Guia 4 estados_financieros

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Guia 4 estados_financieros

  1. 1. DEFINICION ESTADOS FINANCIEROSLos estados financieros, también denominados estados contables, informes financieroso cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de lasituación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fechao periodo determinado. Esta información resulta útil para la administración, gestores,reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores opropietarios.La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y sonelaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normascontables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante porcontadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse enorganismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSLas características de los estados financieros básicos son: 1. La utilidad se refiere a que su contenido informativo debe ser relevante, veraz y comparable y su emisión debe ser oportuna. 2. La relevanciase sustenta en que debe presentar información financiera importante para la empresa, producto de un proceso que garantiza la veracidad o real existencia de las transacciones que dan lugar a dichas expresiones numéricas, que a su vez deben mantener una misma estructura por varios periodos para que sea comparable a través del tiempo. 3. La confiabilidad exige que sean estables, es decir, consistentes, objetivos y verificables. 4. La consistencia hace mayor hincapié en la comparabilidad, lo que exige que los estados financieros sean elaborados bajo normas establecidas (PCGA y NECs) para que mantengan una misma estructura y que sean verificables, es decir, que sus saldos tengan los respaldos documentados necesarios. 5. La provisionalidad se da porque contienen estimaciones para determinar la información correspondiente para cada periodo. Esta característica de los estados financieros hace referencia a la prudencia con que deben ser elaborados y luego analizados, ya que pueden incluir estimaciones, es decir, cifras que no están confirmadas y que se presentan de acuerdo a un supuesto. Estos supuestos deben ser obtenidos de manera técnica y con conservatismo, que es un principio de contabilidad que exige prudencia el momento de estimar resultados.CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Estados de propósito general: Son aquellos que se preparan al cierre de unperiodo para ser conocidos por usuarios indeterminados. Con el ánimo principal desatisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económicopara generar flujos favorables de fondos.Se deben caracterizar por su concisión,claridad, neutralidad y fácil consulta.(Son estados financieros de propósito general, losestados financieros básicos y los estados financieros consolidados).
  2. 2. Estados Financieros Consolidados. Son aquellos que presentan la situaciónfinanciera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en lasituación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sussubordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una solaempresa. Estados de propósito específico: Son aquellos que se preparan para satisfacernecesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizanpor tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunaspartidas u operaciones (Balance Inicial, Estado de Costos, Estado de Inventarios o estadosfinancieros extraordinarios, de periodos específicos entre otros.)Estados financieros básicos El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situación financiera El estado de flujo de efectivoANÁLISIS FINANCIEROSConsiste en recopilar los estados financieros estáticos, como el Balance General, ydinámicos, como el Estado de Ganancias y Pérdidas, para comparar y estudiar lasrelaciones existentes entre los diferentes grup0os de cada uno y observar los cambiospresentados por las distintas operaciones de la empresa.INSTRUMENTOS: Los instrumentos de análisis Financieros se resumen en:1. Los indicadores: Nos denotan la relación entre dos o más cuentas que reflejan losresultados de la gestión empresarial en su conjunto, cada indicador en particular nosbrinda información sobre los resultados obtenidos en cada una de las áreas de laorganización.2. Las tendencias y comportamientos: Ilustran a cerca de la forma como una variableen particular ha evolucionado, se ha estancado o se ha deteriorado en un tiempodeterminado3. Las medidas cuantitativas: Muestran el grado en que el comportamiento de unavariable esta explicado por otra variableMETODOS DE ANÁLISIS FINANCIEROSSon procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivosy numéricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir lasrelaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicioscontables. Los principales métodos para realizar el respectivo análisis financiero son:1. Análisis Vertical: Es un análisis estático que se aplica en el Balance General y enel Estado de Resultados en el cual se relaciona o compara en porcentaje una variableque se toma como base o parámetro respecto a las demás. Para su implementaciónse necesita tan sólo de un estado financiero a una fecha de corte dada. El objetivo del
