000,00 QUINTO PERIODO 120.000,00 TOTAL 575.500,00 / 5 = 115.100,00 Compras promedio. Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre, octubre, noviembre, diciembre MESES VALORES PRIMER PERÍODO 140.000,00 SEGUNDO PERIODO 140.000,00 TERCER PERIODO 142.000,00 CUARTO PERIODO 142.000,00 QUINTO PERIODO 145.000,00 TOTAL 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Compras promedio. PROYECCIÓN DE VENTAS Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos FLUJO ESTIMADO DE VENTAS MESES VENTA TOTAL 80% 20% Enero 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Febrero 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Marzo 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Abril 128.280,00 102.624,00 25.656,00 Mayo 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Junio 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Julio 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Agosto 136.840,00 109.472,00 27.368,00 Septiembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Octubre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Noviembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 Diciembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00 TOTALIZACIÓN 1’627.680,00 1’302.144,00 325.536,00
  43. 43. 43 PROYECCIÓN DE COMPRAS Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos FLUJO ESTIMADO DE COMPRAS MESES COMPRA TOTAL 60% 40% Enero 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Febrero 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Marzo 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Abril 104.300,00 62.580,00 41.720,00 Mayo 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Junio 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Julio 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Agosto 115.100,00 69.060,00 46.040,00 Septiembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Octubre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Noviembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 Diciembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00 TOTALIZACIÓN 1’444.800,00 866.880,00 577.920,00 PLANIFICACIÓN DE COBRANZA Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos MATRIZ DE COBRANZAS DETALLE MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI DICIEMBRE 20% Enero 25.000 Febrero 25.656 Marzo 25.656 Abril 25.656 20% Mayo 25.656 Junio 27.368 Julio 27.368 Agosto 27.368 20% Septiembre 27.368 Octubre 28.360 Noviembre 28.360 Diciembre 28.360 Observaciones: Recordatorio: Elaborado por:
  44. 44. 44 PLANIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos MATRIZ DE PAGO DE OBLIGACIONES DETALLE MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI DICIEMBRE 40% Enero 23.000 Febrero 41.720 Marzo 41.720 Abril 41.720 40% Mayo 41.720 Junio 46.040 Julio 46.040 Agosto 46.040 40% Septiembre 46.040 Octubre 56.720 Noviembre 56.720 Diciembre 56.720 Observaciones: Recordatorio: Elaborado por:
  45. 45. 45 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Evaluación (Autoevaluación) BUDGET 24 Práctica: Con la siguiente información evidenciada en la serie de datos estadísticos históricos, calcular el volumen de unidades a producirse en un periodo productivo, de la compañía “RCD”, emplee el método de pronósticos denominado promedio simple con tres cifras, para calcular el valor correspondiente para el año 10: Compañía “RCD” Periodo Datos 1 115.500 2 120.200 3 130.700 4 130.700 5 140.720 6 140.720 7 155.700 8 155.700 9 155.700 10 ? Teoría: Mencione la clasificación de los Presupuestos.
  46. 46. 46 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Evaluación BUDGET 25 A) La Compañía “Progreso S.A.”, necesita saber el valor que representa a las unidades a producir para el año 13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos históricos (estadísticos): Compañía “Progreso S.A.” Periodo Valores 1 650 2 678 3 720 4 785 5 859 6 920 7 1.000 8 1.015 9 1.025 10 1.100 11 1.109 12 1.210 ? Aplicar el Método Suavización Exponencial con un alfa = 0,60.
  47. 47. 47 Guía de Solución: Compañía “Progreso S.A.” MÉTODO DE SUAVIZACIÓN EXPONENCIAL ALFA = 0,60 PERIODO UNIDADES PRODUCIDAS DATOS CALCULADOS DIFERENCIA % DIFERENCIA DIFERENCIA ABSOLUTA 1 650 650 0 0 0 2 678 650 28 4,13 4,13 3 720 666,80 53,20 7,39 7,39 4 785 698,72 86,28 10,99 10,99 5 859 750,49 108,51 12,63 12,63 6 920 815,60 104,40 11,35 11,35 7 1.000 878,24 121,76 12,18 12,18 8 1.015 951,30 63,70 6,28 6,28 9 1.025 989,52 35,48 3,46 3,46 10 1.100 1.010,81 89,19 8,11 8,11 11 1.109 1.064,32 44,68 4,03 4,03 12 1.210 1.091,13 118,87 9,82 9,82 ? 1.162,45 TOTAL ERROR 90,37 ERROR PROMEDIO = 90,37 / 12 = 7,53 NIVEL DE CONFIANZA = 100 – 7,53 = 92,47
  48. 48. 48 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Sistema Presupuestario. BUDGET 26 SISTEMA PRESUPUESTARIO ELEMENTOS DE TRABAJO EMPLEADOS TÉCNICAS DE ELABORACIÓN PRINCIPIOS (GUIAS ESPECÍFICAS) Diseño de formas. Cédulas presupuestarias Medios utilizados para el cálculo matemático. Métodos de oficina empleados en su elaboración Experiencia o investigaciones realizadas Procedimientos empleados determinar estándares de los tres elementos del costo Métodos usados para la fijación del precio del producto De Previsión De Planeación De Organizaci ón De Dirección De Control FUNDAMENTOS PARA REALIZAR PRESUPUESTOS Complejo Abierto Flexible
  49. 49. 49 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Sistema Presupuestario – Principios. BUDGET 27 Estos Principios recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas. En esta clasificación se puede identificar a: PREDICTIBILIDAD DETERMINACIÓN CUANTITATIVA OBJETIVO PRINCIPIO DE PREDICTIBILIDAD Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda. PRINCIPIO DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la empresa para el periodo presupuestal. PRINCIPIO DE OBJETIVO Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo. PRINCIPIOS DE PREVISIÓN
  50. 50. 50 Indican El cambio para lograr los objetivos deseados. En este tópico se puede identificar a: PRECISIÓN COSTEABILIDAD FLEXIBILIDAD UNIDAD CONFIANZA PARTICIPACIÓN OPORTUNIDAD CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD PRINCIPIO DE PRECISIÓN Los Presupuestos son planes de acción y deben expresarse de manera precisa y concreta. Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecución. PRINCIPIO DE COSTEABILIDAD El beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha de superar el costo de instalación y funcionamiento del sistema. PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de la previsión. PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN
  51. 51. 51 PRINCIPIO DE UNIDAD Debe existir un solo Presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados. PRINCIPIO DE CONFIANZA El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa son importantísimos para su buena marcha. PRINCIPIO DE PARTICIPACIÓN Es esencial que en la planeación y el control de los negocios intervengan todos los empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en su área de operación. PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal, para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos. PRINCIPIO DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD La contabilidad, además de cumplir los postulados de la contabilidad general, debe servir para los fines de control presupuestal.
