Contabilità e Fiscale - Modulo 1 - La contabilità degli acquisti e delle vendite

2,277 views
2,145 views

Published on

0 Comments
2 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
2,277
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
107
Actions
Shares
0
Downloads
49
Comments
0
Likes
2
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Contabilità e Fiscale - Modulo 1 - La contabilità degli acquisti e delle vendite

  1. 1. La contabilità degli acquisti <ul><li>Acquisti soggetti ad IVA </li></ul><ul><ul><li>La fattura di acquisto contiene l’imponibile e l’imposta </li></ul></ul><ul><li>Diversi a deb. vs/forn. 1.210 </li></ul><ul><li>Fatt. acq. …n…del.. </li></ul><ul><li>Merci c/acquisti 1.000 </li></ul><ul><li>IVA a credito 210 </li></ul><ul><li>Ai sensi dell’articolo 19, I c. del Dpr 633/1972 si ammette in detrazione dall’ammontare complessivo dell’imposta dovuta, quello dell’imposta assolta o dovuta dal contribuente </li></ul>
  2. 2. La contabilità degli acquisti <ul><li>Acquisti non imponibili </li></ul><ul><ul><li>La fattura di acquisto non contiene l’IVA ma solo il costo di acquisizione </li></ul></ul><ul><li>Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 300 </li></ul><ul><li>Fatt. acq. N…del.. </li></ul>
  3. 3. La contabilità degli acquisti <ul><li>Acquisti esenti </li></ul><ul><ul><li>Sono esenti le operazioni di acquisto indicate all’art. 10 del DPR 633/72 </li></ul></ul><ul><li>La fattura d’acquisto non contiene l’IVA ma solo il costo </li></ul><ul><li>Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 600 </li></ul><ul><li>Fatt. acq. N…del .. </li></ul>
  4. 4. La contabilità degli acquisti <ul><li>Acquisti esclusi </li></ul><ul><ul><li>Sono escluse le operazioni di acquisto indicate all’art. 15 del DPR 633/72. </li></ul></ul><ul><li>L’operazione non è documentata da fattura essendo fuori campo IVA </li></ul><ul><li>Interessi passivi di mora a banca c/c </li></ul><ul><li>Pagati interessi a … </li></ul>
  5. 5. La contabilità degli acquisti <ul><li>Acquisti con IVA indetraibile </li></ul><ul><ul><li>L’operazione è documentata con fattura ma l’IVA esposta non è detraibile </li></ul></ul><ul><li>Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 121 </li></ul><ul><li>Fatt.acq. n…del… </li></ul>
  6. 6. Acconti a fornitori <ul><li>Gli acconti dati ai fornitori sono equiparati all’acquisizione di beni o di servizi: </li></ul><ul><ul><li>se la merce è soggetta ad IVA, anche l’anticipo sarà soggetto all’imposta. </li></ul></ul>
  7. 7. Acconti a fornitori <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>20/06/n </li></ul><ul><li>Debiti v/fornitori a banca c/c 1.210 </li></ul><ul><li>Corrisposto acconto al fornitore </li></ul><ul><li>30/06/n </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 1.210 </li></ul><ul><li>Fornitori c/acconti 1.000 </li></ul><ul><li>Iva ns/credito 210 </li></ul><ul><li>Si riceve fattura per l’acconto </li></ul>
  8. 8. Acconti a fornitori <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>15/07/n </li></ul><ul><li>Diversi a Diversi </li></ul><ul><li>Merci C/acquisti 5.000 </li></ul><ul><li>Iva ns/credito 840 </li></ul><ul><li>Fornitori c/acconti 1.000 </li></ul><ul><li>Debiti vs/fornitori 4.840 </li></ul><ul><li>Si riceve fattura per il saldo </li></ul><ul><li>30/07/n </li></ul><ul><li>Debiti vs/fornitori a banca c/c 4.840 </li></ul><ul><li>Pagamento fornitore </li></ul>
  9. 9. Caparre <ul><li>funzione non di anticipo di prezzo ma di garanzia e, pertanto, sono fuori campo IVA. La caparra viene assoggettata a Iva nel momento in cui è imputata al prezzo </li></ul>
  10. 10. Caparre <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>10/06 </li></ul><ul><li>Crediti v/forn. per cap. a Banca c/c 1.000 </li></ul><ul><li>Corrisposta caparra su acquisto merce </li></ul><ul><li>30/06 </li></ul><ul><li>Diversi a debiti v/forn. 12.100 </li></ul><ul><li>Merci c/acquisti 10.000 </li></ul><ul><li>Iva ns/credito 2.100 </li></ul><ul><li>Ricevuta fatt. n. relativa a consegna merce </li></ul>
