Librosist2009 2011

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
PROYECTO DE AULA
GUÍA DE ESTUDIO:
SISTEMATIZACIÓN CONTABLE Y FINANCIERA
DR. OTTO AYALA TRUJILLO, C.P.A., MSc.
QUINTO AÑO C1: 2008-2009.

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PRESENTACIÓN:
El Proyecto de Aula, como estrategia metodológica válida, dentro del proceso de
enseñanza aprendizaje universitario. La Pedagogía Problémica, el
Constructivismo, el enfoque histórico contextual, la andragogía de Paulo Freire,
plenamente armonizan con el Modelo Educativo de Desarrollo Humano, de nuestra
alma máter: “como modelo liberador propositivo está al servicio del hombre, de sus
pueblos y culturas. Pretende formar seres íntegros, capacitados en las áreas de su
especialización científico-tecnológico-técnica; hombres y mujeres críticos,
dinámicos actores comprometidos con el cambio social y el progreso de su patria;
gestores de procesos de unidad en la diversidad; entes sensibles, solidarios,
capaces de producir bienes materiales, de construir sociedades de
bienestar,…(Plan Estratégico de Desarrollo Institucional 2008-2012), preceptos
éstos dinamizadores de la construcción del conocimiento.
La co-responsabilidad de docentes y estudiantes en la búsqueda de generar
interaprendizajes significativos, nos ha motivado a presentar esta guía de estudios
que servirá de útil fuente de consulta, de esta área de incorporación tecnológica al
manejo de las finanzas empresariales, el proceso electrónico de datos y las bases
para construir software técnico que ayude a la labor de proporcionar información
financiera para la toma inteligente de decisiones.
DOCENTE-ESTUDIANTES.

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AGRADECIMIENTO
A las principales autoridades del alma máter imbabureña: UTN, por su apertura
pluralista y su compromiso con el cambio positivo.
Al Dr. Antonio Posso Salgado, Rector.

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AYALA & ASOCIADOS
Contadores Públicos.
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: PLANIFICADOR/UNIDAD/TIEMPO.
NOTEBOOK OF WORK 001
CONTENIDO TIEMPO ASIGNADO FECHA
1. Teoría General de Sistemas 2h
1.1 Sistema 1h
1.2 Subsistemas 1h
1.3 Procedimientos 1h
2. Sistemas Contables 1h
2.1 Sistema Clásico 2h
2.2 Sistema de Comprobantes 2h
2.3 Sistema de Pólizas 2h
2.4 Sistema de Diarios Múltiples 2h
2.5 Sistema Americano 2h
2.6 Sistema Automatizado 4h
3. Ejercicios de Aplicación 4h
4. Evaluación 2h
TOTAL 26H
Planificado: 100% EJECUTADO:
OBSERVACIONES:
Planificador/ Unidad /Tiempo:
Dr. Otto Ayala Trujillo, CPA, MSc.
Inicio: 15 Septiembre 2008.
SISTEMATIZACIÓN CONTABLE Y FINANCIERA
UNIDAD 1
5to. C1
Aula: 307

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AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: CONTABILIDAD FINANCIERA CON
ENFOQUE DE SISTEMAS.
CONTABILIDAD FINANCIERA CON ENFOQUE DE SISTEMAS
(Teoría General de Sistemas)
MEDIO AMBIENTE
Información.
Transacciones realizadas.
Eventos Económicos.
Identificables y Cuantificables.
PROCESO CONTABLE.
Principios de Contabilidad.
Reglas particulares.
Criterio prudencial.
Partida doble.
Sistemas de registro.
Información Financiera.
Estados Financieros.
Estado de Resultados.
Balance General.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estado de Modificaciones a las
cuentas del capital contable.
Notas a los Estados Financieros.
RETROALIMENTACIÓN
Control Interno
ENTRADA O
INSUMOS
PROCESO DE
TRANSFORMACIÓN
SALIDAS
Go
Go

6
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: CONTEXTO PRIMARIO DE LOS
NEGOCIOS (EMPRENDIMIENTOS).
CONTEXTO PRIMARIO DE LOS NEGOCIOS
(Emprendimiento)
1. Invierten
en el
Negocio.
2. Retiran
recursos.
3. Prestan
Dinero
8. Pagan en
Efectivo
5.
Proporcionan
bienes y
servicios
6. Pagan por
bienes y
servicios
4. Pagan
Créditos
EMPLEADOS Y
PROVEEDORES
A
C
R
E
E
D
O
R
E
S
7. Venden
productos
NEGOCIO
EMPRESA
EMPRENDIMIENTO
PROPIETARIOS
C
L
I
E
N
T
E
S

7
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: CARACTERÍSTICAS GENERALES DE
UN SISTEMA DE CONTABILIDAD.
FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
SISTEMA GLOBAL DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
(Informes internos)
CONTABILIDAD FINANCIERA
(Informes externos)
Por centros de responsabilidad
internos
Por informes financieros externos
Planificación
administrativa
(Planes de
Utilidades)
Control
administrativo
(Informes de
desempeño)
Informes
Financieros
periódicos
(PCGA)
Informes para
Dependencias
Gubernamentales
(Impuestos)
Otros
informes
financieros

8
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: DIAGNÓSTICO TÉCNICO DE
EMPRESAS: ÁRBOL DE PROBLEMAS.
GERENCIA VERTICAL
PATERNALISTA
MALA
ALIMENTACIÓN DE
LAS ESPECIES
PECUARIAS
AUSENCIA DE
VALOR AGREGADO
EN LOS
PRODUCTOS
AGRÍCOLAS Y
PECUARIOS
MALA GESTIÓN EMPRESARIAL:
“GRANJA LA……………………”
INFLUENCIAS
POLÍTICAS
ASIGNACIÓN
BUROCRÁTICA DE
RECURSOS
FINANCIEROS
VALOR AGREGADO
NO INCORPORADO
EN ASPECTO
TECNOLÓGICO

9
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: DIAGNÓSTICO TÉCNICO DE
EMPRESAS: ÁRBOL DE OBJETIVOS.
GERENTE - LÍDER
MANEJO
SOSTENIDO Y
SUSTENTABLE DE
LOS
MICROPROYECTOS
PRODUCTOS CON
VALOR AGREGADO
INCORPORADO
MEJORAR LA GESTIÓN
EMPRESARIAL DE LA:
“GRANJA LA……………………”
TALENTOS HUMANOS
CAPACITADOS
OPORTUNA ENTREGA
DE DINERO PARA LOS
MICRO PROYECTOS
TRATAMIENTO DE
LOS PRODUCTOS
PECUARIOS Y
AGRÍCOLAS CON
VISIÓN
AGROINDUSTRIAL

10
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: MODELOS DE INFORMACIÓN
AUTOMATIZADA.
MEMORIA
PRINCIPAL
UNIDAD
DE
CONTROL
UNIDAD
LÓGICA
ARITMÉTICA
IN PUT OUT PUT

11
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: MODELOS DE INFORMACIÓN
AUTOMATIZADA. CÁLCULO DEL PROMEDIO DE DOS NÚMEROS (Diagrama de
Flujo)
En cumplimiento a las disposiciones de la Gerencia y las políticas orientadoras de la alta dirección, la
entidad económica “Fantasía Cía. Ltda.”, se crea un Fondo de Caja menor por un monto que
asciende a USD 150,00
Año 2007: Enero.
Se han efectuado los siguientes desembolsos utilizando este fondo:
 Transporte del Auxiliar de Servicios USD 15,80
 Adquisición de Revistas USD 10,00
 Pago de copias xerox USD 8,70
 Pago del alquiler de camioneta USD17,00
 Compra de periódicos USD 40,00
 Pago de adquisición de una caja de alfileres USD 1,50
 Compra de cartulinas USD 11,00
Se requiere:
 Registro contable por el Método Directo.
 Registro contable por el Método Alterno.
N1 = PRIMER NÚMERO
N2 = SEGUNDO NÚMERO
P = PROMEDIO
S =SUMA DE LOS NÚMEROS
DIAGRAMA DE FLUJO
INICIO/START
N1
N2
S N1 + N2
P S/2
P
FIN/END

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AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
C
O
N
T
E
N
I
D
O
OBJETIVOS
GRUPO - META
CAMPO DE APLICACIÓN
NORMAS DE CONTEXTUALIZACIÓN
DESCRIPCIÓN DE OPERACIONES
DIAGRAMAS
FORMAS
ENUNCIADO DE MATERIALES
EQUIPO QUE SE UTILIZA

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AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: DISEÑO ESTRUCTURAL DEL
SISTEMA CONTABLE CLÁSICO.
SISTEMA CLÁSICO
(PARTIDA DOBLE)
RECIBOS VALES NOTAS
CONTABLES
INGRESOS
EGRESOS OTRAS
TRANSACCIONES
DIARIO
GENERAL
(GENERAL JOURNAL)
MAYOR
GENERAL
MAYOR
AUXILIAR
ESTADOS
FINANCIEROS
Sistema contable clásico: conjunto de normas, políticas, procedimientos, métodos,..que cumplen el proceso contable (red
contable).
Volumen de transacciones
Tipo de empresa
Forma de producir
Recursos humanos, técnicos y económicos…

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AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: COMPONENTES DE UN
MICROSISTEMA DE NÓMINA.
COMPONENTES PARA PLANIFICAR UN MICROSISTEMA DE NÓMINA
Entidad Económica: “…….S.A.”
Produce:
tela para mantel
tapiz para muebles
tela para cortinas
Algodón
Poliéster
Planta 1: 20 telares, operan semanalmente 40 horas
Planta 2: 16 telares operan 48 horas
Tiene 6 empleados y personal obrero: atienden Departamentos:
Administración
Ventas
Producción Planta 1
Producción Planta 2
Almacén
Pagos Semanales: Horas Normales, Horas Extras, Horas en días festivos, Canasta Básica, Cédula
IV, Crédito al salario, Cuota al Instituto Mexicano del Seguro Social - IMSS
Sistema requiere: 4 hojas electrónicas básicas y dos complementarias:
Matriz de Horas Trabajadas
Matriz de lecturas de producción
Matriz de Precios
Matriz de Cálculo (Raya)
Tabla de cheques
Tabla resumen
X Microsoft Excel _ Modelo Nómina
NOMBRE HORAS
NORMALES EXTRAS FESTIVOS TOTAL

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AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: SISTEMATIZACIÓN PRÁCTICA –
EJERCICIO MODELO: MANUAL DE SISTEMA CONTABLE CLÁSICO.
GUAYAQUILEÑA CIA. ANÓNIMA
AÑO 2006
No. CUENTAS SALDOS
01 Clientes 505.050,00
02 Transporte en Compras 13.320,00
03 Gasto de Constitución 22.200,00
04 Arriendos Prepagados 133.200,00
05 Proveedores 1’531.800,00
06 Capital Social ?
07 Transporte en Ventas 19.980,00
08 Comisiones Ganadas 62.160,00
09 Sueldos de Administración 296.370,00
10 Caja 8.880,00
11 Descuento en Compras 271.950,00
12 Gasto de Publicidad 33.300,00
13 IVA Pagado 159.840,00
14 Devolución en Ventas 39.960,00
15 IESS por Pagar 31.080,00
16 Descuento en Ventas 174.270,00
17 Sueldos de Vendedores 94.350,00
18 Mercaderías 2’497.500,00
19 Intereses Ganados 37.740,00
20 Ventas 3’496.500,00
21 IVA Cobrado 304.140,00
22 Documentos por Pagar 310.800,00
23 Seguros Prepagados 66.600,00
24 Bancos 133.200,00
25 Equipo de Computación 44.400,00
26 Equipo de Oficina 22.200,00
27 Muebles y Enseres 33.300,00
28 Gastos Generales 55.500,00
29 Devolución en Compras 66.600,00
30 Vehículo 555.000,00
31 Compras 1’942.500,00
32 Documentos por Cobrar 704.850,00
DATOS PARA AJUSTE:
 Se efectuó el inventario físico de la mercadería existente, dando un valor de 1’942.500,00 (al costo).
 Está pendiente de cobro: Comisiones por 22.200,00 e Interés por 39.960,00.
 Está pendiente de pago: Publicidad por 49.950,00 y Sueldo del Personal Administrativo por 42.180,00; Sueldos del Personal de
Ventas por 13.320,00.
 Se ha consumido arriendos pagados por adelantado equivalente al 50%, seguros pagados por adelantado equivalente al 50%.
 Cuentas incobrables 1% sobre la cuenta clientes y documentos por cobrar.
 Depreciaciones y Amortizaciones de acuerdo a lo que estipula la Ley.
 Datos adicionales para distribución de utilidades:
TRABAJADORES FECHA DE INGRESO CARGAS FAMILIARES
Juan Conejo 7 DE JULIO DEL 2006 CASADO 4 HIJOS
Cristian Valverde 17 DE JULIO DEL 2006 SOLTERO 2 HIJOS
William Chuquín 27 DE JULIO DEL 2006 CASADO 3 HIJOS
Leonela Ortiz 17 DE OCTUBRE DEL 2006 SOLTERA SIN HIJOS
Rosa Duque 7 DICIEMBRE DEL 2006 SOLTERA SIN HIJOS
 SE PIDE:
 PREPARAR UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN ANTES DE AJUSTES, REGULARIZACIÓN
 EFECTUAR LOS ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN DE MERCADERÍAS
 REGISTRAR LOS AJUSTES PERTINENTES
 ASIENTOS DE CIERRE
 PREPARAR UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN DESPUÉS DE AJUSTES
 ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO
 REALIZAR EL ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA O DE RESULTADOS
 PREPARAR EL BALANCE GENERAL
 ROL DE REPARTO DE UTILIDADES PARA EMPLEADOS Y TRABAJADORES

