El Patrimonio y las Cuentas de la Empresa
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    El Patrimonio y las Cuentas de la Empresa El Patrimonio y las Cuentas de la Empresa Presentation Transcript

    • TEMA 11. EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA
    • 1. El patrimonio de la empresa
      • Patrimonio de la empresa: Conjunto de bienes , derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por los que trata de cumplir sus objetivos.
        • Bienes: Elementos físicos.
        • Derechos: Derechos de cobro.
        • Obligaciones: Obligaciones de pago.
      • Patrimonio neto o valor de patrimonio: Fondos propios de la empresa .
      • Cálculo: Bienes + Derechos – Obligaciones = Activo – Pasivo
      • Ecuación fundamental del patrimonio:
      • Activo – Pasivo = Patrimonio Neto
    • 1. El patrimonio de la empresa (continuación)
      • Representación del patrimonio de la empresa:
      • Activo = Patrimonio neto + Pasivo
      ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO Inversiones de la empresa (elementos con los que cuenta para realizar su actividad) Financiación de la empresa (de donde obtiene la empresa financiación para realizar sus inversiones)
    • 3. El sistema informativo de la empresa: la contabilidad
      • Contabilidad: Conjunto de métodos y técnicas para anotar o registrar los distintos hechos económicos que afectan al patrimonio de la empresa, con objeto de conocer en todo momento su situación económica y financiera 
      •  Toma de decisiones.
      • Instrumentos para realizar la contabilidad de la empresa:
        • Cuenta
        • Libro Diario
        • Libro Mayor
      • Documentos de síntesis de la contabilidad (resumen de la información) :
        • Balance de situación
        • Cuenta de resultados
    • 3. El sistema informativo de la empresa: la contabilidad (continuación)
      • Cuenta: Instrumento que recoge el valor inicial de cada elemento patrimonial así como sus variaciones. 
      •  Permite conocer el valor de un elemento patrimonial en cada momento.
      Debe Elemento patrimonial Haber (ej. Dinero en bancos)
    • 3. El sistema informativo de la empresa: la contabilidad (continuación)
      • Libro Diario: Libro en el que se recoge la historia económica de la empresa día a día, mediante “asientos contables” utilizando el principio de partida doble (cada hecho económico afecta, al menos, a dos elementos patrimoniales).
      • Libro Mayor: Recoge las diferentes cuentas. Los apuntes realizados en los diferentes elementos patrimoniales en el Libro Diario se trasladan al Libro Mayor.
    • 7. El Plan General de Contabilidad (PGC)
      • Colectivos a los que les interesa la información económica de la empresa (contabilidad):
      • Empresa  conocer situación de la empresa para tomar decisiones.
      • Accionista  conocer resultado de la empresa (determina valor de las acciones y dividendos)
      • Estado  conocer resultado de la empresa (determinar impuestos a pagar)
      • Proveedores y bancos  conocer la solvencia de la empresa.
      • Trabajadores y sindicatos  conocer situación de la empresa para la negociación sindical.
      •  Normas comunes para llevar las cuentas de todas las empresas ( Plan General de Contabilidad y Plan General de Contabilidad de PYME ) para que todos los colectivos puedan conocer e interpretar las normas.
    • 7. El Plan General de Contabilidad (PGC) (continuación)
      • Estructura del Plan General de Contabilidad:
      • Marco conceptual :
      • Normas generales de contabilización para reflejar la imagen fiel (real) de la empresa.
      • Normas de registro y valoración :
      • Normas para valorar los elementos del patrimonio.
      • Cuentas anuales :
      • Instrucciones para redactar las cuentas anuales de la empresa.
      • Cuadro de cuentas :
      • Lista de los posibles nombres de los elementos patrimoniales (cuentas) para que todas las empresas utilicen los mismos.
      • Definiciones y relaciones contables :
      • Expliqua qué se recoge en cada cuenta y cómo funciona cada cuenta.
    • 7. El Plan General de Contabilidad (PGC) (continuación)
      • Cuentas anuales: Documentos contables que deben de elaborar las empresas periódicamente para informar a todos los interesados de la situación de la empresa. Las cuentas anuales son:
      • Balance de situación:
      • Refleja la situación económico-financiera de la empresa en un momento del tiempo.
      • Cuenta de resultados o pérdidas y ganancias:
      • Análisis detallado de los diferentes componentes que han contribuido al resultado de la empresa en el ejercicio económico.
      • Estado de cambios en el patrimonio neto:
      • Recoge variaciones producidas en la composición del patrimonio de la empresa de un ejercicio a otro.
      • Memoria:
      • Explicaciones complementarias e información que ayuda a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.