  11. 11. Caparre <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>30/07 </li></ul><ul><li>Debiti v/forn. a diversi 12.100 </li></ul><ul><li>A crediti v/fornit.per caparre 1.000 </li></ul><ul><li>A banche c/c 11.100 </li></ul><ul><li>Pagata fatt. n. per acquisto merce </li></ul>
  12. 12. Acquisti di imballaggi <ul><li>L’acquisto di imballaggi può essere effettuato alternativamente con clausola: </li></ul><ul><ul><li>a perdere: l’azienda sostiene il costo degli imballaggi e non c’è l’obbligo di restituzione </li></ul></ul><ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 1.080 </li></ul></ul><ul><ul><li>Fatt. acq. N…del… </li></ul></ul><ul><ul><li>Imballaggi c/acquisti 900 </li></ul></ul><ul><ul><li>Iva a credito 180 </li></ul></ul>
  13. 13. Acquisti di imballaggi <ul><ul><li>a rendere: impegno alla restituzione e pagamento solitamente di una cauzione che non concorre a formare la base imponibile IVA (art. 15 DPR 633/72) se restituita </li></ul></ul><ul><ul><li>Scritture </li></ul></ul><ul><ul><li>Se la cauzione viene pagata separatamente dalla fattura d’acquisto, l’azienda rileva il credito per cauzioni: </li></ul></ul><ul><ul><li>fornitori c/cauzione a cassa 700 </li></ul></ul><ul><ul><li>per imballaggi </li></ul></ul>
  14. 14. Scritture <ul><li>Se la cauzione viene restituita, l’azienda storna il credito verso il fornitore: </li></ul><ul><li>banca c/c a fornitori c/cauzione 700 </li></ul><ul><li>per imballaggi </li></ul><ul><li>rimborso cauzione per imballaggi </li></ul><ul><li>Se invece viene dall’azienda fornitrice emessa fattura per imballaggi non restituiti oppure utilizzati (diventano imponibili ai fini IVA) </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 847 </li></ul><ul><li>Fatt. acq. N..del.. </li></ul><ul><li>Imballaggi c/acq. 700 </li></ul><ul><li>IVA a credito 147 </li></ul>
  15. 15. Costi accessori d’acquisto <ul><li>Ogni operazione di compravendita può generare dei costi “accessori”, che completano l’operazione principale necessari per perfezionare l’operazione. </li></ul><ul><li>Tipici es.: spese di trasporto, montaggio, scarico, assicurazione, confezionamento, ovvero spese inerenti la fornitura in genere. </li></ul>
  16. 16. Costi accessori d’acquisto <ul><li>Spese sostenute direttamente dall’acquirente </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 242 </li></ul><ul><li>Fatt. acq. N…del.. </li></ul><ul><li>Spese di trasporto 200 </li></ul><ul><li>IVA a credito 42 </li></ul>
  17. 17. Costi accessori d’acquisto <ul><li>Spese addebitate forfetariamente in fattura non documentate </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 12.705 </li></ul><ul><li>Fatt. acqu. N. del.. </li></ul><ul><li>Merci c/acquisti 10.000 </li></ul><ul><li>Spese di trasporto 500 </li></ul><ul><li>IVA a credito 2.205 </li></ul>
  18. 18. Costi accessori d’acquisto <ul><li>spese anticipate dal fornitore in nome e per conto dell’acquirente e regolarmente documentate; non concorrono a formare la base imponibile IVA (art.15 DPR 633/72). </li></ul><ul><li>Nella fattura emessa dal fornitore, l’acquirente si vede addebitate anche le spese anticipate (fuori campo IVA) </li></ul>
  19. 19. Costi accessori d’acquisto <ul><li>Scritture </li></ul><ul><ul><li>Fattura delle spese </li></ul></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 242 </li></ul><ul><li>Fatt. acq. N..del… </li></ul><ul><li>Spese di trasporto 200 </li></ul><ul><li>IVA a credito 42 </li></ul><ul><ul><li>fattura delle merci con recupero delle spese anticipate: </li></ul></ul><ul><li>diversi a debiti vs/fornitori 1.452 </li></ul><ul><li>fatt. acqu. N.. del… </li></ul><ul><li>merci c/acquisti 1.000 </li></ul><ul><li>IVA a credito 210 </li></ul><ul><li>Debiti vs/fornitori 242 </li></ul>