  3. 3. análisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo dentro deltotal del activo.2. Análisis Horizontal: Es un procedimiento que consiste en comparar estadosfinancieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar losaumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.Mediante este método la empresa se informa si los cambios en las actividades yresultados han sido positivos o desfavorables, permite definir cuales merecen mayoratención por ser cambios significativos en la marcha del negocio. Una primera columna en la cual parecen los nombres de las cuentas. En una segunda columna aparecen los saldos del primer periodo En la tercera columna los saldos del segundo periodo. En la cuarta columna en la cual se calcula la variación absoluta o crecimiento que entre un año y otro presentaron las cuentas de cada estado financiero en particular, la cual se calcula restándole al saldo de las cuentas del período dos (2), los saldos de las cuentas del período uno (1).En el análisis horizontal, lo que se busca es determinar la variación absoluta orelativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodorespecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta enun periodo determinado. Es el análisis que permite determinar si el comportamientode la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDADLas Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera NIC-NIIF,generan un cambio en nuestra mentalidad y nos obligan adesaprender para aprender.A partir de la expedición de la Ley 1.314 de 2009 “Por la cual se regulan los principios ynormas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de Informaciónaceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes para su expedición y sedeterminan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”, surge en Colombiauna gran expectativa entorno al manejo del registro contable y los reportes deinformación financiera.Principales Impactos:La aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera NIC-NIIF,permitirán a las entidades que desarrollan actividad en Colombia, no solo el registro de los hechoseconómicos con mayor profundidad conceptual, sino la posibilidad de examinar y evaluar sugestión integralmente, mostrando transparencia y rigor en la publicación de los resultados. Dichasnormas definen, para los diferentes eventos contables, tres aspectos: la forma de valuar o medir,la forma de reconocer o registrar y, la forma de revelar o mostrar en las notas a los estadosfinancieros los efectos del reconocimiento e implicaciones prospectivas.El concepto de activo y pasivo, no obstante tener definición similar en la norma colombiana,aparta el sentido patrimonial o de propiedad; ya no se requiere ser propietario del bien para
  4. 4. incluirlo en el activo, solo bastan tres condiciones: que éste genere futuros flujos de efectivo, quesea medible o cuantificable y que pueda ser controlado por la entidad. Esto implica que algunosbienes dejan de ser activo y otros dejan de ser obligaciones, y por el contrario, algunos activos ypasivos que no lo eran, pasarán a reconocerse como tales. Ejemplo: Un bien entregado encomodato pasa a ser activo para quien lo recibe.Respecto a los pasivos, varias provisiones que se hacen actualmente, generalmente de meraliberalidad, si no cumplen las condiciones para ser pasivo o para ser provisión, debe descartarse.El costo histórico como base de medición cambia, en muchos casos, por el de valor de mercado yen este sentido, se requiere promover la conformación de una base de datos del valor comercialde los bienes usados. Quiere decir que al momento de adquirir un bien, lo más probable es quecoincida el costo histórico de adquisición y el valor comercial o valor razonable. El cambio está apartir de ese momento, porque bajo el Decreto 2649 de 1993 su valor se mantiene estático enforma indefinida y su valorización o desvalorización se registra en cuenta contable separada(valorizaciones o provisión según el caso), mientras que bajo las NIC-NIIF el valor en el que sube obaja afecta directamente el valor del bien y como contrapartida en el primer caso la revalorizacióndel patrimonio y en el segundo caso el gasto. Además es obligatorio realizar en forma periódica ypor lo menos una vez al año, antes del