Estados financieros

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  • Balance General - Costos & Presuspuestos
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  • Estados financieros

    1. 1. Los Estados FinancierosSon los documentos que debe preparar un comerciante alterminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situaciónfinanciera y los resultados económicos obtenidos en lasactividades de su empresa a lo largo de un periodo.• Evaluación de la rentabilidad• Evaluación de la posición financiera• Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento• Evaluación del flujo de fondos.
    2. 2. ImportanciaLa Administración para la toma de decisiones, despuésde conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo dela empresa, durante un periodo determinado. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.Los acreedores para conocer la liquidez de la empresay la garantía del cumplimiento de sus obligaciones. El Estado, para determinar si el pago de los impuestos de la empresa estan correctamente liquidados.
    3. 3. ClasificaciónLos estados financieros básicos son:3.Balance General4.El Estado de Resultados (o de Ganancias y Pérdidas)5.El estado de Cambios en el Patrimonio (o estado de Supéravit)6.El estad de Cambios en la situación financiera7.El estado de Flujos de Efectivo
    4. 4. Métodos de Análisis FinancierosAnálisis Vertical:Es un análisis estático que se aplica en el Balance General y en el Estado deResultados en el cual se relaciona o compara en porcentaje una variableque se toma como base o parámetro respecto a las demás. El objetivo delanálisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activodentro del total del activo.Análisis Horizontal:Es un análisis dinámico que se aplica al Balance General y al Estado deResultados. Se considera dinámico por cuanto para su aplicación senecesitan mínimo de dos períodos contables (periodo 1 y periodo 2)
    5. 5. Principales a) La información que brindan Secundarios Complementarios b) La fecha o periodo al que Estáticos se refieren DinámicosClasificación Sintéticosde los EF c) El grado de información Detallados que proporcionan Periódicos Esporádicos d) La regularidad de su formulación e) La fecha a la que se presentan Históricos sus valores Presupuestados
    6. 6. Limitaciones de los Estados Financieros1. Los EF presentarán las transacciones de acuerdo con las reglas particulares que se hayan aplicado2. Están expresados en unidades monetarias (instrumento de medición) por tanto tiene un valor que cambia3. Los EF no representan el valor del negocio, sino el valor de los recursos y obligaciones cuantificables para el negocio, no cuantifican los recursos humanos, el producto la marca, el mercado.4. Los EF se refieren a negocios en marcha, y se basan en estimaciones y juicios personales, por tanto la información contable no es exacta.
    7. 7. Balance GeneralEs el documento en el cual se describe la posición financiera de laempresa en un momento dado.Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) enun momento dado. Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo.
    8. 8. Activos Corrientes Activos Activos Fijos Otros ActivosBalance Pasivos corrientesGeneral Pasivos Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos Capital Patrimonio Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior
    9. 9. Son los activos que son más fáciles en convertir en dinero efectivo durante el período normal Activos de operaciones del Corrientes negocio. Es el valor de aquellos Activos Activos bienes muebles inmuebles que la empresa e Fijos posee y que le sirven para desarrollar sus actividadesSon todos los bienes Son aquellos que noque tiene la empresa y Otros califican, ni comotodo lo que posee valor circulantes, ni como fijos, Activos pero que son propiedades que la Organización.
    10. 10. Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en Corrientes un período menor a un año . Pasivos A largo Son aquellos pasivos que la plazo empresa debe pagar en un período menor a un año Otros pasivos, se refiere aEs todo lo que la losempresa debe. Otros pasivos que no se Pasivos clasifican como corrientes, ni como a largo plazo
    11. 11. Es la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños Capital o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. Patrimonio Las ganancias que empresa va teniendo en el la tiempo, las cuáles se van Utilidades acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Retenidas Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago deEs el conjunto de bienes, dividendos.derechos y obligacionesque posee una unidadeconómica en una fecha Utilidades Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa endeterminada. del periodo el período inmediatamente Anterior. anterior
    12. 12. Estructura del Balance General ENCABEZADO - Nombre de la empresa o nombre del propietario - Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.- Fecha de formulaciónCUERPO- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman elactivo. - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo.- Importe del capital contable.
