Aspecto financiero económico, factores que influyen en el costo

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quien no conoce sus costos, no conoce su empresa, estructura de costos y precio del producto.

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  • CT: Costo total.

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  • 1. ESTRUCTURA DE COSTOS
  • 2. “QUIEN NO CONOCE SUS COSTOS NO CONOCE SU EMPRESA”
  • 3. DEFINICIÓN DE COSTO • Corresponde a la suma de erogaciones y recursos consumidos necesarios para la fabricación de un bien o servicio, desde el momento en que de diseña, hasta que el producto es vendido al cliente, incluyendo el servicio posventa. • Esto incluye toda la cadena de valor de la empresahttp://experto-ptc.blogspot.com • .
  • 4. 4 ECONOMIA DOMESTICA GLOBALIZACION GOBIERNO FINANZAS INFRAESTRUCTURA CAPITAL INTELECTUAL ADMINISTRACION CIENCIA Y TECNOLOGIA FACTORES DE COMPETITIVIDAD DEL PAIS
  • 5. 5
  • 6. Crecimiento en las Demandas y expectativas De los clientes Competencia global Cambio rápido En las tecnologías Presión sobre precio
  • 7. Históricamente * Costo + Margen = precio Hoy y Futuro * PRECIO - MARGEN = COSTO OBJETIVO Presión sobre precio Presión sobre precio Presión en los costos= ENTONCES.....
  • 8. MEJORAMIENTO CONTINUO …CADENA DE VALOR Presión en los costos Presión sobre precio Presión sobre los procesos y recursos= ENTONCES.....
  • 9. POR LO SIGUENTE..... 1. Demora en los procesos. 2. Costo de actividades que no agregan valor. 3. Mal uso de los recursos (insumos, personal, servicios públicos, materiales, etc.) 4. Costo de capacidad ociosa. 5. Falta de controles (medición de desempeño). 1. Demora en los procesos. 2. Costo de actividades que no agregan valor. 3. Mal uso de los recursos (insumos, personal, servicios públicos, materiales, etc.) 4. Costo de capacidad ociosa. 5. Falta de controles (medición de desempeño).
  • 10. C. Valor Proveedor C. Valor EMPRESA C. Valor Distribuidor C. Valor Comprador C. Valor Reciclaje CADENA DE VALOR INDUSTRIA CADENA VALOR EMPRESA DISEÑO DESARROLLO DISEÑOMERCADEO DISTRIBUCION PRODUCCIÓN SERVICIO AL CLIENTE
  • 11. ESTRUCTURA DE COSTOS  Estructuración de costos es un proceso orientado a organizar de manera práctica la gestión de costos, basado en las prioridades estratégicas y operativas de la organización. Como tal, debe cubrir todas las operaciones de la organización, definir mecanismos para el procesamiento de datos financieros, y desarrollar la capacidad de diseminación de información oportuna y de calidad a nivel interno y externo.http://experto-ptc.blogspot.com
  • 12. ESTRUCTURA DE COSTOS  De manera ideal, el proceso de estructuración de costos debe derivarse de la política de costos http://experto-ptc.blogspot.com - Costos de Fabricar - Costos de administrar - Costos de comercializar - Costos financieros
  • 13. ESTRUCTURA DE COSTOS  El proceso de estructuración de costos es abordado de una manera reciproca, es decir, emerge como una respuesta del área financiera a las condiciones y presiones cotidianas en un ambiente caracterizado por un limitado involucramiento y/o interés del área programática sobre las repercusiones financieras de la gestión de proyectos http://experto-ptc.blogspot.com CT =C. FAB. + C. ADM. + C. COM.+ C. FIN.
  • 14. ESTRUCTURA DE COSTOS  ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA • Compromiso directivo para la implementación de una eficiente estructura de costos. • Definición y alineamiento de la política de costos con los objetivos y prioridades organizacionales. • Involucramiento de personal clave del área programática y financiera. • Enfoque participativo para la identificación de temas / información clave. • Amplio conocimiento de la manera en que la organización desarrolla sus operaciones. • Equipo financiero entrenado y con experiencia en temas contables. • Políticas y procedimientos escritos que respalden la estructura de costos con instrucciones de cómo usar el sistema.
  • 15. TIPOS DE COSTOS Costos fijosCostos fijos  Se mantienen independientemente del volumen de productos o servicios producidos.  Sueldos  Salarios  Rentas Costos Variables  Varían proporcionalmente con el volumen de productos o servicios producidos.
