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RESPONSABILIDAD RUT REGISTRO UNICO TRIBUTARIO - DIAN

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Responsabilidades RUT Responsabilidades RUT Document Transcript

  • Responsabilidades Registro Unico Tributario RUTLa presente ayuda pretende darle una idea general de las responsabilidades tributarias existentes a la fecha. La correctaidentificación de sus obligaciones y el cumplimiento oportuno de las mismas, evitará que incurra en causales de sancionesposteriores.Elija el código de la responsabilidad de acuerdo con las obligaciones a su cargo, teniendo en cuenta los requisitos anualesestablecidos por el Gobierno Nacional.Código Nombre01-  Aporte especial para la administración de justicia.02-  Gravamen a los movimientos financieros03-  Impuesto al patrimonio04-  Impuesto de renta y complementario régimen especial05-  Impuesto de renta y complementario régimen ordinario06-  Ingresos y patrimonio07-  Retención en la fuente a título de renta08-  Retención timbre nacional09-  Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas10-  Usuario aduanero11-  Ventas régimen común12-  Ventas régimen simplificado13-  Gran contribuyente14-  Informante de exogena15-  Autorretenedor16-  Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos17-  Profesionales de compra y venta de divisas18-  Precios de transferencia19-  Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores)20-  Obtención NIT Dto. 3050 de 1997 (Art. 3o)21-  Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal22-  Obligado a declarar a nombre de terceros23-  Agente de retención en ventas24-  Declaración consolidada precios de transferencia26-  Declaración individual precios de transferencia27- Derechos de explotación juegos localizados28. Derechos de explotación juegos Novedosos29. Derechos de explotación juegos Promociónales30   Derechos de explotación juegos Rifas
  • 31. Derechos de explotación juegos gallísticos y caninos01- Aporte especial para la administración de justicia.Corresponde a una obligación exclusiva de los Notarios, generada por la contribución especial para la administración dejusticia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos) obtenidos por las notarías, por concepto de todos los ingresosnotariales. Artículos 135 y 136 de la Ley 6ª. De 1992 y Artículo 131 de la Constitución Política de Colombia.Periodicidad: Mensual.Formulario: Formulario para liquidar y consignar el Aporte Especial de las Notarías para la Administración de Justicia.(Formulario No. 400)Plazo: Dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente a aquel en que obtuvieron los ingresos.02- Gravamen a los movimientos financierosImpuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciadoexclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado. Creado como un nuevoimpuesto a partir del 1° de enero de 2001. Artículo 870 del Estatuto Tributario.La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artículo 872 del Estatuto Tributario.El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca ladisposición de los recursos objeto de la transacción financiera. (Artículo 873 del Estatuto Tributario).La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estará integrada por el valor total de la transacciónfinanciera mediante la cual se disponen los recursos. (Artículo 874 del Estatuto Tributario).Obligados: Serán sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidadesvigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economía solidaria así como las entidades vigiladas porestas mismas Superintendencias, incluido el Banco de la República. Artículo 875 del Estatuto Tributario.Periodicidad: Semanal.Medio de Presentación: Litográfica.Formulario: Declaración Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros.(Formulario No. 410)Plazos para declarar y pagar: Semanal03- Impuesto al patrimonio
  • Impuesto a cargo de las personas jurídicas, naturales y Sociedades de Hecho, contribuyentes declarantes del impuestosobre la renta por los años gravables 2007, 2008, 2009 y 2010. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza esequivalente al total del patrimonio líquido del obligado. La tarifa del impuesto es de 1.2 % por cada año.Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentesdeclarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio líquido igual ó superior a $3.000.000.000 a 1° de enero de 2007.Periodicidad: AnualPresentación y pago de la declaración. El impuesto al patrimonio deberá autoliquidarse y declararse en el formularioque para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y presentarseen las entidades financieras autorizadas para el efecto.Este mismo formulario deberá ser utilizado por los contribuyentes que han sido señalados por la DIAN, como obligados apresentar sus declaraciones tributarias en forma electrónica. El pago del impuesto podrá realizarse en la forma señaladaen el artículo 35 del presente Decreto, pero en ningún caso podrá ser compensado con otros impuestos.Formulario: El impuesto al patrimonio deberá liquidarse en el formulario oficial 420 “Declaración y Pago del Impuesto aPatrimonio” prescrito por la DIAN.04- Impuesto de renta y complementario régimen especialSe aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especial en consideración a sunaturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determina como de interés para la comunidad. (Articulo 19 E.T. yArt. 9 del Decreto 4583 de 2006)De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Estatuto Tributario, por el año gravable 2006 son contribuyentes conrégimen tributario especial y deben presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios:Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estén destinadosa las actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protecciónambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de interés general y siempre que sus excedentes seanreinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepción de las contempladas en el artículo 23 del mismoEstatuto.Cuando estas entidades no cumplan las condiciones señaladas, se asimilarán a sociedades limitadas.Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y colocación de recursos financieros y seencuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, lasasociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en lalegislación cooperativa.
