Gestión integral de recursos humanos
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Gestión integral de recursos humanos Gestión integral de recursos humanos Presentation Transcript

  • GESTIÓN INTEGRAL DE RECURSOS HUMANOS 1
  • MÓDULO 1: Gestión Administrativa de las Relaciones Laborales  1. Contratación Laboral.  2. Cálculo de prestaciones de la Seguridad Social.  3. Retribuciones salariales, cotización y recaudación. 2
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL A. Derecho Laboral 3
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL  Derecho del trabajo: rama del derecho que regula el trabajo humano, personal, libre, voluntario, dependiente, por cuenta ajena y remunerado.  Fuentes del derecho. Normativa laboral: ◦ Principio de Jerarquía Normativa. ◦ Fuentes del Derecho Laboral.  CE.  Leyes orgánicas.  Leyes ordinarias  Decretos legislativos.  … 4
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL  Principios de aplicación del Derecho: ◦ Jerarquía normativa. ◦ In dubio pro operario. ◦ Norma más favorable  Jurisdicción laboral: ◦ Juzgados de lo social. ◦ Salas de lo social. ◦ Audiencia Nacional. ◦ Tribunal Supremo. 5
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL  Organismos de la Administración Laboral: ◦ Ministerio. ◦ Consejerías ◦ Inspección de Trabajo y SS ◦ SEPE ◦ INSS ◦ INSHT ◦ TGSS 6
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL B. El Contrato de Trabajo 7
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL  Concepto: ◦ Acuerdo entre trabajador y empresario por el que el trabajador se compromete a prestar sus servicios deforma voluntaria, por cuenta ajena y dentro del ámbito de organización y dirección del empresario quien se compromete a pagar una remuneración. 8
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL  Elementos esenciales: consentimiento, objeto, causa.  Forma del contrato: por escrito o de palabra.  Sujetos del contrato: ◦ El trabajador: capacidad necesaria, permiso de trabajo, derechos (art. 4.1, 4.2 ET), deberes (art. 5 ET) ◦ El empresario - obligaciones: asegurar los derechos del trabajador, registrar el contrato, entregar copia básica al representante trabajadores, afiliar al trabajador, dar de alta en la TGSS. 9
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL C. Modalidades del contrato de trabajo 10
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL  Contratos de Duración Indefinida: indefinido ordinario, de apoyo a los emprendedores, fijo- discontinuo.  De duración determinada: por obra o servicio, eventual por circunstancias de la producción, interinidad.  Contratos formativos: para la formación y el aprendizaje, en prácticas.  A Tiempo parcial: jubilación parcial, de relevo.  Otras modalidades: sustitución por anticipación de la edad de jubilación, trabajo a distancia, en grupo, realización de un proyecto de investigación. 11
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL D. El tiempo de Trabajo 12
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL  Horas extraordinarias: estructurales, no estructurales y de fuerza mayor. ◦ Límites: 80h/año excepto fuerza mayor.  Horas Complementarias: pactadas por escrito, con preaviso de 7 días.  Trabajo nocturno.  Trabajo a turnos.  Calendario laboral.  Permisos retribuidos.  Vacaciones. 13
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL E. El Salario 14
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL  Clases: según el método de cálculo, según la forma de pago.  Estructura: SB + complementos. ◦ Salario Base: cantidad fija y garantizada. ◦ Complementos:  Personales: idiomas, antigüedad,..  Del puesto de trabajo: penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, nocturnidad.  De calidad o cantidad de trabajo.  De vto periódico superior al mes  De residencia.  En especie. 15
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL F. Modificación, suspensión y extinción del contrato de trabajo. 16
