1. Facultad de Ciencias Empresarial
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Curso:
Metodología del Trabajo Intelectual.
PROFESOR:
Oscar López Regalado.
AUTORAS:
Coronado Artiaga; Magaly
Mechán Mendoza; Carmen del Rosario
Chiclayo; Perú
2012
2. DEDICATORIA
Agradezco a mis padres por
inculcarme responsabilidad en mis
trabajos para así salir adelante como
profesional y sobresalir en mi vida
cotidiana. Esto va para ustedes
porque son unos padres ejemplares
que siempre estuvieron conmigo y
apoyándome constantemente.
Rosario
Quiero dedicar este trabajo a Dios
que me ha dado la vida y fortaleza,
a mis padres por estar siempre a mi
lado y hacer el esfuerzo y apoyarme
en mis estudios y por ser un ejemplo
siendo perseverantes, lo cual se
puede alcanzar todo lo que uno se
propone.
Magii
3. AGRADECIMIENTO
En primer lugar agradecemos a Dios por habernos permitido
llegar hasta este punto y habernos dado salud, ser el manantial
de vida y darnos lo necesario para seguir adelante día a día
para lograr nuestros objetivos.
Agradecer a nuestros padres por su esfuerzo en concedernos
la oportunidad de estudiar y por su constante apoyo a lo largo
de nuestras vidas.
Asimismo agradecer a nuestro profesor Oscar López Regalado
por su gran motivación y sobre todo por su apoyo ofrecido en
este trabajo, por habernos transmitido los conocimientos
obtenidos y habernos guiado paso a paso en la elaboración de
este trabajo.
Las autoras
4. TABLA DE CONTENIDO
Dedicatoria
Agradecimiento
Índice
Resumen
Introducción
CAPITULO I: Aspectos Generales de los Estados Financieros.
1. Definición de los estados financieros .................................................8
2. Objetivos de los estados financieros..................................................9
3. Importancia de los estados financieros. ...........................................10
4. Clases de los estados financieros....................................................10
4. 1 Propósito general .......................................................................11
4. 2 Propósito especial ......................................................................11
5. Características cualitativas de los estados financieros. ...................12
5.1 La claridad ....................................................................................12
5.2 La aplicabilidad .............................................................................12
5.3 La confiabilidad .............................................................................12
5.4 La comparatividad ........................................................................12
CAPITULO II: Elementos de los Estados Financieros
6. Activo ...............................................................................................14
7. Pasivo ..............................................................................................16
8. Patrimonio ........................................................................................17
Conclusiones
Referencias Bibliográficas
Anexos
5. RESUMEN
El presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer que los
estados financieros están conformados por informes que reflejan la
situación financiera, económica y de resultados de una empresa;
los cuales deben ser útiles para la toma de decisiones en una
organización.
El objetivo principal de este trabajo es describir y conocer los
aspectos conceptuales y elementos de los estados financieros. En
el presente trabajo de investigación teníamos que buscar un tema
de suma importancia y aplicable de nuestra carrera ya que nos
ayudara en nuestra vida profesional, después investigamos en
libros, revistas electrónicas y documentos virtuales en los cuales
hemos seleccionado los puntos más resaltantes y usar estrategias
como el subrayado y resumen lo cual nos ayudo a rescatar
información clara y precisa para luego realizar fichas textuales, de
resumen, paráfrasis y de comentarios, para así redactar nuestro
trabajo con coherencia. Finalmente elaboramos organizadores
utilizando el programa Cmap Tools; en lo cual nos ayudo en la
sustentación de nuestro trabajo de investigación.
El presente trabajo concluye que los estados financieros muestran
informes que utilizan las instituciones para reportar la situación
económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a
una fecha o período determinado.
6. INTRODUCCION
Los estados financieros son documentos o informes que permiten
conocer la situación financiera de una empresa. Por lo tanto ¿Para
qué nos sirven los estados financieros en una empresa?
¿A quienes les interesa saber esta información financiera?
Este trabajo de investigación tiene como objetivo describir los
aspectos conceptuales de las características y clases de los
estados financieros; además conocer y aplicar los elementos de los
estados en una organización.