  52. 52. 52 Denotan la importancia de la definición de las actividades humanas para alcanzar las metas, como orden y comunicación. Se pueden identificar a: ORDEN COMUNICACIÓN PRINCIPIO DE ORDEN La Planeación y el control presupuestal deben basarse en una sana organización trazada en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las funciones de cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad. PRINCIPIO DE COMUNICACIÓN Implica que dos o más personas entienden del mismo modo un asunto determinado de manera oportuna y concisa. Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los objetivos deseados. Se pueden identificar a: AUTORIDAD COORDINACIÓN PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
  53. 53. 53 PRINCIPIO DE AUTORIDAD No se concibe la autoridad sin responsabilidad. Este principio dispone que la delegación de autoridad no sea jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad final que le cabe por las actividades bajo su jurisdicción. PRINCIPIO DE COORDINACIÓN El interés general debe prevalecer sobre el interés particular. Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros. Aquí se identifican a: RECONOCIMIENTO EXCEPCIONES NORMAS CONCIENCIA DE COSTOS PRINCIPIO DE RECONOCIMIENTO Debe reconocerse o dar crédito al individuo por sus éxitos y reprenderlo o aconsejarlo por sus faltas y omisiones. PRINCIPIO DE EXCEPCIONES PRINCIPIOS DE CONTROL
  54. 54. 54 Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales, sin preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo con los planes. PRINCIPIO DE NORMAS Los Presupuestos constituyen la norma por excelencia para todas las operaciones de la empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros beneficios. PRINCIPIO DE CONCIENCIA DE COSTOS Para el éxito del negocio, cada decisión de un individuo tiene algún efecto sobre los costos; cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre los costos, para que cada decisión que tome sea efectiva para la empresa.
  55. 55. 55 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria. BUDGET 28 La Compañía Alfa Ltda.., en su primer trimestre del año 2005, planea vender 100.000 juegos de forros para asientos de vehículo a un precio de $ 15,00 por juego. Al 01 de enero la entidad tiene 20.000 juegos con un costo de $ 7,50 c/u. Se programa la producción de 90.000 juegos con base en los costos estimados que a continuación se detallan. Materiales directos $ 510.000,00 Mano de obra $ 240.000,00 Gastos indirectos de fabricación: 25% del costo de mano de obra directa. La Compañía utiliza el Método PEPS para valuar sus inventarios. Los gastos de venta por lo general ascienden a un 20% de las ventas y se espera que los gastos de administración se incrementen en el 30% respecto a los evidenciados en el último trimestre, los cuales ascendieron a $ 150.000,00 Se requiere: Prepare un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Prepare un estado de Pérdidas y Ganancias Proyectado ¿Qué clase de Presupuesto es?
  56. 56. 56 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 29 Compañía Industrial “López & Ayala” La industria tiene la siguiente estructura administrativa: Dispone de la siguiente información: 5 Socios, si asisten a cada sesión recibirán dietas un equivalente al 30% de la remuneración jerárquica del Gerente General y se estima al año sesionar en seis ocasiones. 1 Gerente General, sueldo mensual USD 1.800,00 3 Gerentes, sueldo mensual USD 1.000,00 cada uno. En la Asesoría Jurídica laboran: 1 Abogado, sueldo mensual USD 500,00 Junta General de Socios Gerencia General Gerencia Administrativa Gerencia Financiera Gerencia de Producción Asesoría Jurídica Secretaria General
  57. 57. 57 1 Asistente de Abogacía, sueldo mensual USD 350,00 En la Secretaría General, trabajan: 1 Secretaria General, sueldo mensual USD 450,00 1 Auxiliar de Servicios USD 250,00 En la Gerencia Administrativa, laboran: 1 Asistente Administrativo, sueldo mensual USD 350,00 1 Asistente de Personal, sueldo mensual USD 350,00 En la Gerencia Financiera, trabajan: 1 Contador, sueldo mensual USD 500,00 1 Auxiliar de Contabilidad, sueldo mensual USD 300,00 1 Analista de Presupuestos, sueldo mensual, USD 500,00 En la Gerencia de Producción, laboran: 1 Supervisor, sueldo mensual USD 250,00 12 Obreros, salario mensual USD 160,00 cada uno. La Junta General de Socios, invertirá en un sistema de audio y video USD 3.800,00 En la gerencia Administrativa se comprará: 5 Escritorios Tipo Gerente En la Gerencia Financiera se comprará: 2 Computadoras Portátiles En la Gerencia de Producción se comprará: 20 Toneladas de Materia Prima “X” a USD 1.000,00 cada una. En Secretaria General, se requiere en cuestión de Suministros y materiales lo siguiente: 80 Resmas papel bond A4 180 Resmas papel contínuo de computadora 20 cajas de clipes 20 cajas de CD regrabables
  58. 58. 58 En servicios básicos se estima cubrir con la cantidad de USD 12.000,00 los mismos que se prorratea para cada unidad administrativa. Se requiere: Preparar Presupuestos Parciales y posteriormente integrarlos en el Presupuesto definitivo de la Industria. Presupuestar en función del gasto: PERSONAL, ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES, SUMINISTROS Y MATERIALES, PRODUCCIÓN, SERVICIOS BÁSICOS. EQUILIBRAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA ENTIDAD POR LA VENTA DE PRODUCTOS, CON EL DE GASTOS PROGRAMADOS.
  59. 59. 59 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 30 La Entidad Económica EL REPUESTO COMPANY (S.A.) Inflación Anual 30% Año2000 Datos de 1999: Materia Prima de A’ 20 por unidad Materia Prima B’ 30 por unidad Mano de Obra Directa 40/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $40 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B Materia Prima de A’ 5u 10u Materia Prima de B’ 7 9 Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 8000 u 4000 u Precio de venta por unidad $ 1400 $ 2000 Inventario final esperado 1200 u 100 u Inventario Inicial en unidades 200 u 100 u Materias Primas: Materia Prima A’ Materia Prima B’ Inventario Inicial 4000 5000 Inventario final esperado 5000 2000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 1’000.000 Mano Obra Indirecta 4’000.000 Impuestos varios 400.000 Seguros 200.000 Prestaciones Sociales 1’600.000 Mantenimiento 1’000.000 Electricidad 300.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 100.000 Publicidad 200.000 Salario de ventas 800.000 Sueldo de empleados 600.000 Abastecimientos 40.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de Ventas 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas 8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.
  60. 60. 60 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 30-A La Entidad Económica ISRAEL COMPANY (S.A.) Inflación Anual 11,7% Año2000 Datos de 1999: Materia Prima de A’ 20 por unidad Materia Prima B’ 30 por unidad Mano de Obra Directa 40/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $40 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B Materia Prima de A’ 5u 10u Materia Prima de B’ 7 9 Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 8000 u 4000 u Precio de venta por unidad $ 2800 $ 4200 Inventario final esperado 1200 u 100 u Inventario Inicial en unidades 200 u 100 u Materias Primas: Materia Prima A’ Materia Prima B’ Inventario Inicial 4000 5000 Inventario final esperado 5000 2000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 500.000 Mano Obra Indirecta 2’000.000 Impuestos varios 200.000 Seguros 100.000 Prestaciones Sociales 800.000 Mantenimiento 500.000 Electricidad 150.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 50.000 Publicidad 100.000 Salario de ventas 400.000 Sueldo de empleados 300.000 Abastecimientos 20.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de Ventas 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas 8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.
