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PRIMER TRIMESTREPRIMER TRIMESTRE
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SEGUNDO TRIMESTRESEGUNDO TRIMESTRE
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Retiros, Sr. NN
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EMPRESA
INDIVIDUAL
Pequeños Negocios
LIMITACIONES
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IMPUESTOS FISCALES
RENTAS INTERNAS
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LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
IMPUESTOS
Contribuyentes
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NATURALES
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JURÍDIC...
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IMPUESTOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LEY 56
SI UN ARTÍCULO TIENE UN VALOR DE HASTA 3,99 USD., EL
VENDEDOR NO TIENE LA OBLI...
ELEMENTOS ESENCIALES DELELEMENTOS ESENCIALES DEL
CONTRATO DE COMPAÑÍA:CONTRATO DE COMPAÑÍA:
 Elemento HumanoElemento Huma...
LOS SOCIOS PUEDEN EXAMINAR LOS LIBROSLOS SOCIOS PUEDEN EXAMINAR LOS LIBROS
 Artículo 15 Ley de Compañías, los socios podr...
COMPAÑÍAS
H E C H O D E R E C H O
No Solemnidades
Convenio
Verbal
R. U. C.
Registro de
Sociedades
Inscribir
En el Registro...
COMPAÑÍASCOMPAÑÍAS
REPARTO
DE
PÉRDIDAS
Compensando
con
Reservas
Utilidades
Pérdidas y
Ganancias
Capital Socio
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Capital So...
Reparto Beneficios
Junta
General de
Socios
Máxima
Autoridad
Partes Iguales
Proporción
Arbitraria
Proporción a los
capitale...
COMPAÑÍAS ACCIDENTALES O DE CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
COMPAÑÍAS ACCIDENTALES O DE CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
Sociedades Lucro...
Cías. En Nombre
Colectivo
FAMILIAS Amigos Cercanos
Dos o Más
Personas
Juzgado Civil
Provincial
Actividad
Común
Escritura P...
COMPAÑÍA EN COMANDITA
SIMPLE
SOCIOS
Nombre de
uno o varios
socios y la
palabra “Cía.
En
Comandita”
Pone su
nombre en la
ra...
Compañía de Responsabilidad Limitada
SOCIOS
Capital
Responsable por
Aportaciones
PARTICIPACIONES Transferencia
Escritura P...
Compañía
Responsabilidad Limitada
SOCIOS
Aumento
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Derecho a
Suscripción
Especial
Si no desea
Aumentar
Recurre a
otra...
PRACTIQUEMOS UN POCOPRACTIQUEMOS UN POCO
1.1. Mencione las características de la Cía. DeMencione las características de la...
DEL
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AÑO
NOVENO DÍGITO DEL
RUC
PLAZO MÁXIMO DE PAGO
PRIMERA
DECLARACIÓN
SEGUNDA DECLARACIÓN
1 10 JULIO 10...
PLAZOS PARA LAS DECLARACIONES DE AGENTES DE RETENCIÓN Y
PERCEPCIÓN DEL IVA
Las personas naturales o jurídicas, públicas o ...
PARA EL FUTURO ¿QUÉ?PARA EL FUTURO ¿QUÉ?
ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA
DE DECISIONES
PROBLEMA
SENTIDO COMÚN
EXPERI...
FORMATOS DE ALGUNOSFORMATOS DE ALGUNOS
PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO
Nuestro campo de trabajo, como profesionales e...
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Contabilidad intermedia2010

  1. 1. DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO. PERFI LDOCTOR EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MASTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA DIPLOMADO Y ESPECIALISTA EN ACREDITADAS CIENCIAS ECONÓMICAS DOCENTE UNIVERSITARIO DE FLUIDA TRAYECTORIA VERSADO EN ESPECIALIDADES AFINES EN VARIAS UNIVERSIDADES DE LATINOAMÉRICA AUTOR Y EDITOR DE VARIOS TEXTOS GUÍAS Y DE TRABAJO – DE ALTA CALIDAD PERSONA DE ALTA CALIDAD HUMANA - CONDUCTA RECTA E INTACHABLE DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO.