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL Modificación del contrato de trabajo  Movilidad funcional: Asignación de funciones distintas a aquellas por las que se contrató. Tipos: Dentro del grupo profesional / A otro grupo profesional  Movilidad geográfica: Por razones técnicas, económicas, organizativas o de producción. Tipos: Traslados / Desplazamientos  Modificación sustancial de las condiciones de trabajo: Por razones técnicas, económicas, organizativas o de producción. Jornada laboral | Horario y distribución del tiempo de trabajo | Sistema de remuneración y cuantía salarial | Sistema de trabajo y rendimiento | Cambio de funciones más allá de la movilidad funcional |Régimen de turnos 17
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL Suspensión del contrato Cesación temporal no periódica de servicios, no retribuible. Causas: | Mutuo acuerdo | Causa contractual | | Incapacidad temporal | Incapacidad permanente | | Riesgo durante el embarazo | Maternidad-paternidad | Adopción | | Violencia de género | Cierre patronal | Huelga | Fuerza mayor temporal | | Privación de libertad | Sanción | | Causas económicas, técnicas, organizativas o de producción | | Excedencias forzosa y voluntaria | Excedencia por cuidado de familiares 18
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL Extinción del contrato de trabajo Causas: | Mutuo acuerdo | Causas contractuales | Expiración del tiempo convenido o realización de la obra o servicio | Dimisión del trabajador | Abandono del puesto | Muerte, gran invalidez o invalidez permanente o absoluta del trabajador o del empresario | Jubilación del trabajador | Voluntad del trabajador | Fuerza mayor | Decisión de la víctima de violencia de género | | Despido (colectivo, causas objetivas, disciplinario) | Finiquito: • Remuneración por los días trabajados. • Salarios por días de preaviso incumplidos. • Parte proporcional a vacaciones no disfrutadas. • Parte proporcional de pagas extra. • Indemnización y salarios de tramitación. • Deducciones a la S.S. y retención IRPF. 19
  • Indemnizaciones 1. CONTRATACIÓN LABORAL 20
  • 21
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL G. Inscripción de empresa. Afiliación, alta, modificación y baja de trabajadores. Otras obligaciones. Sistema RED 22
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL Inscripción de empresas Cuando vaya a contratar trabajadores por primera vez. *Modelo TA6 y documentación según el régimen* • NIF, CIF • Documento de constitución e inscripción en Registro (escrituras, acta de constitución y registro en Asociaciones) • Acreditación de la representación de la persona representante + NIF. •Cese de actividad: TA7 Apertura del centro de trabajo • En la Consejería de Empleo de la Junta. • En 30 días naturales desde la apertura del centro o la reanudación de la actividad. •Modelo oficial por triplicado. Por Internet en: http://www.juntadeandalucia.es/servicios/otrostramites/ 23
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL Afiliación Acto mediante el cual la TGSS reconoce la condición de incluida en el Sistema de SS a la persona física que por primera vez realiza una actividad determinante de su inclusión en un Régimen. Formas: | A instancias del empresario | A instancias del trabajador | De oficio | *Modelo TA1 en la Dirección Provincial de la TGSS correspondiente* Antes del inicio de la prestación de servicios del trabajador por cuenta ajena. 24
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL Altas, bajas y variaciones de datos: • Las altas son actos administrativos por los que se constituye la relación jurídica de Seguridad Social. • Las bajas son actos administrativos por los que se extingue la relación jurídica de Seguridad Social. • Las variaciones son actos administrativos por los que se efectúan comunicaciones de modificación de datos identificativos, domiciliarios o laborales de los afiliados. * Modelo TA2/s y NIF del trabajador* * Modelos simplificado para bajas de trabajadores por cuenta ajena* Plazos:  Altas: hasta 60 días antes.  Bajas y variaciones: hasta 6 días después. * Firmadas por empresario y trabajador. 25
