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Manual de cuentas 1

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se explica que es un manual de cuentas.

se explica que es un manual de cuentas.

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  • 1. Tema: MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS.FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.ESCUELA DE NEGOCIOSAsignatura:CONTABILIDAD FINANCIERAFACILITADOR:OSCAR ARMANDO MELGAR.Licenciado en Contaduría Pública.Master en Educación Universitaria.
  • 2. CUENTAS PRINCIPALES DE LACONTABILIDAD COMERCIAL:EL CATÁLOGO DE CUENTAS DE UNAEMPRESA DEPENDE DE LA CLASE DEEMPRESA, DEL NÚMERO DEOPERACIONES, ASI COMO EL NIVEL DEANÁLISIS QUE SE HAGA, A MAYORANÁLISIS, MAS CUENTAS.NO HAY REGLAS QUE DETERMINEN ELNÚMERO DE CUENTAS A USAR.
  • 3. ESTUDIAREMOS UN BREVEMANUAL DE CUENTAS.EL ESTUDIO SE REFERIRA A LOSSIGUIENTES PUNTOS:1. MOVIMIENTO DE LA CUENTA.2. NATURALEZA DEL SALDO.3. SU PRESENTACION EN ELBALANCE O EN EL ESTADO DEPERDIDAS Y GANANCIAS.
  • 4. EL MANUAL DE APLICACIÓNDE CUENTAS.DEFINICIÓN.Es el documento a través del cual se manifiesta el porquese carga y se abona una cuenta, así como se explica lanaturaleza de su saldo.Es el documento técnico que explica en forma detallada ylógica el uso de las cuentas en el proceso contable,determinando su estructura de cargo, abono y saldo.Es un libro por separado, utilizado frecuentemente comoherramienta de consulta en el ciclo contable, debido a quedescribe en forma detallada lo que se debe de registrar encada una de ellas, así como lo que representa su saldo.Convirtiéndose como acompañante del catálogo de cuentaspara formar el plan de cuentas.
  • 5. CUENTAS DEL ACTIVO QUEESTUDIAREMOS:CAJA,BANCOS,MERCANCIAS,CLIENTESDOCUMENTOSPOR COBRAR.DEUDORES DIV.TERRENOS,EDIFICIOS,MOBILIARIO Y EQ.EQUIPOREPARTO.DEPÓSITOS ENGARANTIA.GASTOSINSTALACIÓN.PAPELERÍA Y UTIL.
  • 6. DEMAS CUENTAS DEACTIVO A ESTUDIAR.PROPAGANDA Y PUBLICIDAD.PRIMAS DE SEGUROS.RENTAS PAGADAS PORANTICIPADO.INTERESES PAGADOS PORANTICIPADO.
  • 7. CAJASE CARGA:1. DE EXISTENCIAS DEEFECTIVO.2. INGRESOS DEDINERO.3. SOBRANTES DEEFECTIVO.SE ABONA:DE EGRESOS ENEFECTIVO.FALTANTES DEEFECTIVO.AL FINAL DELEJERCICIO, DELIMPORTE DE SUSALDO PARASALDARLA.SALDO REPRESENTA DINERO EXISTENTE, CUENTA DE ACTIVO
  • 8. BANCOSSE CARGA:1. EXISTENCIA ENBANCOS.2. DEPÓSITOS.3. INTERESES.SE ABONA:1. CHEQUESEXPEDIDOS.2. CARGOS DELBANCO;COMISIONES,ETC.3. SALDO PARASALDARLA.SALDO ES DEUDOR, REPRESENTA LA EXISTENCIA EN BANCOS, ACTIVO.
  • 9. CLIENTESSE CARGA:1. VENTAS ACRÉDITO.2. INTERESES PORDEMORA ENPAGOS,SE ABONA:1. PAGOS DECLIENTES.2. VALOR DEMERCANCIASDEVUELTAS.3. REBAJAS4. SALDO PARASALDARLASALDO DEUDOR, ACTIVO , REPRESENTA MERCANCIASPENDIENTES DE COBRO.