  2. 2. AGRADECIMIENTOAGRADECIMIENTO DE LA MANERA MÁS ESPECIAL,DE LA MANERA MÁS ESPECIAL, OFRECEMOS ÉSTE TRABAJO A TODOSOFRECEMOS ÉSTE TRABAJO A TODOS USTEDES QUE HAN OPTADO PORUSTEDES QUE HAN OPTADO POR ABRIR CAMINOS AL CONOCIMIENTO.ABRIR CAMINOS AL CONOCIMIENTO. A TODOS LOS COMPAÑEROS DEL 3º C2A TODOS LOS COMPAÑEROS DEL 3º C2 DE LA ESCUELA DE CONTABILIDAD,DE LA ESCUELA DE CONTABILIDAD, FACAE, DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICAFACAE, DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE - 2006.DEL NORTE - 2006. Y MUY DEVOTAMENTE AY MUY DEVOTAMENTE A LA DUEÑA DE ÉSTA IMAGENLA DUEÑA DE ÉSTA IMAGEN
  3. 3. AUTORESAUTORES  FUNDAMENTO TEÓRICO Y BASESFUNDAMENTO TEÓRICO Y BASES CONTABLES- REALIZACIÓN DE CUADERNOCONTABLES- REALIZACIÓN DE CUADERNO DE TRABAJO:DE TRABAJO: MASTER OTTO IVÁN AYALA TRUJILLOMASTER OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO  DISEÑO – COMPLEMENTACIÓNDISEÑO – COMPLEMENTACIÓN INFORMATIVA - INFORMÁTICA E IMAGEN:INFORMATIVA - INFORMÁTICA E IMAGEN: JOSUÉ BENJAMÍN CHACÓN CASTILLOJOSUÉ BENJAMÍN CHACÓN CASTILLO CONTACTOS: (06) 266-0178 / 091381839 /CONTACTOS: (06) 266-0178 / 091381839 / (06) 292-5692(06) 292-5692
  4. 4. CONTABILIDADCONTABILIDAD INTERMEDIAINTERMEDIA NOTEBOOK OF WORKNOTEBOOK OF WORK INTERMEDIATEINTERMEDIATE ACCOUNTINGACCOUNTING
  5. 5. CONTENIDOCONTENIDO CONTENIDO GENERALCONTENIDO GENERAL 1.1. Desarrollo TemáticoDesarrollo Temático 2.2. Comunidad de Aprendizaje-Comunidad de Aprendizaje- ReflexiónReflexión 3.3. SeparatasSeparatas 4.4. Ejercicios / SoluciónEjercicios / Solución 5.5. Formatos / Papel de TrabajoFormatos / Papel de Trabajo 6.6. Referencias BibliográficasReferencias Bibliográficas
  6. 6. UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTEUNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS PLAN DIDÁCTICO ANUALPLAN DIDÁCTICO ANUAL 1.1. DATOS INFORMATIVOSDATOS INFORMATIVOS FACULTAD:FACULTAD: Ciencias AdministrativasCiencias Administrativas ESCUELA:ESCUELA: Contabilidad Superior y AuditoríaContabilidad Superior y Auditoría ASIGNATURA:ASIGNATURA: Contabilidad IntermediaContabilidad Intermedia HORAS CLASE:HORAS CLASE: 44 HORAS ANUALESHORAS ANUALES 160160 HORAS EFECTIVAS:HORAS EFECTIVAS: 128128 CURSO:CURSO: B3 303, C3 304B3 303, C3 304 AÑO ACADÉMICO:AÑO ACADÉMICO: 2006-20072006-2007 PROFESOR:PROFESOR: Dr., MSc. OTTO IVÁN AYALADr., MSc. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO, CPA.TRUJILLO, CPA.
  7. 7. 2.2. OBJETIVOS TERMINALES DE LAOBJETIVOS TERMINALES DE LA ASIGNATURAASIGNATURA Desarrollar en el estudiante el criterio y juicio profesionalDesarrollar en el estudiante el criterio y juicio profesional suficiente, el conocimiento, los aspectos legales ysuficiente, el conocimiento, los aspectos legales y normativos pertinentes con la finalidad que senormativos pertinentes con la finalidad que se encuentren en capacidad de sustentar laencuentren en capacidad de sustentar la implementación de un sistema contable en partidaimplementación de un sistema contable en partida doble con el ambiente de control interno adecuado quedoble con el ambiente de control interno adecuado que asegure la presentación de estados financieros en formaasegure la presentación de estados financieros en forma segura y oportuna, como base para la toma desegura y oportuna, como base para la toma de decisiones gerenciales, y satisfacer las necesidades dedecisiones gerenciales, y satisfacer las necesidades de información financiera y planificación estratégica de lasinformación financiera y planificación estratégica de las entidades.entidades.
  8. 8. 3.3. CONTENIDOSCONTENIDOS PRIMER TRIMESTREPRIMER TRIMESTRE UNIDAD I LAS SOCIEDADESUNIDAD I LAS SOCIEDADES OBJETIVO DE LA UNIDAD:OBJETIVO DE LA UNIDAD: Analizar la base legal de las sociedades, su naturaleza, y tratamientoAnalizar la base legal de las sociedades, su naturaleza, y tratamiento contable con sujeción a la legislación vigente.contable con sujeción a la legislación vigente. CONTENIDO DE LA UNIDAD:CONTENIDO DE LA UNIDAD: 1.1. ¿ Cómo se clasifican las Sociedades ?¿ Cómo se clasifican las Sociedades ? 2.2. Base legalBase legal 3.3. ¿ Cómo se da el tratamiento Contable del Patrimonio ?¿ Cómo se da el tratamiento Contable del Patrimonio ? 4.4. Proceso de elevación de capital socialProceso de elevación de capital social Asignación porcentual 25%Asignación porcentual 25%