  • 16. COSTOS DE FABRICAR O DE OPARACIÓN  Son los que permiten obtener determinados bienes a partir de otros, mediante el empleo de un proceso de transformación.
  • 17. COSTOS DE FABRICAR • Por ejemplo: • Costo de la materia prima y materiales que intervienen en el proceso productivo • Sueldos y cargas sociales del personal de producción. • Depreciaciones del equipo productivo. • Costo de los Servicios Públicos que intervienen en el proceso productivo. • Costo de envases y embalajes. • Costos de almacenamiento, depósito y expedición.
  • 18. COSTOS DE ADMINISTRAR  Son aquellos costos necesarios para la gestión del negocio.  Son costos ocasionados por servicios, personal u órganos que no están específicamente dedicados a la producción o a la venta.
  • 19. COSTOS DE ADMINISTRAR • Por ejemplo: • Sueldos y cargas sociales del personal del área administrativa y general de la empresa. • Honorarios pagados por servicios profesionales. • Servicios Básicos correspondientes al área administrativa. • Alquiler de oficina. • Papelería e insumos propios de la administración.
  • 20. COSTOS DE COMERCIALIZAR  Es el costo que posibilita el proceso de venta de los bienes o servicios a los clientes.  Son los costos necesarios para que la producción pueda ser ofrecida en el mercado.
  • 21. COSTOS DE COMERCIALIZAR • Por ejemplo • Sueldos y cargas sociales del personal del área comercial. • Comisiones sobre ventas. • Fletes, hasta el lugar de destino de la mercadería. • Seguros por el transporte de mercadería. • Promoción y Publicidad. • Servicios técnicos y garantías de post-ventas.
  • 22. COSTOS FINANCIEROS  Son los costos derivados de la utilización de recursos financieros, es decir, intereses.  Es el correspondiente a la obtención de fondos aplicados al negocio.
  • 23. COSTOS FINANCIEROS • Ejemplo: • Intereses pagados por préstamos. • Comisiones y otros gastos bancarios. • Impuestos derivados de las transacciones financieras.
  • 24. ELABORACION DE LA ESTRUCTURA DE COSTOS  Ejercicio practico "COSAS RICAS" es una sociedad de hecho, propiedad de dos hermanos, dedicada a la producción de Masas de Confitería de calidad. El inmueble donde desarrollan la actividad consta de una oficina, el local de ventas y de una sala de elaboración. La venta se realiza en forma minorista únicamente y el cliente compra la mercadería en el local de la empresa. La situación frente al IVA (Impuesto al Valor Agregado) es de Responsable no Inscripto, por lo tanto el mismo está incluido en los precio de compra y de venta. El importe mensual retirado por los empresarios en concepto de retribución incluye sus cargas sociales pues son trabajadores autónomos.
  • 25. EJERCICIO PRÁCTICO Los propietarios desarrollan actividades en la empresa, donde uno de ellos se ocupa de la producción y el otro de la administración y ventas. Los propietarios desean hacer un estudio profundo de la situación de su empresa y requieren a un profesional que les informe:  Cuáles son sus costos fijos y variables.  Cuál es el costo por cada docena de Masas de Confitería.  Cuál es el margen de contribución.  Cuál es el punto de equilibrio de la empresa.  Cuál es el resultado económico mensual.
  • 26. EJERCICIO PRÁCTICO Para ello aportan los datos que se exponen a continuación: 1. MATERIAS PRIMAS En la elaboración de masas surtidas se utilizan las siguientes materias primas: (A los efectos del cálculo se determina que 1 docena de masas surtidas pesa 1 Kg. Materia Prima Unidad Precio por Unidad ($) Cantidad por Docena de masas Costo por Docena ($) Harina Kg. 0,50 0,490 Kg. 0,24 Leche entera Litro 0,50 0,230 Lt. 0,12 Manteca Kg. 3,00 0,200 Kg. 0,45 Azúcar Kg. 0,50 0,050 Kg. 0,02 Huevo Docena 0,90 1 0,08 Levadura Kg. 2,40 0,015 Kg. 0,04 Sal, esencias, etc. Kg. 0,80 0,015 Kg. 0,02 TOTAL & & & $ 0,97
  • 27. EJERCICIO PRÁCTICO 2. MANO DE OBRA Las Masas son elaboradas por 2 (dos) personas que cobran a razón de $ 0,15 cada una, por docena producida. Dicho importe incluye las cargas sociales. 3. GASTOS MENSUALES DE LA EMPRESA Alquiler del local 300,00 Servicios básicos 100,00 Transporte 100,00 Publicidad 300,00 Papelería 100,00 Mantenimiento 200,00 Otros gastos 200,00 Remuneración socios (con aportes sociales) 1.200,00 Impuestos (Provinciales y Municip.) 145,20 TOTAL $ 2.595,20
