Estados financieros

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Monografía de Estados Financieros

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  • Muy buena aportación. Nosotros también hemos tratado los estados financieros en nuestra web y nos gustaría compartirlo con los lectores.
    http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htm

    Saludos
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Estados financieros

  1. 1. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES UNIVERSIDAD CATÓLICASANTO TORIBIO DE MOGROVEJO ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS CURSO: Metodología Del Trabajo Intelectual PROFESOR Dr. López Regalado, Oscar AUTORAS: Buré Labán, Noelia Seclén Berrú, Luz Chiclayo- Perú 2012 1
  2. 2. DECICATORIAA Dios por ser la fuente de inspiración demi vida y por darme la salud para concluirsatisfactoriamente este trabajo. Noelia Con mucho cariño a mis padres por su apoyo, comprensión y amor incondicional, por ser el motor de nuestras vidas. Luz Marina 2
  3. 3. AGRADECIMIENTOA nuestro profesor Oscar López Regalado, por habernos incentivado a realizar este trabajo y por brindarnos la orientación necesaria en la planificación y culminación nuestra investigación. Las Autoras 3
  4. 4. RESUMEN El trabajo se fundamenta enlos estados financieros que son un sistemamediante el cual se da conocer la situación económica o financiera de unaempresa, teniendo como referencia la toma de decisiones internas, así comotambién, mejorar la administración de la empresa y llevar un mejor control deésta. Por ello, se vuelve una herramienta muy importante en una determinadaorganización. El objetivo principal de este trabajo es identificar y explicar aspectosgenerales y particulares de los estados financieros. El presente trabajo es unainvestigación bibliográfica, que se logro a través de una serie de procesos;empezamos, seleccionando el tema a investigar, considerando que guarderelación con nuestra carrera profesional; luego, hemos recopilado lainformación de diferentes fuentes como libros de la biblioteca USAT, base dedatos y páginas web; posteriormente, hemos aplicado las diferentes técnicasde estudio como son el subrayado, resúmenes, parafraseo y comentarios,donde registramos la información haciendo uso de la técnica del fichaje.Finalmente sintetizamos la información en el procesador de textos Ms Word yempleamos el programa Mind Genius para elaborar nuestros organizadoresvisuales del tema investigado, estos nos servirán de mucha ayuda en lasustentación de nuestro trabajo. En conclusión, los estados financieros deben satisfacer las necesidadesde los usuarios para obtener la información que necesitan, ésta debe serentendible para todas aquellas personas que posean conocimientos mínimosde negocios, con lectura de este trabajo ampliarán sus conocimientos sobre eltema. 4
  5. 5. INTRODUCCIÓN Los estados financieros son los resultados que expresan los cambiosocurridos en la organización desde su inicio hasta el término de susoperaciones. De esta manera nos planteamos la siguiente pregunta: ¿Cuálesson los aspectos conceptuales más importantes de los estados financieros enla toma de decisiones de una empresa? A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante;por ello hemos creído conveniente determinar los siguientes objetivos: conocery describir los elementos y cualidades más importantes de los estadosfinancieros; así como describir su respectiva la clasificación. Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situación financiera detoda empresa se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadoresdeben contar con una técnica de aplicación y de métodos que se utilizan encada uno de ellos. Por ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de lacontabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir elrendimiento de una organización. El tema elegido contribuirá en gran medida para que el futuro contadorpueda tomar decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de maneraadecuada los diferentes estados financieros. Por lo tanto, se logre que lainformación contable expuesta se ajuste a la realidad y necesidad que redundeen el desarrollo y crecimiento de una empresa. Asimismo servirá de muchaayuda en nuestra formación académica y personas que traten el tema. El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer capítulo trataráacerca de los elementos y cualidades de los estados financieros, dando unenfoque detallado de los mismos, partiendo de las definiciones de los distintosautores; así también se describirá a los usuarios que participan en lainformación contable y a las notas explicativas empleadas. Finalmente, en elsegundo capítulo se detalla la clasificación de los estados financieros tomandocomo estados financieros básicos al balance general, estado de ganancias ypérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos enefectivo; éstos ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestiónfinanciera de una empresa. Las Autoras 5
