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Panorama Fiscal de Brasil

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  • 1. Panorama Fiscal de BrasilObservatorio AEDA de la Economía Brasileña
  • 2. Aspectos Fiscales de la Economía de Brasil1. Sistema Tributario2. Gasto Público del Gobierno Central3. Seguridad Social4. Resultado Fiscal5. Medidas aplicadas durante la crisis
  • 3. 1.Sistema Tributario• Potestades tributarias de cada nivel de gobierno: federal, estadual y municipal• Esquema de transferencias de fondos entre los distintos niveles de gobierno
  • 4. 1.Sistema TributarioPotestades Tributarias
  • 5. 1.Sistema Tributario Transferencias• Existen entre los distintos niveles de gobierno transferencias de fondos• Transferencias incondicionales – directas – indirectas (instrumentadas a través de Fondos)• Transferencias por convenio – por convenio, determinadas por leyes específicas
  • 6. 1.Sistema TributarioTransferencias DirectasImpuestos Estaduales
  • 7. 1.Sistema TributarioTransferencias Indirectas: Fondos de Transferencias
  • 8. 1.Sistema TributarioEsquema de Transferencias
  • 9. 1.Sistema Tributario Distribución de los impuestos transferibles Potestad Impuestos Participación Unión Fondos Estados Municipios RegionalesUnión IR 53 3 21,5 23,5 IPI 43 3 21,5 + 10 23,5 IOF – Oro ----- ----- ----- ----- ITR 50 ----- ----- 50Estados ITCD ----- ----- 100 ICSM ----- ----- 75 25 IPVA ----- ----- 50 50
  • 10. 1.Sistema Tributario Sistema SIMPLES• Existe un sistema simplificado de tributación, que unifica el cobro de IR, IPI, CSLL, COFINS, PIS, INSS, ICMS y ISS para microempresas (R$ 240 mil anuales) y empresas de pequeño porte (R$ 2.400 mil).• Unifica sistemas previos de simplificación de varios niveles de gobierno en un único sistema Nacional (desde 2006) Recaudación del sistema SIMPLES Nacional (miles R$) 2008 24.187 2009 26.835 2010 35.531 Fuente
  • 11. 1. Sistema Tributario Contribuciones para la Seguridad SocialCorresponden al gobierno federal, con la excepción de las correspondientes a losempleados de gobiernos subnacionales (ver 3. Seguridad Social)COFINS Personas jurídicas sobre sus ingresos brutosContribución para el financiamiento del la seguridadsocialCSLL Personas juridicas, sobre la ganancia netaContribución Social sobre la Ganancia Neta de lasPersonas JurídicasPIS/PASEP PIS: personas jurídicas sobre los ingresosContribución para el Programa de Integración Social y brutospara el Programa de Creación del Patrimonio del PASEP: organismos estatales sobre la nóminaFuncionariado PúblicoContribución Régimen General Autónomos: sobre Ingresospara el seguro Empleados: sobre salariosocial sobre la Empleadores: sobre nómina salarialnómina salarial Régimen servidores públicos Lo pagan los empleados, por nivel de gobierno, sobre el salario
  • 12. 1. Sistema Tributario Principales Problemas• Complejidad – Muchos impuestos que se cobran sobre una misma base: 6 impuestos indirectos a los bs y scios – algunos acumulativos-, 2 impuestos a las ganancias – Renta y CSLL. – Costos administrativos para el contribuyente – administración impositiva- – ICMS: Por ser estadual, tiene múltiples regímenes coexistentes.• Distorsiones de los tributos indirectos y guerra fiscal – Acumulatividad de muchos impuestos – Aumento del costo de la inversión (largos plazos para recuperar el crédito fiscal por adquisición de bienes de capital) – Impuestos a las exportaciones – Guerra Fiscal entre los estados• Tributación a la nómina salarial, que oscila entre el 42% y 50% contemplando aportes de empleados, empleadores, FGTS y otros.