  20. 20. Resi su acquisti <ul><li>Quando vengono resi (in tutto o in parte) i beni acquistati o per vizi qualitativi, o per ritardi, o per altre inadempimenti, l’azienda rettifica il costo relativo all’acquisto dei beni. </li></ul><ul><li>La rettifica è indiretta ovvero avviene mediante l’accensione di un nuovo conto, “resi su acquisti”, </li></ul>
  21. 21. Resi su acquisti <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Acquisti soggetti ad IVA: </li></ul><ul><li>debiti vs/fornitori a diversi 242 </li></ul><ul><li>restituite merci al fornitore X </li></ul><ul><li>a resi su acq. 200 </li></ul><ul><li>a IVA a credito 42 </li></ul>
  22. 22. Ribassi e abbuoni attivi <ul><li>I ribassi consistono in riduzioni di prezzi già fatturati dai fornitori, non dando luogo a variazioni iva </li></ul><ul><li>23/06/n </li></ul><ul><li>Debiti v/fornitori a diversi 455,22 </li></ul><ul><li>A banca c/c 455,00 </li></ul><ul><li>A ribassi attivi 0,22 </li></ul>
  23. 23. Ribassi e abbuoni attivi <ul><li>Abbuoni: si possono prevedere se le merci consegnate sono di quantità o di qualità diversa da quella pattuita. </li></ul><ul><li>Il venditore emette a favore del compratore una nota di accredito </li></ul>
  24. 24. Ribassi e abbuoni attivi <ul><li>04/09/n </li></ul><ul><li>Diversi </li></ul><ul><li>Merci c/acquisti 6.000 </li></ul><ul><li>Iva ns/credito 1.260 </li></ul><ul><li>A debiti v/fornitori 7.260 </li></ul><ul><li>Ricevuta fatt. n. 156 dalla ditta Rossi </li></ul><ul><li>10/09/n </li></ul><ul><li>Debiti v/fornitori a diversi 726 </li></ul><ul><li>A abbuoni attivi 600 </li></ul><ul><li>A iva ns/credito 126 </li></ul><ul><li>Ricevuta nota di accredito per abbuono ottenuto dalla ditta Rossi </li></ul><ul><li>04/10/n </li></ul><ul><li>Debiti v/fornitori a banca c/c 6.534 </li></ul><ul><li>Pagata con a/b fatt. n. 156 al netto della nota di accredito per abbuono </li></ul>
  25. 25. Note di variazione <ul><li>“ Rettifica” dell’acquisto perché i beni sono in numero inferiore, sono difettosi o sono cambiate le condizioni contrattuali. </li></ul><ul><li>nota di accredito </li></ul><ul><li>Debiti vs/fornitori a diversi 121 </li></ul><ul><li>N.C. n…del… </li></ul><ul><li>A merci c/acq. 100 </li></ul><ul><li>A IVA a credito 21 </li></ul>
  26. 26. Note di variazione <ul><li>nota di addebito: l’azienda integra le precedenti rilevazioni contabili </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 605 </li></ul><ul><li>N.D. n..del.. </li></ul><ul><li>Merci c/acquisti 500 </li></ul><ul><li>IVA a credito 105 </li></ul>
  27. 27. Premi su acquisti ricevuti da fornitori <ul><li>I premi di quantità vengono concessi da un fornitore all’azienda, sulla base del volume di acquisti effettuati </li></ul><ul><li>Fornitori c/premi a diversi 30.250 </li></ul><ul><li>A Iva ns/debito 5.250 </li></ul><ul><li>A Premi su acquisti 25.000 </li></ul><ul><li>Ottenuto premio dalla casa – madre </li></ul><ul><li>Diversi a fornitori c/premi 30.250 </li></ul><ul><li>Automezzi 25.000 </li></ul><ul><li>Iva ns/credito 5.250 </li></ul><ul><li>Premio in natura </li></ul>
  28. 28. Schede carburanti <ul><li>annotazioni di carburante riportate su una scheda. </li></ul><ul><li>La detraibilità dell’Iva sui carburanti è limitata a quelli che formano oggetto dell’attività propria dell’impresa </li></ul>
  29. 29. Schede carburanti <ul><li>In relazione a ogni rifornimento si rileva: </li></ul><ul><li>Scheda carburanti a Denaro in cassa 20 </li></ul><ul><li>Rifornimento carburante </li></ul><ul><li>Al termine del mese (o trimestre), si rileva il costo del carburante documentato dalla scheda: </li></ul><ul><li>Carburante c/acquisti a Scheda carb. 300 </li></ul><ul><li>Rilevazione costi carburante </li></ul>
  30. 30. Acquisto di immobilizzazioni materiali <ul><li>beni destinati ad essere durevolmente utilizzati nell’esercizio dell’imprese che genera un costo pluriennale, capitalizzato e ammortizzato. </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 8.470 </li></ul><ul><li>Fatt. acq..n..del </li></ul><ul><li>Impianti 7.000 </li></ul><ul><li>IVA a credito 1.470 </li></ul>
