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Estados financieros

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  • 1. Facultad de Ciencias Empresarial ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADCLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Curso: Metodología del Trabajo Intelectual. PROFESOR: Oscar López Regalado. AUTORAS: Coronado Artiaga; Magaly Mechán Mendoza; Carmen del Rosario Chiclayo; Perú 2012
  • 2. DEDICATORIAAgradezco a mis padres porinculcarme responsabilidad en mistrabajos para así salir adelante comoprofesional y sobresalir en mi vidacotidiana. Esto va para ustedesporque son unos padres ejemplaresque siempre estuvieron conmigo yapoyándome constantemente. Rosario Quiero dedicar este trabajo a Dios que me ha dado la vida y fortaleza, a mis padres por estar siempre a mi lado y hacer el esfuerzo y apoyarme en mis estudios y por ser un ejemplo siendo perseverantes, lo cual se puede alcanzar todo lo que uno se propone. Magii
  • 3. AGRADECIMIENTOEn primer lugar agradecemos a Dios por habernos permitidollegar hasta este punto y habernos dado salud, ser el manantialde vida y darnos lo necesario para seguir adelante día a díapara lograr nuestros objetivos.Agradecer a nuestros padres por su esfuerzo en concedernosla oportunidad de estudiar y por su constante apoyo a lo largode nuestras vidas.Asimismo agradecer a nuestro profesor Oscar López Regaladopor su gran motivación y sobre todo por su apoyo ofrecido eneste trabajo, por habernos transmitido los conocimientosobtenidos y habernos guiado paso a paso en la elaboración deeste trabajo. Las autoras
  • 4. TABLA DE CONTENIDO Dedicatoria Agradecimiento Índice Resumen IntroducciónCAPITULO I: Aspectos Generales de los Estados Financieros.1. Definición de los estados financieros .................................................82. Objetivos de los estados financieros..................................................93. Importancia de los estados financieros. ...........................................104. Clases de los estados financieros....................................................10 4. 1 Propósito general .......................................................................11 4. 2 Propósito especial ......................................................................115. Características cualitativas de los estados financieros. ...................12 5.1 La claridad ....................................................................................12 5.2 La aplicabilidad .............................................................................12 5.3 La confiabilidad .............................................................................12 5.4 La comparatividad ........................................................................12CAPITULO II: Elementos de los Estados Financieros6. Activo ...............................................................................................147. Pasivo ..............................................................................................168. Patrimonio ........................................................................................17ConclusionesReferencias BibliográficasAnexos
  • 5. RESUMENEl presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer que losestados financieros están conformados por informes que reflejan lasituación financiera, económica y de resultados de una empresa;los cuales deben ser útiles para la toma de decisiones en unaorganización.El objetivo principal de este trabajo es describir y conocer losaspectos conceptuales y elementos de los estados financieros. Enel presente trabajo de investigación teníamos que buscar un temade suma importancia y aplicable de nuestra carrera ya que nosayudara en nuestra vida profesional, después investigamos enlibros, revistas electrónicas y documentos virtuales en los cualeshemos seleccionado los puntos más resaltantes y usar estrategiascomo el subrayado y resumen lo cual nos ayudo a rescatarinformación clara y precisa para luego realizar fichas textuales, deresumen, paráfrasis y de comentarios, para así redactar nuestrotrabajo con coherencia. Finalmente elaboramos organizadoresutilizando el programa Cmap Tools; en lo cual nos ayudo en lasustentación de nuestro trabajo de investigación.El presente trabajo concluye que los estados financieros muestraninformes que utilizan las instituciones para reportar la situacióneconómica y financiera y los cambios que experimenta la misma auna fecha o período determinado.
