Las NIIF-IFRS y la Globalizacion Contable

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Coniene los Factores que han afectado a la profesion contable y la Nueva Arquitectura Financiera Internacional

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Las NIIF-IFRS y la Globalizacion Contable

  1. 1. Antecedentes.- Antecedentes.- Factores que han afectado a la profesión contable Globalización Mundo: Tecnología Recursos de inversión Tratados de libre comercio (TCL) OMC Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 1 Maria Sonia Barrientos Estrada
  2. 2. Globalización y los mercados Mercados De Capitales Participan en Cualquier oportunidad Naturaleza Riesgo Rentabilidad Quienes participen en esos mercados no deben tener restricciones para acceder a información financiera de alta calidad Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 2 Maria Sonia Barrientos Estrada
  3. 3. La Globalización de los mercados de capitales Permite: Surgan las crisis y se difundan. Las inversiones no se limiten por las fronteras. Se requiere: Estados financieros preparados y auditados de acuerdo a estándares globales. Crucial: Que los países tengan una estructura financiera nacional bien articulada. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 3 Maria Sonia Barrientos Estrada
  4. 4. La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF) Fisiología: el movimiento de capital y de la información dentro de la anatomía y la manera como ellos son coordinados (sistemas legales, reguladores y gobierno, e interacción) Anatomía: Estructura esencial y los Sicología: la cultura en , Estructura componentes de la y las actitudes hacia, la anato Biológica armazón internacional mía y la fisiología. Son las (gobiernos, bancos, características del comportamiento emisores, mercados Individuos, institución, sociedad individuos) fcieros e individuos) Adopción de códigos de conducta, mejores flujos de información y fortalecimiento de la regulación financiera (Nal e Intl) Intl) Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 4 Maria Sonia Barrientos Estrada
  5. 5. La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF) Puesto que la NAF busca afrontar Esfuerzo orientado al “Se crea el IFAD” las reformas requeridas para fortalecimiento de la atender las crisis financieras N. Arquitectura internacionales NIIF. NIAS Objetivos Gobierno Corporativo Fortalecimiento de IFAC . Educación, entrenamiento ayudar que IFAC se Plan (4 componentes) convierta en un cuerpo Reforma Junta Normas Implementación (4 componentes) autoregulador global, con Fortalecimiento IFAC autoridad y respetado . Planes acción países Implementación- Big 4 Promover la presentación de Ayudar a conseguir reportes financieros Fondos y experticia Desarrollo de planes de transparentes acción para mejorar la calidad de la presentación Fomentar la de reportes financieros convergencia de los estándares Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 5 Maria Sonia Barrientos Estrada
  6. 6. BI’s Financial System Stability Framework La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF) Lograr y mantener la estabilidad monetaria y la del sistema financiero para el desarrollo nacional sostenible. FSS Mision Una participación activa en la creación y el mantenimiento de un sólido FSS Objetivo y estable sistema financiero nacional. El desarrollo de Implementacion Mejorar la Intensificar la redes de FSS Strategias Regulacion & coordinación y investigación y la seguridad Estandares Cooperación Vigilancia financiera • Disiplina de los Sistemas de • Prestamista de • Coordinacion Mercados. Instrumentos alerta temprana ultima instancia interna • Regulacion y • Seguro de Normas ej: • Indicadores Depositos Principios de • Coordinacion • Gestion de las Basilea, NIIF, externa • Stress tests crisis NIAS. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 6 Maria Sonia Barrientos Estrada
  7. 7. Estándares clave para la nueva arquitectura financiera internacional Áreas de política Estándares clave Emisor Fundamentos macroeconómicos Transparencia en la política monetaria y financiera Código de buenas prácticas sobre transparencia en las políticas IMF monetarias y financieras Transparencia en la política fiscal Código de buenas prácticas en transparencia fiscal IMF Difusión de datos Estándar especial sobre difusión de datos / sistema general de difusión IMF de datos18 Infraestructura institucional y de mercado Insolvencia En desarrollo World Bank UNTTRAL (United Nations Commission on Internacional Tradel Law) adopto en 1997 el Model Law on Cross Border Insolvency, el cual facilitará la implementación Gobierno corporativo Principios de gobierno corporativo OECD (IAS)19 Contabilidad International Accounting Standards IASC Auditoría International Standards Auditing IFAC Pagos y compensaciones Principios centrales para sistemas de pago importantes sistémicamente CPSS Integridad del mercado Las cuarenta recomendaciones de la fuerza de trabajo sobre acción FATF financiera Regulación y supervisión financiera Supervisión bancaria Principios centrales para la supervisión bancaria efectiva BSBS Regulación de valores Objetivos y principios de la regulación de valores IOSCO Supervisión de seguros Principios de la supervisión de seguros IAIS Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 7 Maria Sonia Barrientos Estrada
  8. 8. IFRS- IFRS- Necesidades de la globalización Producen y/o Actores Utilizable Requieren • Inversionistas • Información • Calidad • Proveedores Financiera • Estándar • Clientes • Transparente • Consumidores • Relevante • Entidades Financieras • Igualdad • Gobiernos • Empresas IFRS Lenguaje Global Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 8 Maria Sonia Barrientos Estrada