  61. 61. 61 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 31 La Entidad Económica AUTO VENTAS Co. (S.A.) Inflación Anual 7,5% Año2002 Datos de 2001: Materia Prima de X 10 por unidad Materia Prima Y 15 por unidad Mano de Obra Directa 20/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $20 Cada producto terminado contiene: Producto P Producto Q Materia Prima de X 3u 5u Materia Prima de Y 3 4 Mano de Obra Directa 5 horas 10 horas Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto P Producto Q Unidades a vender 4000 u 2000 u Precio de venta por unidad $ 800 $ 1000 Inventario final esperado 600 u 50 u Inventario Inicial en unidades 100 u 50 u Materias Primas: Materia Prima X Materia Prima Y Inventario Inicial 2000 2500 Inventario final esperado 2500 1000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 500.000 Mano Obra Indirecta 2’000.000 Impuestos varios 200.000 Seguros 100.000 Prestaciones Sociales 800.000 Mantenimiento 500.000 Electricidad 150.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 50.000 Publicidad 100.000 Salario de ventas 400.000 Sueldo de empleados 300.000 Abastecimientos 20.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de Ventas 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas 8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.
  62. 62. 62 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 32 La Entidad Económica MY CAR COMPANY Inflación Anual 6,5% Año2004 Datos de 2003: Materia Prima de Z 40 por unidad Materia Prima W 60 por unidad Mano de Obra Directa 80/HMOD Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de $80 Cada producto terminado contiene: Producto A Producto B Materia Prima de Z 10u 15u Materia Prima de W 14 18 Mano de Obra Directa 20 horas 40 horas Datos Adicionales: Ventas e inventarios de productos terminados: Producto A Producto B Unidades a vender 16.000 u 8.000 u Precio de venta por unidad $ 2.800 $ 4000 Inventario final esperado 2.400 u 200 u Inventario Inicial en unidades 400 u 200 u Materias Primas: Materia Prima Z Materia Prima W Inventario Inicial 8.000 10.000 Inventario final esperado 10.000 4.000 Datos Reales C.I.F.: Materiales Indirectos 2’000.000 Mano Obra Indirecta 8’000.000 Impuestos varios 800.000 Seguros 400.000 Prestaciones Sociales 3’200.000 Mantenimiento 2’000.000 Electricidad 600.000 Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas: Comisiones de ventas 200.000 Publicidad 400.000 Salario de ventas 1’600.000 Sueldo de empleados 1’200.000 Abastecimientos 80.000 Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de Ventas 2. Presupuesto de Producción 3. Presupuesto de Uso de Materiales 4. Presupuesto del Costo de Materiales 5. Presupuesto de Compras de Materiales 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa 7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas 8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas 9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.
  63. 63. 63 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 33 Entidad Económica EL RULIMÁN Co. Año 2005 Productos A, B y C Inflación 7% anual Precio de venta unidad de producto 180, 210, 377 Nivel de producción: 5.000; 7.000; 12.800 Se requiere: Estructurar el Presupuesto de Ventas
  64. 64. 64 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 34 Entidad Económica EMSAMBLADORA RUIZ S.A. Nivel de Producción: Producto X = 1’200.000 Producto Y = 840.000 Producto Z = 700.000 Producto M = 580.000 Precio de venta por unidad de producto: 120 130 140 147,50 Inflación 8,5% Año 2003 Se pide: Elaborar el Presupuesto de ventas de la Compañía.
  65. 65. 65 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 35 Entidad Económica Black Level S.A. Año 2002 Productos: A, B, C, D, E Precio de venta por unidad de Producto: 500 525 535 570 585 Nivel de Producción: 700 740 750 770 700 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas de la Compañía.
  66. 66. 66 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 36 Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170
  67. 67. 67 Guía de Solución: ENTIDAD ECONÓMICA JESSY S.A. PRESUPUESTO DE VENTAS Año: 2004 No. DETALLE UNIDADES VENDIDAS PRECIO UNITARIO VENTAS 01 Producto X 40.000 4.200,00 168’000.000,00 02 Producto Y 20.500 8.000,00 164’000.000,00 TOTALIZACIÓN 332’000.000,00 ENTIDAD ECONÓMICA JESSY S.A. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Año: 2004 DESCRIPCIÓN IDENTIFICACIÓN PRODUCTOS PRODUCTO X PRODUCTO Y Inventario Final Esperado 4.200 2.170 Más: Ventas Estimadas 40.000 20.500 Igual: Necesidades Totales 44.200 22.670 Menos: Inventario Inicial 2.500 1.350 Igual: PRODUCCIÓN REQUERIDA 41.700 21.320
  68. 68. 68 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 37 Entidad Económica AUTONORTE S.A. Año: 2005 Productos: X Y Z Cantidades: 70.000 75.000 77.000 Precios: 150 170 285 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 1000, 1800, 2500 Inventario Final: 5000, 7000 y 8000
  69. 69. 69 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 38 Entidad Económica “Ciclo Repuesto S.A.” Año 2005 Materia Prima X = 170.000 u. Materia Prima Y = 198.000 u. Precio Unitario = USD 40 y USD 60 Inflación anual: 10% Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia Prima
  70. 70. 70 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 39 Entidad Económica: FACTORY S.A. Materia Prima “A” = 80.000 unidades Materia Prima “B” = 90.000 unidades Materia Prima “C” = 100.000 unidades Precio Unitario: USD 10 USD 20 USD 30 Inflación: 7% Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia Prima.
  71. 71. 71 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 40 Entidad Económica: Yaguachi S.A. Año 2005 Materia Prima: X = 5.000 u. Y = 7.000 u. Z = 8.000 u. Q = 6.500 u. Precio Unitario: $ 15,00 $ 20,00 $ 15,00 $ 10,00 Inflación 6,5% Se requiere: Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales.
  72. 72. 72 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 41 Entidad Económica Al Kosto S.A. Año 2004 Aspiración de Producción: 45.000 de Producto X 20.000 de Producto Y PRODUCTO X: Materia Prima A = 25 u. Materia Prima B = 35 u. PRODUCTO Y: Materia Prima A = 50 u. Materia Prima B = 90 u. Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.
  73. 73. 73 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 42 Entidad Económica: TEXTILES MYRIAM S.A. Año 2005 Nivel de producción Requerida: 120.000 de Producto MK-2 200.000 de Producto 2Y Producto MK-2: Materia Prima X = 10 unidades Materia Prima Y = 14 unidades Producto 2Y: Materia Prima X = 20 unidades Materia Prima Y = 18 unidades. Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.