  • 10. DOCUMENTOS POR COBRARSE CARGA:1. DOCUMENTOSPENDIENTES DECOBRO.2. VALORDOCUMENTOSRECIBIDOS.SE ABONA:1. DOCUMENTOSCOBRADOS.2. DOCUMENTOSINCOBRABLES.3. SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LOS DOCUMENTOS PEND, DE COBRO
  • 11. DEUDORES DIVERSOSSE CARGA:1. DEUDASDISTINTAS AVENTAS DEMERCANCIAS.2. INTERESES.SE ABONA:1. PAGOS DEDEUDORES.2. DESCUENTOS ADEUDORES.3. INCOBRABLES.4. SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA CANATIDADES PENDIENTES DECOBRO, POR CONCEPTO DISTINTO A VENTAS DE MERCANCIA.
  • 12. TERRENOSSE CARGA:1. PRECIO DETERRENOSEXISTENTES.2. COMPRA DETERRENOS.SE ABONA:1. TERRENOS QUESE VENDAN.2. SU SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS TERRENOS.
  • 13. EDIFICIOSSE CARGA:1. COSTO EDIFICIOSEXSISTENTES.2. EDIFICIOS QUE SEADQUIERAN.3. COSTO DECONSTRUCCIÓN.4. ADICIONES YMEJORAS.SE ABONA:1. VENTA DEEDIFICIOS.2. IMPORTE DELSALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL VALOR DE EDIFICIOS PROPIEDADDE LA EMPRESA.
  • 14. MOBILIARIO Y EQUIPOSE CARGA:1. MUEBLES YEQUIPOEXISTENTES.2. ADQUISICIÓN DEMUEBLES YEQUIPO.SE ABONA:1. COSTO MUEBLESY EQ. QUE SEVENDAN.2. MUEBLESINSERVIBLES.3. DE SU SALDOPARA SALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL VALOR DE MUEBLES Y EQUIPO.
  • 15. EQUIPO DE REPARTOSE CARGA:1. COSTOVEHÍCULOSEXISTENTES.2. COSTOVEHÍCULOS QUESE ADQUIERAN.SE ABONA:1. COSTOVEHÍCULOS QUESE VENDAN.2. COSTO VEH. QUESE DEN DE BAJA.3. SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS VEHICULOS DELA EMPRESA.
  • 16. DEPÓSITOS DEN GARANTÍASE CARGA:1. CANTIDADESDEJADAS ENGARANTIA.2. NUEVASGARANTÍAS.1. VALORGARANTÍASDEVUELTAS.2. SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LAS GARANTIAS QUE LA EMPRESADEJO EN DEPOSITO.
  • 17. GASTOS DE INSTALACIÓNSE CARGA:1. ADAPTACIONESY MEJORAS ALASINSTALACIONES.2. NUEVASADAPTACIONES.SE ABONA:1. DEL SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL GASTO EN GASTOS DE INSTALACIÓNY MEJORAS.
  • 18. PAPELERÍA Y UTILESSE CARGA:1. DEL VALOR DELOS MATERIALESALMACENADOS.2. DE ADQUISICIÓNDE MATERIALES.SE ABONA:DE LOSMATERIALESCONSUMIDOS ENEL PERÍODO.DEL SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PAPELERIA PENDIENTE DE USO.
  • 19. PROPAGANDA Y PUBLICIDADSE CARGA:1. PUBLICIDAD ENALMACEN YPUBLICIDADCONTRATADAPAGADA.2. INCREMENTO ALOS CONCEPTOSANTERIORES.SE ABONA:1. CONSUMO DE LAPUBLICIDAD.2. SU SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PUBLICIDAD QUE HEMOS COMPRADOY PAGADO.
  • 20. PRIMAS DE SEGUROSSE CARGA:1. PRIMAS DESEGUROSPAGADAS PORANTICIPADO.2. NUEVOS PAGOSDE PRIMAS.SE ABONA:1. PRIMASVENCIDAS.2. SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS PRIMAS PAGADAS VIGENTES.
  • 21. RENTAS PAGADASPOR ANTICIPADOSE CARGA:1. RENTASPAGADAS PORDISFRUTAR.2. NUEVOS PAGOSDE RENTAS.SE ABONA:1. RENTASDISFRUTADAS.2. SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS RENTAS PENDIENTES DE DISFRUTAR.