  6. 6. ÍNDICEDEDICATORIAAGRADECIMIENTOÍNDICERESUMENINTODUCCIÓNCAPITULO I: ESTADOS FINANCIEROS……………..........................................8 1.1. Definiciones ........................................................................................... 9 1.2. Objetivos ............................................................................................... 9 1.3. Cualidades .......................................................................................... 10 1.4. Elementos ........................................................................................... 11 1.5. Reconocimiento y medición de los elementos..................................... 11 1.6. Usuarios de la información financiera ................................................. 12 1.7. Importancia.......................................................................................... 12 1.8. Notas explicativas ............................................................................... 13CAPITULO II: CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS…………15 2.1. Estados Financieros de propósito general .......................................... 16 2.2. Estados Financieros de Propósito especial ..................................... 16 2.3. Balance general ............................................................................... 17 2.3.1. Definiciones .................................................................................. 17 2.3.2. Partes ........................................................................................... 17 2.3.3. Grupos Componentes ................................................................... 17 2.3.4. Formas de presentación ............................................................... 19 2.4. Estado de Ganancias y Pérdidas ........................................................ 19 2.4.1. Definición ...................................................................................... 19 2.4.2. Importancia ................................................................................... 19 2.4.3. Representación de la utilidad........................................................ 20 2.4.4. Objetivos ....................................................................................... 20 2.4.5. Clases........................................................................................... 20 6
  7. 7. 2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto ........................................... 21 2.5.1. Definición ...................................................................................... 21 2.5.2. Objetivos ....................................................................................... 21 2.5.3. Partidas......................................................................................... 21 2.5.4. Importancia ................................................................................... 21 2.6. Estado de flujo en efectivo .................................................................. 22 2.6.1. Definición ...................................................................................... 22 2.6.2. Objetivos ....................................................................................... 22 2.6.3. Términos utilizados ....................................................................... 22Conclusiones……………………………………………………………………..…..24Referencias BibliográficasAnexos 7
  8. 8. CAPITULO IESTADOS FINANCIEROS 8
  9. 9. El presente capítulo tiene una recopilación de los temas importantes queconciernen a los estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades,elementos, reconocimiento y medición de los elementos, importancia, usuariosde la información financiera y notas explicativas que ayudarán a comprendermejor diversos aspectos de la situación financiera.1.1. Definiciones Según, (Calderón, 2008, p.1) “Los estados financieros son cuadrossistemáticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de lasituación financiera de la gestión de una empresa, de acuerdo con principios decontabilidad generalmente aceptados”. Sin embargo, (Aristizábal, 2002, p.48) plantea que “Son el informe finalque al terminar el período contable debe presentar la administración de laempresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los registroscontables”. Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados financieros“Son un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificacionesen los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inicio hasta elúltimo día de funcionamiento”. En conclusión, los estados financieros son un sistema mediante el cualpodemos conocer la situación económica y/o financiera de una entidad; lamayoría constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anualesque se presentan en una fecha o período determinado.1.2. Objetivos El Art. 3º del Reglamento de Información Financiera, citado por (Flores,2008) y (Calderón, 2008) señalan que los estados financieros tienenfundamentalmente, los siguientes objetivos:  Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.  Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios, sostenido también por (Carvalho, 2004).  Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.  Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.  Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.  Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia societaria. Asimismo, en forma general (Calderón, 2008, p.2) tiene como objetivoprimordial “Satisfacer las necesidades de información de inversionistas, 9
  10. 10. acreedores y otros usuarios interesados en las actividades económicas yfinancieras de la empresa”. En nuestro parecer, los objetivos principales de los estados financierosse basan en dar a conocer la situación económica y financiera de una empresay los cambios que en ella se han producido; este es el mecanismo que sirvepara la toma de decisiones, así como también para mejorar la administraciónde la empresa y poder llevar un mejor control de ésta.1.3. Cualidades El Art. 4º del Reglamento de Información Financiera, citado nuevamentepor (Flores, 2008) y (Calderón, 2008) mencionan ciertos atributos o cualidadesque deben exhibir los estados financieros, las cuales son:  Comprensibilidad: La información debe ser clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas.  Relevancia: La información es relevante cuando influye en las decisiones económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia está en concordancia con lo manifestado por (Rueda y Rueda, 2009).  