  • 13. 1. Sistema Tributario Principales Problemas: Guerra Fiscal• El mayor de los problemas es el de la guerra fiscal entre estados.• Los estados reducen las alícuotas del ICMS para atraer inversiones a sus territorios.• Los estados menos desarrollados (N y NE) han acudido a esta herramienta, pero los más desarrollados (SE) lo han hecho después, perdiendo aquellos la ventaja alcanzada y quedando con menor nivel de recaudación.• Las decisiones sobre las alícuotas son a su vez objeto de demandas entre los estados que se dirimen en el STF, por lo que tampoco funcionan como incentivo para las empresas, ya que no son reglamentaciones firmes.• Las empresas tienen problemas para la aceptación de créditos del ICMS inter-estadualmente.• Hay también concesiones de beneficios para importadores – para el uso de puertos- que perjudican a la producción nacional.
  • 14. 1. Sistema Tributario - Estadísticas Recaudación 2009 (millones de R$ y % del PIB – Antes de transferencias) La recaudación fiscal por nivel de gobierno alcanzó en 2009 los siguientes valores Fuente Unión Estados 737.004 | 23,45 270.046 | 8,59Ingresos Fiscales Seguridad Social y otros ICMS 218.459 7,27 IPVA 16.718 0,56IR 192.315 6,12 Contribu- 182.008 5,79 ITCD 1.493 0,05 ción para la Prev.Social Prev. 16.373 0,54IPI 27.767 0,88 Cofins 115.995 3,69 EstatalIOF 19.224 0,61 CSLL 45.583 1,39 Municipios 48.356 | 1,54IE + II 15.895 0,51 PIS 25.816 0,82 ISS 21.372 O,71 PASEP 5.163 0,16 IPTU 11.697 0,39ITR 434 0,01 FGTS 54.725 1,74 Prev. 4.060 0,14 Municipal
  • 15. 1. Sistema Tributario - Estadísticas Recaudación Seguridad Social (% PIB) El total de lo recaudado por Seguridad Social se mantuvo estable en los últimos años, alrededor de 15% del PIB (ver 3. Seguridad Social) 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009Seguridad Social 12,49% 12,91% 12,96% 13,95% 13,19% 13,05% 13,28% 12,48% 12,52%(Federal)SS Estados 0,43% 0,59% 0,64% 0,66% 0,68% 0,66% 0,63% 0,54% 0,54%SS Municipios 0,09% 0,15% 0,17% 0,18% 0,11% 0,13% 0,16% 0,14% 0,14%FGTS 1,76% 1,67% 1,60% 1,60% 1,50% 1,54% 1,56% 1,62% 1,74%Total SS 14,77% 15,32% 15,37% 16,39% 15,5% 15,4% 15,6% 14,8% 14,9%Seguridad Social Federal : Contrib. para el Fin. de la Seg. Soc., CSLL, Cofins, PIS/PASEP y otros Fuente
  • 16. 1. Sistema Tributario - EstadísticasFondo de Promoción de los Estados Fuente Valores 2009 por región – millones de RealesNoreste 18,992 52.5 Sur 2,360 6.5ALAGOAS 1,506 4.2 PARANÁ 1,044 2.9BAHIA 3,402 9.4CEARÁ 2,656 7.3 RIO GRANDE DO 853 2.4 SULMARANHÃO 2,613 7.2 SANTA CATARINA 463 1.3PARAÍBA 1,734 4.8PERNAMBUCO 2,498 6.9 Centro Oeste 2,597 7.2PIAUÍ 1,565 4.3 DISTRITO FEDERAL 250 0.7RIO GRANDE DO NORTE 1,513 4.2 GOIÁS 1,029 2.8SERGIPE 1,504 4.2 MATO GROSSO 836 2.3 MATOGROSSO DO 482 1.3Norte 9,186 25.4 SULACRE 1,239 3.4 Sudeste 3,071 8.5AMAPÁ 1,235 3.4AMAZONAS 1,010 2.8 ESPÍRITO SANTO 543 1.5PARÁ 2,213 6.1 MINAS GERAIS 1,613 4.5RONDONIA 1,019 2.8 RIO DE JANEIRO 553 1.5RORAIMA 898 2.5TOCANTINS 1,571 4.3 SÃO PAULO 362 1.0