  9. 9. El porque de los IFRS y que son Las normas IFRS surgieron de las dificultades de comparar los informes financieros entre un país y otro, dado que cada uno tenía sus propias normas contables. Bajo este esquema, se hace complejo tomar decisiones de negocio en distintos países al no contar con información homogénea. Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito general, de entidades con animo de lucro , estableciendo requisitos para el reconocimiento, medición y presentación y revelación Aplican tanto a compañías individuales como Estados Financieros Consolidados. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 9 Maria Sonia Barrientos Estrada
  10. 10. IFRS- IFRS- Necesidades de la globalización Están basadas en principios confían menos en reglas. Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito general, de entidades con animo de lucro , estableciendo requisitos para el reconocimiento, medición y presentación y revelación Aplican tanto a compañías individuales como Estados Financieros Consolidados. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 10 Maria Sonia Barrientos Estrada
  11. 11. IFRS- IFRS- Necesidades de la globalización • En USA el FASB firmó un acuerdo con el IASB en el año 2002 (Norwalk) para adelantar un proceso de convergencia entre las USGAAP y las IFRS. • La SEC eliminó en 2007 la obligación de reconciliar los EF a USGAAP si se aplican las IFRS tal como fueron promulgadas por el IASB. IFRS • La mayoría de países latinoamericanos (Argentina, Brasil, Costa Rica, Chile, Ecuador, Perú, Panamá, Una realidad Venezuela), han iniciado o consolidado el movimiento hacia las IFRS. • Se espera que en el 2013 tengamos un solo lenguaje contable universal. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 11 Maria Sonia Barrientos Estrada
  12. 12. IFRS- IFRS- Necesidades de la globalización NIIF- IFRS NIC- IAS 2001 1975 Junta de Normas Comité de Normas Internacionales de Internacionales de Contabilidad- IASC Contabilidad- IASB Interpretaciones SIC Interpretaciones-IFRIC Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 12 Maria Sonia Barrientos Estrada
  13. 13. NORMAS INTERNACIONALES VIGENTES DE IASB = 1 Marco conceptual IASB. Marco Conceptual = 41 Emitidas I.A.S. 29 vigentes (NIC) = 33 Emitidas y 11 Vigentes S.I.C. = 8 Emitidas y IFRS Vigentes (NIIF) = 14 Emitidas y IFRIC 13 Vigentes Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 13 Maria Sonia Barrientos Estrada
  14. 14. ¿Como medir el valor real de una empresa? • Son normas privadas Aspectos Formales • Modelo contable Anglosajón • No entran mucho en los aspectos formales • Cada NIIF es un documento independiente •Presentan su estructuración en párrafos • Estados Financieros Estados Financieros Principales diferencias entre los PGC Locales y las NIIF • Se da preponderancia a Valoracion nuevos conceptos de valuacion Elementos especificos Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 14 Maria Sonia Barrientos Estrada
  15. 15. Estados Financieros Resultados Ingresos Comprensi vos Estado Estado de Posicion Todas las Flujos de organizaciones Financiera Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 15 Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 Maria Sonia Barrientos Estrada
  16. 16. Global Reporting Initiative (GRI) Es un acuerdo internacional, elaborado con visión de largo plazo en el que han participado múltiples actores mundiales. Su misión es elaborar y difundir la Guía para la Elaboración de Memorias de Sustentabilidad, aplicable globalmente y de manera voluntaria por organizaciones que deseen informar sobre los aspectos económicos, medioambientales y sociales de sus actividades, productos y servicios. www.globalreporting.org Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 16 Maria Sonia Barrientos Estrada
  17. 17. Marco GRI para la elaboración de memorias de sostenibilidad Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 17 Maria Sonia Barrientos Estrada
  18. 18. Stakeholders de la Empresa Gobiernos Medios de Analistas Comunicación Financieros Empleados Accionistas Activistas y ONGs Comunidades Empresa Consumidores Grupos Proveedores Religiosos Competidores Stakeholders Primarios Stakeholders Los IFRSs y la Globalizacion Contable Secundarios 3/7/2009 18 Maria Sonia Barrientos Estrada Fuente: Boston College
  19. 19. ¿Como medir el valor real de una empresa? • Desempeño financiero Impacto Económico • Inversión en I&D • Inversión en formación • Contribución en impuestos Valor de la • Consumo de energía y agua Empresa • Emisiones de gases de efecto invernadero Impacto Ambiental • Residuos sólidos y líquidos • Manejo de impactos ambientales • Inversión ambiental • Generación de empleo directo e indirecto • Libertad de asociación Impacto Social • Seguridad y salud laboral • Capacitación y educación • Diversidad y no discriminación Cuanta riqueza y bienestar • Derechos humanos genera para las sociedades • Impacto en comunidades • Probidad y Lobby en las que opera • Impacto de productos y servicios Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 19 Maria Sonia Barrientos Estrada
  20. 20. Fuente: Barrientos, S., Sarmiento, D., (2009) Normas Internacionales de Información Financierara. Ejemplos, ejercicios, casos prácticos comentados Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 20 Maria Sonia Barrientos Estrada
  21. 21. Fuente: Barrientos, S., Sarmiento, D., (2009) Normas Internacionales de Información Financierara. Ejemplos, ejercicios, casos prácticos comentados Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 21 Maria Sonia Barrientos Estrada