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AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: SISTEMATIZACIÓN PRÁCTICA –
EJERCICIO MODELO: MANUAL DE SISTEMA CONTABLE CLÁSICO.
EMPRESA COMERCIAL”SUDAMERICANA”
AÑO 2007
INICIO DE ACTIVIDADES 01 AGOSTO
DESCRIPCIÓN VALORES
Cuenta Corriente Banco Pichincha 2.375,00
Inventario de Mercancías (II) 7.087,50
Útiles de Oficina 120,00
Muebles de Oficina 662,50
Equipo de Computación 455,00
Equipo de Oficina 1.200,00
Gastos de Constitución 375,00
Documentos por Pagar (L/C Cía. Italiana) 150,00
Préstamo por Pagar (90 días) 125,00
Capital ?
OPERACIONES FINANCIERAS:
Agosto 01:
Se efectúa un pago a la Cía. Colombiana de 112,50 USD más IVA, por arriendo de local, por
tres meses a razón de canon mensual de 37,50 USD. C/E No. 01, Cheque No. 2020.
Agosto 02:
Se realiza una venta de Mercancías a la Empresa “Perú” por 2.125,00 al contado, con el 5%
de descuento más IVA. Factura No. 0100, C/I No. 1010.
Agosto 04:
Se efectúa depósito en Cta. Cte., el efectivo recaudado en la venta del 02 de agosto, C/D No.
1000.
Agosto 07:
Se adquiere Mercancías a Mercantil Venezuela por 900,00 USD más IVA; 50% al contado
con el 10% de descuento, se paga con cheque No. 2030 y la diferencia a crédito personal.
Factura No. 2000, C/E No. 02.
Agosto 10:
De la adquisición anterior se devuelve mercancías por 150 USD, valor que se aplica en
cuenta.
Agosto 15:
Se realiza venta de Mercancías a la Empresa “Riobambeñita” por 875,00 USD más IVA;
50% al contado, con el 5% de descuento, la diferencia a crédito personal C/I No. 1020.
Factura No. 0200.
Agosto 16:
Se efectúa depósito en el Banco por 450,00 USD C/D No. 1000-1.
Agosto 18:
De la venta en agosto 15, según Factura No. 5000, nos devuelven Mercancías por 125,00
USD que se aplica en cuenta.

17
Agosto 27:
Se paga L/C a Cía. Italia, más intereses de 25 días al 18% anual. C/E No. 03. Cheque 4040.
Agosto 28:
Se paga agua y luz del mes por 13,15 USD. C/E No. 04, en efectivo.
Agosto 29:
Se asigna 25,00 USD, según cheque No. 5050 como fondo de caja chica.
Agosto 30:
Se cancelan sueldos. Rol de Pagos No. 100-100. C/E No. 05.
Gerente 135,00 USD
Secretaria 65,00 USD
Cheques No. 7070; 8080.
Se requiere:
 Estado de Situación Financiera Inicial.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Libros Auxiliares.
 Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
 Hoja de Trabajo.
 Ajustes, Resultados, Cierre de Libros.
 Estado de Situación Económica.
 Estado de Superávit.
 Estado de Situación Financiera Final.
 SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE.
 LA ENTIDAD ACTÚA COMO AGENTE DE RETENCIÓN.
 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES:
 Inventario Final de Mercancías 6.745,00 USD.
 Liquidación del IVA.
 Saldo de útiles de oficina 106,45 USD.
 Depreciaciones: Método Legal, sin valor residual.
 Amortizaciones.
 Provisión de cuentas incobrables.
 Registro del interés devengado no pagado en el préstamo (18% anual).
 Valores devengados en pagos anticipados.
 NOTA:
 Reserva legal 10%.
 Reserva estatutaria 8%.
 Reserva facultativa 5%.
 Declara dividendos por el 50% de la utilidad neta.
 Saldo se transfiere a la cuenta Superávit – Ganancias Retenidas.

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AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: EQUIPOS TÉCNICOS DE
INVESTIGACIÓN EMPRESARIAL.
EQUIPOS TÉCNICOS DE INVESTIGACIÓN EMPRESARIAL
MICROFINANZAS
Paola Burbano
Tatiana Mora
Gladys Yucato
TURISMO
Pamela Vallejo
Vanessa Murillo
Valeria
Mediavilla
Mayra Males
Miguel Terán
EDUCACIÓN
Eugenia Suárez
Juliana Flores
Geovana Mayanquer
Ligia Quelal
Miriam Carvajal
AGROPECUARIO
Catalina Palacios
Evelin Torres
Valeria Jácome
Irene Lechón
Fernanda Chicaiza
AGROPECUARIO
Carlos Benítez
Olga Picuasi
Nataly Yacelga
David Tejada
SALUD
Sandra Benavidez
Elizabeth Quilca
Gabriela Quinatoa
Paola Báez
DEPORTIVO
Adriana Cevallos
Tatiana Puma
Mercedes Vásquez
Gabriela Espinosa
Cynthia Amaguaña
COMERCIAL
Belén Carranco
Fany López
Viky Maldonado
Verónica Cadena
Verónica Vega
INDUSTRIAL
Mayra Guilcaso
Cristina Garrido
Jessica Ruiz
Edwin Zapata
Santiago Becerra

19
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: DIAGRAMA CAUSA – EFECTO
(ISHIKAWA) – DIAGNÓSTICO EMPRESARIAL.
Recursos
Tecnológicos
Atención a la
colectividad
Servicios
BAJA
CALIDAD DE
LOS
SERVICIOS
MUNICIPALES
Recursos
Financieros
Recursos
Humanos
USUARIOS/
CONTRIBUYENTES
Recursos
Materiales

20
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: NUCLEAMIENTO DE LOS
RECURSOS HACENDALES. DIAGNÓSTICO EMPRESARIAL.
HACIENDA: RUMIPAMBA
CASA DE HACIENDA
ESTABLO CENTRO
ALIMENTOS
CORRALES CENTRO
ORDEÑO
CENTRO
INSEMINACIÓN
ARTIFICIAL
CENTRO
VETERINARIO
TERRENOS
PRODUCCIÓN
AGRÍCOLA
PRODUCCIÓN
PECUARIA

21
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: SISTEMA CONTABLE: CONCEPTO.
SISTEMA:
En la “aldea del conocimiento” o de los saberes, hoy en día es común hablar en todas las
ciencias, de sistema. La Teoría General de Sistemas, orienta el enfoque general y dado los
requerimientos individuales de los campos de especialización; se debe tener en cuenta sus
peculiaridades para adoptar las medidas necesarias, para con un análisis específico
adentrarse al dominio de la operacionalidad de una rama determinada.
LA entrada (in put), el procesador, la salida (out put), todo el contexto de circunscripción y el
seguimiento-control-evaluación, y de igual manera la retroalimentación son identificables
como parte de este todo llamado sistema. Bajo esta premisa y sin ningún carácter de
aprensión se puede efectuar un pleno análisis de la Contabilidad Agropecuaria, en donde se
realiza entradas, luego su procesamiento y finalmente la identificación del producto o
resultados preestablecidos; así también reflexionar en el lapso de seguimiento permanente o
control recurrente a fin de que la retroalimentación de darse sea mínima y siempre con la
objetividad de mejorar en todos los ámbitos.
ENGRANAJE DE UN SISTEMA
ENTRADA
PROCESADOR
SALIDA
Seguimiento-control-evaluación
Feed Back
Contabilidad Agropecuaria: Dr. Otto Ayala T.

22
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: PLANIFICACIÓN DE UN SISTEMA
CONTABLE.
Organizar una Contabilidad
es un acto esencialmente científico. La cima de la
organización no es jamás el resultado a que conduce la
aplicación del programa concebido en la primera intención,
muy especialmente cuando el contador no conoce los
pormenores de la industria. Lo que perfecciona un método es
siempre la práctica ejercitada inteligentemente. Ella aconseja
la forma más conveniente se sistematizar el trabajo, que es
la base de una buena organización. En este afán simplifica la
obra sin restarle claridad, registrando las operaciones de la
empresa en libros y formularios especiales que son los
principales elementos del
sistema a seguir.
Julio Sosa. Argentino.
PLANIFICACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE A IMPLEMENTARSE EN UNA EMPRESA

23
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: FASES SISTEMA CONTABLE:
PLANEAMIENTO.
PLANEAMIENTO
Toda Planificación estratégica efectiva, es aquella que logra consensos, los propietarios y obreros, sus
necesidades armonizando en lo que ellos desean obtener respecto del progreso de la hacienda. Lograr
que el personal que labora o ejecuta las acciones en la hacienda manifieste sus criterios que permitan
sistematizar registros y controles, será bueno y óptimo.
Entonces con el aporte de la planificación de la gestión financiera y administrativa se consigue un
acoplamiento de métodos, procedimientos, operaciones, medios, cálculo de tiempo, cálculo del costo,
formatos y otros. Lo que se logra con una investigación (a nivel exploratorio), respecto de recabar
información general de objetivos de la entidad económica, naturaleza de operaciones financieras,
estudios de sus registros, esquema tentativo organizacional, localización de plantaciones, centralización
de recursos, entre otros; que se lograron identificar también en el diagnóstico general de las haciendas
de Imbabura.
En este modelo de simulación estratégica de gestión empresarial, se debe hacer constar un plan
específico del sistema contable, financiero y administrativo, y contendrá tópicos, como:
Antecedentes
Objetivos
Metodología
Alcance
Recursos
El pensar antes del accionar ejecucional siempre será mecanismo técnico o herramienta para mejorar el
desempeño institucional.
FASES SISTEMA CONTABLE: PLANEAMIENTO

24
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: DISEÑO DE UN SISTEMA
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA
DIRECCIÓN FINANCIERA
CONTABILIDAD
CONTROL DE REGISTROS BÁSICOS
NOMBRE
DEL
REGISTRO
PERIODO HOJAS No. TOMO
No.
UBICACIÓN OBSERVACIONES
AÑO MES DEL AL
RESPONSABLE…………………………………………………FIRMA……………………………………….