  31. 31. Acquisto di immobilizzazioni materiali <ul><li>costi “accessori”: vengono capitalizzati in quanto direttamente inerenti l’utilizzo e la funzionalità del bene. Es. di spese da patrimonializzare: spese di trasporto, installazione, collaudo, montaggio, notarili, ecc </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 600 </li></ul><ul><li>Fatt. acq…n…del </li></ul><ul><li>Impianti 500 </li></ul><ul><li>Iva a credito 105 </li></ul>
  32. 32. Costruzioni in economia dei beni strumentali <ul><li>Per ragioni di convenienza economica, le immobilizzazioni vengono costruite tramite processi produttivi interni </li></ul><ul><li>27/11/n </li></ul><ul><li>Impianti a Costruz. Interne 50.000 </li></ul><ul><li>Valore attribuito all’impianto costruito in economia. </li></ul>
  33. 33. Acquisto di immobilizzazioni immateriali <ul><li>L’acquisto di immobilizzazioni immateriali comporta la capitalizzazione di costi o di diritti pluriennali. </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/forn. 60.500 </li></ul><ul><li>Fatt. acq. N..del.. </li></ul><ul><li>Marchi 50.000 </li></ul><ul><li>IVA a credito 10.500 </li></ul>
  34. 34. Acquisto di immobilizzazioni immateriali <ul><li>Se l bene immateriale è la risultante di una serie di studi e lavori interni all’azienda, si capitalizza il valore del bene rettificando i costi che l’azienda ha sostenuto </li></ul><ul><li>Brevetti per costi capitalizzati 18.000 </li></ul><ul><li>acquisizioni interne a per brevetti o costr. in econ. </li></ul><ul><li>capitalizzazione dei costi per realizzo brevetto </li></ul>
  35. 35. Manutenzioni e riparazioni <ul><li>Le spese per manutenzioni e riparazioni vengono suddivise in: </li></ul><ul><ul><li>spese incrementative: accrescono il valore del bene, pertanto vengono capitalizzate </li></ul></ul><ul><ul><li>spese non incrementative: sostenute per mantenere in funzionamento il bene </li></ul></ul>
  36. 36. Manutenzioni e riparazioni <ul><li>Scritture </li></ul><ul><ul><li>Spese incrementative </li></ul></ul><ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 1.815 </li></ul></ul><ul><ul><li>Fatt. acq. N..del.. </li></ul></ul><ul><ul><li>Automezzi 1.500 </li></ul></ul><ul><ul><li>IVA a credito 315 </li></ul></ul>
  37. 37. Manutenzioni e riparazioni <ul><li>Spese non incrementative </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 242 </li></ul><ul><li>Fatt. acq..n…del… </li></ul><ul><li>Spese di manut. e riparaz. 200 </li></ul><ul><li>IVA a credito 42 </li></ul>
  38. 38. Professionisti <ul><li>contributo (imponibile IVA) per le casse di previdenza. </li></ul><ul><li>ritenuta fiscale del 20% operata al momento del pagamento </li></ul>
  39. 39. Professionisti <ul><li>Diversi a debiti vs/forn. 1.234,2 </li></ul><ul><li>Fatt. acq..n..del.. </li></ul><ul><li>Spese per 1.020 </li></ul><ul><li>IVA a credito 214,2 </li></ul><ul><li>Debiti vs/fornitori a diversi 1.234,2 </li></ul><ul><li>Pagata fatt. n…del.. </li></ul><ul><li>A banca c/c 1.034 </li></ul><ul><li>A erario c/rit. 204 </li></ul><ul><li>Erario c/ritenute a banca c/c 204 </li></ul><ul><li>Versate ritenute entro il 16 del mese successivo </li></ul>
  40. 40. Provvigioni <ul><li>Le provvigioni che vengono corrisposte agli intermediari del commercio (agenti e rappresentanti, ecc..) per i servizi resi all’azienda sono documentate da fattura. </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 1.210 </li></ul><ul><li>Fatt. acq. N..del.. </li></ul><ul><li>Provvigioni passive 1.000 </li></ul><ul><li>IVA a credito 210 </li></ul>
  41. 41. Provvigioni <ul><li>Al momento del pagamento l’azienda corrisponde all’intermediario il “netto” pari alla differenza tra l’importo a debito per l’azienda e la ritenuta fiscale d’acconto, pari al 23%, calcolato sul 50% dell’imponibile se l’intermediario non ha né dipendenti né collaboratori, ovvero sul 20% dell’imponibile se l’intermediario si avvale di dipendenti e collaboratori </li></ul>
