ARTÍCULO 82
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ES UNA ENTIDAD DESCENTRALIZADA DE
DERECHO PÚBLICO QUE GOZA DE AUTONOMÍA...
GESTIÓN PÚBLICA
ES EL CONJUNTO DE ACCIONES
MEDIANTE LAS CUALES LAS
ENTIDADES TIENDEN AL LOGRO DE
SUS FINES, OBJETIVOS Y ME...
CONSTA DE UN TOTAL DE 44 ARTÍCULOS, 3 D.T. Y 9 D.F., QUE SE
RESUME A CONTINUACIÓN:
1. TITULO I - DISPOSICIONES GENERALES (...
ART. 2º LEY N° 27785
PREVENIR Y VERIFICAR LA
CORRECTA, EFICIENTE Y
TRANSPARENTE.
EL DESARROLLO HONESTO Y
PROBO DE LAS AUTO...
ART. 6º LEY Nº 27785
SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y
VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y
RESULTADOS DE LA GESTIÓN
PÚBLICA.
EN ATENCIÓN A...
ART. 6º LEY Nº 27785
 CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS LEGALES Y DE LOS
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y
PLANES DE ACCIÓN.
 EVALÚA L...
N.° CRITERIO CONCEPTO
1 EFICIENCIA
RELACIÓN EXISTENTE ENTRE BIENES Y SERVICIOS
PRODUCIDOS Y LOS RECURSOS UTILIZADOS O CONS...
CONTROL INTERNO:
COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y DE VERIFICACIÓN
POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD, ...
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
CGRCONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA Y
OFICINAS REGIONALES
DE CONTROL
OCI OCI
ÓRGANOS DE
...
ES EL CONJUNTO DE
ÓRGANOS DE
CONTROL
NORMAS
MÉTODOS
PROCEDIMIENTOS
ART. 12° LEY N° 27785
ESTRUCTURADOS E INTEGRADOS FUNCIO...
TODAS LAS UNIDADES ORGÁNICAS RESPONSABLES DE LA FUNCIÓN
DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, DE LAS ENTIDADES QUE SE
MENCIONAN EN EL...
ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
(SNC)
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA – CGR
(ENTE TÉCNICO RECTOR DEL SNC)
SOCI...
CONSTITUCIÓN
LEY 27785 -LEY
ORGÁNICA DEL
SNC – CGR
LEY 28716, LEY 29542,
LEY 29622
NORMAS GENERALES DE CONTROL
REGLAMENTOS...
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍA:
PLAN ANUAL - DENUNCIA – SOLICITUD
DEL TITULAR, CONGRESO - LEY
EJECUCI...
SEGÚN LA
NATURALEZA
DEL HALLAZGO
DE AUDITORÍA
CONDICIONES REPORTABLES
DETECTADAS REFERIDAS AL
DISEÑO U OPERACIÓN
DEL CONTR...
 ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC
 COMPRENDE LA APLICACIÓN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS
Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTR...
ACCIONES DE
CONTROL
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXÁMENES ESPECIALES
III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. A...
EFECTUAR
SUPERVISIÓN, VIGILANCIA
Y VERIFICACIÓN DE LA GESTIÓN
Y UTILIZACIÓN DE BIENES
DEL ESTADO
FORMULAR
RECOMENDACIONES
...
EXIGIR A FUNCIONARIOS
Y SERVIDORES PÚBLICOS
RESPONSABILIDAD POR SUS
ACTOS.
EMITIR INFORMES CON
SUSTENTO TÉCNICO
Y LEGAL.
B...
22
22
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ES...
NUEVO ENFOQUE DE CONTROL
RECURSOSPÚBLICOS
SERVICIOS
PÚBLICOS
CONTRIBUYENDO CON LA REFORMA DEL ESTADO PERUANO
MÉTODOS DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL
ACCIONES
DE
CONTROL
ACTIVIDADES
DE
CONTROL
AUDITORÍA FINANCIERA
EXAMEN ESPECIAL
AUDITORÍ...
CRITERIO DE
AUDITORIA
OBJETO DE
AUDITORIA
E
V
A
L
U
A
C
I
O
N
REALIDAD REFERENCIA
QUÉ ES UNA AUDITORIA
PROCESO SISTEMÁTICO...
OBJETIVA
CUMPLEN LOS CRITERIOS PARA DESARROLLAR LAS POLÍTICAS, ALCANZAR LOS
OBJETIVOS, RESPONDER A LOS REQUISITOS Y LOGRAR...
NORMAS
GENERALES DE
CONTROL INTERNO
1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DEL R...
AUDITORÍA DE
REGULARIDAD
(FINANCIERA – LEGAL)
AUDITORÍA ÉTICA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
( TRES Es)
AUDITORÍA DE LA
EQUIDAD
AUDI...
LOS TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, UTILIZADOS POR EL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL, SEGÚN SU MARCO NORMATIVO SON: LA
AUDI...
AF
SI
MEMORANDO DE
CONTROL INTERNO.
(NAGU 3.10)
INFORME DE
AUDITORÍA.
(NAGU 4.40)
INFORME CORTO DE
AUDITORÍA
FINANCIERA.
(...
ESTAS NORMAS POR SU
CARÁCTER GENERAL SE APLICAN
A TODO EL PROCESO DEL
EXAMEN DE CONTROL Y SE
RELACIONAN BÁSICAMENTE CON
LA...
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
SON PAUTAS QUE DEBEN OBSERVARSE EN
LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS
PROFESI...
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL.
2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO
3. CUIDADO Y ...
1. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
ENTRE LAS C...
1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA) - EL DICTAMEN
DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS
FINAN...
39
CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y
VERIFICACIÓN DE:
1. LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN
ATENCIÓN ...
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, COMO ÓRGANO RECTOR DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL, ES
RESPONSABLE DE ELABORAR, AUTORIZA...
LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, AMPLÍA
SUS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN
HACIA LA CALIDAD DE LA GESTIÓN EN
CADA ENTIDAD DEL SEC...
LA LEY Nº 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADA EL 22....
43
43
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ES...
ASÍ MISMO, EN EL ARTÍCULO 10º -
ACCIÓN DE CONTROL DE LA LEY 27785,
SE DISPONE QUE LA ACCIÓN DE
CONTROL ES LA HERRAMIENTA
E...
EN EL LITERAL H) DEL
ARTÍCULO N° 22 DE LA LEY
N° 27785, SE DISPONE QUE
ENTRE OTRAS
ATRIBUCIONES DE LA
CONTRALORÍA GENERAL,...
APLICACIÓN Y
CUMPLIMIENTO
OBLIGATORIO
AUDITORES:
CGR, OCI Y SOA
DESIGNADAS;
PROFESIONALES Y
ESPECIALISTAS
BAJO
RESPONSABIL...
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 47
47
NORMAS
GENERALES
NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID...
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN SU CALIDAD DE ORGANISMO
SUPERIOR DE CONTROL, MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALOR N...
LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL,
PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A...
POR SU LADO, A TRAVÉS DE LA NAGU
3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA
DEL CONTROL INTERNO MODIFICADO
CON R.C. N° 259-2000.CG D...
MEDIANTE EL ARTÍCULO N° 7 –
RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE
CONTROL INTERNO DE L...
DIRECTIVA N° 007-2013-CG/PEC APROBADA CON R. C. N° 391-2012-
CG DE 26.OCT.2012
“LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN ...
DIRECTIVA N° 007-2012-CG/PEC - PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y
EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL IN...
PLAN ANUAL DE CONTROL
SE INICIA
LABORES DE
EVALUACIÓN
INDEPENDIENTE
Y OBJETIVA DE
LOS ASPECTOS
DE GESTIÓN
(PROCESOS
ESTRATÉGICOS,
GERENCIALES Y
...
56
LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL,
PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTRO...
PROCESO DE PLANIFICACIÓN
ÁREAS RELEVANTES
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
DIAGNÓSTICO DE LA
ENTIDAD
PLAN ANUAL DE
CONTROL
ANÁLISIS
F...
PLANIFICACIÓN
GENERAL DE
AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA DE
AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE LA
LABOR DE
AUDITORÍA
INFORME
DE AUD...
PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
PAPELES DE
TRABAJO
COMIENZA
PROGRAMA DE LA FASE...
60
REVISIÓN GENERAL 8 %
II
EJECUCION 30%
(TRABAJO DE CAMPO
ORIENTADO A SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
CON EVIDENCIAS...
ESTUDIO
PRELIMINAR
( VISITA INTERINA )
PLAN ANUAL
DE CONTROL
ACCIONES DE CONTROL
1. PLAN DE AUDITORÍA
2. PROGRAMA DE
AUDIT...
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO CON FINES
DE LA IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS
CRÍTICAS A SER AUDITABLES
ARTÍCULO 7° RESPONSABILIDAD DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
ES RESPONSABILIDAD DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, ...
ARTÍCULO 10º.- COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, CON...
DECRETO SUPREMO N° 067-2009
CON DECRETO DE URGENCIA N° 067-2009, DE 22.JUN.2009, SE MODIFICÓ EL ART.
10° DE LA LEY 28716
A...
MEDIANTE LEY Nº 29743, PUBLICADA EL 09.JUL.2011, SE MODIFICÓ EL ARTÍCULO 10
DE LA LEY N.° 28716 Y DEROGÓ LOS ARTÍCULOS n.°...
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA
1. NIA 6: EVALUACIÓN DEL RIESGO Y DEL
CONTROL INTERNO
2. NIA 25: MATERIALIDAD Y ...
NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
EL TRABAJO DEL AUDITOR DEBE SER ADECUADAMENTE PLANEADO A FIN DE
ASEGURAR LA REALIZA...
A TRAVÉS DEL ARTÍCULO TERCERO DE LA R.C. n.° 309-2011.CG, SE MODIFICARON,
ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL...
LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE REALIZA EN DOS CONTEXTOS:
EL PRIMERO CORRESPONDE A UNA EVALUACIÓN CONCEPTU...
LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, ES EL PROCESO
MEDIANTE EL CUAL SE DETERMINA EL GRADO DE
EFICACIA Y DE EFICIENCIA CON QU...
ENFOQUE DISEÑO DE IMPLANTACIÓN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR
PRÁCTICA
GRADO O.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO...
EL NIVEL CON MENOR GRADO DE
ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN PARA LA
EVALUACIÓN DE UN DETERMINADO ELEMENTO DE
CONTROL ES EL...
INSTRUCCIONES:
1. ANALICE LAS CONDICIONES QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EL ELEMENTO DE CONTROL QUE SE
SEÑALA.
2. DE ACUERDO A ...
DEFINIR
1
FORMALIZAR
2
CAPACITAR
3
DOCUMENTAR
Y MEDIR
4
FORMALIZAR
5
NIVEL DE
CONTROL INTERNO RESPONSABLE
PROPÓSITO
ESPECÍFICO
LOGRAR LA MISIÓN,
VISIÓN, OBJETIVOS Y
METAS
INSTITUCIONALES
QUE ...
CRITERIOS PARA DEFINIR
GRADOS DE CUMPLIMIENTO
0.INEXISTENTE
1.INICIAL
2.INTERMEDIO
3.AVANZADO
4.ÓPTIMO
5.MEJORADO
CONTINUA...
EMPLEADOS DE NIVEL ESTRATÉGICO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADM...
I . PRIMER COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
1 . ELEMENTO DE CONTROL 2.1.A (7)
LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEFINE LA AUTORI...
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO
GENERAL
70.6 % ELEMENTOS DE
CONTROL INTERNO CON
MAYOR
GRADO DE
CUMPLIMIENTO
% DEBILIDAD(ES) O Á...
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PLANEACION:
OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN BÁSICA
ANÁLISIS DEL
DISEÑO Y
COMP...
PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA
EXISTEN
MANUALES DE
LOS SISTEMAS EN
LA ENTIDAD?
EXISTEN PAPELES
DE TRABAJO...
PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE,
DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIO...
EVALUACIÓN
DEL SCI
(DIAGNÓSTICO)
Y PLAN DE
TRABAJO
ACCIONES DE
MEJORAMIENTO
MONITOREO
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN
E...
AUTOEVALUACIÓN EVALUACIÓN INDEPENDIENTE
LA
ADMINISTRACIÓN
DE LA ENTIDAD
EL COMITÉ DE
CONTROL INTERNO
1. SENSIBILIZACIÓN
DE...
DOCUMENTO QUE INTEGRA Y ESTABLECE EL SEGUIMIENTO DE LAS
ACCIONES DE MEJORA, COMPROMISO, ACTIVIDADES Y FECHAS
ESPECÍFICAS D...
COMPONENTE Y/O
PRINCIPIO Y/O
ATRIBUTO
CONDICIONES A
EVALUAR DEL
COMPONENTE
Y/O PRINCIPIO
Y/O ATRIBUTO
CRITERIOS PARA DEFIN...
DISEÑO E IMPLANTACIÓN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR PRÁCTICA
GRADO 0. INEXISTENTE 1. INICIAL 2. INTERMEDIO 3. AVANZADO. 4. ...
PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL
NIVEL,
NORMA Y
ELEMENTO
DE
CONTROL
DESCRIPCIÓN EVIDENCIA
DOCUMENTAL
(POR CADA
GRADO DE
CUMPLI...
SI/NO/PARCIALMENTE
ENCUESTAS CONSOLIDADAS
PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO
1.1.A
LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS
INSTITUCIONALES, E...
PAPELES DE TRABAJO DE CONTROL INTERNO
ELEMENTO
DE
CONTROL
DESCRIPCIÓN
PORCENTAJEDE
CUMPLIMIENTO
MEDIANA
AUTOEVALUACIÓN
CON...
COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
FORTALEZAS DEBILIDADES ASPECTOS A SER IM...
N.° PRINCIPIO DEFICIENCIA
1 ÉTICA
EXISTENCIA DE UNA LIMITADA CULTURA ORGANIZACIONAL
FUNDAMENTADA EN VALORES
2 CALIDAD
EXIS...
O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt)
Pd = Periodicidad de la a...
O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt)
Pd = Periodicidad de la a...
CUADRO n.° 1 MATRIZ DE RIESGOS ESTRATÉGICA NIVEL DE PROCESOS, SUB PROCESOS Y ACTIVIDADES
Docente Dr. Miguel Aguilar
Serrano
1. SON ÁREAS DONDE DEBEN CONCENTRARSE
ESFUERZOS DE AUDITORÍA PARA
MINIMIZAR EL RIESGO D...
CUADRO n.° 4
RIESGO INHERENTE; NIVEL DE CONTROL CLAVE Y RIESGO RESIDUAL
RIESGO INHERENTE NIVEL DE CONTROL CLAVE RIESGO RES...
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL GRADO DE MADUREZ DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
INDICE
PUNTAJE
OBTENIDO
MADUREZ
ÍNDICE GE...
ACCIÓNES A SER ADOPTADAS EN LOS ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DEL SERVICIO PARLAMENTARIO
ATENCIÓN MÁXIMA ATENCI...
