1. NORMAS INTERNACIONALES DE LAS ENTIDADESFISCALIZADORAS SUPERIORES –ISSAI: 1500; 1520;15302. NORMAS INTERNACIONALES DE AU...
ISSAI 1520 - PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
ISSAI 1530 - MUESTREO DE AUDITORÍA
NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO
PRINCIPIOS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD
COMPETITIVIDAD EN LA EMPRESA
MODELO DE LAS TRES LÍNEAS DE DEFENSA
ACOPIO DE DATOS Y ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE CAMBIOS
PETICIONES DE CAMBIOALCANCE DELPROYECTO POLÍTICAS OPROCEDIMIENTOSCOSTO OPRESUPUESTOEVENTOS DEFUERZAMAYORDOCUMENTACIÓNCRONO...
CONFLICTOSPAGOSESPECIFICACIONESCRONOGRAMAACEPTACIÓNDE ENTREGASCAMBIOSGASTOSCOMUNICACIÓNCONFLICTOS
1. REPROCESADO2. RECHAZOS3. RECLAMOS DE CLIENTES4. GASTOS DE MAL SERVICIO1. VENTAS PERDIDAS2. SISTEMA DE INFORMACIÓNINEFIC...
EL CONTROL INTERNO
PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DEBILES
PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DEBILES
CONTROLES CLAVECONTROL IDENTIFICADOVALIDA LAS AFIRMACIONES HECHAS EN LOS ESTADOSFINANCIEROS¿SE VEN VULNERADOS POR LOS CONT...
CADENA DE VALOR E INDICADORES
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
ASEVERACIONES
ÁREAS POTENCIALES DE ERROR
1. CONTENIDO1.1 PRECISIÓN DE LAS REFERENCIAS A OTROSDOCUMENTOS1.2 SECUENCIA ADECUADA1.3 COHERENCIA1.4 ACTUALIZADO1.5 VIGEN...
ENTREVISTA
ENTREVISTA
EJEMPLOS DE ENTREVISTA
EJEMPLOS DE TÉCNICAS - ENTREVISTA
EJEMPLOS ENTREVISTAS
CARACTERÍSTICAS DE LA ENTREVISTA
TIPOS DE ENTREVISTADOS
EJEMPLOS DE ENCUESTAS
EJEMPLOS DE ENCUESTAS
EJEMPLOS DE TÉCNICAS - ENCUESTAS
EJEMPLOS DE ENCUESTAS
DESEMPEÑO DEL TRANSPORTE PÚBLICO
REVISIÓN ANALÍTICA
REVISIÓN ANALÍTICA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
EJEMPLO DE TÉCNICAS MÁS UTILIZADAS EN LAETAPA DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
1. COMPARACIÓN2. OBSERVACIÓN3. REVISIÓNSELECTIVA4. RASTREO
CONSISTE EN VISUALIZAR ENFORMA DIRECTA Y PARALELA LAMANERA COMO LOSRESPONSABLES DE LAADMINISTRACIÓN,DESARROLLAN Y DOCUMENT...
TIPOS DE OBSERVACIÓN1. OBSERVACIÓN FIJA.2. OBSERVACIÓN MÓVIL3. OBSERVACIÓNELECTRÓNICA.4. OBSERVACIÓN DELCORREO.
OBSERVACIÓN FIJASE PERMANECE EN UNLUGAR PARA OBSERVAR LAFORMA EN QUE SEDESARROLLAN LASACTIVIDADES.1. PERSONAS QUEFRECUENTA...
OBSERVACIÓN MOVILSEGUIR A LOS INVOLUCRADOS PARACONOCER LOS SITIOS QUE FRECUENTAO LAS ACCIONES QUE REALIZA:1. IDENTIFICAR P...
OBSERVACIÓN ELECTROÓNICALOS MÁS COMUNES SON (ENOCASIONES SE REQUIEREAUTORIZACIÓN DE JUECES Y APOYODE OTROS ORGANISMOS):1. ...
OBSERVACIÓN DEL CORREOAYUDA A CONOCERNOMBRES Y DIRECCIONES DE:1. INSTITUCIONESFINANCIERAS2. EMPRESAS DE TARJETASDE CRÉDITO...
ES UNA TÉCNICA FRECUENTEMENTEUTILIZADA QUE CONSISTE EN UNEXAMEN OCULAR RÁPIDO CON FINESDE SEPARAR MENTALMENTE ASUNTOSQUE N...
CONSISTE EN SEGUIR UNAOPERACIÓN DE UN PUNTO A OTRODE SU PROCESAMIENTO.EJEMPLO:EL EJEMPLO MÁS SENCILLO YTÍPICO DE ESTA TÉCN...
1. INDAGACIÓN
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
1. ANÁLISIS2. CONCILIACIÓN
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICAES EL EXAMEN TANGIBLE QUE SEHACE A PLANES, PROGRAMAS OPROYECTOS, CONTRATOS,INDICADORES, REGIST...
TÉCNICAS DE INSPECCIÓN FÍSICA
TÉCNICAS DE INSPECCIÓN FÍSICA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAES EL CONJUNTO DE TÉCNICAS YOTRAS PRÁCTICAS CONSIDERADASNECESARIAS EN LAS CIRCUNSTANCIAS,APLICA...