Este tema es muy importante porque nos permite conocer e
identificar el funcionamiento de los Estados financieros mensuales
y anuales de las empresas; también conoceremos sobre las clases,
características y los principales elementos de los estados
financieros.
Nos servirán durante nuestra formación universitaria y como futuros
profesionales aplicándolo en su propia organización o empresas
donde estaremos elaborando como asesores contables formulando
así un diagnostico de lo que sucede en la empresa para así tener
un mejoramiento económico.
El presente trabajo aborda diversos temas, en el primer capítulo
describiremos los aspectos conceptuales de las características y
clases de los estados financieros y en el segundo capítulo
conoceremos y aplicaremos los elementos de los estados
financieros de una organización.
8. En este capítulo trataremos como influyen los estados financieros
en la empresa. Veremos sus objetivos y la importancia de las
utilidades de una organización, para que así se puedan comparar
sus actividades económicas en un determinado periodo ya sea
mensual o anual. Finalmente explicaremos a detalle sus clases y
características cualitativas del estado de una organización.
Definición de los estados financieros
(Amat, 2000) señala que son llamados también análisis
económico - financiero o análisis de balances. Los estados
financieros son un conjunto de técnicas utilizados para diagnosticar
la situación de la empresa con el fin de poder tomar decisiones,
desde una perspectiva interna, la dirección de la empresa puede ir
tomando las decisiones que corrijan los puntos débiles que pueden
amenazar su futuro, al mismo tiempo que se saca provecho de los
puntos fuertes para que la empresa alcance sus objetivos.
Por su parte (Carvalho, 2004), señala que “son documentos o
informes contables que demuestran la situación económica,
financiera y resultados de una empresa del sector público o privado
a una fecha determinada”(p.12)
Así mismo (Quevedo, 2005) nos afirma que son
indispensables para la preparación, evaluación y análisis de
la información financiera, para que todos los interesados
manejen o utilicen los conceptos básicos de dicha
información. Y así la contabilidad cumpla con su objetivo de
transmitir una información relevante, es indispensable que
los términos empleados en esta sean interpretados
correctamente por el usuario, esta información debe ser
válida y por lo tanto debe ser aplicable, para todas aquellas
entidades que formulen los estados financieros básicos (p.
23).
Según (Juarez, 2010) afirma que deben contener en forma
clara y comprensible para evaluar los resultados de operaciones, la
9. situación financiera de la entidad y las modificaciones en su capital
contable así como todos aquellos datos importantes y significativos
para la gerencia y demás usuarios con la finalidad de que los
lectores puedan juzgar adecuadamente lo que los estados
financieros muestran, es conveniente que estos se presentan en
una forma comparativa. (Anexo 1)
En conclusión los estados financieros o también denominados
estados contables son documentos que prepara la empresa al
término del ejercicio contable con el fin de conocer la situación
financiera y resultados económicos. Los estados financieros son
básicos e indispensables para la preparación, evaluación, análisis y
para la toma de decisiones por tal motivo deben estar hechos de
forma clara y comprensible de manera que los usuarios de la
información puedan juzgar adecuadamente lo que los estados
financieros muestran.
Objetivos de los estados financieros.
Según (Juarez, 2010) “es proporcionar información útil a
inversores y otorgantes de crédito para predecir, comparar y
evaluar los flujos de tesorería, también proporcionar a los usuarios
información para evaluar la capacidad y los beneficios de la
empresa” (p. 22)
Así mismo (Concha, 2004) nos afirma que los estados
financieros son importantes y relevantes de una fuente de
información para la toma de decisiones, para el establecimiento de
las políticas y para diseñar las estrategias futuras de una
organización. También nos brinda información para la toma de
decisiones para alcanzar datos que sean confiables, veraces,
oportunos y completos. Por otra parte nos brindan información de
recursos económicos de la empresa y de su capacidad para
incrementarlas, de tal manera que se pueda evaluar la capacidad
de la gerencia para administrar el capital de trabajo, invertir y
financiar sus operaciones.
(Carvalho, 2004) señala que los estados financieros
sirven para proveer información acerca de la posición
financiera, resultados y cambios financieros de una empresa
ya que es útil para una gran variedad de usuarios en la toma
de decisiones que muestran de igual manera los resultados
obtenidos por el personal de la gerencia, o la
responsabilidad de estas, en el manejo de los recursos
confiados a la misma.