  • 6. INTRODUCCIONLos estados financieros son documentos o informes que permitenconocer la situación financiera de una empresa. Por lo tanto ¿Paraqué nos sirven los estados financieros en una empresa?¿A quienes les interesa saber esta información financiera?Este trabajo de investigación tiene como objetivo describir losaspectos conceptuales de las características y clases de losestados financieros; además conocer y aplicar los elementos de losestados en una organización.Este tema es muy importante porque nos permite conocer eidentificar el funcionamiento de los Estados financieros mensualesy anuales de las empresas; también conoceremos sobre las clases,características y los principales elementos de los estadosfinancieros.Nos servirán durante nuestra formación universitaria y como futurosprofesionales aplicándolo en su propia organización o empresasdonde estaremos elaborando como asesores contables formulandoasí un diagnostico de lo que sucede en la empresa para así tenerun mejoramiento económico.El presente trabajo aborda diversos temas, en el primer capítulodescribiremos los aspectos conceptuales de las características yclases de los estados financieros y en el segundo capítuloconoceremos y aplicaremos los elementos de los estadosfinancieros de una organización.
  • 7. CAPITULO I:ASPECTOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • 8. En este capítulo trataremos como influyen los estados financierosen la empresa. Veremos sus objetivos y la importancia de lasutilidades de una organización, para que así se puedan compararsus actividades económicas en un determinado periodo ya seamensual o anual. Finalmente explicaremos a detalle sus clases ycaracterísticas cualitativas del estado de una organización. Definición de los estados financieros (Amat, 2000) señala que son llamados también análisiseconómico - financiero o análisis de balances. Los estadosfinancieros son un conjunto de técnicas utilizados para diagnosticarla situación de la empresa con el fin de poder tomar decisiones,desde una perspectiva interna, la dirección de la empresa puede irtomando las decisiones que corrijan los puntos débiles que puedenamenazar su futuro, al mismo tiempo que se saca provecho de lospuntos fuertes para que la empresa alcance sus objetivos. Por su parte (Carvalho, 2004), señala que “son documentos oinformes contables que demuestran la situación económica,financiera y resultados de una empresa del sector público o privadoa una fecha determinada”(p.12) Así mismo (Quevedo, 2005) nos afirma que son indispensables para la preparación, evaluación y análisis de la información financiera, para que todos los interesados manejen o utilicen los conceptos básicos de dicha información. Y así la contabilidad cumpla con su objetivo de transmitir una información relevante, es indispensable que los términos empleados en esta sean interpretados correctamente por el usuario, esta información debe ser válida y por lo tanto debe ser aplicable, para todas aquellas entidades que formulen los estados financieros básicos (p. 23). Según (Juarez, 2010) afirma que deben contener en formaclara y comprensible para evaluar los resultados de operaciones, la
  • 9. situación financiera de la entidad y las modificaciones en su capitalcontable así como todos aquellos datos importantes y significativospara la gerencia y demás usuarios con la finalidad de que loslectores puedan juzgar adecuadamente lo que los estadosfinancieros muestran, es conveniente que estos se presentan enuna forma comparativa. (Anexo 1)En conclusión los estados financieros o también denominadosestados contables son documentos que prepara la empresa altérmino del ejercicio contable con el fin de conocer la situaciónfinanciera y resultados económicos. Los estados financieros sonbásicos e indispensables para la preparación, evaluación, análisis ypara la toma de decisiones por tal motivo deben estar hechos deforma clara y comprensible de manera que los usuarios de lainformación puedan juzgar adecuadamente lo que los estadosfinancieros muestran. Objetivos de los estados financieros. Según (Juarez, 2010) “es proporcionar información útil ainversores y otorgantes de crédito para predecir, comparar yevaluar los flujos de tesorería, también proporcionar a los usuariosinformación para evaluar la capacidad y los beneficios de laempresa” (p. 22) Así mismo (Concha, 2004) nos afirma que los estadosfinancieros son importantes y relevantes de una fuente deinformación para la toma de decisiones, para el establecimiento delas políticas y para diseñar las estrategias futuras de unaorganización. También nos brinda información para la toma dedecisiones para alcanzar datos que sean confiables, veraces,oportunos y completos. Por otra parte nos brindan información derecursos económicos de la empresa y de su capacidad paraincrementarlas, de tal manera que se pueda evaluar la capacidadde la gerencia para administrar el capital de trabajo, invertir yfinanciar sus operaciones. (Carvalho, 2004) señala que los estados financieros sirven para proveer información acerca de la posición financiera, resultados y cambios financieros de una empresa ya que es útil para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones que muestran de igual manera los resultados obtenidos por el personal de la gerencia, o la responsabilidad de estas, en el manejo de los recursos confiados a la misma.