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPRÁCTICAS DE AUDITORÍA
TOMA DE DECISIONES
PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBAS DECUMPLIMIENTOPRUEBAS SUSTANTIVAS ODE VALIDACIÓN DE SALDOSSE UTILIZAN PARA PROBAREL REAL FUNCIONAMIENTODE LOS CONT...
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
EN LA PRÁCTICA DE PRUEBAS CONRESPECTO A LASTRANSACCIONES, EL AUDITOR SEOCUPA DEHALLAR:1. TRANSACCIONES OMITIDAS YDECLARACI...
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PRUEBAS CON DOBLE PROPÓSITO
EL SIGUIENTE MODELO MUESTRA LA RELACIÓNGENERAL DE LOS RIESGOS RELACIONADOS CON LAEVALUACIÓN DEL AUDITOR DE LOS RIESGOSINHE...
EJEMPLO: DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS
EJEMPLO: DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS
PRÁCTICAS DE AUDITORÍASON LAS OPERACIONES O LABORES DEAUDITORÍA, NO CONSIDERADAS COMOTÉCNICAS, EFECTUADAS COMO PARTE DELEX...
SON OPERACIONES O LABORES DE AUDITORÍA,(NO CONSIDERADAS COMO TÉCNICAS),EFECTUADAS COMO PARTE DEL EXAMEN.EJEMPLO:1. EL ENTE...
TIPOS DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA1. EL MUESTREO ESTADÍSTICO2. LAS PRUEBAS SELECTIVAS AJUICIO DEL AUDITOR3. LOS SÍNTOMAS4. LA...
EJEMPLOS PRUEBA SELECTIVA
EJEMPLOS PRUEBA SELECTIVA
ES EL PROCESO DE ARRIBAR A UNA DECISIÓNBASADO EN LA INFORMACIÓN DISPONIBLE. LAEVALUACIÓN DEPENDE DE LA EXPERIENCIA YJUICIO...
EJEMPLOS DE TÉCNICAS - MUESTREO ESTADÍSTICO
CONCEPTOS BÁSICOS
ES UNPROCESO DESELECCIÓNENTRE UNGRUPO MÁSGRANDE(POBLACIÓN)PARA LLEGAR ADEDUCCIONESACERCA DELCAMPOCOMPLETO¿QUÉ ES UNA MUESTRA
ETAPAS DEL MUESTREO ESTADÍSTICO
MÉTODOS DE MUESTREO ESTADÍSTICO
MUESTREO ESTADÍSTICO
GRADO DE CONFIANZA
INCERTIDUMBRE Y MUESTREO EN LA AUDITORÍA
RIESGO DE MUESTREO
MUESTREO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE
MUESTREO EN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOAL EFECTUAR LA PLANIFICACIÓN DEUNA MUESTRA DE AUDITORÍAESPECÍFICA PARA UNA PRUEBA DECUM...
PLANIFICACIÓN DE LA MUESTRAAL DISEÑAR MUESTRAS PARA PRUEBAS DECUMPLIMIENTO, EL AUDITOR NORMALMENTEDEBERÍA PLANIFICAR EVALU...
TÉCNICAS PARA EL ANÁLISIS DE UN CONJUNTO DE DATOS
EL BRAINSTORMING O TORMENTA O LLUVIA DE IDEAS,ES UNA METODOLOGÍA CREATIVA UTILIZADA PARAPOSIBILITAR LA GENERACIÓN LIBRE DE...
CONSISTE EN VERIFICAR LA EXACTITUDMATEMÁTICA DE CUALQUIER OPERACIÓN,DOCUMENTO O TRANSACCIÓN, TENIENDO ENCUENTA TANTO LA NU...
INICIODILIGENCIAR FORMULARIOS DEINSCRIPCIÓNENTREVISTA Y CLASIFICACIÓNOCUPACIONALCUMPLE REQUISITOS,INSCRIPCIÓN YCERTIFICACI...
LAS MEJORAS PUEDEN PROVENIR DE:1. QUEJAS, DEVOLUCIONES YRECLAMACIONES.2. ANÁLISIS DE LA INVESTIGACIÓN DEMERCADO: ENTREVIST...
HOJA DE RECOGIDA DE DATOS
CASO PRÁCTICO
INTERROGANTES
DIAGRAMA DE PARETO
DIAGRAMA DE PARETO
EJEMPLOS DE TÉCNICAS – EVALUACIÓN FINANCIERA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
SELECCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR
MODELO DE MATRIZ DE PLANEAMIENTO
MODELO DE MATRIZ DE HALLAZGOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. MÉTODO DE PATRIMONIONETO.2. MÉTODO DE GASTOS.3. MÉTODO DE DEPÓSITOSBANCARIOS.
ACTIVOMENOS PASIVOIGUAL PATRIMONIO NETO ACTUALMENOS PATRIMONIO NETO ANTERIORIGUAL INCREMENTO ( - ) DEL PATRIMONIOMÁS GASTO...
MÉTODO DEL GASTO(FUENTES Y USOS DE FONDOS)FONDOSAPLICADOS(GASTADOS)MENOS FUENTES DEINGRESOSCONOCIDOSIGUAL FONDOSPROVENIENT...
MÉTODO DE DEPÓSITOS BANCARIOSTOTAL DE DEPÓSITOS EN LA CUENTASNETO.MENOS TRANSFERENCIAS A OTRAS CUENTASIGUAL DEPÓSITOS NETO...