COBERTURA Y PROFUNDIDAD DEL TRABAJO REALIZADO PARA EL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ACCION DE CONTROL, PRECISANDO:
1. EL PE...
1. ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC
2. POR EL CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE
LOS ÓRGANOS MEDIANTE LA APLICACIÓN
DE NORMAS, ...
GLOSARIO PAG.17- MAGU.
MAGNITUD O NATURALEZA DE UN
MONTO ERRÓNEO, INCLUYENDO UNA
OMISIÓN EN LA INFORMACIÓN
FINANCIERA QUE,...
PROCESOS SUB
PROCESO
S
ETAPAS -
PUNTOS
CRITICOS
OBJETIVOS
OPERATIVOS
DE LA ETAPA
ÁREAS
CRÍTICAS
OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
A...
ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO OBJETIVO GENERAL
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODU...
AREA CRÍTICA:
LOS REGISTROS DE
MANTENIMIENTO DE
VEHÍCULOS, NO SON
CONFIABLES Y
MUESTRAN
DISCREPANCIAS
ENTRE LAS ORDENES
DE...
117
AREA CRÍTICA:
ALGUNAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENTES
AL PERÍODO 2005 Y
2006, CARECEN...
OBJETIVO GENERAL
OBTENER OPINIÓN PROFESIONAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA Y OPERACIONAL...
PLAN DE LA AUDITORIA
PLAN
ESCOGENCIA DEL
PERSONAL MÁS
IDÓNEO Y
CONOCEDOR DE LA
DEPENDENCIA
GENERAL
HUMANOS
ESPECÍFICOS
LOG...
PLAN DE AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍA MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO P...
COMPONENTE
ÁREA CRÍTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
PROGRAMADO ÁREA TERMINADO
NOMBRE H/S i. OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMI...
TAREA SUPERVISOR
JEFE DE
COMISIÓN O
AUDITOR
ENCARGADO
AUDITOR
SENIOR
AUDITOR
JUNIOR
CUESTIONARIO DE VISITA PREVIA
VISITA P...
DEBIDO
PROCESO
ASEGURAR EL
DEBIDO DERECHO
DE DEFENSA
EVALUACIÓN
OBJETIVA E
INDEPENDIENTE
DE LOS
COMENTARIOS
OBSERVACIONES
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORÍA
1. RECEPCIÓN DE COMENTARIOS
Y/O APRECIACIONES
2. EVALUACIÓN DE LOS
CO...
TIPOS DE RESPONSABILIDADES
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCION...
6.2.8 PRESCRIPCIÓN DEL NUMERAL 6.2 NORMAS COMUNES DEL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR.
LA POTESTAD SANCIONADORA PARA DETERMINAR ...
6.2.22 EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD
PARA EL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCI...
6.2.23 ATENUANTES DE RESPONSABILIDAD
PARA FINES DEL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATI...
UNA VEZ APROBADA LA ACCIÓN DE CONTROL, LA COMISIÓN
AUDITORA PREMUNIDA DE UNA CARTA DE PRESENTACIÓN
DIRIGIDA AL TITULAR DE ...
IDENTIFICACIÓN
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO
 NUEVO MARCO INTEGRAL DE
CONTROL INTERNO.
 MADUREZ DEL SISTEMA ...
ÁREAS
CRÍTICAS
(ALTA EXPOSICIÓN A
LOS RIESGOS)
6
PLAN DE
AUDITORÍA
(MEMORANDUM
DE
PLANIFICACIÓN)
PROGRAMA
DE
AUDITORÍA
EVI...
PROCESO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
IDENTIFICACIÓN
(PRESUNTAS
DEFICIENCIAS O
PRESUNTAS
IRREGULARIDADES)
1. CONDICIÓN
2. ...
METODOLOGÍA DE
INVESTIGACIÓN
DEFINICIÓN
DEL HECHO
RECOPILACIÓN DE
EVIDENCIAS
EVALUACIÓN DE LAS
EVIDENCIAS
DETERMINACIÓN DE...
PRUEBAS QUE DEBEN SER:
1. SUFICIENTES (QUE EL HECHO
EXISTA)
2. COMPETENTES (HECHOS
CONFIABLES Y REALES)
3. RELEVANTES (HEC...
1. PRESUNTAS DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES DE ÍNDOLE
ADMINISTRATIVO U OPERATIVO
DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DE
PROCESOS, ACT...
REQUISITOS BÁSICOS
1. IMPORTANCIA RELATIVA QUE
AMERITE SU DESARROLLO Y
COMUNICACIÓN FORMAL
2. BASADO EN HECHOS Y
EVIDENCIA...
SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A
EXAMINAR, A EFECTOS DE FORM...
Pp curso auditoría gubernamental upla set.2013 - 1ra parte
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Curso de auditoría gubernamental - 1ra parte, tiene por objetivo internalizar conceptos, técnicas y procedimientos del proceso de auditoría gubernamental en el sector público.

Dr. Miguel Aguilar Serrano

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Pp curso auditoría gubernamental upla set.2013 - 1ra parte

  1. 1. ARTÍCULO 82 LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ES UNA ENTIDAD DESCENTRALIZADA DE DERECHO PÚBLICO QUE GOZA DE AUTONOMÍA CONFORME A SU LEY ORGÁNICA. ES EL ÓRGANO SUPERIOR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUPERVISA LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO, DE LAS OPERACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA Y DE LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL. ARTÍCULO 81° PRESENTAR ANUALMENTE EL INFORME DE AUDITORÍA PRACTICADO A LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ARTÍCULO 199° FISCALIZAR LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE LAS REGIONES Y MUNICIPALIDADES. ARTÍCULO 107° FACULTAD DE INICIATIVA LEGISLATIVA EN MATERIA DE CONTROL. NUMERAL 14 DEL ARTÍCULO 139° EL PRINCIPIO DE NO SER PRIVADO DEL DERECHO DE DEFENSA EN NINGÚN ESTADO DEL PROCESO.
  2. 2. GESTIÓN PÚBLICA ES EL CONJUNTO DE ACCIONES MEDIANTE LAS CUALES LAS ENTIDADES TIENDEN AL LOGRO DE SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS, LOS QUE ESTÁN ENMARCADOS POR LAS POLÍTICAS GUBERNAMENTALES ESTABLECIDAS POR EL PODER EJECUTIVO. GESTIÓN INSTITUCIONAL ES LA GESTIÓN PÚBLICA DE CADA ENTIDAD, TRADUCIDA EN LOS PROCESOS QUE DESARROLLAN PARA ALCANZAR SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS, CON EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA Y TRANSPARENCIA.
  3. 3. CONSTA DE UN TOTAL DE 44 ARTÍCULOS, 3 D.T. Y 9 D.F., QUE SE RESUME A CONTINUACIÓN: 1. TITULO I - DISPOSICIONES GENERALES (11 ARTS.) 2. TITULO II - SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (10 ARTS.) 3. TITULO III - CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (23ARTS.) 4. DISPOSICIONES TRANSITORIAS (3) 5. DISPOSICIONES FINALES (9)
  4. 4. ART. 2º LEY N° 27785 PREVENIR Y VERIFICAR LA CORRECTA, EFICIENTE Y TRANSPARENTE. EL DESARROLLO HONESTO Y PROBO DE LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS. UTILIZACIÓN Y GESTIÓN DE RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. CUMPLIMIENTO DE METAS Y RESULTADOS.
  5. 5. ART. 6º LEY Nº 27785 SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA. EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.
  6. 6. ART. 6º LEY Nº 27785  CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN.  EVALÚA LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS.
  7. 7. N.° CRITERIO CONCEPTO 1 EFICIENCIA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y LOS RECURSOS UTILIZADOS O CONSUMIDOS PARA ESTE FIN. 2 EFECTIVIDAD GRADO EN EL CUAL UNA ENTIDAD, PROGRAMA O PROYECTO GUBERNAMENTAL LOGRAN SUS OBJETIVOS Y METAS U OTROS BENEFICIOS QUE PRETENDÍAN ALCANZARSE, PREVISTOS EN LA LEGISLACIÓN O FIJADOS POR OTRA AUTORIDAD 3 ECONOMÍA TÉRMINOS Y CONDICIONES, PARA ADQUIRIR RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS, FÍSICOS, TECNOLÓGICOS, OBTENIENDO: 1. CALIDAD Y CANTIDAD REQUERIDA, 2. EN EL MOMENTO PREVISTO, 3. EN EL LUGAR INDICADO 4. AL MENOR COSTO POSIBLE.
  8. 8. CONTROL INTERNO: COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y DE VERIFICACIÓN POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD, CON LA FINALIDAD QUE LA GESTIÓN DE SUS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTÚEN CORRECTA Y EFICIENTEMENTE. EL CONTROL INTERNO ES: 1. PREVIO. 2. SIMULTÁNEO, Y 3. POSTERIOR. CONTROL EXTERNO POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS QUE COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA. 1. SUPERVISAR 2. VIGILAR 3. VERIFICAR EL CONTROL EXTERNO ES SELECTIVO Y POSTERIOR; PUEDE SER PREVENTIVO O SIMULTÁNEO. LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE RECURSOS DEL ESTADO
  9. 9. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL CGRCONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y OFICINAS REGIONALES DE CONTROL OCI OCI ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL SOCIEDADES DE AUDITORIA ESTERNA SOASOA ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL SOCIEDADES DE AUDITORIA ESTERNA
  10. 10. ES EL CONJUNTO DE ÓRGANOS DE CONTROL NORMAS MÉTODOS PROCEDIMIENTOS ART. 12° LEY N° 27785 ESTRUCTURADOS E INTEGRADOS FUNCIONALMENTE, DESTINADOS A CONDUCIR Y DESARROLLAR EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN FORMA DESCENTRALIZADA.
  11. 11. TODAS LAS UNIDADES ORGÁNICAS RESPONSABLES DE LA FUNCIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, DE LAS ENTIDADES QUE SE MENCIONAN EN EL ART. 3° DE SU LEY ORGÁNICA, SEAN DE CARÁCTER SECTORIAL, REGIONAL, INSTITUCIONAL O SE REGULEN POR CUALQUIER OTRO ORDENAMIENTO ORGANIZACIONAL LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTES, CUANDO SON DESIGNADAS POR LA CGR Y CONTRATADAS DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, PARA REALIZAR SERVICIOS DE AUDITORÍA EN LAS ENTIDADES: ECONÓMICA, FINANCIERA, DE SISTEMAS INFORMÁTICOS, DE MEDIO AMBIENTE Y OTROS.
  12. 12. ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (SNC) CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA – CGR (ENTE TÉCNICO RECTOR DEL SNC) SOCIEDADES DE AUDITORÍA - SOA (DESIGNADAS POR LA CGR, MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA PARA EFECTUAR AUDITORIAS FINANCIERAS ANUALES) ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI (MINISTERIOS, GOBIERNOS REGIONALES, FUERZAS ARMADAS, POLICÍA NACIONAL, MUNICIPALIDADES, EMPRESAS, ETC.)
  13. 13. CONSTITUCIÓN LEY 27785 -LEY ORGÁNICA DEL SNC – CGR LEY 28716, LEY 29542, LEY 29622 NORMAS GENERALES DE CONTROL REGLAMENTOS DIRECTIVAS NORMATIVA GENERAL MARCO NORMATIVO SUPERIOR MARCO NORMATIVO INSTITUCIONAL NORMATIVA OPERATIVA NORMAS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
  14. 14. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA ORIGEN DE LA AUDITORÍA: PLAN ANUAL - DENUNCIA – SOLICITUD DEL TITULAR, CONGRESO - LEY EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA TRABAJO DE CAMPO COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS EMISIÓN DEL INFORME INFORME BORRADOR DE INFORME PROGRAMA DE AUDITORIA PLAN DE AUDITORIA
  15. 15. SEGÚN LA NATURALEZA DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA CONDICIONES REPORTABLES DETECTADAS REFERIDAS AL DISEÑO U OPERACIÓN DEL CONTROL INTERNO LA IDENTIFICACIÓN DE LOS INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITOS Y DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL CONDICIONES SUSCEPTIBLES DE MEJORAR LA GESTIÓN, SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA MEMORANDO DE CONTROL INTERNO (NAGU 3.10) INFORME DE AUDITORÍ A (NAGU 4.40) INFORME ESPECIAL (NAGU 4.50) INFORME CORTO (AUDITORÍA FINANCIERA AF SI
  16. 16.  ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC  COMPRENDE LA APLICACIÓN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL  EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN OBJETIVA Y SISTEMÁTICA DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES.  SE REALIZAN DE ACUERDO A UN PLAN.  COMO CONSECUENCIA SE EMITEN INFORMES DE AUDITORIA, INCLUYENDO EL SEÑALAMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA IDENTIFICADO
  17. 17. ACCIONES DE CONTROL I. AUDITORÍA FINANCIERA II. EXÁMENES ESPECIALES III. AUDITORÍA DE GESTIÓN IV. AUDITORÍA AMBIENTAL V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
  18. 18. EFECTUAR SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LA GESTIÓN Y UTILIZACIÓN DE BIENES DEL ESTADO FORMULAR RECOMENDACIONES IMPULSAR MODERNIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE GESTIÓN PÚBLICA PROPUGNAR CAPACITACIÓN DE FUNCIONARIOS
  19. 19. EXIGIR A FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS RESPONSABILIDAD POR SUS ACTOS. EMITIR INFORMES CON SUSTENTO TÉCNICO Y LEGAL. BRINDAR APOYO TÉCNICO AL PROCURADOR PÚBLICO
  20. 20. 22 22 1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARÁCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMÍA FUNCIONAL 4. CARÁCTER PERMANENTE 5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*) 6. LEGALIDAD 7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL 8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA 9. OPORTUNIDAD 10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARÁCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIÓN DE LICITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIÓN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*)
  21. 21. NUEVO ENFOQUE DE CONTROL RECURSOSPÚBLICOS SERVICIOS PÚBLICOS CONTRIBUYENDO CON LA REFORMA DEL ESTADO PERUANO
  22. 22. MÉTODOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL ACCIONES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL AUDITORÍA FINANCIERA EXAMEN ESPECIAL AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA AMBIENTAL AUDITORIA DEL PATRIM. CULTURAL DE CONTROL PREVIO (CGR) EVALUACIÓN DE DENUNCIAS EVALUACIÓN MEDIDAS DE AUSTERIDAD EVALUACIÓN DE INFORMES DE OCI EVALUACIÓN CUMPLIMIENTO PACEVALUACIÓN DE PAC DE LOS OCI EVALUACIÓN DE INFORMES SSMMCC
  23. 23. CRITERIO DE AUDITORIA OBJETO DE AUDITORIA E V A L U A C I O N REALIDAD REFERENCIA QUÉ ES UNA AUDITORIA PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO PARA OBTENER EVIDENCIAS DEL OBJETO DE LA AUDITORIA Y EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA CON EL FIN DE DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS CRITERIOS DE DICHO OBJETO.