  74. 74. 74 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 43 Entidad Económica : MIA COMPANY Año: 2005 Producción Requerida: 1’200.000 unidades de Producto QR-30 700.000 unidades de Producto T-2 PRODUCTO QR-30: Materia Prima A = 10 unidades Materia Prima B = 20 unidades Materia Prima C = 30 unidades PRODUCTO T-2: Materia Prima A = 15 unidades Materia Prima B = 25 unidades Materia Prima B = 35 unidades Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.
  75. 75. 75 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 44 Entidad Económica: LA TUERCA S.A. Año : 2005 Producción Requerida: 200.000 unidades de Producto TB-10 250.000 unidades de Producto TB-20 300.000 unidades de Producto TB-30 PRODUCTO TB-10: Materia Prima X = 5 unidades Materia Prima Y = 6 unidades Materia Prima Z = 7 unidades Materia Prima W = 8 unidades PRODUCTO TB-20: Materia Prima X = 4 unidades Materia Prima Y = 3 unidades Materia Prima Z = 5 unidades Materia Prima W = 9 unidades PRODUCTO TB-30: Materia Prima X = 7 unidades Materia Prima Y = 6 unidades Materia Prima Z = 4 unidades Materia Prima W = 3 unidades Se requiere: Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.
  76. 76. 76 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 45 La Entidad Económica VENEZOLANA COMPANY Año 2002 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 80.000 PARTES “Z” para cabezales. Se dispuso tener en existencias 20.000 PARTES “Z”. Se calcula producir 100.000 PARTES “Z” Se requiere 20.000 metros cuadrados de lámina a $ 2000 M2 300 Galones de pintura tipo MX a $ 4000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 10.000 horas a $ 800 c/u = 8’000.000 Pintores 5.000 horas a $ 900 c/u. = 4’500.000 TOTAL: 15.000 HORAS = 12’500.000 CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 2’600.000 Depreciación de maquinaria 1’950.000 Sueldo de ingeniero de producción 11’150.000 Seguros e impuestos prediales 1’290.000 Servicios públicos 2’100.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 920 por hora Materiales y suministros = $ 450 por PARTE “Z” Producida Costos varios: $ 630 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 18’000.000 Se pide: Elaborar un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total) Elaborar un Estado de resultados Proyectado Comente la solución
  77. 77. 77 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 46 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES GRACIELA S.A. AÑO 2003 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 15 unidades de materia prima “X” Cada Producto contiene 21 unidades de materia prima “Y” Cada Producto contiene 30 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2002: Materia Prima “X” = USD 60,00 por unidad Materia Prima “Y” = USD 90,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 120,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 120,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “X” Cada Producto contiene 27 unidades de materia prima “Y” Cada Producto contiene 60 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 12,7% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 600 unidades Producto 2 = 300 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 3600 unidades Producto 2 = 300 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
  78. 78. 78 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 47 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES ATUNTAQUI S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 240,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 11,9% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
  79. 79. 79 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 48 Entidad Económica “Caranqui Ltda..” Año 2005 Materia Prima Directa USD 30’355.000,00 Mano de Obra Directa USD 44’200.000,00 Costos Indirectos de Fabricación USD 55’250.000,00 INVENTARIO Inicial USD 1’405.000,00 INVENTARIO Final Esperado USD 6’701.500,00 Se pide: Determinar el Costo de Ventas en el Estado de Costo de Producción y Ventas Estimado.
  80. 80. 80 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 49 Entidad Económica LUZ MARÏA S.A. Año 2005 PRODUCTOS A Y B Producción Requerida: 45.000 20.000 Horas de Mano de Obra Directa: 50 h 100 h Precio Hora: 200 USD 200 USD Tasa Inflación: 9,5% Se requiere: Presupuesto de Mano de Obra Directa
  81. 81. 81 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 50 ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 19,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
  82. 82. 82 Guía de Solución: Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN INVENTARIO INICIAL: MATERIA PRIMA “A” 30 Unidades * $ 120,00/unidad $ 3.600,00 MATERIA PRIMA “B” 42 Unidades * $180,00/unidad $7.560,00 MATERIA PRIMA “C” 20 Unidades * $ 45,00/unidad $ 900,00 MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 240,00/unidad $ 28.800,00 COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN $ 420,00 TOTALIZACIÓN: $ 41.280,00 INVENTARIO INICIAL: PRODUCTO 1: 1200 UNIDADES * $ 41.280,00 = 49’536.000,00 VALOR GENERAL: $ 49’536.000,00 + 28’278.000,00 = 77’814.000,00 Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN INVENTARIO INICIAL: MATERIA PRIMA “A” 60 Unidades * $ 120,00/unidad $ 7.200,00 MATERIA PRIMA “B” 54 Unidades * $180,00/unidad $9.720,00 MATERIA PRIMA “C” 22 Unidades * $ 45,00/unidad $ 990,00 MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 240,00/unidad $ 28.800,00 COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN $ 420,00 TOTALIZACIÓN: $ 47.130,00 INVENTARIO INICIAL: PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $ 47.130,00 = 28’278.000,00 VALOR GENERAL: $ 49’536.000,00 + 28’278.000,00 = 77’814.000,00
  83. 83. 83 Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN INVENTARIO FINAL ESPERADO: MATERIA PRIMA “A” 30 Unidades * $ 142,92/unidad $ 4.287,60 MATERIA PRIMA “B” 42 Unidades * $214,38/unidad $9.003,96 MATERIA PRIMA “C” 20 Unidades * $ 53,60/unidad $ 1.072,00 MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 285,84/unidad $ 34.300,80 COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN $ 500,22 TOTALIZACIÓN: $ 49.164,58 INVENTARIO FINAL: PRODUCTO 1: 7200 UNIDADES * $49.164,58 = 353’984.976,00 VALOR GENERAL: $353’984.976,00 + 33’679.164,00 = 387’664.140,00 Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A. VALUACIÓN DE INVENTARIOS Año: 2004 DETALLE DESCRIPCIÓN COSTOS PRODUCCIÓN UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN INVENTARIO FINAL ESPERADO: MATERIA PRIMA “A” 60 Unidades * $ 142,92/unidad $ 8.575,20 MATERIA PRIMA “B” 54 Unidades * $214,38/unidad $11.576,52 MATERIA PRIMA “C” 22 Unidades * $ 53,60/unidad $1.179,20 MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 285,84/unidad $ 34.300,80 COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN $ 500,22 TOTALIZACIÓN: $ 56.131,94 INVENTARIO FINAL: PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $56.131,94= 33’679.164,00 VALOR GENERAL: $353’984.976,00 + 33’679.164,00 = 387’664.140,00
  84. 84. 84 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 50 La Entidad Económica LATINA COMPANY Año 2004 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 160.000 PARTES “A” Se dispuso tener en existencias 40.000 PARTES “A”. Se calcula producir 200.000 PARTES “A” Se requiere 40.000 metros cuadrados de lámina (Acero) a $ 4000 M2 600 Galones de pintura tipo AA a $ 8000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 20.000 horas a $ 1600 c/u Pintores 10.000 horas a $ 1800 c/u. CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 5’200.000 Depreciación de maquinaria 3’900.000 Sueldos de producción 22’300.000 Seguros e impuestos prediales 2’580.000 Servicios públicos 4’200.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 1840 por hora Materiales y suministros = $ 900 por PARTE “A” Producida Costos varios: $ 1260 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 36’000.000 Se pide: Elaborar un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total) Elaborar un Estado de resultados Proyectado Comente la solución