1. CURRÍCULUM VITAE.2. ENTREVISTA.3. TEST O PRUEBAS FORMALES:3.1 DE RENDIMIENTO.3.2 DE INTELIGENCIA.3.3 DE APTITUD.3.4 DE ...
OBSERVACIÓN
PROGRAMA UNIVERSIDAD PARA TODOS
CUESTIONES DE AUDITORÍA1. ¿QUÉ FACTORES PUEDEN ESTAR AFECTANDOLA OFERTA DE SERVICIOS EDUCACIONALES DECALIDAD?2. ¿ CUÁL ES ...
METODOLOGÍA
HALLAZGO n.° 1
HALLAZGOS n.° 2
HALLAZGO N.° 3
OBJETIVOS1. GENERALEVALUAR EN FORMA COMPARATIVAEL DESEMPEÑO DEL GOBIERNO ENLOS MUNICIPIOS MÁS POBLADOS.2. ESPECÍFICOS2.1 D...
METODOLOGÍA1. SE INCLUYEN 106 GOBIERNOS LOCALES: MÁSPOBLADOS DE ACUERDO AL CENSONACIONAL DE POBLACIÓN Y VIVIENDA2. CADA ÁR...
METODOLOGÍA
INDICADORES ECONÓMICOS
INDICADORES DE SERVICIOS
INDICADORES DE FINANZAS PÚBLICAS
1. IDENTIFICAR ÁREAS DE OPORTUNIDAD– A ESCALA GOBIERNO LOCAL– PARALOS TRES ÁMBITOS DE GOBIERNO.2. APLICACIÓN EN EL PROCESO...
APLICACIONES DE LA METODOLOGÍA
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El material académico trata de internalizar técnicas y procedimientos de auditoría para la obtención de evidencia suficiente, competente y relevante que respalde los hallazgos de auditoría a ser comunicados a los servidores y funcionarios comprnedidos en los hechos observados

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Pp normal curso técnicas y procedimientos de auditoría 19.may.2013

  1. 1. 1. NORMAS INTERNACIONALES DE LAS ENTIDADESFISCALIZADORAS SUPERIORES –ISSAI: 1500; 1520;15302. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA – NIA – ISA:500; 520; 5303. NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL – NAGU:NAGU 3.40 Y NAGU 3.50
  2. 2. ISSAI 1520 - PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
  3. 3. ISSAI 1530 - MUESTREO DE AUDITORÍA
  4. 4. NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO
  5. 5. PRINCIPIOS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD
  6. 6. COMPETITIVIDAD EN LA EMPRESA
  7. 7. MODELO DE LAS TRES LÍNEAS DE DEFENSA
  8. 8. ACOPIO DE DATOS Y ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
  9. 9. ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE CAMBIOS
  10. 10. PETICIONES DE CAMBIOALCANCE DELPROYECTO POLÍTICAS OPROCEDIMIENTOSCOSTO OPRESUPUESTOEVENTOS DEFUERZAMAYORDOCUMENTACIÓNCRONOGRAMAPARÁMETROSTÉCNICOSPETICIONESDE CAMBIO
  11. 11. CONFLICTOSPAGOSESPECIFICACIONESCRONOGRAMAACEPTACIÓNDE ENTREGASCAMBIOSGASTOSCOMUNICACIÓNCONFLICTOS
  12. 12. 1. REPROCESADO2. RECHAZOS3. RECLAMOS DE CLIENTES4. GASTOS DE MAL SERVICIO1. VENTAS PERDIDAS2. SISTEMA DE INFORMACIÓNINEFICIENTE3. RECURSOS ADICIONALES4. DESCUENTOS PERDIDOS5. FALLAS EN EL PROCESO1. HORAS EXTRAS2. RETRASOS3. INVENTARIO OBSOLETO4. CONCESIONES A CLIENTES5. CAPACIDAD ADICIONAL DELPROCESO
  13. 13. EL CONTROL INTERNO
  14. 14. PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DEBILES
  15. 15. PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DEBILES
  16. 16. CONTROLES CLAVECONTROL IDENTIFICADOVALIDA LAS AFIRMACIONES HECHAS EN LOS ESTADOSFINANCIEROS¿SE VEN VULNERADOS POR LOS CONTROLESGENERALES O POR EL AMBIENTE DE CONTROL?¿RESULTA CONVENIENTE PROBAR SUFUNCIONAMIENTO EN TÉRMINOS DE EFICIENCIA EN LAAUDITORÍA?EL CONTROL ES IDENTIFICADO EN UN CONTROL CLAVEREALIZAR PRUEBASDE CUMPLIMIENTODEL CONTROL CLAVEEL CONTROLIDENTIFICADO NO ESUN CONTROL CLAVENONOSINOSISINOSI
  17. 17. CADENA DE VALOR E INDICADORES