  24. 24. OBJETIVA CUMPLEN LOS CRITERIOS PARA DESARROLLAR LAS POLÍTICAS, ALCANZAR LOS OBJETIVOS, RESPONDER A LOS REQUISITOS Y LOGRAR EL NIVEL DE DESEMPEÑO ESPERADO PROCESO UTILIZADO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN QUE COMPRENDE UNA EVALUACIÓN PARA OBTENER EVIDENCIAS, ESTUDIARLAS Y ESTABLECER SI O NO SISTEMATICA DOCUMENTADA INDEPENDIENTE SISTEMA PROCESO PRODUCTOS ABSTRACCIÓN DEL CONCEPTO
  25. 25. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL 2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO 3. NORMA GENERAL PARA ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
  26. 26. AUDITORÍA DE REGULARIDAD (FINANCIERA – LEGAL) AUDITORÍA ÉTICA AUDITORÍA DE GESTIÓN ( TRES Es) AUDITORÍA DE LA EQUIDAD AUDITORÍA AMBIENTAL O ECOLÓGICA AUDITORÍA INTEGRADA AUDITORÍA SOCIAL AUDITORÍA GLOBAL + + +
  27. 27. LOS TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, UTILIZADOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SEGÚN SU MARCO NORMATIVO SON: LA AUDITORÍA FINANCIERA, EL EXAMEN ESPECIAL, LA AUDITORÍA DE GESTIÓN, LA AUDITORÍA AMBIENTAL Y LA AUDITORÍA DEL PATRIMONIO CULTURAL: I. AUDITORÍA FINANCIERA II. EXAMEN ESPECIAL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN IV. AUDITORÍA AMBIENTAL V. AUDITORÍA DEL PATRIMONIO CULTURAL AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
  28. 28. AF SI MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. (NAGU 3.10) INFORME DE AUDITORÍA. (NAGU 4.40) INFORME CORTO DE AUDITORÍA FINANCIERA. (DICTAMEN) CONDICIONES REPORTABLES DETECTADAS REFERIDAS AL DISEÑO U OPERACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONDICIONES SUSCEPTIBLES DE MEJORAR LA GESTIÓN, SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA LA IDENTIFICACIÓN DE LOS INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITOS Y DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL INFORME ESPECIAL EN LA VÍA CIVIL Y/O PENAL. (NAGU 4.50) SEGÚN LA NATURALEZA DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
  29. 29. ESTAS NORMAS POR SU CARÁCTER GENERAL SE APLICAN A TODO EL PROCESO DEL EXAMEN DE CONTROL Y SE RELACIONAN BÁSICAMENTE CON LA CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR COMO PERSONA HUMANA Y REGULA LOS REQUISITOS Y APTITUDES QUE DEBE REUNIR PARA ACTUAR COMO AUDITOR.
  30. 30. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) SON PAUTAS QUE DEBEN OBSERVARSE EN LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS PROFESIONALES DE AUDITORIA. CONSTITUYEN ESTÁNDARES O MEDIDAS DE CALIDAD TANTO DE LAS CUALIDADES DEL AUDITOR COMO DE SU TRABAJO Y DE SU INFORME O DICTAMEN. NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 1. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 2. CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. 3. SUFICIENCIA DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS. 4. EXPRESIÓN DE OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, INDICANDO LA NATURALEZA DEL EXAMEN Y GRADO DE RESPONSABILIDAD TOMADO POR EL AUDITOR. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN ADECUADOS. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. 2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO. 3. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL.
  31. 31. NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. 2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO 3. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
  32. 32. 1. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN 2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE ENTRE LAS CLASES DE EVIDENCIA QUE OBTIENE EL AUDITOR TENEMOS: 3.1 EVIDENCIA SOBRE EL CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE CONTABILIDAD, PORQUE AMBOS INFLUYEN EN LOS SALDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 3.2 EVIDENCIA FÍSICA 3.3 EVIDENCIA DOCUMENTARIA (ORIGINADA DENTRO Y FUERA DE LA ENTIDAD). LIBROS DIARIOS Y MAYORES (INCLUYE LOS REGISTROS PROCESADOS POR COMPUTADORA) 3.4 ANÁLISIS GLOBAL 3.5 CÁLCULOS INDEPENDIENTES (COMPUTACIÓN O CÁLCULO) 3.6 EVIDENCIA CIRCUNSTANCIAL 3.7 ACONTECIMIENTOS O HECHOS POSTERIORES.
  33. 33. 1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) - EL DICTAMEN DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN PRESENTADOS DE ACUERDO A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS". 2. OPINIÓN DEL AUDITOR EL AUDITOR TIENE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS DE OPINIÓN PARA SU DICTAMEN. 2.1 OPINIÓN LIMPIA O SIN SALVEDADES 2.2 OPINIÓN CON SALVEDADES O CALIFICADA 2.3 OPINIÓN ADVERSA O NEGATIVA 2.4 ABSTENCIÓN DE OPINAR
  34. 34. 39 CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE: 1. LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. 2. DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN, EL CONTROL GUBERNAMENTAL EVALÚA LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES. 3. EL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES INTERNO Y EXTERNO.
  35. 35. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, COMO ÓRGANO RECTOR DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES RESPONSABLE DE ELABORAR, AUTORIZAR Y PONER EN FUNCIONAMIENTO UN SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA EL SECTOR PÚBLICO, QUE PERMITA, UTILIZAR LA TECNOLOGÍA Y HERRAMIENTAS ADMINISTRATIVAS ACTUALIZADAS, PARA INCURSIONAR CON EVALUACIONES OBJETIVAS, QUE ABARQUEN TODOS LOS SISTEMAS, OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE CADA UNIDAD DEL SECTOR PÚBLICO, CON EL OBJETO DE EVALUAR EN FORMA INDEPENDIENTE Y PROFESIONAL: LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, APLICADA CON CRITERIOS DE EFICACIA, EFICIENCIA, TRANSPARENCIA, ECONOMÍA, EQUIDAD Y PROBIDAD. ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL
  36. 36. LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, AMPLÍA SUS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN HACIA LA CALIDAD DE LA GESTIÓN EN CADA ENTIDAD DEL SECTOR PÚBLICO, COMO MEDIO PARA GARANTIZAR LA MODERNIZACIÓN Y EFICIENCIA DEL ESTADO, POR LO QUE DEBE EVALUAR NO SÓLO LA PARTE FINANCIERA, SINO IDENTIFICAR LOS RIESGOS EXISTENTES PARA DETERMINAR SUS CAUSAS Y RECOMENDAR ALTERNATIVAS QUE VUELVAN A LOS SISTEMAS OPERABLES, AUDITABLES Y RENTABLES, DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN. LA EVALUACIÓN DEL RIESGO EN LA PLANIFICACIÓN GENERAL DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS, IDENTIFICA, MIDE, Y PRIORIZA EL RIESGO; POR ESTO MISMO EL PUNTO CENTRAL SE UBICA EN LAS ÁREAS AUDITABLES DE MAYOR TRASCENDENCIA Y EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS. ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL
  37. 37. LA LEY Nº 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADA EL 22.JUL.2002, ESTABLECE EN SU ARTÍCULO 32º, INCISO B), COMO FACULTAD DEL CONTRALOR GENERAL, EL DE “PLANEAR, APROBAR, DIRIGIR, COORDINAR Y SUPERVISAR LAS ACCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL”, EN CUYO CUMPLIMIENTO EL CONTRALOR GENERAL DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE ORIENTAN LA PLANIFICACIÓN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA CADA EJERCICIO FISCAL. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DESARROLLA SUS ACTIVIDADES DE CONTROL EN EL MARCO DE UN AMBIENTE DINÁMICO, EL CUAL EXIGE QUE RESPONDA A LOS CADA VEZ MAYORES REQUERIMIENTOS DE SUS CLIENTES; POR LO CUAL, SE VIENE DESARROLLANDO UN PROCESO DE MODERNIZACIÓN INSTITUCIONAL QUE COMPRENDE: 1. LA REFORMA DE LOS MÉTODOS DE CONTROL, 2. LA AMPLIACIÓN Y DIVERSIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL, 3. EL FORTALECIMIENTO DE LOS ÓRGANOS Y OPERACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, ENTRE OTROS; LOS CUALES BUSCAN QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL OFREZCAN SERVICIOS DE CALIDAD A SUS CLIENTES Y QUE A TRAVÉS DE SU ACCIONAR SE PROMUEVA EL DESARROLLO DE UNA GESTIÓN EFICAZ Y MODERNA EN LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS A TRAVÉS DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO. ARTÍCULO Nº 32 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
  38. 38. 43 43 1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARÁCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMÍA FUNCIONAL 4. CARÁCTER PERMANENTE 5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*) 6. LEGALIDAD 7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL 8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA 9. OPORTUNIDAD 10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARÁCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIÓN DE LECITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIÓN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*) ARTÍCULO Nº 9 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA LEY 27785
  39. 39. ASÍ MISMO, EN EL ARTÍCULO 10º - ACCIÓN DE CONTROL DE LA LEY 27785, SE DISPONE QUE LA ACCIÓN DE CONTROL ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE SUS ÓRGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN, OBJETIVA Y SISTEMÁTICA, DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES, EJECUTÁNDOSE ÉSTAS CON SUJECIÓN AL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y A LOS PLANES APROBADOS PARA CADA ÓRGANO DEL SISTEMA DE ACUERDO A SU PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES Y REQUERIMIENTOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL. ARTÍCULO Nº 10 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
  40. 40. EN EL LITERAL H) DEL ARTÍCULO N° 22 DE LA LEY N° 27785, SE DISPONE QUE ENTRE OTRAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL, FIGURA LAS DE APROBAR EL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES. LITERAL H) DEL ARTÍCULO Nº 22 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
  41. 41. APLICACIÓN Y CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO AUDITORES: CGR, OCI Y SOA DESIGNADAS; PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS BAJO RESPONSABILIDAD
  42. 42. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 47 47 NORMAS GENERALES NORMAS REFERIDAS AL INFORME 1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES 1.20 INDEPENDENCIA 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL 1.40 CONFIDENCIALIDAD 1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTA. 1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/ 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL 2.20 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/ 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/ 2.40 ARCHIVO PERMANENTE 3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER 4/ 3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. LEG Y REGL 3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/ 3.50 PAPELES DE TRABAJO 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/ 3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN 4.10 FORMA ESCRITA 4/ 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME 4.30 PRESENTACIÓN DEL INFORME 4.40 CONTENIDO DEL INFORME 4/ 4.50 INFORME ESPECIAL 3/ 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/ NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIÓN NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/ R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/ R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.11 4/ MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MAGU NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - NAGU NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
  43. 43. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN SU CALIDAD DE ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL, MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALOR N° 162-95-CG DE 22.SET.1995, APROBÓ LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL – NAGU. LA NAGU. 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL, DISPONE QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES. NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU. 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL APROBADA CON R.C. Nº 162-95-CG LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN GENERAL EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ES UNA PIEZA FUNDAMENTAL DEL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA, ORIENTADA A AGREGAR VALOR A LA ORGANIZACIÓN, AL SEGUIR UNA ORIENTACIÓN QUE PERMITE OPTIMIZAR LOS RECURSOS QUE POSEEN LOS SERVICIOS Y ENTIDADES PÚBLICAS, PRIORIZANDO LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA EN AQUELLOS PROCESOS, PROGRAMAS, PROYECTOS, OPERACIONES, ACTIVIDADES O ÁREAS CONSIDERADAS ESTRATÉGICAS DENTRO DEL UNIVERSO DE AUDITORÍA. ES ASÍ, QUE EN LUGAR DE BUSCAR EN EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO, SE REVISA EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN AMBIENTE DE RIESGO, A FIN DE DARLE UN MAYOR VALOR A LA ORGANIZACIÓN QUE A LA AUDITORÍA MISMA ENFOCÁNDOSE SOLAMENTE EN EL CONTROL.
  44. 44. LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES. EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O ÁREAS, SEGÚN CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERÍODO DE UN AÑO Y SERÁ ELABORADO EN CONCORDANCIA CON LAS POLÍTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL. EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA. EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN ARMONÍA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA. LOS CITADOS PLANES SERÁN OBJETO DE CONSOLIDACIÓN EN EL DENOMINADO PLAN NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDARÁ ARMONÍA CON LOS OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLÍTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. LIMITACIONES AL ALCANCE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ESTÁN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIÓN POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N° 162-95-CG DE 22.SET.95
  45. 45. POR SU LADO, A TRAVÉS DE LA NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO MODIFICADO CON R.C. N° 259-2000.CG DE 07.DIC.2000, LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, DISPUSO QUE SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS CRÍTICAS; E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES INSTITUCIONALES. NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU. 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO MODIFICADA CON R.C. Nº 309-2011-CG DE 28.OCT.2011
  46. 46. MEDIANTE EL ARTÍCULO N° 7 – RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, APROBADA EL 17.ABR.2006, SE DISPUSO QUE ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PRECISANDO QUE SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES. ARTÍCULO N° 7 – RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
  47. 47. DIRECTIVA N° 007-2013-CG/PEC APROBADA CON R. C. N° 391-2012- CG DE 26.OCT.2012 “LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LA DIRECTIVA N° 007- 2012 –CG/PEC DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AÑO 2013” I. LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA PARA EL AÑO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS ÓRGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIÓN DE LAS ÁREAS DE MAYOR IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN: 2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENÉRICAS DE BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES). 2.2. LA ATENCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. 2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIÓN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. II. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA EN TEMAS ESPECÍFICOS LA PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL DEL AÑO 2013 DEBERÁ DE CONSIDERAR PREFERENTEMENTE LOS PROCESOS DE MAYOR EXPOSICIÓN PRESUPUESTAL Y SOCIAL. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SIGUIENDO SU MANDATO CONSTITUCIONAL HA IDENTIFICADO PROCESOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA QUE REQUIEREN DE UNA MAYOR ATENCIÓN POR PARTE DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. POR LO TANTO, SE PRIORIZARÁN EL CONTROL DE LAS ACTIVIDADES QUE CONTRIBUYEN AL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES Y OBJETIVOS MISIONALES DE LAS ENTIDADES, IDENTIFICANDO RIESGOS OPERATIVOS Y PROPONIENDO OPORTUNIDADES DE MEJORA EN LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.