  • 17. 1. Sistema Tributario - EstadísticasFondo de Compensación de las Exportaciones Valores 2009 por región – millones de reales FuenteNoreste 227 10,0 Sur 638 28,2ALAGOAS 6,70 0,30 PARANÁ 217,07 9,59BAHIA 151,94 6,71CEARÁ 20,08 0,89 RIO GRANDE DO 265,95 11,75 SULMARANHÃO 23,38 1,03 SANTA CATARINA 154,69 6,83PARAÍBA 4,77 0,21PERNAMBUCO 13,90 0,61 Centro Oeste 80 3,5PIAUÍ 0,66 0,03 DISTRITO FEDERAL 2,25 0,10RIO GRANDE DO NORTE 3,79 0,17 GOIÁS 35,86 1,58SERGIPE 1,98 0,09 MATO GROSSO 26,68 1,18 MATOGROSSO DO 15,18 0,67Norte 143 6,3 SULACRE 0,32 0,01 Sudeste 1.176 51,9AMAPÁ 2,12 0,09AMAZONAS 27,25 1,20 ESPÍRITO SANTO 92,83 4,10PARÁ 105,09 4,64 MINAS GERAIS 272,16 12,03RONDONIA 7,08 0,31 RIO DE JANEIRO 358,01 15,82RORAIMA 0,11 0,00 SÃO PAULO 452,64 20,00TOCANTINS 0,74 0,03
  • 18. 1. Sistema Tributario - Estadísticas Presión Tributaria •La presión PIB por nivel de gobierno – antes de transferencias – incluye Seguridad Social) (% deltributaria se hamantenido desdeinicios de la décadarelativamente estable,alrededor de los 34puntos porcentualesdel PIB. •También hapermanecidorelativamente establela contribución decada nivel de gobiernoen la recaudacióntotal. Fuente
  • 19. 1. Sistema Tributario - estadísticas Recaudación Tributaria(millones de Reales por nivel de gobierno – antes de transferencias – incluye Seguridad Social) Fuente
  • 20. Recaudación Seguridad Social (millones de reales) 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009Seguridad Social 149.779 173.813 201.624 246.466 283.132 309.299 353.513 375.093 393.567(Federal)SS Estados 5.139 7.971 10.008 11.688 14.682 15.558 16.636 16.373 17.127SS Municipios 1.123 1.962 2.670 3.118 2.427 3.125 4.146 4.060 4.246FGTS 21.074 22.422 24.956 28.269 32.248 36.505 41.631 48.714 54.726Total SS 177.115 206.168 239.258 289.541 332.489 364.487 415.925 444.240 469.667Seguridad Social Federal : Contribución para el Financiamiento de la Seguridad Social (exceptoempleados estaduales y municipales), CSLL, Cofins, PIS/PASEP y otros. Fuente
  • 21. 2. Gasto del Gobierno CentralEl gasto del gobierno central en Brasil ha crecido en los últimos años tanto entérminos reales como en % del producto, pasando de 15,7% del PIB en 2002 a 19%del PIB en 2010. Fuente
  • 22. 2.Gasto del Gobierno Central Estructura• Las participaciones de cada tipo de erogación han variado en el transcurso de los últimos años.• Los gastos en personal y los beneficios previsionales, componentes rígidos del gasto, han perdido participación a costa del resto de las erogaciones. Valores
  • 23. 2. Gasto del Gobierno Central Estructura• El rubro de gastos que más creció contiene el pago del seguro de desempleo y los gastos de costeo y capital.• Dentro de ellos, los llamados “gastos discrecionales” fueron los que más crecieron. Allí se encuentran múltiples programas asistenciales, como por ejemplo el Bolsa Família.• También dentro de los gastos de costeo y capital se encuentra el Programa de Aceleraçao do Crescimento (PAC)
  • 24. 2. Gasto del Gobierno Central – Estadísticas Estructura del Gasto Fuente
  • 25. 3. Seguridad Social Régimen Provisional• El Régimen Provisional se basa en tres sistemas: – Obligatorios: • Régimen General, administrado por el Instituto Nacional de Seguro Social (INSS) • Regímenes propios para servidores públicos y militares - Voluntario: • Previsión Complementaria. Administración privada. Su beneficio es un complemento del RGPS / INSS• Existe además el Fondo de Garantía por Tiempo de Servicio, originalmente para indemnizaciones por despido.
