El documento describe los papeles de trabajo del auditor, los cuales constituyen la evidencia documental del trabajo realizado. Explica que los papeles de trabajo incluyen cédulas que contienen información obtenida y elaborada por el auditor durante todas las etapas de la auditoría, desde la planificación hasta la emisión del informe. También clasifica los papeles de trabajo y describe los diferentes tipos de cédulas, marcas de auditoría y archivos relacionados con los papeles de trabajo.

1. 1
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
SON LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO DEL
AUDITOR Y ESTÁN CONSTITUIDOS POR EL CONJUNTO DE
CÉDULAS Y DOCUMENTOS QUE CONTIENEN INFORMACIÓN
OBTENIDA Y ELABORADA POR EL AUDITOR, DESDE LA
ETAPA DE
PLANIFICACIÓN HASTA LA EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA

2. PAPELES DE TRABAJO
• “El auditor debe organizar un registro
completo y detallado de la labor efectuada y
las conclusiones alcanzadas en forma de
papeles de trabajo”.
LA NAGU 3.50
2

3. Auxiliares
3
CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Corrientes
Uso continuo
Hoja de Trabajo
Auxiliares
POR SU
CONTENIDO
MATRIZ
SUMARIAS
CORRIENTES
POR SU
USO
Para un Ejercicio
Permanente

4. PAPELES DE TRABAJO
Listado de clientes
Listado de Inventarios
Confirmaciones
Cotizaciones
4
POR SU
ORIGEN
FUENTE INTERNA
FUENTE EXTERNA

5. 5
PAPELES DE TRABAJO
CEDULA MATRIZ
Es la principal cédula de trabajo que representa de manera
global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual
se generarán las cédulas auxiliares.
Sirve para ordenar los aspectos examinados
Deben referenciarse al documento fuente
 Algún estado financiero
 Estado presupuestario
 Areas o hechos a examinarse

6. 6
PAPELES DE TRABAJO
CEDULAS AUXILIARES
Son las aquellas que se originan en las cédulas matrices
Son empleadas por el auditor para desagregar la
información de las cédulas matrices.
Se desagregan:
 Cédulas SUMARIAS
 Cédulas ANALITICAS

7. 7
PAPELES DE TRABAJO
FLUJO DE LA INFORMACION DE
AUDITORIA HACIA LOS PAPELES DE
CEDULAS
AUXILIARES
(Sumarias y
Analíticas)
TIPO DE
AUDITORIA
TRABAJO
CEDULA
PRINCIPAL
O MATRIZ

8. Formas de los Papeles de Trabajo
• Forma de datos contenidos en
documentos.
• Películas.
• Medios de almacenamiento
magnético, electrónico,
informático.
8

9. Tipos de hojas utilizadas para la
elaboración de los Papeles de Trabajo
Para la mayoría de las cédulas de trabajo:
– Hojas de tamaño estándar de siete
columnas.
– Hojas de doble tamaño estándar de 14
columnas.
9

10. Tipos de hojas utilizadas para la
elaboración de los Papeles de Trabajo
Para documentar entrevistas, inspecciones y
otras labores presentadas en forma
narrativa
– Hojas rayadas de tamaño estándar.
10

11. 11
PAPELES DE TRABAJO
FINES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
•Respaldar el Informe del Auditor
•Indicar el grado de confianza en el Sistema de Control Interno.
•Servir como fuente de Información
•Mejorar la Calidad del examen
•Facilitar la revisión y supervisión
•Ayudar en el desarrollo profesional
•Respaldar el Informe de Auditoría en los Procesos Judiciales

12. 12
PAPELES DE TRABAJO
Requisitos de los Papeles de Trabajo
• Deben ser completos y exactos
• Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados
• Deben ser legibles y ordenados
• Deben contener información relevante

13. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El borrador del Informe
El programa de auditoría
Los Cuestionarios de evaluaciones
Cualesquiera otros documentos o información pertinentes
13
ENCABEZADO
 Nombre de la entidad
 Tipo de Examen
 Fecha o periodo cubierto
FINAL
 Indice o código del P/T
 Iniciales del que Formuló
 Iniciales del revisor
CONTENIDO
 Título de la cédula
 Detalles del trabajo realizado
 Resultados del trabajo
 Conclusiones

14. 14
PAPELES DE TRABAJO
RELACIÓN CON LA EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
LA RELACIÓN DE LOS PP.TT CON LA EVIDENCIA DE
AUDITORÍA SON DE CARÁCTER INDIVISIBLE, EN
RAZÓN A QUE LOS PP.TT REGISTRAN Y CONTIENEN
LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y LOS RESULTADOS
DE LAS PRUEBAS, SIENDO EL MEJOR MEDIO PARA
DOCUMENTAR QUE EL TRABAJO DE AUDITORÍA
SEREALIZA DE ACUERDO CON LAS NAGA, NAGU Y
NIA.