  48. 48. DIRECTIVA N° 007-2012-CG/PEC - PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AÑO 2013 DE 26.OCT.2012 LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA PARA EL AÑO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS ÓRGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIÓN DE LAS ÁREAS DE MAYOR IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN: 2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENÉRICAS DE BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES). 2.2. LA ATENCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. 2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIÓN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
  49. 49. PLAN ANUAL DE CONTROL
  50. 50. SE INICIA LABORES DE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE LOS ASPECTOS DE GESTIÓN (PROCESOS ESTRATÉGICOS, GERENCIALES Y OPERATIVOS). AUDITORÍA DE GESTIÓN  AUDITORÍA INTEGRAL  AUDITORÍA TOTAL  AUDITORÍA GERENCIAL COMIENZAN LABORES DE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS (PROCESOS GERENCIALES Y OPERACIONALES). AMPLIA COBERTURA DE SU ACCIONAR AL EXAMEN DE LAS OPERACIONES EN TÉRMINOS DE EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA. DETECTA Y DA FE PÚBLICA, SOBRE LA PRESENTACIÓ N RAZONABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. EN EL COMIENZO LA AUDITORÍA SOLO DETECTA Y DIVULGA LOS FRAUDES AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AUDITORÍA OPERACIONAL AUDITORÍA FINANCIERA O AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA
  51. 51. 56 LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES. EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O ÁREAS, SEGÚN CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERÍODO DE UN AÑO Y SERÁ ELABORADO EN CONCORDANCIA CON LAS POLÍTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL. EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA. EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN ARMONÍA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA. LOS CITADOS PLANES SERÁN OBJETO DE CONSOLIDACIÓN EN EL DENOMINADO PLAN NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDARÁ ARMONÍA CON LOS OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLÍTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. LIMITACIONES AL ALCANCE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ESTÁN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIÓN POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N° 162-95-CG DE 22.SET.95
  52. 52. PROCESO DE PLANIFICACIÓN ÁREAS RELEVANTES EVALUACIÓN DE RIESGOS DIAGNÓSTICO DE LA ENTIDAD PLAN ANUAL DE CONTROL ANÁLISIS FODA (EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL ADMINISTRATIVO Y CONTABLE) MATRIZ DE RIESGOS INFORME: 1. ÁREAS DE RIESGO 2. TEMAS A AUDITAR PLAN ESTRATÉGICO DE LA CGR
  53. 53. PLANIFICACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE AUDITORÍA EJECUCIÓN DE LA LABOR DE AUDITORÍA INFORME DE AUDITORÍA SEGUIMIENTO PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE RIESGOS EN BASE A RIESGOS PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CADA ACTIVIDAD EN BASE A RIESGOS PLAN DE SEGUIMIENTO INFORME DE SEGUIMIENTO EN BASE A RIESGOS INFORME DE AUDITORÍA EN BASE A ANÁLISIS DE RIESGOS OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS DE AUDITORÍA SUSTENTAR EL NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGOS
  54. 54. PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO PERMANENTE PAPELES DE TRABAJO COMIENZA PROGRAMA DE LA FASE I FASE VI SEGUIMIENTO FASE I ESTUDIO PRELIMINAR FASE II COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD E IDENTIFIC, DE INCONFORMIDADES FASE III PRIORIZACIÓN Y SELECCIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS FASE IV EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS FASE V COMUNICACIÓN DE RESULTADOS PROGRAMA DE LA FASE II PROGRAMA DE LA FASE III PROGRAMA DE LA FASE IV PROGRAMA DE LA FASE V PROGRAMA DE LA FASE VI E X A M E N E S T U D I O P L A N I F I C A C I Ó N I N F O R M E
  55. 55. 60 REVISIÓN GENERAL 8 % II EJECUCION 30% (TRABAJO DE CAMPO ORIENTADO A SUSTENTAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA CON EVIDENCIAS) III REDACCIÓN APROBACIÓN 5 % INFORMES REVISIÓN ESTRATÉGICA 10% (ESTUDIO PRELIMINAR Y VISITA INTERINA) IDENTIFICAR ÁREAS SENSIBLES SELECCIONAR Y PRIORIZAR ÁREAS CRÍTICAS) ANALISIS PRELIMINAR PLAN DE REVISION PRUEBAS PRELIMINARES PLAN Y PROGRAMA HERRAMIENTAS BOSQUEJO DEL INFORME EVALUACION DE ACLARACIONES REDACCIÓN DEL INFORME CONTROL DE CALIDAD AREAS GENERALES DE REVISION FUENTES DE CRITERIOS Y EVIDENCIAS ASUNTOS IMPORTANTES CRITERIOS DE AUDITORIA REPORTE DE REVISION ESTRATEGICA EVIDENCIA Y ESTUDIO DE HALLAZGOS ANALISIS CAUSA- EFECTO OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES INFORMES POR HALLAZGOS SINTESIS GERENCIAL CONTROL DE CALIDAD MATERIAL FILMICO PRESENTACIONES SENSIBILIZACION NOTAS DE PRENSA 3 4 6 2 PLAN ANUAL DE CONTROL 17 % (PLANES Y PROGRAMAS DE AUDITORÍA)PLANIFICACIÓN EN BASE A RIESGOS CONTIENE ACCIONES DE CONTROL NUEVAS (PLANES Y PROGRAMAS) 1 5 SEGUIMIENTO 30 %
  56. 56. ESTUDIO PRELIMINAR ( VISITA INTERINA ) PLAN ANUAL DE CONTROL ACCIONES DE CONTROL 1. PLAN DE AUDITORÍA 2. PROGRAMA DE AUDITORÍA 3. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO 4. INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR REVISIÓN GENERAL PLAN ANUAL DE CONTROL LABOR DE CONTROL: ACCIÓN DE CONTROL EXAMEN PROFUNDO DE LAS ÁREAS CRÍTICAS EXAMEN PROFUNDO DE LAS ÁREAS CRÍTICAS ESTUDIO PRELIMINAR 1. PROYECTO DE PLAN 2. PROYECTO DE PROGRAMA 3. PROYECTO DE M. C. I. 4. INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR PLAN ANUAL DE CONTROL 1. PLAN DE AUDITORÍA 2. PROGRAMA DE AUDITORÍA ACCIÓN DE CONTROL 1. EVALUACIÓN S. C. I. 2. EVALUACIÓN DE RIESGOS 3. MEMORANDUM DE C. I 4. AJUSTE DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA 5. SELECCIÓN DE ÁREAS SUPUESTAMENTE CRÍTICAS 6. EXAMEN DE LAS ÁREAS SELECCIONADAS 1 2 3 ¿ ?
  57. 57. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CON FINES DE LA IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS A SER AUDITABLES
  58. 58. ARTÍCULO 7° RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES.
  59. 59. ARTÍCULO 10º.- COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, CON ARREGLO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 14º DE LA LEY Nº 27785, DICTA LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE ORIENTE LA EFECTIVA IMPLANTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, ASÍ COMO SU RESPECTIVA EVALUACIÓN. DICHAS NORMAS CONSTITUYEN LINEAMIENTOS, CRITERIOS, MÉTODOS Y DISPOSICIONES PARA LA APLICACIÓN Y/O REGULACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS PRINCIPALES ÁREAS DE SU ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA U OPERATIVA DE LAS ENTIDADES, INCLUIDAS LAS RELATIVAS A LA GESTIÓN FINANCIERA, LOGÍSTICA, DE PERSONAL, DE OBRAS, DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DE VALORES ÉTICOS, ENTRE OTRAS. A PARTIR DE DICHO MARCO NORMATIVO, LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES ESTÁN OBLIGADOS A EMITIR LAS NORMAS ESPECÍFICAS APLICABLES A SU ENTIDAD, DE ACUERDO A SU NATURALEZA, ESTRUCTURA Y FUNCIONES, LAS QUE DEBEN SER CONCORDANTES CON LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ARTÍCULO 11º.- INFORME AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA INCLUYE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN EFECTUADA POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SOBRE EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, EN EL INFORME ANUAL QUE SOBRE SU GESTIÓN PRESENTA AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, CONFORME LO DISPUESTO EN EL LITERAL K) DEL ARTÍCULO 32º DE LA LEY Nº 27785. ASIMISMO, REMITE UN INFORME REFERIDO A LAS ACCIONES RECOMENDADAS E IMPLEMENTADAS AL RESPECTO A LA COMISIÓN DE FISCALIZACIÓN Y CONTRALORÍA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, EN FORMA SEMESTRAL. ALCANCES DE LOS ARTÍCULOS 10º Y 11º DE LA LEY 28716 DE 27.MAR.2006
  60. 60. DECRETO SUPREMO N° 067-2009 CON DECRETO DE URGENCIA N° 067-2009, DE 22.JUN.2009, SE MODIFICÓ EL ART. 10° DE LA LEY 28716 ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 INCORPÓRESE COMO CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 ‐LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO‐, LO SIGUIENTE: “(…) EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR SERÁN DE APLICACIÓN PROGRESIVA TENIENDO EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES ASÍ COMO LA DISPONIBILIDAD DE RECURSOS PRESUPUESTALES, DEBIENDO ENTRAR EN VIGENCIA CUANDO SE CULMINE LA APROBACIÓN DE TODAS LAS LEYES DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LOS DIVERSOS SECTORES DEL GOBIERNO NACIONAL Y DE SUS RESPECTIVOS DOCUMENTOS DE GESTIÓN, ASÍ COMO CUANDO EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO ‐ SIAF SP VERSIÓN II, EL CUAL INCLUIRÁ EL MÓDULO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO, ESTÉ IMPLEMENTADO EN LOS TRES NIVELES DE GOBIERNO.” ARTÍCULO 2.‐ ADECUACIÓN NORMATIVA LAS NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA PRIMERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA, COMPLEMENTARIA Y FINAL DE LA LEY Nº 28716, SERÁN DICTADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN CONCORDANCIA CON EL NUEVO TEXTO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 APROBADO POR EL PRESENTE DECRETO DE URGENCIA.
  61. 61. MEDIANTE LEY Nº 29743, PUBLICADA EL 09.JUL.2011, SE MODIFICÓ EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY N.° 28716 Y DEROGÓ LOS ARTÍCULOS n.° 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA n.° 067-2009 QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY n.° 28716, COMO SE APRECIA A CONTINUACIÓN. ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO SUSTITÚYESE EL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, POR EL TEXTO SIGUIENTE: "ARTÍCULO 10. COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (...) EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE EMITE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EN EL PROCESO DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, TOMA EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES, PROYECTOS DE INVERSIÓN, ACTIVIDADES Y PROGRAMAS SOCIALES QUE ESTAS ADMINISTRAN." ARTÍCULO 2. DEROGACIÓN DERÓGANSE LOS ARTÍCULOS 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA 067-2009, DECRETO DE URGENCIA QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, ASÍ COMO CUALQUIER DISPOSICIÓN QUE SE OPONGA O RESULTE INCOMPATIBLE CON LA PRESENTE LEY. LEY Nº 29743 - LEY QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO DE 30.JUN.2011
  62. 62. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA 1. NIA 6: EVALUACIÓN DEL RIESGO Y DEL CONTROL INTERNO 2. NIA 25: MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORÍA 3. NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO. 4. NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD. 5. NIA 315. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA. 6. NIA 400: EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO TANTO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIAs, COMO LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA, REGULAN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DEL RIESGO, ASÍ COMO LA COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS AL GOBIERNO CORPORATIVO, PARA LA ADOPCIÓN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES.
  63. 63. NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA EL TRABAJO DEL AUDITOR DEBE SER ADECUADAMENTE PLANEADO A FIN DE ASEGURAR LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE CALIDAD, DEBE ESTAR BASADO EN EL CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE EJECUTA LA ENTIDAD A EXAMINAR, ASÍ COMO EL ANÁLISIS DEL ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA, EL TIPO DE AUDITORÍA A EFECTUARSE Y LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES Y APLICABLES. 1. EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA. 2. DETERMINAR LAS ÁREAS CRÍTICAS. 3. POTENCIALES HALLAZGOS. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 5. LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS A APLICAR CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL: 1 ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA LA ENTIDAD. 2 LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE EJECUTA. 3 LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO. 4 LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES. 5 GESTIÓN DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, CON RELACIÓN A LOS OBJETIVOS, METAS Y PROGRAMAS PREVISTOS EN EL PERÍODO BAJO EXAMEN. 6 GRADO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS COMO RESULTADOS DE LAS OBSERVACIONES FORMULADAS CON ANTERIORIDAD PERMITIRÁ: A TRAVÉS DEL ARTÍCULO PRIMERO DE LA R.C. n.° 141-99-CG DE 25.NOV.1999, SE SUSTITUYERON, ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 2.20.
  64. 64. A TRAVÉS DEL ARTÍCULO TERCERO DE LA R.C. n.° 309-2011.CG, SE MODIFICARON, ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 3.10 EVALUACIÓN Y ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO. NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFI CAR LAS ÁREAS CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN. LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO COMPRENDE DOS ETAPAS: 1. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE LOS CONTROLES SUJETOS A EVALUACIÓN. 2. COMPROBACIÓN DE QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS FUNCIONAN EFECTIVAMENTE Y LOGRAN SUS OBJETIVOS.
