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Contabilità e Fiscale - Modulo 1 - La contabilità degli acquisti e delle vendite
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Contabilità e Fiscale - Modulo 1 - La contabilità degli acquisti e delle vendite

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  • 1. La contabilità degli acquisti
    • Acquisti soggetti ad IVA
      • La fattura di acquisto contiene l’imponibile e l’imposta
    • Diversi a deb. vs/forn. 1.210
    • Fatt. acq. …n…del..
    • Merci c/acquisti 1.000
    • IVA a credito 210
    • Ai sensi dell’articolo 19, I c. del Dpr 633/1972 si ammette in detrazione dall’ammontare complessivo dell’imposta dovuta, quello dell’imposta assolta o dovuta dal contribuente
  • 2. La contabilità degli acquisti
    • Acquisti non imponibili
      • La fattura di acquisto non contiene l’IVA ma solo il costo di acquisizione
    • Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 300
    • Fatt. acq. N…del..
  • 3. La contabilità degli acquisti
    • Acquisti esenti
      • Sono esenti le operazioni di acquisto indicate all’art. 10 del DPR 633/72
    • La fattura d’acquisto non contiene l’IVA ma solo il costo
    • Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 600
    • Fatt. acq. N…del ..
  • 4. La contabilità degli acquisti
    • Acquisti esclusi
      • Sono escluse le operazioni di acquisto indicate all’art. 15 del DPR 633/72.
    • L’operazione non è documentata da fattura essendo fuori campo IVA
    • Interessi passivi di mora a banca c/c
    • Pagati interessi a …
  • 5. La contabilità degli acquisti
    • Acquisti con IVA indetraibile
      • L’operazione è documentata con fattura ma l’IVA esposta non è detraibile
    • Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 121
    • Fatt.acq. n…del…
  • 6. Acconti a fornitori
    • Gli acconti dati ai fornitori sono equiparati all’acquisizione di beni o di servizi:
      • se la merce è soggetta ad IVA, anche l’anticipo sarà soggetto all’imposta.
  • 7. Acconti a fornitori
    • Scritture
    • 20/06/n
    • Debiti v/fornitori a banca c/c 1.210
    • Corrisposto acconto al fornitore
    • 30/06/n
    • Diversi a debiti vs/fornitori 1.210
    • Fornitori c/acconti 1.000
    • Iva ns/credito 210
    • Si riceve fattura per l’acconto
  • 8. Acconti a fornitori
    • Scritture
    • 15/07/n
    • Diversi a Diversi
    • Merci C/acquisti 5.000
    • Iva ns/credito 840
    • Fornitori c/acconti 1.000
    • Debiti vs/fornitori 4.840
    • Si riceve fattura per il saldo
    • 30/07/n
    • Debiti vs/fornitori a banca c/c 4.840
    • Pagamento fornitore
  • 9. Caparre
    • funzione non di anticipo di prezzo ma di garanzia e, pertanto, sono fuori campo IVA. La caparra viene assoggettata a Iva nel momento in cui è imputata al prezzo
  • 10. Caparre
    • Scritture
    • 10/06
    • Crediti v/forn. per cap. a Banca c/c 1.000
    • Corrisposta caparra su acquisto merce
    • 30/06
    • Diversi a debiti v/forn. 12.100
    • Merci c/acquisti 10.000
    • Iva ns/credito 2.100
    • Ricevuta fatt. n. relativa a consegna merce
  • 11. Caparre
    • Scritture
    • 30/07
    • Debiti v/forn. a diversi 12.100
    • A crediti v/fornit.per caparre 1.000
    • A banche c/c 11.100
    • Pagata fatt. n. per acquisto merce
  • 12. Acquisti di imballaggi
    • L’acquisto di imballaggi può essere effettuato alternativamente con clausola:
      • a perdere: l’azienda sostiene il costo degli imballaggi e non c’è l’obbligo di restituzione
      • Diversi a debiti vs/fornitori 1.080
      • Fatt. acq. N…del…
      • Imballaggi c/acquisti 900
      • Iva a credito 180
  • 13. Acquisti di imballaggi
      • a rendere: impegno alla restituzione e pagamento solitamente di una cauzione che non concorre a formare la base imponibile IVA (art. 15 DPR 633/72) se restituita
      • Scritture
      • Se la cauzione viene pagata separatamente dalla fattura d’acquisto, l’azienda rileva il credito per cauzioni:
      • fornitori c/cauzione a cassa 700
      • per imballaggi
  • 14. Scritture
    • Se la cauzione viene restituita, l’azienda storna il credito verso il fornitore:
    • banca c/c a fornitori c/cauzione 700
    • per imballaggi
    • rimborso cauzione per imballaggi
    • Se invece viene dall’azienda fornitrice emessa fattura per imballaggi non restituiti oppure utilizzati (diventano imponibili ai fini IVA)
    • Diversi a debiti vs/fornitori 847
    • Fatt. acq. N..del..