  85. 85. 85 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 51 La Entidad Económica AMERICAN Co. Año 2004 En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos. Prepara un Pronóstico de Ventas de 20.000 PARTES “B” Se dispuso tener en existencias 5.000 PARTES “B”. Se calcula producir 25.000 PARTES “B” Se requiere 5.000 metros cuadrados de lámina a $ 500 M2 75 Galones de pintura tipo BB a $ 1000 c/u. Mano de Obra Directa y Horas requeridas son: Operarios de Máquina: 2.500 horas a $ 200 c/u Pintores 1.250 horas a $ 225 c/u. CIF Presupuestados: Depreciación Edificios 650.000 Depreciación de maquinaria 487.500 Sueldo de producción 2’787.500 Seguros e impuestos prediales 322.500 Servicios públicos 525.000 Costos Variables de Producción: Mano de obra indirecta = $ 230 por hora Materiales y suministros = $ 112,50 por PARTE “B” Producida Costos varios: $ 157,50 por hora de mano de obra directa Los gastos operacionales presupuestados = $ 4’500.000 Se pide: Elaborar un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total) Elaborar un Estado de resultados Proyectado Comente la solución
  86. 86. 86 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 52 La Empresa “A” tiene un proveedor “B” de materia prima “X”; el proveedor asegura incrementar los precios de materia prima directa en un 15%, sin embargo el índice vigente de inflación es del 7,5%. ¿Cómo actuaría Usted al realizar los Presupuestos Operacionales y Financieros? Mencione algunas alternativas para tomar decisiones, si en una Fábrica los costos de producción en valores monetarios superan al valor de las ventas estimadas. ¿Para qué se hace el Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado? Describa la relación entre el Presupuesto de Producción y Presupuesto de Ventas. ¿Qué es un Presupuesto de Ventas. De un ejemplo.
  87. 87. 87 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 52A A).- El Presupuesto permite, Fijación de metas razonables-exigencias mercado y limitados recursos. Explique? B).- Menciones los Factores del entorno o medio ambiente externo empresarial, que pueden incidir sobre la perspectiva de futuro de la organización: C).- En que clasificación se identifican los presupuestos rígidos. de un ejemplo. D).- En qué consisten los principios presupuestarios de previsión. numérelos. E).- ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!. F).- La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el año 2006 y el sustento técnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de confianza, para el efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos: EMPRESA JULIANA S.A. Datos para efectuar el pronóstico 2006 AÑOS VOLUMEN VENTAS UNIDADES 1998 46.000 1999 46.000 2000 44.000 2001 47.000 2002 48.000 2003 46.000 2004 49.500 2005 50.000 2006 ? Se requiere: aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y cinco datos G).- Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es? H).- Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170
  88. 88. 88 I).- ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 19,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
  89. 89. 89 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación. BUDGET 53A A).- El Presupuesto permite, La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. Explique? B).- Mencione los factores del contexto intra empresa, debilidades y fortalezas que tiene la empresa para competir y estudia variables como: C).- En que clasificación se identifican los presupuestos variables. de un ejemplo. D).- En qué consisten los principios presupuestarios de organización. Enumérelos. E).- ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!. F).- Información financiera: Períodos : 1,2,3,4 Costes fijos 1.000 Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600 Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados Costes variables USD 3,00 por cada unidad Se requiere: Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos Calcular los costes totales Calcular el beneficio planificado Identificar qué tipo de proyecto es G).- La Compañía “Progreso S.A.”, necesita saber el valor que representa a las unidades a producir para el año 13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos históricos (estadísticos): Compañía “Progreso S.A.” Periodo Valores 1 650 2 678 3 720 4 785 5 859 6 920 7 1.000 8 1.015 9 1.025 10 1.100 11 1.109 12 1.210 ? Aplicar el Método Suavización Exponencial con un alfa = 0,60. H).- Entidad Económica JESSY S.A. Año: 2004 Productos X eY Cantidades: 40.000, 20.500 Precios: 4.200 8.000 Se pide: Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170
  90. 90. 90 I).- ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A. AÑO 2004 PRODUCTO 1: Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2003: Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad Mano de Obra Directa = USD 240,00 C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 420,00 PRODUCTO 2: Cada Producto contiene 60 unidades de materia prima “A” Cada Producto contiene 54 unidades de materia prima “B” Cada Producto contiene 22 unidades de materia prima “C” Cada Producto contiene 120 horas de mano de obra directa Índice de Inflación = 15,1% anual Inventario Inicial: Producto 1 = 1200 unidades Producto 2 = 600 unidades Inventario Final Esperado: Producto 1 = 7200 unidades Producto 2 = 600 unidades Se requiere: Valuación de Inventarios.
  91. 91. 91 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) PREINICIACIÓN SISTEMA DE PRESUPUESTO Políticas y directivas. Análisis de factores sociales, culturales, demográficos, políticos y económicos que incidan en el país y que afecten al sector y a la empresa. Análisis del sector. Identificación de oportunidades y amenazas. Análisis del comportamiento de la empresa e identificación de fortalezas y debilidades en cada una de sus áreas funcionales. Definición de la misión y visión del negocio Fijación de los objetivos a corto y largo plazo. Divulgación de los objetivos propuestos. Definición de estrategias, políticas y normas. Elaboración de planes operativos por los jefes de departamento con base en metas y sus perspectivas. Revisión de los planes operativos. Fase 1
  92. 92. 92 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) ELABORACIÓN SISTEMA DE PRESUPUESTO Preparación de programas operativos: Ventas Producción Personal Finanzas Costos y Gastos Preparación de programas financieros: Efectivo Inversiones Financiación Conversión de los programas a presupuestos. (Cálculos) Preparación del informe para la gerencia. Revisión del Informe, análisis, conveniencia e implicaciones en los objetivos, en las metas y desde el punto de vista financiero (auditoría). Ajustes para mejorar los resultados previstos. Aprobación final y publicación. Fase 2
  93. 93. 93 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) EJECUCIÓN SISTEMA DE PRESUPUESTO Presentación de metas específicas, por periodos quincenales o mensuales. Asignación de recursos, puesta en marcha y vigilancia por cada jefe de departamento. Informes de ejecución. Fase 3
  94. 94. 94 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) CONTROL SISTEMA DE PRESUPUESTO Definición de la técnica a seguir para identificar problemas y variaciones. Presentación de informes parciales de ejecución. Comparación de lo real con lo presupuestado. Análisis y explicación de variaciones. Implementación de medidas correctivas o modificar el presupuesto cuando sea necesario. Fase 4
  95. 95. 95 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto. BUDGET 54 Fase Adaptado de Burbano Jorge (2005) EVALUACIÓN SISTEMA DE PRESUPUESTO Análisis crítico de los resultados obtenidos. Elaboración de informes globales. Identificación de causas y efectos. Capitalización de experiencias para periodos siguientes. Fase 5
  96. 96. 96 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 55 Año 2005 Entidad Económica: Mega-Maxi: La Casa del Ahorro, tiene como objeto social la compra-venta de artículos de primera necesidad “X” e “Y”. Pronósticos de ventas: Primer Trimestre 10.000 unidades de artículo “X” Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del período anterior. Tercer Trimestre no se considera variación respecto del lapso anterior. Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29% Precios artículo “X”: Primero y Segundo trimestre = $ 20,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 24,00 c/u. Artículo “Y”: Cantidad 1 y 2 trimestre = 4.000 unidades; 3 trimestre 10.000 unidades; 4 trimestre 18.000 unidades. Precios artículo “Y”: 1 trimestre = $ 16,00 c/u; 2 trimestre = $ 18,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 20,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas.