cierre contable, una prueba de deterioro.Los gastos preoperativos y aquellos que exceden los ingresos en la etapa de iniciación de lasentidades, no pueden constituirse como activo, sino la afectación de las cuentas de resultado,razón por la cual muchas empresas en su etapa inicial pueden producir pérdidas, llegando incluso,a la luz del actual Código de Comercio, a incurrir en causal de disolución por la mera disminucióndel patrimonio por debajo del 50%. Por ello se requiere la modificación al Código de Comercio yotras normas, antes de entrar en vigencia las NIC-NIIF.Se incorpora el concepto de unidades generadoras de efectivo y presenta cambios en eldenominado fondo de comercio o good will. Estamos acostumbrados a medir y reconocer losbienes individualmente, bajo NIC-NIIF es posible hacerlo para un grupo de bienes queindividualmente no tienen el mismo valor que en su conjunto ejemplos una mina, una emisora deradio; éstas dos últimas pueden ser unidades generadoras de efectivo y se definen como el grupoidentificable de activos más pequeño, que genera entradas de efectivo a favor de la entidad, queson, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos ogrupos de activos.Respecto al good will, en las normas internacionales recibe también el nombre de Fondo deComercio y plusvalía. Su valor corresponde a la diferencia existente entre el valor de los activosmenos los pasivos y el valor pagado por la empresa en una combinación de negocios.Cambia el tratamiento de las provisiones, activos contingentes, pasivos contingentes y de algunosingresos, costos y gastos.Nuevos procedimientos con relación al pago en acciones a los empleados.Se incorporan normas o estándares para resarcir los daños que causen las entidades al medioambiente. ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
  5. 5. DEFINICION:El estadoderesultados es un estado financiero básico que presenta informaciónrelevante acerca de las operaciones desarrolladas por la empresa en un períododeterminado. Contiene uno de los datos más importantes de todo negocio: su utilidado pérdida neta. En este estado se resumen todas las transacciones correspondientes alos ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un períododeterminado. La diferencia que resulta entre los ingresos y egresos será el producto delas operaciones que puede ser utilidad o pérdida.Se habla de un período determinado, por cuanto una utilidad o pérdida se obtiene poractividades de diversa naturaleza y realizadas a lo largo del tiempo. Desde el punto devista financiero, reviste una importancia fundamental el determinar la correspondenciade ingresos, costos y gastos en diferentes períodos.El Estado de Resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o deresultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos, cuyos saldos deben sercerradas al finalizar el ejercicio contable. Los valores deben corresponder exactamente alos valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecenen la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.IMPORTANCIA:En general, el Estado de Resultados, resume los Resultados de las Operaciones de lacompañía referentes a las Cuentas de Ingresos y Gastos en determinado periodo. DelEstado de Resultados SE OBTIENEN los “resultados” de las Operaciones paraDeterminar si se Ganó o Se perdió en el desarrollo de las MISMAS.El estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contablessuperan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el cual puede serpositivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le denominapérdida.Es quizás el estado de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestiónoperacional de la empresa y además sirve de base para la toma de decisiones. Evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que éstas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un período obtengan más de lo que invirtieron. La rentabilidad es, por lo tanto, es la capacidad de generar utilidades. Mostrar el desempeño de una empresa, relacionando sus ingresos y gastos; por lo tanto, al revisarlo, podemos ver si la operación normal de la compañía está generando utilidades, y observar cómo repercuten las decisiones de operación y financiamiento en las utilidades, y en general evaluar si los recursos se están empleando eficientemente. Permite comparar los resultados que ha obtenido en distintos periodos (al comprar dos estados de resultados de diferentes periodos). Estimar el potencial de crédito de las empresas: al revisar el estado de resultados, las instituciones de crédito o cualquier parte interesada pueden formarse una idea del desempeño de la administración, lo cual les puede servir de referencia a la hora de analizar si se otorga o no un crédito.