    • Imballaggi c/acq. 700
    • IVA a credito 147
  • 15. Costi accessori d’acquisto
    • Ogni operazione di compravendita può generare dei costi “accessori”, che completano l’operazione principale necessari per perfezionare l’operazione.
    • Tipici es.: spese di trasporto, montaggio, scarico, assicurazione, confezionamento, ovvero spese inerenti la fornitura in genere.
  • 16. Costi accessori d’acquisto
    • Spese sostenute direttamente dall’acquirente
    • Diversi a debiti vs/fornitori 242
    • Fatt. acq. N…del..
    • Spese di trasporto 200
    • IVA a credito 42
  • 17. Costi accessori d’acquisto
    • Spese addebitate forfetariamente in fattura non documentate
    • Diversi a debiti vs/fornitori 12.705
    • Fatt. acqu. N. del..
    • Merci c/acquisti 10.000
    • Spese di trasporto 500
    • IVA a credito 2.205
  • 18. Costi accessori d’acquisto
    • spese anticipate dal fornitore in nome e per conto dell’acquirente e regolarmente documentate; non concorrono a formare la base imponibile IVA (art.15 DPR 633/72).
    • Nella fattura emessa dal fornitore, l’acquirente si vede addebitate anche le spese anticipate (fuori campo IVA)
  • 19. Costi accessori d’acquisto
    • Scritture
      • Fattura delle spese
    • Diversi a debiti vs/fornitori 242
    • Fatt. acq. N..del…
    • Spese di trasporto 200
    • IVA a credito 42
      • fattura delle merci con recupero delle spese anticipate:
    • diversi a debiti vs/fornitori 1.452
    • fatt. acqu. N.. del…
    • merci c/acquisti 1.000
    • IVA a credito 210
    • Debiti vs/fornitori 242
  • 20. Resi su acquisti
    • Quando vengono resi (in tutto o in parte) i beni acquistati o per vizi qualitativi, o per ritardi, o per altre inadempimenti, l’azienda rettifica il costo relativo all’acquisto dei beni.
    • La rettifica è indiretta ovvero avviene mediante l’accensione di un nuovo conto, “resi su acquisti”,
  • 21. Resi su acquisti
    • Scritture
    • Acquisti soggetti ad IVA:
    • debiti vs/fornitori a diversi 242
    • restituite merci al fornitore X
    • a resi su acq. 200
    • a IVA a credito 42
  • 22. Ribassi e abbuoni attivi
    • I ribassi consistono in riduzioni di prezzi già fatturati dai fornitori, non dando luogo a variazioni iva
    • 23/06/n
    • Debiti v/fornitori a diversi 455,22
    • A banca c/c 455,00
    • A ribassi attivi 0,22
  • 23. Ribassi e abbuoni attivi
    • Abbuoni: si possono prevedere se le merci consegnate sono di quantità o di qualità diversa da quella pattuita.