    13. 13. La E cuación Contable Activo = Pasivo + Capital Contable Capital Contable = Capital social + Utilidades RetenidasUtilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores no repartidas + utilidad del periodo actual Utilidad del periodo actual = Ingresos - Costos - Gastos
    14. 14. Balance General ComparativoEstado financiero en el que se comparan los diferenteselementos que lo integran en relación con uno o másperiodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridosen la posición financiera de una empresa y facilitar suanálisis.
    15. 15. BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE 2002 2003 VARIACION ACTIVOEfectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0Inventarios 150.0 180.0 30.0Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0)Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0Activos Totales 600.0 720.0 120.0 PASIVO Y PATRIMONIOCuentas por pagar 60.0 72.0 12.0Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0Total Pasivo 300.0 406.6 106.6Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0
    16. 16. Balance General ConsolidadoEs aquél que muestra la situación financiera yresultados de operación de una entidadcompuesta por la compañía tenedora y sussubsidiarias, como si todas constituyeran unasola unidad económica.
    17. 17. Presentación en Forma de Cuenta:- Es la presentación más usual- Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capitalal lado derecho.- En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, seanota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y elcapital contable.- El total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razónpor la cual el balance general en forma de cuenta se basa en lafórmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
    18. 18. Balance General - Representado en forma Cuenta ACTIVOS PASIVOS Caja $ 2,000.00 Proveedores $ 800.00 Bancos $ 500.00 Acreedores diversos $ 1,200.00Mercancía $1,500.00 Total pasivo $ 2,000.00 Clientes $ 1,000.00 Capital contable $ 3,000.00Total Activo $ 5,000.00 Total: pasivo + capital $ 5,000.00
    19. 19. Presentación en Forma de reporte- Es una representación vertical.- Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y porultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restarverticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable.- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma dereporte se basa en la formula:ACTIVO - PASIVO = CAPITALQue expresada por medio de literales queda: A - P = CEsta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.
    20. 20. Balance General - Presentado en Forma Reporte ACTIVOS Caja $2,000.00 Bancos $1,500.00 Mercancías $1,500.00 Total Activo $5,000.00 PASIVOS Proveedores $400.00Documentos Por pagar $1,100.00 Acreedores diversos $500.00 Total Pasivo $2,000.00CAPITAL CONTABLE: $3,000.00 $5,000.00
    21. 21. Estado de Resultados• Informa si la empresa obtiene utilidades en el ejercicio normal de sus operaciones.• Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para determinar las utilidades o pérdidas del mismo.• Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo determinado.• Contiene uno de los datos más importantes de todo negocio: su utilidad o pérdida neta.• Está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos, cuyos saldos deben ser cerradas al finalizar el ejercicio contable
    22. 22. Importancia• Evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que éstas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un período obtengan más de lo que invirtieron. La rentabilidad es, por lo tanto, es la capacidad de generar utilidades.• Mostrar el desempeño de una empresa, relacionando sus ingresos y gastos; por lo tanto, al revisarlo, podemos ver si la operación normal de la compañía está generando utilidades, y observar cómo repercuten las decisiones de operación y financiamiento en las utilidades, y en general evaluar si los recursos se están empleando eficientemente.• Permite comparar los resultados que ha obtenido en distintos periodos (al comprar dos estados de resultados de diferentes periodos).
    23. 23. Estructura del Estado de ResultadosENCABEZADO- Nombre de la empresa o nombre del propietario- Nombre del documento y periodo- Fecha inicial y final
    24. 24. Estructura del Estado de Resultados
    25. 25. Estado de Cambios en Situación Financiera• Indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo.• Muestra el movimiento de efectivo, orígenes o fuentes del efectivo y en qué se usó y cuánto queda en comparación con el saldo inicial.• Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo determinado.• No es obligatorio presentarlo.