  • 1. CONTRATACIÓN LABORAL Sistema RED RED: Remisión Electrónica de Documentos. Obligatorio desde 2011. Permite: •Afiliación, altas, bajas, modificaciones, consultas, informes. •Cotización e ingreso de cuotas. •Gestión de bajas por contingencias comunes o profesionales. Para usarlo: • Solicitud de autorización y Certificado SILCON (válido por 3 anos y renovable) • Presentar TA101/1 o /2 (y TA102 para autorizar a otros usuarios) • Cuenta de correo exclusiva. • NIF del titular. • Fotocopia de título de Colegiado en su caso. 26
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL A)Principios De La Seguridad Social 27
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL  Contributividad: proporcionalidad entre lo percibido y lo aportado.  Universalidad: extensión máxima de la acción protectora.  Solidaridad intergeneracional: mientras trabajamos contribuimos a financiar las pensiones actuales.  Equidad e igualdad de derechos, con independencia del momento y lugar de residencia del asegurado.  Suficiencia: garantía y perfeccionamiento de los niveles de bienestar mediante prestaciones adecuadas.  Unidad de Caja: el Estado es el único titular de todos los recursos, obligaciones y prestaciones de la Seguridad Social. PRINCIPIOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL 28
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL B)Acción protectora de la Seguridad Social 29
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL  Conjunto de prestaciones que un sistema de S.S. ofrece al colectivo personal protegido por él.  Variables para la valoración del sistema: ◦ La extensión subjetiva del colectivo protegido. ◦ La intensidad de la acción protectora.  Nivel Contributivo: ◦ Prestaciones económicas de los Regímenes. ◦ Prestaciones derivadas de A.T. y E.P.  Nivel No contributivo: ◦ Asistencia sanitaria y servicios sociales, salvo derivados de A.T y E.P. ◦ Pensiones no contributivas por invalidez y jubilación. ◦ Los complementos a mínimos de las pensiones de la Seguridad Social. ◦ Las prestaciones familiares de la LGSS 30
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL •Prestaciones económicas: Pensiones, indemnizaciones, subsidios, otras prestaciones. •No económicas (en especie): Asistencia sanitaria, prestaciones farmacéutica y servicios sociales. Características de las prestaciones económicas •Públicas •Intransmisibles e irrenunciables. •Gozan de garantías frente a terceros. •No embargables. •Son de cobro preferente,. •Tienen un tratamiento fiscal específico. 31
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL • Cuotas: de los obligados • Aportaciones del estado • Recaudación: recargos, sanciones,… • Recursos patrimoniales de la seguridad social Conceptos básicos • Riesgo social: Sufrir algún daño, causado por el sistema de organización social vigente. Corresponde a la sociedad su protección. • Contingencia: Daño producido. Pueden ser Profesionales o comunes. • Situación de necesidad: Consecuencia dañosa de la contingencia, de carácter económico. 32
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL • Hecho causante: Contingencia o situación de necesidad más requisitos (derecho a prestación) •Contributivas: Afiliado, alta, periodo de carencia •No contributivas: Posesión documento acreditativo, acreditar necesidad, residencia en el país durante un tiempo. • Pensión: Prestación (cómputo mensual) • Subsidio: Prestación (cómputo diario) • Indemnización: Pensión en pago único, según el nº de meses • SMI • IPREM: Diario (17,75€), mensual (532,51€) • Base reguladora: Se calcula según BR y % aplicables. Basada en retribución y tiempo de cotización.Formulario y tipo de contrato. 33
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL C)ASISTENCIA SANITARIA 34
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL • Beneficiarios: Afiliados, en alta o asimilada, pensionistas, perceptores de subsidios, familiares, conviven o a su cargo, ingresos no superiores al IPREM. • Inicio: Día siguiente a alta o percepción de la prestación.  Contenido: •Servicios preventivos, diagnósticos, terapéuticos, rehabilitadores, atención primaria, especializada, urgencias, prestación farmacéutica, etc. 35