  • 10. Proporcionan a los inversionistas y acreedores información útil que les permite predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales para dar información útil con el fin de evaluar la capacidad de administración, utilizar con eficacia los recursos de la empresa y alcanzar así su meta primordial (p.45).Brinda información correcta para la toma de decisiones, y asímismo dicha información será útil para diseñar estrategias futuras,sobre posibles riesgos de la organización o para el cumplimiento demetas, así mismo también se podrá evaluar el desempeño de laadministración y del personal de una organización. Importancia de los estados financieros. Según (Tanaka, 2005) “La importancia de los estadosfinancieros reside en que son objetivos, es decir, reflejan hechosreales que ya han sucedido y por lo mismo, son más fáciles de serverificados; y en que son concretos y cuantificables”(p.15) Afirma (Gomez, 2011) que los estados financieros radica enque a través de ellos los usuarios externos, ya son acreedores quevisualizan el desempeño financiero de una organización, la mejormanera para apreciar cuan buena ha resultado su inversión esanalizar detenidamente los estados financieros que ha generadodicha empresa. Así mismo (Carvalho, 2004) nos afirma que los estados financieros tienen la necesidad de conocer la situación contable de un ente común a los administradores, los dueños, el estado y muchos terceros. De tal suerte que aunque no existiera obligación de difundir los estados financieros estos circularían para poder satisfacer dicha necesidad. Los estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico.Los estados financieros son importantes para dar a conocer demanera clara y precisa a los usuarios la situación financiera y losresultados operacionales, muestra las ganancias generadas paralos dueños así como a los interesados le muestra el manejo de laadministración de una organización. Clases de los estados financieros. (Flores, 2008) sustenta las siguientes clasificaciones:
  • 11. 4.1. Estados financieros de propósito generalSon aquellos que se preparan al cierre de un período que estánconstituidos por los estados financieros consolidados, los estadosfinancieros intermedios y anuales.  Estados Financieros Consolidados Son los estados financieros básicos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo.  Estados Financieros de Períodos Intermedios y Anuales Los estados financieros de períodos intermedios comprenden los estados financieros básicos y notas explicativas completas o seleccionadas, que se preparan durante el transcurso de un período menor a un año, debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los estados financieros al cierre del ejercicio.  Estados Financieros de Períodos Anuales La empresa debe preparar Estados Financieros de propósito general al 31 de Diciembre de cada año.4.2. Estados financieros de propósito especialSon aquellos que se preparan con el objeto de cumplir conrequerimientos específicos. Se consideran dentro de esta clase, alos estados financieros extraordinarios y los de liquidación.  Estados financieros extraordinarios Son los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, la venta de una empresa y otros que se determinen.  Estados Financieros de Liquidación Son estados financieros de liquidación los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolución se ha acordado, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso
  • 12. de recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos. Características cualitativas de los estados financieros.Según (Concha, 2004) las características más importantes son:5.1 La claridadLos estados financieros deben ser presentados de tal forma quepuedan ser comprendidos fácilmente por los usuarios de dichainformación.5.2 La aplicabilidadToda información presentada en los estados financieros debe seraplicable a las necesidades de los usuarios para la toma dedecisiones de manera acertada, lo que permitirá evaluar hechospasados o predecir hechos futuros, confirmando o corrigiendo lasevaluaciones realizadas en anteriores oportunidades.5.3 La confiabilidadLa información presentada en los estados financieros debe serconfiable para los usuarios. Toda información puede ser aplicable,pero poco confiable por su participación; en dicho caso, suutilización puede ser perjudicial para la toma de decisiones demanera acertada.5.4 La comparatividadLa información listada en los estados debe poder ser comparadacon los estados financieros de periodos anteriores, sin perder lascaracterísticas antes mencionadas. Además, cualquier estadofinanciero debe ser capaz de compararse con los de otrasempresas para poder evaluar el rendimiento, la productividad y lasituación financiera con relación a otras entidades. (Anexo 2)