  • El Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, según lo previsto en el artículo 108 de la Ley 795 de 2003.Parágrafo. Las entidades del régimen tributario especial no requieren la calificación del Comité de Entidades Sin Ánimo deLucro, para gozar de la exención del beneficio neto o excedente consagrado en la Ley.Periodicidad: AnualForma de Presentación: La declaración de Renta Régimen Tributario Especial se puede presentar en forma virtual opresencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los Servicios InformáticosElectrónicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentación es litográficaFormulario: La declaración de Renta Régimen Tributario Especial deberá presentarse en el formulario oficial 110prescrito por la DIAN. “Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas yAsimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad “05. Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios Régimen OrdinarioEl impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de renta, gananciasocasionales. Aplica a las personas jurídicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos realizadosen el año, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepción y que no hayansido expresamente exceptuados.El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a 31 de diciembre del respectivoaño y que tienen la posibilidad de producir una renta.Están obligados a presentar declaración de impuestos sobre la renta y complementarios todos los contribuyentessometidos a dicho impuesto con excepción de aquellos que señala la ley en forma expresa.Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2006, todoslos contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se enumeran en el artículo siguiente.Parágrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las cajas de compensación familiar y losfondos de empleados, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividadesfinancieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación ydesarrollo social.(Decreto 4583 de 2006, Art. 7)No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2006 lossiguientes contribuyentes (Decreto 4583 de Dic 27 de 2006, Art. 8):a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que nosean responsables del impuesto a las ventas que respecto al año gravable 2006 cumplan además los siguientesrequisitos:Que los ingresos brutos sean inferiores a veintisiete millones ochocientos setenta mil pesos ($ 27.870.000)
  • Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable no exceda de ochenta y nueve millones cientoochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000)Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta milpesos ($ 55.740.000)Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta milpesos ($ 55.740.000)Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta ynueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000)b) Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) depagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobrelas ventas, siempre y cuando en relación con el año gravable 2006 se cumplan los siguientes requisitosadicionales:Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2006 no exceda de ochenta y nueve millones ciento ochenta ytres mil pesos ($ 89.183.000).Que el asalariado no haya obtenido durante el año gravable 2006 ingresos totales superiores a sesenta y seis millonesochocientos ochenta y ocho mil pesos ($66.888.000). Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar elcómputo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas,apuestas o similares.Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta milpesos ($ 55.740.000).Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta milpesos ($ 55.740.000).Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta ynueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000).c) Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadoresindependientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentrendebidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios,comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, siempre y cuando, enrelación con el año 2006 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2006 no exceda de ochenta y nueve millones ciento ochenta ytres mil pesos ($ 89.183.000).Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el año gravable 2006 ingresos totales superiores a sesenta yseis millones ochocientos ochenta y ocho mil pesos ($66.888.000).Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta milpesos ($ 55.740.000).
  • Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta milpesos ($ 55.740.000).Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta ynueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000).d) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia odomicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente deque tratan los artículos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente, así como laretención por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada.e) Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país,siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artículo 414-1 del Estatuto Tributario, yla totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional.Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, seentienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuenteexpedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales lo requiera.Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes, deberán sumar losingresos correspondientes a los dos conceptos, para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual estánobligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.Periodicidad: AnualEn los casos de liquidación durante el ejercicio, el año concluye en las siguientes fechas:Sucesiones Ilíquidas: En la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la partición o adjudicación; o en la fecha enque se extienda la escritura pública, si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988.Personas Jurídicas: En la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta de liquidación, cuando esténsometida a la vigilancia del Estado.Personas Jurídicas no sometidas a la vigilancia del Estatal, sociedades de hecho y comunidades organizadas en la fechaen que finalizó la liquidación de conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad, cuando no estén obligadosa llevarla, en aquella en que terminan las operaciones, según documento de fecha cierta.Forma de Presentación:Grandes Contribuyentes: Virtual
  • Para los demás contribuyentes la declaración de Renta Régimen Ordinario se puede presentar en forma virtual opresencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los Servicios InformáticosElectrónicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentación es litográficaFormulario: La Declaración de Renta Régimen Ordinario deberá presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por laDIAN si se trata de una persona jurídica y en el Formulario oficial 210 prescrito por la DIAN si se trata de una personanatural obligada a llevar libros de contabilidad.06- Ingresos y patrimonioEntidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con obligación de presentar declaración deingresos y patrimonio (Art. 10 Decreto 4583 de 2006). Las entidades que se enumeran a continuación deberán presentardeclaración de ingresos y patrimonio:Las siguientes entidades sin ánimo de lucro: Las sociedades de mejoras públicas; las instituciones de educación superioraprobadas por el ICFES público no contribuyentes, con de lucro; de hospitales que estén constituidos comoLas entidades de derecho que sean entidades sin ánimo excepción los las que se señalan en el artículo siguiente.personasjurídicas sin ánimo de lucro; las organizaciones de alcohólicos anónimos; las asociaciones de exalumnos; los partidos omovimientos políticos, aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los Fondos dePensionados; los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin ánimo de lucro; losfondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, ylas personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso defuncionamiento del Ministerio de la Protección Social, directamente o a través de la Superintendencia Nacional de Salud ylos beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud.Los fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias.Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías.Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el capítulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo dePromoción Turística de que trata la Ley 300 de 1996.Las cajas de compensación familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividadesindustriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio.Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepción de las indicadas en el artículosiguiente.Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaración de rentani de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no soncontribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaración de renta ycomplementarios, ni declaración de ingresos y patrimonio, por el año gravable 2006 las siguientes entidades:a) La Nación, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogotá, el Distrito Turístico y Cultural de Cartagena,el Distrito Turístico de Santa Marta, los Territorios Indígenas y las demás entidades territoriales.b) Las juntas de acción comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas decopropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntosresidenciales.c) El Fondo para la Reconstrucción y Desarrollo Social del Eje Cafetero – FOREC.
  • Las entidades señaladas en los literales anteriores, están obligadas a presentar declaraciones de retención en la fuente eimpuesto sobre las ventas, cuando sea del caso.No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio, losFondos de Inversión de Capital Extranjero.Periodicidad: La declaración de Ingresos y Patrimonio se presenta Anualmente.Medio de Presentación: Grandes Contribuyentes: VirtualPara los demás contribuyentes la declaración de Renta Régimen Ordinario se puede presentar en forma virtual opresencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los Servicios InformáticosElectrónicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentación es litográfica.Formularios: La declaración de Ingresos y Patrimonio deberá presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por laDIAN si se trata de una persona jurídica o de una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad. “Declaración deRenta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales yAsimiladas Obligadas a llevar Contabilidad”.07- Retención en la fuente a título de rentaDeclaración mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta ycomplementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 368, 368-1, 368-2,437-2 y 518 del Estatuto Tributario, deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formularioprescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006).Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economíamixta, tengan agencias o sucursales, deberá presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada, peropodrá efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y demás entidades autorizadas pararecaudar ubicados en el territorio nacional.Cuando se trate de Entidades de Derecho Público, diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y delas sociedades de Economía Mixta, se podrá presentar una declaración de retención y efectuar el pago respectivo porcada oficina retenedora.Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente en la cual consoliden el valor de lasretenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehículos, junto con las retenciones que hubierenefectuado por otros conceptos.No habrá lugar a tener la declaración de retención en la fuente como no presentada, en los siguientes eventos:Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del término para declarar, siempre que el pago de ladeclaración se realice oportunamente.Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible decompensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favordebe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superioral saldo a pagar determinado en dicha declaración.