  6. 6. Permite realizar proyecciones sobre los futuros ingresos y gastos que generaría una empresa, conociendo así su futura rentabilidad o viabilidad (al elaborar un estado de resultados proyectado). Estimar sus flujos de efectivo: el total de ventas puede servir de base para predecir los flujos de efectivo que esperan recibir en el futuro. Tener una base para determinar los dividendos: la utilidad neta que se obtiene en el negocio puede tener dos destinos: repartirse entre los socios o reinvertirse en la empresa. El dividendo es la parte de las utilidades que se reparte entre los accionistas. Las utilidades retenidas representan la parte de las utilidades que se reinvirtieron en la empresa en períodos pasados. La utilidad neta, por lo tanto, sirve de base para determinar la cantidad que se va a repartir como dividendos, la cual no debe ser mayor a las utilidades retenidas, pues de lo contrario se estaría disminuyendo el capital social.ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOSA diferencia del Balance General, el Estado de Resultados normalmente tiene un sólotipo de presentación que es la de un estado financiero en forma vertical. Las variantesobedecen más al tipo de detalle que pueden contemplarse en los diferentes renglonesdel estado financiero. En la estructura de un Estado de Resultados se puede diferenciarlos siguientes rubros: Ventas Netas. Costo de Ventas. Gastos de Operaciones: Deventas, Administración y generales. Otros Ingresos (Egresos) Impuesto Sobre laRenta.Su estructura es estandarizada en general pero varía de acuerdo a la ocupación de laempresa.A continuación se muestran tres estructuras de acuerdo al giro que se dedique laorganización:Empresa de Servicios:Venta de Servicios(-) Gastos Operativos(=) Utilidad Operativa(+) Otros Ingresos(-) Otros Egresos(=) Utilidad Antes de impuestos(-) Impuestos de Renta Estimados(=) Utilidad Neta después de ImpuestosEmpresa Comercial:Ventas de Mercancías(-) Costo mercancía vendida(=) Utilidad Bruta(-) Gastos Operativos(=) Utilidad Operativa(+) Otros Ingresos(-) Otros Egresos(=) Utilidad Antes de Impuestos(-) Impuestos de Renta Estimados(=) Utilidad Neta después de Impuestos
  7. 7. Empresa Manufacturera:Venta de Productos(-) Costo de Producto Vendido(=) Utilidad Bruta(-) Gastos Operativos(=) Utilidad Operativa(+ -) Otros(-) Gastos Financieros(-) Impuestos de Renta Estimados(=) Utilidad Neta después de Impuestos
  8. 8. UTILIDAD NETASe entiende por utilidad neta, la utilidad resultante después de restar y sumar de lautilidad operacional, los gastos e Ingresos no operacionales respectivamente, losimpuestos y la Reserva legal. Es la utilidad que efectivamente se distribuye a lossocios.Los ingresos de una empresa se deben depurar para poder determinar la utilidad netacon que pueden contar los socios o dueños de la empresa.El proceso de depuración inicia con la disminución del Costo de venta a las ventas,para luego determinar la utilidad bruta. A la utilidad bruta se le restan los gastosoperacionales lo cual resulta en la utilidad operacional. A ésta última se le suman losIngresos no operacionales y se le restan los gastos no operacionales para llegar a lautilidad antes de impuestos y reservas.Una vez determinada la utilidad antes de impuestos y reservas, se procede a calcularel Impuesto de renta y la Reserva legal. Los dos conceptos de deben calcular sobre laUAIR.La utilidad neta es el rendimiento o la Rentabilidad efectiva que los socios o dueños deuna empresa obtienen por sus aportes. Es lo que los activos de una empresageneraron en el periodo respectivo.ESTADO DE UTILIDADES RETENIDASEl término de utilidades retenidas se refiere a la porción del patrimonio de accionistasderivada de operaciones rentables. Las utilidades retenidas aumentan mediante laobtención de utilidades netas y se reducen al incurrir en pérdidasnetas y mediante ladeclaración de dividendos.
