Sistema Tributario

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Descripción del sistema tributario

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  • Sistema Tributario

    1. 1. Por: CPC Miguel Angel Villagómez Chinchay Centro de Emprendimiento Negocios, Asesorías y Consultorías S.A.C. EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    2. 2. <ul><li>EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL </li></ul><ul><li>CLASIFICACION </li></ul><ul><li>TRATAMIENTO LEGISLATIVO </li></ul><ul><li>LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS </li></ul><ul><li>DECRETO LEGISLATIVO N° 771 </li></ul><ul><li>TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS </li></ul>EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    3. 3. Estado EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL T R I B U T O S Servicios Colectivos Política Tributaria Administración Tributaria <ul><li>Aduanas </li></ul><ul><li>SUNAT </li></ul><ul><li>Municipios (SAT) </li></ul>C I U D A D A N O S
    4. 4. <ul><li>S e desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria. </li></ul><ul><li>Se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno. </li></ul>EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    5. 5. <ul><li>Política Tributaria </li></ul><ul><li>Administración Tributaria </li></ul><ul><li>Tres líneas estratégicas </li></ul><ul><ul><li>Control del cumplimiento. </li></ul></ul><ul><ul><li>Facilitación del cumplimiento </li></ul></ul><ul><ul><li>Lucha contra el incumplimiento tributario </li></ul></ul>EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    6. 6. <ul><li>T iene una estructura básica estándar a nivel internacional </li></ul><ul><li>Está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP. </li></ul>EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    7. 7. Sistema Tributario Política Tributaria Administración Tributaria Normas Legales LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    8. 8. <ul><li>POLÍTICA TRIBUTARIA </li></ul><ul><li>Rama de la política fiscal que trata de: </li></ul><ul><li>La distribución de la carga impositiva </li></ul><ul><li>Efectos de los tributos sobre el proceso económico. </li></ul><ul><li>Objetivos : </li></ul><ul><li>Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas. </li></ul><ul><li>Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia económica e incrementar los ingresos tributarios. </li></ul><ul><li>Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias. </li></ul>EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    9. 9. Política Tributaria Que Impuestos Quienes Contribuyen Que se grava Cual es la tasa Políticas Sectoriales Normas Legales EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    10. 10. Serv. al Contribuyente ADMINISTRACION TRIBUTARIA “ La Administración Tributaria debe contar con todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la ley” EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Administración Tributaria Recaudación Fiscalización Cobranza Facilidades Administrativas para el pago Recomienda en Política Tributaria Servicio al Estado Hacer que se cumplan las Normas Normas Legales
    11. 11. ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS <ul><li>El Tribunal Fiscal </li></ul><ul><li>SUNAT </li></ul><ul><li>ADUANAS </li></ul><ul><li>Gobiernos Locales </li></ul><ul><li>Sistema Seguridad Social </li></ul><ul><li>ONP </li></ul><ul><li>Otros de Ley </li></ul>EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    12. 12. CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO <ul><li>Equidad </li></ul><ul><li>Eficiencia </li></ul><ul><li>Simplicidad </li></ul><ul><li>Rendimiento de cuentas (Accountability) </li></ul>EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
    13. 13. CLASIFICACION <ul><li>RACIONALES E HISTÓRICOS </li></ul><ul><li>Racional (Schmölders), el legislador crea deliberadamente la armonía entre los objetos que se persigue y los medios empleados. </li></ul><ul><li>Histórico: la armonía se produce sola, por espontaneidad de la evolución histórica. </li></ul><ul><li>Sainz de Bujanda: “Ambos actúan en todas las estructuras fiscales, sólo conviene saber la proporción de cada participación”. </li></ul>