  65. 65. LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE REALIZA EN DOS CONTEXTOS: EL PRIMERO CORRESPONDE A UNA EVALUACIÓN CONCEPTUAL Y EL SEGUNDO A UNA EVALUACIÓN OPERATIVA. EN LA EVALUACIÓN CONCEPTUAL SE ESTABLECE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTÁ FORMALIZADO Y SI ES COMPLETO, EN LA EVALUACIÓN OPERATIVA SE DETERMINA SI ES EFICIENTE O NO. EVALUACIÓN CONCEPTUAL 1. VERIFICA LA EXISTENCIA Y APLICACIÓN FORMAL Y COMPLETA DE LOS ELEMENTOS DEL AMBIENTE DE CONTROL, EVALUACIÓN DE RIESGO, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Y MONITOREO. 2. PARA LAS ENTIDADES DEL CONTEXTO MECI SE REALIZA UNA HOMOLOGACIÓN A LOS SUBSISTEMAS DE CONTROL ESTRATÉGICO, CONTROL DE GESTIÓN Y CONTROL DE EVALUACIÓN. 3. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO: TIENE RELACIÓN DIRECTA CON LA PLANEACIÓN, SU CONTROL Y LOS ELEMENTOS DE CORRECCIÓN OPORTUNA A LAS DESVIACIONES QUE SE PRESENTEN EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS. 4. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN: TIENE QUE VER CON LOS COMPONENTES DE LA GESTIÓN, ES DECIR, LA EJECUCIÓN DE LA OPERACIÓN CON SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES DE CONTROL, LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN. 5. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIÓN: SUS COMPONENTES SON LA AUTOEVALUACIÓN, LA EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y LOS PLANES DE MEJORAMIENTO. EVALUACIÓN OPERATIVA DETERMINA, A TRAVÉS DE PRUEBAS DE AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DE RIESGOS DE CONTROL, SI LOS CONTROLES ESPECÍFICOS ESTABLECIDOS POR EL SUJETO DE CONTROL OPERAN DE MANERA EFICIENTE Y SI MITIGAN LOS RIESGOS PARA LOS CUALES FUERON ESTABLECIDOS. INTEGRACIÓN DE LA EVALUACIÓN CONCEPTUAL Y OPERATIVA 1. UNA EVALUACIÓN CONCEPTUAL DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE SEA FORMAL, COMPLETO Y SU EVALUACIÓN OPERATIVA EFICIENTE, OTORGA LA CALIFICACIÓN MÁXIMA DE 100 PUNTOS, SIENDO ÉSTA LA SITUACIÓN IDEAL; SI ES INFORMAL PERO SE DETERMINA EFICIENTE OPERATIVAMENTE, SE ASIGNAN 50 PUNTOS, ESTA SITUACIÓN ES INTERMEDIA Y SIGNIFICA QUE ÚNICAMENTE SE NECESITA FORMALIZAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO; SI SE ENCUENTRA FORMAL Y COMPLETO Y ES OPERATIVAMENTE INEFICIENTE, SE OTORGAN 30 PUNTOS, 2. DADO QUE EL SISTEMA ESTÁ FORMALIZADO PERO NO CUMPLE CON LOS PROPÓSITOS DE GARANTIZAR EL LOGRO DE OBJETIVOS Y MITIGACIÓN DE RIESGOS; Y FINALMENTE, SI SE DETERMINA INFORMAL E INEFICIENTE ESTAMOS FRENTE A LA SITUACIÓN MÁS CRÍTICA, PORQUE NO HAY UN DISEÑO ADECUADO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y, POR LO TANTO, NO PUEDE SER OPERATIVO. INTEGRACIÓN DE LAS EVALUACIONES CONCEPTUAL Y OPERATIVA EVALUACIÓN CONCEPTUAL EFICIENTE INEFICIENTE FORMAL Y COMPLETA 100 50 INFORMAL 50 0
  66. 66. LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL SE DETERMINA EL GRADO DE EFICACIA Y DE EFICIENCIA CON QUE SE CUMPLEN LOS ELEMENTOS DE CONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, ÉSTA SE EFECTÚA POR MEDIO DE LA ENCUESTA A LOS TRABAJADORES DE LA ENTIDAD, EN EL ÁMBITO DE SU COMPETENCIA FUNCIONAL (ESTRATÉGICO, DIRECTIVO Y OPERATIVO), PARA CONOCER LOS AVANCES EN EL ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. EMERGENTE DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, SE DETERMINAN DEBILIDADES QUE SE CONFIGURAN POR LA INSUFICIENCIA, DEFICIENCIA O INEXISTENCIA IDENTIFICADA EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, MEDIANTE LA SUPERVISIÓN, VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN INTERNA Y/O DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, QUE PUEDEN EVITAR QUE SE APROVECHEN LAS OPORTUNIDADES Y/U OCASIONAR QUE LOS RIESGOS SE MATERIALICEN. LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, UTILIZA COMO BASE UNA METODOLOGÍA ESTANDARIZADA QUE COMPRENDE LA EVALUACIÓN DE 50 ELEMENTOS DE CONTROL, EN SU VERSIÓN DE 2013, CON UNA ESCALA DE EVALUACIÓN DE SEIS GRADOS O NIVELES DE LA SIGUIENTE MANERA:
  67. 67. ENFOQUE DISEÑO DE IMPLANTACIÓN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR PRÁCTICA GRADO O.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO 4. ÓPTIMO 5.MEJORA CONTINUA CRITERIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. EJECUCIÓN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL NO ESTÁ DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. NO ESTÁ DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. NO SON CAPACITADOS LOS RESPONSABLES PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD DEL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL. NO EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA FORMALIZADA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. NO SE MEJORA EL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DE HERRAMIENTAS PARA LA AUTOMATIZACIÓN TOTAL Y MEJORA DEL ELEMENTO DE CONTROL Y SON UTILIZADAS.
  68. 68. EL NIVEL CON MENOR GRADO DE ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE UN DETERMINADO ELEMENTO DE CONTROL ES EL “0” O “INEXISTENTE” Y EL DE MAYOR GRADO ES EL “5.” O “MEJORA CONTINUA”. CADA GRADO ESPECÍFICA UN CRITERIO GENERAL DEL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRA UN ELEMENTO DE CONTROL PARTICULAR; Y COMO SE MENCIONA, ESTOS CRITERIOS SON GENERALES POR LO QUE LA INSTITUCIÓN Y SU PERSONAL DEBE ANALIZAR BAJO QUÉ CONDICIONES SE EJECUTAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL CON QUE CUENTA, CONFORME A LA TABLA ANTERIOR. EN CASO DE QUE LA ENTIDAD NO CUENTE CON ALGUNO SE HA ELIMINADO EL CONCEPTO DE NO APLICA Y SE SUSTITUYE POR EL DE NO EXISTE EL CUAL DEBERÁ ELEGIR SI ES SU SITUACIÓN. LA UNIDAD DE CONTROL INSTITUCIONAL, CREA UNA BASE DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN ESTÁNDAR PARA LA TOMA DE DECISIONES DEL CONSEJO O DE LA DIRECCIÓN, PARA IDENTIFICAR ÁREAS DE OPORTUNIDAD Y FORTALECER SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.
  69. 69. INSTRUCCIONES: 1. ANALICE LAS CONDICIONES QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EL ELEMENTO DE CONTROL QUE SE SEÑALA. 2. DE ACUERDO A SU EXPERIENCIA, SELECCIONE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO EN EL QUE SE ENCUENTRA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ELEMENTO DE CONTROL, MARCANDO SOBRE EL MISMO GRADO. PARA MAYOR DETALLE, UTILIZAR LA “TABLA DE GRADOS DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, CRITERIOS Y CONDICIONES DE CUMPLIMIENTO”, QUE SE PRESENTO EN LA TRANSPARENCIA ANTERIOR. II.1 ESTRATEGICO. TIENE COMO PROPÓSITO LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, POR LO QUE DEBE ASEGURAR QUE SE CUMPLAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO SIGUIENTES: PRIMERA NORMA GENERAL. AMBIENTE DE CONTROL: a. LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES; EVALÚE ELIGIENDO UNA DE LAS SIGUIENTE OPCIONES: GRADO 0 LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 1. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO ESTÁN FORMALIZADAS. GRADO 2. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTÁN AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN U ÓRGANO DE GOBIERNO. GRADO 3. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. GRADO 4. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. GRADO 5. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
  70. 70. DEFINIR 1 FORMALIZAR 2 CAPACITAR 3 DOCUMENTAR Y MEDIR 4 FORMALIZAR 5
  71. 71. NIVEL DE CONTROL INTERNO RESPONSABLE PROPÓSITO ESPECÍFICO LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES QUE LA OPERACIÓN DE LOS PROCESOS Y PROGRAMAS SE REALICEN CORRECTAMENTE QUE LAS ACCIONES Y TAREAS REQUERIDAS EN LOS DISTINTOS PROCESOS SE EJECUTEN DE MANERA EFECTIVA TITULAR Y 2DO. NIVEL 3ER. Y 4TO. NIVEL 5TO. Y HASTA JEFE DE DEPARTAMENTO O EQUIVALENTE ESTRATÉGICO DIRECTIVO OPERATIVO
  72. 72. CRITERIOS PARA DEFINIR GRADOS DE CUMPLIMIENTO 0.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO 4.ÓPTIMO 5.MEJORADO CONTINUAMENTE GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL ELEMENTO DE CONTROL 1 CONDICIONES A EVALUAR DEL ELEMENTO DE CONTROL 50
  73. 73. EMPLEADOS DE NIVEL ESTRATÉGICO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE NIVEL DIRECTIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE NIVEL OPERATIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE APOYO A LAS ÁREAS DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS 1 2 3 4
  74. 74. I . PRIMER COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL 1 . ELEMENTO DE CONTROL 2.1.A (7) LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEFINE LA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD, SEGREGA Y DELEGA FUNCIONES, DELIMITA FACULTADES ENTRE EL PERSONAL QUE AUTORIZA, EJECUTA, VIGILA, EVALÚA, REGISTRA O CONTABILIZA LAS TRANSACCIONES; EVITANDO QUE DOS O MÁS DE ÉSTAS SE CONCENTREN EN UNA MISMA PERSONA Y ADEMÁS, ESTABLECE LAS ADECUADAS LÍNEAS DE COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN. GRADO 0: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 1: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO ESTÁN FORMALIZADAS. GRADO 2: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTÁN AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN U ÓRGANO DE GOBIERNO. GRADO 3: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. GRADO 4: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. GRADO 5: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. II. EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE LA INSTITUCIÓN PUEDE MOSTRAR COMO SOPORTE. III. PROPUESTAS DE ACCIONES DE MEJORA Y RESPONSABLE DE EJECUTARLAS.
  75. 75. PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO GENERAL 70.6 % ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CON MAYOR GRADO DE CUMPLIMIENTO % DEBILIDAD(ES) O ÁREAS DE OPORTUNIDAD EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL % NIVEL DE CONTROL ESTRATÉGICO 74.9 % 1 DE 18 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 18 ELEMENTOS DE CONTROL 69.0 DIRECTIVO 71.4 % 1 DE 16 ELEMENTOS DE CONTROL 76.1 1 DE 16 ELEMENTOS DE CONTROL 66.9 OPERATIVO 64.7 % 1 DE 15 ELEMENTOS DE CONTROL 73.8 1 DE 15 ELEMENTOS DE CONTROL 53.1 NORMA GENERAL AMBIENTE DE CONTROL 71.5 % 1 DE 17 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 17 ELEMENTOS DE CONTROL 65.7 ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 72.5 % 1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL 72.5 1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL 72.5 ACTIVIDADES DE CONTROL 68.3 % 1 DE 19 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 19 ELEMENTOS DE CONTROL 53.1 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 73.7 % 1 DE 7 ELEMENTOS DE CONTROL 81.1 1 DE 7 ELEMENTOS DE CONTROL 69.5 SUPERVISIÓN Y MEJORA CONTÍNUA 71.9 % 1 DE 5 ELEMENTOS DE CONTROL 74.4 1 DE 5 ELEMENTOS DE CONTROL 67.9
  76. 76. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PLANEACION: OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN BÁSICA ANÁLISIS DEL DISEÑO Y COMPROBACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ARCHIVO PERMANENTE PAPELES DE TRABAJO ETAPA III ETAPA II ETAPA I ARCHIVO CORRIENTE
  77. 77. PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA EXISTEN MANUALES DE LOS SISTEMAS EN LA ENTIDAD? EXISTEN PAPELES DE TRABAJO U OTRA INFORMACIÓN EN LA CGR? LA INFORMACIÓN ESTÁ ACTUALIZADA Y LOS MANUALES ESTÁN EN EJECUCIÓN? LECTURA, ANÁLISIS Y ENTENDIMIENTO SE HA OBTENIDO SUFICIENTE COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES? PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE NO SI SI SI NO NO OBTENCION DE INFORMACION 1. VISITA DE FAMILARIZACIÓN 2. ENTREVISTAS 3. RECOPILACIÓN DE DOCUMENTOS Y ESTUDIO 4. REVISIONES ANALÍTICAS 5. OBSERVACIÓN SOMERA DE ALGUNOS PROCEDIMIENTOS
  78. 78. PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE, DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS SE CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES Y NORMAS LEGALES? DOCUMENTACIÓN DE LOS RESULTADOS 1. CONCLUSIONES 2. HALLAZGOS ARCHIVO CORRIENTE SE DISPONE EN PAPELES DE TRABAJO QUE NO AMERITA INFORMARLO LA DEFICIENCIA ES IMPORTANTE: 1. CUANTITATIVAMENTE 2. CUALITATIVAMENTE SUSTENTAR LA DEFICIENCIA 1. CONDICIÓN 2. CRITERIO 3. CAUSA 4. EFECTO 5. RECOMENDACIÓN 6. COMENTARIO DEL RESPONSABLE EL CONTROL INTERNO CUMPLE SON SUS OBJETIVOS? SI SI NO NO NO SI AYUDA A OBTENER INFORMACIÓN CONFIABLE O A EVITAR O DETECTAR ERRORES O IRREGULARIDADES IMPORTANTES? NO ES CONTROL CLAVE REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL CONTROL INTERNO NO SI NO PROPORCIONA SATISFACCIÓN DE AUDITORÍA RELEVANTE? ARCHIVO CORRIENTE CONTROL CLAVE DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO
  79. 79. EVALUACIÓN DEL SCI (DIAGNÓSTICO) Y PLAN DE TRABAJO ACCIONES DE MEJORAMIENTO MONITOREO PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN EN ESTA FASE DE EJECUCIÓN LA ENTIDAD PROCEDE A EJECUTAR EL “PLANDETRABAJO PARA LA MEJORA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO”, A NIVEL DE SUS PROCESOS, CTIVIDADES, RECURSOS Y ACTOS INSTITUCIONALES. EN ESTA FASE SE EVALÚAN LOS AVANCES LOGRADOS Y LAS LIMITACIONES ENCONTRADAS EN EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE LOS CONTROLES, Y QUE PODRÁ CONDUCIR A LOS AJUSTES PERTINENTES EN EL PLAN A FIN DE LOGRAR LOS OBJETIVO INSTITUCIONALES. ESTA FASE TIENE COMO OBJETIVO LA FORMULACIÓN DE UN PLAN DE TRABAJO QUE INCLUYA LAS ACTIVIDADES ORIENTADAS A IMPLEMENTAR ADECUADAMENTE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, BASÁNDOSE EN UN DIAGNÓSTICO PREVIAMENTE ELABORADO. SON ASPECTOS INHERENTES A ESTA FASE:  ASEGURAR EL COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN Y LACONFORMACIÓN DE UN COMITÉ DE CONTROL INTERNO.  INDUCCIÓN A TODO DEL PERSONAL DE LA INSTITUCIÓN SOBRE LOS ALCANCES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
  80. 80. AUTOEVALUACIÓN EVALUACIÓN INDEPENDIENTE LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD EL COMITÉ DE CONTROL INTERNO 1. SENSIBILIZACIÓN DEL PERSONAL DE LA ENTIDAD. 2. INFORME DE DIAGNÓSTICO 3. INFORME DE AVANCE. LA GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA GAI 1. INFORME DE ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO. 2. MEMORANDUM DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO SOCIEDAD DE AUDITORÍA 1. MEMORANDUM DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN INTERNA EVALUACIÓN EXTERNA
  81. 81. DOCUMENTO QUE INTEGRA Y ESTABLECE EL SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE MEJORA, COMPROMISO, ACTIVIDADES Y FECHAS ESPECÍFICAS DE INICIO Y TÉRMINO, RESPONSABLES DIRECTOS DE SU IMPLEMENTACIÓN. INTERPRETACIÓN DE LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO VALORES ASIGNADOS NIVEL DE CUMPLIMIENTO DESCRIPCIÓN 5 MEJORA CONTÍNUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. 4 ÓPTIMO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. 3 AVANZADO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. 2 INTERMEDIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. 1 INICIAL LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS 0 INEXISTENTE LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN.