  18. 18. EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
  19. 19. ASEVERACIONES
  20. 20. ÁREAS POTENCIALES DE ERROR
  21. 21. 1. CONTENIDO1.1 PRECISIÓN DE LAS REFERENCIAS A OTROSDOCUMENTOS1.2 SECUENCIA ADECUADA1.3 COHERENCIA1.4 ACTUALIZADO1.5 VIGENCIA2. LA FORMA2.1 CONFORMIDAD CON EL PROCEDIMIENTO DE LAEMPRESA2.2 IDENTIFICACIÓN3. LA APLICACIÓN3.1 DIFUSIÓN3.2 EFECTIVA IMPLEMENTACIÓN3.3 GENERACIÓN DE EVIDENCIAS3.4 CONOCIMIENTO DE LOS ENCARGADOS DEAPLICAR EL DOCUMENTO¿QUÉ DEBEMOS EXAMINAR SOBRE LA DOCUMENTACIÓ
  22. 22. ENTREVISTA
  23. 23. ENTREVISTA
  24. 24. EJEMPLOS DE ENTREVISTA
  25. 25. EJEMPLOS DE TÉCNICAS - ENTREVISTA
  26. 26. EJEMPLOS ENTREVISTAS
  27. 27. CARACTERÍSTICAS DE LA ENTREVISTA
  28. 28. TIPOS DE ENTREVISTADOS
  29. 29. EJEMPLOS DE ENCUESTAS
  30. 30. EJEMPLOS DE ENCUESTAS
  31. 31. EJEMPLOS DE TÉCNICAS - ENCUESTAS
  32. 32. EJEMPLOS DE ENCUESTAS
  33. 33. DESEMPEÑO DEL TRANSPORTE PÚBLICO
  34. 34. REVISIÓN ANALÍTICA
  35. 35. REVISIÓN ANALÍTICA
  36. 36. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
  37. 37. TÉCNICAS DE AUDITORIA
  38. 38. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  39. 39. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
  40. 40. EJEMPLO DE TÉCNICAS MÁS UTILIZADAS EN LAETAPA DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
  41. 41. 1. COMPARACIÓN2. OBSERVACIÓN3. REVISIÓNSELECTIVA4. RASTREO
  42. 42. CONSISTE EN VISUALIZAR ENFORMA DIRECTA Y PARALELA LAMANERA COMO LOSRESPONSABLES DE LAADMINISTRACIÓN,DESARROLLAN Y DOCUMENTANLOS PROCESOS OPROCEDIMIENTOS QUE LAORGANIZACIÓN UTILIZA PARAEJECUTAR LAS ACTIVIDADESOBJETO DE CONTROL.
  43. 43. TIPOS DE OBSERVACIÓN1. OBSERVACIÓN FIJA.2. OBSERVACIÓN MÓVIL3. OBSERVACIÓNELECTRÓNICA.4. OBSERVACIÓN DELCORREO.
  44. 44. OBSERVACIÓN FIJASE PERMANECE EN UNLUGAR PARA OBSERVAR LAFORMA EN QUE SEDESARROLLAN LASACTIVIDADES.1. PERSONAS QUEFRECUENTAN EL LUGAR2. MOVIMIENTO DELNEGOCIO O ACTIVIDAD3. IDENTIFICAR ALGUNAACTIVIDAD NO USUAL OSOSPECHOSA
  45. 45. OBSERVACIÓN MOVILSEGUIR A LOS INVOLUCRADOS PARACONOCER LOS SITIOS QUE FRECUENTAO LAS ACCIONES QUE REALIZA:1. IDENTIFICAR PERSONASASOCIADAS2. UBICACIÓN DE CUENTAS OCULTAS3. PISTAS DE GASTOS PERSONALES4. PISTAS SOBRE POSIBLESINGRESOS, OBLIGACIONES
  46. 46. OBSERVACIÓN ELECTROÓNICALOS MÁS COMUNES SON (ENOCASIONES SE REQUIEREAUTORIZACIÓN DE JUECES Y APOYODE OTROS ORGANISMOS):1. CÁMARAS OCULTAS2. ESCUCHAR CONVERSACIONES
  47. 47. OBSERVACIÓN DEL CORREOAYUDA A CONOCERNOMBRES Y DIRECCIONES DE:1. INSTITUCIONESFINANCIERAS2. EMPRESAS DE TARJETASDE CRÉDITO3. EMPRESAS DE BIENESRAÍCES
  48. 48. ES UNA TÉCNICA FRECUENTEMENTEUTILIZADA QUE CONSISTE EN UNEXAMEN OCULAR RÁPIDO CON FINESDE SEPARAR MENTALMENTE ASUNTOSQUE NO SON TÍPICOS O NORMALES.EJEMPLO:POR EJEMPLO LA CUENTA BANCOSDEL MAYOR GENERAL DEBERÍA SERDEBITADA MENSUALMENTE EN BASEAL REGISTRO DE INGRESOS YACREDITADA UNA VEZ AL MES ENBASE AL REGISTRO DE CHEQUES, ALENCONTRAR DÉBITOS Y CRÉDITOSADICIONALES A TRAVÉS DE LAREVISIÓN SELECTIVA EL AUDITORAPLICARÁ OTRAS TÉCNICAS PARAEXAMINARLOS Y VERIFICARLOS.
  49. 49. CONSISTE EN SEGUIR UNAOPERACIÓN DE UN PUNTO A OTRODE SU PROCESAMIENTO.EJEMPLO:EL EJEMPLO MÁS SENCILLO YTÍPICO DE ESTA TÉCNICA ESSEGUIR UN ASIENTO EN EL DIARIOHASTA SU PASE A LA CUENTA DELMAYOR GENERAL A FIN DECOMPROBAR SU CORRECCIÓN OVICEVERSA.