25
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA
CONTABILIDAD
CONTROL DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ANEXOS
NOMBRE DEL
INFORME
PERIODO UBICACIÓN OBSERVACIONES
AÑO MES
RESPONSABLE…………………………………………………FIRMA……………………………………….
1

26
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
CONTROL DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ANEXOS
FINALIDAD: Este registro corresponde al control sobre la información financiera preparada
por el Departamento de Contabilidad y que se mantiene en su archivo activo.
HOJA No. Numeración de cada hoja en forma secuencial.
NOMBRE DEL INFORME: Este espacio sirve para identificar el tipo de informe
preparado en el periodo.
PERIODO: Se anota el año y el mes al que corresponde el informe.
UBICACIÓN No. Se identificará al espacio físico asignado para ubicar el
respectivo informe; preferentemente se aplicará un
sistema de codificación.
OBSERVACIONES: Se registrará cualquier novedad relacionada con el
archivo de los informes.
RESPONSABLE DEL
ARCHIVO: Nombre, apellido y la firma de la persona responsable
de la custodia del archivo contable.
1

27
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA
CONTABILIDAD
CONTROL DE COMPROBANTE
TIPO
DE
COMPROBANTE
COMPROBANTES
No.
PERIODO TOMO UBICACIÓN OBSERVACIONES
INGRESO EGRESO DEL AL AÑO MES
ELABORADO POR…………………………………..FIRMA……………………………………….

28
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA
CONTABILIDAD
MAYOR GENERAL
FOLIO No…………
CÓDIGO:………….
CUENTA: ---------------------------------------------
AÑO DIARIO
No.
REF. CONCEPTO DEBE HABER SALDO
MES DÍA

29
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA
CONTABILIDAD
MAYOR AUXILIAR
FOLIO No…………
CÓDIGO:………….
CUENTA DE MAYOR GENERAL: -------------------------- CÓDIGO:………….
AUXILIAR DE PRIMER NIVEL:……………………………………………..
AUXILIAR DE SEGUNDO NIVEL:……………………………………..
AÑO DIARIO
No.
DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
MES DÍA

30
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA
CONTABILIDAD
MAYOR AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA CORRIENTE:……………………..
BANCO:………………………………..
MES:……………………………
FECHA No.
Ch-
N/D.
No.
DEPOSITO-
N/C.
DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER SALDO

31
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA
CONTABILIDAD
CONTROL DE EXISTENCIAS
FOLIO No………………………………………..
CUENTA DE MAYOR GENERAL:………………………………….CÓDIGO:………………………………..
SUBCUENTA:………………………………………………………….CÓDIGO:………………………………..
NOMBRE DEL ARTÍCULO:…………………………………………CÓDIGO:………………………………..
CANTIDAD MÁXIMA:……………………………………………….CANTIDAD MÍNIMA:………………….
AÑO REF CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDOS
MES DIA Q VU VT Q VU VT Q VU VT

32
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA
CONTABILIDAD
CONTROL DE ACTIVOS FIJOS POR CADA BIEN
CUENTA DE MAYOR:……………………………………………..CÓDIGO:………………………………………..
DEPENDENCIA:……………………………………………………CÓDIGO:…………………………………………
SUBDEPENDENCIA:………………………………………………CÓDIGO:…………………………………………
UNIDAD ADMINISTRATIVA:……………………………………CÓDIGO:…………………………………………
CLASE DE BIEN:…………………………………………………..ORDINAL DEL BIEN:…………………………
COMPROBANTE DE EGRESO No………………………………
FECHA DETALLE COSTO
INICIAL
ADICIÓN DISMINUCIÓN SALDO DEPRECIACIÓN
PARCIAL ACUMULADO
TENENCIA CONSTATACIONES FÍSICAS
FECHA TRASPASO
No.
CÓDIGO
USUARIO
USUARIO FECHA ACTA
No.
ESTADO DEL BIEN
BUENO REGULAR/MALO
OBSERVACIONES:………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………

33
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA:………..
COMPROBANTE DE INGRESO A BODEGA No. …………
Urcuquí,……………….de………….del………………..
Señor:……………………………………..sírvase ingresar lo siguiente:
CANTIDAD MATERIALES VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
Para utilizar en:……………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………
BODEGA:……………………………………………..
RECIBÍ CONFORME.

34
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA:……………
COMPROBANTE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE No……………
Ref. Pago: CP No………………………………………………. SELLO RUC
RAZÓN SOCIAL: ENTIDAD ECONÓMICA……
NÚMERO DE RUC 0460000056001
PROVINCIA:……………. CANTÓN:…………………… CIUDAD:…………………….
CALLE:…………………….. NÚMERO…………………… TELÉFONO:………………………
DENOMINACIÓN DE QUIÉN SE EFECTÚA LA RETENCIÓN RUC O CÉDULA DE IDENTIDAD
1 HONORARIOS Y OTROS PAGOS POR TRABAJOS
PROFESIONALES %
2 TRANSPORTE DE CARGA %
3 CONSTRUCCIÓN, URBANIZACIÓN Y OTROS SIMILARES %
4 ARRENDAMIENTOS %
5 RETENCIÓN IVA COMPRAS Y SERVICIOS %
6 COMPRAS
7 OTROS CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN % RF.
8 TOTAL RETENCIÓN
AGENTE DE RETENCIÓN
Nombre:
Cédula: FIRMA

35
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA:……………………
CHEQUE No…………………
COMPROBANTE DE EGRESO No………………..
VALOR A PAGARSE: $
A FAVOR DE:……………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………..
CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Urcuquí,……………de………………del………………..
APLICACIÓN PRESUPUESTARIA:
FUNCIÓN:
PARTIDAS:
AUTORIZADO
ALCALDE
VISTO BUENO
DIRECTOR FINANCIERO
ELABORADO:
JEFE CONTABILIDAD
PAGADO POR:
TESORERO.
BENEFICIARIO:
C.I. O RUC.

36
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA:………………….
COMPROBANTE DE INGRESO No……………….
CIUDAD FECHA VALOR $..................................
RECIBIDO DE RUC O C.I.
No…………..
POR CONCEPTO DE
LA SUMA DE
CHEQUE No. BANCO CUENTA CTE.
No…………….
EFECTIVO
RECIBÍ
FIRMA Y SELLO
CONTABILIZACIÓN
CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS
ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO

37
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
ENTIDAD ECONÓMICA:………………….
COMPROBANTE DE EGRESO No……………….
CIUDAD FECHA VALOR $..................................
PAGADO A RUC O C.I.
No…………..
LA SUMA DE:
POR CONCEPTO DE
CHEQUE No. BANCO CUENTA CTE.
No…………….
EFECTIVO
RECIBÍ
FIRMA Y SELLO
CONTABILIZACIÓN
CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS
ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO

38
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE – DIAGNÓSTICO EMPRESRIAL.
MATRIZ DE IMPACTO EXTERNO
CLASIFICACIÓN
FACTORES
OPORTUNIDADES AMENAZAS IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
MATRIZ F.O.D.A.
IMPACTO EXTERNO:
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
MACROAMBIENTE:
Legales
Económicos
Internacionales
Sociales
Tecnológicos
Proveedores
Mercado
Percepción clientes
Competencia

39
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE – DIAGNÓSTICO EMPRESRIAL.
CLASIFICACIÓN
FACTORES
FORTALEZAS DEBILIDADES IMPACTO
MATRIZ F.O.D.A.
IMPACTO INTERNO:
FORTALEZAS
DEBILIDADES
MICROAMBIENTE:
CAPACIDAD ADMINISTRATIVA
Conoce la visión y misión
CAPACIDAD ORGANIZACIÓN
Organigrama Empresa
CAPACIDAD DIRECCIÓN
Liderazgo democrático
CAPACIDAD FINANCIERA
Situación financiera empresa
CAPACIDAD TECNOLÓGICA
Equipo de computación
CAPACIDAD RECURSO HUMANO
Estabilidad personal

40
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. CIRCUITO TÉCNICO DE CUENTAS.
CIRCUITO TÉCNICO CUENTAS CONTABLES:
CAJA VENTAS C.COBRAR ACTIVOS FIJOS
CAJA: Cuenta Real, Activo, Activo Corriente, Efectivo, Naturaleza del saldo deudor.
BANCOS
Bancos: Cuenta Real, Activo, Activo Corriente, Efectivo en bancos, Naturaleza del saldo deudor.
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
BANCOS
DÉBITO CRÉDITO
INVENTARIOS
CAJA VENTAS PATRIMONIO

41
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. GRÁFICA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS.
GRÁFICA DE CONTROL INTERNO: CAJA BANCOS
INGRESOS NIVEL DE CONTROL GASTOS
DOCUMENTO MOTIVO MOTIVO DOCUMENTO
MAPEO
ESTRATÉGICO DEL
ÁREA DE CAJA-
BANCOS
EMPRESARIAL.
OIAT: 2007
FACTURAS
PLANILLAS
INGRESOS
POR
SERVICIOS
EMISIÓN
CHEQUES
DEPÓSI-
TOS EN
BANCOS
BOLETAS
LETRAS O
COMPROBANTES
PRÉSTAMOS
DE TERCEROS
ESTADO
DE
CUENTA
PAGOS
AL
PERSO-
NAL
ROLES
LIQUIDA-
CIONES
BONOS
TARJETAS DE
CRÉDITO
EQUIPO
ELECTRÓ-
NICO
CONCILIA-
CIONES
COMPRAS
INVENTA-
RIOS
FACTURA
INFORMES REPOSICIONE
S POR
PÉRDIDA DE
VAJILLA Y
MOBILIARIOS
CINTA DE
AUDITORÍA
INFORME
DE
COMPRO-
BANTES
DE PAGO
ABONOS
Y CANCE-
LACIO-
NES DE
PRÉSTA-
MOS
NOTAS
DÉBITO
RECIBO
DE PAGO
NOTAS DE
CRÉDITO
PRÉSTAMOS
BANCARIOS
ARQUEOS
DE CAJA
INFORME
CAJA
BANCOS
COMPRAS
ACTIVOS
FIJOS
FACTURA
ESCRITU-
RA
CONTRA-
TO
ROLES
EMISIÓN DE
RECIBOS
DESCUENTOS
ABONOS
VARIOS
COBRO
CLIENTES
INFORME
DE CAJA
RECIBIDO
ARQUEO REPOSI-
CIONES
CAJA
CHICA
LIQUIDA-
CIÓN
CONTABILIDAD

42
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. ORIENTACIÓN CIRCUITOS TÉCNICOS DE CUENTAS.
Saldo Inicial CRÉDITOS DÉBITOS Saldo Inicial
DÉBITOS - - CRÉDITOS
+ DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA
AUMENTA
Saldo Saldo
Saldo Inicial CRÉDITOS DÉBITOS Saldo Inicial
DÉBITOS - - CRÉDITOS
+ DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA
Saldo Saldo
DÉBITOS Saldo Inicial
- CRÉDITOS
DISMINUYE AUMENTA
Saldo
ACTIVOS
PASIVOS
CIRCUITO TÉCNICO/CUENTAS CONTABLES
GASTOS CAPITAL
INGRESOS

43
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
CONTABILIDAD
CIENCIA/NEGOCIOS
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
SISTEMATIZACIÓN VALUACIÓN PROCESAMIENTO EVALUACIÓN INFORMACIÓN
EEFF
PRINCIPALES AUXILIARES
REQUISITOS
VERACIDAD RAZONABLE
OBJETIVIDAD
SUFICIENCIA
COMPARABILIDAD
CLARIDAD

44
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. EMPRESA - RECURSOS.
EMPRESA = RECURSOS
Conjunto de bienes y derechos con que cuenta una
empresa para alcanzar su misión y visión.
RECURSOS
MATERIALES
RECURSOS
HUMANOS
Se identifican con la
materia Técnicas de RRHH
Dinero Mercancías Edificios Muebles Otros
Directivo Auxiliar Operativo
Fuentes/recursos
PATRIMONIALES
TANGIBLES INTANGIBLES AJENOS
Dinero Marcas
Sistemas
Tecnológicos
Sistema
Financiero
Superintendencia
Bancos