  • 28. EJERCICIO PRÁCTICO  4. MUEBLES Y EQUIPOS (Depreciación) La depreciación o amortización es la pérdida de valor que sufren las instalaciones y equipos durables por efecto del paso del tiempo, esto es, de su vida útil. El empresario debe considerarlo en sus costos previendo que al término de su vida útil debe reponerlos y por lo tanto, debe hacer un ahorro para ese momento. En el caso de esta empresa tenemos que considerar el monto del costo de depreciación de acuerdo a la tabla siguiente Muebles y Equipos Valor ($) Vida útil (años) Depreciación (anual) Depreciación (mensual) Equipos e Instalaciones de Producción y Venta 15.000,00 10 1.500,00 125,00 Computadora 1.000,00 4 250,00 20,83 Escritorio / sillas 600,00 10 60,00 5,00 Otros muebles 400,00 10 40,00 3,33 & & & TOTAL: $ 154,16
  • 29. EJERCICIO PRÁCTICO 5. VENTAS El de esta empresa es de 4.000 docenas de Masas surtidas y el precio de venta por docena es de $ 2,40. El importe total de las ventas promedio mensual de ventas mensuales es entonces: Ventas mensuales = 4.000 docenas x $ 2,40 = $ 9.600,00
  • 30. EJERCICIO PRÁCTICO  RESOLUCIÓN DEL EJERCICIO 1. COSTOS VARIABLES 1.1 COSTOS VARIABLES UNITARIOS Los costos variables unitarios, en este caso, se identifican con las materias primas que intervienen en el proceso de elaboración en forma directa y la mano de obra de los dos (2) empleados que cobran por producción. 1.2 COSTOS VARIABLES MENSUALES El costo variable total resulta de multiplicar las unidades de producto por el costo variable unitario. CVM = 4.000 X $ 1,27 = $ 5.080.
  • 31. EJERCICIO PRÁCTICO  2. COSTOS FIJOS 2.1. COSTO FIJO MENSUAL El costo fijo total es la sumatoria de todos los costos fijos mensuales.
  • 32. EJERCICIO PRÁCTICO 2.2. COSTO FIJO UNITARIO Producción mensual = 4.000 docenas Costo Fijo Unitario = Costo Fijo Total Cantidad COSTO FIJO UNITARIO = $ 2.749,36 4000 = $ 0,69 3. COSTO TOTAL UNITARIO El costo de cada docena de masas de confitería es: Costo Total unitario = Costo Variable unitario + Costo Fijo unitario Costo Total Unitario = 1,27 + 0,69 = $ 1,96 4. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN Margen de Contribución = Precio de venta unitario - Costo variable unitario MC = $ 2,40 - $ 1,27 = $ 1,13 En este caso el margen de contribución unitario de $ 1,13 es el que nos permite cubrir el costo fijo unitario de $ 0,69 y nos queda una ganancia por unidad (docena de masas) de $ 0,44.
  • 33. EJERCICIO PRÁCTICO 5. PUNTO DE EQUILIBRIO El cálculo del punto de equilibrio se realiza aplicando la siguiente fórmula: Punto de Equilibrio = Costo Fijo Total Margen de Contribución El resultado expresa las cantidad de unidades mínimas a vender para que la empresa no tenga pérdidas ni ganancias. Punto de Equilibrio = 2.749,36/ 1,13 = 2.433 docenas Esto quiere decir que la empresa debe vender un mínimo de 2.433 docenas de masas en el mes para no perder dinero. Por lo tanto, si se quiere expresar el punto de equilibrio en pesos para saber cuánto tiene que facturar para no perder ni ganar, tenemos: Punto de Equilibrio en pesos = 2.433 docenas x $ 2,40 = $ 5.839,20 Que es el Punto de equilibrio expresado en términos del monto de dinero facturado en el mes.
  • 34. EJERCICIO PRÁCTICO 6. CALCULO DE LA “UTILIDAD” O “PERDIDA” MENSUAL Costo Total = Costo Fijo Total + Costo Variable Total Costo Total = $ 2.749,36 + $ 5.080,00 = $ 7.829,36 Utilidad = Ingresos Totales - Costos Totales Utilidad = $ 9.600,00 - $ 7.829,36 = $ 1.770,64 Calcular la Utilidad como porcentaje del Costo Total y de la Venta Total: Utilidad sobre Costo = Utilidad Costo total x 100 = 1.770,64/ 7.829,36 x 100 = 22,62 % Utilidad sobre Ventas = Utilidad Venta total x 100 =1.770,64/9.600,00 x 100 = 18,44 % Es decir que a la empresa le queda una utilidad bruta (antes de impuesto a las ganancias) sobre costos del 22,62 % y sobre ventas de 18,44 %, después de retribuir a los dueños de la misma.