    • Il venditore emette a favore del compratore una nota di accredito
  • 24. Ribassi e abbuoni attivi
    • 04/09/n
    • Diversi
    • Merci c/acquisti 6.000
    • Iva ns/credito 1.260
    • A debiti v/fornitori 7.260
    • Ricevuta fatt. n. 156 dalla ditta Rossi
    • 10/09/n
    • Debiti v/fornitori a diversi 726
    • A abbuoni attivi 600
    • A iva ns/credito 126
    • Ricevuta nota di accredito per abbuono ottenuto dalla ditta Rossi
    • 04/10/n
    • Debiti v/fornitori a banca c/c 6.534
    • Pagata con a/b fatt. n. 156 al netto della nota di accredito per abbuono
  • 25. Note di variazione
    • “ Rettifica” dell’acquisto perché i beni sono in numero inferiore, sono difettosi o sono cambiate le condizioni contrattuali.
    • nota di accredito
    • Debiti vs/fornitori a diversi 121
    • N.C. n…del…
    • A merci c/acq. 100
    • A IVA a credito 21
  • 26. Note di variazione
    • nota di addebito: l’azienda integra le precedenti rilevazioni contabili
    • Diversi a debiti vs/fornitori 605
    • N.D. n..del..
    • Merci c/acquisti 500
    • IVA a credito 105
  • 27. Premi su acquisti ricevuti da fornitori
    • I premi di quantità vengono concessi da un fornitore all’azienda, sulla base del volume di acquisti effettuati
    • Fornitori c/premi a diversi 30.250
    • A Iva ns/debito 5.250
    • A Premi su acquisti 25.000
    • Ottenuto premio dalla casa – madre
    • Diversi a fornitori c/premi 30.250
    • Automezzi 25.000
    • Iva ns/credito 5.250
    • Premio in natura
  • 28. Schede carburanti
    • annotazioni di carburante riportate su una scheda.
    • La detraibilità dell’Iva sui carburanti è limitata a quelli che formano oggetto dell’attività propria dell’impresa
  • 29. Schede carburanti
    • In relazione a ogni rifornimento si rileva:
    • Scheda carburanti a Denaro in cassa 20
    • Rifornimento carburante
    • Al termine del mese (o trimestre), si rileva il costo del carburante documentato dalla scheda:
    • Carburante c/acquisti a Scheda carb. 300
    • Rilevazione costi carburante
  • 30. Acquisto di immobilizzazioni materiali
    • beni destinati ad essere durevolmente utilizzati nell’esercizio dell’imprese che genera un costo pluriennale, capitalizzato e ammortizzato.
    • Diversi a debiti vs/fornitori 8.470
    • Fatt. acq..n..del
    • Impianti 7.000
    • IVA a credito 1.470
  • 31. Acquisto di immobilizzazioni materiali
    • costi “accessori”: vengono capitalizzati in quanto direttamente inerenti l’utilizzo e la funzionalità del bene. Es. di spese da patrimonializzare: spese di trasporto, installazione, collaudo, montaggio, notarili, ecc
    • Diversi a debiti vs/fornitori 600
    • Fatt. acq…n…del
    • Impianti 500
    • Iva a credito 105
  • 32. Costruzioni in economia dei beni strumentali
    • Per ragioni di convenienza economica, le immobilizzazioni vengono costruite tramite processi produttivi interni
    • 27/11/n
    • Impianti a Costruz. Interne 50.000
    • Valore attribuito all’impianto costruito in economia.
  • 33. Acquisto di immobilizzazioni immateriali
    • L’acquisto di immobilizzazioni immateriali comporta la capitalizzazione di costi o di diritti pluriennali.
    • Diversi a debiti vs/forn. 60.500
    • Fatt. acq. N..del..
    • Marchi 50.000
    • IVA a credito 10.500
  • 34. Acquisto di immobilizzazioni immateriali
    • Se l bene immateriale è la risultante di una serie di studi e lavori interni all’azienda, si capitalizza il valore del bene rettificando i costi che l’azienda ha sostenuto
    • Brevetti per costi capitalizzati 18.000
    • acquisizioni interne a per brevetti o costr. in econ.
    • capitalizzazione dei costi per realizzo brevetto
  • 35. Manutenzioni e riparazioni
    • Le spese per manutenzioni e riparazioni vengono suddivise in:
      • spese incrementative: accrescono il valore del bene, pertanto vengono capitalizzate
      • spese non incrementative: sostenute per mantenere in funzionamento il bene
  • 36. Manutenzioni e riparazioni
    • Scritture
      • Spese incrementative
      • Diversi a debiti vs/fornitori 1.815
      • Fatt. acq. N..del..