  9. 9. Las utilidades son las que se han reinvertido en el negocio en periodos pasados y cuyocálculo se presenta en el estado de utilidades retenidas, que aunque no es un estadofinanciero básico, forma parte del estado de variaciones en el capital contable y suformato se muestra a continuación:Un estado de utilidades retenidas muestra los cambios en el saldo de la cuentaUtilidades Retenidas durante el período. En su forma más simple, este estado muestrael saldo inicial de utilidades retenidas, agrega la utilidad neta durante el período, restalos dividendos que hayan sido declarados y así calcula el saldo final de utilidadesretenidas.Su uso es básico para explicar el cambio en el valor de las utilidades retenidas duranteel año. Este puede ser ampliado a un estado de cambios en el patrimonio delaccionista.Se acostumbra a elaborar el informe denominado “estado de utilidades retenidas”cuando no se han presentado modificaciones en el capital social (suscrito y pagado) y,por lo tanto, sólo se deben explicar los cambios en la cuenta de utilidades retenidas.ESTADO DE UTILIDADES RETENIDASSaldo al inicio del períodoMenos: traslado de utilidades retenidas aplicadas a: Reservas obligatorias Reservas estatutarias Reservas ocasionales Dividendos decretadosSUB-TOTALMAS: Utilidad neta del ejercicioSALDO AL FINAL DEL PERÍODO BALANCE GENERALEl Balance general es la representación numérica de la situación financiera de una personanatural o jurídica en una fecha determinada.Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo laforma de Activos, y los medios a travésde los cuales sefinanciaron dichos activos, ya sea que los fondos seobtuvieron bajo la modalidadde préstamos (Pasivos) omediante la venta de acciones (Capital Contable).Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posiciónfinanciera de la empresa en un momentodeterminado deltiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo yPatrimonio.También se le denomina como el estado financiero principal histórico, el cual refleja la situaciónpatrimonial de una empresa en un momento determinado preparado de acuerdo conlosPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales deContabilidad e Interpretaciones SIC aplicando el Plan Contable General y en el marco de ladoctrina Contable.El Balance General consta de tres partes, Activo, Pasivo y Patrimonio. El Activo muestra loselementos patrimoniales de la empresa, es decir sus bienes y derechos, mientras que el Pasivo
  10. 10. detalla su origen financiero es decir las obligaciones de la empresa con terceros y sustrabajadores al corto, mediano y largo plazo; por otra parte el Patrimonio refleja el capital socialde la entidad, su origen y composición.El Balance General de las empresas comprende también las cuentas del Activo, Pasivo yPatrimonio Neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidezy las del pasivo según la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal quepresenten razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha determinada.El término liquidez decreciente significa que las cuentas más líquidas es decir que rápidamentepueden convertirse en efectivo se encuentran en la parte superior del Balance; por otro, eltérmino exigibilidad decreciente representa, en el Balance, que las cuentas que deben pagarseen menor tiempo estarán en la parte superior del pasivo corriente.La ecuación contable muestra valores diferentes cada vez que la empresa realiza unatransacción. Sin embargo, la información contable debe comunicarse mediante el usode cuentas para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de maneraclara la situación de la empresa, a una fecha determinada.El balance general debe elaborarse al menos una vez al año, coincidiendo con elúltimo día del año calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar paraperíodos más cortos: mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dospropósitos esenciales:Ofrecer a los usuarios información financiera, sobre la organización, y servir comoelemento de base para la toma de decisiones financieras en el mundo interno de laorganización.Con el fin de presentar un informe ordenado, entendible tanto para el administrador deuna empresa como para un analista de créditos no se pueden tomar criterios depresentación arbitraria, por lo cual, se debe realizar mediante un modeloestandarizado de presentación que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a laelaboración de este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuraciónde un balance general, mediante agrupación de cuentas que presentan característicassimilares.COMPONENTES:ACTIVO: se refiere a todo aquello que le pertenece a laempresa y se clasifican segúnsu grado de liquidez,es decir,la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo.Seordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en ActivoCorriente yActivo No CorrienteLOS ACTIVOS CORRIENTES: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas quepueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a unaño. Los activos corrientes se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez.LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Son aquellos activos con menor grado de liquidez,recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un año.
  11. 11. LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, querepresentan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el préstamo.En el balance general se tiene en cuenta el orden de requerimiento de pago de lascuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se relacionaninicialmente, y las que poseen un mayor plazo después.Los pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazomáximo de un año.Los pasivos a largo plazo: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresacancelables en un período mayor a un año como:• Obligaciones financieras• Cesantías consolidadasIMPORTANCIA:El balance general es un documento vital para toda organización al cierre de su períodoeconómico y en donde la persona más indicada para la realización del mismo es un ContadorPúblico Colegiado, quien es el encargado de organizar las cuentas de acuerdo a su clasificaciónhaciendo de este documento una herramienta de uso eficaz para una mejor interpretaciónfinanciera.ESTRUCTURA:El Balance General está dividido en tres partes importantes, las cuales son:a) Encabezado.b) Cuerpo.c) Pié de firmas.