  22. 22. Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Cada norma se escribe para enfocar un área amplia del ejercicio de valuación Formato de las Normas Cada Norma se escribe para enfocar un área amplia del ejercicio de la valuación. Conforme sea apropiado cada Norma generalmente contiene las siguientes secciones ordenadas. 1. Introducción 2. Alcance 3. Definiciones 4. Relación a las Normas de Contabilidad 5. Declaración de las Normas 6. Discusión 7. Requisitos de Revelación 8. Previsiones de Exclusión 9. Fecha de Vigencia. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 22 Maria Sonia Barrientos Estrada
  23. 23. Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Consejo de Normas Internacionales de Valuación : Objetivos El principal objetivo de IVSC es formular y publicar, en atención al interés público, Normas de Valuación y orientación para la valuación de activos para uso en estados financieros y promover su aceptación y observancia mundial. Armonizar las Normas entre los Estados del mundo y revelar las diferencias en las estipulaciones de las Normas o en su aplicación conforme sucedan. Es meta particular de IVSC que las Normas internacionales de valuación sean reconocidas en los Normas Internacionales de Información Financiera estados y que los valuadores reconozcan qué se requiere de ellos bajo las normas de otras disciplinas. Proporcionar asesoría y consejo en relación a la valuación de activos a las profesiones contables. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 23 Maria Sonia Barrientos Estrada
  24. 24. Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Las Normas Internacionales de Valuación contienen: Las Normas Internacionales de Valuación IVS 1 El valor de mercado como base de valuación IVS 2 Bases de Valuación distintas del valor de mercado. IVS 3 Valuaciones para estados financieros y cuentas relacionadas IVS 4 Valuaciones para Garantía de Crédito, Hipotecas y Obligaciones Las aplicaciones del las Normas Internacionales de Valuación IVA 1 Valuación para estados financieros IVA 2 Valuación para propósitos de prestamos IVA 3 Valuación para activos del sector publico para estados financieros Guías especificas Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 24 Maria Sonia Barrientos Estrada
  25. 25. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 25 Maria Sonia Barrientos Estrada
  26. 26. IFRS Mucho más que un cambio contable IFRS Cambio dividendos KPIs Revisar Cambio Cambio M&A covenants Deterioro bonos estrategia ejecutivos Cambio hedging Educar estrategia personal Cambio métodos financiamiento Cambio estructura impuestos Cambio Cambio utilidades contratos Proveedores clientes Modificar G/L y IFRS / Venezuela sistemas de reporte GAAP cambios Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 26 Maria Sonia Barrientos Estrada
  27. 27. Participación de toda la organización Participación de toda la organización • Patrocina el proyecto La Junta • Comprende el impacto en el negocio • Monitorea el negocio con base en IFRS • Participa, distribuye presupuesto/recursos Alta Gerencia • Comprende medidas de desempeño de IFRS • Administra el proyecto, relaciones con negocios • Modifica políticas contables, paquetes de reporte y estados Equipo Financiero financieros externos • Apoya la consecución de información • Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes Área de tecnología (IT) consistentes bajo IFRS y fiscales • Recoge información para los nuevos requerimientos de Negocios contabilidad y de revelación • Impacto IFRS en estructura de nuevas transacciones Relaciones con • Revisa comunicaciones externas inversionistas • Instruye a analistas e inversionistas 3/7/2009 27 Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
  28. 28. Impactos Funcionales y Organizacionales Funcional • Aplicación e interpretación de los estándares • Definición de escenarios funcionales y técnicos para manejar la transición hacia NIIFs • Manejo de doble conjunto de estándares Ven GAAP, IFRS Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 28 Maria Sonia Barrientos Estrada
  29. 29. Impactos Funcionales y Organizacionales Financieros Clarificación de opciones a través de su cuantificación Preparación de balances iniciales Identificación de oportunidades relacionadas con adopción total Simulación del impacto financiero de los NIIFs Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 29 Maria Sonia Barrientos Estrada
  30. 30. Impactos Funcionales y Organizacionales Sistemas Parámetros de reconocimiento inicial, medición y clasificación Medición posterior PUC Información por segmentos Co-existencia de varios sistemas Soluciones temporales dados los requerimientos de calendarios (especialmente adopción total) Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 30 Maria Sonia Barrientos Estrada
  31. 31. Impactos Funcionales y Organizacionales Organización • Adaptación de procedimientos y procesos operacionales • Participación creciente de funciones operacionales • Aceptación de NIIF por todos los miembros de la compañía Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 31 Maria Sonia Barrientos Estrada
  32. 32. Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 32 Maria Sonia Barrientos Estrada
  33. 33. Pilares básicos de una estructura de presentación de información financiera Auditoria Contabilidad Contaduría Trinomio contable Los IFRSs y la Globalizacion Contable 3/7/2009 33 Maria Sonia Barrientos Estrada

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