Fiscalidad i di_spain-2013

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Deducciones fiscales aplicables a las actividades de I+D+i en España. Actualizado 2013

Deducciones fiscales aplicables a las actividades de I+D+i en España. Actualizado 2013

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  • 1. FISCALIDAD I+D+i SERVIGUIDE CONSULTORÍA_innovacion@serviguide.com
  • 2. FISCALIDAD I+D+i DEFINICIONES DE I+D+I INCENTIVOS DE LA I+D+i SEGURIDAD JURÍDICA
  • 3. DEFINICIONES I+D+i Investigación Desarrollo tecnológico Innovación
  • 4. TERMINOLOGÍA Y DEFINICIONES DE LAS ACTIVIDADES DEI+D+I(UNE 166000:2006)Investigación: indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superiorcomprensión en el ámbito científico o tecnológico.Desarrollo Tecnológico: aplicación de los resultados de la investigación, o de cualquier otro tipo deconocimiento científico, para la fabricación de nuevos materiales, productos, para el diseño de nuevos procesos,sistemas de producción o de presentación de servicios, así como la mejora tecnológica sustancial de materiales,productos, procesos o sistemas preexistentes.Esta actividad incluirá:-Materialización de los resultados de la investigación en un plano, esquema o diseño;-Creación de prototipos no comercializables;-Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no se conviertan o utilicen enaplicaciones industriales o para su explotación comercial.Innovación: actividad cuyo resultado es la obtención de nuevos productos o procesos, o mejorassustancialmente significativas de los ya existentes.Las actividades de innovación son:-Incorporación de tecnologías materiales e inmateriales;-Diseño industrial;-Equipamiento e ingeniería industrial;-Lanzamiento de la fabricación;-Comercialización de nuevos productos o procesos.
  • 5. INCENTIVOS A LA I+D+i Deducciones Bonificación Compatibilidades
  • 6. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones compatibles Incentivos directos Incentivos indirectos Subvenciones y préstamos Deducción, Reducción y Bonificación Permiten mantener criterios sectoriales NO presentan estas restricciones dirigir la I+D+i Características de los Incentivos Indirectos:  Protegen la confidencialidad de las actuaciones empresariales. No se hacen públicos los proyectos.  Respetan políticas I+D+i empresariales. No existen áreas temáticas prioritarias, regiones, sectores...  Son función directa de la inversión empresarial ”real” en I+D+i: a mayor gasto, mayor deducción.  Aplican a todos los gastos asociados al proyecto de I+D.
  • 7. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones INCENTIVOS EN LA CUOTA ÍNTEGRA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Artículo 35 del RDL 4/2004 “Deducciones por actividades de Investigación y Desarrollo e Innovación Tecnológica” Todas las empresas ubicadas en el estado español (sujetas al Impuesto de Sociedades) pueden ser beneficiarias de los incentivos fiscales si han financiado actividades de I+D e IT, independientemente del tamaño, del sector de actividad y del resultado final del proyecto.