  42. 42. Provvigioni <ul><li>Per gli agenti e rappresentanti di commercio l’azienda è tenuta a versare all’ENASARCO una quota per contributi previdenziali pari al 13,5% della provvigione. </li></ul><ul><li>Il contributo previdenziale è a carico, per metà ciascuno, all’azienda e all’agente. Quest’ultimo quindi si vede addebitato in fattura il suo 6,75%, che l’azienda gli trattiene per versarlo trimestralmente all’ENASARCO. </li></ul>
  43. 43. Provvigioni <ul><li>Scritture </li></ul><ul><ul><li>Debiti vs/fornitori a diversi 1.210 </li></ul></ul><ul><ul><li>Pagata fatt. n… del… </li></ul></ul><ul><ul><li>A erario c/rit. 115 </li></ul></ul><ul><ul><li>A ENASARCO 67,5 </li></ul></ul><ul><ul><li>c/contributi </li></ul></ul><ul><ul><li>a banca c/c 1027,5 </li></ul></ul><ul><ul><li>Contributi ENASARCO A ENASARCO c/contributi 67,5 </li></ul></ul><ul><ul><li>Quota a carico dell’azienda </li></ul></ul>
  44. 44. Provvigioni <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Erario c/ritenute a banca c/c 115 </li></ul><ul><li>Pagate ritenute entro il 16 del mese successivo </li></ul><ul><li>ENASARCO c/cont. a banca c/c 67,5 </li></ul><ul><li>Pagati contributi entro il 20 del secondo mese successivo al trimestre </li></ul>
  45. 45. Pubblicità e Propaganda <ul><li>La pubblicità caratterizza un certo prodotto con l’obiettivo di aumentare le vendite. </li></ul><ul><li>La propaganda ha come obiettivo la divulgazione del marchio dell’azienda. </li></ul><ul><li>Le spese di pubblicità e propaganda possono essere dedotte per l’intero importo nell’esercizio in cui sono state sostenute o per 1/5 nell’esercizio stesso e 1/5 per ognuno dei quattro esercizi successivi. </li></ul>
  46. 46. Pubblicità <ul><li>Scritture </li></ul><ul><ul><li>integralmente deducibili nell’esercizio di sostenimento: </li></ul></ul><ul><li>diversi a debiti vs/fornitori 12.100 </li></ul><ul><li>fatt. acq. N..del… </li></ul><ul><li>spese di pubblicità 10.000 </li></ul><ul><li>IVA a credito 2.100 </li></ul><ul><ul><li>capitalizzazione delle spese </li></ul></ul><ul><li>spese di pubblicità a spese di pubblicità 8.000 </li></ul><ul><li>da ammortizzare capitalizzate </li></ul>
  47. 47. Rappresentanza <ul><li>Le spese di rappresentanza hanno l’obiettivo di diffondere l’immagine dell’azienda. </li></ul><ul><li>Sono deducibili solo se inerenti all’attività aziendale </li></ul><ul><li>L’IVA è indetraibile salvo che per importi unitari inferiori a 25,82 euro </li></ul>
  48. 48. Rappresentanza <ul><li>Scritture: </li></ul><ul><li>diversi a debiti vs/forn. 10.890 </li></ul><ul><li>fatt. acq. N..del.. </li></ul><ul><li>spese di rappresentanza 9.000 </li></ul><ul><li>IVA indetraibile 1.890 </li></ul><ul><li>spese di rappr. a IVA indetr. 1.890 </li></ul><ul><li>g/c Iva indetr. a costo </li></ul>
  49. 49. Viaggio, vitto, alloggio <ul><li>Si può ritenere che quando le spese sono sostenute per il titolare, un socio, un collaboratore siano fiscalmente deducibili. </li></ul><ul><li>La detraibilità dell’IVA è preclusa alla maggior parte dei contribuenti </li></ul>
  50. 50. Viaggio, vitto, alloggio <ul><li>Scritture </li></ul><ul><ul><li>con IVA detraibile </li></ul></ul><ul><li>diversi a debiti vs/fornitori 96,8 </li></ul><ul><li>fatt. acq. N..del.. </li></ul><ul><li>spese di viaggio 80 </li></ul><ul><li>IVA a credito 16,8 </li></ul><ul><ul><li>- con IVA indetraibile </li></ul></ul><ul><li>spese di viaggio a debiti vs/fornitori 96,8 </li></ul><ul><li>fatt. acq. N…del… </li></ul>
  51. 51. Telefono e Telefonino <ul><li>Le spese telefoniche sono fiscalmente deducibili nella misura dell’80 %, mentre l’IVA relativa è detraibile. </li></ul><ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 242 </li></ul><ul><li>Fatt. acq..n..del.. </li></ul><ul><li>Spese telefoniche 160 </li></ul><ul><li>Spese telefoniche indeducibili 40 </li></ul><ul><li>IVA a credito 42 </li></ul>