  • El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del saldo a favorcon el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentaciónde la respectiva declaración de retención en la fuente.Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud searechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos devalores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidadesorganizadas, y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por susfunciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención.Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior al gravabletuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos superiores a seiscientos millones de pesos ($ 600.000.000) (30.000 UVT)deberán efectuar retención en la fuente también sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por conceptos dehonorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos susceptibles de constituir ingresostributarios. (articulo 368-2 del E.T.)Periodicidad: (Artículo 59. Modifícase el parágrafo 2o del artículo 606 del Estatuto Tributario, el cual queda así.Parágrafo 2o. La presentación de la declaración de que trata este artículo será obligatoria en todos los casos. Cuando enel mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retención, la declaración se presentará en ceros. Lo dispuesto en esteParágrafo no se aplicará a las Juntas de Acción Comunal, las cuales estarán obligadas a presentar la declaraciónsolamente en el mes que realicen pagos sujetos a retención.Las Juntas de Acción Comunal podrán acogerse a la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativostributarios de que trata esta Ley.Forma de Presentación: Virtual o LitográficaVirtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los Servicios InformáticosElectrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentación se hace en forma litográfica en las entidadesbancariasFormulario: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario No. 350)08- Retención timbre nacional
  • El impuesto de timbre grava los documentos, instrumentos públicos y documentos privados incluidos los títulos valores,que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional ogeneren obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción deobligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a la cifra fijada anualmente ($125.844.000 en2007) en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica oasimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unosingresos brutos o un patrimonio bruto superior a Treinta Mil (30.000) UVT ($629.220.000 año base 2007)Deberán responder como agentes de retención, a más de los que señale el reglamento (Art. 518 E.T. modificado por elartículo 35 de la Ley 6 de 1992):Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas en el artículo 519 de este Estatuto, y laspersonas jurídicas y asimiladas, que teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes,aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.Los notarios por las escrituras públicas.Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su naturaleza jurídica.Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior.PARAGRAFO. (Adicionado por el artículo 164 de la Ley 223 de 1995) El impuesto de Timbre que se cause en el exterior,será recaudado por los agentes consulares y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de Relaciones Exterioresen la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma recaudada en elexterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarán los costos de giro y transferencia.El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentospúblicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguenfuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se hagaconstar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantíasea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante osuscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad decomerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treintamil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT. (Art. 519 Inciso 1o. modificado por el artículo 72 de la Ley 1111 de 2006).Tratándose de documentos que hayan sido elevados a escritura pública, se causará el impuesto de timbre, siempre ycuando no se trate de la enajenación de bienes inmuebles o naves, o constitución o cancelación de hipotecas sobre losmismos. En el caso de constitución de hipoteca abierta, se pagará este impuesto sobre los respectivos documentos dedeber. También se causará el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil aceptada, aunque la aceptación sehaga en documento separado.La tarifa del impuesto a que se refiere el parágrafo 2 del artículo 519 del Estatuto Tributario, se reducirá de la siguientemanera:
  • Al uno por ciento (1%) en el año 2008Al medio por ciento (0.5%) en el año 2009Al cero por ciento (0%) a partir del año 2010Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones será mensual.Forma de Presentación:Virtual o LitográficaVirtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los Servicios InformáticosElectrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentación se hace en forma litográfica en las entidadesbancariasFormulario: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario 350)09- Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventasTienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estén expresamente señalados comoagentes de retención en ventas. Cuando en una operación comercial intervenga un responsable del régimen simplificado(como vendedor o prestador de servicios gravados), el responsable del régimen común se convierte en agente retenedor ydebe asumir la retención del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a las ventas, en razón a que al responsable delrégimen simplificado no le está permitido adicionar valor alguno por concepto del impuesto sobre las ventas.Obligados: Las siguientes entidades estatales:La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones demunicipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, lassociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así comolas entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participaciónpública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general losorganismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto).Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en ventas.Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personasque pertenezcan al régimen simplificado.Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el país la prestación de servicios gravados en elterritorio nacional, en relación con los mismos. (En este caso los responsables del régimen común y aun del régimensimplificado, deben efectuar la retención).
  • Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago oabono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta deaerodinos.Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones será mensual.Forma de Presentación:Virtual o LitográficaVirtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los Servicios InformáticosElectrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentación se hace en forma litográfica en las entidadesbancariasFormulario: Las retenciones practicadas a titulo de venta se declaran y presentan en el formulario de Retención en laFuente 350 “Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente”Para tener en cuenta:Las retenciones efectuadas por concepto de renta, venta y timbre se presentan en un mismo formulario.Los agentes retenedores están en la obligación de presentar la declaración respectiva aunque en ese mes no efectúenretención.Dicha declaración debe ser presentada con pago, so pena de que se dé por no presentada al tenor de lo previsto en elliteral e) del artículo 580 del Estatuto Tributario.No se configurará la causal prevista en el literal e) del citado artículo, cuando la declaración de retención en la fuente sepresente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con elsaldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe habersegenerado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo apagar determinado en dicha declaración.El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del saldo a favorcon el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentaciónde la respectiva declaración de retención en la fuente.Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud searechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.”10- Usuario aduaneroEs aquella persona natural o jurídica que interviene directa o indirectamente en las operaciones de importación y/oexportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero. Un usuario puede tener dos o más calidades de lasseñaladas en la tabla, salvo que por disposición legal no sea posible.Periodicidad: Cuando se requiera la presentación de cualquier tipo de declaración.Forma de Presentación: Las declaraciones Aduaneras, se presentan de manera Litográfica, excepto las declaracionesde Finalización Sistemas Especiales de Importación y Exportación Plan vallejo (Formulario 520) y Declaración Consolidadade Pagos (para Intermediarios de Tráfico Postal y Envíos Urgentes.) (Formulario 540) que se presentan virtualmente.
  • Formularios:Declaración de importación (formulario 500)Declaración de Finalización Sistemas Especiales de Importación y Exportación Plan vallejo (Formulario 520)Declaración Consolidada de Intermediarios de Tráfico Postal y Envíos Urgentes.) (Formulario 540)Declaración de Importación Simplificada (formulario 510)Declaración de Ingreso-Salida de dinero en efectivo (Formulario 532)Declaración de Ingreso - Salida de Títulos Representativos de Dinero por Usuarios Diferentes a Viajeros (Cuantía superiora USD 10.000 o su equivalente en otras Monedas) ( formulario 534)Factura de Nacionalización ( Formulario 550)Declaración andina de Valor ( Formulario 560)Factura de Exportación (Formulario 630)Declaración de Tránsito Aduanero y/o Cabotaje (Formulario 650)Lista de Usuarios aduaneros11- Ventas régimen comúnHechos sobre los que recae el impuesto. (Art. 420) El impuesto a las ventas se aplicará sobre:a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.b) La prestación de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado Ley 6/92, art. 25)c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.d) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las ventas lacirculación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.El impuesto se causa en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta oinstrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.La base gravable estará constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento queda derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, sepresume que la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a un salario mínimo mensual legalvigente y la de las mesas de juegos estará constituida por el valor correspondiente a catorce (14) salarios mínimos legalesmensuales vigentes.La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco por ciento (5%).
  • Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento queda derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera de documento, se deberá expedirfactura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valorde la apuesta.Periodicidad: El periodo fiscal del impuesto a las ventas será Bimestral: Los periodos bimestrales son: Enero-Febrero;marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre y noviembre-diciembre.Forma de PresentaciónVirtual o LitográficaVirtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de los Servicios InformáticosElectrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentación se hace en forma litográfica en las entidadesbancariasFormulario:El impuesto a las ventas se declara y presenta en el formulario 300 “Declaración Bimestral del Impuesto sobre lasVentas”12- Ventas régimen simplificadoPertenecen a este régimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, losagricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre ycuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil(4.000) UVT.Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.Que no sean usuarios aduaneros.Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes oprestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT.Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante elrespectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.
  • Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superiora 3.300 UVT, el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.Los responsables pertenecientes al régimen simplificado que dejen de cumplir con los requisitos para continuar en él,pasaran a ser responsables del régimen común a partir de la iniciación del periodo inmediatamente siguiente a aquel en elque se cumplen los requisitos que señala el artículo 499 ibídem.Periodicidad: Los responsables de ventas Régimen Simplificado, no presentan declaración de ventas.13- Gran contribuyentePersona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolución.Para la correcta administración, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de Impuestos Nacionales,mediante resolución, establecerá los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su volumen deoperaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dichaclase de contribuyentes.A partir de la publicación de la respectiva resolución, la persona o entidad señalada deberá cumplir todas sus obligacionestributarias, en la Administración u oficina que se les indique, y en los bancos o entidades asignados para recaudar yrecepcionar sus declaraciones tributarias. (Articulo 562 del E.T.)Obligados:Todos los contribuyentes catalogados como Grandes Contribuyentes mediante resolución.Periodicidad:Mensual. Deberán presentar la declaración de Retención en la fuente Mensualmente.Bimestral; Deberán presentar la declaración de Venta BimestralmenteAnual: Declaración de Renta y de PatrimonioForma de presentación:
  • Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a través de los Servicios InformáticosElectrónicos de la DIAN.14- Informante de exogenaPersona natural o jurídica obligada a atender los requerimientos de información efectuados por la DIANObligados: Los contribuyentes deberán presentar información de carácter tributaria y Cambiaria.Informantes Tributarios:Bancos y demás entidades vigiladas por la superintendencia financiera, Cooperativas, Precooperativas, Fondos, Cámarade comercio, Notarios, Registraduría Nacional del Estado Civil Bolsa de valores y comisionistas de bolsa.Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos económicos y empresariales.Personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas o privadas con ingresos superiores a $1500.000.000,Grandes contribuyentes, Entidades de derecho público, Consorcios y Uniones Temporales, Comunidades organizadasMandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias.Entes públicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio con ingresosbrutos superiores a $1500.000.000.Secretarios generales de los órganos que financien gastos con recursos del Estado Entidades que suscriban conveniosde cooperación.Informantes cambiarios:Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas de compensación.Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo.Personas Jurídicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera profesional compra y venta de divisas enefectivo y cheques de viajero en zonas de fronteras.Periodicidad:Tributarios: La información tributaria se presenta Anualmente.Cambiarios: La información cambiaria se presenta Trimestralmente.
  • Convenios: La información de los convenios de cooperación se presenta los primeros Cinco (5) días hábiles del messubsiguiente del periodo a reportar.Forma de PresentaciónTributarios: Virtual, excepto los que informan únicamente el formato 1002 (Retenciones en la fuente practicadas) y lostipógrafos y litógrafos cuando no deban cumplir otras obligaciones en forma virtual.Cambiarios: Virtual y PresencialConvenios: VirtualFormatos para la presentación de información exógena:TRIBUTARIOS: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057.CONVENIOS: Formato 1159CAMBIARIOS: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 112115- AutorretenedorPersona Jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el Subdirector de Gestión y Asistencia al Cliente.Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como autorretenedores mediante resolución.Periodicidad: Deberán presentar la declaración de Retención en la fuente Mensualmente.Medio de presentaciónGrandes Contribuyentes Virtual.Los demás Contribuyentes Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de losServicios Informáticos Electrónicos de la DIAN. Caso contrario litográfica.FormularioDeclaración Mensual de Retenciones en la Fuente Año 2007 (Formulario No. 350)Plazos:Los establecidos para la presentación de declaración de retención en la fuente.16- Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidosOBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad decomerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de laactividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cadauna de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de losimpuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales (Art. 615..Para quienes utilicen máquinas registradoras, el documento equivalente será el tiquete expedido por ésta.