45
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. EMPRESA – CUENTAS OBTENCIÓN SALDOS.
EMPRESA
SISTEMA CONTABLE
INFORMACIÓN
CUANTITATIVA
INFORMACIÓN
CUALITATIVA
SISTEMA / IMFORMACIÓN
CONTABLE
El sistema de información contable es la combinación del personal, los
registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir
con las necesidades de información financiera.
CUENTA CONTABLE
ARTIFICIO AGRUPACIÓN
ITEMS
HOMÓLOGOS
DEBE
DÉBITO
DEBITAR
CARGAR
HABER
CRÉDITO
ACREDITAR
ABONAR
SALDO
MOVIMIENTO
DEUDOR
MOVIMIENTO
ACREEDOR
SALDDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
CUENTA SALDADA

46
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. EMPRESA – TIPOS DE CUENTAS CONTABLES.
CUENTAS CONTABLES
POR SU
NATURALEZA
GRUPO AL QUE
PERTENECE
ESTADO
FINANCIERO
SEGÚN EL
SALDO
PERSONALES IMPERSONALES
CUENTAS
POR
COBRAR
CUENTAS
POR
PAGARA
MERCANCÍAS
MUEBLES
Y
ENSERES
EQUIPO
DE
OFICINA
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
GASTOS
INGRESOS
BALANCE
GENERAL
ESTADO
RESULTADOS
DEUDORAS
ACREEDORAS
Díaz. H. Clasifica:
REALES NOMINALES ORDEN
Ecuación
Contable
Transitorias
Utilidades
Pérdidas
Propiedad de
Terceros
(Servicios
especiales)
Consignación
Valores custodia

47
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. DIAGNÓSTICO EMPRESARIAL.
CLASIFICACIÓN
FACTORES
OPORTUNIDADES AMENAZAS IMPACTO
LEGALES
X 5
ECONÓMICOS
X 5
X 5
INTERNACIONALES
X 5
X 3
SOCIALES
X 3
X 3
TECNOLÓGICOS
X 5
X 5
PROVEEDORES
X 5
X 3
X 5
X 5
X 5
X 5
X 5
MERCADO
X 5
X 5
X 3
X 5
X 5
PERCEPCIÓN CLIENTES
X 5
X 5
X 5
X 1
COMPETENCIA
X 5
MATRIZ F.O.D.A.: MATRIZ DE IMPACTO EXTERNO: OPORTUNIDADES-AMENAZAS

48
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE. DIAGNÓSTICO EMPRESARIAL.
CLASIFICACIÓN
FACTORES
FORTALEZAS DEBILIDADES IMPACTO
CAPACIDAD ADMINISTRATIVA
PLANIFICACIÓN
X 1
X 1
X 5
X 3
CAPACIDAD DE ORGANIZACIÓN
X 3
X 3
X 5
X 5
X 5
X 5
CAPACIDAD DE DIRECCIÓN
X 3
X 3
X 5
X 3
CAPACIDAD DE CONTROL
X 5
X 3
CAPACIDAD FINANCIERA
X 3
X 5
X 3
X 3
X 3
CAPACIDAD TECNOLÓGICA
X 3
X 3
X 3
CAPACIDAD DEL RECURSO
HUMANO
X 3
X 3
X 5
X 1
X 5
X 3
X 3
X 3
X 5
X 3
MATRIZ F.O.D.A.: MATRIZ DE IMPACTO INTERNO: FORTALEZAS - DEBILIDADES

49
AYALA & ASOCIADOS
CONTABLE.
CICLO CONTABLE EN UN SISTEMA MANUAL
Comenzar con los saldos de las cuentas en el mayor, al inicio del periodo.
Analizar y registrar en el diario las operaciones según ocurran.
Pasar los asientos de diario a las cuentas de mayor.
Determinar los saldos, sin ajustar, en cada cuenta al final del periodo.
Registrar el balance de comprobación en la hoja de trabajo y terminarla.
Utilizando como referencia la hoja de trabajo:
Preparar los estados financieros.
Asentar en el diario y pasar al mayor los asientos de ajuste.
Asentar en el diario y pasar al mayor los asientos de cierre.
Preparar el balance de comprobación posterior al cierre.
Tomado de: Javier Romero (México-2004).

50
AYALA & ASOCIADOS
SISTEMA CONTABLE POR COMPROBANTES.
SISTEMA CONTABLE POR COMPROBANTES
INGRESOS EGRESOS OTRAS OPERACIONES
RECIBO
DE
CAJA
COMPROBANTE
DE
PAGO
NOTA
CONTABLE
BALANCES
REGISTRO
DE
COMPROBANTES
REGISTRO
DE
CHEQUES
MAYOR GENERAL
Y
AUXILIAR
DIARIO
GENERAL

51
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE
POR COMPROBANTES.
FONDO COMPLEMENPREVISIONAL
CERRADO DE JUBILACIÓN INDEXADA DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA
DEL NORTE
COMPROBANTE DE PAGO
No. 0000342
Ruc 1091701266001
Fecha
Beneficiario
Concepto
Banco Cheque No. Valor a Recibir
Nuevo Préstamo Préstamo anterior
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER
Autorizado
Presidente
Revisado
Administrador
Elaborado
Contador
Recibí conforme
Beneficiario
C.I.

52
AYALA & ASOCIADOS
SISTEMA CONTABLE POR PÓLIZAS.
SISTEMA CONTABLE DE PÓLIZAS
RECIBO
DE
CAJA
COMPROBANTE
DE
PAGO
NOTA
DE
CONTABILIDAD
PÓLIZA
DE
INGRESO
PÓLIZA
DE
PAGO
MAYORES GENERALES Y
AUXILIARES
BALANCES
INGRESOS EGRESOS
OTRAS
OPERACIONES
FINANCIERAS

53
AYALA & ASOCIADOS
POR PÓLIZAS.
ENTIDAD ECONÓMICA:……………..
PÓLIZA DE DIARIO
Número de Póliza………….. Fecha …………………….
Número de
cuenta
Número de
subcuenta
Nombre de las
cuentas
Parcial Debe Haber
Suman Iguales:
Concepto: Asiento de concentración del diario tabular de póliza de diario, para hacer el pase al libro
diario general.
Elaborado Revisado Autorizado Auxiliares Diario

54
AYALA & ASOCIADOS
POR PÓLIZAS.
ENTIDAD ECONÓMICA:………………………
PÓLIZA DE ENTRADA DE EFECTIVO
Número de póliza…………………………..Fecha………………………….
Número de
cuenta
Número de
subcuenta
Nombre de las
cuentas
Parcial Debe Haber
Suman Iguales:
Concepto:

55
AYALA & ASOCIADOS
POR PÓLIZAS.
PÓLIZA DE SALIDA DE EFECTIVO
Número de póliza…………………………..Fecha………………………….
Número de
cuenta
Número de
subcuenta
Nombre de las
cuentas
Parcial Debe Haber
Suman Iguales:
Concepto:

56
AYALA & ASOCIADOS
POR PÓLIZAS.
PÓLIZA DE CHEQUE
Número de póliza…………………………..
Banco Número de cuenta No. Cheque
Concepto del pago: Cheque recibido
Firma…………………
Número de
cuenta
Número de
subcuenta
Nombre de las
cuentas
Parcial Debe Haber
Suman Iguales:
Concepto:

57
AYALA & ASOCIADOS
POR PÓLIZAS.
SISTEMA CONTABLE POR PÓLIZAS
OPERACIONES
FINANCIERAS
DOCUMENTACIÓN
(EVIDENCIA)
PÓLIZAS
DE
E
N
T
R
A
D
A
S
PÓLIZAS
DE
S
A
L
I
D
A
S
PÓLIZAS
DE
D
I
A
R
I
O
A
U
X
I
L
I
A
R
E
S
REGISTRO
DE
PÓLIZA
REGISTRO
DE
PÓLIZA
DIARIO
GENERAL
MAYOR
GENERAL
WORD SHEET
EEFF

58
AYALA & ASOCIADOS
POR PÓLIZAS.
SISTEMA CONTABLE POR PÓLIZAS: DESCRIPCIÓN.
Para los ingresos se elabora en primer lugar, recibo de caja, una vez determinado este documento de uso
interno de la empresa se pasa a una Póliza de Ingreso, ésta estará identificada por un número y de
manera secuencial y se registrará el movimiento financiero. Se harán pases a los mayores. Se
determinarán saldos en los balances pertinentes.
Paro los gastos se procede de igual manera.
En el caso de otras operaciones financieras de la misma forma.
Características:
 Cada operación se registra en una sola póliza.
 Existe mayor división del trabajo.
 Constituyen un compendio de hojas sueltas o móviles.
 Son de uso interno de la entidad.
 Se adjuntan otros documentos vinculantes a la operación financiera.
 Se trabaja con varias copias de las pólizas principales.
 Existen varios niveles de control interno.
 Se deben preparar asientos de concentración para hacer pases al Diario General y seguir con los eventos
del proceso contable hasta llegara obtener, como punto clave, los EEFF.

59
AYALA & ASOCIADOS
SISTEMA CONTABLE DE DIARIOS ESPECIALES.
SISTEMA CONTABLE DE DIARIOS ESPECIALES
INGRESOS EGRESOS OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
RECIBO DE CAJA COMPROBANTE DE
PAGO
NOTA
CONTABLE
DIARIO
DE CAJA
RECIBIDO
DIARIO DE
VENTAS
DE
CONTADO
DIARIO DE
COBRO A
CLIENTES
DIARIO
DE CAJA
PAGAD
O
DIARIO DE
COMPRAS
DE
CONTADO
OTROS
PAGOS
DIARIO
GENERAL
MAYORES GENERALES Y
AUXILIARES
ESTADOS FINANCIEROS

60
AYALA & ASOCIADOS
SISTEMA CONTABLE DE DIARIOS ESPECIALES.
EL DIARIO GENERAL
SU USO ES OPCIONAL.
PUEDO PASAR LA INFORMACIÓN DIRECTAMENTE A LOS MAYORES GENERALES
Y AUXILIARES.
DE APLICACIÓN FRECUENTE EN EL ÁMBITO DE LAS EMPRESAS COMERCIALES.
Descripción:
Ingresos: Se parte del recibo de caja, dependiendo del tipo de operación financiera los nombres
están en varios diarios para posteriormente trasladar al Diario General, si el sistema está diseñado
así y luego pasar a los mayores generales principales y auxiliares, caso contrario pasar
directamente de los diarios a los mayores generales, y como consecuencia permite estructurar los
balances financieros.
Egresos: Se prepara un comprobante de pago, se pasa a los diarios correspondientes y luego a
los mayores generales principales y auxiliares y preparar los balances financieros. Y si se ha
diseñado con el Diario General primero pasar la información financiera a éste, para
posteriormente trasladar a los mayores generales, para poder preparar los estados financieros.
Otras operaciones financieras o transacciones, se prepara las notas contables, para después
pasar esta información al diario general o a los mayores generales principales o auxiliares y
después obtener los balances financieros.
La creación de los diarios, dependerá del tipo de empresa y las necesidades de control contable a
implementarse en la entidad económica.
SISTEMA CONTABLE DE DIARIOS MÚLTIPLES/ESPECIALES

61
AYALA & ASOCIADOS
SISTEMA CONTABLE AMERICANO.
SISTEMA CONTABLE AMERICANO
INGRESOS EGRESOS OTRAS
OPERACIONES
FINANCIERAS
RECIBO
DE
CAJA
COMPROBANTE
DE
PAGO
NOTA
CONTABLE
DIARIO
AMERICANO
RESUMEN
BALANCES

62
AYALA & ASOCIADOS
SISTEMA CONTABLE AMERICANO.
Recopila la información (datos) de los ingresos y de los egresos, así como también
de otras operaciones financieras, para clasificarlas y registrarlas en el Diario
Americano.
Se va concentrando la información en este tipo de diario.
Puede ser limitante en el uso de cuentas de control.
Todos los ingresos se trasladan al diario americano.
Todos los egresos se pasan al diario americano.
Todas las operaciones que no son de ingresos y egresos se registran en el diario
americano.
SISTEMA CONTABLE AMERICANO

63
AYALA & ASOCIADOS
SISTEMA CONTABLE AUTOMATIZADO.
SISTEMA CONTABLE AUTOMATIZADO
ARCHIVO
ANTERIOR
ARCHIVO
NUEVO
DOCUMENTO
FUENTE
CODIFICACIÓN
DIGITAR
PROCESO
DISEÑAR
SALIDA