  • 13. CAPÍTULO II: ELEMENTOS DE LOSESTADOS FINANCIEROS
  • 14. En los elementos financieros veremos el balance general que es unestado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financierade un ente económico en una fecha determinada. Comprende losactivos, el pasivo y el patrimonio de la empresa en la fecha señalada. 6. Activo (Carvalho, 2004) ,”señala que es el conjunto o segmento cuantificable, de los beneficios económicos futuros fundamente esperados, y controlados por una entidad, representados por efectivo, derechos, bienes o servicios, como consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos”.(p.38)6.1. Clasificación del activo  Activos corrientes Son aquellas sumas que serán realizables, en un plazo no mayor a un año, así como aquellas que serán realizables dentro de un mismo ciclo de operación en aquellos casos en que el ciclo normal sea supervisor a un año, lo cual debe revelarse.  Efectivo Comprende el dinero en caja, bancos y otras entidades financieras. Es llamando también disponible y comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos.  Inversiones temporales Son los últimos valores y demás documentos de fácil negociación, de un ente económico, a cargo de otros entes económicos, que representan activos de los cuales se tiene el propósito de convertirlos en efectivo antes de un año.
  • 15.  Cuentas por cobrarRepresentan derechos exigibles originados por ventas, serviciosprestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro conceptoanálogo; las cuentas por cobrar están representadas por saldos encuentas corrientes y deben registrarse por separado de los clientes,los trabajadores, los vinculados económicos, los propietarios, losdirectores, las relativas a impuestos, las originadas entransacciones efectuadas fuera del curso ordinario del negocio.Las principales cuentas por cobrar están representadas en:clientes, directores, socios y accionistas. InventariosSon los bienes destinados para la venta en el curso ordinario de losnegocios, o que se hallen en proceso de producción o que seutilizaran o consumirán en la producción de otros para ser vendidoso utilizados en la prestación de servicios. Gastos anticipadosSon activos diferidos correspondientes con frecuencias recurrentes,que implican un beneficio futuro; estas partidas s clasifican comoun activo corriente y se cargan a las operaciones futuras,basándose en los beneficios medibles o sobre una base de tiempoo de costo del periodo. Activo no corrienteEs el conjunto de bienes o derechos que no están sujetos aconvertirse en efectivo, consumirse o venderse, dentro del periodocontable o del ciclo corriente de operaciones, ejemplo, propiedad,planta y equipo, activos intangibles, inversiones permanentes. Activos fijosConjunto particular de activos tangibles e intangibles de naturalezaduradera, no destinados para la venta, que se utilizan en lasoperaciones normales del negocio, bien sea en la producción, laventa de mercancías o productos, o en la prestación de servicios alos clientes o a la misma empresa. Activos agotablesSon los recursos naturales controlados por el ente económico; sucantidad y valor disminuyen de manera conmensurable y en razóna la extracción o remoción del recurso. Activos intangibles
  • 16. Son recursos obtenidos por el ente económico que carece denaturaleza material; implican el derecho o privilegio oponible aterceros, distinto de los derivados de los otros activos, de cuyoejercicio o explotación puede obtenerse beneficios económicos envarios periodos determinables, tales como patentes, marcas, entreotros. Inversiones permanentesSon títulos valores y documentos de un ente económico,conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables, decontrolar otros entes, o de asegurar el mantenimiento de relacionescon estos; igualmente hacen parte de esta categoría los títulos ydocumentos de difícil enajenación. Cargos diferidosSon recursos que representan bienes o servicios recibidos, de loscuales se espera obtener beneficios económicos futuros; se debenregistrar como cargos diferidos los costos incurridos durante lasetapas de organización, construcción, instalación, montaje y puestaen marcha de la empresa. ValorizacionesCorresponde a mayores valores de algunos activos, con relación asu costo neto ajustado, establecido al comparar dicho costoajustado con el valor de mercado, el valor de reposición o al valorpresente, el más adecuado según las circunstancias. (Anexo 3)Por lo tanto un activo es un recurso controlado por la empresacomo resultado de eventos pasados, y cuyos beneficioseconómicos futuros se espera que fluyan a la empresa. 