  52. 52. Energia elettrica <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 60,5 </li></ul><ul><li>Fatt. acq..n…del… </li></ul><ul><li>Spese di energia elettrica 50 </li></ul><ul><li>IVA a credito 10,5 </li></ul>
  53. 53. Assicurazioni <ul><li>I premi di assicurazione sono fiscalmente esenti da IVA ai sensi dell’art. 10, punto 2, DPR 633/72. </li></ul><ul><li>Scritture: </li></ul><ul><li>Premi di assicuraz. a banca c/c 230 </li></ul><ul><li>Pagati premi di assicurazione </li></ul>
  54. 54. Fitti <ul><li>La locazione di beni immobili presenta la seguente casisitica: </li></ul><ul><ul><li>Se il locatore è un privato (senza partita IVA), la locazione è fuori dal campo di applicazione dell’imposta ed emette semplici quietanze con marca da bollo. </li></ul></ul><ul><ul><li>Se il locatore è un soggetto IVA (con partita IVA), le operazioni possono essere imponibili. </li></ul></ul>
  55. 55. Fitti <ul><li>Locatore soggetto non imprenditore (locazione non soggetta ad IVA): </li></ul><ul><li>fitti passivi a banca c/c 900 </li></ul><ul><li>pagati fitti passivi periodo </li></ul><ul><li>Locatore imprenditore (locazione soggetta ad IVA): </li></ul><ul><li>diversi a debiti vs/fornitori 1.089 </li></ul><ul><li>fatt. acq..n..del.. </li></ul><ul><li>fitti passivi 900 </li></ul><ul><li>IVA a credito 189 </li></ul>
  56. 56. La contabilità delle vendite <ul><li>Vendite soggette ad IVA </li></ul><ul><li>Crediti vs/clienti a diversi 6.050 </li></ul><ul><li>Fatt. vend. N…del… </li></ul><ul><li>A merci c/vend. 5.000 </li></ul><ul><li>A IVA a debito 1.050 </li></ul>
  57. 57. La contabilità delle vendite <ul><li>Vendite non imponibili </li></ul><ul><ul><li>Non sono imponibili le vendite di merci per l’esportazione e i servizi internazionali </li></ul></ul><ul><ul><li>Crediti vs/clienti a merci c/vend. 2.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Fatt. ved. N…del… </li></ul></ul>
  58. 58. La contabilità delle vendite <ul><li>Vendite esenti </li></ul><ul><ul><li>Sono esenti le operazioni di vendita indicate all’art. 10 del DPR 633/72. </li></ul></ul><ul><ul><li>Crediti vs/clienti a merci c/vend. 900 </li></ul></ul>
  59. 59. La contabilità delle vendite <ul><li>Vendite escluse </li></ul><ul><ul><li>Sono escluse le operazioni di vendita indicate all’art. 15 del DPR 633/72. </li></ul></ul><ul><ul><li>Banca c/c a interessi attivi di mora 230 </li></ul></ul><ul><ul><li>Incassati interessi da </li></ul></ul>
  60. 60. Vendite al dettaglio <ul><li>I ricavi delle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuati dai commercianti al minuto incorporano anche il debito per IVA. Periodicamente avviene lo scorporo dell’IVA dal ricavo di vendita. </li></ul><ul><li>Cassa a corrispettivi c/vendite 300 </li></ul><ul><li>Incassi giornalieri del…. </li></ul><ul><li>Si procederà poi a scorporare l’IVA stornando dal conto di ricavo l’IVA da registrare a debito. </li></ul><ul><li>Corrispettivi c/vendite a IVA su corrispettivi 52 </li></ul>
  61. 61. Vendite in sospensione d’imposta <ul><li>Il debito IVA sulla vendita di prodotti e servizi allo stato, agli enti pubblici territoriali, agli istituti universitari, ecc, sorgerà solo al momento del pagamento. </li></ul><ul><li>Crediti vs/clienti a diversi 2.420 </li></ul><ul><li>Fatt. in sospeso n…del… </li></ul><ul><li>A prestazioni di servizi 2.000 </li></ul><ul><li>(o altro conto di ricavo) </li></ul><ul><li>A IVA in sospensione 420 </li></ul><ul><li>Banca c/c a crediti vs/clienti 2.420 </li></ul><ul><li>Incassata fatt. in sospeso n.. del… </li></ul><ul><li>IVA in sospensione a IVA a debito 420 </li></ul><ul><li>Storno IVA in sospeso </li></ul>