  97. 97. 97 Guía de Solución: ENTIDAD ECONÓMICA: MEGA-MAXI LA CASA DEL AHORRO. CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS AÑO 2005 DETALLE PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE Artículo X Cantidad 10.000 14.000 14.000 30.000 Precio 20 20 24 24 SUBTOTAL 200.000,00 280.000,00 336.000,00 720.000,00 Artículo Y Cantidad 4.000 4.000 10.000 18.000 Precio 16 18 20 20 SUBTOTAL 64.000,00 72.000,00 200.000,00 360.000,00 TOTAL GENERAL 264.000,00 352.000,00 536.000,00 1’080.000,00 f).............................................................................. Observaciones......................................................................................... Marca de auditoría.................................................................................................
  98. 98. 98 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 56 Año 2005 Entidad Económica: Maxi : Italy C.A., tiene como objeto social la compra-venta de artículos AA Y WW. Pronósticos de ventas: Primer Trimestre 90.000 unidades de artículo “AA” Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del período anterior. Tercer Trimestre no se considera variación respecto del lapso anterior. Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29% Precios artículo “AA”: Primero y Segundo trimestre = $ 180,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 216,00 c/u. Artículo “WW”: Cantidad 1 y 2 trimestre = 36.000 unidades; 3 trimestre 90.000 unidades; 4 trimestre 162.000 unidades. Precios artículo “WW”: 1 trimestre = $ 144,00 c/u; 2 trimestre = $ 162,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 180,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas.
  99. 99. 99 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 57 Año 2005 Entidad Económica Supermercado Linda’s Objeto social compra-venta de artículos 1 y 2. Pronósticos de ventas: 1 Periodo 270.000 unidades de artículo “1” 2 Periodo, incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del anterior. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 810.000 unidades. Precios artículo “1”: 1 y 2 periodo = $ 540,00 c/u.; 3 y 4 periodo $ 648,00 c/u. Artículo “2”: Cantidad 1 y 2 periodo = 108.000 unidades; 3 periodo 270.000 unidades; 4 periodo 486.000 unidades. Precios artículo “Y”: 1 periodo = $ 432,00 c/u; 2 periodos = $ 486,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 540,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año).
  100. 100. 100 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 58 Año 2005 Entidad Económica Supermercado Granja’s Objeto social compra-venta de artículos X y B. Pronósticos de ventas: 1 Periodo 70.000 unidades de artículo “X”. 2 Periodo 90.000 unidades. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 110.000 unidades. Precios artículo “X”: 1 y 2 periodo = $ 25,50 c/u.; 3 y 4 periodo $ 28,90 c/u. Artículo “B”: Cantidad 1 y 2 periodo = 45.000 unidades; 3 periodo 27.000 unidades; 4 periodo 46.000 unidades. Precios artículo “B”: 1 periodo = $ 32,00 c/u; 2 periodos = $ 46,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 40,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año).
  101. 101. 101 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 59 Año 2006 Entidad Económica Supermercado Gook’s Objeto social compra-venta de artículos X y B. Pronósticos de ventas: 1 Periodo 280.000 unidades de artículo “X”. 2 Periodo 360.000 unidades. 3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior. 4 Periodo 440.000 unidades. Precios artículo “X”: 1 y 2 periodo = $ 25,50 c/u.; 3 y 4 periodo $ 28,90 c/u. Artículo “B”: Cantidad 1 y 2 periodo = 180.000 unidades; 3 periodo 108.000 unidades; 4 periodo 184.000 unidades. Precios artículo “B”: 1 periodo = $ 32,00 c/u; 2 periodos = $ 46,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 40,00 c/u. Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas. Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año). Inflación 2% mensual.
  102. 102. 102 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 60 Entidad Económica: ALFA & OMEGA S.A. Año 2005 A) Inventario final se incrementa en 10% en relación con el inicial que es de 2.600 unidades de artículo “X” y 2000 unidades de artículo “Y”. B) Al 31 de diciembre de 2004 el costo unitario es: Artículo “X” = $ 12,00 Artículo “Y” = $ 8,00 C) Inflación mensual del 2%. D) Calendario trimestral de compras. E) 60% de contado y la diferencia a crédito. F) Requerido para vender: Artículo “X”: 1T = 10.000 2T = 14.000 3T = 14.000 4T = 30.000 Artículo “Y”: 1T = 4.000 2T = 4.000 3T = 1.000 4T = 18.000 G) Inventario inicial, se incrementa 10% para el 2,3y 4T. H) Calcular precios unitarios. I) Valuación Inventario Final por el método promedio. J) Cédula Presupuestaria de Cantidades a adquirir. K) Cédula Presupuestaria de Compras L) Cédula Presupuestaria de Costo de Ventas.
  103. 103. 103 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria. BUDGET 61 Entidad Económica: ALAMEDA REAL COMPANY Año 2006 A) Inventario final se incrementa en 20% en relación con el inicial que es de 5.200 unidades de artículo “X” y 4000 unidades de artículo “Y”. B) Al 31 de diciembre de 2005 el costo unitario es: Artículo “X” = $ 24,00 Artículo “Y” = $ 16,00 C) Inflación mensual del 4,5%. D) Calendario trimestral de compras. E) 70% de contado y la diferencia a crédito. F) Requerido para vender: Artículo “X”: 1T = 20.000 2T = 28.000 3T = 28.000 4T = 60.000 Artículo “Y”: 1T = 8.000 2T = 8.000 3T = 2.000 4T = 36.000 G) Inventario inicial, se incrementa 25% para el 2,3y 4T. H) Calcular precios unitarios. I) Valuación Inventario Final por el método promedio. J) Cédula Presupuestaria de Cantidades a adquirir. K) Cédula Presupuestaria de Compras L) Cédula Presupuestaria de Costo de Ventas.