      • Automezzi 1.500
      • IVA a credito 315
  • 37. Manutenzioni e riparazioni
    • Spese non incrementative
    • Diversi a debiti vs/fornitori 242
    • Fatt. acq..n…del…
    • Spese di manut. e riparaz. 200
    • IVA a credito 42
  • 38. Professionisti
    • contributo (imponibile IVA) per le casse di previdenza.
    • ritenuta fiscale del 20% operata al momento del pagamento
  • 39. Professionisti
    • Diversi a debiti vs/forn. 1.234,2
    • Fatt. acq..n..del..
    • Spese per 1.020
    • IVA a credito 214,2
    • Debiti vs/fornitori a diversi 1.234,2
    • Pagata fatt. n…del..
    • A banca c/c 1.034
    • A erario c/rit. 204
    • Erario c/ritenute a banca c/c 204
    • Versate ritenute entro il 16 del mese successivo
  • 40. Provvigioni
    • Le provvigioni che vengono corrisposte agli intermediari del commercio (agenti e rappresentanti, ecc..) per i servizi resi all’azienda sono documentate da fattura.
    • Diversi a debiti vs/fornitori 1.210
    • Fatt. acq. N..del..
    • Provvigioni passive 1.000
    • IVA a credito 210
  • 41. Provvigioni
    • Al momento del pagamento l’azienda corrisponde all’intermediario il “netto” pari alla differenza tra l’importo a debito per l’azienda e la ritenuta fiscale d’acconto, pari al 23%, calcolato sul 50% dell’imponibile se l’intermediario non ha né dipendenti né collaboratori, ovvero sul 20% dell’imponibile se l’intermediario si avvale di dipendenti e collaboratori
  • 42. Provvigioni
    • Per gli agenti e rappresentanti di commercio l’azienda è tenuta a versare all’ENASARCO una quota per contributi previdenziali pari al 13,5% della provvigione.
    • Il contributo previdenziale è a carico, per metà ciascuno, all’azienda e all’agente. Quest’ultimo quindi si vede addebitato in fattura il suo 6,75%, che l’azienda gli trattiene per versarlo trimestralmente all’ENASARCO.
  • 43. Provvigioni
    • Scritture
      • Debiti vs/fornitori a diversi 1.210
      • Pagata fatt. n… del…
      • A erario c/rit. 115
      • A ENASARCO 67,5
      • c/contributi
      • a banca c/c 1027,5
      • Contributi ENASARCO A ENASARCO c/contributi 67,5
      • Quota a carico dell’azienda
  • 44. Provvigioni
    • Scritture
    • Erario c/ritenute a banca c/c 115
    • Pagate ritenute entro il 16 del mese successivo
    • ENASARCO c/cont. a banca c/c 67,5
    • Pagati contributi entro il 20 del secondo mese successivo al trimestre
  • 45. Pubblicità e Propaganda
    • La pubblicità caratterizza un certo prodotto con l’obiettivo di aumentare le vendite.
    • La propaganda ha come obiettivo la divulgazione del marchio dell’azienda.
    • Le spese di pubblicità e propaganda possono essere dedotte per l’intero importo nell’esercizio in cui sono state sostenute o per 1/5 nell’esercizio stesso e 1/5 per ognuno dei quattro esercizi successivi.
  • 46. Pubblicità
    • Scritture
      • integralmente deducibili nell’esercizio di sostenimento:
    • diversi a debiti vs/fornitori 12.100
    • fatt. acq. N..del…
    • spese di pubblicità 10.000
    • IVA a credito 2.100
      • capitalizzazione delle spese
    • spese di pubblicità a spese di pubblicità 8.000
    • da ammortizzare capitalizzate
  • 47. Rappresentanza
    • Le spese di rappresentanza hanno l’obiettivo di diffondere l’immagine dell’azienda.