  62. 62. Anticipi da clienti <ul><li>L’impresa venditrice può ricevere dal cliente un acconto prima della consegna delle merci; l’acconto è soggetto a Iva </li></ul><ul><li>02/02/n </li></ul><ul><li>Assegni a crediti v/clienti 4.840 </li></ul><ul><li>Ricevuto assegno in acconto vendita merci </li></ul><ul><li>02/02/n </li></ul><ul><li>Crediti v/clienti a diversi </li></ul><ul><li>A clienti c/acconti 4.000 </li></ul><ul><li>A Iva ns/debito 840 </li></ul><ul><li>Emessa fattura per acconto </li></ul><ul><li>05/03/n </li></ul><ul><li>Diversi a Diversi </li></ul><ul><li>Crediti v/clienti 2.420 </li></ul><ul><li>Clienti c/acconti 4.000 </li></ul><ul><li>A Merci c/vendite 6.000 </li></ul><ul><li>A Iva ns/debito 420 </li></ul>
  63. 63. Costi accessori alle vendite <ul><li>Tipici esempi: spese di trasporto, montaggio, scarico, assicurazione, ecc </li></ul><ul><li>Se le spese gravano sulla ditta venditrice costituiscono costi d’esercizio. </li></ul><ul><li>Se le spese sono a carico della parte acquirente, vengono addebitate in fattura. </li></ul>
  64. 64. Costi accessori alle vendite <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Diversi a debiti vs/fornitori 847 </li></ul><ul><li>Fatt. acq…n…del </li></ul><ul><li>Spese di trasporto 700 </li></ul><ul><li>IVA a credito 147 </li></ul><ul><li>Crediti vs/clienti a diversi 19.602 </li></ul><ul><li>Fatt. vend. N..del… </li></ul><ul><li>A merci c/vendite 15.000 </li></ul><ul><li>A rimborso spese 1.200 </li></ul><ul><li>A IVA a debito 3.402 </li></ul>
  65. 65. Costi accessori alle vendite <ul><li>Se le spese sono anticipate dal venditore in nome e per conto della controparte (acquirente) e regolarmente documentate non concorrono a formare la base imponibile IVA (art. 15, n. 3 DPR 633/72). </li></ul><ul><li>Sostenimento delle spese </li></ul><ul><li>Clienti c/spese anticipate a banca c/c 1.200 </li></ul><ul><li>Pagate per conto del cl. X fatt. n..del.. </li></ul><ul><li>Fattura delle merci con recupero delle spese anticipate </li></ul><ul><li>Crediti vs/clienti a diversi 7.250 </li></ul><ul><li>Fatt. vend.. e fatt. relativa al trasporto </li></ul><ul><li>A merci c/vendite 5.000 </li></ul><ul><li>A IVA a debito 1.050 </li></ul><ul><li>A clienti c/sp. Ant. 1.200 </li></ul>
  66. 66. Note di variazione <ul><li>Il venditore può trovarsi nella situazione di dover “rettificare” le vendite effettuate o perché i beni venduti sono in numero inferiore, sono difettosi, o per altri motivi. </li></ul><ul><li>L’errore di fatturazione viene recuperato fiscalmente con l’emissione o il ricevimento di una nota di variazione, sia essa di accredito o di addebito (art. 26 DPR 633/72). </li></ul>
  67. 67. Note di variazione <ul><li>Nota di accredito </li></ul><ul><li>Diversi a crediti vs/cl. 968 </li></ul><ul><li>Emessa N.C. n…del… </li></ul><ul><li>Merci c/vendite 800 </li></ul><ul><li>IVA a debito 168 </li></ul><ul><li>Nota di addebito </li></ul><ul><li>Crediti vs/clienti a diversi 72,6 </li></ul><ul><li>Emessa N. add. N…del… </li></ul><ul><li>A merci c/vendite 60 </li></ul><ul><li> A IVA a debito 12,6 </li></ul>
  68. 68. Resi su vendite <ul><li>Quando vengono resi (in tutto o in parte) i beni venduti o per vizi qualitativi, o per altri inadempimenti, l’azienda rettifica il ricavo relativo alla vendita dei beni. </li></ul><ul><li>La rettifica è indiretta ovvero avviene mediante l’accensione di un nuovo conto “resi su vendite”, </li></ul>
  69. 69. Resi su vendite <ul><li>Scritture: </li></ul><ul><li>diversi a crediti vs/clienti 1.210 </li></ul><ul><li>restituite merci dal cliente X </li></ul><ul><li>resi su vendite 1.000 </li></ul><ul><li>IVA a debito 210 </li></ul>
  70. 70. Ribassi passivi <ul><li>All’atto della riscossione di una fattura, possono essere concessi ribassi per arrotondamento dell’importo </li></ul><ul><li>Diversi a crediti v/clienti 123,25 </li></ul><ul><li>Denaro in cassa 123,00 </li></ul><ul><li>Ribassi passivi 0,25 </li></ul>
  71. 71. Abbuoni passivi <ul><li>Se le merci o i prodotti venduti non presentano le caratteristiche previste dal contratto, l’impresa acquirente invece di restituire i beni può ottenere un abbuono sul prezzo pattuito. </li></ul><ul><li>Diversi a Crediti v/clienti 1.210 </li></ul><ul><li>Abbuoni passivi 1.000 </li></ul><ul><li>Iva ns/debito 210 </li></ul>