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL D) INCAPACIDAD TEMPORAL 36
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Beneficiarios: afiliados y en alta •E.C.: cotización 180 días en 5 años anteriores a la baja. • Accidente y E.P.: no exige cotización previa.  Cuantía: •EC: Del 4º al 20º día: 60% de la BR. Y del 21º en adelante: 75% BR. •AT y EP: 75% BR.  Pago delegado: •S.S. o Mutua: paga la empresa y se lo deduce en su cotización. •EC: del 4º al 15º día paga la empresa sin deducción. 37
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL E) MATERNIDAD Y PATERNIDAD 38
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Maternidad Beneficiarios: afiliados en alta* • <21 años: sin período de carencia. • 21<años<26: 90 días en últimos 7 años ó 180 días en tota •>26 años: 90 días en últimos 7 años ó 360 días en total Cuantía: 100% BR •Si no se cumple la carencia => 100% IPREM Base reguladora: = IT (regla general) Pago: directo del INSS previa solicitud. Paternidad  Beneficiarios: El otro progenitor afiliado y en alta*. •180 días en 7 años ó 360 en total. Cuantía: 100% BR Base reguladora: = Maternidad Pago: directo del INSS previa solicitud. 39
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL F)RIESGOS DURANTE EL EMBARAZO O LACTANCIA 40
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Riesgo durante el embarazo  Beneficiarias: afiliadas y alta.  Cuantía: 100% BR.  BR: = IT por contingencias profesionales.  Pago: INSS previa solicitud. Riesgo durante la lactancia natural  Beneficiarias, cuantía, BR y pago: = Riesgo durante el embarazo. 41
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL G)INCAPACIDAD PERMANENTE PARCIAL, TOTAL, ABSOLUTA Y GRAN INVALIDEZ 42
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL INCAPACIDAD PEMANENTE PARCIAL  Disminución de rendimiento normal >33% en la profesión habitual.  Beneficiarios: afiliado y en alta. EC: 1800 días en los últimos 10 años. AT y EP: sin período de carencia.  Cuantía: 24 mensualidades de la BR de IT.  Pago: Directo previa solicitud. 43
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL INCAPACIDAD PERMANENTE TOTAL  Inhabilita para la realización de todas o fundamentales tareas de la profesión habitual, pero puede dedicarse a otra distinta.  Beneficiarios: afiliado y alta. EC: <31 años: 1/3 del tiempo entre los 16 años y el hecho causante de la prestación. >= 31 años: 1/4 del tiempo entre los 20 años y el hecho causante con un mínimo de 5 años en los últimos 10 años. AT y EP: sin período de carencia  Cuantía: Norma general es 55% BR.  Pago: directo previa solicitud. 44
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL INCAPACIDAD PERMANENTE ABSOLUTA • Beneficiarios: • En alta*: = IPT • No de alta: 15 años de carencia, 1/5 en los últimos 10. • Cuantía: 100% BR • AT y EP: +30-50% si por máquinas o en nstalaciones sin precauciones reglamentarias. • Incapacidad permanente absoluta • >=65 años por EC sin posibilidad de jubilación: 50% BR • Pago: • EC y ANL: 12 pagas + 2 (jun. y nov.) • AT y EP: 12 mensualidades. Pagas extra prorrateadas 45
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL GRAN INVALIDEZ Beneficiarios: = IPA - Cuantía: 100% BR + complemento - Complemento: .45% base mínima de cotización + 30% última base de cotización .<45% de la pensión si el complemento. -AT y EP: +30-50% (a la pensión, no al complemento) si por máquinas o en instalaciones sin precauciones... - >=65 años por EC sin posibilidad de jubilación: 50% BR (sin el complemento) Lesiones permanentes no invalidantes Lesión, mutilación o deformidad, causada por AT o EP, de carácter definitivo, que no constituya IP, que altere o disminuya la integridad física del trabajador, y que esté catalogada en el baremo establecido al efecto. -Beneficiarios: afiliado y en alta* + alta médica por curación + lesiones. -Cuantía: según baremo +30-50% si es por máquinas, instalaciones... 46