  82. 82. COMPONENTE Y/O PRINCIPIO Y/O ATRIBUTO CONDICIONES A EVALUAR DEL COMPONENTE Y/O PRINCIPIO Y/O ATRIBUTO CRITERIOS PARA DEFINIR GRADOS DE CUMPLIMIENTO 0.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO 4.ÓPTIMO 5.MEJORADO CONTÍNUAMENTE GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
  83. 83. DISEÑO E IMPLANTACIÓN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR PRÁCTICA GRADO 0. INEXISTENTE 1. INICIAL 2. INTERMEDIO 3. AVANZADO. 4. OPTIMO. 5. MEJORA CONTINUA. CRITERIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. EJECUCIÓN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL NO ESTÁ DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. NO ESTÁ DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. NO SON CAPACITADOS LOS RESPONSABLES PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD DEL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA FORMALIZADA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. NO SE MEJORA EL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DE HERRAMIENTAS PARA LA AUTOMATIZACIÓN TOTAL Y MEJORA DEL ELEMENTO DE CONTROL Y SON UTILIZADAS.
  84. 84. PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL NIVEL, NORMA Y ELEMENTO DE CONTROL DESCRIPCIÓN EVIDENCIA DOCUMENTAL (POR CADA GRADO DE CUMPLIMIENTO) CARGO DEL RESGUARDATARIO DE LA EVIDENCIA DOCUMENTAL FECHA DE EMISIÓN ELEMENTO 1.1.A LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. GRADO 0. INEXISTENTE LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 1. INICIAL LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. GRADO 2. INTERMEDIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. GRADO 3. AVANZADO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. GRADO 4. OPTIMO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. MISIÓN Y VISIÓN DIRECTOR(A) DE COORDINACIÓN INTER INSTITUCIONAL 1/17/2012 GRADO 5. MEJORA CONTINUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
  85. 85. SI/NO/PARCIALMENTE
  86. 86. ENCUESTAS CONSOLIDADAS PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL ELEMENTO 1.1.A LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. FRECUENCIA DE RESPUESTAS PORCENTAJE DE RESPUESTAS PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO GRADO 0. INEXISTENTE LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. 0 0% 73% GRADO 1. INICIAL LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. 0 0% MEDIANA GRADO 2. INTERMEDIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. 0 0% 4 GRADO 3. AVANZADO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. 1 33% AUTOEVALUACIÓN CON BASE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTALGRADO 4. OPTIMO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. 2 67% GRADO 5. MEJORA CONTINUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. 0 0% 3 % = (3*1) + (4*2) = 0.733 (5*3) % = (3*1) + (4*2) = 3. (3)
  87. 87. PAPELES DE TRABAJO DE CONTROL INTERNO ELEMENTO DE CONTROL DESCRIPCIÓN PORCENTAJEDE CUMPLIMIENTO MEDIANA AUTOEVALUACIÓN CON BASE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL ACCIÓNDEMEJORA FECHADEINICIO FECHATERMINO UNIDAD ADMINISTRATIVA RESPONSABLE (S) DE SU IMPLEMEN TACIÓN MEDIOS DE VERIFICA CIÓN AMBIENTE DE CONTROL ELEMENTO 1.1.A LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. 73.3 4 3
  88. 88. COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL FORTALEZAS DEBILIDADES ASPECTOS A SER IMPLEMENTADOS  LA ENTIDAD CUENTA CON UN REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (ROF), EL CUAL INCLUYE LA IDENTIFICACIÓN DEL CARGO (UNIDAD ORGÁNICA, NÚMERO DE CAP), FUNCIÓN BÁSICA, FUNCIONES ESPECÍFICAS, LÍNEA DE AUTORIDAD (DEPENDENCIA Y SOBRE LA CUAL EJERCE MANDO) Y REQUISITOS MÍNIMOS DEL PUESTO.  LA ENTIDAD CUENTA CON UN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF)  NO SE HAN ESTABLECIDO PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN PERIÓDICA DEL ROF Y EL MOF, ES ASÍ, QUE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ACTUAL DE LA ENTIDAD NO SE REFLEJA EN EL ORGANIGRAMA VIGENTE CUYA ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN FUE EN ENERO DE 2008. ALGUNAS OBSERVACIONES SE MENCIONAN A CONTINUACIÓN:  NO SE INCLUYEN LAS ÁREAS EN LAS QUE ESTÁ ORGANIZADA LA GERENCIA DE PROGRAMAS SOCIALES (OFICINA COMERCIAL DE PROGRAMAS SOCIALES, OFICINA DE PRODUCTO DE PROGRAMAS SOCIALES, OFICINA DE OPERACIONES DE PROGRAMAS SOCIALES); SIN EMBARGO, DICHAS ÁREAS ESTÁN CONSIDERADAS COMO CRÍTICAS EN LA EVALUACIÓN DE PROCESOS Y RIESGOS REALIZADA POR LA UNIDAD DE RIESGOS.  EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE AL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO.  EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE LA OFICINA DE PROMOCIÓN PARA LA INVERSIÓN EN HABILITACIÓN URBANA, CREADA COMO CONSECUENCIA DEL D.LEG. N°937.  LA ESTRUCTURA ACTUAL DE LA ENTIDAD CONTEMPLA QUE LAS ÁREAS DE INVERSIONES Y OPERACIONES CREDITICIAS, SE ENCUENTRAN BAJO EL ÁMBITO DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN, UNIDAD DISTINTA POR SU NATURALEZA Y OBJETO FUNCIONAL.  ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISIÓN PERIÓDICA DEL ROF, MOF, CAP Y COMO CONSECUENCIA, DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, DE TAL FORMA QUE LA MISMA SE ADECUE A LOS PLANES DE NEGOCIO Y ACTIVIDADES VIGENTES DE LA ENTIDAD, INCLUYENDO TODAS LAS UNIDADES OPERATIVAS O ÁREAS EXISTENTES. ESTOS PROCEDIMIENTOS DEBEN DEFINIR:  LOS RESPONSABLES DE LLEVAR A CABO LA EVALUACIÓN PERIÓDICA,  LOS LINEAMIENTOS Y ACTIVIDADES ESPECÍFICAS QUE PERMITAN UNA IDENTIFICACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LAS FUNCIONES DETALLADAS EN EL MOF Y ROF.  ACTUALIZAR Y REESTRUCTURAR LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA ENTIDAD.  ACTUALIZAR EL MOF Y ROF.  EVALUAR SI LA ESTRUCTURA VIGENTE PERMITE UN ADECUADO NIVEL DE COORDINACIÓN Y EFECTIVIDAD, CONSIDERANDO QUE DICHAS ÁREAS PARTICIPAN DIRECTAMENTE EN LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y NO FINANCIERA RELEVANTE PARA LA TOMA DE DECISIONES DE LA ALTA DIRECCIÓN.  ESTRUCTURAR Y PONER EN PRÁCTICA UN PLAN DE DIFUSIÓN ANUAL DE LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS VIGENTES: MOF.
  89. 89. N.° PRINCIPIO DEFICIENCIA 1 ÉTICA EXISTENCIA DE UNA LIMITADA CULTURA ORGANIZACIONAL FUNDAMENTADA EN VALORES 2 CALIDAD EXISTENCIA DE UNA GESTIÓN PÚBLICA INCIPIENTE, NO ORIENTADA A SISTEMAS DE CALIDAD. 3 GESTIÓN DEBILIDADES EN AUTORREGULACIÓN, AUTOCONTROL Y AUTOGESTIÓN DE LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA QUE LE IMPIDE PODER CUMPLIR SU FUNCIÓN SOCIAL. 4 INFORMACIÓN DEBILIDAD EN LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN SUFICIENTE Y PERTINENTE PARA LA TOMA DE DECISIONES Y QUE SEA DE UTILIDAD SOCIAL. 5 CONCEPTO DE LO PÚBLICO DEBILIDADES EN LA CONSTRUCCIÓN DEL CONCEPTO Y EL IMAGINARIO DE LO PÚBLICO, COMO AQUELLO QUE CONVIENE A TODOS DE IGUAL MANERA PARA EL BIEN COMÚN. 6 RENDICIÓN DE CUENTAS DEBILIDADES EN LA RENDICIÓN DE CUENTAS EN FORMA TÉCNICA A LA COMUNIDAD. 7 MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS FALTA DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA SOCIALIZAR LA INFORMACIÓN Y DINAMIZAR SU CIRCULACIÓN. 8 TECNOLOGÍA E INFORMACIÓN BAJA EXISTENCIA DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN QUE APOYEN CON MAYOR EFECTIVIDAD LA GESTIÓN Y LA TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN PÚBLICA. 9 CONTROL SOCIAL DEBILIDADES EN UNA CULTURA ORGANIZACIONAL QUE ORIENTE, FACILITE Y APOYE EL EJERCICIO DEL CONTROL CIUDADANO.
  90. 90. O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt) Pd = Periodicidad de la acción del control clave: Permanente (Pe); Periódico (Pd); Ocasional (Oc). A = Automatización en la aplicación del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma).
  91. 91. O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt) Pd = Periodicidad de la acción del control clave: Permanente (Pe); Periódico (Pd); Ocasional (Oc). A = Automatización en la aplicación del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma).
  92. 92. CUADRO n.° 1 MATRIZ DE RIESGOS ESTRATÉGICA NIVEL DE PROCESOS, SUB PROCESOS Y ACTIVIDADES
  93. 93. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 1. SON ÁREAS DONDE DEBEN CONCENTRARSE ESFUERZOS DE AUDITORÍA PARA MINIMIZAR EL RIESGO DE EXPRESAR UNA OPINIÓN EQUIVOCADA RESPECTO DE SU EXAMEN O QUE LOS RESULTADOS DEL MISMO, NO SE DERIVEN EN BENEFICIOS PARA LA ENTIDAD. 2. SON ÁREAS EXPUESTAS POTENCIALMENTE A ERRORES, DEFICIENCIAS 0 IRREGULARIDADES, SENSIBLES A LA CORRUPCIÓN, EN LAS CUALES DEBEN DISEÑARSE, IMPLEMENTARSE Y MONITOREARSE LAS MEDIDAS PARA PREVENIR, DETECTAR Y CORREGIR. 3. DICHAS ÁREAS PRESENTAN UNA MAYOR EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS IMPORTANTES, QUE AFECTAN LOS OBJETIVOS, METAS Y RESULTADOS DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO A LOS EFECTOS E IMPACTOS DE LAS ACCIONES EMPRENDIDAS PRODUCTO DE LA GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS BIENES Y RECURSOS DE LA INSTITUCIÓN
  94. 94. CUADRO n.° 4 RIESGO INHERENTE; NIVEL DE CONTROL CLAVE Y RIESGO RESIDUAL RIESGO INHERENTE NIVEL DE CONTROL CLAVE RIESGO RESIDUAL CASI CERTEZA DEFICIENTE ( < = 3.4) CASI CERTEZA PROBABLE REGULAR ( DE 3.5 A < 7.5) PROBABLE MODERADO MAS QUE REGULAR (DE 7.2 < 10.7) MODERADO IMPROBABLE BUENO ( DE 10.8 < 14.3) IMPROBABLE MUY IMPROBABLE OPTIMO ( DE 14.4 <= 18) MUY IMPROBABLE
  95. 95. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. INDICE PUNTAJE OBTENIDO MADUREZ ÍNDICE GENERAL DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 30 INICIAL SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL 30 INICIAL 1.1 COMPROMISO 40 INTERMEDIO 1.2 ÉTICA 20 INICIAL 1.3 PERSONAL 40 INTERMEDIO 1.4 ESTRUCTURA 20 INICIAL SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO 25 INICIAL 2.1 MARCO ORIENTADOR 20 INICIAL 2.2 HERRAMIENTA PARA ADMINISTRACIÓN DE LA INFORMACIÓN 20 INICIAL 2.3 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ESPECIFICO DE VALORACIÒN DE RIESGO INSTITUCIONAL 20 INICIAL 2.4 DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN 40 INTERMEDIO SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL 35 INTERMEDIO 3.1 CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 20 INICIAL 3.2 ALCANCE DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO 3.3 FORMALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO 3.4 APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO 4.1 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO 4.2 CALIDAD DE LA INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO 4.3 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN 40 INTERMEDIO 4.4 CONTROL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 20 INICIAL 5.1 PARTICIPANTES EN EL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL 5.2 FORMALIDAD DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL 5.3 ALCANCE DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL* 5.4 CONTRIBUCIÓN DEL SEGUIMIENTO A LA MEJORA DEL SISTEMA 20 INICIAL
  96. 96. ACCIÓNES A SER ADOPTADAS EN LOS ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL SERVICIO PARLAMENTARIO ATENCIÓN MÁXIMA ATENCIÓN ALTA SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL 1.1 – COMPROMISO 1.2 - ÉTICA 1.3 – PERSONAL 1.4 - ESTRUCTURA SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO 2.1 MARCO ORIENTADOR 2.2 HERRAMIENTA PARA ADMINISTRACIÓN DE LA INFORMACIÓN 2.3 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ESPECÍFICO DE RIESGO INSTITUCIONAL 2.4 DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL 3.1 - CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.2 ALCANCE DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.3 FORMALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 3.4 APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN 4.1 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 4.2 CALIDAD DE LA INFORMACIÓN 4.3 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN 4.4 CONTROL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SCI SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SCI 5.1 PARTICIPANTES EN EL SEGUIMIENTO DEL SCI 5.2 FORMALIDAD DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 5.3 ALCANCE DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 5.4 CONTRIBUCIÓN DEL SEGUIMIENTO A LA MEJORA DEL SCI
  97. 97. COBERTURA Y PROFUNDIDAD DEL TRABAJO REALIZADO PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ACCION DE CONTROL, PRECISANDO: 1. EL PERÍODO 2. ÁREAS MATERIA DE EXAMEN 3. ÁMBITO GEOGRÁFICO DONDE SE REALIZÓ EL EXAMEN GRADO DE EXTENSIÓN DE LAS LABORES DE AUDITORÍA QUE INCLUYE ÁREAS, ASPECTOS Y PERÍODOS A EXAMINAR.
  98. 98. 1. ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC 2. POR EL CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE LOS ÓRGANOS MEDIANTE LA APLICACIÓN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN OBJETIVA Y SISTEMÁTICA DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES. 3. SE REALIZAN CON SUJECIÓN A UN PLAN APROBADO, EL CUAL SE ENCUENTRA PROTEGIDO POR EL PRINCIPIO DE RESERVA. 4. COMO CONSECUENCIA SE EMITEN INFORMES DE AUDITORIA, INCLUYENDO EL SEÑALAMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA IDENTIFICADO.
