BudgetproduzioneIII

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BudgetproduzioneIII

  1. 1. Il budget della manodopera diretta  Il budget avviene tramite le seguenti fasi: ◦ determinazione dell’organico ◦ calcolo dell’eventuale numero di persone da assumere o in esubero o da ridestinare ◦ attribuzione all’organico dei costi in funzione dei diversi livelli di categoria  Programma della manodopera diretta = Programma di produzione x ore standard di impiego di manodopera per prodotto  Ore di presenza media pro – capite (P) = C –Fr – Fs – A + S  Organico manodopera diretta = Ore totali manodopera diretta / Ore di presenza media pro - capita
  2. 2. Previsione e controllo della manodopera  Due tipi di problemi: ◦ determinazione delle previsioni:  i tempi effettivi di lavoro e i tempi globali  il tasso orario di remunerazione ◦ interesse delle previsioni:  il servizio personale  il reparto o la sezione utilizzatori  Controllo: Il confronto tra la manodopera prevista e quella effettivamente utilizzata. Scostamenti dovuti: ◦ alle quantità dei tempi utilizzati ◦ alle variazioni dei tassi unitari di retribuzione ◦ alle quantità di articoli prodotti
  3. 3. Il budget delle altre spese generali tecniche  Componenti non direttamente imputabili al prodotto fabbricato  Ammontare fisso, indipendenti dai volumi produttivi, costi variabili o semi – variabili  Previsione e controllo delle spese indirette ◦ La sezione in contabilità analitica: insieme delle spese ricondotte a unità in modo di imputare a ciascun costo la parte di spese ◦ La sezione budgetaria: a ciascuna sezione deve corrispondere un responsabile ◦ Spese proporzionali e spese fisse ◦ Budget = Spese fisse + Spese proporzionali per unità di attività * Numero di unità di attività  Budget flessibile e budget variabile
  4. 4. Il budget delle altre spese generali tecniche  Impiego ottimale della sezione e dei mezzi, attività normale: ◦ Rappresenta la media degli anni precedenti ◦ Punto di pieno impiego” : il punto dove le spese proporzionali crescono più che proporzionalmente all’attività, e le spese fisse se superano una soglia si considerano delle strozzature: manodopera e attrezz.  Interesse della previsione concerne: ◦ la direzione tecnica ◦ il reparto e la sezione  Il controllo delle spese indirette – Due punti devono essere esaminati: ◦ la determinazione del controllo; ◦ l’interesse del controllo
  5. 5. Redditività della produzione  Confrontare i costi previsionali con i prezzi di vendita degli articoli, beni e prodotti  Occorre analizzare tre punti: ◦ passaggio dall’ottica “sezione” all’ottica “prodotto” ◦ tipo di costo e di margine: costo diretto e costo razionale. ◦ interesse di un simile confronto: differenza tra il costo revisionale e il prezzo di vendita

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