7. Pasivo (Carvalho, 2004), afirma que “es el conjunto o segmento,cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidadparticular, virtualmente ineludibles, de transferir efectivo, bienes oservicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia detransacciones o eventos pasados”. (p.101)Clasificación Pasivos corrientesSon aquellas sumas que serán exigibles, en un plazo no mayor aun año, así como aquellas que serán exigibles dentro de un mismo
  • 17. ciclo de operación en aquellos casos en que el ciclo normal seasuperior a un año, lo cual debe revelarse. Pasivos de largo plazoRepresentan obligaciones cuyo vencimiento es por lo general amás de un año, así como aquellas sumas que serán exigibles másallá del ciclo de operaciones en aquellos casos en que el ciclonormal sea superior a un año. Créditos diferidosMuchos contadores son del parecer de que existe una categoríaadicional que debe presentarse después de los pasivos y antes delpatrimonio; los créditos diferidos. Estos están constituidos porpartidas acreedoras que deben acreditarse a resultados enejercicios futuros. Se transfieren a resultados cuando se devenganpor el trascurso del tiempo, por la prestación de servicios, por larecepción del cobro de la venta de abonos.En conclusión es la representación financiera de una obligaciónpresente del ente económico, derivada de eventos pasados, envirtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferirrecursos o proveer servicios a otros entes.(Anexo 4) 8. Patrimonio Según (Carvalho, 2004), es el valor residual de los activosdel ente económico, después de deducir todos sus pasivos.El patrimonio está constituido por los aportes de los socios, lasutilidades del ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas,superávit por valorizaciones, revalorización del patrimonio y laprima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés socialentre otros.8.1. Clasificación Capital socialMonto integrado por el total de los aportes de los socios, pagados ono pagados, pero en todo caso ya comprometidas en firme, conexcepción de las sociedades de responsabilidad limitada, en lasque se exige a los socios cancelar de inmediato su totalidad.
  • 18.  SuperávitEs el incremento patrimonial obtenido por la entidad en eldesarrollo de sus operaciones ordinarias (superávit ganado) oextraordinarias (superávit del capital).El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligacionesque posee una unidad económica en una fecha determinada.(Anexo 5)
  • 19. CONCLUSIONES:  Los estados financieros son documentos hechos en forma clara y compresible, para la evaluación y análisis de la información financiera.  Los estados financieros son documentos o informes que pueden ver ya sea recibos, cifras o clasificaciones que reflejen la historia del negocio así como su situación económica y financiera.  Los estados financieros son importantes en la toma decisiones desde una perspectiva interna de su empresa.  Los estados financieros también se clasifican es activo, pasivo y patrimonio, la cual el activo es un conjunto cuantificable de los beneficios económicos futuros, el pasivo al igual que el activo es un conjunto cuantificables pero de las obligaciones presentes de una entidad particular y por último el patrimonio que es el valor de los activos del ente económico después de que se deduzcan todos los pasivos.
  • 20. Referencias BibliografíasAmat, O. (2000). Analisis de Estados Financieros. Barcelona: Gestión.Carvalho, B. (2004). Estados financieros. Bogota: Ecoe.Concha, P. (2004). Evalución de estados financieros. Lima: Cendi.Flores, J. (2008). Estados financieros. Perú: Entre lineas.Gomez, J. (2011). Contabilidad general. Honduras: Roo.Juarez, C. (2010). Importancia de los estados financieros. Portugal: Q,Roop.Quevedo, J. (2005). Principios de contabilidad basicos (3a ed.). Mexico: Isef.Tanaka, G. (2005). Análisis de estados financieros. Lima: Fondo.
  • 21. Anexos:Anexo 1:Anexo 2:
  • 22. Anexo 3:Anexo 4:
  • 23. Anexo 5:

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