  9. 9. SEGUNDO TRIMESTRESEGUNDO TRIMESTRE UNIDAD 2 ESTADOS FINANCIEROSUNIDAD 2 ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVO DE LA UNIDAD:OBJETIVO DE LA UNIDAD: Desarrollar en el estudiante el criterio y juicio necesarios para interpretarDesarrollar en el estudiante el criterio y juicio necesarios para interpretar información financiera y emitir estados financieros complementariosinformación financiera y emitir estados financieros complementarios acogiéndose a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.acogiéndose a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. CONTENIDOS DE LA UNIDAD:CONTENIDOS DE LA UNIDAD: 1.1. Para qué hacer el Estado de Utilidad no Distribuidas ?Para qué hacer el Estado de Utilidad no Distribuidas ? 2.2. Cuáles son las finalidades de preparar el Estado de Evolución delCuáles son las finalidades de preparar el Estado de Evolución del Patrimonio ?Patrimonio ? 3.3. ¿Qué es el efectivo empresarial ? , ¿ Cómo se hace el Estado de Flujo del¿Qué es el efectivo empresarial ? , ¿ Cómo se hace el Estado de Flujo del Efectivo ?Efectivo ? 4.4. Ejercicios de AplicaciónEjercicios de Aplicación 5.5. EvaluacionesEvaluaciones Asignación porcentual 25%Asignación porcentual 25%
  10. 10. UNIDAD 3 LIQUIDACIÓN DE LA UTILIDAD DELUNIDAD 3 LIQUIDACIÓN DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIOEJERCICIO OBJETIVOS DE LA UNIDAD:OBJETIVOS DE LA UNIDAD: El conocimiento de la base legal y la práctica contable en elEl conocimiento de la base legal y la práctica contable en el tratamiento de la liquidación de la utilidad del ejercicio, de lastratamiento de la liquidación de la utilidad del ejercicio, de las diferentes sociedades de capital.diferentes sociedades de capital. CONTENIDO DE LA UNIDAD:CONTENIDO DE LA UNIDAD: 1.1. ¿ Qué soluciona en el mundo de los negocios la Conciliación¿ Qué soluciona en el mundo de los negocios la Conciliación Tributaria ?Tributaria ? 2.2. Liquidación 15% participación trabajadoresLiquidación 15% participación trabajadores 3.3. Liquidación impuesto a la rentaLiquidación impuesto a la renta 4.4. Determinación Reserva LegalDeterminación Reserva Legal 5.5. Liquidación y pago de dividendosLiquidación y pago de dividendos 6.6. EvaluaciónEvaluación Asignación porcentual 25%Asignación porcentual 25%
  11. 11. TERCER TRIMESTRETERCER TRIMESTRE UNIDAD 4 LIQUIDACIÓN DE OBLIGACIONESUNIDAD 4 LIQUIDACIÓN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIASTRIBUTARIAS OBJETIVO DE LA UNIDAD:OBJETIVO DE LA UNIDAD: El conocimiento práctico de la Ley de Régimen Tributario Interno fortalece elEl conocimiento práctico de la Ley de Régimen Tributario Interno fortalece el criterio del profesional en formación, el objetivo se consolida con lacriterio del profesional en formación, el objetivo se consolida con la capacidad generada en el estudiante de liquidar de manera práctica lascapacidad generada en el estudiante de liquidar de manera práctica las obligaciones tributarias.obligaciones tributarias. CONTENIDO DE LA UNIDAD:CONTENIDO DE LA UNIDAD: 1.1. Base legal: la tributación empresarialBase legal: la tributación empresarial 2.2. Contribuyentes especialesContribuyentes especiales 3.3. Retenciones del impuesto a la rentaRetenciones del impuesto a la renta 4.4. Retención del IVARetención del IVA 5.5. Declaración mensual del IVADeclaración mensual del IVA 6.6. Declaración mensual de retenciones del IVADeclaración mensual de retenciones del IVA 7.7. Declaración mensual de retenciones en la fuenteDeclaración mensual de retenciones en la fuente 8.8. EvaluaciónEvaluación Asignación porcentual 15%Asignación porcentual 15%
  12. 12. UNIDAD 5UNIDAD 5 CONTABILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE LACONTABILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE LA OFICINA PRINCIPAL Y DE LAS SUCURSALESOFICINA PRINCIPAL Y DE LAS SUCURSALES OBJETIVO DE LA UNIDAD:OBJETIVO DE LA UNIDAD: Analizar la búsqueda de las sociedades, de su crecimiento o diversificaciónAnalizar la búsqueda de las sociedades, de su crecimiento o diversificación mediante la adquisición o participación de una empresa establecidamediante la adquisición o participación de una empresa establecida CONTENIDO DE LA UNIDAD:CONTENIDO DE LA UNIDAD: 5.1 Oficina de ventas comparada con la sucursal5.1 Oficina de ventas comparada con la sucursal 5.2 Contabilidad de la sucursal5.2 Contabilidad de la sucursal 5.3 Registro de transacciones entre la oficina principal y la sucursal5.3 Registro de transacciones entre la oficina principal y la sucursal 5.4 Envío de mercaderías a una subsidiaria5.4 Envío de mercaderías a una subsidiaria 5.5 Preparación de estados financieros combinados5.5 Preparación de estados financieros combinados 5.6 Transferencia de activos entre sucursales5.6 Transferencia de activos entre sucursales 5.7 Establecimiento de saldos recíprocos5.7 Establecimiento de saldos recíprocos Asignación porcentual 10%Asignación porcentual 10% Metodología y Bibliografía (vínculo)Metodología y Bibliografía (vínculo)
