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Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En ...
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Impuestos directos
Son todas las obligaciones tributarias que se derivan directamente de la...
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para ...
ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin
ellos.
Impuesto Predial: Es un gravamen real ...
Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines
anteriores.
Elementos del impuesto
Hecho imponible: Aq...
ARANCELES
El arancel es un impuesto que se aplica en el comercio exterior para
agregar valor al precio de la mercancía en ...
Función recaudadora
Los derechos arancelarios correspondientes, representan una arte adicional
de ingreso para el país, po...
impuesto de importación es el precio pagado o por pagar que se consigna
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ARANCEL ESPECÍFICO
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al amparo del arancel y a coste por encima de los internacionales
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Impuestos

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  1. 1. IMPUESTOS Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales, administración, inversión social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestación de servicios, entre otras Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que el Estado exige que paguen todas las personas naturales y jurídicas. Estos pagos se hacen según el monto y la forma en que las leyes lo exijan. Son compromisos que todos debemos cumplir. ENTIDAD ENCARGADA DE ADMINISTRAR LOS IMPUESTOS La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la cual ha sido reestructurada a partir de distintos decretos, se encarga de la administración de los impuestos a través de su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias. A través del Estatuto Tributario, se compilan las normas jurídicas con fuerza de Ley que regulan los impuestos de renta y complementarios, ventas, timbre, retención en la fuente y procedimiento administrativo en relación a dichos tributos y retenciones. Con base en lo anterior se han establecido toda serie de leyes para garantizar el pago de los impuestos. El 20 de mayo de 1994 el Consejo de Estado mediante Auto, señaló en el expediente 5457 que la relación jurídico-tributaria comprende, además de la obligación tributaria sustancial, cuyo objeto es el pago del tributo (impuesto), una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que están destinados a suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas.
  2. 2. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS Impuestos directos Son todas las obligaciones tributarias que se derivan directamente de la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Son directos en la medida que recaen sobre la persona que tiene el ingreso o el patrimonio gravado. Impuestos Indirectos Estos gravámenes no consultan la capacidad de pago del contribuyente. Se recaudan de la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Impuestos nacionales Son los impuestos que ordena el poder ejecutivo para que el congreso nacional someta a consideración y los apruebe. Estos tributos solo se hacen efectivos cuando hay una sanción presidencial y se publican en un diario oficial. Los principales impuestos nacionales son: el de renta y complementarios, el impuesto de Valor Agregado y el Impuesto de Timbre Nacional. Impuesto de Renta y complementarios: todas las personas jurídicas (empresas formales) pagamos un impuesto de renta del 33%, calculado sobre la renta fiscal del año gravable, a partir de esta reforma, nuestro impuesto de renta para el año 2013 será del 25% de la renta fiscal del año gravable. Sin embargo la reducción de la tarifa del impuesto de renta para la personas jurídicas significó la creación de un nuevo impuesto, el Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE-, cuya tarifa general será del 8% Sobretasa del impuesto de Renta: Respecto a la sobretasa sobre el impuesto de renta, ésta por ser parte del impuesto del mismo periodo, se debe recalcular siempre que el impuesto sea modificado como consecuencia de una corrección. Un mayor impuesto implica una mayor sobretasa, y caso contrario, un menor impuesto implica una menor sobretasa Impuesto de Patrimonio: es un impuesto que se aplica individualmente, no sobre los ingresos o transacciones, sino sobre el patrimonio personal de las personas físicas, y se calcula basándose en el valor de todos los bienes del sujeto pasivo. La Retención en la Fuente: La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto. La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo.
  3. 3. Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Impuesto a las Ventas: El impuesto a las ventas es un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado (IVA), que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción, distribución y la tarifa general es del 16% Impuesto de timbre: El impuesto de timbre en Colombia es en esencia un tributo documental, ya que recae sobre los documentos públicos o privados en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones. Es formal, pues solo grava las formas escritas; es directo, porque está dirigido a gravar al destinatario del impuesto, es decir, a la persona que incurre en el acto o contrato. La base general es del 0,5% sobre el valor total del contrato; sin embargo, se establecen algunas tarifas especiales. Gravamen a los movimientos financieros: por cada mil pesos que se muevan dentro del sistema financiero, cuatro irán a las arcas del Estado. Mientras, su aplicación y autoridad depende de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como establece el estatuto tributario. Algunos movimientos que se ven afectados por este impuesto son:  Retiro en efectivo.  Retiro mediante cheque.  Retiro mediante talonario.  Retiro con tarjeta débito.  Retiro por cajero electrónico.  Retiro o pago en puntos de pago.  Notas débito.  La expedición de cheques de gerencia.  Traslado de fondos a cualquier título.  Cesión de recursos a cualquier título. Impuesto de Registro: Este impuesto se genera por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registros públicos o en las Cámaras de Comercio. Impuesto de Industria y Comercio,de avisos y tableros: Este impuesto es establecido por la nación pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realización directo o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u
  4. 4. ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. Impuesto Predial: Es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces y se genera por la existencia de un predio. El período gravable es anual y lo paga la persona natural o jurídica a cuyo nombre esté en la escritura del bien raíz. Las tarifas varían dependiendo de cada municipio dentro de unos límites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del área y estratificación del predio que hace cada municipio. Impuesto de Vehículos: Están gravados con este impuesto los vehículos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable está constituida por el valor comercial de los vehículos establecido anualmente por Resolución expedida por el Ministerio del Transporte. Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM: Se genera por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada en la jurisdicción de cada municipio distrito o departamento Los impuestos deben pagarse porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos, porque él no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia y la seguridad, la reducción de la violencia, el secuestro, el combate a la pobreza y el impulso de sectores económicos que son fundamentales para el país. Finalidades Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos. Fines extra fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.