Confiabilidad: Es cuando la información se encuentra libre de errores importantes y sesgos para que sea útil y confiable; en tal sentido debe ser: - Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación mediante demostraciones que la acreditan y confirman. - Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones independientemente de su forma legal. - Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad por subordinación de condiciones particulares de una empresa. - Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de cierto eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos. - Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situación financiera de una empresa. Una omisión puede causar que la información sea falsa o incompleta en relación a su relevancia. - Comparabilidad: la información de una empresa es comparable a través del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar la situación financiera, resultados y cambios. En cuanto a este punto (Rueda y Rueda, 2009) añaden que la información comparable 10
  11. 11. permite al usuario observar la evolución de la empresa, e inclusive pueda ser comparada con información de otras. Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan acomprender al usuario acerca de negocios y actividades contables, además deser confiables reflejando la realidad de las transacciones independientementede su forma legal, teniendo como finalidad que los usuarios deben ser capacesde comparar los estados financieros de una empresa con otra, para que sepueda evaluar la situación financiera y los cambios que ocurren en ella.1.4. Elementos Tal y como decía (Flores, 2008) los elementos relacionados directamentecon la medición de la situación financiera son:  Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.  Pasivo: obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.  Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos los pasivos. Los elementos relacionados directamente con la medición y valoraciónson:  Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos durante el período contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos o disminución de los pasivos.  Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, en el período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos. En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos:pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos dela empresa, deudas con terceros y deudas con los socios respectivamente. Loscuales debemos conocerlos para llevar a cabo una buena realización denuestra información financiera.1.5. Reconocimiento y medición de los elementos (Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partidaque cumpla la definición de elemento que:o Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa.o La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. 11
  12. 12. Al mismo tiempo (Flores, 2008) señala las bases de medición en los quese reconoce los elementos de los estados financieros, las cuales son: Costo histórico: es el que representa el importe original obtenido en efectivo en el momento de realización de un hecho económico y financiero. Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que se incurriría en reponer un activo por compra o producción. Valor de realización: es el valor recuperable de los activos, en el curso normal de las operaciones que represente el importe en efectivo para que sea convertido a un activo o liquidado un pasivo. Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o salidas netas de efectivo que generaría un activo o un pasivo. En base a lo anterior, decimos que las bases de medición de los estadosfinancieros son: costo histórico que representa el importe original de un hechoeconómico y financiero; costo corriente que consiste en reponer un activo porcompra; valor de realización que es un valor recuperable y valor presente querepresenta el importe actual de entradas o salidas netas.1.6. Usuarios de la información financiera Tomando como referencia a (Calderón, 2008) considera que existen dostipos de usuarios: Los usuarios internos están las personas que dentro de la empresa oentidad toman decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para estetipo de usuarios, los estados financieros no necesariamente deben guardar lasformalidades de reglamento; más bien, reportan información de acuerdo anecesidades especificas como planear y tomar decisiones. Los usuarios externos están constituidos por personas, empresas oinstituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos comoinvertir, comprar, otorgar créditos, controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros. En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que estándentro de la empresa o entidad y toman decisiones) y por otro lado, losusuarios externos (personas, empresas, instituciones).1.7. Importancia La necesidad de conocer la situación contable de un ente es común a losadministradores, los dueños, el Estado y muchos terceros. De tal manera losestados financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad. Según el artículo 19 del Decreto 2649 de 1993, citado por (Cavalho, 2004)señala que los estados financieros, cuya preparación y presentación esresponsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para 12