  13. 13. CONTABILIDAD INTERMEDIA SOCIEDADESSOCIEDADES ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS LIQUIDACIÓN UTILIDAD EJERCICIO LIQUIDACIÓN UTILIDAD EJERCICIO LIQUIDACIÓN OBLIGACION ES TRIBUTARIAS LIQUIDACIÓN OBLIGACION ES TRIBUTARIAS OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES •Clasificación de las sociedades •Base Legal •Tratamiento contable del Patrimonio •Proceso de elevación de capital contable •Estado de Utilidad no Distribuida •Estado de Evolución del Patrimonio •Estado de Flujo del Efectivo •Conciliación Tributaria •Liquidación 15% participación trabajadores •Liquidación impuesto a la renta •Reservas •Dividendos •Base Legal •Contribuyentes especiales •IVA •Retenciones •Declaración •Pago de impuestos •Oficina de ventas, sucursal •Contabilización •Preparación Estados Financieros Combinados •Transferencia de Activos Práctica contable: Mundo Empresarial
  14. 14. UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS LABORATORIOS DE CONTABILIDAD INTERMEDIA NOMBRE:... PARALELO:... CATEDRÁTICO: DR. OTTO AYALA TRUJILLO AÑO ACADÉMICO: 2004-2005 Ibarra-Ecuador UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS NºNº TEMA:TEMA: PÁG: 1/10PÁG: 1/10 FECHAFECHA OBSERVACIONESOBSERVACIONES
  15. 15. CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJECICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE EXPERIENCIA CONCRETA OBSERVACIÓN REFLEXIÓN EXPERIMENTACIÓN APLICACIÓN ABSTRACCIÓN CONCEPTUALIZADA APRENDIZAJE REPRESENTATIVO APRENDIZAJE DEDUCTIVO APRENDIZAJE ICONOGRÁFICO APRENDIZAJE INDUCTIVO APREHENDER CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS (CONTAB. INTERMEDIA)
  16. 16. CONTABILIDAD INTERMEDIA Cienciadelos negocios P.C.G.A. N.I.C.– N.E.C. Desarrollo Empresarial Tecnología– productividady competitividad Economía Estadística Computación Investigación Psicología Ind. Mercadeo Sistema de información financiera Proceso contable Sistematización operaciones financieras EE. FF. Activos, Pasivos, Capital, Ingresos, Gastos Toma decisiones administrativas Determinar las contribuciones fiscales Gestión estratégica EMPRESAS E.SERVICIOS E.COMERCIALES INDUSTRIAS COMPAÑÍAS MICROEMPRESAS PROYECTOS FUNDACIONES
  17. 17.  EJEMPLO.EJEMPLO. Maritza Noboa, abre un negocio de departamentos cerca de un campus universitario. EllaMaritza Noboa, abre un negocio de departamentos cerca de un campus universitario. Ella es la única dueña de la empresa de un solo propietario, a la que nombraes la única dueña de la empresa de un solo propietario, a la que nombra Departamentos del Campus. Durante el primer mes de operaciones, julio del 2002,Departamentos del Campus. Durante el primer mes de operaciones, julio del 2002, Noboa se ocupa en las siguientes operaciones:Noboa se ocupa en las siguientes operaciones: a.a. Noboa invierte 35.000 de sus fondos personales para iniciar el negocio.Noboa invierte 35.000 de sus fondos personales para iniciar el negocio. b.b. Ella compra artículos de oficina a un costo de 350, a cuenta.Ella compra artículos de oficina a un costo de 350, a cuenta. c.c. Noboa paga al contado 30.000 para adquirir un terreno cercano al campus. EllaNoboa paga al contado 30.000 para adquirir un terreno cercano al campus. Ella intenta utilizar el terreno como un lugar futuro para construir un edificio para susintenta utilizar el terreno como un lugar futuro para construir un edificio para sus oficinas del negocio.oficinas del negocio. d.d. Noboa coloca los departamentos con clientes y recibe 1.900 en efectivo.Noboa coloca los departamentos con clientes y recibe 1.900 en efectivo. e.e. Paga 100 a la cuenta por pagar que creó en la operación (b).Paga 100 a la cuenta por pagar que creó en la operación (b). f.f. Paga gastos en efectivo por alquiler de oficinas, 400 y por servicios públicos, 100.Paga gastos en efectivo por alquiler de oficinas, 400 y por servicios públicos, 100. g.g. El negocio vende artículos de oficina a otro negocio a su costo de 150.El negocio vende artículos de oficina a otro negocio a su costo de 150. h.h. Noboa retira en efectivo 1.200 para uso personal.Noboa retira en efectivo 1.200 para uso personal. REQUERIDO:REQUERIDO: Prepare los Estados de Resultados, el Estado de Capital Contable y el BalancePrepare los Estados de Resultados, el Estado de Capital Contable y el Balance General del Negocio después de registrar las operaciones.General del Negocio después de registrar las operaciones.
  18. 18. EMPRESA ENTE ENTIDA D “Ente Contable” BIENES Y/ O SERVICIOS Desarrolla Actividades Obtener UTILIDADES COMPRA/VENTA ENTE ECONÓMICO CORPORACIÓN PRODUCCIÓN
  19. 19. CONTABILIDAD ESPECIALIZACIÓN CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Objetivos PROCEDIMIENTOS Aplicación Universal Control Transacciones Registro AXIOMASPRINCIPIOS Análisis Informa ExternosInternos ESTADOS FINANCIEROS (USUARIOS) Interpreta Propietarios Accionistas Gerente . Proveedores de materiales Inversionistas Gobierno.