  99. 99. GLOSARIO PAG.17- MAGU. MAGNITUD O NATURALEZA DE UN MONTO ERRÓNEO, INCLUYENDO UNA OMISIÓN EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA QUE, YA SEA INDIVIDUAL O EN TOTAL, HACE PROBABLE QUE SE VEA INFLUIDO EL JUICIO DE UNA PERSONA RAZONABLE QUE CONFÍA EN LA INFORMACIÓN, O QUE SU DECISIÓN SEA AFECTADA COMO RESULTADO DE TALES ERRORES U OMISIONES. LITERAL k) DEL ARTÍCULO N° 9 DE LA LEY 27785 POTESTAD DEL CONTROL PARA CONCENTRAR SU ACTUACIÓN EN LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES DE MAYOR SIGNIFICACIÓN ECONÓMICA O RELEVANCIA EN LA ENTIDAD AUDITADA. PÁGINA 17 –MAGU DIRIGIR RECURSOS DISPONIBLES DEL OCI HACIA ÁREAS, OPERACIONES Y TRANSACCIONES DE MAYOR SIGNIFICACIÓN, EN LAS CUALES PUEDEN SER UTILIZADOS ESFUERZOS DE AUDITORÍA PARA PROMOVER MEJORAS EN EL RENDIMIENTO DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS.
  100. 100. PROCESOS SUB PROCESO S ETAPAS - PUNTOS CRITICOS OBJETIVOS OPERATIVOS DE LA ETAPA ÁREAS CRÍTICAS OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS) PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA POBLACIÓN O MUESTRAS. ABASTECI MIENTO PLANIFICA CIÓN DEFINICIÓN DE NECESIDA DES DE COMPRA POR PRODUCTO (CANTIDA DES) ASEGURAR QUE SE ADQUIERAN LAS CANTIDADES NECESARIAS POR PRODUCTO, PARA ABASTECER LAS NECESIDADE S DE LA EMPRESA DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE CANTIDADES DE COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA EXAMINAR SI LAS ADQUISICIONES POR PRODUCTO EFECTUADAS POR EL DEPTO. DE ADQUISICIONES, SE AJUSTAN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR) 1. EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ENTREGUEN INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE EXISTENCIA DISPONIBLES POR PRODUCTOS. 2. EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDEREN APROBACIONES DE ADQUISICIONES POR PRODUCTO ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA. 3. OTROS PRUEBAS SUSTANTIVAS: 1. EVALUAR Y ANALIZAR LA INFORMACIÓN DE COMPRA ESTABLECIDA EN EL PLAN DE COMPRAS POR PRODUCTO, EN RELACIÓN CON LAS NECESIDADES DE LA INSTITUCIÓN. 2. COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA POR PRODUCTO CONTEMPLADAS EN PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES SOLICITADOS Y REALIZADOS, DURANTE EL PERIODO POR LAS UNIDADES OPERATIVAS. 3. OTROS DEFINICIÓN DE ESPECIFICA CIONES TÉCNICAS (CARACTE RÍSTICAS Y CALIDADES) ASEGURAR QUE LAS ESPECIFICA CIONES TÉCNICAS DE LOS BIENES QUE SE ADQUIEREN, SATISFACEN LAS NECESIDADE S DE LA EMPRESA DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE REQUISITOS TÉCNICOS PARA COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA CALIFICAR LA CALIDAD Y PERTINENCIA DE LOS MECANISMOS Y TÉCNICAS UTILIZADAS PARA DEFINIR ESPECIFICA CIONES TÉCNICAS POR LAS UNIDADES OPERATIVAS. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR) - 1. EXISTENCIA DE INSTANCIAS DE CONTROL FORMALES PARA EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS RESPECTO DE LOS PRODUCTOS INSERTOS EN EL PLAN DE COMPRAS. 2. EXISTENCIA DE APROBACIONES PREVIAS A LA ENTREGA DE REQUERIMIENTOS TÉCNICOS. - EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE PERMITAN CONTROLAR LAS CARACTERÍSTICAS DEL PRODUCTO RECIBIDO EN RELACIÓN CON LOS REQUERIMIENTOS TÉCNICOS. 3. OTROS.... PRUEBAS SUSTANTIVAS: 1. EXAMINAR Y EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES EXISTENTES, MEDIANTE EL CONCURSO DE PERSONAL TÉCNICO ESPECIALISTA. 2. EXAMINAR ORIGEN, PERIODO Y FRECUENCIA DE PROBLEMAS DE PRODUCCIÓN, RELACIONADOS CON DEFICIENCIAS EN ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE PRODUCTOS ADQUIRIDOS. 3. OTROS
  101. 101. ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO OBJETIVO GENERAL DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE CANTIDADES DE COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA . EXAMINAR SI LAS ADQUISICIONES POR PRODUCTO EFECTUADAS POR LA GERENCIA DE LOGISTICA, SE AJUSTAN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS, EN TÉRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS Y NECESIDADES DE LA EMPRESA DEFICIENCIAS Y ERRORES EN LA DEFINICIÓN DE REQUISITOS TÉCNICOS PARA COMPRA DE PRODUCTOS, EN RELACIÓN A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA. CALIFICAR LA CALIDAD Y PERTINENCIA DE LOS MECANISMOS Y TÉCNICAS UTILIZADAS PARA DEFINIR ESPECIFICACIONES TÉCNICAS POR LAS UNIDADES OPERATIVAS.
  102. 102. AREA CRÍTICA: LOS REGISTROS DE MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS, NO SON CONFIABLES Y MUESTRAN DISCREPANCIAS ENTRE LAS ORDENES DE TRABAJO Y LAS CONFORMIDADES DE SERVICIO EMITIDAS, AFECTANDO SU INTEGRIDAD AL REGISTRARSE EN FORMA SEPARADA. OBJETIVO ESPECÍFICO DETERMINAR SI LOS REGISTROS DE MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS SON INTEGROS, CONFIABLES, OPORTUNOS, A FIN DE ESTABLECER SI LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN EL MISMO ES EXACTA, RAZONABLE Y LAS ÓRDENES DE TRABAJO CONCILIAN CON LAS CONFORMIDADES DEL SERVICIO EMITIDAS. PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS 1. EXAMINE TODAS LAS ÓRDENES DE TRABAJO DEL ACTUAL Y DEL MES INMEDIATO ANTERIOR, COMPROBANDO SU ORIGEN Y AUTORIZACIÓN. 2. INVESTIGUE EN QUE CONSISTIERON LAS REPARACIONES SEGÚN LAS ÓRDENES DE TRABAJO Y CRUCE ESTAS CON LAS CONFORMIDADES DE SERVICIO EMITIDAS POR LOS USUARIOS FINALES. 3. ANALICE Y EVALUE LA POSIBILIDAD DEL REDISEÑO DE LAS FORMAS DE LAS ÓRDENES DE TRABAJO, A FIN QUE EN ELLAS SE APRECIE EL TIEMPO Y LOS MATERIALES, SUPRIMIENDO EL EMPLEO DE BOLETAS DE TIEMPO Y REQUISICIONES DE MATERIALES POR SEPARADO. 4. ESTUDIE Y VALORE EL COSTO/BENEFICIO DEL MÉTODO QUE SE SIGUE PARA PROGRAMAR EL TRABAJO EN FORMA SEPARADA DE LOS REGISTROS, DE ACUERDO CON LAS LABORES ESPECÍFICAS Y GENERALES 5. INSPECCIONE DE VARIOS PROGRAMAS MAESTROS DE PLANEACIÓN CORRESPONDIENTES A LOS SEIS (6) MESES ANTERIORES, A EFECTO DE APRECIAR SU VALOR Y EFICACIA REAL, FRENTE A LO REAL EJECUTADO EJEMPLO: EXAMINAR LOS REGISTROS DE MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS
  103. 103. 117 AREA CRÍTICA: ALGUNAS OBRAS EJECUTADAS, EN PROCESO O EN ADJUDICACIÓN, CORRESPONDIENTES AL PERÍODO 2005 Y 2006, CARECEN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS, CUMPLIENDO SOLO UNA PARTE DE ELLAS CON LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, ESTANDO CERCA DEL 65 % PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN, INCUMPLIÉNDOSE COMPROMISOS CONTRACTUALES Y NORMATIVAS TÉCNICAS Y LEGALES VIGENTES. OBJETIVO ESPECÍFICO DETERMINAR SI LAS OBRAS EJECUTADAS, EN PROCESO O EN ADJUDICACIÓN, CORRESPONDIENTES AL PERÍODO 2005 Y 2006, CUENTAN CON SUS EXPEDIENTES TÉCNICOS INTEGROS, CUMPLIERON CON LOS PROCESOS DE SELECCIÓN, EJECUCIÓN Y/O LIQUIDACIÓN DE OBRAS, Y SE EJECUTARON OPORTUNAMENTE Y DE ACUERDO A LA NORMATIVA TÉCNICA Y LEGAL VIGENTE. PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS 1. VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD. 2. CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y LEGALES (ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS. 3. VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO, VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES. 4. VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA, MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA DEBIDAMENTE SUSTENTADO. 5. VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS GENERALES), 6. EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER DIFERENCIAS. 7. EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS OBRAS. 8. REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU CORRECTA CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS
  104. 104. OBJETIVO GENERAL OBTENER OPINIÓN PROFESIONAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y OPERACIONAL REQUERIDA POR EL BANCO, LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DEL PROYECTO DE ACUERDO CON LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES DEL CONTRATO OBJETIVOS ESPECIFICOS 1. DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PRESENTAN, RAZONABLEMENTE, LA SITUACIÓN FINANCIERA DEL PROYECTO Y SI FUERON PREPARADOS DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LOS REQUERIMIENTOS DE AUDITORÍA EXTERNA DEL BID 2. DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA 3. EVALUAR EL CUMPLIMIENTO POR EL EJECUTOR CON LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES DEL CONTRATO, LEYES Y REGULACIONES LOCALES APLICABLES. 4. DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS DE ADQUISICIONES Y DESEMBOLSOS, CON LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO PARA LA SELECCIÓN, ADJUDICACIÓN, CONTRATACIÓN, RECEPCIÓN Y PAGO RELACIONADOS CON LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y LA CONTRATACIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS DE CONSULTORÍA FINANCIADOS CON LOS RECURSOS DEL PRÉSTAMO, ASÍ COMO LA VALIDEZ DE LA DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y LA ELEGIBILIDAD DE LOS GASTOS PRESENTADOS EN LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSO. 5. EVALUAR LA RAZONABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO OPERATIVO, DE CRÉDITO, Y/O DE LOS CONVENIOS INTER- INSTITUCIONALES, SEGÚN FUEREN APLICABLES.
  105. 105. PLAN DE LA AUDITORIA PLAN ESCOGENCIA DEL PERSONAL MÁS IDÓNEO Y CONOCEDOR DE LA DEPENDENCIA GENERAL HUMANOS ESPECÍFICOS LOGÍSTICOS FINANCIEROS EL JEFE ALGUNOS FUNCIONARIOS DETERMINACIÓN DEL ÁREA A VISITAR DEFINICIÓN DE OBJETIVOS DETERMINACIÓN DE RECURSOS EN EL ÁREA A AUDITAR CHARLA PREVIA CON
  106. 106. PLAN DE AUDITORÍA ORIGEN DE LA AUDITORÍA MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA – ESTUDIO PRELIMINAR SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO HALLAZGOS POTENCALES DETECTADOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DESCRIBEN LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TÉRMINOS GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA AUDITORÍA ALCANCE Y METODOLOGÍA DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA Y TÉCNICAS A UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE CRITERIOS DE AUDITORÍA NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS CONTROLES GERENCIALES. RECURSOS DE PERSONAL NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS NECESARIOS PARA EL TRABAJO ÁREAS A SER EXAMINADAS 1. OBJETIVOS 2. CRITERIOS DE AUDITORÍA 3. APRECIACIÓN ESTRATÉGICA 4. FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA 5. PERSONAL ASIGNADO
  107. 107. COMPONENTE ÁREA CRÍTICA OBJETIVO PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS PROGRAMADO ÁREA TERMINADO NOMBRE H/S i. OBJETIVO GENERAL PROCEDIMIENTOS GENERALES REF P. T. HECHO POR H/S II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1 2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO 2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2 3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO 3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 3.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA ------------------- AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA ------------------ SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA -----------------
  108. 108. TAREA SUPERVISOR JEFE DE COMISIÓN O AUDITOR ENCARGADO AUDITOR SENIOR AUDITOR JUNIOR CUESTIONARIO DE VISITA PREVIA VISITA PREVIA SELECCIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA CRONOGRAMA DE TAREAS DE CAMPO TRABAJO DE CAMPO REVISIÓN DE LA TAREA DE CAMPO REALIZADA FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES FORMULACIÓN DE OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES REDACCIÓN DEL BORRADOR DE INFORME SUPERVISIÓN Y CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME FINAL ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
  109. 109. DEBIDO PROCESO ASEGURAR EL DEBIDO DERECHO DE DEFENSA EVALUACIÓN OBJETIVA E INDEPENDIENTE DE LOS COMENTARIOS
  110. 110. OBSERVACIONES COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA 1. RECEPCIÓN DE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES 2. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS 3. OPINIÓN DEL AUDITOR SOBRE LA SUBSISTENCIA O NO DE LOS HECHOS OBSERVADOS 4. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL 5. DIRECTIVA N° 003-2003-CG/AC Y REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES 6. LEYES 27785 Y 29622 , NAGU Y MAGU. 1. NUMERAL 3 DEL ARTÍCULO N° 139 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA OBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO 2. NUMERAL 23 DEL ARTÍCULO N° 2 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ - DERECHO DE DEFENSA 3. LITERAL g) DEL ARTÍCULO N° 9 DE LA LEY N° 27785 4. ARTÍCULO 11 DE LA LEY 27785 MODIFICADA POR EL ARTÍCULO 2° DE LA LEY N° 29622 PUBLICADA EL 07.DIC.2010 5. NAGU 3.60 MODIFICADA CON R.C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00, PUBLICADA EL 13.DIC.2000. 6. DIRECTIVA N° 010-2008-CG APROBADO CON R.C N° 430-2008.CG DE 24.OCT.2008 - 5.1 OBJETIVIDAD. 7. ARTÍCULO IV DEL TÍTULO PRELIMINAR DE LA LEY N° 27444 FORMULACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES
  111. 111. TIPOS DE RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VÍNCULO LABORAL O CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIÓN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIÓN DE CONTROL. INCURREN TAMBIÉN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA GESTIÓN DEFICIENTE, PARA CUYA SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA ASUNCIÓN DE LA FUNCIÓN PÚBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEÑO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIÓN DE EFICIENCIA. RESPONSABILIDAD CIVIL. ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS, QUE POR SU ACCIÓN U OMISIÓN, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, HAYAN OCASIONADO UN DAÑO ECONÓMICO A SU ENTIDAD O AL ESTADO. ES NECESARIO QUE EL DAÑO ECONÓMICO SEA OCASIONADO INCUMPLIENDO EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO SUS FUNCIONES, POR DOLO O CULPA, SEA ÉSTA INEXCUSABLE O LEVE. LA OBLIGACIÓN DEL RESARCIMIENTO A LA ENTIDAD O AL ESTADO ES DE CARÁCTER CONTRACTUAL Y SOLIDARIO, Y LA ACCIÓN CORRESPONDIENTE PRESCRIBE A LOS DIEZ (10)AÑOS DE OCURRIDOS LOS HECHOS QUE GENERAN EL DAÑO ECONÓMICO RESPONSABILIDAD PENAL ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES O FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES HAN EFECTUADO UN ACTO U OMISIÓN TIPIFICADO COMO DELITO.