10. Proporcionan a los inversionistas y acreedores información
útil que les permite predecir, comparar y evaluar los flujos
potenciales para dar información útil con el fin de evaluar la
capacidad de administración, utilizar con eficacia los
recursos de la empresa y alcanzar así su meta primordial
(p.45).
Brinda información correcta para la toma de decisiones, y así
mismo dicha información será útil para diseñar estrategias futuras,
sobre posibles riesgos de la organización o para el cumplimiento de
metas, así mismo también se podrá evaluar el desempeño de la
administración y del personal de una organización.
Importancia de los estados financieros.
Según (Tanaka, 2005) “La importancia de los estados
financieros reside en que son objetivos, es decir, reflejan hechos
reales que ya han sucedido y por lo mismo, son más fáciles de ser
verificados; y en que son concretos y cuantificables”(p.15)
Afirma (Gomez, 2011) que los estados financieros radica en
que a través de ellos los usuarios externos, ya son acreedores que
visualizan el desempeño financiero de una organización, la mejor
manera para apreciar cuan buena ha resultado su inversión es
analizar detenidamente los estados financieros que ha generado
dicha empresa.
Así mismo (Carvalho, 2004) nos afirma que los
estados financieros tienen la necesidad de conocer la
situación contable de un ente común a los administradores,
los dueños, el estado y muchos terceros. De tal suerte que
aunque no existiera obligación de difundir los estados
financieros estos circularían para poder satisfacer dicha
necesidad. Los estados financieros, cuya preparación y
presentación es responsabilidad de los administradores del
ente, son el medio principal para suministrar información
contable a quienes no tienen acceso a los registros de un
ente económico.
Los estados financieros son importantes para dar a conocer de
manera clara y precisa a los usuarios la situación financiera y los
resultados operacionales, muestra las ganancias generadas para
los dueños así como a los interesados le muestra el manejo de la
administración de una organización.
Clases de los estados financieros.
(Flores, 2008) sustenta las siguientes clasificaciones:
11. 4.1. Estados financieros de propósito general
Son aquellos que se preparan al cierre de un período que están
constituidos por los estados financieros consolidados, los estados
financieros intermedios y anuales.
Estados Financieros Consolidados
Son los estados financieros básicos que presentan la
situación financiera, los resultados de las operaciones, los
cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo.
Estados Financieros de Períodos Intermedios y Anuales
Los estados financieros de períodos intermedios comprenden
los estados financieros básicos y notas explicativas completas
o seleccionadas, que se preparan durante el transcurso de un
período menor a un año, debiéndose observar las políticas
contables aplicables en la elaboración de los estados
financieros al cierre del ejercicio.
Estados Financieros de Períodos Anuales
La empresa debe preparar Estados Financieros de propósito
general al 31 de Diciembre de cada año.
4.2. Estados financieros de propósito especial
Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir con
requerimientos específicos. Se consideran dentro de esta clase, a
los estados financieros extraordinarios y los de liquidación.
Estados financieros extraordinarios
Son los que se preparan a una determinada fecha y sirven
para realizar ciertas actividades, como los que deben
elaborarse con ocasión de la decisión de transformación,
fusión o escisión, la venta de una empresa y otros que se
determinen.
Estados Financieros de Liquidación
Son estados financieros de liquidación los que deben preparar
y presentar una empresa cuya disolución se ha acordado, con
la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso
12. de recuperación del valor de sus activos y de cancelación de
sus pasivos.
Características cualitativas de los estados financieros.
Según (Concha, 2004) las características más importantes son:
5.1 La claridad
Los estados financieros deben ser presentados de tal forma que
puedan ser comprendidos fácilmente por los usuarios de dicha
información.
5.2 La aplicabilidad
Toda información presentada en los estados financieros debe ser
aplicable a las necesidades de los usuarios para la toma de
decisiones de manera acertada, lo que permitirá evaluar hechos
pasados o predecir hechos futuros, confirmando o corrigiendo las
evaluaciones realizadas en anteriores oportunidades.