  13. 13. suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros deun ente económico. Así también, (Zeballos, 2007, p. 236) considera que los estadosfinancieros “son importantes, porque se preparan o formulan para llenarrequisitos especiales ya sea para obtener préstamos a corto o largo plazo”. Para nosotras, es importante conocer la situación contable de un ente,de tal manera que estos circulen para poder satisfacer la necesidad, cuyapreparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente.1.8. Notas explicativas (Calderón, 2008, p.5) formula que las notas explicativas “Son aclaracioneso explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parteintegrante de todos y cada uno de los estados financieros; pueden serdescripciones narrativas o análisis detallados de importes, siendo su finalidadalcanzar una presentación razonable.” Para (Franco, 2004) éstas notas se hayan reglamentadas por laCONASEV. Por consiguiente, las principales notas a los estados financierosson:o Actividad económica: Describe aspectos tales como la creación de la empresa, el régimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y otras actividades.o Cambios en los principios y prácticas contables: Se indican nuevas leyes, prácticas y principios adoptados ese año por la empresa, así como su efecto contable.o Metodología de ajustes por efecto de inflación: Explica la metodología seguida para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de la moneda.o Situaciones posteriores a la fecha de elaboración de los estados financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la situación o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta nota de los estados financieros.o Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar información básica de las inversiones que la empresa posee en otras empresas.o Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de terrenos, maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de depreciación utilizada.o Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro de cuestión, indicando la cantidad, el método y la tasa utilizada.o Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa. En conclusión, las principales notas explicativas: actividad económica,cambios en los principios y prácticas contables, metodología de ajustes por 13
  14. 14. efecto de inflación, situaciones posteriores a la fecha de elaboración de losestados financieros, nota sobre inversiones en valores que son aclaraciones oexplicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no.(Ver anexos1 y 2) 14
  15. 15. CAPITULO IICLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 15
  16. 16. Este capítulo complementa los estados financieros, con temas como suclasificación, balance general, partes, grupos componentes, formas depresentación, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en elpatrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que ayudarán a comprenderdiversos aspectos de la gestión financiera de una empresa.2.1. Estados Financieros de propósito general En palabras de (Flores, 2008) son aquellos que se preparan al cierre deun período. Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se debencaracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Seencuentran constituidos por: - Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros Básicos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos en efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una empresa. - Estados Financieros de Períodos Intermedios: Comprenden a los mencionados anteriormente y notas explicativas completas o seleccionadas que se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un año, debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los mismos. - Estados Financieros de Períodos Anuales: Son los que se preparan al 31 de Diciembre de cada año.2.2. Estados Financieros de Propósito especial Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientosespecíficos. Como señala (Carvalho, 2004) para satisfacer necesidadesespecíficas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan portener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle dealgunas operaciones. Se consideran dentro de esta clase a: - Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que debe elaborarse con ocasión de la decisión de la transformación, fusión, la venta de una empresa y otros que se determinen. - Estados Financieros de Liquidación: Son los que deben preparar y presentar una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos. 16
  17. 17. 2.3. Balance general2.3.1. Definiciones Según (Carvalho, 2004, p. 84) “Es un estado financiero básico que tienecomo fin indicar la posición financiera de un ente en una fecha determinada.Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la empresa. También se lellama estado de situación financiera”. Dicho de otro modo, (Flores, 2008, p. 109) y (Calderón, 2008, p. 85)manifiestan que “Es un resumen o síntesis de la realidad contable de unaempresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos en lasoperaciones de una empresa, así como los bienes y derechos en que estáninvertidos dichos fondos”. En nuestro parecer, apoyamos las definiciones de los dos autores, puestoque el balance general lo entendemos como la imagen que describe y reflejaen forma clara la situación financiera de una la empresa en una cierta fecha. Asu vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio, componentesesenciales para determinar cualquier tipo de operaciones económicas que sehan originado en el negocio.2.3.2. Partes El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombrede la empresa, razón social o denominación del ente; nombre del estadofinanciero; fecha y periodo que comprende y; la moneda en que estaexpresado. Cuerpo: está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonioneto. Sostenido por (Calderón, 2008).2.3.3. Grupos Componentes Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan losbienes y derechos que posee la empresa. En este sentido, (Zeballos,2007)establece que el conjunto de cuentas que conforman el activo puedenclasificarse en: Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un año. Tenemos: - Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja o en los Bancos para atender a sus obligaciones. - Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa con el fin de obtener posteriormente una renta. 17