64
AYALA & ASOCIADOS
SISTEMA CONTABLE AUTOMATIZADO.
Se parte de la documentación, que sirve de base en todo sistema contable, para
poder realizar registros de la información financiera.
Se debe codificar.
Se digita el ingreso.
Se debe diseñar la salida, la manera en que se disponga la obtención de los
resultados de la sistematización de la información financiera, a través de este sistema
automatizado.
Los datos proporcionados al sistema, a través de un lenguaje lógico matemático
(lenguaje de programación) entregará resultados según se planificó en la
parametrización de una entidad.
SISTEMA CONTABLE AUTOMATIZADO

65
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: ADMINISTRAR SISTEMAS DE
INFORMACIÓN.
HABILIDADES ANALÍTICAS:
Los directivos necesitan ser capaces de recopilar, sintetizar y comparar los datos de sus empresas,
así como las opciones disponibles.
HABILIDADES DE ORGANIZACIÓN:
Los datos por sí solos no suelen ser útiles. Los directivos deben ser capaces de hacer que la
información tenga sentido mediante la organización de los datos para facilitar los análisis y las
comparaciones. Las habilidades de organización son también esenciales para determinar cómo
controlar la distribución de los datos.
HABILIDADES EN FLEXIBILIDAD E INNOVACIÓN:
Los directivos deben ser flexibles para adaptar las prácticas estándares de los negocios a las nuevas
tecnologías de la información. Debido a que las tecnologías y los sistemas de información cambian
rápidamente, la búsqueda de nuevas formas de hacer las cosas es esencial para ser un directivo
proactivo.
Tomado de: Gómez, L. y Balkin, D.
HABILIDADES DIRECTIVAS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN

66
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: SISTEMA DE INFORMACIÓN.
1. IMPLICACIÓN DE LOS USUARIOS
Involucre a los usuarios en el proceso de diseño. Ellos pueden crear una imagen precisa de los flujos
de trabajo, costes y requerimientos de tiempo actuales de diversas funciones, así como apuntar
problemas potenciales. De este modo, también comprenderán por qué se están llevando a cabo los
cambios y podrán prepararse para ellos.
2. APOYO DE LA DIRECCIÓN
Es esencial un apoyo fuerte y visible de la alta dirección.
3. EVALUACIONES DE TIEMPO Y COSTES
Prepare evaluaciones realistas del tiempo y del coste de implementación del sistema y considérelas
frente a la opción de no implementarlo.
4. IMPLEMENTACIÓN POR FASES
Introduzca el sistema por fases graduales, lo que permitirá que los problemas que surjan sean
resueltos antes de que afecten a las fases posteriores. Forme a los empleados en el nuevo sistema
antes de que comiencen a usarlo. Esta formación asegurará que van a tener tiempo para ajustarse al
sistema y reducir su resistencia al cambio.
5. EVALUACIÓN DETALLADA
Evalúe el hardware y el software por módulos individuales, establezca los módulos a medida que el
sistema se vaya ensamblando y teste el sistema al completo antes de que esté completamente
operativo. Evalúe los errores posibles y anticipe los improbables. Implique a los usuarios en el
proceso de depuración.
6. ENTRENAMIENTO Y DOCUMENTACIÓN
Proporcione a los usuarios una formación práctica y una documentación completa de procedimientos
con el fin de que puedan comprender las limitaciones y capacidades del sistema.
7. SISTEMA DE COPIAS DE SEGURIDAD DE DATOS O BACKUP
Los procedimientos de backup y el acceso al sistema informático de backup permitirán a los
empleados continuar trabajando mientras los problemas se evalúan y se resuelven.
Tomado de: Gómez, L. y Balkin, D.
FACTORES PARA IMPLEMENTAR CON ÉXITO UN SISTEMA DE INFORMACIÓN

67
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: PLANIFICADOR/UNIDAD/TIEMPO.
CONTENIDO TIEMPO ASIGNADO FECHA
1. Paquetes de Contabilidad 1h
1.1 Genéricos 1h
1.2 Específicos 2h
2. Perfiles Contables 2h
3. Información Contable en Red 2h
4. Módulos de Contabilidad 1h
5. Necesidad de organizar la
contabilidad
1h
6. Elaboración de Planes de Cuentas 2h
7. Catálogo único de cuentas 2h
8. Planes de contingencia que
minimicen riesgos en la
contabilidad sistematizada
4h
9. Ejercicios de Aplicación 4h
10. Evaluación 2h
TOTAL 24H
Planificado: 100% EJECUTADO:
OBSERVACIONES:
Planificador/ Unidad /Tiempo:
Dr. Otto Ayala Trujillo, CPA, MSc.
Inicio: 15 Septiembre 2008.
SISTEMATIZACIÓN CONTABLE Y FINANCIERA:
Organización de la Contabilidad Sistematizada
UNIDAD 2
5to. C1
Aula: 307

68
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: TECNOLOGÍAS DE LA
INFORMACIÓN.
Internet ha puesto información a disposición del público, pero esto también ha
proporcionado a los ladrones de información acceso a materiales de alto nivel. En
septiembre de 2000, Irwin Jacobs, fundador y consejero delegado de Qualcomm, ofreció a
un conjunto de periodistas una conferencia sobre el universo sin cables en un encuentro en
California. Ilustraba su alocución con una presentación en PowerPoint desde su ordenador
portátil. Una vez acabada su exposición, dejó el portátil en el estrado y se desplazó unos
metros para conversar con un grupo de personas. Durante el corto coloquio, alguien robó
su ordenador.
La policía local norteamericana consideró el robo de un ordenador de 4.000 dólares como
un suceso habitual, pero el coste potencial para la empresa fue mucho mayor. La
información almacenada en el ordenador había sido grabada en la sede de la empresa,
pero este hecho trajo poco consuelo a la compañía. La información contenida en el disco
duro podría haber sido de gran valor para gobiernos extranjeros, ya que Qualcomm estaba
entonces negociando proporcionar servicio a la República Popular China. Sin embargo,
quizás aún más preocupante era la posibilidad de que otros interesados fueran capaces de
usar la información contenida en el ordenador para obtener la clave personal de Jacobs,
consiguiendo acceder a los ordenadores principales de la empresa. Si esto ocurriese
podría ser que nunca se conociera.
Es ya bastante malo, comenta Graham Titterington, analista principal de la consultora en
tecnología Ovum Ltd., de Londres, que los altos ejecutivos lleven información sensible en
un portátil, pero si dicho portátil permite a otras personas asaltar los ordenadores principales
de la compañía, <<esto representa el mayor agujero de seguridad posible en la protección
de la empresa>>.
Fuente: Peter Key- 2001.
TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN:
ROBO DE INFORMACIÓN

69
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN.
Cuando FoxMeyer Corporation decidió en 1994 implementar el sistema ERP de SAP para
mejorar su productividad, era una de las grandes empresas mayoristas de distribución
farmacéutica de Estados Unidos, con más de 5.000 millones de dólares de ingresos
anuales. FoxMeyer pagó 30 millones de dólares a la firma de consultoría Arthur Andersen
para que se encargara el proyecto.
En 1997, después de dos años y medio de esfuerzo y más de 100 millones de dólares
invertidos en el proyecto, la compañía sólo podía procesar el 2,4 por 100 de los pedidos
diarios que previamente era capaz de procesar, e incluso aquéllos tenían errores de
información. El sistema informatizado se bloqueaba constantemente, desde unos pocos
minutos hasta varias horas en una misma jornada, se paraba frecuentemente, e incluso
cuando se encontraba en marcha iba bastante lento.
FoxMeyer se encontraba paralizada después de haber integrado y equipado con equipos
nuevos todas las funciones centrales de negocio, desde la gestión de inventarios al
procesamiento de cuentas. La compañía cayó en bancarrota y fue adquirida por tan sólo
80 millones de dólares. Sus administradores culparon a la implementación del ERP del
fracaso de su negocio y presentaron ante los tribunales una demanda combinada de 100
millones de dólares contra los suministradores del sistema y contra Andersen Consulting.
La firma sostiene que Andersen Consulting, la empresa que se anuncia a si misma como el
líder mundial en la implementación de SAP, “sólo ha traído ruina”.
Uno de los administradores de FoxMeyer aduce que Andersen Consulting usó la firma
como “conejillo de indias” para formar a sus propios empleados en SAP. De acuerdo con la
demanda presentada, al poco de empezar a trabajar en el proyecto, los consultores de
Andersen se dieron cuenta de que los sistemas de SAP no podían llevar a cabo las
operaciones, pero, en lugar de alertar a FoxMeyer, promovieron su implementación para
proteger sus honorarios. El juicio por esta demanda se encuentra pendiente.
Fuente: Scott Buckhout. Edward Frey, y Joseph Nemec Jr., <<Making ERP Succed: Turning Fear into Promise>>, Strategy and
Business, “.1998.
¿FUE EL ERP LO QUE HUNDIÓ A FOXMEYER?

70
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN.
Existe un tipo de software integrado que se ha implementado en un buen número de grandes
empresas. El software de planificación de recursos empresariales (ENTERPRISE RESOURCE
PLANNING SOFTWARE, ERP).
Combina todas las funciones informatizadas de la empresa en un único programa de software
integrado que funciona sobre una única base de datos, permitiendo a diversos departamentos
compartir información fácilmente y comunicarse entre sí.
El software ERP en combinación con Internet representa la base de las empresas que realizan
comercio electrónico.
En principio las grandes compañías de fabricación fueron el mercado objetivo para los ERP; sin
embargo, otros tipos de organizaciones también lo han implementado.
Las empresas deciden implementar el software ERP por tres razones principales:
1. Integrar datos financieros, proporcionando un único conjunto de cifras para los
departamentos financiero y comercial, así como para las unidades de negocios de la
compañía.
2. Estandarizar procesos de fabricación, especialmente cuando la empresa posee múltiples
unidades de negocio, permitiéndole ahorrar tiempo, incrementar la productividad y reducir el
personal administrativo.
3. Estandarizar la información de recursos humanos con un método simple y unificado, con el
fin de hacer un seguimiento del volumen de horas trabajadas por empleado y para
comunicar los beneficios y servicios.
SOFTWARE DE PLANIFICAIÓN DE RECURSOS
EMPRESARIALES

71
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN.
Los principales proveedores de software y de apoyo técnico para sistemas ERP son Baan, PeopleSoft y SAP.
El software es diferente, pero los procesos comparten características básicas. Por ejemplo, antes de que una
empresa implemente una solución ERP, una forma habitual para procesar un pedido implica los siguientes
pasos:
1. El cliente emite el pedido.
2. El representante del servicio al cliente envía el pedido al departamento de contabilidad, donde se
comprueba el historial del crédito del cliente y se remite el pedido a la planta de producción.
3. La planta de producción envía el pedido al departamento de inventario, que suministra el inventario
necesario (o bien podría solicitarlo si fuera necesario) de vuelta a la planta de producción.
4. Una vez que la producción ha finalizado, el pedido es trasladado al departamento de distribución, que
programa el envío y remite el pedido al cliente y los albaranes al departamento de contabilidad para la
emisión de la factura. Si el cliente tiene alguna pregunta sobre el pedido en cualquier momento del
proceso, contacta con el representante del servicio al cliente, que podría necesitar recorrer diversas
áreas para descubrir la situación del pedido.
Después de implementar una solución ERP, el proceso de tramitación de pedidos de la empresa será
bastante diferente, como se muestra en los siguientes pasos.
El representante del servicio al cliente podría aún recibir el pedido, o bien el cliente podría enviar el pedido
on-line, pudiendo verificar inmediatamente cuándo se enviará el pedido, así como su coste.
El representante del servicio al cliente podrá ver al momento el crédito del cliente, su historial de pedidos,
los niveles de inventario de la compañía y el calendario de transporte de los muelles de envío. Una vez
que el pedido se introduce en el sistema, cualquier persona en la empresa puede ver el nuevo pedido.
Cuando un departamento concluye su parte del proceso, el sistema ERP conduce automáticamente el
pedido hasta el departamento siguiente.
Para conocer dónde está el pedido en cualquier momento, el cliente puede conectarse con el sistema ERP
y localizarlo.
El proceso de tramitación atraviesa la organización, dando como resultado que los pedidos se distribuyen
más rápidamente y con menos errores. Otros procesos principales de negocio, como los beneficios
sociales de los empleados o la obtención de información financiera, son también llevados a cabo por los
sistemas ERP, ya que los datos que apoyan tales procesos se encuentran ahora disponibles (por ejemplo,
el número de horas invertidas por un empleado en un proyecto concreto figura en la base de datos,
permitiendo que las funciones de nóminas estén integradas.
Como ocurre en la reingeniería de procesos, la adopción de programas ERP requiere un fuerte
compromiso por parte de la empresa, desde el consejero delegado hasta los niveles inferiores. Todos los
procesos de la empresa se integran al mismo tiempo, lo que implica cambiar la forma en la que los
empleados trabajan. Antes de que se implante el programa ERP, se pueden invertir de uno a tres años en
preparar la planificación y la formación necesaria. El coste de un ERP es considerable – una encuesta
reveló que el coste total medio de implementación era de 15 millones de dólares- y por otra parte, los
ahorros en tiempo y costes que puede proporcionar podrían no ser apreciables de forma inmediata.
No todas las implementaciones de ERP tienen éxito.
Tomado de: Gómez, L. y Balkin, D. (2003).
ERP