    26. 26. Estructura del Estado de Cambios en Situación FinancieraENCABEZADO- Nombre de la empresa o nombre del propietario- Nombre del Estado Financiero- Fecha de formulaciónCUERPO Incluye dos partes: - Origen de recursos: Esta formado por las variaciones del Balance comparativo que constituyen: Disminución del activo no corriente, Aumento del Pasivo no corriente, Aumento del Patrimonio y las utilidades generadas durante el periodo.- Aplicación de recursos: Esta formado por las variaciones del balancecorporativo : aumento del activo corriente, disminución del pasivo corriente,disminución del patrimonio, pérdidas incurridas durante el periodo.
    27. 27. Estado de Flujos de Efectivo• Es un estado financiero básico que informa sobre el efectivo o equivalentes de efectivo recibido y usado en las actividades de operación, inversión y financiación.• El efectivo esta conformado por el dinero disponible en caja y en bancos, y el equivalente de efectivo por los depósitos e inversiones con vencimiento no superior a 3 meses.• Las entradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas una disminución por l cual se presentan ente paréntesis.
    28. 28. EstructuraEsta compuesto por tres partes:1. Actividades de operación: Se relacionan con la producción y distribución de bienes y la prestación de servicios.1. Actividades de inversión: Incluyen los cambios de los activos diferentes a aquellos considerados como inventarios.1. Actividades de Financiación: Incluyen los cambios en el pasivo y en el patrimonio relacionados con la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso o pago de los rendimientos derivados de su inversión.
    29. 29. Presentación:• Método Directo: En este método las actividades de operación se presentan como si se tratara de un estado de resultados de Caja.• Método Indirecto: Para determinar el flujo de efectivo, se toma como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se adicional o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo, como la depreciación, amortización, agotamiento, corrección monetaria y utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones y otros activos operacionales.
    30. 30. CICLO CONTABLEEl ciclo contable es el período detiempo en el que se registran todaslas transacciones que ocurren en unaempresa ya sea mensual, trimestral,semestral o anualmente; el masusado es el anual.Los procedimientos del ciclocontable son aquellos pasos que serealizan para mostrar finalmente lainformación financiera de unaempresa.
    31. 31. Partes del Ciclo Contable MOVIMIENTO. Las transaccionesAPERTURA: Al constituirse la empresa comerciales que diariamente realiza unase inicia el proceso contable con los empresa deben estar respaldadas por unaportes del dueño o socios registrados en soporte, que permite su registro en elel inventario general inicial, con el cual comprobante diario y traslado a los librosse elaboran el balance general inicial y el principales y auxiliares de contabilidad.comprobante diario de contabilidad, El registro del movimiento operativo dedenominado comprobante de apertura, la empresa, de acuerdo con susque sirve para abrir los libros principales necesidades, se puede realizar en formay auxiliares. diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de Prueba CIERRE: Se elabora lo siguiente: Asiento de Ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual se traslada a los libros principales y auxiliares. Hoja de Trabajo: Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los estados financieros: Balance General y Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas. Comprobante de Cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares.
    32. 32. AJUSTES Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. Ajustes integrales por inflación Ajustes Ordinarios: PAAG: Son los asientos que se Proporciona una información contable realizan con frecuencia en la económica y financiera ajustada a la empresa en cada periodo realidad, mostrando estados financieros contable afectan las cuentas: con cifras actualizadas y no valores históricos.• Caja• Bancos• Provisiones y deudas de difícil cobro COMPROBANTE DE AJUSTES• Inventario de mercancías• Depreciación acumulada Es el documento que resume los ajustes• Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos correspondientes a un periodo contable. Las• Ingresos recibidos por anticipado• Ingresos por cobrar partes y el proceso de elaboración son los• Costos y gastos por pagar mismos que el comprobante de diario.• Provisiones para obligaciones laborales
    33. 33. HOJA DE TRABAJOEs una forma columnaria que se utiliza encontabilidad para organizar la información conel fin de preparar los asientos de ajuste,Estado de Ganancias y perdidas, los asientosde cierre y el Balance General. BALANCE DE PRUEBA: Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.

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