15. ... Información que debe ser
consignada en los Papeles de Trabajo.
• Pueden prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta
negra.
• Contenido conciso mostrando relación directa con el
trabajo realmente ejecutado.
• Indicar la fuente de información.
• Las aseveraciones que contienen deben estar
respaldadas y sustentadas.
• Pulcritud y exactitud.
• Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar
correctamente escritos. 15

16. ... Información que debe ser consignada
en los Papeles de Trabajo.
• Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo
relacionados con el programa de auditoría.
• Un solo asunto por cédula.
• Llenadas sólo por el anverso.
• Información y documentación obtenida como listados
informáticos deben ser autorizadas y visadas por los
niveles correspondientes.
16

17. ... Información que debe ser
consignada en los Papeles de Trabajo.
• Fotocopias debidamente autenticadas
(dependiendo el caso).
• Confirmaciones de terceros, para ser
considerados papeles de trabajo deberán
contar con: marcas de auditoría,
comentarios, conclusiones, codificados,
referenciados y firmados o visados por los
auditores que efectuaron el trabajo.
17

18. ... Información que debe ser consignada en los Papeles de
Trabajo.
• No existe una forma estándar para los P/T,
siempre es necesario que el auditor utilice
su criterio profesional.
• Los P/T de años anteriores deben ser
usados como una guía para el tipo de
trabajo a realizarse, porque de lo contrario
no se mejoraría su contenido, su
presentación ni la forma de obtener
evidencias.
18

19. Marcas de Auditoría
•Signos elaborados para identificar y explicar
procedimientos de auditoría realizados.
•Indican la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier etapa.
•También se les conoce como símbolos, claves,
tildes.
19

20. Clases de Marcas de Auditoría
Con significado uniforme
• Estandarizadas.
• Tienen el mismo
significado para todas
las auditorías.
Con leyenda a criterio
del auditor
• Significado no
convencional.
• Significado adecuado
a cada caso e
indicado en c/u de
las hojas de trabajo.
20

21. Reglas para la aplicación de las
Marcas de Auditoría
• Uso del lápiz o lapicero rojo.
• El supervisor empleará lápiz o lapicero de
color distinto.
• Su significado debe incluirse en la última
hoja de cada rubro o área examinada,
utilizando hojas de 14 columnas.
• No se deben registrar sin haberse
efectuado el procedimiento.
21

22. Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.
Verificado y revisado con
documentación
sustentatoria.
Sustentatoria:Verificado con libros
oficiales y auxiliares de contabilidad y
registros presupuestales.
Suma correcta vertical.
Suma correcta horizontal.
Cálculo verificado.
22

23. Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Circularizado.
Circularización confirmada.
Verificación física.
Operación autorizada.
Pago Posterior.
Cobro Posterior. 23

24. Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor
S
S
Colocada bajo una cantidad en un registro, para
señalar la última partida del período actual que se
haya examinado.
En el balance de comprobación al lado de una
cuenta para indicar que será necesario elaborar
una cédula respecto a dicha cuenta.
Cuando la cédula de auditoría mencionada en el
inciso anterior ha sido concluida.
Cuando un comentario ha sido investigado y a su
vez aceptado, o bien que se haya ajustado y
aceptado.
Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA. 24

25. ...Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor
y Efectuado recuento en forma
selectiva.
N/A No Aplicable
A,B,C...
C/I 1, C/I 2 ...
Observaciones
Observaciones
25

26. 26
Archivos de Auditoría
• El auditor debe conservar la información
que ha obtenido durante la auditoría. Debe
agruparla y ordenarla en archivos o legajos.
• Los archivos se clasifican en:
– Archivo Permanente.- Se custodia la
información de la entidad que no es de
naturaleza variable y que será importante en los
próximos ejercicios.
– Archivo Corriente(*).- Custodia la información
de la auditoría en curso.
También llamado archivo de la auditoría en curso.

27. ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO
P Archivo Permanente
L Archivo de Planificación
F Archivo Corriente de Auditoría Financiera
G Archivo Corriente de Auditoría de Gestión
E Archivo Corriente de Auditoria de Sistemas
OC Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría
R Archivo Resumen
C Archivo de Correspondencia
O Archivo Opcional
V Archivo Varios
27
CÓDIGO DENOMINACIÓN

28. Clasificación de los Archivos
ARCHIVO PERMANENTE. ARCHIVOS CORRIENTES
I .-PERMANENTE (P)
II .- DE PLANIFICACIÓN (L)
V.- CORRIENTE DE AUD DE SISTEMAS
VI.- COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
(OC o DR)
VII .- RESUMEN DE AUDITORÍA (R)
VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)
IX .- OPCIONAL (O)
X .- VARIOS (V)
28