  • 8. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones PORCENTAJES DE DEDUCCIÓN POR I+D TIPO DEDUCCIÓN GASTOS I+D Media gasto I+D Exceso media gasto I+D (incluido 2 últimos años 2 últimos años amortizaciones) 25% 42% Inversiones inmovilizado 8% DEDUCCIÓN Gastos de personal ADICIONAL exclusivo 17%
  • 9. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones BASES DEDUCCIÓN GASTOS I+D (art. 35) Servicios Gastos de Gastos de personal Amortizaciones subcontratados materiales - 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo BASES DEDUCCIÓN INVERSIÓN I+D (art. 35) Inversión inmovilizado materiales e inmateriales (excluyendo inmuebles y terrenos) Afectación exclusiva a actividades I+D (No actividades Innovación Tecnológica) - 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo
  • 10. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones PORCENTAJES DE DEDUCCIÓN POR IT (según RDL 4/2004) TIPO DEDUCCIÓN GASTOS Innovación IT 12% (incluido amortizaciones) BASES DEDUCCIÓN GASTOS I+D (art. 35) Como: - Diagnóstico tecnológico - Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción - Adquisición de tecnología avanzada (patentes, licencias, “know-how” y diseños): límite 1.000.000 € - Obtención certificado calidad (ISO 9000, GMP -industria farmacéutica o alimentación- o similares): exclulidos gastos de implantación Servicios Gastos de Gastos de personal Amortizaciones subcontratados materiales - 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo
  • 11. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones Las deducciones aplicables por actividades de IT son mucho más reducidas, tanto conceptualmente (tipos de proyectos y de gastos) como cuantitativamente, que las de I+D, y no contemplan deducciones adicionales como personal con dedicación exclusiva a actividades de I+D o deducción por inversiones. Por ello, es de gran importancia identificar y documentar correctamente el tipo de proyecto como I+D o IT. LÍMITES A LAS DEDUCCIONES TOTALES (I+D+i, medioambiente, TICs...) No podrán exceder conjuntamente 25% cuota íntegra minorada EXCEPTO: suma de deducciones art. 35 y 36 > 10% cuota íntegra minorada 50% cuota íntegra minorada Las cantidades no deducidas podrán aplicarse en liquidaciones posteriores hasta 15 años inmediatos y sucesivos, excepto las deducciones del art. 35 y 36, hasta 18 años.
  • 12. INCENTIVOS A LA I+D+iBonificación por personal investigador REAL DECRETO 278/2007: “Bonificaciones en BONIFICACIÓN DEL 40% la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador” Retomadas por En aportaciones Ley 17/2012 empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal investigador.* PARA UN MISMO PROYECTO la bonificación del 40% del personal dedicado en exclusiva a actividades de I+D+i es incompatible con la aplicación de las deducciones fiscales por actividades de I+D+i. *trabajadores incluidos en los grupos 1 (Ingenieros y Licenciados), 2 (Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes titulados), 3 (Jefes administrativos y de taller) y 4 (ayudantes no titulados) de cotización al Régimen General de la Seguridad Social que, con carácter exclusivo y por la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa, se dediquen a actividades de I+D+i, ya sea su contrato de carácter indefinido, en prácticas, o de carácter temporal por obra o servicio determinado (duración mínima 3 meses)
  • 13. INCENTIVOS A LA I+D+iCompatibilidades La bonificación es compatible con el Programa de Fomento de Empleo, siempre que la suma de ambas bonificaciones no sea superior al 100% de la cuota empresarial a la Seguridad Social. Asimismo no podrán, en concurrencia con otras medidas de apoyo público establecidas para la misma finalidad, superar el 60% del coste salarial anual correspondiente al contrato que se bonifica.