  20. 20. EMPRESA Factores de Producción Misión Tierra “Servir a la comunidad” INFORMACIÓN Ser una de las mejores Potenciar el desarrollo Tener buenas utilidades Cuantitativos Tipos Comercial Cualitativos Objetivos Metas Capital Tecnología Gestión Empresarial Mano Obra Tipos A A Compras Manufacturera Servicios Producción Costos Ventas EEFF SISTEMA CONTABLE Departamentos
  21. 21. EMPRESA PROCESO ECONÓMICO TAMAÑO S E C T O R S E R V I C I O S S E C T O R P R I M A R I O S E C T O R T E R C I A R I O O C O M E R C I A L LOCALIDAD ORGANIZACIÓN (Código Civil) S E C T O R S E C U N D A R I O G R A N D E P E Q U E Ñ A M E D I A N A NACIONAL INTERNACIONAL HECHO DERECHO AGRICULTURA HOSTERÍAS INDUSTRIA COMPRA- VENTA
  22. 22. EMPRESA INDIVIDUAL CREACIÓN BIENESMONETARIA MODIFICAN EL CAPITAL PÉRDIDA DEL EJERCICIO Retiros: bienes, efectivo Disminuyen el Capital GANANCIA DEL EJERCICIO Aumentan el Capital Patrimonio Capital Sr. NN Retiros Sr. NN Capital Sr. NN Mercancías -x- Capital Sr. NN Retiros Sr. NN BANCOS CAPITAL, SR<. NN VEHÍCULO CAPITAL, SR. NN.
  23. 23. -X- Retiros, Sr. NN Bancos CIERRE DE LIBROS: -X- Resumen de Rentas y Gastos Retiros, Sr. NN -X- Retiros, Sr. NN Bancos RECLASIFICACIÓN -X- Gasto Retiros Retiros, Sr. NN -X- Resumen de Rentas y Gastos Gasto Retiros -X- Retiros, Sr. NN Bancos -X- Capital, Sr. NN Retiros, Sr. NN EMPRESA UNIPERSONAL RETIROS
  24. 24. EJERCICIO:EJERCICIO:  La sociedad de personas: Romo, Granizo y López.La sociedad de personas: Romo, Granizo y López. Su escritura de constitución permite a cada uno de los socios, retiros mensualesSu escritura de constitución permite a cada uno de los socios, retiros mensuales de 10.000,00 en efectivo.de 10.000,00 en efectivo.  Durante el año Romo y Granizo retiran cada uno los 120.000,00 máximos,Durante el año Romo y Granizo retiran cada uno los 120.000,00 máximos, mientras que López retira únicamente 90.000,00mientras que López retira únicamente 90.000,00  Se debe hacer un asiento cada mes por este motivo.Se debe hacer un asiento cada mes por este motivo.  Mayor izar la cuenta retiros.Mayor izar la cuenta retiros.  Cerrar las cuentas retiros, con cargo a cada una de las cuentas de capital.Cerrar las cuentas retiros, con cargo a cada una de las cuentas de capital.  Se obtuvo para el año 2000, una ganancia de 1’000.000,00 y se distribuye deSe obtuvo para el año 2000, una ganancia de 1’000.000,00 y se distribuye de acuerdo al aporte de los socios que son: Romo 200.000,00; Granizoacuerdo al aporte de los socios que son: Romo 200.000,00; Granizo 200.000,00 y López 100.000,00200.000,00 y López 100.000,00  La ganancia se distribuye sobre una base de 2:2:1La ganancia se distribuye sobre una base de 2:2:1  Determinar los saldos de las tres cuentas de capital.Determinar los saldos de las tres cuentas de capital.
  25. 25. EMPRESA INDIVIDUAL Pequeños Negocios LIMITACIONES A C T I V I D A D E S CAPITALES PEQUEÑOS PROPIEDA D PERSONAL AUTO ADMINISTR ACIÓN BENEFICI O PROPIO RESPONSABI LIDAD ILIMITADA CAPITAL RECURSOS PROPIOS CUENTA PATRIMONIAL CARACTERÍSTICA S ASPECTOS POSITIVOS ASPECTOS NEGATIVOS PROPIETARIO DE PERDIDAS Y GANANCIAS FALTA CONTINUIDAD FALTA INCENTIVOS A EMPLEADOS DIFICULTAD ADMINISTRAR TAMAÑO PAGOS MENORES DE IMPUESTOS COSTOS MENORES DECISIONES PERSONALES
  26. 26. TRIBUTOS IMPUESTOS FISCALES RENTAS INTERNAS A L V A L O R A G R E G A D O COMERCIO EXTERIOR CON DESTINO ESPECÍFICO A L O S C O N S U M O S E S P E C I A L E S I M P U E S T O A L A R E N T A Municipios ARANCELES Superintendenc ia de Compañías ADUANAS Intendencias...