    • Sono deducibili solo se inerenti all’attività aziendale
    • L’IVA è indetraibile salvo che per importi unitari inferiori a 25,82 euro
  • 48. Rappresentanza
    • Scritture:
    • diversi a debiti vs/forn. 10.890
    • fatt. acq. N..del..
    • spese di rappresentanza 9.000
    • IVA indetraibile 1.890
    • spese di rappr. a IVA indetr. 1.890
    • g/c Iva indetr. a costo
  • 49. Viaggio, vitto, alloggio
    • Si può ritenere che quando le spese sono sostenute per il titolare, un socio, un collaboratore siano fiscalmente deducibili.
    • La detraibilità dell’IVA è preclusa alla maggior parte dei contribuenti
  • 50. Viaggio, vitto, alloggio
    • Scritture
      • con IVA detraibile
    • diversi a debiti vs/fornitori 96,8
    • fatt. acq. N..del..
    • spese di viaggio 80
    • IVA a credito 16,8
      • - con IVA indetraibile
    • spese di viaggio a debiti vs/fornitori 96,8
    • fatt. acq. N…del…
  • 51. Telefono e Telefonino
    • Le spese telefoniche sono fiscalmente deducibili nella misura dell’80 %, mentre l’IVA relativa è detraibile.
    • Scritture
    • Diversi a debiti vs/fornitori 242
    • Fatt. acq..n..del..
    • Spese telefoniche 160
    • Spese telefoniche indeducibili 40
    • IVA a credito 42
  • 52. Energia elettrica
    • Scritture
    • Diversi a debiti vs/fornitori 60,5
    • Fatt. acq..n…del…
    • Spese di energia elettrica 50
    • IVA a credito 10,5
  • 53. Assicurazioni
    • I premi di assicurazione sono fiscalmente esenti da IVA ai sensi dell’art. 10, punto 2, DPR 633/72.
    • Scritture:
    • Premi di assicuraz. a banca c/c 230
    • Pagati premi di assicurazione
  • 54. Fitti
    • La locazione di beni immobili presenta la seguente casisitica:
      • Se il locatore è un privato (senza partita IVA), la locazione è fuori dal campo di applicazione dell’imposta ed emette semplici quietanze con marca da bollo.
      • Se il locatore è un soggetto IVA (con partita IVA), le operazioni possono essere imponibili.
  • 55. Fitti
    • Locatore soggetto non imprenditore (locazione non soggetta ad IVA):
    • fitti passivi a banca c/c 900
    • pagati fitti passivi periodo
    • Locatore imprenditore (locazione soggetta ad IVA):
    • diversi a debiti vs/fornitori 1.089
    • fatt. acq..n..del..
    • fitti passivi 900
    • IVA a credito 189
  • 56. La contabilità delle vendite
    • Vendite soggette ad IVA
    • Crediti vs/clienti a diversi 6.050
    • Fatt. vend. N…del…
    • A merci c/vend. 5.000
    • A IVA a debito 1.050
  • 57. La contabilità delle vendite
    • Vendite non imponibili
      • Non sono imponibili le vendite di merci per l’esportazione e i servizi internazionali
      • Crediti vs/clienti a merci c/vend. 2.000
      • Fatt. ved. N…del…
  • 58. La contabilità delle vendite
    • Vendite esenti
      • Sono esenti le operazioni di vendita indicate all’art. 10 del DPR 633/72.
      • Crediti vs/clienti a merci c/vend. 900
  • 59. La contabilità delle vendite
    • Vendite escluse
      • Sono escluse le operazioni di vendita indicate all’art. 15 del DPR 633/72.
      • Banca c/c a interessi attivi di mora 230
      • Incassati interessi da
  • 60. Vendite al dettaglio
    • I ricavi delle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuati dai commercianti al minuto incorporano anche il debito per IVA. Periodicamente avviene lo scorporo dell’IVA dal ricavo di vendita.
    • Cassa a corrispettivi c/vendite 300
    • Incassi giornalieri del….
    • Si procederà poi a scorporare l’IVA stornando dal conto di ricavo l’IVA da registrare a debito.