  • 14. SEGURIDAD JURÍDICA Informe Motivado Proceso de Certificación Tipos de Certificación Requisitos
  • 15. SEGURIDAD JURÍDICAInforme Motivado (I.M.) La legislación actual presenta algunas incertidumbres que pueden minimizarse documentando correctamente las actividades efectuadas y argumentando los criterios utilizados para la calificación de las mismas como I+D o IT. Los informes motivados no son obligatorios para acceder a las deducciones fiscales por I+D e IT pero otorgan certeza jurídica de que la Agencia Tributaria no cuestionará la naturaleza de I+D o IT. Distinguimos los siguientes tipos según su finalidad: SOLICITUD I.M. A SOLICITUD I.M. B SOLICITUD I.M. C SOLICITUD I.M. D Cumplimiento de Cumplimiento de Cumplimiento de Cumplimiento de requisitos requisitos requisitos requisitos personal científicos y científicos y científicos y investigador tecnológicos. tecnológicos. tecnológicos. Aplicar la Calificación de Calificación de Aplicar las deducción fiscal actividades de I+D actividades de I+D bonificaciones a por actividades de y/o IT para y/o IT e las cuotas de la I+D y/o IT acompañar a las identificar gastos Seguridad Social consultas e inversiones para del personal vinculantes. acompañar los investigador en acuerdos previos exclusiva de valoración
  • 16. SEGURIDAD JURÍDICAProceso de Certificación RECEPCIÓN DOCUMENTACIÓN INFORME DE REVISIÓN DE LA SOLICITUD DOC DOC INCOMPLETA COMPLETA INFORME DEL TÉCNICO CONFORMIDAD CON RD 1432/2003 CONFORMIDAD CON UNE 166001 (a petición del cliente) ACCIONES CORRECTIVAS SELECCIÓN DEL EXPERTO (6 DÍGITOS UNESCO) CLIENTE INFORME DE EXPERTO INFORME DE AEN-CTC 068 VIABILIDAD DE LA CERTIFICACIÓN CERTIFICADO DE CONTENIDO EX-ANTE AUDITORÍA DE INFORME GASTOS DE ACCIONES EJECUCIÓN CORRECTIVAS CERTIFICADO DE REVISIONES ANUALES CONTENIDO Y 1ª EJECUCIÓN HASTA FIN DE PROYECTO
  • 17. SEGURIDAD JURÍDICATipos de Certificación CONTENIDO EX_ANTE CONTENIDOS Y PRESUPUESTOS Para solicitud de I.M. Tipo B o C CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN SEGUIMIENTO CONTENIDOS Y EJECUCIÓN TÉCNICA-ECONÓMICA Para solicitud de I.M. Tipo A PERSONAL INVESTIGADOR RELACIÓN Y ACTIVIDADES DE I+D DEL PERSONAL Para solicitud de I.M. Tipo D
  • 18. SEGURIDAD JURÍDICARequisitos NORMA UNE 166001:2006 RD 1432/2003 Memoria Memoria Objetivos y planteamiento para alcanzarlos Resumen del proyecto. Estructura general de los Innovación y novedad del proyecto trabajos y los objetivos del proyecto Estudio del estado del arte Innovación y novedad del proyecto Avances científicos y/o técnicos del proyecto Avances científicos y/o técnicos que propone el Protección de la propiedad de los resultados proyecto Legislación y otras regulaciones Protección de la propiedad de los resultados Planificación Planificación Generalidades Planificación, objetivos, estructura del proyecto, Fases, tareas y sus interacciones diferentes subprocesos y fases, trabajos y conclusiones Identificación y gestión de riesgos y puntos al finalizar cada fase críticos Detalle y justificación de actividades que constituyen Estructura organizativa y personal investigación, desarrollo y actividades que Control del programa de trabajo constituyen innovación Presupuesto Estado de la situación técnica actual del sector, en el Recursos asignados al proyecto ámbito nacional y en el ámbito internacional Estimación y control de costes Limitaciones técnicas del estado actual Control de la documentación del proyecto Novedades introducidas como I+D e IT Seguimiento del proyecto Presupuesto Plan de explotación de resultados Estimación de costes en la planificación definida Identificación de un nuevo producto o proceso Recursos materiales necesarios del proyecto Mercado potencial Identificación de la procedencia de los recursos Protección de resultados Otros aspectos Explotación económica Información complementaria Cuenta de explotación Beneficios industriales y económicos del proyecto
  • 19. Oficinas Centrales A Coruña C Juan Flórez 82, Local 6 15005 – A Coruña Tlf.: 981 145 134 Fax: 981 145 923 Oficina Santiago de Compostela Pz. Fco. Fdez. del Riego 2, 1ºA 15707 - Santiago de Compostela Tlf.: 981 552 059 Fax: 981 575 181 Oficina Vigo C Urzáiz , 27 1ºB 36201 - Vigo Tlf.: 986 443 311 Fax: 986 439 601www.serviguide.com innovacion@serviguide.com innovacion-serviguide.blogspot.com @SERVIGUIDE