  27. 27. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Sujeto Activo Sujeto Pasivo IMPUESTOS Contribuyentes PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS ARTÍCULO 20 Actividades Mercantiles Sociedades Negocios Individuales Año 2003: K, 01 Enero : 24.000 Ingresos brutos Dic 2002: 40.000 Obligación de llevar Contabilidad Montos Registro Ingresos y Gastos Obligadas a llevar Contabilidad Obligación Universal
  28. 28.  Deberán obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes) todas las personasDeberán obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes) todas las personas naturales y sociedades, entidades sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras quenaturales y sociedades, entidades sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras que inicien o realicen actividades en el país en forma permanente u ocasional.inicien o realicen actividades en el país en forma permanente u ocasional.  Personas Naturales:Personas Naturales:  Están obligadas a obtener el RUC todas las personas naturales que ejerzan actividadesEstán obligadas a obtener el RUC todas las personas naturales que ejerzan actividades económicas como: agropecuarias, industriales, mineras, turísticas, de transporte,económicas como: agropecuarias, industriales, mineras, turísticas, de transporte, comercio, etc., de su propiedad exclusiva.comercio, etc., de su propiedad exclusiva.  También lo están, los profesionales, artesanos, comisionistas, agentes y quienes ejerzanTambién lo están, los profesionales, artesanos, comisionistas, agentes y quienes ejerzan cualquier arte u oficio en forma autónoma.cualquier arte u oficio en forma autónoma.  En estos casos el número de inscripción en el RUC será el mismo que el número de laEn estos casos el número de inscripción en el RUC será el mismo que el número de la cédula de identidad o ciudadanía de la persona natural.cédula de identidad o ciudadanía de la persona natural.  No están obligadas a obtener la inscripción en el RUC las personas naturales queNo están obligadas a obtener la inscripción en el RUC las personas naturales que trabajen en relación de dependencia ni quienes estén solamente jubilados, solo estudientrabajen en relación de dependencia ni quienes estén solamente jubilados, solo estudien o solo realicen quehaceres domésticos.o solo realicen quehaceres domésticos. REQUISITOS PARA OBTENCIÓN DEL RUCREQUISITOS PARA OBTENCIÓN DEL RUC PERSONAS NATURALES:PERSONAS NATURALES:  Presentar el original y entregar copia de la cédula de identidad.Presentar el original y entregar copia de la cédula de identidad.  En el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cédula de identidad, o delEn el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cédula de identidad, o del pasaporte y fotocopia del censo.pasaporte y fotocopia del censo.  Fotocopia de la última papeleta de votación.Fotocopia de la última papeleta de votación.  Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde se desarrolla suFotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde se desarrolla su actividad económica: recibo de luz, agua o teléfono.actividad económica: recibo de luz, agua o teléfono.  En el caso de artesanos, la copia de la calificación artesanal.En el caso de artesanos, la copia de la calificación artesanal.
  29. 29. IMPUESTOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LEY 56 SI UN ARTÍCULO TIENE UN VALOR DE HASTA 3,99 USD., EL VENDEDOR NO TIENE LA OBLIGACIÓN DE FACTURAR, PERO SI LA OBLIGACIÓN DE COBRAR IVA, SE DEBE CONSIDERAR QUE SI LE SOLICITAN EL COMPROBANTE DE VENTA, ESTÁ EN LA OBLIGACIÓN DE ENTREGARLO, ADEMÁS DE LLEVAR UN REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS QUE, AL FINALIZAR LAS VENTAS DEL DÍA, DEBERÁ TOTALIZAR EN UNA FACTURA PARA SU FUTURA PRESENTACIÓN, CUANDO EL SRI LO REQUIERA. SI EL PRECIO DEL BIEN LLEGARA O PASARA DE LOS 4,00 USD., EL VENDEDOR TIENE LA OBLIGACIÓN DE ENTREGAR AL COMPRADOR, UN COMPROBANTE DE VENTA (FACTURA, NOTA O BOLETA DE VENTA), LLEVANDO DE IGUAL MANERA EL REGISTRO ANTES MENCIONADO. TOMADO DE: QUÉ SABER DE TRIBUTACIÓN: TASKI S.A. IVA. FORMULARIO 104 VER FORMULARIO 104 VER FORMULARIO 104A
  30. 30. ELEMENTOS ESENCIALES DELELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE COMPAÑÍA:CONTRATO DE COMPAÑÍA:  Elemento HumanoElemento Humano  Elemento EconómicoElemento Económico  Elemento SocialElemento Social  Participación de las Pérdidas y GananciasParticipación de las Pérdidas y Ganancias  La Affectio SocietatisLa Affectio Societatis  Fuentes del Contrato de CompañíasFuentes del Contrato de Compañías DOMICILIODOMICILIO  El domicilio de la compañía estará en el lugar en que se determine en el contrato constitutivo de laEl domicilio de la compañía estará en el lugar en que se determine en el contrato constitutivo de la misma.misma.  Si se constituye en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro del territorio nacional.Si se constituye en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro del territorio nacional. Artículos 4 y 5 de la Ley de Compañías.Artículos 4 y 5 de la Ley de Compañías. COMPAÑÍA EXTRANJERA = DEBE TENER UN REPRESENTANTECOMPAÑÍA EXTRANJERA = DEBE TENER UN REPRESENTANTE  Toda compañía nacional o extranjera que negociare o contrajere obligaciones en el EcuadorToda compañía nacional o extranjera que negociare o contrajere obligaciones en el Ecuador deberá tener en la República un apoderado o representante que pueda contestar las demandas ydeberá tener en la República un apoderado o representante que pueda contestar las demandas y cumplir las obligaciones respectivas. Artículo 6.cumplir las obligaciones respectivas. Artículo 6.  INSCRIBIRÁ SU NOMBRAMIENTO EN EL REGISTRO MERCANTILINSCRIBIRÁ SU NOMBRAMIENTO EN EL REGISTRO MERCANTIL  El Artículo 13 de la Ley de Compañías, consigna, designado el administrador que tenga laEl Artículo 13 de la Ley de Compañías, consigna, designado el administrador que tenga la representación legal y presentada la garantía, si se la exigiere, inscribirá su nombramiento, con larepresentación legal y presentada la garantía, si se la exigiere, inscribirá su nombramiento, con la razón de su aceptación, en el Registro Mercantil, dentro de los treinta días posteriores a surazón de su aceptación, en el Registro Mercantil, dentro de los treinta días posteriores a su designación, sin necesidad de la publicación. Se incluirá el plazo de duración del cargo.designación, sin necesidad de la publicación. Se incluirá el plazo de duración del cargo.