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL JUBILACIÓN -Tipos: .Ordinaria .Parcial (>60 años)( >65: no requiere contrato de relevo. <65: requiere contrato de relevo con ciertas) características. -Flexible: se diferencia de la parcial en que el acceso al trabajo es posterior a la jubilación. -Anticipada: hasta los 60 años o menos. Beneficiarios: afiliados y en alta* (o no) 15 años de cotización, 2 en los 15 inmediatamente anteriores al momento de causar el derecho o última cotización. Cese en la actividad laboral cuando el trabajador está en alta, o presentación de la solicitud de la pensión. - Cuantía: X% x BR. % según cuadro. - 50%: 15 años cotizados. - Aumentos por meses hasta llegar al 100%. 47
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL H) OTRAS PRESTACIONES 48
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL PROTECCIÓN POR MUERTE Y SUPERVIVENCIA Causas: •Trabajadores en Alta o Asimilada y perceptores de Subsidios. •Pensionistas por incapacidad permanente y jubilación (modalidad Contributiva) •Fallecidos con Derecho a Jubilación. •Desaparecidos en Accidentes. •No Alta con 15 años cotizados. Requisitos: •Por Enfermedad Común: 500 días en 5 años (Excepto Pensión de Orfandad) •Por Otras casusa: no exige cotización previa. Tipos: Viudedad: 52% BR (70% si requisitos) Temporal de viudedad: matrimonio <1 año o inexistencia de hijos comunes. = viudedad. Duración de 2 años Orfandad: 20% BR (+52% BR si no hay beneficiario/a de viudedad) Auxilio por defunción: 46,41 € Pensión en favor de familiares: 20% BR Subsidio en favor de familiares: si no la anterior. Sólo un año. 49
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Muerte por AT o EP: a la pensión se añade una indemnización a tanto alzado. • Cónyuge, pareja de hecho: 6 mensualidades de la BR de la pensión de viudedad. • Huérfanos: 1 mensualidad de la BR de la pensión de orfandad. Si no hay viudedad, se suma lo anterior. • Padre y/o madre: 9 mensualidades si es uno, 12 si son los dos. PRESTACIÓN POR DESEMPLEO Beneficiarios: Trabajadores por cuenta ajena, perdida de empleo. Condiciones: En alta y en situación legal de desempleo Doce meses contados dentro de los 6 años anteriores No haber cumplido la edad de jubilación No estar afectado por incompatibilidad Contenido: Prestación económica Abono cotizaciones seguridad social 50
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Cuantía Prestación:  Base Reguladora – Promedio cotización durante los 180 dias precedentes  Porcentajes: - Hasta 180 dias = 70% - Desde 181 dias = 60% - Máximo >175% IPREM, sin hijos >200/225% con hijos - Mínimo >80% IPREM, sin hijos >107% con hijos SUBSIDIO DE DESEMPLEO Beneficiarios:  Desempleado/a y en situación legal de desempleo.  Inscribirse como demandante de empleo en el plazo de 15 días desde la situación legal de desempleo.  Suscribir el Compromiso de Actividad.  Tener cotizados, en un régimen de la Seguridad Social al menos 3 meses si tiene responsabilidades familiares, o 6 meses si no las tiene, y no tener cubierto el período mínimo de cotización de 360 días.  Carecer de rentas, de cualquier naturaleza, superiores al 75 % del SMI, excluidas las pagas extraordinarias. 51
  • 2.CÁLCULO DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Duración: Con responsabilidades familiares: - Meses cotizados. - Meses cotizados>6 =>21 meses de duración. Sin responsabilidades familiares: 6 meses. Cuantía: 80% IPREM Existe subsidio para >55 años: hasta acceder a la pensión de jubilación 52
  • 3. Retribuciones salariales, cotización y recaudación ESTRUCTURA DEL RECIBO DEL SALARIO • Modelo aprobado por Ministerio de Trabajo (Orden 27 dic. 1994)  Datos de identificación de la empresa.  Datos de identificación del trabajador.  Período de liquidación. Grupos 1 a 7: 30 días  Total devengado.  Deducciones  Líquido a percibir  Firma del trabajador 53