  50. 50. 1. INDAGACIÓN
  51. 51. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
  52. 52. 1. ANÁLISIS2. CONCILIACIÓN
  53. 53. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
  54. 54. TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICAES EL EXAMEN TANGIBLE QUE SEHACE A PLANES, PROGRAMAS OPROYECTOS, CONTRATOS,INDICADORES, REGISTROS,DOCUMENTOS O ACTIVOS. LACONFIABILIDADPROPORCIONADA POR LAINSPECCIÓN DE DOCUMENTOS YREGISTROS DEPENDE DE SUNATURALEZA, FUENTE Y LAEFICACIA DE LOS CONTROLESINTERNOS.ES EL RECONOCIMIENTO REALSOBRE HECHOS O SITUACIONESDADAS EN TIEMPO Y ESPACIODETERMINADOS.
  55. 55. TÉCNICAS DE INSPECCIÓN FÍSICA
  56. 56. TÉCNICAS DE INSPECCIÓN FÍSICA
  57. 57. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAES EL CONJUNTO DE TÉCNICAS YOTRAS PRÁCTICAS CONSIDERADASNECESARIAS EN LAS CIRCUNSTANCIAS,APLICABLES AL ESTUDIO PARTICULARDE UNA CUENTA, OPERACIÓN,TRANSACCIÓN, PROCESO, PARTIDA OACTIVIDAD.EJEMPLO:CONFIRME SELECTIVAMENTE, LOSSALDOS DE CUENTAS POR COBRARPROCEDIMIENTOSDE AUDITORÍA
  58. 58. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  59. 59. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPRÁCTICAS DE AUDITORÍA
  60. 60. TOMA DE DECISIONES
  61. 61. PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO
  62. 62. PRUEBAS DE AUDITORIA
  63. 63. PRUEBAS DECUMPLIMIENTOPRUEBAS SUSTANTIVAS ODE VALIDACIÓN DE SALDOSSE UTILIZAN PARA PROBAREL REAL FUNCIONAMIENTODE LOS CONTROLESSE UTILIZAN PARA VALIDARCONTABLESRESPONDEN A LADISYUNTIVA SI O NO.¿ FUNCIONA O NO UNDETERMINADO CONTROL?.SU RESULTADO ESNUMÉRICO.DETERMINAN LARAZONABILIDAD DE UNSALDO Y CUANTIFICAN SUSEVENTUALES ERRORES.SON PRESCINDIBLESCUANDO NO SE DAN LASCONDICIONES PARA SUAPLICACIÓNSON IMPRESCINDIBLES.EN MAYOR O MENORMEDIDA DEBEN APLICARSESIEMPRE).
  64. 64. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
  65. 65. PRUEBAS SUSTANTIVAS
  66. 66. EN LA PRÁCTICA DE PRUEBAS CONRESPECTO A LASTRANSACCIONES, EL AUDITOR SEOCUPA DEHALLAR:1. TRANSACCIONES OMITIDAS YDECLARACIONES ERRÓNEAS DELAS CUENTAS (LOCALIZANDOLOS DOCUMENTOS FUENTE ENLOS LIBROS DE ENTRADA)2. TRANSACCIONES NULAS O QUECARECEN DE SOPORTE YDECLARACIONES EXAGERADASCON RESPECTO DE LASCUENTAS (LOCALIZANDO LASTRANSACCIONES REGISTRADASEN LOS DOCUMENTOS FUENTE).PRUEBAS DE TRANSACCIONES
  67. 67. PRUEBAS SUSTANTIVAS
  68. 68. PRUEBAS CON DOBLE PROPÓSITO
  69. 69. EL SIGUIENTE MODELO MUESTRA LA RELACIÓNGENERAL DE LOS RIESGOS RELACIONADOS CON LAEVALUACIÓN DEL AUDITOR DE LOS RIESGOSINHERENTES Y DE CONTROL, LA EFECTIVIDAD DEPROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA,INCLUYENDO OTRAS PRUEBAS SUSTANTIVASRELEVANTES, Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DEDETALLE.AUDITORES CONSIDERAN ÚTIL ESE MODELO,CUANDO PLANIFICAN LOS NIVELES DE RIESGOAPROPIADOS PARA QUE LOS PROCEDIMIENTOS DEAUDITORÍA ALCANCEN EL NIVEL DE RIESGO DEAUDITORÍA DESEADO POR EL AUDITOR.RA= RI X RC X RP X PDRA = RIESGO DE AUDITORÍARI = RIESGO INHERENTERC = RIESGO DE CONTROLRC = RIESGO PERMISIBLEPD = PRUEBA DE DETALLE
  70. 70. EJEMPLO: DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS
  71. 71. EJEMPLO: DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS
  72. 72. PRÁCTICAS DE AUDITORÍASON LAS OPERACIONES O LABORES DEAUDITORÍA, NO CONSIDERADAS COMOTÉCNICAS, EFECTUADAS COMO PARTE DELEXAMEN.EJEMPLO:REVISIÓN DE OPERACIONES (MUESTREO)SELECCIONADAS AL JUICIO DEL AUDITOR(REVISIÓN LIMITADA EN TIEMPO A DOSMESES Y A MONTOS CONSIDERADOSSIGNIFICATIVOS).PRINCIPALES PRÁCTICAS DE AUDITORÍA1. PRUEBAS SELECTIVAS A JUICIO DELAUDITOR2. MUESTREO ESTADÍSTICO3. SÍNTOMAS4. INTUICIÓN5. DESCONFIANZA6. SÍNTESIS (RESÚMENES)
  73. 73. SON OPERACIONES O LABORES DE AUDITORÍA,(NO CONSIDERADAS COMO TÉCNICAS),EFECTUADAS COMO PARTE DEL EXAMEN.EJEMPLO:1. EL ENTENDIMIENTO Y EVALUACIÓN DE LAESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DEBESER CONSIDERADO COMO PRÁCTICA, MÁSNO COMO TÉCNICA. EN REALIDADCONSISTE DE LA APLICACIÓN DE VARIASTÉCNICAS.2. EL ARQUEO DE CAJA.3. LAS PRUEBAS SELECTIVAS CONSISTEN ENLA PRÁCTICA DE SIMPLIFICAR LA LABORTOTAL DE MEDICIÓN, EVALUACIÓN OVERIFICACIÓN TOMANDO UNA MUESTRATÍPICA DEL TOTAL.4. EL CÁLCULO DE PROBABILIDADES PUEDEUTILIZARSE PARA DETERMINAR CUÁL DEBESER EL TAMAÑO DE LA MUESTRA O ELAUDITOR PUEDE EFECTUARSE DICHADETERMINACIÓN A BASE DE SU JUICIOPROFESIONAL.PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
  74. 74. TIPOS DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA1. EL MUESTREO ESTADÍSTICO2. LAS PRUEBAS SELECTIVAS AJUICIO DEL AUDITOR3. LOS SÍNTOMAS4. LA INTENCIÓN5. LA DESCONFIANZA6. LA SÍNTESIS7. LA COMPROBACIÓNCONSIGUIENTE8. LA INVESTIGACIÓN9. LA VERIFICACIÓN10. EL ARQUEO DE FONDOS YVALORES
  75. 75. EJEMPLOS PRUEBA SELECTIVA
  76. 76. EJEMPLOS PRUEBA SELECTIVA
  77. 77. ES EL PROCESO DE ARRIBAR A UNA DECISIÓNBASADO EN LA INFORMACIÓN DISPONIBLE. LAEVALUACIÓN DEPENDE DE LA EXPERIENCIA YJUICIO DEL AUDITOR.INVESTIGACIÓNEXAMINAR ACCIONES, CONDICIONES,ACUMULACIONES Y PROCESAMIENTO DEACTIVOS Y TODAS AQUELLAS OPERACIONESRELACIONADAS.LA INVESTIGACIÓN PUEDE SER EXTERNA OINTERNAEVALUACIÓN
  78. 78. EJEMPLOS DE TÉCNICAS - MUESTREO ESTADÍSTICO
  79. 79. CONCEPTOS BÁSICOS
  80. 80. ES UNPROCESO DESELECCIÓNENTRE UNGRUPO MÁSGRANDE(POBLACIÓN)PARA LLEGAR ADEDUCCIONESACERCA DELCAMPOCOMPLETO¿QUÉ ES UNA MUESTRA
  81. 81. ETAPAS DEL MUESTREO ESTADÍSTICO
  82. 82. MÉTODOS DE MUESTREO ESTADÍSTICO
  83. 83. MUESTREO ESTADÍSTICO
  84. 84. GRADO DE CONFIANZA
  85. 85. INCERTIDUMBRE Y MUESTREO EN LA AUDITORÍA
  86. 86. RIESGO DE MUESTREO
  87. 87. MUESTREO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE
  88. 88. MUESTREO EN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOAL EFECTUAR LA PLANIFICACIÓN DEUNA MUESTRA DE AUDITORÍAESPECÍFICA PARA UNA PRUEBA DECUMPLIMIENTOEL AUDITOR DEBERÍA CONSIDERAR:1. LA RELACIÓN DE LA MUESTRA CONEL OBJETIVO DE LA PRUEBA DECUMPLIMIENTO2. EL PORCENTAJE MÁXIMO DEDESVIACIONES DE LAS POLÍTICAS OPROCEDIMIENTOS DE LAESTRUCTURA DE CONTROL INTERNOQUE RESPALDARÍAN SU EVALUACIÓNDEL RIESGO DE CONTROL EN LAPLANIFICACIÓN3. EL RIESGO PERMISIBLE DE EVALUAREL RIESGO DE CONTROL DEMASIADOBAJO .4. LAS CARACTERÍSTICAS DELUNIVERSO, ES DECIR, LAS PARTIDASQUE COMPRENDEN EL SALDO DECUENTA O TIPO DE TRANSACCIONESDE INTERÉS