    • Corrispettivi c/vendite a IVA su corrispettivi 52
  • 61. Vendite in sospensione d’imposta
    • Il debito IVA sulla vendita di prodotti e servizi allo stato, agli enti pubblici territoriali, agli istituti universitari, ecc, sorgerà solo al momento del pagamento.
    • Crediti vs/clienti a diversi 2.420
    • Fatt. in sospeso n…del…
    • A prestazioni di servizi 2.000
    • (o altro conto di ricavo)
    • A IVA in sospensione 420
    • Banca c/c a crediti vs/clienti 2.420
    • Incassata fatt. in sospeso n.. del…
    • IVA in sospensione a IVA a debito 420
    • Storno IVA in sospeso
  • 62. Anticipi da clienti
    • L’impresa venditrice può ricevere dal cliente un acconto prima della consegna delle merci; l’acconto è soggetto a Iva
    • 02/02/n
    • Assegni a crediti v/clienti 4.840
    • Ricevuto assegno in acconto vendita merci
    • 02/02/n
    • Crediti v/clienti a diversi
    • A clienti c/acconti 4.000
    • A Iva ns/debito 840
    • Emessa fattura per acconto
    • 05/03/n
    • Diversi a Diversi
    • Crediti v/clienti 2.420
    • Clienti c/acconti 4.000
    • A Merci c/vendite 6.000
    • A Iva ns/debito 420
  • 63. Costi accessori alle vendite
    • Tipici esempi: spese di trasporto, montaggio, scarico, assicurazione, ecc
    • Se le spese gravano sulla ditta venditrice costituiscono costi d’esercizio.
    • Se le spese sono a carico della parte acquirente, vengono addebitate in fattura.
  • 64. Costi accessori alle vendite
    • Scritture
    • Diversi a debiti vs/fornitori 847
    • Fatt. acq…n…del
    • Spese di trasporto 700
    • IVA a credito 147
    • Crediti vs/clienti a diversi 19.602
    • Fatt. vend. N..del…
    • A merci c/vendite 15.000
    • A rimborso spese 1.200
    • A IVA a debito 3.402
  • 65. Costi accessori alle vendite
    • Se le spese sono anticipate dal venditore in nome e per conto della controparte (acquirente) e regolarmente documentate non concorrono a formare la base imponibile IVA (art. 15, n. 3 DPR 633/72).
    • Sostenimento delle spese
    • Clienti c/spese anticipate a banca c/c 1.200
    • Pagate per conto del cl. X fatt. n..del..
    • Fattura delle merci con recupero delle spese anticipate
    • Crediti vs/clienti a diversi 7.250
    • Fatt. vend.. e fatt. relativa al trasporto
    • A merci c/vendite 5.000
    • A IVA a debito 1.050
    • A clienti c/sp. Ant. 1.200
  • 66. Note di variazione
    • Il venditore può trovarsi nella situazione di dover “rettificare” le vendite effettuate o perché i beni venduti sono in numero inferiore, sono difettosi, o per altri motivi.
    • L’errore di fatturazione viene recuperato fiscalmente con l’emissione o il ricevimento di una nota di variazione, sia essa di accredito o di addebito (art. 26 DPR 633/72).
  • 67. Note di variazione
    • Nota di accredito
    • Diversi a crediti vs/cl. 968
    • Emessa N.C. n…del…
    • Merci c/vendite 800
    • IVA a debito 168
    • Nota di addebito
    • Crediti vs/clienti a diversi 72,6
    • Emessa N. add. N…del…
    • A merci c/vendite 60
    • A IVA a debito 12,6
  • 68. Resi su vendite
    • Quando vengono resi (in tutto o in parte) i beni venduti o per vizi qualitativi, o per altri inadempimenti, l’azienda rettifica il ricavo relativo alla vendita dei beni.