  • PARAGRAFO. La boleta de ingreso a las salas de exhibición cinematográfica constituye el documento equivalente a lafactura.PARAGRAFO 2o. Artículo adicionado por el artículo 34 de la Ley 223 de 1995. Quienes tengan la calidad de agentes deretención del impuesto sobre las ventas, deberán expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata elartículo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un certificado porcada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado bimestral.En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los parágrafos 1o. y 2o. del artículo 381 del Estatuto Tributario.Articulo 615-1. Obligaciones Del Agente Retenedor En El Impuesto Sobre Las Ventas. (Artículo adicionado por el artículo35 de la Ley 223 de 1995.) Cuando el agente de retención en el Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o serviciosgravados, deberá liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retención correspondiente, que en ningún caso podráser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que se refiere el parágrafo 2o. del artículo 615 delEstatuto Tributario.Las entidades señaladas como agentes de retención del impuesto sobre las ventas, en el numeral 1 del artículo 437-2,deberán discriminar el valor del impuesto sobre las ventas retenido en el documento que ordene el reconocimiento delpago. Este documento reemplaza el certificado de retención del impuesto sobre las ventas.Están obligados a facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluídos, las Personas jurídicas que únicamente vendenbienes excluidos del impuesto sobre las ventas o prestan servicios no gravados. Persona Natural que únicamente vendebienes excluidos del impuesto sobre las ventas o presta servicios no gravados, con obligación de facturar, cuandosobrepase los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del régimen simplificado, esto es, si a 31 dediciembre del año 2005 hubieren poseído un patrimonio bruto superior a ochenta y cuatro millones ochocientos ochentamil pesos ($84.880.000) y hayan obtenido durante el año gravable 2005 ingresos brutos totales provenientes de laactividad superiores a sesenta y tres millones seiscientos sesenta mil pesos ($63.660.000).17- Profesionales de compra y venta de divisasHace referencia a Persona Natural o Jurídica, diferente a casas de cambios, dedicado de manera profesional al ejerciciode la compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, responsables de inscribirse en el registro mercantil y antela DIAN.18- Precios de transferenciaPrecios De Transferencia.Régimen al que se encuentran sometidos los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones convinculados económicos o partes relacionadas del exterior, en virtud del cual están obligados a determinar para efectos deeste impuesto, sus ingresos ordinarios y extraordinarios; sus costos y deducciones; activos y pasivos, considerando paraesas operaciones los precios y márgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entrepartes independientes. (Articulo 260-1 Al 260-10 Del Estatuto Tributario)Formularios: Declaración Informativa Individual Formulario No. 120 y Declaración Consolidada de Precios deTransferencia Formulario No. 13019- Productor y/o Exportador De Bienes Exentos.
  • Exportador servicios exentos. (Artículos 420, 437 Y 481 Del Estatuto Tributario) Los bienes exentos son aquellos cuyaventa o importación se encuentra gravada a la tarifa cero (0). Los productores y exportadores de estos bienes, sonresponsables del impuesto sobre las ventas (régimen común), tienen derecho a descuento del IVA pagado en laadquisición de bienes y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes exentos, que constituyan costo ogasto para producirlos o para exportarlos, además tienen derecho a la devolución del IVA. También son exentos delimpuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicenexclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con losrequisitos que señale el reglamento.20. Obtención NIT. Decreto 3050 De 1997 (Art.3º).Artículo 555-1 Para efectos tributarios, cuando la Dirección General de Impuestos lo señale, los contribuyentes,responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificarán mediante el número de identificación tributaria NIT, queles asigne la Dirección General de Impuestos Nacionales. (Ley 49/90, art. 56)(Art. 3 Decreto 3050 de 1997). Requisitos Para La Procedencia De Costos, Deducciones E Impuestos Descontables PorOperaciones Realizadas Con No Obligados A Facturar. De conformidad con lo estipulado en el inciso 3o. del artículo771-2 del Estatuto Tributario, el documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontablespor operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o documento equivalente, será el expedido por elvendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los siguientes requisitos:Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono.Fecha de la transacciónConceptoValor de la operaciónLa discriminación del impuesto generado en la operación, para el caso del impuesto sobre las ventas descontable.Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para la procedencia de los costos, deducciones e impuestosdescontables correspondientes a la retención asumida en operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre lasventas del régimen simplificado.PARAGRAFO. Cuando se trate de impuestos descontables originados en operaciones cambiarias realizadas porentidades financieras no obligadas a facturar, el documento soporte de que trata el presente artículo deberá ser expedidopor quien preste el servicio.21. Declarar El Ingreso O Salida Del País De Divisas O Moneda LegalColombiana.