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN BASE DE COTIZACIÓN  BCCC:  Salario base + Complementos salariales + Exceso complementos no salariales + Prorrata de pagas extraordinarias Comparar con límites del grupo de cotización.  BCCP y Conceptos de recaudación conjunta:  BCCC + Horas extraordinarias  Base de cotización por horas extra  Base sujeta a IRPF 54
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN CÁLCULO ESPECIAL DE LAS BASES Situación de alta sin retribución:  Se elegirá la base mínima por CC y CP. Pluriempleo:  Σ bases (sin superar límite)  No llega al mínimo con bases distintas, el mínimo superior según su grupo.  Cotización repartida entre las empresas proporcionalmente al sueldo. 55
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN TIPOS DE COTIZACIÓN Cuota = Base x Tipo Se cotiza : Desde el inicio de la actividad. Se mantiene la obligación en: ( Incapacidad Temporal, Riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural. Descanso por maternidad y paternidad. Cumplimiento de deberes de carácter público. Desempeño de cargos de representación sindical 56
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN COTIZACIÓN Cuándo se cotiza: Desde el inicio de la actividad. O se mantiene la obligación en determinadas circunstancias. Extinción por el cese de la actividad siempre que se comunique la baja en tiempo y forma. Hay conceptos excluidos de las bases de cotización y de retención IRPF ( Tablas ) 57
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN OTROS CONCEPTOS EXCLUIDOS DE LAS BASES DE COTIZACIÓN Gastos de estudios exigidos por el trabajo Entrega de productos a precios rebajados. Utilización de bienes con fines sociales y culturales del personal. Entrega gratuita de acciones o participaciones de empresas. Primas de seguro de contrato de AT o responsabilidad civil del trabajador. 58
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN VALORACIÓN DE LOS SALARIOS PERCIBIDOS EN ESPECIE  Vivienda: 5% o 10% del valor catastral, en función de si se hubiera modificado o no dicho valor.  Vehículo: ◦ Entrega: Coste adquisición empresario, incluidos tributos. ◦ Uso: Propiedad de la empresa (20% anual coste de adquisición) o no lo es (20% anual del precio de mercado del vehículo nuevo). ◦ Uso y posterior entrega: Valor del mercado resultante de  Prestamos con tipo de interés al valor legal del dinero. Diferencia entre ambos tipos de interés.  Manutención, viajes, turismo y similares. Coste para el empresario incluido tributos.  Primas de seguro, excepto de AT o de responsabilidad civil.  Contribuciones a planes de pensiones o sistemas de prevención social.  Gastos de estudios y manutención (incluido familiares) cuando es exigido por el trabajo.  Otros: plaza de garaje, bolsa de navidad, juguetes,… (coste para el empresario). 59
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN IRPF  Rdtos. del trabajo: contraprestaciones que se derivan del trabajo personal o de una relación laboral siempre que no sean rendimientos de actividades económicas. Sueldos y salarios, prestaciones por desempleo, dietas y gastos de viaje, contribuciones a planes de pensiones,… ¿Cuándo se calcula? En enero.  Proceso: 1.¿Está excluido de retención? 2.Cálculo de la base. 3.Mínimo personal y familiar. 4.Cuota de retención. 5.Tipo previo de retención. 6.Importe previo de retención. 7.Tipo de retención. 60
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN Situación del contribuyente Nº de hijos/as y otros descendientes 0 1 2 ó más 1ª Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente - 13.662 € 15.617 € 2ª Contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas 13.335 € 14.774 € 16.952 € 3ª Otras situaciones 11.162 € 11.888 € 12.519 € IMPORTES EXENTOS DEL IRPF 61