  • 22. INTERESES PAGADOS PORANTICIPADOSE CARGA:1. INTERESESPAGADOS PORANTICIPADO.2. INTERESES QUESE VAYANPAGANDO DTE.EL EJERCICIO.SE ABONA:1. INTERESESVENCIDOS.2. SALDO PARASALDARLA.SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LOS INTERESES PENDIENTES DE DEVENGAR
  • 23. AHORA VEAMOS LAS PRINCIPALESCUENTAS DE PASIVO.1. PROVEEDORES.2. DOCUMENTOS POR PAGAR3. ACREEDORES DIVERSOS.4. ACREEDORES HIPOTECARIOS.5. INTERESES COBRADOS PORANTICIPADO.6. RENTAS COBRADAS PORANTICIPADO.
  • 24. PROVEEDORESSE ABONA:1. COMPRAS ACRÉDITO.2. INTERESES QUECARGUEN LOSPROVEEDORES.SE CARGA:1. POR LOS PAGOS APROVEEDORES.2. MERCANCIASDEVUELTAS.3. REBAJAS.4. SALDO PARASALDARLA.SALDO ACREEDOR, PASIVO, REPRESENTA LAS COMPRAS A CRÉDITO.
  • 25. DOCUMENTOS POR PAGARSE CARGA:1. PORDOCUMENTOSQUE SE PAGUEN.2. DOCUMENTOSQUE SECANCELEN.3. SALDO PARASALDAR.SE ABONA:1. DOCUMENTOSPENDIENTES DEPAGO.2. POR NUEVOSDOCUMENTOS.SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON LOS DOCUMENTOS POR PAGAR.
  • 26. ACREEDORES HIPOTECARIOSSE CARGA:1. POR LOS PAGOSA CUENTA DEADEUDOS DEHIPOTECAS.2. SALDO PARASALDARLA.SE ABONA:1. POR LOSCRÉDITOS CONHIPOTECA.2. NUEVOSPRÉSTAMOS.SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON NUESTROS ADEUDOS GARANTIZADOSCON HIPOTECAS.
  • 27. INTERESES COBRADOS PORANTICIPADOSE CARGA:1. INTERESESVENCIDOS.2. SALDO PARASALDARLA.SE ABONA:1. INTERESESCOBRADOS PORANTICIPADO PORVENCER.2. NUEVOSINTERESES QUESE COBREN.SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON INTERESE QUE COBRAMOS POR ANTICIPADOPENDIENTES DE DEVENGAR.
  • 28. RENTAS COBRADAS PORANTICIPADOSE CARGA:1. RENTASVENCIDAS.2. SALDO PARASALDARLA.SE ABONA:1. RENTAS QUECOBRAMOSPENDIENTES DEVENCER.2. NUEVAS RENTASQUE SE VAYANCOBRANDO.SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON RENTAS COBRADAS PENDIENTES DEVENCER.
  • 29. ¿POR QUÉ SE SALDAN LASCUENTAS?CUANDO TERMINA UN EJERCICIO,LAS CUENTAS SE SALDAN, ESDECIR SE CIERRAN PARA LAELABORACIÓN DE LOS ESTADOSFINANCIEROS.SE ABREN CUANDO COMIENZA UNNUEVO EJERCICIO.
  • 30. CAPITALSE CARGA:1. POR LOSRETIROS QUEHAGA ELPROPIETARIO.2. POR LA PERDIDA.3. SALDO PARASALDARLA.SE ABONA:1. POR LADIFERENCIAENTRE ACTIVO-PASIVO.2. NUEVASAPORTACIONES.3. UTILIDAD.SALDO ACREEDOR, OBVIAMENTE ES LA CUENTA DE CAPITAL Y ES EL CA-PITAL INVERTIDO EN EL NEGOCIO.
  • 31. VEAMOS LAS CUENTAS DECAPITAL:1. VENTAS,2. MERCANCIAS GENERALES,3. GASTOS DE VENTA,4. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN,5. GASTOS Y PRODUCTOSFINANCIEROS,6. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS,7. PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
  • 32. RECORDAR:LAS CUENTAS DE BALANCE INTEGRANEL ACTIVO Y EL PASIVO.EL CAPITAL SE PRESENTA EN ELBALANCE COMO A - P= CPERO NO TIENE CASO MANEJAR ELCAPITAL COMO UNA SOLA CUENTA,AUMENTÁNDOLE UTILIDADES,DISMINUYENDO GASTOS, ETC. PUES SUSALDO NO NOS DIRIA CASI NADA.