  12. 12. ECUACION DEL EQUILIBRIO: ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIOSi se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.Si se incrementa unPasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importeigual, o aumentar un activo en un importe igual.Si se disminuye unPasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importeigual, o disminuir un activo en un importe igualBALANCE GENERAL COMPARATIVO:Un balance general comparativo muestra el activo, pasivo y capital contable de un negocio en doso más fechas determinadas, y además, contienen aumentos y/o disminuciones que ocurren de unaño a otro, en términos monetarios o expresados en porcentajes. Los cambios son importantesporque dan una guía de la dirección en que se están desarrollando las operaciones y la empresamisma.
  13. 13. Los aumentos o disminuciones en valores monetarios es que los cambios importantes serán másevidentes y ayudarán a identificar cuál área debe ser estudiada más ampliamente, los aumentos ydisminuciones en porcentajes, nos permiten analizar el grado en que han cambiado los datos de unejercicio a otro pueden observarse fácilmente si los cambios se expresan en términos relativos, esdecir en porcentaje.BALANCE GENERAL CONSOLIDADOEs aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidadcompuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeranuna sola unidad económica.Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañíassubsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operacionesefectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por laentidad.
  14. 14. ESTADO FINANCIERO EN LA SITUACION FINANCIERAEste estado se presenta con el fin de demostrar los cambios y las causas de esoscambios, el movimiento y aplicación de los recursos provenientes de las operaciones yde otras fuentes. Este informe permite observar: La circulación de los fondos dela empresa en un periodo contable. Se refleja la práctica de la partida doble. Se incluyen cambios originados en unas partidas que han producido cambio en otras. Muestran la causa y el efecto de las variaciones de las partidas del balance. Muestra de donde provienen los fondos y hacia donde se fueronEl estado de cambios en la situación financiera debe elaborarse de tal manera que sepueda identificar: 1. Las fuentes y aplicaciones de recursos, detallando sus diferentes componentes: a) Utilidad neta. b) Partidas que no afectan el capital de trabajo, c) Fuentes externas de las cuales se ha obtenido el capital de trabajo, y d) Aplicaciones o usos de los recursos obtenidos. 2. La explicación de las variaciones en las diferentes cuentas que integran el capital de trabajo, separando los aumentos o disminuciones del activo corriente y los aumentos o disminuciones del pasivo corriente.
  15. 15. http://www.gerencie.com/esquema-del-estado-de-cambios-en-la-situacion-financiera.htmlESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:Es un estado financiero básico que informa sobre el efectivo o equivalentes de efectivorecibido y usado en las actividades de operación, inversión y financiación. El efectivoestá conformado por el dinero disponible en caja y en bancos y el equivalente deefectivo por los depósitos e inversiones con vencimiento no superior a 3 meses. Lasentradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas una disminución por lo cualse presentan entre paréntesis.PARTES: 1. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Se relacionan con la producción y distribución de bienes y la prestación de servicios. Entradas Efectivo:Valores provenientes de la venta de bienes o prestación de servicios, recaudos de clientes, cobro de intereses y rendimiento sobre inversiones. Salidas Efectivo: Pago de mercancías y servicios, materias primas e insumos, gastos a proveedores, pagos a otros acreedores por conceptos relacionados con la actividad de operación, pago de nómina y prestaciones sociales, pago por intereses e impuestos. 2. ACTIVIDADES DE INVERSION: Incluyen los cambios delos activos diferentes a aquellos considerados como inventarios. Entradas Efectivo:Recaudos por venta de activos no operacionales, recaudos por préstamos. Salidas Efectivo:Los pagos por adquisición de activos no operacionales y los préstamos concedidos a corto y largo plazo. 3. ACTIVIDADES DE FINANCIACION:Incluyen los cambios de pasivo y en el patrimonio relacionados con la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso o pago de los rendimientos derivados de su inversión. Entradas Efectivo:Incrementos de aportes de los propietarios, los prestamos recibidos, a corto y mediano plazo. Salidas Efectivo:Las salidas de efectivo se relacionan con el reembolso en efectivo de aportes, pago de préstamos de dividendos o su equivalente.