72
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN – ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS.
El Programa de Apoyo a la Microempresa Rural de América Latina y el Caribe (2006):
 Tractores, segadoras, cultivadoras, fumigadoras, motobombas- 8 años.
 Cosechadoras, arados, esparcidoras de abono y de cal, máquinas de ordeñar- 12 años.
 Trasquiladoras mecánicas y maquinarias no comprendidas en la descripción anterior- 15 años.
 Vehículos de carga, motorizados, como camiones, tráiler y camionetas- 6 años.
 Carretas y carretones- 25 años.
 Vehículos de movilización, motorizados, como furgones, jeeps- 8 años.
 Construcciones de material sólido, como casas patronales y de inquilinos- 50 años.
 Construcciones de adobe y madera, estructuras metálicas- 20 años.
 Instalaciones en general y colosos de tiro animal- 10 años.
 Animales de trabajo- 8 años.
 Toros, carneros, cabríos, verracos, potros y otros reproductores- 5 años.
 Gallos y pavos reproductores- 1 año.
 Nogales, paltos, ciruelos, manzanos, almendros- 20 años.
 Viñedos según variedad- 12 a 25 años.
 Limoneros y perales- 12 años.
 Duraznos- 10 años.
 Otras plantaciones frutales no comprendidas anteriormente- 15 años.
 Olivos- 50 años.
 Naranjos- 30 años.
 Alfalfa- 4 años.
 Animales de lechería (vacas)- 8 años.
 Gallinas- 18 meses.
 Ovejas- 5 años.
 Yeguas- 15 años.
 Porcinos de reproducción (hembras)- 6 años.
 Conejos machos y hembras 3 años.
 Caprinos- 5 años.
 Asnales- 5 años.
 Postes, alambradas y cercas- 10 años.
 Tanques y obras de captación de aguas (no se deprecia).
 Instalaciones anexas al tanque, bombas extractoras de agua, estanques e instalaciones similares en
general- 10 años.
 Canales de riego (no se deprecia).
 Canales de riego o simplemente tramos de canal mismo y su duración según del caso será:
a) Concreto- 100 años.
b) De hierro pesado- 50 años.
c) De madera- 30 años.
 Pozos de riego y de bebida. Se aplica la depreciación únicamente sobre los refuerzos, instalaciones y
maquinarias destinadas al mayor aprovechamiento del pozo en la siguiente forma:
a) Cemento u hormigón armado- 20 años.
b) Ladrillo- 15 años.
c) Bomba elevadora de agua- 20 años.
 Puentes, según el material empleado en la construcción:
a) De cemento- 100 años.
b) Metálico- 50 años.
c) Madera- 30 años.
 Tubería para agua potable- 20 años.
ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS

73
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN – PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS.
PROCESO AUTOMÁTICO DE DATOS: CONTABILIDAD.
ENTRADA:
FACTURAS Y
NOTAS DE VENTAS
PROCESAMIENTO:
INGRESO DE DATOS
(PERIFERICOS DE
ENTRADA)
SALIDA
(PERIFERICOS
DE SALIDA)
ACTIVIDADES OPERACIÓN
FINANCIERA
PUNTO CLAVE:
RESULTADOS
COMPRAS
TARJETAS
CONTROL
GASTOS
BALANCE
DE
I
N
G
R
E
S
O
S
Y
EGRESOS
VENTAS
LECHE
TARJETAS
PRODUCCIÓN
LECHERA
VENTAS
AGRÍCOLAS
VENTAS
PECUARIAS
TARJETAS
PRODUCCIÓN
AGRÍCOLA
TARJETAS
PRODUCCIÓN
PECUARIA

74
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN – PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS.
PROCESO AUTOMÁTICO DE DATOS: CONTABILIDAD.
PLANIMETRÍA DE UNA GRANJA INTEGRAL AGROPECUARIA
CULTIVOS:
 MANDARINA
 LIMA
 CHIRIMOYA
 MANZANAS
 MORA
 CIRUELOS
 DURAZNO
 TUNA
 UVAS
 FRÉJOL TOA
 FREJOS PEQUEÑO
 TOMATE DE ÁRBOL
 FRESAS
 MAÍZ
 HORTALIZAS
 CULTIVOS ANDINOS
 HUERTO DE VARIEDAD
DE FRUTALES
FORRAJES
VIVERO
LOMBRICULTURA
COMPOST
HATO LECHERO
EXPLOTACIÓN PECUARIA

75
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN.
Asaltar redes de trabajo se ha vuelto una herramienta útil para economizar dinero de forma ilegal. En octubre
de 2000, Microsoft descubrió que alguien había asaltado la red de trabajo de la empresa en busca de los
códigos fuente de productos en desarrollo. Entre otros documentos que se podrían haber vulnerado se incluían
contratos, correos electrónicos y otros componentes. Los directivos de Microsoft tienen pocas dudas de que
este asalto fue un acto de espionaje industrial. No sorprende, por tanto, que el equipo de seguridad de Microsoft
sea uno de los mejores, con formidables recursos e incentivos para mantener la integridad de los canales de la
firma. Si Microsoft no puede mantener sus secretos salvaguardados, ¿quién entonces?
Se espera que en los Estados Unidos se necesiten entre 50.000 y 70.000 profesionales adicionales en
seguridad informática durante los próximos años. Los salarios de estos profesionales se han incrementado un
50 por 100 en los pasados doce meses. Hetal Patel, socio de PPS Information Systems Staffing en Baltimore,
es un cazatalentos de especialistas en seguridad informática. Incluso con los enormes incrementos salariales
existentes, no existen suficientes personas interesadas en este tipo de trabajo. Sin embargo, es por esta razón
por la que las compañías están intentando mejorar internamente sus defensas en materia de seguridad
informática. Estos esfuerzos dan lugar a la creación de negocios formados por ingenieros en cortafuegos,
especialistas en detección de intrusos y programadores con experiencia en algoritmos criptográficos. <<Es muy
difícil encontrar ingenieros porque existe mucha competencia>>, comenta Patel.
El escaso número de programas académicos en los Estados Unidos que den importancia a la seguridad
informática hace que se licencien cada año sólo 200 personas, y se estima que sólo 14 universidades
proporcionan habilidades en seguridad informáticas, según la Agencia Nacional de Seguridad. El International
Information Systems Security Certifications Consortium, Inc., ha expedido solo 3.000 certificados en los pasados
cuatro años. La mayoría de los programas de certificación instruyen en un solo tipo de equipo, mientras que los
programas universitarios enseñan los principios subyacentes en todos. La comprensión de los principios de
seguridad se ha vuelto más importante para los expertos en seguridad, dadas las complejas tecnologías en las
que se mezclan múltiples protocolos y componentes. Hace 25 años, las empresas tenían un sistema operativo
y un producto único de seguridad para el mismo. Las nuevas tecnologías y las operaciones entre plataformas
producen nuevos quebraderos de cabeza. Dada esta situación, la formación en el trabajo se vuelve esencial.
Los expertos en seguridad sienten que, hasta que el área gane un estatus académico, como el logrado por la
ciencia de los ordenadores durante la década de los sesenta y setenta, y se reciba dinero para los programas
académicos, la seguridad informática continuará amenazada.
Cuestiones para la reflexión:
1. ¿Es posible crear un sistema de seguridad para proteger las redes de ordenadores? Explique su
respuesta.
2. ¿Cree que los hackers pueden tener acceso a sistemas tan bien protegidos como los de Microsoft?
¿Daría esto lugar a que se esperara que las compañías con prácticamente todas sus operaciones e
informaciones on- line tuviesen experiencia para protegerse a sí misma?
3. ¿Cómo protegería la información de una empresa de antiguos empleados, especialmente de aquellos
que fueron responsables de su seguridad?
CAZAR HACKERS PARA HACER FRENTE AL PIRATEO INFORMÁTICO

76
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN.
Usar un servidor de seguridad para ayudar a proteger un
equipo
Un servidor de seguridad ayuda a proteger un equipo impidiendo que usuarios no autorizados obtengan
acceso a él a través de una red o de Internet. Firewall de Windows está integrado en Windows XP y se
activa automáticamente, con lo que sirve de ayuda para proteger el equipo frente a virus y otras
amenazas de seguridad.
Los servidores de seguridad no son lo mismo que el software antivirus, pero los dos funcionan
conjuntamente para ayudar a proteger un equipo. Podría decirse que un servidor de seguridad guarda
las puertas y ventanas de los programas extraños o no deseados que intentan entrar, mientras que un
programa antivirus protege de los virus o de otras amenazas de seguridad que pueden intentar colarse
por la puerta trasera.
Para abrir Firewall de Windows, haga clic en Inicio, Panel de control y, a continuación, haga
doble clic en Firewall de Windows.
Si usa la ficha Opciones avanzadas para desactivar Firewall de Windows en una o varias
conexiones individuales, el Centro de seguridad de Windows informará de que el servidor de
seguridad está desactivado, incluso aunque siga activado en otras conexiones. Además, en la
ficha General, Firewall de Windows seguirá configurado como activado.
FIREWALL

77
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN.
Usar software antivirus
Los virus son programas destructivos o engañosos que se propagan desde un equipo a otro a través de
Internet o de una red. Pueden adjuntarse a otros archivos u ocultarse como archivos que parecen
normales. Puede ayudar a proteger un equipo frente a virus y otras amenazas de seguridad si:
Instala y usa software antivirus actualizado.
Configura su software de correo electrónico e Internet de forma que sea más difícil para los
archivos que contengan virus llegar a él.
Además de usar software antivirus actualizado, también debe comprobar que dispone de una
característica de "detección de virus en tiempo real" (en función de la marca de software, esta
característica puede tener otro nombre). La detección de virus en tiempo real permite examinar los
archivos antes de que se abran o se utilicen.
Para abrir el Centro de seguridad, haga clic en Inicio, Panel de control y, a continuación, haga
doble clic en Centro de seguridad.
ANTIVIRUS

78
AYALA & ASOCIADOS
INFORMACIÓN.
ÉXITO SISTEMA DE INFORMACIÓN
SISTEMATIZAR
INFORMACIÓNGESTIÓN
FINANCIERA
INFORMACIÓN
DETALLADAY
OPORTUNA
TOMAR
DECISIONES
CONTROL
EFICIENTE
AUDITORÍA
INFORMÁTICA
SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
IMPLICACIÓN DE
USUARIOS
APOYO DE LA DIRECCIÓN
SISTEMA DE COPIAS DE
SEGURIDAD DE DATOS O
BACKUP
EVALUACIÓN/TIEMPOS
/COSTES
IMPLEMENTACIÓN POR
FASES
EVALUACIÓN DETALLADA
ENTRENAMIENTO Y
DOCUMENTACIÓN
M
I
C
R
O
E
M
P
R
E
S
A
S
M
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Ó
M
I
C
O
S
N
E
G
O
C
I
O
S
MANUAL
PAQUETE
INFORMÁTICO
EXPANSIÓN
EMPRESARIAL