  18. 18. - Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por cobrar provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del negocio. - Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio. - Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que están destinadas para la venta o fabricación convirtiéndose dichos valores en efectivo. - Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas futuras.  Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un año. Tenemos: - Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la empresa con sus clientes. - Inversión en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de mantenerlos a largo plazo. - Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados por la empresa en la producción de otros bienes. - Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de fábrica, gastos de investigación, etc. Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa conterceros. En este sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivopueden clasificarse en:  Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no sobrepasa el año. Se encuentran: - Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las cuentas corrientes bancarias. - Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa tiene pendiente de pago. - Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos, provisiones, etc.  Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la empresa en un término mayor a un año. Se encuentran: - Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtención de bonos, créditos hipotecarios y otros. - Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo plazo. 18
  19. 19. - Contingencias: Es una posible obligación futura que surgen de acciones pasadas. Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios,adquiridos al invertir su capital en la compañía. Se encuentran: - Capital Social: Aporte de los Socios - Capital Adicional: Donaciones - Reservas: Aporte fijado por ley - Resultados acumulados: Utilidad de la empresa. En síntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio sesubdividen en rubros más pequeños. En cuanto al primero, viene a ser larentabilidad del negocio, es decir cuánto de dinero dispone la empresa y seclasifica en: activo corriente, entendido como el dinero o efectivo que se puedeobtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son bienes a largo tiempo.El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, está constituido porpasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente deudas a cortoplazo. Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas palabras es elaporte del propietario o socios ya sea en dinero o en bienes.2.3.4. Formas de presentación En relación con la idea de (Zeballos, 2007) las formas de presentaciónson: A) Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una forma vertical, es decir se sitúa al activo en primer lugar seguido del pasivo y del patrimonio. No es una forma muy social en nuestro medio. B) Forma de cuenta: consiste en colocar el activo en la parte izquierda y el pasivo y patrimonio en la parte derecha, representando de esta manera el balance de las cuentas tan idéntico a una balanza. Es de mayor uso en nuestro medio.2.4. Estado de Ganancias y Pérdidas2.4.1. Definición En palabras de (Calderón, 2008, p. 57) es el “Estado que presenta elresultado de las operaciones de una empresa en un periodo determinado.También se le llama estado de resultados”.2.4.2. Importancia Según (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permiteproporcionar información relevante relativa a la estructura de ingresos y gastosde la empresa. Es útil para diseñar medidas correctivas o de esfuerzos dentrode la organización, en términos de la gestión administrativa. Este reporte 19
  20. 20. contable complementa el balance general, al generar la información referente ala utilidad o pérdida del período. En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo elestado de ganancias y pérdidas, ya que permite que el empresario, luego de unperiodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidado pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar susituación financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar decisionesacertadas sobre el futuro de su empresa.2.4.3. Representación de la utilidad Tomando la idea de (Zeballos, 2007, p. 246) respecto a la utilidad, aludeque “Viene a ser la diferencia entre lo que representa sacrificios (gastos) yrecompensas (ingresos) en un determinado período de tiempo. Si el sacrificioes mayor que la recompensa se dice que es una pérdida”.2.4.4. Objetivos Mediante la determinación de la utilidad, referido por (Carvalho, 2004) semide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una entidaddurante el período consignado en el mismo estado. Por ello, el estado deresultado pretende: - Evaluar la rentabilidad de una empresa - Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo. - Evaluar el desempeño de una empresa - Medir riesgos y repartir dividendos.2.4.5. Clases De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados seclasifica por:- Por su naturaleza: Los gastos se agruparán en el estado de resultados de acuerdo a su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la entidad. No es necesario distribuir los gastos de la operación entre las diferentes funciones que lleva la entidad.- Por su función: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su función como parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las actividades de distribución o administración. Este tipo de presentación puede suministrar a los usuarios una información más relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Además (Zeballos, 2007) determina la misma clasificación. 20