  16. 16. LIMITACIONES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERALos estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas.Esto sucedeasí porque las operaciones se registran bajo juicios personales y principiosde contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento ycuantificación las operaciones, lascuales se cuantifican en moneda. La moneda, noconserva su poder de compra y con el paso deltiempo puede perder significado en lastransacciones de carácter permanente.Las cifran que se presentan en los estadosfinancieros no representan valores absolutos,consiguientemente, la información queofrecen no es la medida exacta de su situación ni de su productividad, sino esprovisional. En consecuencia, la utilidad o pérdida definitiva no se conocesino hasta enel momento de la venta o liquidación de la entidad.os estados financieros presentanrubros o cuentas con sus correspondientes saldos, pero noexpresan situaciones extra
  17. 17. financieras que afectan a la presentación de dichos valores, como es elcaso de lasituación laboral de sus empleados, de problemas en el área determinada deunaempresa, problemas socio-políticos-económicos de un país, etc.Las limitacionesson:1. La provisionales.2. Representan el trabajo de varias partes de la institución, condiferentes intereses.3. La contabilización de activos y pasivos no consideran los efectosde una economíainflacionaria.4. Los estados se preparan por grupos muy diferentesentre sí, esto implica ciertasrestricciones y ajustes en su presentación.5. No reflejanciertos factores que afectan la situación financiera y los resultados deoperaciones.CIERRE CONTABLEEs el proceso ordenado y sistemático de registroscontables, desde la elaboración decomprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de estadosfinancieros.El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas deresultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultadopara determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede seruna pérdida o una utilidad.Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costosde venta y costos de producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a larespectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá elpatrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio seincrementará.La utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y la pérdida cuandolos costos y gastos superan los ingresos.Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar losajustes y conciliaciones del caso.Es importante también la conciliación de las cuentas bancarias lo que le permitirárealizar los ajustes necesarios a dichas cuentas.Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar acabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquierotra cuenta que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clásico de lasreclasificaciones es cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cualse debe reclasificar como una cuenta de pasivo.PARTES DEL CICLO CONTABLE:APERTURA: Al constituirse la empresa se inicia el proceso contable con los aportes deldueño o socios registrados en el inventario general inicial, con el cual se elaboran elbalance general inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominadocomprobante de apertura, que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.
  18. 18. MOVIMIENTO. Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresadeben estar respaldadas por un soporte, que permite su registro en el comprobantediario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades,se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobantediario y libros. Al final se elabora el Balance de Prueba.CIERRE: Se elabora lo siguiente: Asiento de Ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual se traslada a los libros principales y auxiliares. Hoja de Trabajo: Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los estados financieros: Balance General y Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas. Comprobante de Cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares.El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa decierre, constituyen el inventario general inicial y el Balance General inicial paracomenzar un nuevo ciclo contable.AJUSTESAl finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuantoestos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos delas cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlosmediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valorreal.CLASES DE AJUSTESAjustes Ordinarios: Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresaen cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difícil cobro Inventario de mercancías Depreciación acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos y gastos por pagar Provisiones para obligaciones laborales
  19. 19. 1. Ajustes a la cuenta Caja ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante así: Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros. Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no los registró, hay un faltante por ese valor. Asiento de ajuste: CUENTAS DEBE HABER 5195 GASTOS DIVERSOS 519525 Elementos de Aseo y Cafetería 90.000 1105 CAJA 110505 Caja General 90.000 2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliación bancaria: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos:Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliación bancaria: Para realizar este ajuste esnecesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresacon el saldo del extracto bancario.Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientespor cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el movimiento de lacuenta por consignaciones, depósitos, giros de cheques, retiros, notas debito o crédito y lossaldos.Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por cadadiferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes puede ser: Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria. Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.

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