  • 33. LAS PRINCIPALES CUENTAS DECAPITAL O DE RESULTADOS SON:VENTAS,MERCANCIAS,GASTOS DE VENTAS,GASTOS DE ADMINISTRACIÓN,GASTOS Y PRODS. FINANCIEROS,OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
  • 34. LA CUENTA DE PÉRDIDAS YGANANCIAS SIRVE:PARA TRASPASAR EL SALDO DELAS CUENTAS DE CAPITAL AL FINALDEL EJERCICIO( AL TERMINAR ELAÑO), Y ESTO ES PARADETERMINAR LA UTILIDAD ( OPÉRDIDA EN SU CASO).(RECUERDA, SALDO ES LO QUEQUEDA EN LA CUENTA.)
  • 35. ANALIZEMOS LAS CUENTAS DE RESULTADOS.GASTOS DE VENTASE CARGA:1. DE LOS GASTOSRELACIONADOSCON VENTAS.2. DEPRECIACIÓN,SEGUROS,PAGOSANTICIPADOS,DEAREA VENTAS.3. INCOBRABLES.SE ABONA:DEL SALDO CONCARGO A LACUENTA“PÉRDIDAS YGANANCIAS”.SALDO DEUDOR, FORMA PARTE DE LOS GASTOS DE OPERACIÓN.
  • 36. GASTOS DE ADMINISTRACIÓNSE CARGA:1. GASTOSRELACIONADOSCON LAADMINISTRACIÓN.2. DEPRECIACIÓN,AMORTIZACIONESPAGOSANTICIPADOS DEADMINISTRACIÓN.SE ABONA.1. DEL SALDO CONCARGO APÉRDIDAS YGANANCIAS, ALFIN DELEJERCICIO.SALDO DEUDOR, ES GASTO DE OPERACIÓN.
  • 37. GASTOS Y PRODUCTOSFINANCIEROSSE CARGA1. INTERESES,DESCUENTOS,PÉRDIDA ENCAMBIO DEDOLARES,COMISIONES DEBANCOS.2. SU SALDO CUANDOSEA DEUDOR,CONTRA PERD. YGANANCIAS.1. INTERESESCOBROS,DSCTOS.,CAMBIODOLARES,COMISIONESBCRIAS.2. DEL SALDO CUANDOSEA DEUDOR , CONABONO A PÉRDIDASY GANANCIAS.SALDO DEUDOR O ACAREEDOR, ES GASTO DE OPERACIÓN
  • 38. OTROS GASTOS Y PRODUCTOSSE CARGA:1. DE PÉRDIDAS ENOPERACIONESEVENTUALES.2. DEL SALDOCUANDO SEAACREEDOR, CONCRÉDITO A PERD. YGANANCIAS.SE ABONA:1. DE UTILIDADES ENOPERACIONESEVENTUALES.2. DEL SALDOCUANDO SEADEUDOR, CONCARGO A PERD. YGANAN.SALDO DEUDOR O ACREEDOR., APARECE EN PERD. Y GANANCIAS DES-PUES DE UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACIÓN.
  • 39. 39PÉRDIDAS Y GANANCIASSE CARGA:1. DE LOS SALDO DEVENTAS YMERCANCIAS,CUANDO SEANDEUDORES.2. SALDOS DECUENTAS DE GTOS.DEUDORES.3. DE SU SALDOACREEDOR, ABONOA CAPITAL.SE ABONA: DE VENTAS YMERCANCIAS, CDO.SEAN DEUDORES.2.- DE GTOS. Y PROD.FINANCIEROS,OTROS GTOS. YPRODS. SALDOSACREEDORES.3.- DE SU SALDOCUANDO SEADEUDOR CONTRACAPITAL.SALDO DEUDOR O ACREEDOR, Y SERA IGUAL A PÉRIDA O UTILIDAD NETA

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