  • 35. FLUJO DE CAJA
  • 36. FLUJO DE CAJA: Entradas y salidas de dinero generadas por un proyecto, inversión o cualquier actividad económica. También es la diferencia entre los cobros y los pagos realizados por una empresa en un período determinado. ELEMENTOS DEL FLUJO DE CAJA: A.- Egresos iniciales de fondos. B.- Ingresos y egresos de operación. C.- Momento que ocurren ingresos y egresos. D.- Valor de desecho o salvamento.
  • 37. TIPOS DE FLUJO DE CAJA Flujo de caja Puro: mide la rentabilidad de toda la inversión en el proyecto. Flujo de caja Financiado: mide la rentabilidad de los recursos propios considerando los prestamos para su financiamiento. Flujo de Caja Incremental: mide la rentabilidad considerando la diferencia entre un flujo de caja de la empresa con proyecto (inversión) y en la situación que no se realizara el proyecto. Se emplea para proyectos en empresas en marcha. .
  • 38. ASPECTOS METODOLÓGICOS - Al proyectar el flujo de caja se hace necesario incorporar información adicional relacionada con: efectos tributarios de la depreciación, amortización del activo nominal, valor residual, utilidades y pérdidas. - El flujo de caja se expresa en momentos. El momento cero reflejará todos los egresos previos a la puesta en marcha del proyecto. - Los egresos iniciales corresponden al total de la inversión inicial para la puesta en marcha del proyecto. - El capital de trabajo a pesar de no desembolsarse totalmente antes de iniciar la operación, también se considera como un egreso en el momento cero.
  • 39. ASPECTOS METODOLÓGICOS (cont.) - Los ingresos y egresos de operación constituyen todos los flujos de entradas y salidas reales. - Un egreso que no es proporcionado como información por otros estudios es el impuesto a las utilidades. Para su calculo deben considerarse algunos gastos contables que no son movimientos de caja, pero que permiten reducir la utilidad contable y su impuesto correspondiente. - Estos gastos, conocidos como no desembolsables, están constituidos por las depreciaciones de los activos fijos, la amortiguación de activos intangibles, y el valor libro o contable de los activos que se venden. - Puesto que el desembolso solo ocurre al adquirir el activo, los gastos por depreciación, no es un gasto efectivo, sino contable con el fin de compensar la pérdida de valor de los activos.
  • 40. CLASIFICACIÓN DE COSTOS A. Costos de Fabricación: Directos o Indirectos: Costos directos: materiales directos y mano de obra directa (remuneraciones, previsión social, indemnizaciones, gratificaciones, etc). Costos Indirectos: - Mano de obra indirecta: jefes de producc., choferes, personal de mantenimiento, limpieza, seguridad. - Materiales indirectos: repuestos, combustible, lubricantes, útiles de aseo. - Gastos indirectos: energía, comunicaciones, seguros, arriendos, depreciaciones, etc.
  • 41. CLASIFICACIÓN DE COSTOS (cont.) B. Gastos de Operación: Gastos de ventas: gastos laborales (sueldos, seguro social, gratificaciones, etc), comisiones de ventas y de cobranzas, publicidad, empaques, transportes y almacenamiento. Gastos generales y de Administración: gastos laborales, de representación, seguros, alquileres, materiales y útiles de oficina, depreciación de edificios administrativos y equipos de oficina, impuestos y otros. C. Gastos financieros: Gastos de interés y comisiones por préstamo obtenido. D. Otros Gastos : Estimación de incobrables y un castigo por imprevistos (10% del total.
  • 42. ESTRUCTURA + Ingresos afectos a impuestos - Egresos afectos a impuestos - Gastos no desembolsables . = Utilidad antes de impuestos - Impuestos . = Utilidad después de Impuestos + Ajustes por gastos no desembolsables - Egresos no afectos a impuestos + Beneficios no afectos a impuestos . Flujo de caja 1. DE FLUJO DE CAJA PURO
  • 43. CONSIDERACIONES: Ingresos y egresos afectos a impuestos: todos aquellos que aumentan o disminuyen la utilidad contable de la empresa. Gastos no desembolsables: gastos que para fines de tributación son deducibles, pero que no generan salidas de caja (depreciación, amortización y valor de libro). Primero se restan antes de aplicar el impuesto y luego se suman como Ajuste de gastos no desembolsables. Egresos no afectos a impuestos: son las inversiones, ya que no aumentan ni disminuyen la riqueza contable de la empresa por el solo hecho de adquirirlos. Beneficios no afectos a impuestos: son el valor de desecho del proyecto y la recuperación del capital de trabajo (si valor de desecho se calculó por valoración de activos contable o comercial). No se incluye el capital de trabajo si el V.D. se calculó por método económico. Ninguno esta disponible como ingreso, aunque son parte del patrimonio.