  • Persona natural o jurídica declarante o su mandatario y empresa de transporte de valores autorizada, que debe cumplircon la obligación cambiaria de declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en efectivo o detítulos representativos de dinero, por un monto superior a diez mil dólares de los Estados Unidos de América (US 10.000)o su equivalente en otras monedas.22. Suscribir Declaraciones y/o Cumplir Deberes Formales.Personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados yrepresentantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes formales anombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o informante; así como los revisores fiscales ycontadores, que deban suscribir las declaraciones existiendo la obligación legal. (Artículos 571 y 572 del EstatutoTributario)23- Agente De Retención En El Impuesto Sobre Las VentasEsta responsabilidad es exclusiva para los contribuyentes que mediante resolución de la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales “DIAN”, se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.24. Declaración Consolidada Precios De Transferencia:Es aquella por medio de la cual el ente controlante o matriz en los casos de subordinación, control o grupo empresarial,consolida la totalidad de las operaciones realizadas por ella y por las subordinadas o controladas en el país, con losvinculados económicos o partes relacionadas en el año gravable. del exterior. La declaración consolidada se presentarásiempre y cuando el ente controlante o matriz o cualquiera de las subordinadas tenga la obligación de presentarDeclaración individual de Precios de Transferencia. (Artículo 260-8 E.T.)El artículo 3º del Decreto Reglamentario 4349 de 2004, determina quien debe cumplir con el deber legal de declarar enaquellos eventos en que la controlante o matriz sea extranjera. Para lo cual establece que cuando la matriz extranjeratenga en el territorio colombiano sucursal, deberá ser ésta quien cumpla con la presentación de la declaración y quecuando la la controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia, la obligación radica en la subordinada conmayor patrimonio líquido en el país. (Artículos 1, al 3 del Decreto 4349 de 2004)La obligación de presentar la declaración informativa consolidada se entiende sin perjuicio de la obligación que tenga cadauna de las subordinadas o controladas de presentar la declaración informativa individual.Formulario: Declaración Consolidada de Precios de Transferencia (Formulario No. 130)26- Declaración Individual Precios De TransferenciaEs aquella por medio de la cual los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios obligados a la aplicación delas normas que regulan el régimen de precios de transferencia y que cumplan con las condiciones para ser declarantes,informan a la administración los tipos de operación que en el correspondiente año gravable realizaron con vinculadoseconómicos o partes relacionadas del exterior.Formulario: Declaración Informativa Individual (Formulario No. 120)(Ver más información en http://www.dian.gov.co/content/servicios/formularios.htm)
  • Si requiere mayor información consulte los decretos de plazos y tributación, visitando la dirección: www.dian.gov.co óacérquese al un punto de atención habilitado para que un funcionario le brinde información.27- Derechos de explotación juegos LocalizadosDerechos de explotación por las modalidades de juegos de suerte y azar que operan con equipos o elementos de juegos,en establecimientos de comercio, a los cuales asisten los jugadores como condición necesaria para poder apostar, talescomo los bingos, videobingos, esferódromos, máquinas tragamonedas, y los operados en casinos y similares. Son localesde juegos aquellos establecimientos en donde se combinan la operación de distintos tipos de juegos mencionadosanteriormente o aquellos establecimientos en donde se combina la operación de juegos localizados con otras actividadescomerciales o de servicios.28. Derechos de explotación juegos NovedososDerechos de explotación por cualquier otra modalidad de juegos de suerte y azar distintos de las loterías tradicionales o debilletes, de las apuestas permanentes y de los demás juegos a que se refiere la ley 643 de 2001. Se consideran juegosnovedosos, entre otros, la lotto preimpresa, la lotería instantánea, el lotto en línea en cualquiera de sus modalidades y losdemás juegos masivos, realizados por medios electrónicos, por Internet o mediante cualquier otra modalidad en tiemporeal que no requiera la presencia del apostador.29. Derechos de explotación juegos PromociónalesDerechos de explotación por las modalidades de juegos de suerte y azar organizados y operados con fines de publicidad opromoción de bienes o servicios, establecimientos, empresas o entidades, en los cuales se ofrece un premio al público, sinque para acceder al juego se pague directamente. Todos los premios de una promoción deben quedar en poder delpúblico.30 Derechos de explotación juegos RifasDerechos de explotación por la modalidad de juego de suerte y azar en la cual se sortean, en una fecha predeterminadapremios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una o varias boletas, emitidas en seriecontinua y puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado.31. Derechos de explotación juegos gallísticos y caninosDerechos de explotación por la modalidades de juegos de suerte y azar en las cuales las apuestas de los jugadores estánligadas a los resultados de eventos deportivos, gallísticos, caninos y similares, tales como el marcador, el ganador o lascombinaciones o aproximaciones preestablecidas. El jugador que acierte con el resultado del evento se hace acreedor aun porcentaje del monto global de las apuestas o a otro premio preestablecido