    • La rettifica è indiretta ovvero avviene mediante l’accensione di un nuovo conto “resi su vendite”,
  • 69. Resi su vendite
    • Scritture:
    • diversi a crediti vs/clienti 1.210
    • restituite merci dal cliente X
    • resi su vendite 1.000
    • IVA a debito 210
  • 70. Ribassi passivi
    • All’atto della riscossione di una fattura, possono essere concessi ribassi per arrotondamento dell’importo
    • Diversi a crediti v/clienti 123,25
    • Denaro in cassa 123,00
    • Ribassi passivi 0,25
  • 71. Abbuoni passivi
    • Se le merci o i prodotti venduti non presentano le caratteristiche previste dal contratto, l’impresa acquirente invece di restituire i beni può ottenere un abbuono sul prezzo pattuito.
    • Diversi a Crediti v/clienti 1.210
    • Abbuoni passivi 1.000
    • Iva ns/debito 210
  • 72. Abbuoni relativi a ricavi di precedenti esercizi
    • Un abbuono relativo a ricavi d’esercizio di periodi d’imposta precedenti costituiscono insussistenze passive
    • Insussistenze passive a crediti v/clienti 500
  • 73. Premi su vendite
    • I premi sulle vendite sono solitamente concessi ai clienti grazie ai quali è stato possibile raggiungere un determinato ammontare dei ricavi, nonché un certo volume d’affari.
    • Diversi a Crediti v/clienti 605
    • Premi su vendite 500
    • Iva ns/credito 105
  • 74. Vendite e imballaggi
    • Il trattamento contabile degli imballaggi varia a seconda delle seguenti situazioni:
          • sono ceduti senza richiesta di restituzione, cioè il prezzo incassato sarà comprensivo dell’imballaggio (imballaggi a perdere);
          • sono addebitati distintamente in fattura;
          • è richiesta la restituzione entro un determinato termine, addebitando alla clientela una cauzione (imballaggi a rendere).
  • 75. Vendite e imballaggi
    • imballaggi a perdere
    • 30/05/n
    • Crediti v/clienti a diversi 2.420
    • a merci c/vendite 2.000
    • a Iva ns/debito 420
    • fatturazione a parte degli imballaggi
    • Crediti v/clienti a diversi 2.541
    • a merci c/vendite 2.000
    • a imballaggi c/vendite 100
    • a Iva ns/debito 441
    • imballaggi a rendere
    • Cediti v/clienti a diversi 2.520
    • a merci c/vendite 2.000
    • a Iva ns/debito 420
    • a clienti c/cauzione imb. 100
    • Clienti c/cauzione imballaggi a crediti v/clienti 100
  • 76. Vendita di beni strumentali
    • Storno del fondo ammortamento direttamente al cespite
    • Fondo amm. a attrezzature 8.000
    • Attrezzature
    • Il valore contabile è pari alla differenza tra costo storico e fondo ammortamento
  • 77. Vendita di beni strumentali
    • La dismissione (o cessione) delle immobilizzazioni è considerata una operazione di natura ordinaria o straordinaria
    • Se il valore contabile è uguale al prezzo di vendita l’azienda non rileva differenze reddituali; se il valore contabile è inferiore al prezzo di vendita l’azienda rileva una plusvalenza; se il valore contabile è superiore al prezzo di vendita l’azienda rileva una minusvalenza
  • 78. Vendita di beni strumentali
    • Scritture
      • prezzo di vendita uguale al valore contabile
    • crediti vs/clienti a diversi 2.420
    • a attrezzature 2.000
    • a IVA a debito 420
      • prezzo di vendita maggiore del valore contabile:
    • crediti vs/clienti a diversi 3.630
    • a attrezzature 2.000
    • a IVA a debito 630
    • a plusvalenze 1.000
    • da alienazioni
      • prezzo di vendita minore del valore contabile
    • diversi a diversi
    • crediti vs/clienti 1.815
    • minusvalenze da alienazioni 500
    • a attrezzature 2.000
    • a IVA a debito 315
  • 79. Perdita su vendite
    • Se la merce venduta non perviene al cliente oppure non viene accettata, gradita o altro, la vendita non si considera andata a buon fine e l’azienda è tenuta a stornare contabilmente il credito commerciale
    •  
    • Perdite su vendite a crediti vs/clienti 12.000
    • Perdite su fatt. n.. del..