  • 26. 3. Seguridad Social Regímenes Obligatorios Régimen General (RGPS) Régimen de Previsión de los Servidores Públicos (RPPS)Beneficiarios Sector Privado Sector público excepto: empleados de empresas públicas, agentes políticos, cargos “de confianza” y servidores temporalesAdministración Pública: INSS PúblicaContribuyentes Empleadores, empleados Empleados. asalariados, domésticos, autónomos y trabajadores ruralesEdades de Hombres: 65 (60 áreas rurales) Hombres y Mujeres: 70Jubilación Mujeres: 60 (55 áreas urbanas) Por tiempo de contribución: 35 hombres, Por tiempo de contribución: 35 30 mujeres. hombres, 30 mujeres Posteriores a 1998: 60 hombres/55 mujeres
  • 27. 3. Seguridad Social Reforma del Sistema Previsional• En 2003 se inició un proceso de Reforma Previsional, tendiente a equiparar los regímenes privado (RGPS) y público (RPPS), tendiente además de disminuir el déficit del RPPS.• Uno de los puntos de la reforma, la creación de la Previdencia Complementaria para los servidores públicos, que permite la aplicación de un máximo para la jubilación del RPPS, se encuentra pendiente de aprobación en el Congreso.
  • 28. 3. Seguridad Social Fondo de Garantía de Tiempo de Servicio• El FGTS fue creado en 1967 por el Gobierno Federal para proteger a los trabajadores demitidos sin justa causa.• Todo trabajador con contrato formal, regido por la CTL*, tiene derecho al FGTS• Consiste en cuentas vinculadas abiertas en nombre de cada trabajador, y se constituye con el aporte del empleador (8% del salario) y su correspondiente capitalización.• La cuenta individual del FGTS es un patrimonio del trabajador, del cual puede hacer uso en momentos** como – Despido sin causa justa – Retiro – Vivienda: adquisición/construcción de casa propia, liquidación de deudas hipotecarias* Consolidação das Leis do Trabalho y trabajadores rurales, temporarios, atletas** Hay actualmente 24 modalidades aceptadas para efectuar retiros
  • 29. 3. Seguridad Social Fondo de Garantía de Tiempo de Servicio• El FGTS, además, sirve para financiar planes de infraestructura, como saneamiento básico o viviendas populares• A partir de 2008, el “Fondo de Investimento FGTS” (FI-FGTS), administrado por la Caixa Econômica Federal, amplía el alcance del fondo, al direccionar recursos para otros segmentos de infraestructura, como rutas, puertos, hidrovías, ferrovías y energía.