  5. 5. Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores. Elementos del impuesto Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser empozada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.
  6. 6. ARANCELES El arancel es un impuesto que se aplica en el comercio exterior para agregar valor al precio de la mercancía en el mercado de destino, se gravan las mercancías que se importan a fin de equilibrar la producción de un país. Los aranceles son una barrera comercial. Su objetivo, en teoría, es proteger la economía de un país. Un arancel es un impuesto extra que tienen que pagar las empresas extranjeras. Por ejemplo, un fabricante de herramientas extranjero tendrá que pagar todos los impuestos que tenga que pagar un fabricante de herramientas nacional más el arancel correspondiente. Eso hace que las herramientas extranjeras sean más caras que las nacionales, lo cual reducirá la demanda de herramientas extranjeras y permitirá que el fabricante nacional de herramientas siga existiendo. Los beneficios teóricos del arancel son que se han salvado los puestos del fabricante de herramientas nacional. En Colombia se encuentran dispuestos por la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales). PARA QUE SIRVE EL ARANCEL? Identificar ordenadamente la mercancía objeto de intercambio. Clasificar y valorar la mercancía para una correcta aplicación de los gravámenes. Controla la entrada y salida de productos de acuerdo a la política de comercio exterior establecida. Registra la estadística de comercio exterior de los países. OBJETIVOS DEL ARANCEL.  Proporcionar ingresos al fisco nacional desde el punto de vista económico.  Proteger los sectores de la industria nacional en forma suficiente para estimular su competitividad y desarrollo. FUNCIONES DEL ARANCEL
  7. 7. Función recaudadora Los derechos arancelarios correspondientes, representan una arte adicional de ingreso para el país, por tratarse de un impuesto a las importaciones. El derecho de aduana al proveer de ingresos fiscales, tiene un efecto indirecto positivo en los países que enfrentan dificultades para equilibrar su presupuesto fiscal Y para financiar mayores actividades requeridas para el desarrollo social y económico. Este mecanismo representa una de las formas más efectivas de obtener financiamiento fiscal. El arancel es una fuente importante de ingresos. Función protectora Los derechos aduaneros, además de ser una fuente de recaudación, también elevan a un justo nivel los precios de los productos que ingresan al mercado interno, teniendo esto como consecuencia la protección de la industria nacional y niveles de competitividad razonables. El arancel es probablemente el instrumento más empleado como medio de protección. Función selectiva Para las naciones, lo más importante es el alcance selectivo del arancel. Se preocupan por la modificación de su estructura industrial y evitan entorpecer el surgimiento de empresas nacionales competitivas en los mercados internacionales Características de los aranceles:  Son derechos de aduana que pueden ser específicos o ad valorem.  Aumentan el precio de los bienes importados.  Con los “tratados de libre comercio” y la globalización de los mercados, las tasas arancelarias en el mundo han caído constantemente. Tipos de aranceles AD VALOREM Se emplea en la mayoría de las tarifas de importación y se expresa en términos porcentuales del valor en aduana de la mercadería. Este impuesto de importación se calcula con base en el valor de la factura, el cual debe determinarse conforme a las normas internacionales en el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la Organización Mundial de Comercio (OMC). En ese acuerdo se define que el valor de aduana es el valor de un bien objeto de transacción comercial, por lo que la base gravable para el cobro del
  8. 8. impuesto de importación es el precio pagado o por pagar que se consigna en la factura. ARANCEL ESPECÍFICO Se expresa en términos monetarios por unidad de medida; por ejemplo: US$ 5.00 por metro de tela; US$ 150.00 por cabeza de ganado. No se toman en consideración ni precios ni calidades: sólo cuenta la unidad de medida. ARANCEL MIXTO Es una combinación de los dos anteriores; por ejemplo: 5% ad valorem más US$ 1.00 por metro de tela. Efectos del Arancel  El efecto fiscal supone un incremento de la recaudación del Estado y en los productos con demandas inelásticas (demanda de productos indispensables), mayor será la recaudación fiscal, ejemplo de ello son los aranceles a la importación de la gasolina. Los recursos que se generan por esta vía cada vez tienen una menor importancia relativa, dentro de los ingresos del Estado de los países industrializados, mientras que tienen una mayor importancia cuantitativa en los ingresos de los países en vía de desarrollo.  Disminución de las importaciones, del consumo de los productos sometidos al arancel y mejora de la posición de la balanza comercial de los países.  Aumento del precio de los productos objeto de arancel en el mercado nacional, es por tanto negativo para el consumidor. Además de impulsar al país utilizar recursos ineficientemente sacrificando la producción y especialización en los bienes donde existen ventajas comparativas.  Aumento de la producción nacional de bienes con arancel, La imposición de un arancel tiene dos caras, por un lado, sirve de protección al permitirle a las empresas instaladas crecer exentas de la competencia del mercado internacional, y por otro lado, un exceso de protección puede producir que el protegido elabore un producto en condiciones de ineficiencia por cuanto, esta producción se obtiene
  9. 9. al amparo del arancel y a coste por encima de los internacionales desviando recursos que se utilizarían para producir otros bienes con mayores ventajas competitiva.

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