5.3 La confiabilidad
La información presentada en los estados financieros debe ser
confiable para los usuarios. Toda información puede ser aplicable,
pero poco confiable por su participación; en dicho caso, su
utilización puede ser perjudicial para la toma de decisiones de
manera acertada.
5.4 La comparatividad
La información listada en los estados debe poder ser comparada
con los estados financieros de periodos anteriores, sin perder las
características antes mencionadas. Además, cualquier estado
financiero debe ser capaz de compararse con los de otras
empresas para poder evaluar el rendimiento, la productividad y la
situación financiera con relación a otras entidades. (Anexo 2)
14. En los elementos financieros veremos el balance general que es un
estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera
de un ente económico en una fecha determinada. Comprende los
activos, el pasivo y el patrimonio de la empresa en la fecha señalada.
6. Activo
(Carvalho, 2004) ,”señala que es el conjunto o segmento
cuantificable, de los beneficios económicos futuros fundamente
esperados, y controlados por una entidad, representados por
efectivo, derechos, bienes o servicios, como consecuencia de
transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos”.(p.38)
6.1. Clasificación del activo
Activos corrientes
Son aquellas sumas que serán realizables, en un plazo no mayor a
un año, así como aquellas que serán realizables dentro de un
mismo ciclo de operación en aquellos casos en que el ciclo normal
sea supervisor a un año, lo cual debe revelarse.
Efectivo
Comprende el dinero en caja, bancos y otras entidades financieras.
Es llamando también disponible y comprende las cuentas que
registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que
cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o
específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los
depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en
tránsito y los fondos.
Inversiones temporales
Son los últimos valores y demás documentos de fácil negociación,
de un ente económico, a cargo de otros entes económicos, que
representan activos de los cuales se tiene el propósito de
convertirlos en efectivo antes de un año.
15. Cuentas por cobrar
Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto
análogo; las cuentas por cobrar están representadas por saldos en
cuentas corrientes y deben registrarse por separado de los clientes,
los trabajadores, los vinculados económicos, los propietarios, los
directores, las relativas a impuestos, las originadas en
transacciones efectuadas fuera del curso ordinario del negocio.
Las principales cuentas por cobrar están representadas en:
clientes, directores, socios y accionistas.
Inventarios
Son los bienes destinados para la venta en el curso ordinario de los
negocios, o que se hallen en proceso de producción o que se
utilizaran o consumirán en la producción de otros para ser vendidos
o utilizados en la prestación de servicios.
Gastos anticipados
Son activos diferidos correspondientes con frecuencias recurrentes,
que implican un beneficio futuro; estas partidas s clasifican como
un activo corriente y se cargan a las operaciones futuras,
basándose en los beneficios medibles o sobre una base de tiempo
o de costo del periodo.
Activo no corriente
Es el conjunto de bienes o derechos que no están sujetos a
convertirse en efectivo, consumirse o venderse, dentro del periodo
contable o del ciclo corriente de operaciones, ejemplo, propiedad,
planta y equipo, activos intangibles, inversiones permanentes.
Activos fijos
Conjunto particular de activos tangibles e intangibles de naturaleza
duradera, no destinados para la venta, que se utilizan en las
operaciones normales del negocio, bien sea en la producción, la
venta de mercancías o productos, o en la prestación de servicios a
los clientes o a la misma empresa.
Activos agotables
Son los recursos naturales controlados por el ente económico; su
cantidad y valor disminuyen de manera conmensurable y en razón
a la extracción o remoción del recurso.
Activos intangibles
16. Son recursos obtenidos por el ente económico que carece de
naturaleza material; implican el derecho o privilegio oponible a
terceros, distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo
ejercicio o explotación puede obtenerse beneficios económicos en
varios periodos determinables, tales como patentes, marcas, entre
otros.
Inversiones permanentes
Son títulos valores y documentos de un ente económico,
conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables, de
controlar otros entes, o de asegurar el mantenimiento de relaciones
con estos; igualmente hacen parte de esta categoría los títulos y
documentos de difícil enajenación.