    14. 14. CLASIFICACION <ul><li>Impuesto único </li></ul><ul><li>Bandini, Vaubam, Law, Los Fisiócratas (Impuesto único sobre la tierra) </li></ul><ul><li>Revans (Impuesto único sobre consumos individuales) </li></ul><ul><li>Menier (Impuesto único sobre capitales fijos) </li></ul><ul><li>Tellier (Impuesto único sobre productos en general) </li></ul><ul><li>Pastor (Impuesto único sobre las profesiones) </li></ul><ul><li>Henry George (Impuesto único sobre la tierra libre de mejoras) </li></ul><ul><li>Impuesto único sobre herencias, rentas y consumo de energía eléctrica </li></ul>
    15. 15. CLASIFICACION <ul><li>Impuesto múltiple </li></ul><ul><li>Proudhon - E l peligro de la iniquidad (injusticia) </li></ul><ul><li>Wagner - Incompatibilidad con la movilización de personas y capitales. </li></ul><ul><li>León Walras - I nconveniente equivalencia a una confiscación si era sobre la tierra. </li></ul><ul><li>Passy - I nsuficiencia para obtener todos los recursos que requieren los estados. </li></ul>
    16. 16. CLASIFICACION OBJECIONES AL IMPUESTO ÚNICO <ul><li>No hay impuesto perfecto en cuanto a la distribución de la carga tributaria - impuestos correctores plurales. </li></ul><ul><li>A tenúan la posibilidad de evasión tributaria mediante la correlación entre sí. </li></ul><ul><li>La capacidad contributiva no se evidencia como si se hace en una multiplicidad </li></ul>
    17. 17. CLASIFICACION OBJECIONES AL IMPUESTO ÚNICO <ul><li>Faltaría la productividad para enfrentar las necesidades de Estado </li></ul><ul><li>Reig: El uso del sistema múltiple no significa la </li></ul><ul><li>multiplicidad indiscriminada de tributos que </li></ul><ul><li>utilicen similares bases de imposición, pero </li></ul><ul><li>que diferencian los hechos imponibles, </li></ul><ul><li>oportunidad de pago y formalidades </li></ul><ul><li>innecesarias e inconvenientes. </li></ul>
    18. 18. TRATAMIENTO LEGISLATIVO PODER TRIBUTARIO <ul><li>TERMINOLOGÍA EN LA LEGISLACIÓN PERUANA </li></ul><ul><ul><li>P oder tributario. </li></ul></ul><ul><ul><li>Potestad tributaria (Luque) </li></ul></ul><ul><ul><li>Poder Fiscal. (Belaunde Guinassi) </li></ul></ul>
    19. 19. TRATAMIENTO LEGISLATIVO PODER TRIBUTARIO <ul><li>CONCEPTO : Facultad - inherente a la soberanía estatal y limitada por normas constitucionales legales - para crear, modificar, exonerar y suprimir tributos. </li></ul><ul><li>TENDENCIAS : </li></ul><ul><li>Que sustentan un alcance legislativo. El Poder Tributario regido por la Constitución y las leyes, se ejerce únicamente en forma legislativa agotándose en el momento de la ley tributaria. ( DINO JARACH, GIULLIANI F., FLORES POLO.) </li></ul><ul><li>Que sustenta un alcance legislativo y administrativo. El Poder Tributario no se agota en el momento legislativo sino abarca todo el derecho tributario en sus fases administrativas y jurisdiccionales ( MICHELI, MAFFEZZONI, FEDELI. ) </li></ul>
    20. 20. TRATAMIENTO LEGISLATIVO PODER TRIBUTARIO <ul><li>FORMAS DE EJERCER </li></ul><ul><ul><li>Poder Tributario Originario : Nace de la propia Constitución. </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Poder Legislativo - Impuestos , Contribuciones , Tasas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Poder Ejecutivo - Tasas - Aranceles </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Municipios - Tasas y Contribuciones </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Poder Tributario Delegado - Derivado : Nace de la ley </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Poder Ejecutivo - Impuestos y Contribuciones </li></ul></ul></ul><ul><li>LIMITACIONES </li></ul><ul><ul><li>Principios Constitucionales </li></ul></ul><ul><ul><li>Inmunidades </li></ul></ul>
    21. 21. TRATAMIENTO LEGISLATIVO PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES LEGALIDAD “ Nullum tributum sine lege” RESERVA DE LA LEY Regulación de materias estrictamente a través de una ley OTTO MAYER (Utilizó originalmente) NO CONFISCATORIEDAD Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva. - IMR : RTF N° 652-2-96