  104. 104. 104 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 62 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO Terreno = 20 hectáreas Obra civil = Edificaciones 795,34 m2 Parqueadero 480 m2 Piscina 20.368,15 m2 Vehículo = Camioneta modelo 2002 (valor de mercado) Equipo = OPERATIVO OFICINA Muebles y Enseres =DEPENDENCIAS ADMINISTRATIVAS HOSPEDAJE RESTAURANTE CABALGATA Menaje = VAJILLA LOZA CRISTALERÍA LENCERÍA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS Herramientas Semovientes Identificación de recursos: PROPIETARIO PERSONAL A P O Y O CLIENTE PRODUCCIÓN PERSONAL A P O Y O
  105. 105. 105 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO 1/5 No. Detalle Q Valor unitario 01 Escritorio gerente 1,70 x 1,70, fabricado en madera, cajonera triple, 2 gavetas 1 243,00 02 Escritorio secretaria 1,20 x 1,20, cajonera con 2 gavetas 1 126,00 03 Sillón tipo gerente 1 143,00 04 Sillón tipo secretaria 1 69,76 05 Archivador vertical cuatro gavetas 1 154,00 06 Sillas de visita 1 43,08 07 Mesa de madera con cuatro sillas 20 80,00 08 Silla sala de reuniones 30 29,00 09 Camas 2 ½ plazas con veladores 4 350,00 10 Camas 1 ½ plazas con veladores 17 300,00 11 Colchones de 2 ½ plazas 4 120,00 12 Colchones de 1 ½ plazas 17 90,00 13 Lámparas de noche 16 19,00 14 Monturas de caballo, alfombras y frenos 5 220,00 15 Computadora 1 879,00 16 Calculadora F x 7400 1 24,00 17 Calculadora F x 570 con papel 1 30,00 18 Telefax con copiadora kx fb421 1 280,00 19 Teléfono inalámbrico 1 44,00 20 DVD Daewoo 1 106,00 21 Televisor LG 29 pulgadas 1 600,00 22 Mini componente sony 1 680,00 23 Cilindros 6 25,00 24 Regulador de voltaje 1 67,00 25 Cámara fotográfica digital 990 x 200m 1 740,00 26 Ventiladores tres en uno 22 27,00 27 Olla de presión 12 litros 1 78,00 28 Olla de presión 8 litros 1 30,00 29 Olla arrocera eléctrica Oster 1 40,00 30 Cafetera eléctrica, capacidad 30 tazas 1 50,00 31 Plancha a vapor 2 28,16 32 Lavadora Wirpool 2 585,00 33 Batidora Ester de acero inoxidable 1 148,00 34 Licuadora 2 68,00 35 Horno microondas Panasonic 1 161,00 36 Congelador 1 635,00 37 Vitrina panorámica 2 vidrios 18 pies con paredes de acero inoxidable 1 820,00 38 Refrigeradora Indurama - Cormada 1 1.198,00 39 Asador Volcánico 1 165,00 40 Plancha freidora 1 170,00 41 Cocina industrial reforzada 1 225,00 42 Caldero industrial No. 32 2 25,10 43 Vasos para jugo 5 7,60 44 Platos base hotelero 60 1,55
  106. 106. 106 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO 2/5 No. Detalle Q Valor unitario 45 Cucharetas fundidas 4 1,30 46 Cobijas 2 ½ plazas 8 13,00 47 Cobijas 1 ½ plazas 34 11,00 48 Cucharones 4 1,40 49 Plato sopero hotelero 60 1,55 50 Vaso para Whisky 5 9,00 51 Caldero industrial No. 36 1 33,80 52 Caldero industrial No. 40 1 41,60 53 Copas de champang 5 8,60 54 Plato tendido hotelero 60 1,35 55 Espumaderas de acero 4 0,80 56 Edredones 2 ½ plazas 8 12,00 57 Cubrecamas 1 ½ plazas 34 5,00 58 Juego de Sábanas de 2 ½ plazas 8 8,50 59 Palas 10 3,70 60 Azadone 3 ½ libras 5 7,50 61 Machetes marca bellota 5 2,50 62 Caldero industrial No. 45 2 56,70 63 Caldero arrocero No. 44 1 28,50 64 Caldero 8 litros 2 6,73 65 Copas de helado 5 7,00 66 Copas de vino blanco 5 4,00 67 Copas de vino tinto 5 3,90 68 Copas de agua 5 4,80 69 Jarro cervecero 3 12,00 70 Ceniceros de cristal 21 7,00 71 Picos marca bellota 5 11,20 72 Rastrillos marca bellota 3 2,80 73 Tijeras de podar No. 400 3 23,00 74 Carretilla 1 24,00 75 Bomba de fumigar 1 100,00 76 Juego de sábanas de 1 ½ plazas 34 7,50 77 Almohadas 21 3,00 78 Almohadones 21 3,00 79 Juego de toallas de 3 unidades 25 13,00 80 Plato postre hotelero 60 0,85 81 Platos y tazas de café 5 23,50 82 Consomeras hotelero 60 1,45 83 Plato pan hotelero 60 1,10 84 Paila extra No. 50 de aluminio 1 32,00 85 Paila extra No. 60 de aluminio 1 43,60 86 Sartén No. 30 teflón 1 11,50 87 Sartén No. 24 teflón 1 8,20 88 Sartén No. 20 teflón 1 6,50
  107. 107. 107 CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO 3/5 No. Detalle Q Valor unitario 89 Picadora de papas 1 20,00 90 Cuchillo No. 8 tramontina 2 1,20 91 Cuchillo No. 7 tramontina 2 1,00 92 Cuchillo No. 6 tramontina 2 0,90 93 Achuela 1 3,80 94 Charol tramontana de acero inoxidable 10 13,50 95 Tazón No. 26 3 0,55 96 Tazón No. 30 2 0,80 97 Tazones grandes 2 0,90 98 Juguera 1 3,00 99 Colador de aluminio grande 2 6,00 100 Cajas de cubiertos 10 7,00 101 Salero 20 1,40 102 Pimenteros 20 1,40 103 Azucareras 20 2,80 104 Ajiceras 20 2,10 105 Mantequillero 20 0,75 106 Basureros pequeños 18 3,00 107 Basureros medianos 3 6,00 108 Basureros grandes 1 10,00 109 Cubetas para frutas 10 7,20
  108. 108. 108 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE EQUIPO OPERATIVO 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Cocinas industriales reforzadas 1 225,00 225,00 02 Plancha freidora 1 170,00 170,00 03 Asador volcánico 1 165,00 165,00 04 Refrigeradora Indurama cromada 1 1.198,00 1.198,00 05 Vitrina panorámica 2 vidrios 18 pies, con paredes de acero inoxidable 1 820,00 820,00 06 Congelador 1 635,00 635,00 07 Horno microondas Panasonic 1 161,00 161,00 08 Licuadora 2 68,00 136,00 09 Batidora Ester de acero inoxidable 1 148,00 148,00 10 Lavadora Wirpool 2 585,00 1.170,00 11 Plancha a vapor 2 28,16 28,16 12 Cafetera eléctrica capacidad 30 tazas 1 50,00 50,00 13 Olla arrocera eléctrica Oster 1 40,00 40,00 14 Olla de presión 8 litros 1 30,00 30,00 15 Olla de presión 12 litros 1 78,00 78,00 16 Ventiladores tres en uno 22 27,00 594,00 17 Cámara fotográfica digital 990 x 200 m 1 740,00 740,00 18 Regulador de voltaje 1 67,00 67,00 19 Cilindros 6 25,00 150,00 20 Mini componente Sony 1 680,00 680,00 21 Televisor LG 29 pulgadas 1 600,00 600,00 22 DVD Daewoo 1 106,00 106,00 TOTALIZACIÓN: 8.019,00 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