  • 30. 3. Seguridad Social Fondo de Garantía de Tiempo de Servicio Algunas cifras - 2009Total de Activos del FGTS R$ 235.000 millonesCantidad Total de Cuentas Activas 78,7 millonesPatrimonio Neto del Fondo R$ 30.500 millonesSaldo del FGTS R$ 167.100 millonesInversión del FI-FGTS en infraestructura R$ 13.800 millonesFunding para vivienda (dentro del Sistema Financieiro da Habitação) R$ 16.000 millonesDe los cuales para Minha Casa, Minha Vida R$ 4.500 millones Fuente
  • 31. 3. Seguridad SocialDéficit del INSS(% del PIB y millones de Reales) •El Instituto Nacional deSeguridad Social es uno delos mayores contribuyentes aldéficit del sector público(federal) •En los últimos cuatroaños, ha dejado de crecer eldéficit nominal, por lo que suparticipación en términos delproducto ha disminuido
  • 32. 4. Resultado Fiscal – Sector Público Consolidado (% del PIB) •El resultado primario se mantiene desdeinicios de la década y hasta 2008 por encimade los 3pp del PIB. •En 2009, por efecto de las medias fiscalesanticíclicas implementadas para combatir losefectos de la última crisis internacional, elresultado fiscal se vio afectado. •En 2010, el resultado primario serecuperó, pero no alcanzó los valores previosa la crisis. (El resultado primario de 2010 se vioafectado positivamente por el proceso decapitalización de Petrobrás) El monto pagado por intereses se redujoen estos últimos años, pasando de unpromedio de 7,2% en 2002-2007 a 5,4% delPIB en 2008-2010 Valores en Reales
  • 33. 4. Resultado Fiscal - Estadísticas (Millones de Reales) Fuente
  • 34. 5. Medidas frente a la crisis internacional Exención Fiscal •Depreciación acelerada de bienes de capital para máquinas y equipos adquiridos entre 1-mayo-2008 y 31 -dic – 2010 •Exención del PIS/COFINS sobre el trigo, harina de trigo y pan, con vigencia 1- jul-2009 a 31-dic-2011 •Alícuota cero para el IOF para una variedad de operaciones para agentes extranjeros en los mercadosfinancieros locales •Postergación del plazo de captación de los tributos IRRF, IPI, PIS/PASEP, COFINS y ConstribuciónPrevidenciaria, a partir del 1 oct 2008 •Exención del IPI para automóviles. Vigencia inicial 12-dic-08, prorrogada hasta el 31-mar-2010 para losautos flex y hasta el 21-dic-2011 para camiones, tractores, camionetas y pick ups •Exención del IOF para el crédito general o principal contratado al consumidor. Vigencia: 2009 •Exención del IRPF, con creación de alícuotas intermedias más bajas. Vigencia a partir del 01 - enero -2009 •Reducción del IPI sobre el material de la construcción. Vigencia original: 1 - abril - 2009 al 30 - jun -2009. Prorrogada hasta el 31 - dic - 2011 •Reducción de alícuotas del Regimen Especial de Tributación - RET, para proyectos del programa MinhaCasa, Minha Vida. Vigencia 31 - mar - 2009 hasta 31 - dic - 2011. Prorrogada hasta el 31 - dic - 2014
  • 35. 5. Medidas frente a la crisis internacional Exención Fiscal•Reducción del COFINS sobre la venta de motocicletas de hasta 150 de cilindrada. Vigencia del 1 - abr -2009. Prorrogada hasta el 31 - 03 - 2009•Reducción del IPI sobre "línea blanca" con vigencia desde el 17 - abr - 2009, prorrogada hasta el 31 - 01 -2010•Exención de tributos para bienes relacionados con la actividad de investigación petrolera (REPETRO)•Reducción del IPI sobre bienes de capital. Vigencia 01 - jul - 2009, prorrogada hasta el 21 - dic - 2011•Reducción del IPI para muebles y paneles de madera usados en la construcción de muebles. Vigencia 27 -nov - 2009 al 31 - mar - 2010•Exención del IPI sobre aerogeneradores para Energía Eólica. Vigencia a partir del 01 - jul - 2009•Exención del PIS/COFINS en el sector de informática, con vigenvcia 01 - ene - 2010 al 31 - dic - 2014•Exención del IPI, PIS/COFINS e Impuesto a la Importación en la adquisición de computadoras para la red deescuelas. Vigencia 16 - dic - 2009•Reducción de las alícuotas del impuesto al combustible con vigencia 04 - feb - 2010 al 30 - abr - 2010
  • 36. 5. Medidas frente a la crisis internacional Estímulo•Enero 2009. Ampliación de los valores del PAC, con incrementos en logística, energía y social-urbano, con incrementos de R$142 mil millones hasta 2010•Febrero 2009. Ampliación del plazo del seguro de desempleo, con vigencia en 2009•Marzo 2009: Programa Minha Casa, Minha Vida•Marzo 2009: Ampliación del programa "Caminho da Escola"•Se actualizaron los valores del Programa Bolsa Família•Se actualizó el valor del salario mínimo

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