  72. 72. Abbuoni relativi a ricavi di precedenti esercizi <ul><li>Un abbuono relativo a ricavi d’esercizio di periodi d’imposta precedenti costituiscono insussistenze passive </li></ul><ul><li>Insussistenze passive a crediti v/clienti 500 </li></ul>
  73. 73. Premi su vendite <ul><li>I premi sulle vendite sono solitamente concessi ai clienti grazie ai quali è stato possibile raggiungere un determinato ammontare dei ricavi, nonché un certo volume d’affari. </li></ul><ul><li>Diversi a Crediti v/clienti 605 </li></ul><ul><li>Premi su vendite 500 </li></ul><ul><li>Iva ns/credito 105 </li></ul>
  74. 74. Vendite e imballaggi <ul><li>Il trattamento contabile degli imballaggi varia a seconda delle seguenti situazioni: </li></ul><ul><ul><ul><ul><li>sono ceduti senza richiesta di restituzione, cioè il prezzo incassato sarà comprensivo dell’imballaggio (imballaggi a perdere); </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>sono addebitati distintamente in fattura; </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>è richiesta la restituzione entro un determinato termine, addebitando alla clientela una cauzione (imballaggi a rendere). </li></ul></ul></ul></ul>
  75. 75. Vendite e imballaggi <ul><li>imballaggi a perdere </li></ul><ul><li>30/05/n </li></ul><ul><li>Crediti v/clienti a diversi 2.420 </li></ul><ul><li>a merci c/vendite 2.000 </li></ul><ul><li>a Iva ns/debito 420 </li></ul><ul><li>fatturazione a parte degli imballaggi </li></ul><ul><li>Crediti v/clienti a diversi 2.541 </li></ul><ul><li>a merci c/vendite 2.000 </li></ul><ul><li>a imballaggi c/vendite 100 </li></ul><ul><li>a Iva ns/debito 441 </li></ul><ul><li>imballaggi a rendere </li></ul><ul><li>Cediti v/clienti a diversi 2.520 </li></ul><ul><li>a merci c/vendite 2.000 </li></ul><ul><li>a Iva ns/debito 420 </li></ul><ul><li>a clienti c/cauzione imb. 100 </li></ul><ul><li>Clienti c/cauzione imballaggi a crediti v/clienti 100 </li></ul>
  76. 76. Vendita di beni strumentali <ul><li>Storno del fondo ammortamento direttamente al cespite </li></ul><ul><li>Fondo amm. a attrezzature 8.000 </li></ul><ul><li>Attrezzature </li></ul><ul><li>Il valore contabile è pari alla differenza tra costo storico e fondo ammortamento </li></ul>
  77. 77. Vendita di beni strumentali <ul><li>La dismissione (o cessione) delle immobilizzazioni è considerata una operazione di natura ordinaria o straordinaria </li></ul><ul><li>Se il valore contabile è uguale al prezzo di vendita l’azienda non rileva differenze reddituali; se il valore contabile è inferiore al prezzo di vendita l’azienda rileva una plusvalenza; se il valore contabile è superiore al prezzo di vendita l’azienda rileva una minusvalenza </li></ul>
  78. 78. Vendita di beni strumentali <ul><li>Scritture </li></ul><ul><ul><li>prezzo di vendita uguale al valore contabile </li></ul></ul><ul><li>crediti vs/clienti a diversi 2.420 </li></ul><ul><li>a attrezzature 2.000 </li></ul><ul><li>a IVA a debito 420 </li></ul><ul><ul><li>prezzo di vendita maggiore del valore contabile: </li></ul></ul><ul><li>crediti vs/clienti a diversi 3.630 </li></ul><ul><li>a attrezzature 2.000 </li></ul><ul><li>a IVA a debito 630 </li></ul><ul><li>a plusvalenze 1.000 </li></ul><ul><li>da alienazioni </li></ul><ul><ul><li>prezzo di vendita minore del valore contabile </li></ul></ul><ul><li>diversi a diversi </li></ul><ul><li>crediti vs/clienti 1.815 </li></ul><ul><li>minusvalenze da alienazioni 500 </li></ul><ul><li>a attrezzature 2.000 </li></ul><ul><li>a IVA a debito 315 </li></ul>
  79. 79. Perdita su vendite <ul><li>Se la merce venduta non perviene al cliente oppure non viene accettata, gradita o altro, la vendita non si considera andata a buon fine e l’azienda è tenuta a stornare contabilmente il credito commerciale </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Perdite su vendite a crediti vs/clienti 12.000 </li></ul><ul><li>Perdite su fatt. n.. del.. </li></ul>

×