  109. 109. 109 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE EQUIPO DE OFICINA 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Teléfono inalámbrico 1 44,00 44,00 02 Telefax con copiadora kx fB421 1 280,00 280,00 03 Calculadora Fx 570 con papel 1 30,00 30,00 04 Calculadora Fx 7400 1 24,00 24,00 05 Computadora 1 879 879,00 TOTALIZACIÓN: 1.257,00 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
  110. 110. 110 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MUEBLES Y ENSERES 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Escritorio fabricado madera, cajonera triple de 2 gavetas 1 243,00 243,00 02 Escritorio secretaria 1,20 x 1,20 cajonera con 2 gavetas 1 126,00 126,00 03 Sillón tipo gerente 1 143,00 143,00 04 Sillón tipo secretaria 1 69,76 69,76 05 Archivador vertical cuatro gavetas 1 154,00 154,00 06 Sillas de visita 1 43,08 43,08 07 Mesa de madera con cuatro sillas 20 80,00 1.600,00 08 Sillas sala de reuniones 30 29,00 870,00 09 Camas 2 ½ plazas con veladores 4 350,00 1.400,00 10 Camas 1 ½ plazas con veladores 17 300,00 5.100,00 11 Colchones 2 ½ plazas 4 120,00 480,00 12 Colchones 1 ½ plazas 17 90,00 1.530,00 13 Lámparas de noche 16 19,00 304,00 14 Monturas de caballo, alfombras y frenos 5 220,00 1.100,00 TOTALIZACIÓN: 13.162,84,00 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
  111. 111. 111 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: VAJILLA 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Caldero industrial No. 32 2 25,10 50,20 02 Caldero industrial No. 36 1 33,80 33,80 03 Caldero industrial No. 40 1 41,60 41,60 04 Caldero industrial No. 45 2 56,70 113,40 05 Caldero arrocero No. 44 1 28,50 28,50 06 Caldero 8 litros 2 6,73 13,46 07 Paila Extra No. 50 de aluminio 1 32,00 32,00 08 Paila Extra No. 60 de aluminio 1 43,60 43,60 09 Sartén No. 30 teflón 1 11,50 11,50 10 Sartén No. 24 teflón 1 8,20 8,20 11 Sartén No. 20 teflón 1 6,50 6,50 TOTALIZACIÓN: 382,76 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
  112. 112. 112 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: CRISTALERÍA 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Vasos para jugo 5 7,60 38,00 02 Vasos para Whisky 5 9,00 45,00 03 Copas de cahampang 5 8,60 43,00 04 Copas de helado 5 7,00 35,00 05 Copas de vino blanco 5 4,00 20,00 06 Copas de vino tinto 5 3,90 19,50 07 Copas de agua 5 4,80 24,00 08 Jarro cervecero 3 12,00 36,00 09 Ceniceros de cristal 21 7 210,00 10 11 TOTALIZACIÓN: 470,50 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
  113. 113. 113 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: LOZA 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Platos base hotelero 60 1,55 93,00 02 Plato sopero hotelero 60 1,55 93,00 03 Plato tendido hotelero 60 1,35 81,00 04 Plato postre hotelero 60 0,85 51,00 05 Platos y tasas de café 5 23,50 117,50 06 Consomeras hotelero 60 1,45 87,00 07 Plato pan hotelero 60 1,10 66,00 TOTALIZACIÓN: 588,50 Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
  114. 114. 114 CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO PRESUPUESTO DE MENAJE: HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2005 No. Detalle Q Valor unitario Total 01 Cucharetas fundidas 4 1,30 5,20 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 TOTALIZACIÓN: Realizado Por: .................................... Fecha:.......................................................Observaciones............................................................
  115. 115. 115 AYALA & ASOCIADOS Contadores Públicos. Presupuestos: Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable. BUDGET 63 Entidad Económica: Proyecto Agroindustrial “Pueblos AWA” Año: 2006 Terreno 65.780 metros cuadrados a $ 15,00 c/u. Construcciones 88.520 metros cuadrados a $ 120,00 c/u. Piscina 27.000 metros cuadrados a $ 3,70 c/u. Camioneta Mazda 2200, valor de mercado $ 17.000,00 Equipo Agroindustrial $ 520.000,00 Equipo de Oficina $ 125.000,00 Equipo de Cómputo $ 25.500,00 Muebles de Oficina $ 12.000,00 Herramientas $ 3.000,00 Semovientes $ 5.000,00 Gastos de constitución $ 1.000,00 Director Ejecutivo $ 575 de remuneración cada mes. Gerente General $ 480,00 Secretaria $ 370,00 Gerente de Producción $ 450,00 Un Supervisor $ 310,00 Siete obreros a $ 180,00 c/u. Gerente Administrativo $ 480,00 Asistente Administrativo $ 320,00 Gerente de Mercadeo $ 440,00 Asistente de Marketing $ 300,00 Gastos administrativos $ 770,00 cada mes. Gastos de ventas $ 3.000,00 Materia Prima Directa $ 8.720,00 cada mes. Materia Prima Indirecta 50% de MPD cada mes. Otras cargas indirectas 70% de MPI cada mes. Imprevistos 5% 12,15% Aporte patronal 3,5% inflación anual, para cálculo de remuneraciones para la proyección del año 2. Inversión variable se calcula para el lapso de tres meses. Valor de reposición de los activos fijos 25%. Depreciaciones proyectadas para cinco años. Décimo tercer sueldo calculado, sueldo anual más aporte patronal dividido para doce. Se requiere hacer Cédulas Presupuestarias para los rubros de Inversión Fija e Inversión variable Hacer Cédulas Resumen de Inversión Fija Total e Inversión Fija variable Total.

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