79
AYALA & ASOCIADOS
ACCOUNTANT AND FINANCIAL SYSTEMATIZING: REFLEXIÓN TEÓRICO-PRÁCTICA.
1. ¿Los controles administrativos financieros aumentan cuando se utiliza un software para
el manejo de una empresa de manera integral? Explique su respuesta.
2. Comente el siguiente enunciado: “Si usted comparte la información crítica con sus
asociados, principalmente sobre créditos y riesgos, evitará situaciones indeseables?
3. ¿Qué elementos principales tomaría en consideración para hacer un microsistema de
nómina en una hoja electrónica?
4. Explique la relación de: Empresa y sistematización contable y financiera.
5. De un ejemplo de sistema y subsistemas en una empresa.
6. Brevemente comente: ¿En una empresa de salud como organizaría llevar contabilidad
mediante un software?
7. Realice un algoritmo de facturación en una mecánica.
8. Efectúe un Diagrama de Contabilidad Financiera con enfoque de sistemas.
9. Haga un algoritmo del sistema contable clásico.
10. Grafique el diseño estructural del sistema contable por pólizas.
11. Explique el sistema contable automatizado.
12. ERP, explique, es un software genérico (cerrado) o específico (abierto).
13. ¿Qué es un conjunto de datos procesados?
14. De un ejemplo de un sistema mecánico y electrónico.
15. De un ejemplo de la aplicación del MIS en una empresa.
16. ¿Mencione mediante qué puede ser vulnerado un sistema de seguridad informático?
17. ¿Qué es un firewall y mencione su utilidad?
18. ¿Cómo protegería la información estratégica o financiera de una empresa que está siendo
procesada electrónicamente?
19. ¿Para qué se capturan datos?
20. Bancos 100.000: Guayaquil 80.000; Pichincha 20.000
Clientes 35.000: “A” 10.000; “B” 5.000; “C” 20.000
Almacén 25.000
Proveedores 85.000
IESS por pagar 10.000
Capital?
Registre la información financiera por el sistema clásico, de pólizas, americano.

80
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
ESCUELA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA
MANUAL DEL SISTEMA CONTABLE
CLÁSICO
INTEGRANTES:
CRISTINA GARRIDO
MAYRA GUILCASO
ADRIANA CEVALLOS
SANTIAGO BECERRA
EDWIN ZAPATA
CURSO: QUINTO C1

81
INDICE
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………
ANTECEDENTES……………………………………………………………
OBJETIVOS…………………………………………………………………
BASES CONCEPTUALES………………………………………………….
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD……………………………………..
TÉCNICAS DE LA CONTABILIDAD………………………………………
CATALOGO DE CUENTAS………………………………………………..
NORMAS………………………………………………………………………
PROCEDIMIENTOS………………………………………………………….
OPERACIONES………………………………………………………………
CONTROL INTERNO……………………………………………………….
CIRCUITO…………………………………………………………………….
EJERCICIO 1…………………………………………………………………
EJERCICIO 2…………………………………………………………………
ANEXOS………………………………………………………………………
CONCLUSIONES…………………………………………………………….
RECOMENDACIONES………………………………………………………
3
4
6
7
8
9
12
17
18
19
28
28
43
54
68
69
70

82
INTRODUCCIÓN
El presente documento tiene como propósito fundamental el de unificar los
registros e información de los distintos departamentos que conforman una
empresa COMERCIAL, pretendiendo además que este manual sirva de guía en
cuanto a la comunicación y coordinación de todas las actividades que se realicen
dentro de la misma. Por otro lado, se puede decir que este manual trata de que la
información sea más ágil, veraz y oportuna para la presentación de sus resultados
en las actividades encomendadas en cada uno de los departamentos.
El sistema contable permitirá la obtención de toda la información requerida por los
usuarios internos y externos, incorporando todas las operaciones financieras;
incluye: el plan de cuentas específico; afectación a cuentas predeterminadas por
transacción; los formularios, registros y reportes ajustados a las necesidades y
características de la Empresa.
Las actividades del área contable estarán planificadas, organizadas y ejecutadas
de manera que la información constituya un elemento de gestión que se provea a
cada usuario en el momento oportuno.
La actualización y el perfeccionamiento del sistema contable será producto del
interés de los responsables de su ejecución y de su administración, pero también
provendrá de la aplicación de las sugerencias, requeridas por la máxima autoridad
de la empresa.

83
ANTECEDENTES
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales
y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad económica ajena al
registro y afectación de las técnicas de la ciencia contable.
Desde la actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas
de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cúmulo de
conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la
contaduría pública altamente capacitados.
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que
ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar
a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo
rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada.
El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema
contable que utilice, deben ejecutar tres pasos básicos relacionados con las
actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin
embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén
interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma
de decisiones comerciales.
Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un
registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos. En
una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar
en términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una
transacción se refiere a una acción terminada más que a una posible acción a
futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir
objetivamente en términos monetarios.
Clasificación de la información: un registro completo de todas las actividades
comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y
diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones.
Por tanto, la información de debe clasificar en grupos o categorías. Se deben
agrupar aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.
Resumen de la información: para que la información contable utilizada por
quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relación
completa de las transacciones de venta de una empresa sería demasiado larga
para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de
comprar mercancías necesitan la información de las ventas resumidas por
producto. Los gerentes de almacén necesitaran la información de ventas resumida
por departamento, mientras que la alta gerencia necesitará la información de
ventas resumida por almacén.

84
OBJETIVOS
Objetivo General
Dotar de una herramienta práctica en la gestión operativa y financiera de la
empresa, con el fin de estandarizar los sistemas contables y a la vez disponer de
una información confiable y oportuna para la toma de decisiones.
Objetivos Específicos
1. Disponer de la información contable oportuna, verás y confiable, para
obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la
situación económica y financiera.
2. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento
fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el
seguimiento y control de las oficinas que conforman la Institución.
3. Dejar por escrito el manejo económico financiero de las empresas para su
efecto.
4. Tener un manejo técnico financiero en las empresas.

85
BASES CONCEPTUALES DE LA CONTABILIDAD
Un sistema contable proporciona información económica y social a través de los
resultados de un proceso, que se origina en datos económico - financieros de
naturaleza cuantitativa, que se recolectan y se resumen en informes que son la
base para la toma de decisiones.
La contabilidad siendo la herramienta de información financiera y económica que
involucra a toda la organización, cumple sus propósitos en la medida en que está
integrada a su estructura orgánico - funcional. En consecuencia, su efectividad
depende de los medios disponibles para el registro de las operaciones, de la
integración del sistema con la información que se pretende obtener y del alcance
de control que se desea imponer.
CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia aplicada de carácter social y de naturaleza
económica que proporciona información financiera del ente económico para luego
ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el propósito de ser empleados
para controlar los recursos y tomar medidas oportunas para evitar una situación
deficitaria que ponga en peligro su supervivencia.
Es verificable.- Debido a que los hechos pueden ser comprobados
posteriormente.
Es sistemático.- Es un sistema de ideas lógicamente conectadas entre
si.
Es comunicable.- El lenguaje científico comunica informaciones.
Es Claro y preciso.- En cuanto a que sus conclusiones pueden ser
probables y consistentes, diferente al conocimiento ordinario en el cual
sus conceptos son vagos e inexactos.
Es predictivo.- Es un conocimiento superior, la ciencia predice como
ocurrirá los fenómenos, hechos y acontecimientos.
Transciende los hechos.- es decir el descubrimiento de un nuevo hecho
proporciona nuevas investigaciones y así sucesivamente,
determinándose la eliminación de lo viejo y el comienzo de lo nuevo.
La contabilidad es una ciencia aplicada
Por que toma como estudio los problemas o fenómenos económicos y/o
financieros que se presenta en el desarrollo o funcionamiento de toda entidad o
institución, y buscara mediante un previo análisis soluciones a los problemas
originados, y gracias a sus técnicas, métodos y principios dará una información con
mayor objetividad, para que así el funcionamiento del ente sea normal.
La contabilidad es social
Dado que su contribución es conocimiento de la totalidad social, relacionándose
con aquellas ciencias que tiene un campo de estudio relacionado con dicha
totalidad social, como son la administración, la economía, el derecho, la sociedad,
la sicología industrial y la sociología.

86
La contabilidad se proyecta al bien social ya que tiene en el mundo de los negocios
el compromiso de reducir, de amortiguar los efectos de la moderna enfermedad de
la Economía: la inflación.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
Es suministrar información de la situación económica y financiera de la empresa los
cual es necesario para conocer el patrimonio de las mismas y ejercer un control
sobre ellas. De acuerdo a eso podemos resumir sus objetivos:
o Medir los recursos
o Reflejar los derechos de las partes.
o Medir los cambios de los recursos y de los derechos.
o Determinar los periodos específicos de dichos cambios.
o Tener la información usando la unidad monetaria como común denominador.
o Controlas las propiedades de la entidad
Programar el uso que se de a estas propiedades
TÉCNICAS DE LA CONTABILIDAD
Las técnicas contables es el conjunto de herramientas que utiliza el contador para
la mejor investigación, compresión y presentación de la información.
Para lograr la enseñanza desarrolladora de la contabilidad se ha elaborado un
conjunto de técnicas para la solución de situaciones problemáticas contables.
Existen técnicas relacionadas con la formalización de asientos contables, técnicas
para el análisis financiero, técnica en los registros, etc.
1. Técnica de la cuenta T: Esta técnica nos permite determinar los saldos finales
de un ejercicio o período. Ejemplo: después de realizar las operaciones en el
libro diario realizamos esta técnica.
Ejemplo

87
2. Técnica de la identificación del débito: Esta técnica permite determinar las
cuentas que se debitan en una operación económica determinada y su
importe se emplea un determinado procedimiento de trabajo.
3. Técnica de la identificación del crédito: Esta técnica permite determinar las
cuentas que se acreditan en una operación económica determinada y su
importe. Analiza si solo algún recurso de la empresa, si la empresa adquiere
alguna obligación, determina si cancela o disminuye algún derecho y si
disminuye sus gastos.
4. Técnica de comprobación por partida doble
Esta técnica consiste en comprobar si se cumple el método de la partida
doble. En su aplicación se ejecuta algunas acciones:
a. Determina si se existen como mínimo una cuenta anotada al debe y otra
anotada al haber.
b. Determina si la suma de los importes anotados en el haber es igual a la
suma de los importes anotados en el debe.
5. Técnica de comprobación del débito: Consiste en comprobar la veracidad de
las cuentas anotadas al debe. La aplicación de esta técnica implica el
desarrollo de las siguientes acciones:
1. Determina la naturaleza del saldo de la cuenta anotadas en el debe.
2. Si la cuenta es deudora, determina que aumenta en esta operación.
3. Si la cuenta es acreedora determina que disminuye en esta operación.
6. Técnicas de comprobación del crédito: Esta técnica consiste en comprobar la
veracidad de las cuentas anotadas al haber. La aplicación de esta técnica
implica el desarrollo de las siguientes acciones:
1. Determinar la naturaleza del saldo de la cuenta anotada en el haber.
2. Si la cuenta es deudora, determina que disminuye en esta operación.
7. Técnica de comprobación de los principios contables: Esta técnica consiste en
comprobar la si se cumplen los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Para su aplicación se desarrolla las siguientes acciones:
8. Técnicas del Balance: Se utiliza para valorar, la situación económica de la
empresa. El balance proporciona información sobre los activos, pasivos y neto
patrimonial de la empresa en una fecha determinada (el último día del año o
ejercicio económico).
9. Técnica del Estado de pérdida y ganancia
La cuenta de pérdidas y ganancias refleja el resultado obtenido a partir del
desarrollo la actividad de la empresa en un plazo determinado, ya sea el