      • Las cuentas anuales se depositan en el Registro Mercantil donde todo el mundo puede consultarlas = Publicitar cuentas anuales
    • 2. Elementos y masas patrimoniales
      • Elementos o componentes patrimoniales: Bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio.
      • Masas patrimoniales: Agrupación de elementos patrimoniales ligados entre sí por alguna características común.
    • 4. El Balance de Situación
      • Balance de Situación: Documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
      • Balance de situación
      • Recursos permanentes = Patr. neto + Pasivo no corriente
      •  Recursos disponibles a largo plazo
      ACTIVO PATR. NETO + PASIVO De menor a mayor liquidez (facilidad para convertirse en dinero)
      • ACTIVO NO CORRIENTE
      • Inmovilizado intangible
      • Inmovilizado material
      • Inmovilizado financiero
      • (Amort. acu. inm.)
      • ACTIVO CORRIENTE
      • Existencias
      • Realizable
      • Disponible
      De menor a mayor exigibilidad (plazo de devolución ) PATRIMONIO NETO PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
    • 4. El Balance de Situación (continuación)
      • ACTIVO:
      • ACTIVO NO CORRIENTE: Elementos de activo con carácter de permanencia en la empresa.
        • Inmovilizado intangible: Activos inmateriales (patentes, programas informáticos,...)
        • Inmovilizado material: Activos tangibles (maquinaria, terrenos,...)
        • Inmovilizado financiero: Activos financieros (inversiones de carácter permanente en acciones, bonos,…)
        • Amortización acumulada de inmovilizado: Valor de la amortización realizada hasta el momento de los bienes de inmovilizado. Aparece con signo negativo  Reflejar el verdadero valor de los elementos de activo no corriente.
      • ACTIVO CORRIENTE: Elementos de activos en constante renovación.
        • Existencias: Elementos almacenados para su venta o utilización en el proceso productivo (materias primas, productos terminados,...)
        • Realizable: Derechos de cobro que se cobrarán a corto plazo (letras de cambio de clientes,...)
        • Disponible: Elementos que son líquidos o que se convierten en líquidos inmediatamente (dinero en efectivo, dinero en cuentas corrientes,...)
    • 4. El Balance de Situación (continuación)
      • PATRIMONIO NETO Y PASIVO:
      • PATRI. NETO : Fondos propios de la empresa [capital, reservas y resultados pendientes de aplicación(+ beneficio/ - pérdidas)]
      • PASIVO NO CORRIENTE: Deudas que se tienen que pagar a largo plazo (más de un año)
      • PASIVO CORRIENTE: Deudas que se tienen que pagar a corto plazo (menos de un año)
    • 6. La cuenta de resultados o de pérdidas y ganancias
      • Def.: Documento que, al final del ejercicio económico, recoge detalladamente los ingresos y gastos derivados de las operaciones realizadas por la empresa.
      • NOTA: Las cifras entre paréntesis se restan.
      CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 1. Ingresos de explotación  ingresos de la actividad principal de la empresa 2. (Gastos de explotación)  gastos de la actividad principal de la empresa A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN = 1 + 2 3. Ingresos financieros  Intereses y dividendos obtenidos por la empresa 4. (Gastos financieros)  Intereses pagados por la empresa B. RESULTADO FINANCIERO = 3 + 4 C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS = A + B 5. (Impuestos sobre beneficios) D. RESULTADO DEL EJERCICIO = C + 5  Resultado neto que obtiene la empresa
    • 8. Criterios de valoración del patrimonio
      • Def.: Normas para determinar el valor de los elementos del patrimonio, para recogerlo en el balance  Imagen fiel
      • Criterio general de valoración :
      • Valor de adquisición = Precio adquisición + gastos adicionales hasta su puesta en funcionamiento (transporte, instalación, etc.)
      • Si el valor de mercado es menor que el valor de adquisición, utilizar el valor de mercado.
      • Criterios específicos de valoración :
      • Inmovilizado material: Valor de adquisición, deduciendo las amortizaciones acumuladas.
      • Existencias: Precio de adquisición o coste de producción. Cuando las mismas existencias tienen distintos precios de adquisición utilizar Precio Medio Ponderado o FIFO.
      • Inversiones en valores mobiliarios (acciones, obligaciones, etc.):
      • Valor adquisición. Si cotizan en Bolsa, no puede valorarse a más que su cotización.
      • Clientes, efectos a cobrar, deudores: Valor nominal, deduciendo las dotaciones por deterioro de valor de créditos comerciales (clientes de dudoso cobro)
      • Pérdidas de ejercicios anteriores: Minorando los fondos propios.