  • 44. Ejemplo: En un nuevo proyecto se estima producir y vender 50.000 unidades anuales de un producto a $500 cada una durante los 2 primeros años y a $600 a partir del 3º año. Las proyecciones de ventas se incrementarían a partir del 6º año en un 20%. El estudio técnico definió una tecnología óptima para un tamaño de 50.000 unidades de: Terrenos $12mill., obras físicas $60 mill.y maquinarias $48 mill. Los costos de fabricación para un volumen de hasta 55.000 son: Mano de obra $20, materiales $35 y costos indirectos $5. Sobre este nivel de producción es posible importar directamente los materiales a un costo unitario de $32. Una de las maquinas cuyo valor es $10 mill., debe reemplazarse cada 8 años por otra similar y podría venderse en $2,5 mill. Para satisfacer el incremento de ventas debe ampliarse la inversión en obras civiles 12 mill. y maquinarias 8 mill. Los costos fijos de fabricación se estiman en 2.000.000, sin incluir depreciación. La ampliación de la capacidad hará que los costos se incrementen en $200.000. Los gastos de administración y ventas se estiman en $800.000 anuales los 5 primeros años y en $820.000 cuando se incremente el nivel de operación. Los gastos de venta variables corresponden a comisiones del 2% sobre las ventas. La legislación vigente permite depreciar las obras físicas en 20 años y todas las máquinas en 10 años. Los activos intangibles se amortizan linealmente en 5 años. El capital de trabajo es equivalente a seis meses de costo total desembolsable. Los gastos de puesta en marcha ascienden a $2.000.000, dentro de los que se incluye el costo del estudio de viabilidad, que asciende a $800.000. La tasa de impuestos a las utilidades es de 15% y la rentabilidad exigida al capital invertido es de 12% http://experto-ptc.blogspot.com
  • 45. Solución: a) Ingresos afectos a impuesto: ingresos esperados por la venta de de los productos y por la venta de la máquina que se reemplaza al final del 8º año.. b) Egresos afectos a impuestos: costos variables resultantes del costo de fabricación unitario por las unidades producidas, el costo anual fijo de fabricación, la comisión de ventas y los gastos fijos de administración y ventas. c) Gastos no desembolsables: la depreciación, la amortización de intangibles y el valor de libro del activo que se vende. La amortización de intangibles corresponde al 20% anual del total de activos intangibles posibles de contabilizar, incluyendo el costo del estudio. El valor de libro es el saldo por depreciar del activo que se vende al término del 8º año. Como tuvo un costo de $10 millones y se deprecia en 10 años, su valor libro corresponde a $2 millones. La depreciación se muestra a continuación:
  • 46. d) Calculo de impuestos: 15% de las utilidades antes del impuesto. e) Ajuste por gastos no desembolsables: se suman la depreciación, la amortización y el valor libro. f) Egresos no afectos a impuesto: desembolsos que no son incorporados en el Estado de Resultado en el momento que ocurren y que deben ser incluidos por ser movimientos de caja. En el momento cero se anota la inversión en terrenos, obras físicas y maquinarias ($120.000.000) más la inversión relevante en activos intangibles ($2.000.000 se excluye el costo del estudio por ser un costo comprometido independientemente de la decisión que se tome respecto de hacer o no el proyecto). En el momento 5 (final del 5º año), la inversión para enfrentar la ampliación de la capacidad de producción a partir del 6º año, y en el momento 8, la inversión para reponer el activo vendido. La inversión en capital de trabajo se calcula como el 50% (medio año) de los costos anuales desembolsables y se anota primero en el momento 0 y luego, el incremento en los momentos 2 y 5. g) Valor de desecho: se calculó por el método económico, dividiendo el flujo del año 10, sin valor de desecho, menos la depreciación anual entre la tasa de retorno exigida. A continuación se muestra el resultado del flujo de caja del proyecto http://experto-ptc.blogspot.com
  • 47. FLUJO DE CAJA PURO