Cargos diferidos
Son recursos que representan bienes o servicios recibidos, de los
cuales se espera obtener beneficios económicos futuros; se deben
registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las
etapas de organización, construcción, instalación, montaje y puesta
en marcha de la empresa.
Valorizaciones
Corresponde a mayores valores de algunos activos, con relación a
su costo neto ajustado, establecido al comparar dicho costo
ajustado con el valor de mercado, el valor de reposición o al valor
presente, el más adecuado según las circunstancias. (Anexo 3)
Por lo tanto un activo es un recurso controlado por la empresa
como resultado de eventos pasados, y cuyos beneficios
económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.
7. Pasivo
(Carvalho, 2004), afirma que “es el conjunto o segmento,
cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad
particular, virtualmente ineludibles, de transferir efectivo, bienes o
servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados”. (p.101)
Clasificación
Pasivos corrientes
Son aquellas sumas que serán exigibles, en un plazo no mayor a
un año, así como aquellas que serán exigibles dentro de un mismo
17. ciclo de operación en aquellos casos en que el ciclo normal sea
superior a un año, lo cual debe revelarse.
Pasivos de largo plazo
Representan obligaciones cuyo vencimiento es por lo general a
más de un año, así como aquellas sumas que serán exigibles más
allá del ciclo de operaciones en aquellos casos en que el ciclo
normal sea superior a un año.
Créditos diferidos
Muchos contadores son del parecer de que existe una categoría
adicional que debe presentarse después de los pasivos y antes del
patrimonio; los créditos diferidos. Estos están constituidos por
partidas acreedoras que deben acreditarse a resultados en
ejercicios futuros. Se transfieren a resultados cuando se devengan
por el trascurso del tiempo, por la prestación de servicios, por la
recepción del cobro de la venta de abonos.
En conclusión es la representación financiera de una obligación
presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en
virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir
recursos o proveer servicios a otros entes.(Anexo 4)
8. Patrimonio
Según (Carvalho, 2004), es el valor residual de los activos
del ente económico, después de deducir todos sus pasivos.
El patrimonio está constituido por los aportes de los socios, las
utilidades del ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas,
superávit por valorizaciones, revalorización del patrimonio y la
prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social
entre otros.
8.1. Clasificación
Capital social
Monto integrado por el total de los aportes de los socios, pagados o
no pagados, pero en todo caso ya comprometidas en firme, con
excepción de las sociedades de responsabilidad limitada, en las
que se exige a los socios cancelar de inmediato su totalidad.
18. Superávit
Es el incremento patrimonial obtenido por la entidad en el
desarrollo de sus operaciones ordinarias (superávit ganado) o
extraordinarias (superávit del capital).
El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
que posee una unidad económica en una fecha determinada.
(Anexo 5)
19. CONCLUSIONES:
Los estados financieros son documentos hechos en forma clara y
compresible, para la evaluación y análisis de la información
financiera.
Los estados financieros son documentos o informes que pueden
ver ya sea recibos, cifras o clasificaciones que reflejen la historia
del negocio así como su situación económica y financiera.
Los estados financieros son importantes en la toma decisiones
desde una perspectiva interna de su empresa.
Los estados financieros también se clasifican es activo, pasivo y
patrimonio, la cual el activo es un conjunto cuantificable de los
beneficios económicos futuros, el pasivo al igual que el activo es
un conjunto cuantificables pero de las obligaciones presentes de
una entidad particular y por último el patrimonio que es el valor de
los activos del ente económico después de que se deduzcan
todos los pasivos.
20. Referencias Bibliografías
Amat, O. (2000). Analisis de Estados Financieros. Barcelona: Gestión.
Carvalho, B. (2004). Estados financieros. Bogota: Ecoe.
Concha, P. (2004). Evalución de estados financieros. Lima: Cendi.
Flores, J. (2008). Estados financieros. Perú: Entre lineas.
Gomez, J. (2011). Contabilidad general. Honduras: Roo.
Juarez, C. (2010). Importancia de los estados financieros. Portugal:
Q,Roop.
Quevedo, J. (2005). Principios de contabilidad basicos (3a ed.). Mexico:
Isef.
Tanaka, G. (2005). Análisis de estados financieros. Lima: Fondo.