  89. 89. PLANIFICACIÓN DE LA MUESTRAAL DISEÑAR MUESTRAS PARA PRUEBAS DECUMPLIMIENTO, EL AUDITOR NORMALMENTEDEBERÍA PLANIFICAR EVALUACIÓN DE LAEFECTIVIDAD OPERACIONAL EN TÉRMINOS DEDESVIACIONES DE LAS POLÍTICAS O DECONTROL INTERNO DEFINIDOS, RESPECTO ALPORCENTAJE DE DICHAS DESVIACIONES O A LACANTIDAD MONETARIA DE LASTRANSACCIONES RELACIONADAS LAEVALUACIÓN GENERAL DE CONTROLES QUEHACE EL AUDITOR PARA UN PROPÓSITO ENPARTICULAR, INCLUYE:1. LA COMBINACIÓN DE CRITERIOS ACERCA DELAS POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOSPRESCRITOS DE LA ESTRUCTURA DECONTROL.2. LAS DESVIACIONES DE LAS POLÍTICAS OPROCEDIMIENTOS DEFINIDOS.3. EL GRADO DE SEGURIDAD PROPORCIONADOPOR LA MUESTRA Y OTRAS PRUEBAS DECUMPLIMIENTO
  90. 90. TÉCNICAS PARA EL ANÁLISIS DE UN CONJUNTO DE DATOS
  91. 91. EL BRAINSTORMING O TORMENTA O LLUVIA DE IDEAS,ES UNA METODOLOGÍA CREATIVA UTILIZADA PARAPOSIBILITAR LA GENERACIÓN LIBRE DE UN ELEVADONÚMERO DE IDEAS POR PARTE DE UN GRUPO SOBREUN ASUNTO O PROBLEMA PROPUESTO.ESTA METODOLOGÍA POSEE UNA SERIE DECARACTERÍSTICAS QUE LA HACEN MUY ÚTIL CUANDOSE PRETENDE OBTENER UN AMPLIO NÚMERO DE IDEASSOBRE LAS POSIBLES CAUSAS DE UN PROBLEMA,ACCIONES A TOMAR, O CUALQUIER OTRA CUESTIÓN.LAS 4 REGLAS BÁSICAS DE BRAINSTORMING1. POTENCIAR LA IMAGINACIÓN LIBRE, AUNQUE LASIDEAS PAREZCAN ABSURDAS.2. SE PRIMA LA CANTIDAD A LA CALIDAD: ¡CUANTASMÁS IDEAS, MEJOR!3. SE PROHÍBE LA CRÍTICA Y AUTOCRÍTICA DECUALQUIER IDEA.4. SE DEBEN ESCUCHAR LAS IDEAS AJENAS Y SEPUEDEN ASOCIAR OTRAS A LA ESCUCHADA
  92. 92. CONSISTE EN VERIFICAR LA EXACTITUDMATEMÁTICA DE CUALQUIER OPERACIÓN,DOCUMENTO O TRANSACCIÓN, TENIENDO ENCUENTA TANTO LA NUMERACIÓN SECUENCIAL,UNIDADES DE MEDIDA, CANTIDADES, VALORESUNITARIOS Y TOTALES DE CONTROL, COMO ELCOMPLETO Y CORRECTO FUNCIONAMIENTO DELAS FORMAS QUE SE UTILIZAN PARA ELREGISTRO DE LA INFORMACIÓN.PARA SU APLICACIÓN SE DEBE:1. PRECISAR LO QUE SE VA A EXAMINAR.2. DETERMINAR EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR.3. DETERMINAR LAS MEDIDAS O CÁLCULOS PORSEPARADO.4. CONFRONTAR CON TOTALES O DATOS DECONTROL.5. CONFRONTAR CONTRA LA INFORMACIÓN ODOCUMENTOS SOPORTES6. REGISTRAR CON UNA MARCA DE AUDITORÍALO EXAMINADO.
  93. 93. INICIODILIGENCIAR FORMULARIOS DEINSCRIPCIÓNENTREVISTA Y CLASIFICACIÓNOCUPACIONALCUMPLE REQUISITOS,INSCRIPCIÓN YCERTIFICACIONESSE CITA Y ELABORA CARTA DEPRESENTACIÓN A LA EMPRESACRUCE OFERTA Y DEMANDACOMPLETARLOS DATOSNOSISELECCIÓN POR EL COMITÉ DEEVALUACIÓNSEGMENTO A OFERTA CAPTADALISTA DE ESPERA¿FUESELECCIONADO?NOSIINVESTIGAR¿FUERECLUTADO?NOSIFIN
  94. 94. LAS MEJORAS PUEDEN PROVENIR DE:1. QUEJAS, DEVOLUCIONES YRECLAMACIONES.2. ANÁLISIS DE LA INVESTIGACIÓN DEMERCADO: ENTREVISTAS,CUESTIONARIOS Y CLIENTESFICTICIOS.3. CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN,REGLAMENTOS OFICIALES, ETC.4. PROPUESTAS DE DIVISIONES,DEPARTAMENTOS, ETC., BASÁNDOSEEN SUS CONOCIMIENTOS SOBRE UNDETERMINADO PROCESO.5. COSTOS RELACIONADOS CON LACALIDAD.
  95. 95. HOJA DE RECOGIDA DE DATOS
  96. 96. CASO PRÁCTICO
  97. 97. INTERROGANTES
  98. 98. DIAGRAMA DE PARETO
  99. 99. DIAGRAMA DE PARETO
  100. 100. EJEMPLOS DE TÉCNICAS – EVALUACIÓN FINANCIERA
  101. 101. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  102. 102. SELECCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR
  103. 103. MODELO DE MATRIZ DE PLANEAMIENTO
  104. 104. MODELO DE MATRIZ DE HALLAZGOS
  105. 105. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  106. 106. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  107. 107. 1. MÉTODO DE PATRIMONIONETO.2. MÉTODO DE GASTOS.3. MÉTODO DE DEPÓSITOSBANCARIOS.