  31. 31. LOS SOCIOS PUEDEN EXAMINAR LOS LIBROSLOS SOCIOS PUEDEN EXAMINAR LOS LIBROS  Artículo 15 Ley de Compañías, los socios podrán examinar los libros yArtículo 15 Ley de Compañías, los socios podrán examinar los libros y documentos de la compañía relativos a la administración social; pero losdocumentos de la compañía relativos a la administración social; pero los accionistas de las compañías anónimas, en comandita por acciones y deaccionistas de las compañías anónimas, en comandita por acciones y de economía mixta, solo tendrán derecho a que se les confiera copiaeconomía mixta, solo tendrán derecho a que se les confiera copia certificada de los balances generales, del estado de la cuenta de pérdidas ycertificada de los balances generales, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, de las memorias o informes de los administradores y comisariosganancias, de las memorias o informes de los administradores y comisarios y de las actas de las juntas generales.y de las actas de las juntas generales. EL NOMBRE O RAZÓN SOCIAL, ES ÚNICO E IRREPETIBLEEL NOMBRE O RAZÓN SOCIAL, ES ÚNICO E IRREPETIBLE  Artículo 16. Ley de Compañías, la razón social o la denominación de cadaArtículo 16. Ley de Compañías, la razón social o la denominación de cada compañía, que deberá ser claramente distinguida de la de cualquier otra,compañía, que deberá ser claramente distinguida de la de cualquier otra, constituye una propiedad suya y no puede ser adoptada por ninguna otraconstituye una propiedad suya y no puede ser adoptada por ninguna otra compañía.compañía. ENVIAR COPIAS DEL BALANCE GENERAL ANUALENVIAR COPIAS DEL BALANCE GENERAL ANUAL  Entre las principales obligaciones de las compañías constituidas en elEntre las principales obligaciones de las compañías constituidas en el Ecuador están las de enviar en el primer cuatrimestre de cada año:Ecuador están las de enviar en el primer cuatrimestre de cada año:  Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta deCopias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, así como de las memorias e informes de lospérdidas y ganancias, así como de las memorias e informes de los administradores;administradores;  La nómina de los administradores, representantes legales y socios oLa nómina de los administradores, representantes legales y socios o accionistas;accionistas;  Los demás datos que se contemplaren en el reglamento expedido por laLos demás datos que se contemplaren en el reglamento expedido por la Superintendencia de Compañías.Superintendencia de Compañías.
  32. 32. COMPAÑÍAS H E C H O D E R E C H O No Solemnidades Convenio Verbal R. U. C. Registro de Sociedades Inscribir En el Registro Mercantil Publicar Extracto Escritura Pública Si Solemnidades
  33. 33. COMPAÑÍASCOMPAÑÍAS REPARTO DE PÉRDIDAS Compensando con Reservas Utilidades Pérdidas y Ganancias Capital Socio A Capital Socio B Pérdid as y Gana ncias Compensando Con Utilidades Retenidas Con Cargo A las cuentas De capital c/u. Socios Compensando con Ejercicios Posteriores Balance de Situación Pérdida del Ejercicio Pérdidas y Ganancias Reservas Pérdidas y Ganancias Ley de Régimen Tributario Interno
  34. 34. Reparto Beneficios Junta General de Socios Máxima Autoridad Partes Iguales Proporción Arbitraria Proporción a los capitales Capital Promedio 50%; 50% 100= 50,50 Inicio Período Fracciones o porcentualidades 2/4; 2/4; 45%,55% Final Período 100 = ? ; 200 = ? Todo aporte en el año: (100x6)+200x6)/12 COMPAÑÍAS / PERSONAS/ CAPITAL
  35. 35. COMPAÑÍAS ACCIDENTALES O DE CUENTAS EN PARTICIPACIÓN COMPAÑÍAS ACCIDENTALES O DE CUENTAS EN PARTICIPACIÓN Sociedades Lucro HECHO Dos o más personas Acuerdo Verbal No cumplen solemnidades de la Ley Típicamente: Cías. De Cuentas en Participación Tiempo limitado L I Q U I D A R S E T R A N S F O R M A R S E Ser A B S O R V I D A F U S I O N A R S E No límite de capital No límite máximo No. socios Litigio JUEZ CIVIL Personas Jurídicas EJERCICIO
  36. 36. Cías. En Nombre Colectivo FAMILIAS Amigos Cercanos Dos o Más Personas Juzgado Civil Provincial Actividad Común Escritura Pública No límite: No. Socios, K Contrato Constitución SOCIOSCapital Administración Publicar EXTRACTO Periódico :Domicilio legal de la CIA. Aporte c/u Socios Solemnidades Capital Sr. XX Individualizar Cuentas de Capital Socio X, su cuenta capital Tener capacidad Comerciar Responsabili dad Ilimitada Designar a un socio para Administrar TEXTO SOBRE TEMA EJERCICIO
  37. 37. COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE SOCIOS Nombre de uno o varios socios y la palabra “Cía. En Comandita” Pone su nombre en la razón social, se hace solidario e ilimitadament e responsable Solidarios e Ilimitadamente Responsables Simples Suministradores de Fondos ADMINISTRADOR INTERVENTOR COMUNITARIO S Responsabilidad LIMITADA