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN CÁLCULO DEL IRPF  Base: Base= Retrib. Anual-Minoraciones- Deducciones *Minoraciones: •Cotizaciones a la SS. •Por rdtos. Del trabajo: - Rdtos. Netos < 9.180 €: 4080 € - Entre 9.181 y 13.260 €: 4.080 – 0,35 x (Rdto. Neto – 4.080) - > 13.260 o con otras rentas > 6.500 €: 2.652 € • + 100% de lo anterior si: Mayor de 65 años. Desempleado trabaja con cambio de residencia * Discapacidad: • + 3.264 € • 7.242 € si minusvalía > 65% ó necesita de terceras personas o movilidad reducida. *Perceptores de pensiones o con +2 descendientes: 600 € *Prestaciones o subsidios desempleo: 1.200 € *La pensión compensatoria a cónyuge establecida por resolución judicial. *Deducciones: Base imponible < 8.000 €: 400 € 8.001<Base imponible<12.000: 400 – 0,1x(Base de retención – 8.000) 62
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN CÁLCULO DEL IRPF Mínimo Personal y Familiar: 63
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN CÁLCULO DEL IRPF Cuota de Retención: Hasta Cuota Resto hasta Porcentaje 0,00 0,00 17,707,20 24,75% 17,707,20 4,382,53 15,300,00 30,00% 33,007,20 8,972,53 20,400,00 40,00% 53,407,20 17,132,53 66,593,00 47,00% 120,000,20 48,431,24 55,000,00 49,00% 175,000,20 75,381,24 125,000,00 51,00% 300,000,20 139,131,24 En adelante 52,00% Se aplica la tabla a la Base (Cuota 1) y al Mínimo personal y familiar (Cuota 2). Cuota de retención=Cuota 1−Cuota 2 Si las retribuciones anuales ≤ 22.000 € esta cuota tiene un límite. Limite=43%∗(Retrib. anuales−Importe exento) 64
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN CÁLCULO DEL IRPF  Mínimo por discapacidad: ◦ Del contribuyente:  2.316 €  Discapacidad >65%: 7.038 €  + 2.316 € si necesita ayuda de terceros o sufre movilidad reducida. ◦ De ascendientes y descendientes:  Igual que lo anterior por cada uno. ◦ Discapacidad => minusvalía ≥ 33% • Se aplica la tabla a la Base (Cuota 1) y al mínimo personal y familiar (Cuota 2). Cuota de retención=Cuota1 −Cuota2 • Si las retribuciones anuales ≤ 22.000 € esta cuota tiene un limite. Limite=43%∗(Retrib. anuales−Importe exento) 65
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN Cálculo del IRPF: tipo previo de retención  Tipo previo= Cuota de retención/Retribuciones anuales Redondear al entero mas próximo Cálculo del IRPF: importe previo de retención Importe previo= Retribuciones ∗ Tipo previo Cálculo del IRPF: tipo de retención Tipo= [Importe previo−Deducción(rdtos.trabajo)] / Retribuciones anuales 66
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN Regularización del IRPF  Implica actualizar el tipo de retención por variaciones económicas o personales del trabajador.  Art. 87.2 RIRPF establece las causas: ◦ Por variación de las circunstancias laborales: actualizar el tipo en ese momento. ◦ Por variación de circunstancias personales o familiares:  Se actualiza desde que se comunica la variación.  En el mismo mes si hay 5 días de antelación a la confección de las nominas.  Modelos: ◦ 111 y 190  rentas del trabajo y actv eco. ◦ 115 y 180  arrendamiento 67
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN BOLETINES DE COTIZACIÓN TC1 Y TC2 Relación nominal de trabajadores: tc2  Datos de cada trabajador.  Bases de cotización.  Epígrafe por el que cotiza.  Días/horas de trabajo.  Situaciones especiales (huelga, pluriempleo, reducción de jornada, maternidad a tiempo parcial...)  Código de contrato.  Deducciones o compensaciones. 68
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN Normas de cumplimentación:  Transcripción exacta de datos.  No se podrán escribir los datos a mano.  Datos justo en el interior de cada casilla.  No se podrán utilizar símbolos ni signos ortográficos (puntos, comas, barras, guiones, etc.), excepto en las cantidades económicas.  Trabajadores ordenados por orden creciente de número de afiliación incluyendo los dos primeros dígitos (código de la provincia). 69
  • 3. RETRIBUCIONES SALARIALES, COTIZACIÓN Y RECAUDACIÓN Liquidación de cuotas a la Seguridad Social: tc1  Aparecen todas las bases de cotización de los trabajadores consignados en el tc2.  Aparecen los % por los que se cotiza así como las compensaciones por incapacidad temporal y los recargos por pago fuera de plazo.  Plazo de pago: mes siguiente al devengo.  Recargo: 20% (35% si no se presentan los boletines) 70