  108. 108. ACTIVOMENOS PASIVOIGUAL PATRIMONIO NETO ACTUALMENOS PATRIMONIO NETO ANTERIORIGUAL INCREMENTO ( - ) DEL PATRIMONIOMÁS GASTOS PERSONALESIGUAL INGRESOS DEL PERÍODOMENOS INGRESOS DE FUENTES CONOCIDASIGUAL FONDOS DE FUENTES DESCONOCIDASMÉTODO DEL PATRIMONIO NETO
  109. 109. MÉTODO DEL GASTO(FUENTES Y USOS DE FONDOS)FONDOSAPLICADOS(GASTADOS)MENOS FUENTES DEINGRESOSCONOCIDOSIGUAL FONDOSPROVENIENTESDE FUENTEDESCONOCIDAPROCESOSCONTROLESRIESGOSDEBILIDAD
  110. 110. MÉTODO DE DEPÓSITOS BANCARIOSTOTAL DE DEPÓSITOS EN LA CUENTASNETO.MENOS TRANSFERENCIAS A OTRAS CUENTASIGUAL DEPÓSITOS NETOSMÁS GASTOS DEL PERIODOIGUAL TOTAL RECIBIDO DE TODAS LASFUENTESMENOS FONDOS DE FUENTE CONOCIDATOTAL TOTAL DE FUENTE DESCONOCIDA
  111. 111. 1. CURRÍCULUM VITAE.2. ENTREVISTA.3. TEST O PRUEBAS FORMALES:3.1 DE RENDIMIENTO.3.2 DE INTELIGENCIA.3.3 DE APTITUD.3.4 DE INTERÉS.3.5 DE PERSONALIDAD.MPLO DE TÉCNICAS PARA OBTENER LA INFORMACIÓN PEVALUAR EL TALENTO HUMANO
  112. 112. OBSERVACIÓN
  113. 113. PROGRAMA UNIVERSIDAD PARA TODOS
  114. 114. CUESTIONES DE AUDITORÍA1. ¿QUÉ FACTORES PUEDEN ESTAR AFECTANDOLA OFERTA DE SERVICIOS EDUCACIONALES DECALIDAD?2. ¿ CUÁL ES LA EFICACIA DE LAS POLÍTICAS DECOMBATE A LA DESERCIÓN?3. ¿ CUÁL ES LA EFICACIA DE LAS ESTRATEGIASDE INSERCIÓN PROFESIONAL REALIZADAS PORLAS UNIVERSIDADES?4. ¿ QUÉ FACTORES AFECTAN LA PRODUCCIÓNDE INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN HECHA PORLAS UNIVERSIDADES?
  115. 115. METODOLOGÍA
  116. 116. HALLAZGO n.° 1
  117. 117. HALLAZGOS n.° 2
  118. 118. HALLAZGO N.° 3
  119. 119. OBJETIVOS1. GENERALEVALUAR EN FORMA COMPARATIVAEL DESEMPEÑO DEL GOBIERNO ENLOS MUNICIPIOS MÁS POBLADOS.2. ESPECÍFICOS2.1 DEFINIR INDICADORES DEDESEMPEÑO.2.2 CONSTRUIR LOS INDICADORESDE DESEMPEÑO.2.3 AGREGAR LOS INDICADORESDE DESEMPEÑO PARA FORMARÍNDICES POR ÁREAS Y ELÍNDICE GENERAL DEDESEMPEÑO.
  120. 120. METODOLOGÍA1. SE INCLUYEN 106 GOBIERNOS LOCALES: MÁSPOBLADOS DE ACUERDO AL CENSONACIONAL DE POBLACIÓN Y VIVIENDA2. CADA ÁREA SUJETA DE EVALUACIÓN CUENTACON UN DETERMINADO NÚMERO DEINDICADORES –OBTENIDOS A PARTIR DEINFORMACIÓN OBJETIVA– PARA CADAMUNICIPIO.3. LOS INDICADORES SON AGREGADOS PARACONSTRUIR UN ÍNDICE GENERAL PARA CADAÁREA Y MUNICIPIO.4. A SU VEZ, ESTOS ÍNDICES POR ÁREA SEAGREGAN PARA CONFORMAR UN ÍNDICEGLOBAL DE DESEMPEÑO PARA CADAGOBIERNO LOCAL.
  121. 121. METODOLOGÍA
  122. 122. INDICADORES ECONÓMICOS
  123. 123. INDICADORES DE SERVICIOS
  124. 124. INDICADORES DE FINANZAS PÚBLICAS
  125. 125. 1. IDENTIFICAR ÁREAS DE OPORTUNIDAD– A ESCALA GOBIERNO LOCAL– PARALOS TRES ÁMBITOS DE GOBIERNO.2. APLICACIÓN EN EL PROCESO DEPLANEACIÓN ESTRATÉGICA.3. EL ESTUDIO PERMITE ESTABLECERREFERENCIAS A DIFERENTES NIVELES:3.1 INDICADOR ESPECÍFICO3.2 GRUPO DE INDICADORES(SERVICIOS BÁSICOS, SERVICIOSDE SALUD, EDUCACIÓN,SEGURIDAD, DESEMPEÑO FISCALY FINANCIERO)3.3 ÁREA (ECONÓMICA, SERVICIOS YFINANZAS PÚBLICAS)3.4 GLOBAL
  126. 126. APLICACIONES DE LA METODOLOGÍA
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