  38. 38. Compañía de Responsabilidad Limitada SOCIOS Capital Responsable por Aportaciones PARTICIPACIONES Transferencia Escritura Pública Voluntad de quien posee Responsabilidad Limitada a su Aporte Persona Jurídica Participaciones Negociables Razón Social Coherente Objeto Social Mínimo 3 Máximo 15 Socios Cía. Ltda.. Capital Mínimo USD 400,00 Aporte: Numerario, Bienes, Muebles e Inmuebles Todo Cambio de Capital Modifica la Escritura Pública (Original) Íntegramente Suscrito y Pagado por lo menos el 50% USD 1,00 Múltiplos Saldo 12 meses : Fecha : Constitución Cía. Aumento / Capital Disminución / Capital •Emisión Nuevas Participaciones •Capitalización beneficios No Dist. •Capitalización de deudas •Absorción de otra sociedad •Por Compensación Pérdidas •Devolución a los socios •Separación de socios
  39. 39. Compañía Responsabilidad Limitada SOCIOS Aumento s de K Derecho a Suscripción Especial Si no desea Aumentar Recurre a otras personas Ajenas a la Sociedad CIRCUITO PATRIMONIAL PARTICIPACIONES EMITIDAS 1 CAPITAL AUTORIZADO 2 PARTICIPACIONES SUSCRITAS 3 CAPITAL SOCIAL 4 AUTORIZACIÓN SUSCRIPCIÓN COBRO DESCARGO K AUTORIZADO 100% 50% Diferencia 12 meses 60% Diferencia 12 meses 70%; 20%; 10% < o = 12 m. ASIENTOS TIPO: Cuentas 1 y 2; 3 y 4; Bancos y 3; 2 y 1. TEXTO SOBRE EL TEMA
  40. 40. PRACTIQUEMOS UN POCOPRACTIQUEMOS UN POCO 1.1. Mencione las características de la Cía. DeMencione las características de la Cía. De Responsabilidad Limitada.Responsabilidad Limitada. 2.2. Cómo se puede aumentar el capital?Cómo se puede aumentar el capital? 3.3. Hable del Circuito Patrimonial.Hable del Circuito Patrimonial. 4.4. Qué es la Junta General de Socios? . HableQué es la Junta General de Socios? . Hable sobre la Junta general Universal.sobre la Junta general Universal. 5.5. Qué es el poder discrecional de laQué es el poder discrecional de la Superintendencia de Cías?Superintendencia de Cías? 6.6. Práctica contablePráctica contable
  41. 41. DEL S I G U I E N T E AÑO NOVENO DÍGITO DEL RUC PLAZO MÁXIMO DE PAGO PRIMERA DECLARACIÓN SEGUNDA DECLARACIÓN 1 10 JULIO 10 ENERO 2 12 ENERO 3 14 ENERO 4 16 JULIO 16 ENERO 5 18 JULIO 18 ENERO 6 20 JULIO 20 ENERO 7 22 JULIO 22 ENERO 8 24 JULIO 24 ENERO 9 26 JULIO 26 ENERO 0 28 JULIO 28 ENERO PLAZOS PARA LAS DECLARACIONES DE AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IVA Las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que transfieran bienes o servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) o que se encuentren exentos del impuesto presentarán sus declaraciones en forma semestral. La primera declaración correspondiente al primer período de todas las ventas, realizadas de enero a junio se la presentará en julio, dependiendo del noveno dígito del RUC. La segunda declaración de las operaciones realizadas desde julio a diciembre, se la presentará en el mes de enero del siguiente año, en los siguientes plazos: LAGUNA TRIBUTARIA: IVA
  42. 42. PLAZOS PARA LAS DECLARACIONES DE AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IVA Las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que transfieran bienes o servicios gravados con el IVA, deberán presentar una declaración en forma mensual, sobre todas las ventas realizadas en el mes inmediato anterior, haya o no tenido movimiento, en los siguientes plazos: LAGUNA TRIBUTARIA: IVA 12% FORMULARIO 104-104A NOVENO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO 1 10 DEL MES SIGUIENTE 2 12 3 14 4 16 5 18 6 20 7 22 8 24 9 26 0 28 EJERCICIO LECTURA DE CÍA. MIXTA
  43. 43. PARA EL FUTURO ¿QUÉ?PARA EL FUTURO ¿QUÉ? ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA DE DECISIONES PROBLEMA SENTIDO COMÚN EXPERIENCIA INFORMACIÓN SOLUCIÓN SISTÉMICA ? LECTURAS REFLEXIVASPROPÓSITO PARA AVANZAR
  44. 44. FORMATOS DE ALGUNOSFORMATOS DE ALGUNOS PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO Nuestro campo de trabajo, como profesionales en laNuestro campo de trabajo, como profesionales en la Contabilidad y/o Auditoría, nos proporcionan grandesContabilidad y/o Auditoría, nos proporcionan grandes ventajas y puertas abiertas, porque a más de tenerventajas y puertas abiertas, porque a más de tener aplicación casi universal, tenemos la oportunidad de daraplicación casi universal, tenemos la oportunidad de dar y recibir conocimientos en múltiples áreas; por lo cualy recibir conocimientos en múltiples áreas; por lo cual estamos más que obligados a elaborar todo lo necesarioestamos más que obligados a elaborar todo lo necesario para efectivizar nuestro trabajo, y realizarlopara efectivizar nuestro trabajo, y realizarlo eficientemente; para ello incurrimos en la elaboracióneficientemente; para ello incurrimos en la elaboración de documentos que sirvan de respaldo, archivo, registrode documentos que sirvan de respaldo, archivo, registro y denominación de todos los procesos que ejecutemos.y denominación de todos los procesos que ejecutemos. REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA FORMATOS
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