  112. 112. 6.2.8 PRESCRIPCIÓN DEL NUMERAL 6.2 NORMAS COMUNES DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. LA POTESTAD SANCIONADORA PARA DETERMINAR LA EXISTENCIA DE CONDUCTAS INFRACTORAS Y CORRESPONDIENTE IMPOSICIÓN DE SANCIONES, PRESCRIBE A LOS CUATRO (4) AÑOS, CONTADOS DESDE EL DÍA EN QUE LA INFRACCIÓN SE HUBIERA COMETIDO O DESDE QUE HUBIERA CESADO EN CASO FUERA UNA ACCIÓN CONTINUADA. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE SUSPENDE CON EL INICIO DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, EL CUAL OPERA CON LA NOTIFICACIÓN DE DICHA DECISIÓN AL ADMINISTRADO Y LA CORRESPONDIENTE FORMULACIÓN DE CARGOS POR PARTE DEL ÓRGANO INSTRUCTOR, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL NUMERAL 233.2 DEL ARTÍCULO 233° DE LA LEY N° 27444. LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR DECISIÓN JUDICIAL EXPRESA O EN LOS CASOS ESTABLECIDOS EN LA LEY, EL REGLAMENTO Y LA PRESENTE DIRECTIVA, TAMBIÉN GENERA LA SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN. LA PRESCRIPCIÓN ES APRECIADA DE OFICIO O ALEGADA POR EL ADMINISTRADO EN CUALQUIER INSTANCIA O ETAPA DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. EN CASO SEA ALEGADA, SE RESOLVERÁ SIN NECESIDAD DE PRUEBA O ACTUACIÓN ADICIONAL, POR LA MERA CONSTATACIÓN DEL PLAZO CUMPLIDO, CONFORME AL TRÁMITE ESTABLECIDO EN LA PRESENTE DIRECTIVA.
  113. 113. 6.2.22 EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD PARA EL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CONFERIDA A LA CONTRALORÍA GENERAL, SON EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD: a. LA INCAPACIDAD MENTAL, DEBIDAMENTE COMPROBADA POR LA AUTORIDAD COMPETENTE. a. EL CASO FORTUITO O LA FUERZA MAYOR, DEBIDAMENTE COMPROBADA. a. EL EJERCICIO DE UN DEBER LEGAL, FUNCIÓN, CARGO O COMISIÓN ENCOMENDADA. a. LA AUSENCIA DE UNA CONSECUENCIA PERJUDICIAL PARA LOS INTERESES DEL ESTADO. a. EL ERROR INDUCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN POR UN ACTO O DISPOSICIÓN ADMINISTRATIVA, CONFUSA O ILEGAL. a. LA ORDEN OBLIGATORIA DE AUTORIDAD COMPETENTE, EXPEDIDA EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, SIEMPRE QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO HUBIERA EXPRESADO PREVIA A LA ACCIÓN U OMISIÓN IMPUTADA, SU OPOSICIÓN POR ESCRITO O POR CUALQUIER OTRO MEDIO QUE PERMITA VERIFICAR SU RECEPCIÓN POR EL DESTINATARIO. a. LA ACTUACIÓN FUNCIONAL EN CASO DE CATÁSTROFE O DESASTRES NATURALES O INDUCIDOS, CUANDO LOS INTERESES DE SEGURIDAD, SALUD, ALIMENTACIÓN U ORDEN PÚBLICO, HUBIERAN REQUERIDO ACCIONES INMEDIATAS E INDISPENSABLES PARA EVITAR O SUPERAR SU INMINENTE AFECTACIÓN. LOS EXIMENTES SON PLANTEADOS POR LOS ADMINISTRADOS, A QUIENES CORRESPONDE LA CARGA DE LA PRUEBA. LA CONFIGURACIÓN DEL EXIMENTE NO AFECTA LA TIPICIDAD DEL HECHO IMPUTADO, GENERANDO ÚNICAMENTE LA DESAPARICIÓN DE SU ANTIJURIDICIDAD Y CONSIGUIENTE MERECIMIENTO DE SANCIÓN EN EL CASO CONCRETO, IMPLICANDO, CUANDO SEA DEBIDAMENTE COMPROBADO, LA EMISIÓN DE PRONUNCIAMIENTO DE INEXISTENCIA DE INFRACCIÓN, O, LA DECLARACIÓN DE NO HA LUGAR A LA IMPOSICIÓN DE SANCIÓN. EN CASO DEL TRIBUNAL SUPERIOR, LA APRECIACIÓN DEL EXIMENTE, ACARREA LA REVOCACIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE IMPUSO SANCIÓN Y DECLARACIÓN DE NO HA LUGAR A SU IMPOSICIÓN AL ADMINISTRADO. LA CONFIGURACIÓN PARCIAL DEL EXIMENTE, NO LIBERA DE RESPONSABILIDAD AL ADMINISTRADO, PERO DEBE SER CONSIDERADO PARA LA GRADUACIÓN DE LA SANCIÓN, CONFORME AL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.
  114. 114. 6.2.23 ATENUANTES DE RESPONSABILIDAD PARA FINES DEL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CONFERIDA A LA CONTRALORÍA GENERAL, SIN MENOSCABO DE LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD, SON SUPUESTOS ATENUANTES DE LA RESPONSABILIDAD, LOS SIGUIENTES: a. LA SUBSANACIÓN VOLUNTARIA POR PARTE DEL ADMINISTRADO DEL ACTO U OMISIÓN IMPUTADO COMO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN, CON ANTERIORIDAD A LA NOTIFICACIÓN DEL INICIO DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. a. LA ACTUACIÓN FUNCIONAL EN PRIVILEGIO DE INTERESES SUPERIORES DE CARÁCTER SOCIAL, O RELACIONADOS A LA SALUD U ORDEN PÚBLICO, CUANDO, EN CASOS DIFERENTES A CATÁSTROFES O DESASTRES NATURALES O INDUCIDOS, SE HUBIERA REQUERIDO LA ADOPCIÓN DE ACCIONES INMEDIATAS PARA SUPERAR O EVITAR SU INMINENTE AFECTACIÓN. LOS ATENUANTES, ADEMÁS DE PERMITIR LA REDUCCIÓN DE LA SANCIÓN EN LA ESCALA CORRESPONDIENTE, PODRÁN DAR LUGAR A CALIFICAR LA INFRACCIÓN EN UN NIVEL MENOR DE GRAVEDAD, INCLUSO COMO INFRACCIÓN LEVE ÚNICAMENTE PARA LA APLICACIÓN DE LA SANCIÓN, LO QUE, EN AMBOS CASOS, ES PUESTO A CONSIDERACIÓN EN EL PRONUNCIAMIENTO EMITIDO POR EL ÓRGANO INSTRUCTOR. TRATÁNDOSE DE UNA INFRACCIÓN CALIFICADA COMO LEVE, CORRESPONDERÁ LA IMPOSICIÓN DE LA MÍNIMA SANCIÓN POSIBLE EN EL ÁMBITO DE LA CONTRALORÍA GENERAL. LA REDUCCIÓN EN EL NIVEL DE GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN, ÚNICAMENTE MODIFICA EL RANGO DE LA SANCIÓN APLICABLE, SIN AFECTAR LA TIPICIDAD DEL HECHO IMPUTADO, CONFORME A LAS ESCALAS ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 15° DEL REGLAMENTO.
  115. 115. UNA VEZ APROBADA LA ACCIÓN DE CONTROL, LA COMISIÓN AUDITORA PREMUNIDA DE UNA CARTA DE PRESENTACIÓN DIRIGIDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD BAJO EXAMEN, DEBE PRESENTARSE PARA INICIAR SUS ACTIVIDADES. ÉSTA DEBE CONSIDERAR LOS ASPECTOS SIGUIENTES: 1. MOTIVO DEL EXAMEN 2. ALCANCE Y TIPO DEL EXAMEN A EFECTUAR 3. NOMBRES DEL EQUIPO ENCARGADO DEL EXAMEN 3.1 SUPERVISOR 3.2 AUDITOR ENCARGADO TRATÁNDOSE DE UNA CARTA EMITIDA POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE, ÉSTA DEBERÁ HACER REFERENCIA, ADEMÁS, A LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA GENERAL QUE LA DESIGNÓ. LA CARTA DE PRESENTACIÓN DEBE ESTAR FIRMADA POR EL TITULAR DE LA CONTRALORÍA GENERAL O EL JEFE DE ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL QUE SE DESIGNE, EL TITULAR O SOCIO DE LA FIRMA AUDITORA, SEGÚN CORRESPONDA.
  116. 116. IDENTIFICACIÓN EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO  NUEVO MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO.  MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN INSTITUCIONAL 1. DENUNCIAS SUSTENTADAS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD. 2. IMPACTO SOCIAL. 3. ÁREAS O PROCESOS DE IMPORTANCIA QUE NO HAN SIDO EXAMINADOS EN LOS ÚLTIMOS AÑOS. 4. SIGNIFICATIVO NÚMERO DE RECOMENDACIONES “PENDIENTES” DE IMPLANTAR, PRODUCTO DE LOS INFORMES DE ACCIONES DE CONTROL. DEBILIDADES PRESUNTAS DEFICIENCIAS Y/O PRESUNTAS IRREGULARIDADES ÁREAS CRÍTICAS (ALTA EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS) SELECCIÓN Y PRIORIZACIÓN MODELO DE GESTIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES – COSO II 1 2 3 4 5
  117. 117. ÁREAS CRÍTICAS (ALTA EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS) 6 PLAN DE AUDITORÍA (MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN) PROGRAMA DE AUDITORÍA EVIDENCIAS QUE SUSTENTAN LA VERACIDAD Y RAZONABILIDAD DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA A SER COMUNICADOS. 7 8 ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS 9 10
  118. 118. PROCESO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA IDENTIFICACIÓN (PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES) 1. CONDICIÓN 2. CRITERIO FORMULACIÓN (OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE ATRAVÉS DE PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS QUE SUSTENTEN LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES DE LOS HALLAZGOS A COMUNICAR. 1. CONDICIÓN 2. CRITERIO 3. EFECTO 4. CAUSAS COMUNICACIÓN (LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS DEBERÁN CONSIDERAR LOS ATRIBUTOS DE CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO). EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES. (EVALUACIÓN Y OPINIÓN DEL AUDITOR DE LOS HECHOS OBSERVADOS Y LOS COEMNTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADAS POR EL AUDITADO. REDACCIÓN DE LAS RECOMENDACIONES PERTINENTES. 2 1 3 4
  119. 119. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN DEFINICIÓN DEL HECHO RECOPILACIÓN DE EVIDENCIAS EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS DETERMINACIÓN DE LA CADENA CAUSAL ELABORACIÓN DE LOS HALLAZGOS
  120. 120. PRUEBAS QUE DEBEN SER: 1. SUFICIENTES (QUE EL HECHO EXISTA) 2. COMPETENTES (HECHOS CONFIABLES Y REALES) 3. RELEVANTES (HECHOS IMPORTANTES Y VINCULADOS CON OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DE CONTROL) CONDICIÓN (PRESUNTAS) 1. DEFICIENCIAS 2. IRREGULARIDADES PROPOSICIÓN (HIPÓTESIS) EVIDENCIAR HECHOS CON ESTAR SUSTENTADOS EN EVIDENCIAS 1. FÍSICAS 2. DOCUMENTALES 3. TESTIMONIALES 4. ANALÍTICAS 2 TODO ELLO FUNDAMENTA Y SUSTENTA LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES DEL AUDITOR 1 3 4 6 5
  121. 121. 1. PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES DE ÍNDOLE ADMINISTRATIVO U OPERATIVO DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DE PROCESOS, ACTIVIDADES, METAS, OBJETIVOS, FUNCIONES, RESPONSABILIDADES, DEBERES, ATRIBUCIONES, ENCARGOS, COMPETENCIAS, TAREAS. 2. PRESUNTA INOBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y/O NORMATIVAS INTERNAS O EXTERNAS. 3. PRESUNTO INCUMPLIMIENTO DE DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS Y TÉCNICOS. 4. PRESUNTO INCUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES, LABORALES, COMERCIALES, 5. TRANSGRESIÓN DE CONVENIOS Y TRANSACCIONES.
  122. 122. REQUISITOS BÁSICOS 1. IMPORTANCIA RELATIVA QUE AMERITE SU DESARROLLO Y COMUNICACIÓN FORMAL 2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS PRECISAS QUE FIGUREN EN LOS PAPELES DE TRABAJO 3. OBJETIVO, AL FUNDAMENTARSE EN HECHOS REALES 4. BASADO EN UNA LABOR DE AUDITORÍA SUFICIENTE PARA RESPALDAR LAS CONCLUSIONES RESULTANTES 5. CONVINCENTE PARA UNA PERSONA QUE NO HA PARTICIPADO EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
  123. 123. SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, TIENE POR OBJETO CONOCER EL DISEÑO Y LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD, SUS NIVELES DE CUMPLIMIENTO Y VALIDAR EN SU CASO LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA; LO CUAL PERMITE FORMARSE UNA FUNDAMENTADA OPINIÓN SOBRE LA SOLIDEZ DE LOS MISMOS, DETERMINANDO EL RIESGO DE CONTROL EXISTENTE, ASÍ COMO IDENTIFICAR ÁREAS CRÍTICAS. AL TÉRMINO DE ESTA EVALUACIÓN LA COMISIÓN AUDITORA EMITIRÁ EL DOCUMENTO DENOMINADO MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS CORRESPONDIENTES RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN. EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DEBE EVALUARSE EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES Y APLICABLES CUANDO SEA NECESARIO PARA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA. PARA ELLO, EL AUDITOR, DEBE TENER UN ENTENDIMIENTO SUFICIENTE DE LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LAS EXIGENCIAS NORMATIVAS QUE SE APLICAN AL ÁREA O PROCESOS AUDITADOS, ASÍ COMO LOS TIPOS POTENCIALES DE INCUMPLIMIENTO SIGNIFICATIVOS QUE SE ASOCIAN CON EL ÁREA O LOS PROCESOS AUDITADOS. PARA TAL EFECTO EL AUDITOR DEBERÁ: a. DETERMINAR LA NORMATIVA QUE PUEDA TENER UN EFECTO DIRECTO Y SIGNIFICATIVO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA O ÁREA AUDITADA; b. ELABORAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE PERMITAN VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA APLICABLE O DE ESTIPULACIONES CONTRACTUALES; c. EVALUAR LOS RESULTADOS DE DICHAS PRUEBAS NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS APROBADA CON R.C.N° 141-99-CG DE 25.NOV.1999
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