88
trimestre o el año, reflejando los ingresos, gastos, pérdidas y beneficios
obtenidos durante ese periodo por la empresa.
También existen otras técnicas como: Técnicas que nos sirve para detallar
información, Técnica de comprobación financiera, Técnica del Registro de
Letras por cobrar, Técnica del Registro de Letras por pagar, Técnica en el uso
del libro de inventario y balances, Técnica en el uso de caja chica, Técnica en el
Plan de cuentas, Técnica en el uso de formularios, Técnica de la cédula
hipotecaria, Técnica en la mecanización contable.
EL CATÁLOGO DE CUENTAS
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente
indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así
errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que
se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que
forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos
especiales, quizá lo m práctico sea optar por una clasificación decimal que permita
agregar o suprimir partidas según sea necesario.
En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad
de la empresa, conviene comenzar por dar un número índice a cada grupo general,
tanto del balance como del estado de pérdidas y ganancias, de la siguiente forma:
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
GRUPO
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. COSTOS
6. GASTOS
7. CUENTAS DE ORDEN
PLAN GENERAL DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. CAJA
1.1.2. CAJA CHICA
1.1.3. BANCOS
1.1.4. INVERSIONES
1.1.5. CUENTAS POR COBRAR
1.1.5.1. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1.1.6. DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.7. MERCADERÍAS
1.1.8. SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.9. ARRIENDO PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.10. IVA COMPRAS
1.1.11. ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

89
1.1.12. IVA RETENIDO
1.1.13. IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. TERRENOS
1.2.2. EDIFICIOS
1.2.3. (- )DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.4. VEHICULOS
1.2.6. MUEBLES Y ENSERES
1.2.8. EQUIPO DE OFICINA
1.2.10. EQUIPO DE COMPUTO
1.3. OTROS ACTIVOS
1.3.1. GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.3.2. (- )AMORTIZACIÓN ACUMULADA
1.3.3. INVERSIONES PERMANENTES
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1. 1. CUENTAS POR PAGAR
2.1. 2. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1. 3. IESS POR PAGAR
2.1. 4. SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1. 5. PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
2.1. 6. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
2.1. 7. IVA POR PAGAR
2.1. 8. IVA EN VENTAS
2.1. 9. IVA RETENIDO POR PAGAR
2.1. 10. DIVIDENDOS POR PAGAR
2.1. 11. INTERÉS ACUMULADO POR PAGAR
2.1. 12. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1. 13. PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (< 1 AÑO)
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2. 1. PRÉSTAMO BANCARIOS POR PAGAR (>1 AÑO)
2.2. 2. HIPOTECAS POR PAGAR
2.3. OTROS PASIVOS
2.3. 1. ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1. CAPITAL PAGADO
3.2. RESERVAS
3.2. 1. RESERVA LEGAL
3.2. 2. RESERVA ESTATUTARIA
3.2. 3. RESERVA FACULTATIVA
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1. VENTAS
4.1.2. (-) DESCUENTO EN VENTAS

90
4.1.3. (-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1. ARRIENDOS GANADOS
4.2.2. COMISIONES RECIBIDAS
5. COSTOS
5.1. COSTOS OPERACIONALES
5.1.1. COMPRAS
5.1.2. (-) DESCUENTO EN COMPRAS
5.1.3. (-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
5.1.4. COSTO DE VENTAS
5.2. COSTOS NO OPERACIONALES
6. GASTOS
6.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.1. GASTO SUELDOS
6.1.2. GASTO APORTE PATRONAL
6.1.3. REMUNERACIONES ADICIONALES
6.1.3.1.DÉCIMO TERCER SUELDO
6.1.3.2.DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.3.3.FONDO DE RESERVA
6.1.3.4.VACACIONES
6.1.4. CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
6.1.5. GASTO ARRIENDO
6.1.6. GASTOS GENERALES
6.1.7. DEPRECIACIONES DE MUEBLES Y ENSERES
6.1.8. DEPRECIACIONES DE EQUIPO DE OFICINA
6.1.9. DEPRECIACIONES DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
6.1.10. AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN
6.2. GASTOS DE VENTA
6.2.1. PUBLICIDAD
6.2.2. TRANSPORTE
6.2.3. COMISIONES
6.2.4. CUENTAS INCOBRABLES
6.3. GASTOS FINANCIEROS
6.3.1. GASTO INTERÉS
7. CUENTAS DE ORDEN
7.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.1.1. GARANTÍAS RECIBIDAS
7.1.2. GARANTÍAS OTORGADAS
7.1.3. VALORES EN CUSTODIA
7.1.4. MERCADERÁIS EN CONSIGNACIÓN
7.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7.2.1. COMPROMISO GARANTÍAS RECIBIDAS
7.2.2. COMPROMISO GARANTÍAS OTORGADAS
7.2.3. COMPROMISO VALORES EN CUSTODIA

91
NORMAS
La contabilidad de la Institución, se efectuará cumpliendo con las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad, las Normas Internacionales de Contabilidad, las
disposiciones de la Superintendencia de Bancos en el Catálogo Único de Cuentas,
las leyes tributarias y otras disposiciones legales. La EMPRESA estará siempre
sujeta a los métodos, procedimientos y prácticas establecidas por la profesión del
Contador Publico.
P.C.G.A.
NEC
NIC
NIFF (a partir de año 2009)
L.R.T.I.
CÓDIGO DE TRABAJO
LEY COMPAÑIAS
LEY DE BANCOS Y SEGUROS, entre otros.

92
PROCESO
COMPROBANTES
ESTADO DE SITUACIÓN
INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS FINANCIEROS
LIBROS AUXILIARES
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO
N.E.P.C.

93
OPERACIONES:
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente constituyen la evidencia y el medio de prueba de la
veracidad, legalidad y autorización de las transacciones anotadas en los registros
de entrada original.
Los asientos contables, sin excepción alguna se realizarán sobre la base de los
documentos fuente que los respalden.
Los documentos fuente serán emitidos en el momento que ocurran las
operaciones. Su envío al área contable será inmediato para que se asegure el
registro oportuno de las transacciones. De estos documentos, sean internos o
externos, se mantendrán archivos ordenados y completos que permitan una rápida
consulta y completa revisión.
REGISTROS DE ENTRADA ORIGINAL
Todas las operaciones susceptibles de expresarse contablemente se asentarán en
los registros de entrada original, sustentándose en los documentos fuente.
El asiento, que constituirá el libro diario, será elaborado al momento que se reciba
o se emita la documentación.
Estos registros se llevarán en forma automatizada y tendrán el formato que la
entidad estime conveniente.
EMPRESA COMERCIAL “CAMES”
LIBRO DIARIO
PAGINA Nº………..
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

94
En cada asiento se revelará el efecto contable de las operaciones, información que
servirá de fuente para efectuar los registros en las cuentas del mayor general,
subcuentas, parciales y auxiliares.
MAYOR GENERAL
El mayor general es un registro obligatorio en el sistema contable y se producirá en
forma automatizada.
Serán abiertas las cuentas de mayor general que hagan posible resumir todas las
transacciones financieras asentadas en los registros de entrada original y presentar
los saldos resultantes, que podrán obtenerse por agregación de los movimientos
individuales que consten en registros de los niveles inferiores.
Las diferencias que se establezcan al cierre del ejercicio, entre el mayor general,
las subcuentas, los parciales y los auxiliares con los registros complementarios,
será ajustada, de manera que los estados financieros presenten saldos
sustentados y razonables.
LIBRO MAYOR
CUENTA: CODIGO………..
FECHA DETALLE No.
asiento
DEBE HABER SALDO
MAYORES AUXILIARES
Según las características y necesidades, se mantendrá subcuentas y parciales
para las cuentas de mayor general que contengan varios componentes.
Los parciales estarán conformados por un detalle individualizado de los conceptos
que lo integran al nivel de auxiliares.

95
MAYOR AUXILIAR
CUENTA: CODIGO………..
SUBCUENTA: CODIGO………..
FECHA DETALLE No.
asiento
DEBE HABER SALDO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro
diario y el Libro mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los
mencionados registros, Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y
el Haber.
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Nº CUENTAS Código
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

96
CORRECCIÓN DE ERRORES
Los errores cometidos en el registro contable de las operaciones se corregirán con
un asiento de diario, expresando el carácter y circunstancias de ello y deberá
contar con la autorización del jefe inmediato, del contador general y del jefe
departamental de acuerdo al área donde se ya suscitado el error.
Los errores en la emisión de documentos o formularios contables antes de su
registro, se salvarán emitiendo uno nuevo.
AJUSTES A EJERCICIOS ANTERIORES
Los ajustes a las cuentas de ingresos y gastos de ejercicios anteriores se
contabilizarán con afectación a los ingresos y gastos del ejercicio en el momento
que se detecten.
Estos ajustes y los que correspondan a cuentas de la situación financiera se
revelarán en notas a los estados financieros, dependiendo del impacto en el Estado
de Resultados, especificando su incidencia sobre los resultados y la situación
financiera del ejercicio, en los casos siguientes:
1. Operaciones no contabilizadas oportunamente
2. Errores matemáticos
3. Errores en la aplicación de la normativa.
Estos ajustes no se revelarán en notas a los estados financieros de periodos
posteriores al año de anotación.
Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico. Los ajustes
contables son estrictamente necesarios para las cuentas que han intervenido en la
Contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la
preparación de loe Estados Financieros.
Los ajustes que con más frecuencia se presenta son aquellos que se refieren a:
Acumulados
Fecha…………………….x…………………………..
GASTOS SUELDOS XXXX
SUELDOS ACUM. POR PAGAR XXXX
R/C. Para registrar el sueldo correspondiente.
Fecha…………………….x…………………………..
COMISIONES ACUM. POR COBRAR XXXX
COMISIONES GANADAS XXXX
R/C. Para registrar las comisiones correspondiente a…….
Diferidos

97
Fecha…………………….x…………………………..
GASTOS PUBLICIDAD XXXX
PUBLICIDAD PREPAGADA XXXX
R/C. Para registrar la publicidad correspondiente.
Fecha…………………….x…………………………..
ARRIENDOS COBRADOS POR ADELANTADO XXXX
INGRESO POR ARRIENDO XXXX
R/C. Para registrar los ingresos por arriendos
Depreciaciones
Fecha…………………….x…………………………..
GASTOS DEP. VEHÍCULO XXXX
DEP. ACUM. VEHÍCULO XXXX
R/C. Para registrar la depreciación correspondiente.
Amortizaciones
Fecha…………………….x…………………………..
AMORT. GTOS DE CONSTITUCIÓN XXXX
AM. ACUM. / GTOS. / CONST. XXXX
R/C. Para registrar la amortización correspondiente.
Consumos
Fecha…………………….x…………………………..
CONSUMO DE ÚTILES DE OFICINA XXXX
ÚTILES DE OFICINA XXXX
R/C. Para registrar el consumo de útiles de oficina.
Provisiones
Fecha…………………….x…………………………..
CUENTAS INCOBRABLES XXXX
PROV. CTAS INCOBRABLES XXXX
R/C. Para registrar la provisión correspondiente.
Los ajustes se jornalizan en el Libro Diario y se procede a la respectiva
mayorización.
HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta contable que permite al Contador presentar en forma resumida
y analítica gran parte del proceso contable.

98
Se elabora a partir de los saldos del Balance de Comprobación y contiene Ajustes,
Balance Ajustado, Estado de pérdidas y Ganancias, Estado de Situación
Financiera.
CIERRE DE LIBROS
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egresos
Centralizar las cuentas que generan renta o ingresos
Determinar el resultado final
- Ganancia o Utilidad
- Pérdida o Déficit
Fecha…………………….x…………………………..
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
GASTO GENERALES XXXX
GASTOS SUELDOS, ETC. XXXX
Fecha…………………….x…………………………..
RENTAS O INGRESOS XXXX
RESUMEN RENTAS Y GASTOS XXXX
Fecha…………………….x…………………………..
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXX
Fecha…………………….x…………………………..
PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXXX
RES. RTAS Y GTOS . XXXX

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