    22. 22. Marco Legal <ul><li>TUO Código Tributario D.S Nº 135-99-EF. </li></ul><ul><li>DL Nº 981 Modifican artículos del TUO del Código Tributario (Publicado el 15.03.07)* </li></ul><ul><li>_______ </li></ul><ul><ul><li>(*) Vigentes a partir del 01-04-2007 </li></ul></ul>LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS
    23. 23. LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS <ul><li>Impuestos </li></ul><ul><li>Contribuciones </li></ul><ul><li>Tasas: </li></ul><ul><ul><li>Arbitrios </li></ul></ul><ul><ul><li>Derechos </li></ul></ul><ul><ul><li>Licencias </li></ul></ul>Ámbito de aplicación
    24. 24. Domicilio Fiscal Personas Naturales <ul><ul><li>Residencia habitual: permanencia mayor a seis meses. </li></ul></ul><ul><ul><li>Desarrolla actividades civiles o comerciales. </li></ul></ul><ul><ul><li>Donde se encuentran bienes relacionados hechos que generan obligaciones tributarias. </li></ul></ul>LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS
    25. 25. Domicilio Fiscal Personas Jurídicas <ul><ul><li>Dirección o administración efectiva. </li></ul></ul><ul><ul><li>Centro principal de actividad. </li></ul></ul><ul><ul><li>Bienes relacionados con hechos que generan obligaciones tributarias. </li></ul></ul><ul><ul><li>Domicilio de representante legal: domicilio fiscal, o cualquiera de los señalados a personas naturales </li></ul></ul>LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS
    26. 26. Domicilio Fiscal de No Domiciliados <ul><li>Establecimiento permanente en país, se aplicarán a éste las disposiciones de l a s personas jurídicas domiciliadas </li></ul><ul><li>El de representante legal . </li></ul>LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS
    27. 27. DECRETO LEGISLATIVO N° 771
    28. 28. DECRETO LEGISLATIVO N° 771 <ul><li>Código tributario </li></ul><ul><li>Los tributos siguientes </li></ul><ul><li>1. Para el Gobierno Central </li></ul><ul><li> a) Impuesto a la Renta </li></ul><ul><li> b) Impuesto General a las Ventas </li></ul><ul><li> c) Impuesto Selectivo al Consumo </li></ul><ul><li> d) Derechos arancelarios </li></ul><ul><li> e) Tasas por prestación servicios administrativos - TUPAS </li></ul><ul><li> f) El Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS </li></ul>
    29. 29. DECRETO LEGISLATIVO N° 771 II. Los tributos siguientes 2. Para los Gobiernos Locales - D. Leg. N° 776 Impuesto a los Casinos de Juego - D. L. N° 25836 3. Para otros fines a) Contribuciones de seguridad social b) Contribución al SENATI c) Contribución al SENCICO d) Contribuciones por regulación
    30. 30. TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA <ul><li>RECURSOS O INGRESOS ORIGINARIOS O PATRIMONIALES </li></ul><ul><ul><li>Provienen de la explotación de los bienes del Estado </li></ul></ul><ul><ul><li>Provienen de la explotación de los recursos naturales </li></ul></ul><ul><li>RECURSOS O INGRESOS DERIVADOS O TRIBUTARIOS </li></ul><ul><ul><li>Provienen del ejercicio de la potestad tributaria </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuestos, contribuciones y tasas </li></ul></ul>
    31. 31. TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS Clasificación de los Recursos Públicos Según la recaudación: Rentas originarias o recursos originales: Constituyen parte de del patrimonio privado del Estado y le pertenecen a éste de igual manera que los bienes privados de un particular forman parte del patrimonio de éste. Rentas o recursos derivados del Derecho Público: Los que el Estado percibe por razones de orden político y leyes de orden constitucional fundamentales. (Poder impositivo). Ejm : Los empréstitos, las multas fiscales, las herencias y bienes vacantes, los legados y las donaciones.
    32. 32. <ul><li>CONCLUSIONES </li></ul>El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas. El Decreto Legislativo No. 771, es denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”. Regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grupos de tributos : Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y otras instituciones públicas (ESSALUD, ONP, SENATI y SENCICO entre otras. La clasificación de los recursos públicos según la recaudación está dada por: Rentas originarias y recursos derivados.

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