  21. 21. Asumimos que la clasificación del estado de resultados está dada por losgastos. Tal es así que, distinguimos que existen por su naturaleza y por sufunción. Si los comparamos, encontramos que la diferencia que existe es que elde gasto de función nos permite hacer un análisis más profundo de la gestióndel ente. Por tanto no son iguales.2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto2.5.1. Definición (Franco, 2004, p. 63) expone que “Es un estado de cambios en elpatrimonio en el que muestra los movimientos de las cuentas del patrimoniodurante un periodo determinado”. En nuestra opinión, se trata de una variación en el patrimonio que comosabemos es el aporte del propietario que se verá afectado por las distintasoperaciones de la organización. Por ende cambiará la información asuministrar.2.5.2. Objetivos Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004)son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objetocomparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final deun periodo contable.2.5.3. Partidas Cabe señalar, por (Franco, 2004) que este estado financiero solo esemitido en el Perú en forma obligatoria. De acuerdo a su formato depresentación, las siguientes partidas deberán mostrarse en forma separada: - Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo - Los ajustes de las partidas anteriores - Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad(o pérdida) del ejercicio. - La utilidad (o pérdida) del ejercicio - Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el período - Los saldos de las partidas patrimoniales al final de período.2.5.4. Importancia En palabras de (Flores, 2008) este estado financiero es importante porquebrinda información sobre la situación patrimonial de la empresa (el capital,acciones de inversión, capital adicional otras reservas, entre otras cuentas),para que la información sea utilizada en la toma de decisiones gerenciales,como son: 21
  22. 22.  Aumentar el capital social  Distribución de dividendos  Capitalizar reservas2.6. Estado de flujo en efectivo2.6.1. Definición (Aristizábal, 2002, p. 195) lo define como “La determinación de las fuentesy usos del efectivo en el período contable”. En cambio, para (Calderón, 2008, p. 83) es el “Estado financiero quereporta la información referente a las entradas y salidas de efectivo oequivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un períododeterminado”. Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autorestienen un punto en común que es el efectivo, el cual se ve reflejado en lasentradas y salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.2.6.2. Objetivos- Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo- Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa para que puedan implementar políticas de operación y de financiamiento adecuadas- Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus transacciones de inversión y financiamiento que requieren o no defectivo. Citado por (Calderón, 2008). Según lo investigado el objetivo que se adecua más a este estadofinanciero básico es el tercero, pues necesitamos saber en qué transaccionesempleamos el efectivo.2.6.3. Términos utilizados De acuerdo a (Norma Internacional de Contabilidad Nº 7, 2004) se utilizanlos siguientes términos:Efectivo: Comprende tanto la caja como depósitos bancarios a la vista.Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, queson fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo estandosujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes deefectivo. 22
  23. 23. Actividades de operación: Son las actividades que constituyen la principalfuente de ingresos ordinarios de la entidad. En otros términos, (Calderón, 2008)expone que se trata de transacciones y otros eventos que sirven paradeterminar las utilidades o pérdidas netas.Actividades de inversión: Son las adquisiciones y desapropiación de activos alargo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en efectivo y losequivalentes de efectivoActividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en eltamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados porparte de la entidad. Otros autores consideran a las actividades de operación, inversión yfinanciación como formas de presentación, lo cual es correcto pero al mismotiempo, terceros, consideran a las actividades como términos utilizados delestado de flujo de efectivo. Nosotros estamos apoyando la idea de que sontérminos utilizados para este tipo de estado. (Ver anexos 3 y 4) 23
  24. 24. CONCLUSIONES La información presentada en los estados financieros debe cumplir con cualidades importantes como la comprensibilidad, relevancia y confiabilidad ya que reflejan correctamente la realidad contable de todo negocio. Finalmente, no se puede elaborar los estados financieros sin tener en cuenta a los elementos base de todo proceso contable como lo son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. Los estados financieros de acuerdo a su propósito pueden ser general y especifico. Y los estados financieros básicos que se utilizan en toda empresa son: el balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos en efectivo. 24
  25. 25. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICASAristizábal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Gráfica Buda LTDA.Calderón, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogotá: Ecoe ediciones.Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time.Franco, P. (2004). Evaluación de los estados financieros. Lima: Universidad del Pacífico.Norma Internacional de Contabilidad Nº 7. Recuperado de http://investigación. contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdfRueda, G. y Rueda, J. (2009). Plan Contable General Empresarial. Lima: Edigaber.Zeballos, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad.(3a ed. ). Arequipa: Juve. 25
  26. 26. ANEXOSAnexo 1 26
  27. 27. Anexo 2 27
  28. 28. Anexo 3 28
  29. 29. Anexo 29
  30. 30. 30

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